DAŇOVÁ SOUSTAVA
Ing. Hana Volencová
Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB
VY_32_INOVACE_07_3_08_EK
Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB poplatníkem
daně z příjmů právnických
osob je:
právnická osoba organizační složka státu podílový fond dle zákona podfond akciové společnosti s proměnným základním kapitálem fond penzijní společnosti svěřenecký fond jednotka, která je podle právního řádu státu, podle které je zřízena či založena, poplatníkem
3
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Poplatníci:
jsou daňovými rezidenty ČR nebo daňovými nerezidenty daňoví rezidenti – mají na území ČR sídlo, mají daňovou povinnost, která se vztahuje na příjmy ze zdroje jak na území ČR, tak ze zdrojů v zahraničí pokud je poplatník, který není právnickou osobou, založen nebo zřízen podle právních předpisů ČR, má se za to, že má na území ČR sídlo
4
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Poplatník
nerezident:
nemají na území ČR své sídlo nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy ze zdrojů na území ČR
5
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Veřejně
prospěšný poplatník:
poplatník, jehož hlavní činností je činnost, která není
podnikáním
Veřejně prospěšný poplatník není: obchodní korporace Česká televize, Český rozhlas, Česká tisková kancelář profesní komora nebo poplatník založený za účelem ochrany a hájení podnikatelských zájmů svých členů, s výjimkou organizace zaměstnavatelů zdravotní pojišťovna, společenství vlastníků jednotek nadace, která dle svého zakladatelského jednání sloužící k podpoře osob blízkých zakladateli, nebo jejíž činnost směřuje k podpoře osob blízkých zakladateli
6
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Předmět
příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem
Předmět
daně: daně nejsou:
příjmy získané nabytím akcií podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby příjmy zdravotní pojišťovny (pojistné, pokuty, penále, přirážky) příjmy společenství vlastníků jednotek z dotací, příspěvků vlastníků jednotek na správu domu a pozemku, úhrad za plnění spojená s užíváním bytu
7
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB U
veřejně prospěšného poplatníka: nejsou předmětem daně: dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje jsou vyšší
jsou vždy předmětem daně: příjem z reklamy příjem z členského příspěvku příjem v podobě úroku příjem z nájemného
8
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Osvobození
od daně:
členský příspěvek podle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin přijatý zájmovým sdružením právnických osob, odborovou organizací, politickou stranou nebo politickým hnutím, profesní komorou výnosy kostelních sbírek příjem České národní banky příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správci daně nebo orgánem sociálního zabezpečení 9
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Základ
daně:
základem daně je rozdíl, o který příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje (náklady), a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období pro zjištění základu daně se vychází z výsledku hospodaření (zisk nebo ztráta) z rozdílu mezi příjmy a výdaji u poplatníků, kteří nevedou účetnictví 10
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Výsledek
hospodaření se upravuje na základ daně:
Zvyšuje se o: částky neoprávněně zkracující příjmy částky, které nelze podle zákona zahrnout do výdajů částky uplatněné v předchozích zdaňovacích obdobích jako osvobozené přijaté úhrady smluvních pokut, úroků z prodlení, poplatků z prodlení, penále částku zrušené rezervy
11
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Výsledek
hospodaření se upravuje na základ daně:
Snižuje se o: rozdíl, o který smluvní pokuty a úroky z prodlení, poplatky z prodlení zúčtované do výnosů, převyšují přijaté částky v tomto zdaňovacím období částky dalších výdajů (nákladů), které lze uplatnit jako výdaj, jen pokud byly zaplaceny, dojde-li k jejich zaplacení v jiném zdaňovacím období
12
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Základ
z výsledku hospodaření se s použitím zvyšujících a snižujících částek stanoví základ daně
Sazba
daně:
daně:
sazba daně činí 19 % ze základu daně, který se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů
13
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Zdaňovací
období:
kalendářní rok hospodářský rok období od rozhodného dne fúze nebo rozdělení obchodní korporace nebo převodu jmění na člena právnické osoby do konce kalendářního roku na hospodářského roku, ve kterém se přeměna nebo převod jmění staly účinnými účetní období, pokud je toto delší než nepřetržitě po sobě jdoucích 12 měsíců
14
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Zdroj
příjmů:
za příjmy ze zdrojů na území ČR se u poplatníků považují: příjmy z činnosti vykonávaných prostřednictvím stálé provozovny příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) příjmy ze služeb příjmy z prodeje nemovitých věcí umístěných na území ČR příjmy z nezávislé činnosti, např. architekta, lékaře, právníka, vykonávané na území ČR
15
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Výdaje
(náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů: se odečtou ve výši prokázané poplatníkem a ve výši stanovené zákonem o daních z příjmů výdaje nelze uplatnit, pokud byly uplatněny v předchozích zdaňovacích obdobích do výdajů také patří: odpisy hmotného majetku, zůstatková cena hmotného majetku, členský příspěvek právnické osobě, pokud povinnost členství vyplývá ze zvláštních právních předpisů, pojistné hrazené zaměstnavatelem pojišťovně za pojištění rizika, pojistné na sociální zabezpečení a pojistné na veřejné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem
16
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Za
výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů nelze uznat:
výdaje (náklady) na pořízení hmotného majetku a nehmotného majetku výdaje na zvýšení základního kapitálu pojistné hrazené za člena statutárního orgánu vyplácené podíly na zisku nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnanci zaměstnavatelem ve formě příspěvku na kulturní pořady, zájezdy a sportovní akce výdaje vynaložené na příjmy, které nejsou předmětem daně 17
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Položky
odčitatelné od základu daně:
od základu daně lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena za předchozí zdaňovací období, a to nejdéle v 5 následujících zdaňovacích obdobích od základu daně lze odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání (činí součet odpočtu na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání a odpočtu na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo studenta v rámci odborného vzdělávání)
18
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Sleva
na dani:
poplatníkům, kteří podávají daňové přiznání se daň snižuje o částku 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo poplatníkům, kteří podávají daňové přiznání se daň snižuje o částku 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců desetinné číslo
19
DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Registrace
poplatník daně z příjmů právnických osob je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů právnických osob u příslušného správce daně do 15 dnů od svého vzniku
Registrace
poplatníka:
plátce:
plátce daně je povinen podat přihlášku k registraci k dani z příjmů právnických osob u příslušného správce daně nejpozději do 8 dnů od dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat úkony plátce daně
20
Děkuji za pozornost 21
POUŽITÁ LITERATURA Marková,
H., Daňové zákony, úplná znění platná k 1.1.2014. 23. vydání Praha: Grada Publishing, a.s., 2014. 272 s. ISBN 978-80-274-5171-9 Vlastní zápisky, náčrty a schémata
22
