Daň z přidané hodnoty Bc. Alena Kozubová
Právní norma
Zákon č. 235/2004 Sb.
o dani z přidané hodnoty
DPH
Daň z přidané hodnoty je - daň nepřímá (plátce je výrobce, obchodník, dovozce a poplatník je konečný spotřebitel) - daň sdílená (je součástí státního rozpočtu) - daň ze spotřeby
DPH
DPH postihuje, na každém stupni technologického zhodnocení nebo distribuce, nově vytvořenou hodnotu výrobku nebo služby. Plátce však odvádí pouze daň z té části hodnoty výrobku nebo služby, kterou sám přidal.
Základní pojmy Předmět daně = zdanitelné plnění Zdanitelné plnění má podobu: a) prodej výrobku, dodání zboží nebo převod nemovitosti osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, b) poskytnutí služby osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, c) dovoz výrobků či zboží sloužícího k ekonomické činnosti.
Zdanitelné plnění
Zdanitelné plnění se uskutečňuje nejčastěji za úplatu. Avšak zahrnuje se sem i plnění naturální a výrobky a služby poskytnuté jako dary.
Základní pojmy
Plátce DPH = osoba povinná k dani
Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své podnikatelské činnosti.
Osoba povinná k dani se zaregistruje u FÚ a) dobrovolně b) povinně Povinně se musí podnikatel zaregistrovat k DPH tehdy, jestliže jeho obrat za posledních 12 měsíců přesáhl 1 000 000 Kč.
Základní pojmy
Datum uskutečnění zdanitelného plnění je den vzniku daňové povinnosti. Je to den dodání nebo den zaplacení (u záloh), a to vždy ten den, který nastal dříve.
Základní pojmy Daňový doklad = potvrzení o uskutečněném zdanitelním plnění Plátce DPH je povinen nejpozději do 15 dnů po uskutečnění zdanitelného plnění vystavit daňový doklad s předepsanými náležitostmi:
Náležitosti daňového dokladu přesné označení kupujícího i prodávajícího (včetně DIČ) evidenční číslo dokladu datum vystavení dokladu datum uskutečnění zdanitelného plnění jednotková cena bez DPH rozsah a předmět zdanitelného plnění (přesné označení zboží či služby) údaje rozhodné pro stanovení daně (základ daně, sazbu daně a vypočtenou daň)
Zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovat některé náležitosti (údaje o kupujícím a základ daně a vypočtenou daň) a přesto je uznávaným daňovým dokladem. Tento doklad je možné vystavit v případě nákupu za hotové, a to do výše 10 000 Kč včetně DPH. Zaplacená cena vždy obsahuje DPH a podle sazby si ji do účetnictví můžeme rozpočítat na základ daně a vypočtenou daň.
Sazby DPH Sazby DPH jsou stanoveny v % ze základu daně. Základní sazba 20% Snížená sazba 14 %. Snížená sazba se vztahuje na potraviny, léky a zdravotnické potřeby, knihy, noviny a časopisy.
Některé výrobky a služby jsou od daně osvobozeny, např., poštovní služby, finanční činnosti, pojišťovací služby, vývoz veškerého zboží a služeb a mezinárodní přeprava apod.
Základ daně Základem daně je objem uskutečněných zdanitelných plnění oceněný zpravidla v tržních cenách bez DPH. U dovozu zboží toto ocenění zahrnuje i clo a spotřební daň. Plátce DPH má možnost si odečíst DPH obsaženou v přijatých zdanitelných plnění, tzn. daň, kterou odvedli předchozí plátci DPH jakou součást ceny.
Zdaňovací období Zdaňovacím obdobím u DPH je kalendářní měsíc, při nižším obratu kalendářní čtvrtletí.
Plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období podat daňové přiznání k DPH. V tomto termínu je zároveň splatná i daň.
Daňová povinnost Daňová povinnost je rozdílem mezi daní na výstupu (uskutečněným zdanitelným plněním) a uplatněným odpočtem daně na vstupu (přijatým zdanitelným plněním). Jestliže převýší odpočet DPH vypočtenou daň na výstupu, jedná se o nadměrný odpočet DPH. Tuto částku dostane plátce daně zpět od finančního úřadu.
DPH
Děkuji za pozornost
