Daň a její konstrukční prvky

Česká daňová soustava – Výuková prezentace Téma 2: Daň a její konstrukční prvky

Stav k 1. 1. 2013

Daň a její konstrukční prvky

Daň a její charakteristika Daň je platba:  zákonem určená

 najdu ji ve Sbírce zákonů; v rámci legislativního procesu je schválena formou zákona

 povinná

 musím ji odvést státu, jsem-li v zákoně určen/a jako poplatník daně nebo plátce daně

 plynoucí do rozpočtu

 veřejnoprávní soustava ČR tvořená rozpočtem státu včetně státních fondů, rozpočtem krajů a obcí  Společný rozpočet ES

 v penězích

 platí se v českých korunách

 neúčelová

 Co bude z mnou zaplacených daní financováno?  konkrétní akce - neznámé  účelovost odvětvová - může být známa (u silniční daně, pojistného na důchodové pojištění…)  daňová asignace

 nenávratná

 nemám právní nárok na vrácení odvedené daně

 neekvivalentní

 výše mé platby státu  výši mě poskytnutých veřejných statků

1


Stav k 1. 1. 2013

Tradiční funkce daní  fiskální

 zajištění finančních prostředků na profinancování potřeb státu  zvýšení sazeb daní vždy nevede k posílení funkce (daň z příjmů právnických osob, DPH, spotřební daně...)

 alokační

 daňová podpora určitého chování daňového subjektu nebo naopak jeho znevýhodnění dané zájmem státu  podpora spoření na stáří, podpora vývoje a výzkumu, boj proti zdravotně škodlivým látkám, proti látkám škodlivým životnímu prostředí…

 redistribuční

 přerozdělení prostředků s cílem zmírnit důchodové rozdíly, např. mezi:  daňovými subjekty (osoby bez dětí – s dětmi; zaměstnanci – OSVČ)  územními celky (stát – kraje – obce) aj.

 stabilizační

 zmírnit cyklické výkyvy ekonomiky  rozpočtová kázeň  daně jako vestavěné stabilizátory  diskreční opatření vlády

2


Stav k 1. 1. 2013

Konstrukční prvky daně 1. Daňový subjekt  jednotlivec jako daňový subjekt verzus skupina osob jako jeden daňový subjekt  daňový subjekt (fyzická nebo právnická osoba): (a) poplatník daně spotřeba

příjmy

daň dopadá na příjem, majetek i spotřebu daňového poplatníka

majetek

daňový poplatník může daň odvádět státu sám, anebo prostřednictvím plátce daně

státní rozpočet

(b) plátce daně - vybírá daň od jiných subjektů (např. v ceně) nebo sráží daň jiným subjektům (např. z úrokových příjmů) a odvádí ji státu pod svojí majetkovou odpovědností poplatník daně ,

plátce daně výběr nebo srážka daně

odvod daně

státní rozpočet

3


Stav k 1. 1. 2013

2. Za jaké časové období se daň vypočte?  daně se zdaňovacím obdobím a)

 placení daně

zdaňovací období

daň je placena za uplynulé zdaňovací období (daň z příjmů, DPH…)

b)

 placení daně

zdaňovací období

daň je placena na aktuální zdaňovací období (daň z nemovitostí)

 daně bez zdaňovacího období (daň dědická, daň darovací, dovozní clo…)

3. Dokdy se musí daň odvést?  na příkladu daně z příjmů fyzických osob 1.1.

31.12. lhůta pro odvedení daně

zdaňovací období 1.1.

1.4. = poslední den lhůty pro odvedení daně státu = splatnost daně

4


Stav k 1. 1. 2013

4. Způsob výběru daně a) zálohy na daň + vyrovnání daně (daň z příjmů…) zdaňovací období1 (1)

zdaňovací období (2)  záloha 1

 záloha 2

daňová povinnost za ZO (1)  odvození výše záloh daňová povinnost za ZO (2) - Σ záloh (1+2) (+) nedoplatek (-) přeplatek b) splátky daně (daň z nemovitostí) zdaňovací období (1)  splátka 1

 splátka 2

částka daňové povinnosti stanovené na ZO (1) se „rozdělí“ na splátky2

c) jednorázový výběr daně (DPH, spotřební daně…) zdaňovací období (1)

zdaňovací období (2)  zaplacení daně

daňová povinnost za ZO (1) je zaplacena jednou platbou

1 2

Dále také jako ZO. Daňovou povinnost lze zaplatit i jednorázově (viz c) v průběhu aktuálního zdaňovacího období (1). 5


Stav k 1. 1. 2013

d) srážka daně u zdroje příjmu (daň z příjmů z úrokových příjmů z vkladů u banky…)  srážková daň představuje splnění daňové povinnosti 85,-

15,-

státní rozpočet

e) záloha na daň u zdroje příjmu + vyrovnání záloh (měsíční zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti)  v průběhu zdaňovacího období: 85,-

15,-

státní rozpočet

 po skončení zdaňovacího období: daňová povinnost za zdaňovací období - Σ záloh na daň u zdroje  (+) nedoplatek nebo (-) přeplatek nebo  sražené zálohy jsou zpětně považovány za srážku daně a splnění daňové povinnosti

6


Stav k 1. 1. 2013

Formuláře spojené s placením daní (výběr)  daňové tvrzení (přiznání) podané daňovým subjektem  forma: - papírová - elektronická Ilustrativní obrázek Zdroj: http://www.finance.cz/download/1108-priznanik-dani-z-prijmu-fyzickych-osob/; [on-line, cit. 10.8.2012]

 vyúčtování (daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, odvodu z elektřiny...)

7


Stav k 1. 1. 2013

5. Z čeho je daň vyměřena (obecný algoritmus výpočtu daně1) vynětí z předmětu daně A (vyňatý předmět může být ale předmětem daně B)

PŘEDMĚT daně A

měrné jednotky

ZÁKLAD daně

osvobození předmětu od daně  s podmínkou/bez podmínky  částečné/úplné  hodnotový (v Kč)  specifický (m2, kg, kusy, litry…)

odpočty od základu daně  nestandardní ZÁKLAD daně PO SNÍŽENÍ (o odpočty) neboli UPRAVENÝ ZÁKLAD daně

x SAZBA daně

 relativní (%)  pevná (v Kč na jednotku specifického základu)  jednotná/diferencovaná  nominální/efektivní

DAŇ popř. navýšená o solidární ZVÝŠENÍ DANĚ slevy na dani  standardní  absolutní částka/relativní (v %) DAŇ po SLEVĚ neboli DAŇOVÁ POVINNOST, popř. DAŇOVÝ BONUS 1

Schéma podává přehled o základních konstrukčních nástrojích. Ne každá daň je musí všechny využívat, a naopak některé daně mohou využívat i další nástroje (například nezdanitelné minimum, vynětí ze základu daně, vrácení daně nebo její části). 8

Daň a její konstrukční prvky

Recommend Documents