CREDIT CARD Jenis 1. 2. 3. 4. 5.
Kartu Plastik berdasarkan fungsinya: Kartu Kredit (Credit Card) Charge Card Kartu Debet (Debit Card) Cash Card Check Guarantee Card
Mekanisme Transaksi Kartu Kredit Bank Penerbit
2
6
Card Holder
7
8 3 4
1
5
Merchant
Gb: Mekanisme teransaksi kartu kredit tanpa acquirer Keterangan: 1. Perjanjian antara bank penerbit dengan pihak merchant mengenai penggunaan kartu kredit yang diterbitkan oleh bank yang bersangkutan. 2. Kartu kredit disetujui dengan card holder setuju dengan segala ketentuan kartu kredit yang berlaku di bank yang bersangkutan. Card holder diberikan kartu kredit.
Akuntansi Perbankan
1
3. Card holder melakukan transaksi dengan merchant, misalnya membeli barang, membeli jasa hotel dan sebagainya. Card holder membayar kepada merchant atas pembelian barang dan jasa dengan menunjukkan kartu kredit dan menandatangani slip atau langsung di layer. 4. Merchant menyerahkan barang atau memberikan jasa kepada card holder. 5. merchant melakukan tagihan kepada bank. 6. Bank mengirimkan slip tagihan yang dibuat bank untuk card holder. 7. Card holder melakukan pembayaran, dapat menggunakan fasilitas ATM atau pendebetan giro, tabungan secara langsung atau secara tunai. 8. Diskon diberikan kepada merchant. 1. Perjanjian Issuer Bank /Acquirer
8. interchange 2% Penagihan 100% 9. Reimbursment Rp. 9.900.000
2. Perjanjian
3. perjanjian 10. Statement tagihan
Card Holder
11. Pembayaran Cicilan Pokok + Bunga
4. transaksi (kartu) 5. barang & jasa
Servicing Agent (Acquirer)
7. Pembayaran - Disc. 3% (Rp. 9.700.000 6. tagihan
Merchant
Gb: Mekanisme transaksi kartu kredit dengan melibatkan Acquirer
Akuntansi Perbankan
2
Keterangan : 1. Nominal Transaksi Kartu Kredit 2. Diskon untuk Acquirer 3. Nilai bersih dibayar Acquirer 4. Interchange Fee untuk Acquirer 2%*Rp. 10.000.000 5. Nilai klaim Acquirer thd issuer bank (reimbursement)
10.000.000 (+) 300.000 (-) 9.700.000 (+) 200.000 (+) 9.900.000 (+)
Akuntansi kartu kredit Contoh: Apabila Bank Omega cab. Jakarta telah mengotorisasi untuk menerbitkan credit card “visa” atas nama Tn. Santoso dengan pagu kredit sebesar Rp. 5.000.000. Suku bunga diasumsikan sebesar 22% setahun. Pada saat penerbitan credit card, akan dibukukan sebagai berikut: K: Rek. Adm. Rupiah – Credit Card yg diterbitkan ………. Rp. 5.000.000 Pembebanan annual fee Pada saat pembebanan annual fee sebesar Rp. 100.000 atas beban rek. Tn. Santoso, oleh bank Omega akan dibukukan sbb: D: Debitur credit card – Tn. Santoso K: Pendpt. Annual fee credit card
Akuntansi Perbankan
Rp. 100.000 Rp. 100.000
3
Pembebanan annual fee ini akan mengurangi pagu kredit nasabah. D: Rek. Adm. Rupiah – Credit card yg diterbitkan Rp. 100.000 Penggunaan credit card Apabila Tn. Santoso mempergunakan credit card yang dimiliki untuk membeli barang di took SJR sebesar Rp. 240.000 dan kemudian toko SJR menyetor slip pembelian barang beserta dengan bukti lainnya kepada Bank Omega – Jakarta untuk disetorkan bagi keuntungan rek. Gironya dengan dipotong komisi sebesar Rp. 5.000, oleh bank Omega Jakarta akan membukukan sbb: D: Rek. Adm. Rupiah – Credit card yg diterbitkan …………………… Rp. 240.000 D: Debitur credit card – Tn. Santoso …………. Rp. 240.000 K: Giro – Rek. Toko SJR …………………………………. Rp. 235.000 K: Pendpt. Komisi credit card ……………………….. Rp. 5.000 Informasi Nasabah Untuk mengetahui berapa besar pagu kredit dapat langsung diambil dari saldo rekening administratifnya, seperti tampak sbb: Sisa pagu kredit (rek. Adm.) Tagihan kepada Tn. Santoso Total Pagu kredit Akuntansi Perbankan
Rp. 4.660.000 Rp. 340.000 Rp. 5.000.000 4
Pembayaran tagihan credit card Apabila sebulan kemudian Tn. Santoso dating hendak melunasi hutangnya sebesar Rp. 340.000 ditambah dengan bunga terhutang secara tunai, maka Bank Omega – Jakarta akan membukukan sbb: Pokok Debitur ………………………………………. Rp. 340.000 Bunga: 30/360*22%*Rp. 340.000 …… Rp. 6.233 Jumlah Debitur ……………………………………. Rp. 346.233 D: Kas ……………………………………………………. Rp. 346.000 K: Debitur Credit Card ……………………… Rp. 235.000 K: Pendpt. Bunga Credit Card ………….. Rp. 5.000 Bila Pembayaran Nasabah credit tidak penuh Saldo yang outstanding akan diperhitungkan bunga dengan perhitungan bunga majemuk. Rumus: (1+i)*Sisa debitur Saldo nasabah akan bertambah terus dengan sejumlah bunga yang diperhitungkan atas dasar saldo terakhir dari rek. Nasabah yang bersangkutan. Penambahan pagu kredit Contoh: Apabila Tn. Santoso mengajukan permohonan untuk meningkatkan pagu credit card menjadi Rp. 7.000.000dan disetujui oleh credit officer Bank Omega Jakarta, maka akan dibukukan sbb: Akuntansi Perbankan
5
Pagu awal Kenaikan Pagu Pagu baru
Rp. 5.000.000 Rp. 2.000.000 Rp. 7.000.000
Pencatatan kedalam Rek. Adm. Hanya dilakukan pada penambahan pagu kredit saja, yaitu sebesar Rp. 2.000.000. ayat jurnalnya menjadi sbb: K: Rek. Adm. Rupiah – Credit Card yang diterbitkan …….. Rp. 2.000.000 Melalui prosedur otorisasi, bank akan segera dapat mengetahui saldo setiap nasabah.
Akuntansi Perbankan
6
