Computers
Page 1 of 1
Computers U maakt gebruik van de oude regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen U mag u aan een werknemer een computer en dergelijke apparatuur (en bijbehorende apparatuur) alleen onbelast verstrekken, geven of beschikbaar stellen, als de apparatuur voor 90% of meer zakelijk wordt gebruikt. Als de apparatuur meerdere jaren gebruikt kan worden, mag u maximaal het bedrag van de jaarlijkse afschrijving onbelast vergoeden. Als de kostprijs inclusief omzetbelasting minder is dan €450, mag u het hele bedrag ineens onbelast vergoeden of verstrekken. Een voorbeeld van 'dergelijke apparatuur' is een organizer, omdat deze vooral bedoeld is om zelfstandig te worden gebruikt. Dat geldt ook voor e-readers, pocket-pc's, tabletcomputers, mini-notebooks en navigatieapparatuur. Maar een smartphone en een BlackBerry zijn communicatiemiddelen (zie ook: Internet- en telefoonaansluitingen). 'Bijbehorende apparatuur' is apparatuur die bestemd is om aan de computer te worden gekoppeld om informatie uit te wisselen. Voorbeelden hiervan zijn een modem, een printer, een fax en een docking station. Bij de aanschaf van een computer met bijbehorende apparatuur wordt het zakelijk gebruik van het geheel getoetst. U moet het zakelijk gebruik van de bijbehorende apparatuur wel apart toetsen als deze apparatuur geheel of gedeeltelijk zelfstandig kan worden gebruikt en niet snel kan worden aangenomen dat zij voor 90% of meer zakelijk gebruikt wordt. Dit betekent bijvoorbeeld dat u een digitale camera meestal niet belastingvrij kunt vergoeden, verstrekken of beschikbaar stellen. Wordt de computer voor meer dan 10% privé gebruikt, dan is er sprake van loon. Een vergoeding moet u dan tot het loon rekenen. Bij een verstrekte computer rekent u de waarde in het economische verkeer tot het loon. Bij een ter beschikking gestelde computer moet u in het le, 2e en 3e jaar, 30% van de waarde van de computer in het economische verkeer tot het loon rekenen. U moet daarbij uitgaan van de waarde op het moment van de le ingebruikneming. De bijtelling geldt alleen voor de le 3 jaren na de le ingebruikneming van de computer. Vanaf het 4e jaar kunt u de computer zonder bijtelling ter beschikking stellen.
U maakt gebruik van de werkkostenregeling Voor een computer en dergelijke apparatuur (inclusief de bijbehorende apparatuur) die u op de werkplek aan uw werknemer ter beschikking stelt, geldt een nihilwaardering in de volgende gevallen: - De computer en dergelijke apparatuur blijven na werktijd op de werkplek. -
Uw werknemer gebruikt de computer en dergelijke apparatuur voor 90% of meer zakelijk. Als het zakelijk gebruik minder is dan 90%, is de factuurwaarde (inclusief btw) van de computer en dergelijke apparatuur loon van de werknemer.
Een voorbeeld van 'dergelijke apparatuur' is een organizer, omdat deze vooral bedoeld is om zelfstandig te gebruiken. Dat geldt ook voor e-readers, pocket-pc's, tabletcomputers, mini-notebooks en navigatieapparatuur. Maar een smartphone en een BlackBerry zijn communicatiemiddelen (zie ook: Internet- en telefoonaansluitingen). 'Bijbehorende apparatuur' is apparatuur die bestemd is om aan de computer te worden gekoppeld om informatie uit te wisselen. Voorbeelden hiervan zijn een modem, een printer, een fax en een docking station. Als uw werknemer eigenaar wordt van de computer en dergelijke apparatuur (inclusief bijbehorende apparatuur), is de factuurwaarde (inclusief btw) loon van de werknemer. Als u geen factuur (meer) hebt, is de waarde in het economische verkeer loon van de werknemer. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte. Als uw werknemer de computer en dergelijke apparatuur (inclusief bijbehorende apparatuur) zelf koopt en u hem daarvoor een vergoeding geeft, is de vergoeding loon van de werknemer. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte.
Internet- en telefoonaansluitingen
Page 1 of 1
Internet- en telefoonaansluitingen U maakt gebruik van de oude regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen De vergoedingen of verstrekkingen van internet, telefoon en dergelijke communicatiemiddelen (bijvoorbeeld een smartphone en een BlackBerry) zijn onbelast, als uw werknemer deze middelen voor meer dan 10% zakelijk gebruikt. Datzelfde geldt voor een 2e telefoonaansluiting. Als u deze communicatiemiddelen zelf aan uw werknemer ter beschikking stelt, gelden dezelfde regels. Als uw werknemer deze communicatiemiddelen voor 10% of minder zakelijk gebruikt, is de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling loon voor alle loonheffingen. De waarde van dit loon bepaalt u als volgt: - Bij vergoeding is de hele vergoeding loon. -
Bij verstrekking is de waarde van de verstrekking in het economische verkeer loon.
-
Bij terbeschikkingstelling zijn de kosten die u maakt loon. Dit zijn onder andere de abonnements- en afschrijvingskosten.
Let op! De regeling voor internet- en telefoonaansluitingen geldt niet voor mobiele apparaten met een computer- en telefoonfunctie, waarvan de telefoonfunctie ondergeschikt is. Hiervoor gelden de regels voor computers en bijbehorende apparatuur.
U maakt gebruik van de werkkostenregeling Internet en een vaste telefoon op de werkplek is onbelast. De waarde van de verstrekking van internet en een vaste telefoon in de woning van de werknemer of een vergoeding hiervoor is loon van de werknemer. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte. De verstrekking van een mobiele telefoon en dergelijke communicatiemiddelen (bijvoorbeeld een smartphone en een BlackBerry) is onbelast als uw werknemer deze middelen voor meer dan 10% zakelijk gebruikt. Als uw werknemer deze mobiele communicatiemiddelen voor 10% of minder zakelijk gebruikt, is de verstrekking loon van de werknemer. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte. Let op! Als de werknemer zijn eigen mobiele telefoon gebruikt, kunt u het telefoonabonnement belastingvrij ter beschikking stellen bij een zakelijk gebruik van meer dan 10%. Een vergoeding voor het telefoonabonnement is belast loon. Maar u kunt dit loon ook als eindheffingsloon onderbrengen in uw vrije ruimte.
PC VNG
PC De gemeente stelt aan de raadsleden op aanvraag een computer met toebehoren in bruikleen ter beschikking. Onder bijbehorende apparatuur worden apparaten verstaan die gekoppeld aan de pc te gebruiken zijn. Voorbeelden hiervan zijn een modem, een printer, een fax en een docking station voor een laptop. Geadviseerd wordt om de bruikleen en de voorwaarden daarvan vast te leggen in een bruikleenovereenkomst (zie onderstaand document). Komt het privégebruik van deze pc uit boven de 10%, dan vindt gedurende drie jaren een belastingheffing plaats van 1/3 van de aanschafwaarde van de pc en de bijbehorende ter beschikking gestelde apparatuur. Deze belastingheffing mag worden gecompenseerd. Als geen pc in bruikleen wordt gegeven, kan ook gekozen worden voor ofwel de vergoeding van een bedrag voor de aankoop van een pc dan wel vergoeding van het gebruik van een reeds aanwezige privécomputer. Deze vergoedingen kunnen door de gemeente worden genormeerd op bijvoorbeeld het bedrag voor de aankoop van een pc door de gemeente. De vergoedingen zijn belast; de belastingheffing mag niet worden gecompenseerd. Vanaf 1 januari 2007 zijn de vergoedingen of verstrekkingen van internet onbelast. Voorwaarde is wel dat de internetaansluiting voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt. In een verordening moet worden aangegeven welke kosten ten laste komen van de gemeente. Commissieleden Ook voor commissieleden kan de gemeenteraad bij verordening bepalen dat zij in aanmerking komen voor ofwel de beschikbaarstelling van een pc in bruikleen dan wel een vergoeding voor cie aanschaf van een pc of het gebruik van de aanwezige pc. Ook mag de internetaansluiting worden vergoed. Geadviseerd wordt om de bruikleen en de voorwaarden daarvan vast te leggen in een brulkieenovereenkomst (zie onderstaand document). Nadere informatie • Rechtspositiebeslult reeds- en commissieleden: artikel 7a en 14 • Voorbeeldverordening rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden artikel 8 en 30 • Belastingdienst: Handboek loonheffingen § 17.7 en 17.22 • Bruikleenovereenkomst raadslid
Page 1 of 1
Extra voorzieningen 1 VNG
Extra voorzieningen Vanaf 1 maart 2006 is het mogelijk om als gemeente een tegemoetkoming te geven aan raadsleden die meer dan 10% van hun pc besteden aan privé. Mag dat fiscaal? Wordt over dat soort vergoedingen ook weer belasting geheven? Kan de gemeente aan raadsleden een verklaring vragen, waarin wordt gesteld wat de tijdbesteding privé op de pc is?
Het staat de gemeenten vrij om deze vergoeding te geven. Het is wat de gemeenteraad wil opnemen in de verordening. De raad is meester van zijn eigen besluiten en zal zich daarbij rekenschap moeten geven van de financiële gevolgen. Fiscaal is het toegestaan, maar de fiscus zal wel belasting heffen. De nieuwe regeling is afgestemd met het ministerie van Financiën. Of er reden is voor belastingheffing over een in bruikleen ter beschikking gestelde pc en de randapparatuur is een zaak tussen het raadslid en de Belastingdienst. Als er een controle plaatsvindt, is het aan het raadslid om aan te tonen dat hij er alleen maar zakelijk of ten hoogste 10% privé gebruik van heeft gemaakt. Een verklaring met die inhoud aan de gemeente heeft naar onze mening geen betekenis. Het gaat om het genot of het voordeel dat de gemeente hem verschaft. Dat wordt belast In de voorbeeldverordening Rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden die bij ledenbrief van 17 mei 2006, kenmerk MARZ/CvA/U200600890, Lbr. 06/85, aan de gemeenten is verzonden, is een artikel opgenomen dat daarin voorziet. Ook is een voorbeeld-bruikleenovereenkomst bijgevoegd. Hoe zit het belastingtechnisch met extra voorzieningen voor raadsleden die buiten de onkostenvergoeding vallen. Specifiek gaat het hier om computers+adsl-aansluiting
Er zijn geen vaste bedragen. In de voorbeeldverordening Rechtspositie wethouders, raads- en commissieleden die bij ledenbrief van 17 mei 2006, kenmerk MARZ/CvA/U200600890, Lbr. 06/85, aan de gemeenten is verzonden, is een artikel opgenomen dat daarin voorziet. Ook is een voorbeeld-bruikleenovereenkomst bijgevoegd.
Page 1 of 1
Fiscale aspecten
De vergoeding voor de werkzaamheden en de tegemoetkoming in de kosten worden belast. Het uitgangspunt is dat de vergoedingen bruto worden uitbetaald. Bij dat uitgangspunt hoort dat raadsleden zelf de betaling van belasting over deze vergoedingen moeten regelen. Dat gebeurt hoe dan ook via de aangifte Inkomstenbelasting, maar het kan ook reeds via voorheffingen daarop. Dit hoort bij het uitgangspunt dat een raadslid niet in dienst is van de gemeente en dus in fiscale zin een zelfstandige en geen werknemer is.
De belastingregelgeving kent echter een faciliteit om al bij de uitbetaling van de vergoedingen belasting in te laten houden door de gemeente. Men kan dan met de gemeente een door de Belastingdienst vastgestelde verklaring opmaken. Deze wordt in de praktijk genoemd de 'opting-inregeling', ook wel 'werknemer op verzoek' of 'fictief werknemer'. Er ontstaat door het opstellen van deze verklaring geen gezagsverhouding of werknemerschap tussen het raadslid en de gemeente. Er wordt immers geen aanstelling gegeven of een arbeidsovereenkomst gesloten. Er worden dan ook geen sociale lasten (WW, ZW, WAO) ingehouden, wat bij een feitelijk werknemerschap wel gebeurt.
Kiest men niet voor de status van fictief werknemer, dan zal men door de Belastingdienst worden aangemerkt als zelfstandig ondernemer. Raadsleden zullen dan jaarlijks bij de aangifte Inkomstenbelasting een balans en winst- en verliesrekening moeten opstellen.
Raadsleden die kiezen voor fiscale standaardregeling van zelfstandige ontvangen de volledige (bruto) raadsvergoeding en de niet-gebruteerde onkostenvergoeding. Over beide moeten zij belasting betalen al dan niet in de vorm van een voorheffing. Voor zover de gemaakte onkosten door middel van bonnen etc. aantoonbaar zijn, kunnen deze als beroepskosten in aanmerking worden gebracht. Daarover hoeft dan geen belasting te worden betaald. Voor zover dat niet aantoonbaar is, wordt de niet-gebruteerde onkostenvergoeding aangemerkt als loon en wordt deze belast.
Raadsleden die gekozen hebben voor de 'opting-in-regeling' ontvangen zowel de volledige (bruto) raadsvergoeding als een gebruteerde (on)kostenvergoeding, waarover direct loonbelasting wordt ingehouden. Een verantwoording van de (on)kosten is dan niet meer noodzakelijk. Bron: http://www.vng.nl/smartsite.dws?id=24374
