Civil SzámAdó Konferencia Kaposvár, január 16. madó Konferencia. Györfi Gyula. telefonadó. SZJ: , , ,

Civil SzámAdó Konferencia

Kaposvár, 2007. január 16.


Aktuális adózási kérdések Kaposvá Kaposvár, 2007. januá január 16. Gyö Györfi Gyula

„telefonadó”

Minden telefondí telefondíjat fizetı fizetı kifizetı kifizetınek szá számolnia kell ezzel az új adó adóköteles termé természetbeni jutatá jutatással! Sajnos a civil szervezeteknek is! is! Helyi és tá távolsá volsági tá távbeszé vbeszélı-szolgá szolgáltatá ltatás, mobiltelefonmobiltelefon-szolgá szolgáltatá ltatás, beszé beszédcé dcélú internetinternetprotokoll szolgá szolgáltatá ltatás magá magáncé ncélú, vagy vé vélelmezett magá magáncé ncélú haszná használata adó adóköteles!

SZJ: 64.20.11, 64.20.12, 64.20.13, 64.20.16

A magá magáncé ncélú haszná használat meg nem té térített összege utá után kell adó adót fizetnie a kifizetı kifizetınek!


[email protected]

1



„telefonadó” alapja Tényleges magánhasználat Megállapításának eszköze a magáncélú hívások naplózása (feljegyzése) Valamint a telefonszámla hívásrészletezıje A kettı egybevetésével megállapítható a magáncélú beszélgetések díja

Vélelmezett magánhasználat

Ha nem kívánunk nyilvántartást vezetni és nem kevés pénzért számlarészletezıt igényelni, valamint sok idıt tölteni ezek összevetésével, akkor a törvény a telefondíj 20%-át vélelmezi magáncélú használatnak


„telefonadó” kivédése 1. 2.

3.

4.

5.

A tételes kimutatást választjuk, és a szervezet telefonjairól nem indítunk magáncélú hívást Tételes kimutatásunk alapján megállapítjuk a magáncélú hívások díját (telefonszámonként!) és azt számla kiállítása mellett megfizettetjük a telefonálókkal Nem vezetünk részletes nyilvántartást, számonként számla ellenében megfizettetjük a telefondíjak 20%-át a vélelmezett telefonálókkal Az önkéntesek telefonköltségeit nem telefonkártyával térítjük meg, hanem saját számlája alapján kap költségtérítést (a telefonkártyás hívásrészletezı nagyon költséges!) Nem veszünk szervezeti telefont…


[email protected]

2



„telefonadó” alapja

A számítás alapja a meg nem térített magáncélú használat díja A magáncélú használat díja: azok forgalmi díjai és a rájuk jutó fix havidíjak összege (tételes kimutatás alkalmazása esetén) Ha nem tételes kimutatás alapján állapítjuk meg, akkor a telefondíj 20%-a lesz az adó alapja Az így meghatározott összegeket csökkenthetjük a kiszámlázott díjakkal, de ez esetben figyelni kell arra, hogy az elszámolásokat telefonszámonként tegyük meg!


„telefonadó” kiszámítása 1. 2. 3.

4.

Kiszámítjuk az adóalapot (havonta meghatározva!) – legyen 5000 Ft Meghatározzuk havonta a személyi jövedelem adót, ami az adóalap 54%-a – példánk esetében 5000*54% = 2700 Ft Alkalmazottakhoz nem kötıdı telefonoknál +11% egészségügyi hozzájárulást kell még fizetnünk – 5000*11% = 550 Ft Alkalmazottaktól el nem különíthetı telefonoknál: - 29% (18%+7%+4%) TB járulékot, a szja összegével növelt adóalap után – (5000+2700) * (18%+7%+4%) = 2233 Ft (1386+539+308) - Valamint 3% munkaadói járulék – 5000*3% = 150 Ft


[email protected]

3



„telefonadó” esedékessége

Az adófizetési kötelezettség a telefonszámla megfizetésének napján keletkezik (fizetési határidı napjával!) A kiszámított adót az adófizetés keletkezésének havát követı hó 12-éig kell utalni a göngyölítéses kerekítés szabályai szerint ezer forintban 2006. évben legelıszır a szeptemberi hívások díja után kell fizetni! (A korábbi idıszak hívásai nem adókötelesek. Ez azt jelenti, hogy az augusztus-szeptemberi hívásdíjakat tartalmazó számlákat idıarányosan kellett figyelembe venni!)


Göngyölítés - kerekítés 2006. év 54% SZJA

Ft/hó

09.hó

1800

10.hó

2700

11.hó

3855

Göngyölített Ft

1800 2700+1800=

4500 3855+4500=

8355

Göngyölített ezer Ft

ezer Ft/hó

2

2

5

5-2=

3

8

8-5=

3

12.hó A példa szerint 10.12-én 2000 Ft, 11.13-án 3000 Ft és 12.12-én 3000 Ft személyi jövedelemadót kellett utalni az APEH megfelelı számlájára! Kaposvár, 2007. január 16.

[email protected]

4



APEH számlaszámok

Személyi jövedelemadó (SZJA Szla Bp): 10032000-06056353 Nyudíjbiztosítási alap (NYBA Szla Bp): 10032000-06056236 Egészségbiztosítási alap (EBA Szla Bp): 10032000-06056229 Egészségügyi hozzájárulás (EHO Szla Bp): 10032000-06056212 Átutaláskor az „X”-es megjegyzésrovatban fel kell tüntetni a szervezet adószámát!


„telefonadó” bevallása

2006. évrıl szóló bevallást a „telefonadóról” 2007. január 31ig kell megtenni Nyomtatványa: 06084A Sorok (havonként oszlopokra bontva!)

SZJA 54% - 06084-01 lap: 11. sor TB 18% nyugdíj járulék – 06084-02/B lap: 36. sor TB 7% egészségbiztosítási járulék – 06084-02/A lap: 24. sor TB 4% egészségbiztosítási járulék – 06084-02/A lap: 25. sor Munkaadói járulék 3% - 06084-02/B lap: 45. sor Egészségügyi hozzájárulás 11% - 06084-03/C lap: 47. sor


[email protected]

5



„telefonadó” számvitele

A fizetett 54% személyi jövedelemadó, valamint az alapjául szolgáló telefondíj helye az egyéb személyi jellegő ráfordítások között van A fizetett járulékok (TB járulék és munkaadói járulék) valamint a fizetett hozzájárulás (egészségügyi hozzájárulás) könyvelési helye a bérjárulékok között van Ha a magáncélú telefondíjat tovább számlázzuk, a telefondíj marad az igénybe vett szolgáltatások között, a bevétel pedig az egyéb bevételek közé kerül.


Adómentes természetbeni juttatások változása 2007-tıl

Csekély értékő ajándék (6550 Ft/alkalom) esetében már csak a munkáltató és a szakszervezet juttathat munkavállalójának vagy tagjának évi 3 alkalommal! – eddig minden kifizetı adhatott tulajdonképpen bárkinek! Munkavállalóval egy megítélés alá esik a vele közös háztartásban élı közeli hozzátartozó, a foglalkoztató szakmunkástanulója, a gyakorlaton lévı hallgató, a munkaadó nyugdíjasa és vele közös háztartásban élı közvetlen hozzátartozója, elhunyt dolgozó közvetlen hozzátartozója E szabályok szerint változik az üdülési csekk rendszere is! 2007-ben már csak a munkaadó adhat munkavállalójának (65500 Ft/év) adómentesen üdülési csekket! A civil szervezetek nem tudták elérni, hogy a szakszervezetekkel egy tekintet alá essenek…


[email protected]

6



Adóterhet nem viselı járandóságok változása 2007-tıl Nem jó hír a sportosoknak! 2007-ben már nem lesz adóterhet nem viselı járandóság a versenybíróknak fizetett alkalmankénti 5000 Ft (évente legfeljebb 50000 Ft) versenybírói díj! és a nyugdíjasoknak! ugyanis a nyugdíj visszakerül ebbe a besorolásba (az egyéb összevonandó jövedelmeket magasabb adósávba tolhatja!) A versenybírói díj egyéb összevonandó jövedelemként kezelendı 2007-tıl (személyi jövedelemadót kell levonni belıle, és 11% egészségügyi hozzájárulást kell fizetni utána)


„önkéntes törvény” felértékelıdése Önkéntes szerzıdéssel adómentes

Munka- és védıruházat Utazás, szállás, étkezés Egészségügyi szolgáltatások Képzés Állat foglalkoztatásának költségei Eszközök mőködtetésének költsége Biztosítások Külföldi napidíj (20%/hó) Jutalom (20%/év)

Tagi jogviszony alapján adómentes

Munka- és védıruházat Utazás, szállás … Képzés egyes költségei Állat foglalkoztatásának költségei (megoldható) Eszközök mőködtetésének költsége (megoldható) Biztosítások … …


[email protected]

7



„önkéntes törvény” alkalmazása

Fogadó szervezet lehet: közhasznú- illetve kiemelten közhasznú társadalmi szervezet, önkormányzat, költségvetési szerv, egyház, … Bejelentési kötelezettség az illetékes minisztériumhoz (nyomtatvány + kötelezı mellékletek) – nem engedélyezés, csupán nyilvántartásba vétel (Tolna megyébıl 18 szervezet jelentkezett eddig be!)

Bejelentkezéshez szükséges nyomtatvány letölthetı, és a foglalkoztató szervezetek megtekinthetıek a www.civil.info.hu oldalon


„önkéntes törvény” elıny a fogadónál

Munkaügyi ellenırzés esetén VAN foglalkoztatói jogviszony – elkerülhetı a meghurcoltatás és a bírság Szerzıdésben megfogalmazottak az önkéntes kötelességei és jogai – viták elkerülése Számos adómentes juttatás – fıszabályként: az önkéntes munka végzése az önkéntesnek ne kerüljön pénzébe! Felelısségi viszonyok megfogalmazásra kerülnek


[email protected]

8



„önkéntes törvény” adminisztrációja

Írásos önkéntes szerzıdés – bizonyos esetekben kötelezı csak! de ajánlott nagyobb feladatoknál akkor is megkötni, ha nem elıírt! Önkéntesek és az általuk végzett tevékenység nyilvántartása Bizonyos esetekben bejelentési kötelezettség (építési engedélyköteles beruházásoknál)


Elektronikus adóbevallás – Kik?

3. csoportnak 2007-tıl kötelezı - Art.31.§ (2)

Kifizetık és munkáltatók, Tbj. szerinti foglalkoztatók Magyarországi egyházak Tanulószerzıdés alapján szakmunkás tanulót foglalkoztató adózók

4. csoportba tartózók nem kötelezettek elektronikus bevallásra

Akik nem minısülnek az elıbbiekben felsoroltaknak De választhatják ettıl függetlenül az elektronikus adózást!


[email protected]

9



Fogalmak

Kifizetı: az a belföldi illetékességő jogi személy, egyéb szervezet, … amely adókötelezettség alá esı jövedelmet juttat Foglalkoztató: bármely jogi és természetes személy, …, egyéb szervezet, …, ha biztosítottat foglalkoztat, vagy a biztosítottnak … járulékalapot képezı jövedelmet juttat


Bejelentkezés folyamata

Magányszemély (aki a bevallásokat be fogja nyújtani) okmányirodai regisztrációja a kormányzati portál használatához – www.magyarorszag.hu A bevallások benyújtását végzı személy bejelentése az APEH-hoz, a 06180-as nyomtatvány kitöltésével – a kitöltı programmal (Abev) együtt ingyenesen letölthetı az www.apeh.hu honlapról (a többi bevallási nyomtatvánnyal együtt) Ha a szervezetnek van könyvelıje, elegendı, ha a könyvelı regisztráltatja magát az okmányirodában, és az APEH-hoz is csak ıt kell bejelenteni – ebben az esetben nem kell a szervezet képviselıjének, vagy valamely tagjának megtennie ezt!


[email protected]

10



Néhány további fontos tudnivaló

Ha meghatalmazott nyújtja be a bevallásokat, és megszőnik a meghatalmazása, a 06182-es adatlappal lehet visszavonni azt az adózónak Új adózó alakulása esetén az adószám megszerzését követıen 8 napon belül okmányirodai regisztrációt kell készíttetni, és további 8 napon belül be kell nyújtani a 06180-as nyomtatványt Jó tudni, hogy meghatalmazott elektronikus bevalló esetén, a bevallások benyújtásának elmulasztása, késedelmes teljesítése miatt a meghatalmazottat bírságolja az APEH!


Jó tanácsok - ÁFA

Ellenırizzék a civil szervezetek, hogy alanyi, vagy tárgyi mentesen jelentkeztek-e be az APEH-hoz! Tárgyi mentesség esetén, ha áfa köteles szolgáltatást, értékesítést végez a szervezet, azonnal áfát kell felszámoljon Ha lehet áfás tevékenysége is a szervezetnek (reklám, szórakoztató rendezvény, táboroztatás…), a tevékenység(ek) bejelentésével együtt kérhetı áfa tekintetében az alanyi adómentesség is a 06202-es módosító adatlapon


[email protected]

11



Jó tanácsok – biztosítási jogviszony bejelentése

Jelenleg a biztosítási jogviszony bejelentését és annak változását az OEP-hez valamint az EMMA-ba kell megtenni 2007-tı foglalkoztatással összefüggésben már csak az APEHhoz van bejelentési kötelezettségünk Amit a 07T1041-es nyomtatványon kell megtennünk A nyomtatvány csak internetrıl tölthetı le, beadható papír alapon, vagy elektronikus úton egyaránt 2007-tıl az elvárt járulék alaptól való eltérést sem kell bejelenteni, hiszen minden kifizetésrıl havonta bevallást kell tenni – 0708A +0708M nyomtatványokon


Jó tudni, hogy 2007. január 1-tıl

a minimálbér 65.500 Ft a levont egészségbiztosítási járulék 6-ról 7%-ra emelkedik (4+3) a természetbeni juttatások adója 44%-ról 54%-ra emelkedik (általában) a magánnyugdíj bevallásokat és befizetéseket az állami adóhatósághoz kell teljesíteni (elsıként a januári kifizetések után!) megszőnik a szellemi tevékenység adókedvezménye


[email protected]

12



Sokan nem figyelnek rá!

Ha nem egyéni vállalkozó magányszemélytıl fogadunk be számlát, akkor adóelıleg levonási és befizetési kötelezettségünk van Fontos, hogy ha magánszemélytıl fogadunk be számlát, ellenırizzük, hogy feltüntette e rajta egyéni vállalkozói igazolványának számát! Ha nem egyéni vállalkozó, függetlenül a számlától, megbízási jogviszony alapján teljesítet felénk, tehát annak szabályai szerint számfejtenünk kell a kifizetést!


Fontos határidık! A teljesség igénye nélkül – az újdonságok:

2006.12.31-ig bejelentkezés az elektronikus adózásra (akinek kötelezı!) 2007.01.31-ig foglalkoztatók, kifizetık éves bevallása – 06084 (korábban ezeket a 03-as bevallásban teljesítettük!) 2007.01.31-ig adókedvezményre jogosító igazolások kiadás és adatszolgáltatás – 06K51 2007.01.31-ig adatszolgáltatás a juttatott üdülési csekkekrıl – 06K53 2007.02.12-ig havi bevallás elektronikus benyújtása – 0708 2007.02.15-ig éves bevallásra kötelezettek egyéb adóinak bevallása – 0603 (!a foglalkoztatottakhoz kötıdı adókról 01.31-ig a 06084-es nyomtatványon kell bevallást tenni!)


[email protected]

13



Köszönöm figyelmüket www.civilszamado.hu

Gyö Györfi Gyula Civil Szá SzámAdó mAdó Szolgá Szolgálat szakmai vezetı vezetıje szamado@ [email protected] www.ifu.hu

[email protected]

14

Civil SzámAdó Konferencia Kaposvár, január 16. madó Konferencia. Györfi Gyula. telefonadó. SZJ: , , ,

Recommend Documents