LAMPlRAN PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-02lPJ/2013 TENTANG PERUBAHAN ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER-02lPJI2012 TENTANG PENGGOLONGAN KUALITAS PIUTANG PAJAK DAN CARA PENGHITUNGAN PENYISIHAN PIUTANG PAJAK
-1-
CARA PENGHITUNGAN PENYISIHAN PIUTANG PAJAK Pada tanggal 31 Desember 2012, KPP Pratama ABC memiliki Piutang Pajak dengan rincian sebagai berikut: No
NPWP
Nama WP
Nomor Ketetapan
Nilai Piutang (Rp)
Tanggal Ketetapan
.
00002 200.000.000 07/05/05 00003 500.000.000 08/07/03
Pelaksanaan Sita
aa.aaa PTA
00004 400.000.000
15/11/12
14/12/12 PPh Pasal21
Surat Teguran
bb.bbb PTB
00005 450.000.000
08/06/12
07/07/12
PPN
eve
00006
500.000.000
06/03/04
05/04/04
PPh Pasal25 Badan
Surat Paksa
dd.ddd PTD
00007
500.000.000 07/03/04
06/04/04
PPh Pasal25 Badan
SuratPaksa
00008
540.000.000 23/09/07
Pelaksanaan Sita
Surat Paksa
aa.aaa PTA
00001
2 3
aa.aaa PTA aa.aaa PTA
4 5
7
Jenis Pajak
cc.ccc
300.000.000 06/05/04
05/06/04
9
ee.eee TuanM
·00009
10
ee.eee TuanM
00010
900.000.000 02/03/06
PPh Pasal25 OP PPh Pasal4 11/08/06 avat 121 01/04/06 PPN
11
ff.fff TuanN
00012
750.000.000
12/04/06 PPh Pasal23
8
Tindakan Penagihan Terakhir
PPh Pasal25 Badan 06/06/05 PPN 07/08/03 PPh Pasal23
1
6
Tanggal Jatuh Tempo
ee.eee TuanM
360.000.000
12/07/06
13/03/06
Nilai Agunan/Barang Sitaan (Rp)
Nilai sita lebih dari 25% dari 400.000.000 nilai piutang pajak
450.000.000
22/10/07
Keterangan
SK angsuran 12 bulan WPtidak diketemukan, belum dibuat laporan hasil penelitian setempat WP bubar, telah diusulkan penghaousan
Nilai sita kurang dari 25% dari 200.000.000 nilai piutang pajak
&
-2-
Berdasarkan data di atas, cara penghitungan Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih dilakukan dengan langkah sebagai berikut: 1. Menentukan penggolongan Kualitas Piutang yaitu sebagai berikut: Nama WP PTA PTA PTA PTA
No
NPWP
1 2 3 4
aa.aaa aa.aaa aa.aaa aa.aaa
5
bb.bbb PTB
6 7 8 9 10 11
cc.ccc
eve
dd.ddd PTD ee.eee ee.eee ee.eee ff.fff
TuanM TuanM TuanM TuanN
Nomor Ketetapan 00001 00002 00003 00004
Nilai Piutang (Rp) 300.000.000 200.000.000 500.000.000 400.000.000
Kualitas Piutang kurang lancar kurang lancar kurang lancar lancar
Alasan Nilai barang sitaan lebih dari 25% dari nilai piutang pajak Belum diberitahukan Surat Paksa
00005 450.000.000 lancar
Belum me1ewati batas waktu angsuran 12 bulan
00006 500.000.000 kurang lancar
WP tidak ditemukan dan be1um dibuat laporan hasil penelitian setempat WP bubar dan telah dibuat laporan hasil penelitian setempat (telah diusulkan haous)
00007 500.000.000 macet 00008 00009 00010 00012
540.000.000 360.000.000 900.000.000 750.000.000
diragukan diragukan diragukan kurang lancar
Nilai barang sitaan kurang dari 25% dari nilai piutang pajak Te1ah diberitahukan Surat Paksa (J
-3-
2. Mengidentifikasi AgunanjBarang Sitaan yang dapat diperhitungkan sebagai faktor pengurang Piutang Pajak. Wajib Pajak
No 1 1
2 PTA
Jenis Barang SitaanjAgunan
3
Bukti Kepemilikan
Mobil
4 BPKBa.n PTA
Komputer
Kwitansi a.n PT A
Tanah
SHMa.n PTA
Rekening
TuanM
PTB
Jumlah
5 6 185.000.000 Tidak Dapat
5.000.000
Tidak Dapat
Dapat
Rekening a.n PT A
60.000.000
Dapat
Sepeda motor
BPKB a.n Tuan M
400.000.000 20.000.000
Tidak Dapat
Tanah
SHM a.n Tuan M
100.000.000
Sawah
Surat Girik a.n TuanM
80.000.000
Jumlah
3
Faktor Pengurang
150.000.000
Jumlah 2
Taksiran HargajNilai Aset yang tercantum dalam BAPS (Rp)
Keterangan
7 Tidak bersumber dari nilai yang dikeluarkan oleh instansi yang berwenang Tidak termasuk barang sitaan yang bisa diperhitungkan menurut pasal 4 avat (41 Sesuai pasal 4 ayat (4) huruf b Sudah diblokir dan disita, menunggu pemindahbukuan Jumlah
Persentase Nilai yang Dapat Dikurangkan
Nilai yang Dapat Dikurangkan (Rp)
8
9
-
-
-
-
60%
90.000.000
100%
60.000.000 150.000.000
-
-
Dapat
Tidak bersumber dari nilai yang dikeluarkan oleh instansi yang berwenang Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf b
60%
60.000.000
Dapat
Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf c
50%
40.000.000
200.000.000
100.000.000
Jumlah
Mobil
BPKBa.n PTB
200.000.000
Tidak DapatjTidak Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas lancar.
-
-
Tanah
SHMa.n PTB
250.000.000
Tidak DapatjTidak Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas lancar.
-
-
450.000.000
Jumlah
o It
•
-4-
3. Alokasi nilai aset AgunanjBarang Sitaan yang dapat dikurangkan atas nilai Piutang Pajak secara proporsional
No
Wajib Pajak
No. Ketetapan
Nilai Piutang (Rp)
1
2
3
4
00001 00002 00003
300.000.000 200.000.000 500.000.000 1.000.000.000 540.000.000 360.000.000 900.000.000 1.800.000.000 450.000.000 450.000.000
1
PTA
Jumlah 2 TuanM
00008 00009 00010
Jumlah 3 PTB Jumlah
00005
Persentase Nilai Piutang per Kohir 5 30% 20% 50% 100% 30% 20% 50% 100% 100% 100%
Nilai Barang SitaanjAgunan yang dapat diperhitungkan (Rp) 6 45.000.000 30.000.000 75.000.000 150.000.000 30.000.000 20.000.000 50.000.000 100.000.000 0 0
Persentase Faktor Pengali 7 10% 10% 10% 50% 50% 50% 0,5%
Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih (Rp) 8=(4-6)*7 25.500.000 17.000.000 42.500.000 85.000.000 255.000.000 170.000.000 425.000.000 850.000.000 2.250.000 2.250.000
r!
•
-5-
4. Menghitung nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masingjenis pajak
No
NPWP
Nama WP
Nomor Ketetapan
1
2
3
4
Nilai Piutang (Rp)
Jenis Pajak
Nilai Barang Sitaan/Agunan yangdapat diperhitungkan (Rp)
Kualitas Piutang
Persentase Faktor Pengali
Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih (Rp)
7 8 45.000.000 kurang 1ancar
9 10%
10=(5-7)*9 25.500.000
30.000.000 kurang lancar
10%
17.000.000
75.000.000 kurang lancar
10%
42.500.000
1
aa.aaa PTA
00001
2
aa.aaa PTA
00002
5 6 300.000.000 PPh Pasa125 Badan 200.000.000 PPN
3
aa.aaa PTA
00003
500.000.000 PPh Pasa123
4
aa.aaa PTA
00004
400.000.000 PPh Pasa121
0
lancar
0,5%
2.000.000
5
bb.bbb PTB
00005
450.000.000 PPN
0
lancar
0,5%
2.250.000
eve
00006
0
Kurang 1ancar
10%
50.000.000
dd.ddd PTD
00007
0
macet
100%
500.000.000
diragukan
50%
255.000.000
diragukan
50%
170.000.000
50%
425.000.000
10%
75.000.000
6
cc.ccc
10
ee.eee TuanM
00010
500.000.000 PPh Pasa125 Badan 500.000.000 PPh Pasa125 Badan 540.000.000 PPh Pasa125 OP 360.000.000 PPh Pasa14 avat (2) 900.000.000 PPN
11
ff.flI TuanN
00012
750.000.000 PPh Pasa123
7 8
ee.eee TuanM
00008
9
ee.eee TuanM
00009
Jumlah
5.400.000.000
30.000.000 20.000.000 50.000.000 diragukan 0 kurang lancar Jumlah
1.564.250.000
["
•
-6-
Rekapitulasi nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masing jenis pajak
No
Jenis Pajak
Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih (Rp)
1
2
3
1 PPh Pasal 25 Badan PPh Pasal 25 OP 2 3 PPh Pasal23 4 PPh Pasal21 PPN 5 6 PPh Pasal4 ayat (2) Jumlah
575.500.000,00 255.000.000,00 117.500.000,00 2.000.000,00 444.250.000,00 170.000.000,00 1.764.250.000,00 rl
