Bepaal nu of u dit jaar of pas volgend jaar investeert

Nieuwsbrief eindejaarstips 2009

Bepaal nu of u dit jaar of pas volgend jaar investeert Voor de ‘investeringsaftrek’ — een percentage van het totaal aan bedrijfsmiddelen bestede bedrag — is het bestelmoment bepalend. Als u het bedrijfsmiddel in 2009 nog niet in gebruik neemt en u heeft slechts aanbetaald, wordt de investeringsaftrek beperkt tot het daadwerkelijk betaalde bedrag. De overige aftrek vindt dan in 2010 plaats als in dat jaar ten minste een bedrag ter grootte van de resterende aftrek is betaald of het bedrijfsmiddel daadwerkelijk in gebruik is genomen. In 2010 wordt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek aanzienlijk verruimd: • Het hoogste percentage gaat van 25% naar 28% • Het investeringsmaximum wordt verhoogd naar € 300.000,• De “zeer zuinige personenauto’s” worden vanaf 2010 aangemerkt als bedrijfsmiddel voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Bespreek met ons kantoor wat voor u het voordeligst is. LET OP: Elk bedrijfsmiddel waarin wordt geïnvesteerd moet minimaal € 450 (exclusief BTW) kosten om in aanmerking te komen voor de aftrek, terwijl het totaal aan bedrijfsmiddelen meer dan € 2.200 (exclusief BTW) moet bedragen.

Urencriterium: Houd uw uren bij! Als u wilt voldoen aan het zogenaamde urencriterium, dient u aannemelijk te maken dat u ten minste 1.225 uur aan de onderneming heeft besteed. Als u geen startende ondernemer bent en u verricht naast uw onderneming nog werkzaamheden (in of buiten dienstbetrekking), moet u tevens aannemelijk kunnen maken dat van de voor werkzaamheden beschikbare tijd meer dan de helft wordt besteed aan uw onderneming. Voor de arbeidsongeschikte ondernemers geldt overigens een verlaagd urencriterium. Het is noodzakelijk dat u bijhoudt hoeveel uren u voor de onderneming bezig bent en wat u in die tijd heeft gedaan. Een achteraf opgemaakte urenstaat en/of een te globale urenstaat kan ertoe leiden dat de zelfstandigenaftrek en enkele andere ondernemersfaciliteiten worden geweigerd. Bij de bestede uren moet u niet alleen denken aan de directe uren. Ook de indirecte uren kunnen meetellen. Denk hierbij aan reisuren (waaronder óók het woonwerkverkeer), onderhoudswerkzaamheden voor het materiaal, telefoongesprekken met klanten en administratie.

Van Heeswijk Administraties vof Veerdam 56 3351 AK Papendrecht Email: [email protected]

1 www.vanheeswijkadministraties.nl

Tel. 078 - 641 34 32 Postbank: 74 58 469 BTW nr. NL8210.50.163.B01 Inschr.nr.: K.v.K. 23083426

Gebruikelijk loon naar € 41.000 Als directeur-grootaandeelhouder (dga) moet u in principe een gebruikelijk loon in aanmerking nemen. Voor dit jaar is dat bedrag € 40.000,-. In 2010 wordt het € 41.000,- per jaar. Vergeet dus niet uw loon straks aan te passen! U mag als dga alleen een lager loon dan € 40.000,- aanhouden als u aannemelijk kunt maken dat bij soortgelijke dienstbetrekkingen (van niet-dga's) een lager loon gebruikelijk is. Is volgens de Belastingdienst juist een hoger loon gebruikelijk, dan moet u de hoogste nemen van de volgende twee bedragen: 70% van dat hogere loon óf het loon van de werknemer die in uw bedrijf het meest verdient. Vanwege de crisis mag u het gebruikelijk loon wel matigen als uw omzet ten opzichte van de eerste helft van 2008 is teruggelopen.

Nieuwe BTW-regels 2010: bij de plaats van dienst BTW-heffing verlegd naar u Wanneer u zelf diensten inkoopt in het buitenland, zult u door de wijziging van de regels voor de plaats van dienst, vaker te maken krijgen met verlegde btw. Deze dient op de eigen btw -aangifte vermeld te worden. Listing van diensten Behalve vereenvoudigingen brengt de nieuwe wetgeving ook een extra administratieve verplichting met zich mee. Vanaf 2010 dient namelijk iedere eu-ondernemer die diensten verricht aan ondernemers in andere lidstaten, waarbij de plaats van dienst in het land van de afnemer ligt, periodiek een lijst in te leveren. Dit is vergelijkbaar met de icl-sales listing bij intracommunautaire leveringen.

Medische BTW-vrijstelling aangescherpt Waarschijnlijk wordt met ingang van 1 januari 2010 de medische vrijstelling voor de btw herijkt. Voortaan geldt dat de gezondheidskundige verzorging van de mens alleen is vrijgesteld van btw als aan drie vereisten is voldaan, te weten: • de werkzaamheden worden uitgevoerd door een ‘Bigberoepsbeoefenaar’; • die werkzaamheden behoren tot het gebied van deskundigheid van de beroepsbeoefenaar zoals omschreven in het bepaalde bij of krachtens de Wet big, én • de werkzaamheden worden verricht op basis van een op deze specifieke werkzaamheden gerichte, door de beroepsbeoefenaar voltooide opleiding, waarvoor de kwaliteitseisen eveneens worden omschreven in of krachtens de Wet big. Van Heeswijk Administraties vof Veerdam 56 3351 AK Papendrecht Email: [email protected]



Door de aanscherping zijn verrichtingen op het gebied van chiropraxie, osteopathie, acupunctuur, homeopathie en andere alternatieve geneeswijzen niet langer vrijgesteld van de heffing van omzetbelasting. Dat geldt ook als deze werkzaamheden worden uitgevoerd door artsen of andere beroepsbeoefenaren in de zin van de Wet big. Ook handelingen op het gebied van psychologie, andere dan die van de in de big genoemde gezondheidspsychologie, zijn niet langer btwvrijgesteld. Ook praktijkondersteuners kunnen niet delen in de medische btw-vrijstelling. De vergoedingen die vanaf 1 januari 2010 worden ontvangen voor al deze verrichtingen zijn met 19% omzetbelasting belast. Daar staat tegenover dat de omzetbelasting op investeringen die voor deze verrichtingen worden benut, als voorbelasting in aftrek kan worden gebracht. Dit geldt onder voorwaarden zelfs voor investeringen die vóór 2010 zijn gedaan. Medische vrije beroepers kunnen door de overgang naar de btw-belaste status alsnog recht krijgen op een (gedeeltelijke) aftrek van de btw.

TBS-vrijstelling van 12% vanaf 2010 Evenals ondernemers krijgen natuurlijke personen die een vermogensbestanddeel ter beschikking stellen aan hun bv recht op een aftrek van 12%. Het effectieve toptarief komt dan uit op 45,76%; een daling ten opzichte van het huidige toptarief van 52% van maar liefst 6,24%. Het plannen van winst en verlies kan dus veel voordeel opleveren. De tbs-vrijstelling geldt overigens niet bij de overige categorieën resultaat uit overige werkzaamheden. De freelancer, de zzp’er en de lucratief belanghouder houden hun toptarief van 52%.

Uitbreiding afdrachtvermindering onderwijs Binnen de afdrachtvermindering onderwijs wordt een nieuw onderdeel ingevoerd, de afdrachtvermindering voor verhoging van het opleidingsniveau van de werknemer. Deze afdrachtvermindering kan worden toegepast wanneer een werknemer van de inhoudingsplichtige in het jaar 2010 aanvangt met een opleiding die relevant is voor zijn huidige functie of een toekomstige functie van de werknemer bij de inhoudingsplichtige en het een opleiding betreft waarmee de werknemer een hoger opleidingsniveau behaalt dan waar hij bij aanvang van de opleiding over beschikt. De maatregel heeft een tijdelijk karakter voor de duur van een jaar. Per 1 januari 2011 komt dit onderdeel binnen de afdrachtvermindering onderwijs te vervallen.




Verliesverrekening BV over 2009 en 2010: 3 jaar carry back mogelijk Voor dit jaar 2009 en volgend jaar 2010 wordt de achterwaartse verliesverrekening tijdelijk verruimd. Op dit moment geldt dat verliezen slechts één jaar achterwaarts kunnen worden verrekend en negen jaren voorwaarts. Voorgesteld wordt om de achterwaartse verliesverrekening te verruimen naar drie jaren. Het verlies uit 2009 kan op verzoek worden verrekend met winsten uit 2006, 2007 en 2008 en het verlies uit 2010 met winsten uit 2007, 2008, en 2009. Dit gaat wel ten koste van de voorwaartse verrekeningstermijn, want die wordt bekort tot zes jaren. Zoals gezegd, betreft dit een tijdelijke maatregel. Op 1 januari 2011 keren we terug naar één jaar carry back en negen jaar carry forward.

Vermogensetikettering: privévermogen of bedrijfsvermogen? Voor ondernemingen die onder de inkomstenbelasting vallen, speelt de problematiek van de vermogensetikettering. Dit houdt in dat bij de aanschaf van een goed dient te worden vastgesteld of het desbetreffende goed behoort tot het ondernemingsvermogen of tot het privévermogen. De hoofdregel luidt daarbij dat voor alle goederen en verplichtingen een keuze kan worden gemaakt, tenzij de grenzen der redelijkheid worden overschreden. De grenzen der redelijkheid worden in elk geval overschreden als een goed nagenoeg volledig voor de onderneming wordt gebruikt en u deze wilt aanmerken als privévermogen en vice versa. Een goed dat nagenoeg alleen bestemd is voor de onderneming, behoort namelijk tot het verplichte ondernemingsvermogen. Denk hierbij aan machines, handelsvoorraden, bedrijfsgebouwen, etc. Een goed dat nagenoeg alleen bestemd is voor privé, behoort tot het verplichte privévermogen. Een bedrijfsmiddel dat noch verplicht ondernemingsvermogen noch verplicht privévermogen is, behoort tot het zogenoemde keuzevermogen. Een voorbeeld hiervan is de auto die zowel bedrijfsmatig als in privé wordt gebruikt. U krijgt maar één kans! Aan een eenmaal gemaakte keuze bent u namelijk gebonden.

Reële arbeidsbeloning partner Als u uw echtgenoot of partner een reële arbeidsbeloning toekent, kunt u deze vergoeding in beginsel als arbeidskosten ten laste van de winst brengen. In beginsel, want bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek kosten en lasten die verband houden met de vergoeding voor door uw partner verrichte arbeid, indien die vergoeding lager is dan € 5.000. Betaalt u uw partner bijvoorbeeld een vergoeding van € 4.500, dan kunt u dit bedrag dus niet ten laste van de winst brengen. Uw partner wordt dan overigens niet belast voor deze vergoeding.

Meewerkaftrek partner De meewerkaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en wiens partner zonder enige vergoeding arbeid verricht in de onderneming. Afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt, krijgt u een aftrek op uw winst. De meewerkaftrek begint vanaf 525 uur per jaar en kan oplopen tot een aftrek van 4% van de winst. Houdt u voor de zekerheid wel een urenregistratie bij om vragen achteraf te voorkomen. Van Heeswijk Administraties vof Veerdam 56 3351 AK Papendrecht Email: [email protected]



Belastingplan 2010 aangenomen door Tweede Kamer De Tweede Kamer heeft ingestemd met het Belastingplan 2010. Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft fors ingezet op het makkelijker en aantrekkelijker maken van ondernemerschap. Dit kon rekenen op brede steun vanuit de Tweede Kamer. Innovatief ondernemerschap wordt aangemoedigd. • Introductie innovatiebox; het vennootschapsbelastingtarief op innovatieve activiteiten wordt verlaagd van 10 naar 5%. • Schrappen plafonds. Dit maakt de box vooral aantrekkelijker voor software en bedrijfsgeheimen. • De MKB-winstvrijstelling wordt verhoogd naar 12%. Voor deze vrijstelling vervalt ook de eis dat je minimaal 1225 uur moet ondernemen (het urencriterium). Hierdoor wordt het aantrekkelijker om naast een baan ook te ondernemen. De Jager maakt tevens een slag in het opruimen van regels en het terugdringen van administratieve lasten. • Introductie keuze nieuwe werkkostenregeling. Een forfait van 1,4 procent van de fiscale loonsom vervangt het huidige systeem van 29 categorieën voor vrije vergoedingen en verstrekkingen door de werkgever. • Tevens zijn voor banen van werknemers jonger dan 23 jaar met een lager loon dan de loongrens in 2010 geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet verschuldigd Ook is een aantal amendementen aangenomen: • Zo wordt de 0% bijtelling voor een elektrische auto verlengd t/m 2014 en wordt er een BPM-korting voor aardgasauto’s geïntroduceerd. • De wetsvoorstellen worden nog in de Eerste Kamer behandeld en treden naar verwachting in werking op 1 januari 2010.




Bepaal nu of u dit jaar of pas volgend jaar investeert

Recommend Documents