Belastingheffing op Curaçao Enkele casusposities
11 juni 2014 Jaap W. J. Roks
Agenda
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Penshonadoregeling Economische zone en Tax holiday Expatriateregeling Vrijgestelde Vennootschap Transparante vennootschap BRK vs. nieuwe BRNC Slotopmerkingen
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Tax is our business
Casusposities
Penshonadoregeling Casus 1
Land X
Curaçao Penshonado
Pensioen
100%
X Co
Curaçao Offshore NV NL
Vr Vns
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a. Keuzeregime: Inkomstenbelastingtarief van 10% of optieregeling Minimaal 50 jaar Geen dienstbetrekking tenzij ‘eigen vennootschap’ Kwalificerende eigen woning Tijdige indiening verzoek Inkomen uit buitenlandse bron Daadwerkelijke woonplaats Curaçao Fiscale aspecten Land X
E-zone en tax holiday Casus 2
Economische zone 2% winstbelasting Bepaalde dienstverlening uitgesloten Geen OB, onroerendezaakbelasting, invoerrechten of accijnzen
X Co Land X
Curaçao
Tax holiday E-Zone NV
Tax Holiday NV
Sales
Bouw
M.n. grondontwikkeling, bedrijfsvestiging en hotelbouw (Tijdelijke) vrijstellingen invoerrechten en grondbelasting, verlaagd tarief winstbelasting (minimaal 2%) Investeringsvereisten, bevordering werkgelegenheid Relevante aspecten, o.a.
US
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Substance E-Zone NV Fiscale aspecten Land X
Expatriateregeling Casus 2 (vervolg)
X Co Land X
Curaçao
E-Zone NV
Sales
US
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a. Specifieke deskundigheid Relevante werkervaring Hoogte beloning Tijdig en volledig verzoek In beginsel voor 5 jaar, verlenging mogelijk Verandering werkgever Voordelen Bepaalde belastingvrije vergoedingen Geen brutering ingeval van nettoloonafspraak
Vrijgestelde Vennootschap (1) Casus 3
X Co EV
Land X Curaçao Vr Vns
Geen winstbelasting
VV
OpCo
Winstbelasting (tarief 27,5%)
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a. Curaçaose BV met vrijgestelde status Onafgebroken aan voorwaarden voldoen Houdster-, beleggings-, financierings- en licentieactiviteiten Beperking renteaftrek, thincapregeling Zakelijke leningsvoorwaarden OpCo Fiscale overwegingen Land X
Vrijgestelde Vennootschap (2) Casus 4
België Curaçao Holding NV Reguliere winstbelasting (tarief 27,5%)
EV
Vr Vns Geen winstbelasting
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Relevante aspecten, o.a. Anti-misbruikbepalingen (partiële) deelnemingsvrijstelling niveau Holding NV Substance Curaçao, feitelijke leiding Fiscale overwegingen België, o.a. meldingsplicht
Transparante vennootschap Casus 5
Relevante aspecten, o.a. (Eenmalige) optie voor fiscale transparantie Alternatief fiscale eenheidregime Banklening
Kwalificatie TV en fiscale consequenties in Land X
X Co EV
Land X Curaçao Curaçao TV
Og-investeringen
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
BRK vs. nieuwe BRNC Casus 6 (per 2015)
Casus 6
Curaçao NV
Curaçao NL
Curaçao NV
Curaçao
100%
NL
Dividend
NL BV
Land X
Relevante aspecten, o.a. Mededeling op hoofdlijnen BRNC beoogd per 2015 0% tarief voor actieve vennootschappen, LOB-bepaling Bestaande gevallen t/m 2019 naar 5% Overwegen dividenduitkeringen
Belastingregeling tussen Nederland en Curaçao BRNC
Belastingregeling voor het Koninkrijk BRK
8,3% DivBel
100%
uit te stellen tot na 2014
Dividend
NL BV
0%, 5% of 15% DivBel
Land X X Co
X Co
© 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Slotopmerkingen 1. Fiscale landschap is veranderd, complexer geworden 2. Merkbaar in type business / advisering, rokende schoorstenen 3. Curaçaose financiële sector moet (sneller) anticiperen op deze veranderingen om nieuwe business aan te trekken 4. Er wordt meer gevraagd van (belasting)adviseurs dan voorheen; deze Curaçaose dienstverleners moeten van alle markten thuis zijn 5. Wij zien nog steeds kansen voor Curaçao en denken graag met u mee ! © 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
KPMG Meijburg Caribbean Dutch Caribbean & Suriname desk Jaap W. J. Roks +31 10 453 6819
[email protected] www.meijburgcaribbean.com © 2014 KPMG Meijburg Caribbean, een maatschap van rechtspersonen naar Curaçaos recht en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn aan KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.
Tax is our business
Contactgegevens
