Helyszíni vizsgálatok tapasztalatai a könyvvizsgálókkal való kapcsolattartás területén
Befektetési alapkezelők és befektetési alapok Szakmai konzultáció elhangzott: 2004. április 22
2004. 04. 22.
1
Tartalomjegyzék • Jogszabályi háttér • Felügyeleti tapasztalatok • Felvetődött problémák
2004. 04. 22.
2
Jogszabályi háttér • A Tpt. 358., 360. és 363. §-aiban találhatók azok az előírások, melyek a befektetési alapkezelők és a befektetési alapok könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgáló társaságokra és a természetes személy könyvvizsgálókra vonatkoznak. Ezek - az alább ismertetettek kivételével megegyeznek a a befektetési vállalkozásokra vonatkozó előírásokkal. 2004. 04. 22.
3
Jogszabályi háttér • A befektetési alapkezelő és a befektetési alap éves beszámolójának vizsgálata mellett nem kell a Tpt. 362.§-ban foglaltakat ellenőrizni (értékelések helyessége, tartalékok képzése, stb.),
és külön kiegészítő jelentést készíteni.
2004. 04. 22.
4
Befektetési alap könyvvizsgálójának megbízása • A Tpt. 358. § (2) bekezdése szerint az alapkezelő a befektetési alap éves beszámolójának ellenőrzésével könyvvizsgálót köteles megbízni (ez az általános szabály). • Zártkörű befektetési alap esetén – amennyiben ez a tény az alap kezelési szabályzatában feltüntetésre kerül – nem köteles könyvvizsgálót megbízni (Tpt. 265. § (7) bekezdése).
2004. 04. 22.
5
A befektetési alap könyvvizsgálójának feladata:
• Az alapkezelő által megbízott könyvvizsgáló köteles ellenőrizni azt is, hogy az alapkezelő a befektetési alap kezelése során betartja-e a kezelési szabályzatban foglalt előírásokat. (Tpt. 358. § (2) )
2004. 04. 22.
6
A könyvvizsgálókra vonatkozó előírások A befektetési alap könyvvizsgálójára vonatkozó előírások annyiban térnek el az alapkezelő könyvvizsgálójára vonatkozó előírásoktól, hogy 1) az összeférhetetlenség az alapkezelővel szemben nem állhat fenn, 2) egy természetes személy könyvvizsgáló maximum öt befektetési alap könyvvizsgálatát végezheti egyszerre. 2004. 04. 22.
7
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok az utolsó, pénzügyileg lezárt, 2002. évre vonatkozóan • A 22 befektetési alapkezelő könyvvizsgálatát 8 társaság és egy egyéni könyvvizsgáló végezte. • A 104 befektetési alap könyvvizsgálatát 12 társaság és egy egyéni könyvvizsgáló végezte. • Két alapkezelő kezelt zártkörű befektetési alapokat. Az egyik megbízott könyvvizsgálót az alapok könyvvizsgálatára, a másik – költségtakarékossági megfontolások miatt – nem.
2004. 04. 22.
8
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• Minden alapkezelő és befektetési alap éves beszámolóját a könyvvizsgálók korlátozás nélküli hitelesítő záradékkal látták el. • A befektetési alapok éves beszámolóihoz a könyvvizsgálók – egy alapkezelőt kivéve – csak rövid formátumú jelentést készítettek.
2004. 04. 22.
9
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• A befektetési alapok könyvvizsgálóinak csak elenyésző hányada dokumentálta annak ellenőrzését, hogy az alapkezelő a befektetési alap kezelése során betartja-e a kezelési szabályzatban foglalt előírásokat. • Az alapkezelők munkatársai jellemzően arról számoltak be, hogy a könyvvizsgálókkal megfelelő a kapcsolattartás, kérdés felmerülése esetén szakmai segítség nyújtásával segítik a munkájukat. 2004. 04. 22.
10
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• Több esetben előfordult, hogy egy könyvvizsgáló személy ötnél több befektetési alap éves beszámolójának a könyvvizsgálói jelentését írta alá. • A könyvvizsgálók vezetői-, vagy figyelemfelhívó levelet csak abban az esetben készítenek a menedzsment számára, ha a feltárt hiányosság súlya ezt indokolttá teszi. Tapasztalataink szerint erre csak elvétve került sor.
2004. 04. 22.
11
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• A rendelkezésünkre bocsátott vezetői levekben megfogalmazott észrevételeket jogosnak ítéltük, ugyanakkor a bennük feltárt hiányosságok többsége csupán technikai jellegű volt. • A könyvvizsgálók által készített vezetői levelek – amennyiben készültek – nem utaltak azokra a hiányosságokra, melyeket a Felügyelet a könyvvizsgálatot követően a helyszíni vizsgálat során a számvitelt, vagy a befektetési szabályokat érintően feltárt. 2004. 04. 22.
12
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• A Felügyelet által végzett helyszíni ellenőrzések során a könyvvizsgáló tevékenysége többnyire semmilyen segítséget nem nyújtott a vizsgálatokhoz. A rövid formátumú jelentések alapján a könyvvizsgálók tevékenységét is csak igen korlátozott mértékben tudjuk értékelni.
2004. 04. 22.
13
A helyszíni vizsgálatok során szerzett tapasztalatok
• Eddig még egyetlen esetben sem került sor arra, hogy a Felügyelet egy alapkezelőt a Tpt. 361. §-ban leírtak szerint más könyvvizsgáló választására kötelezze.
2004. 04. 22.
14
Felmerült kérdés 1. • A Tpt. 21. számú melléklete, mely a befektetési alapok éves és féléves jelentés kötelező elemeit tartalmazza, a 9. pontban az alap könyvvizsgáló által hitelesített mérlegének közzétételét írja elő. • Itt a jogalkotó vélhetően az alap éves beszámolójára gondolt. Ha az alapkezelő az befektetők részére készített éves jelentésbe az éves beszámolót is beleteszi, akkor nem fog problémát jelenteni az, hogy a 10. pont szerint közzéteendő könyvvizsgálói jelentés az éves beszámolótól elszakításra kerül. 2004. 04. 22.
15
Felmerült kérdés 2. • A befektetési alap éves jelentésben az éves mérleg mellett megjelenik a tárgyév utolsó napjára vonatkozó portfólió jelentés is. A két kimutatás között – az eltérő értékelési szabályok miatt többnyire eltérés mutatkozik. Kérjük, hogy a könyvvizsgálók is követeljék meg az alapkezelőtől, hogy az eltérést mutassák be az alapok kiegészítő mellékletében. 2004. 04. 22.
16
Felmerült kérdés .3 • A vezetői levelekben a könyvvizsgálók többnyire kikötik, hogy a dokumentum harmadik személy részére csak előzetes hozzájárulásukkal adható át. • A fenti kikötés a Tpt. 396. § (2) bekezdés alapján a Felügyelet felé - a jogszabály erejénél fogva érvénytelen. Kérjük ennek bevételét a vezetői levelekbe, hogy a felesleges engedélykéréssel az alapkezelők a helyszíni vizsgálatok végzését ne lassítsák. 2004. 04. 22.
17
