Chapter III Income Tax
Bali State Polytechnic 2013
Dasar Hukum 1. 2. 3. 4. 5.
UU No. 7 Year 1983 UU No. 7 Year 1991 UU No. 10 Year 1994 UU No. 17 Year 2000 UU No. 36 Year 2008
Consolidation of Law of The Republic of Indonesia Number 7 of 1983 Concerning Income Tax As Lastly Amended By Law Number 36 of 2008 Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan
Subjek Pajak
Perbedaan SPDN dengan SPLN Tax Obligation
Resident Taxpayer
Non-Resident Taxpayer
Taxed on
World Wide Income
Originating from sources in Indonesia
Taxable Based
Net income with a general rate
Gross income with an appropriate rate
Article 17
• Article 26 (un available tax treaty) • Tax Treaty
Obliged to submit an Annual Tax Return
Fulfilled through withholding tax (Not obliged submit an annual tax return)
Tax Rate
Annual Tax Return
Objek Pajak
Objek Pajak 1. Article 4 (1) Taxable income 2. Article 4 (2) Taxable income treated as final 3. Article 4 (3) Non taxable income
Objek Pajak Pasal 4 (1) 1. Compensation or other remuneration received or accrued in respect of employment or service such as salary, wage, allowance, honorarium, commission, bonus, gratuity, pension or other remuneration 2. Lottery prizes or gifts in respect of employment or other activities and awards. 3. Business profit 4. Gains from the sale or transfer of property 5. Refunds of tax payments already deducted as expenses 6. Interest, including premiums, discounts and compensation for loan repayment guarantees 7. Dividends, in whatever name and form, including dividends paid by an insurance company to policyholders and the distribution of net income by a cooperative 8. Royalties 9. Rents and other income from the use of property 10. Annuities
Objek Pajak Pasal 4 (1) 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
Gains from discharge of indebtedness Gains from foreign exchange Gains from revaluation of assets Insurance premiums Contribution received or accrued by an association from its members who are Taxpayers engaged in business or independent services An increase in net wealth from income which has not been taxed Penghasilan dari usaha berbasis syariah Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan Surplus Bank Indonesia
Objek Pajak Pasal 4 (2) 1. Bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi 2. Penghasilan berupa hadiah undian 3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa 4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan
Objek Pajak Pasal 4 (3) 1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat 2. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil 3. Warisan 4. Harta termasuk setoran tunai 5. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah 6. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa 7. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, BUMN, atau BUMD (syarat tertentu). 8. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai
Objek Pajak Pasal 4 (3) 9. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun 10. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif 11. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia (syarat tertentu) 12. Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan 13. Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut 14. Bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu
Tax Calculation
Pembukuan atau Pencatatan Article 28 (1), General Provisions Law-KUP Bookkeeping Entity Taxpayers in Indonesia shall be obliged to maintain bookkeeping
Article 28 (2), General Provisions Law-KUP Recording Calculate net income by using the Net Deemed Profit and individual Taxpayers who are not engaged in businesses or independent personal services
Article 14 (2), Income Tax Law-PPh An individual Taxpayer whose gross income in one year is less than some Rp4.800.000.000,00 may calculate his net income by applying deemed profit Deemed Profit : Kep DJP No. 536/PJ/2000
Pembukuan
Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6, 9, 11, & 11 A)
Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 11 & 11 A)
Depreciation in Article 11 (6) Group of Tangible Assets
Useful Life
Non Building Class: Group 1
Rate of Depreciation under Paragraph (1)
Paragraph (2)
4 Years
25 %
50 %
8 Years
12,5 %
25 %
Group 3
16 Years
6.25 %
12.5 %
Group 4
20 Years
5%
10 %
Permanent
20 Years
5%
Non Permanent
10 Years
10 %
Group 2
Building Class:
Amortization in Article 11 A (2) Group of Intangible Assets
Useful Life
Rate of Amortization under Straight Line Method
Declining Balance Method
4 Years
25 %
50 %
8 Years
12,5 %
25 %
Group 3
16 Years
6.25 %
12.5 %
Group 4
20 Years
5%
10 %
Group 1
Group 2
Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6)
Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 6 ayat 2)
Bukan Pengurang Penghasilan Bruto (Pasal 9)
Pelunasan PPh Terutang
Tax Rate Article 17 (1a, 2a, & 2b) Taxable income brackets
Tax Rate
Article 17 (1a) – Personal Tax Payer Rp50.000.000,00 or less
5%
Over Rp50.000.000,00 – Rp250.000.000,00
15 %
Over Rp250.000.000,00 – Rp500.000.000,00
25 %
Over Rp500.000.000,00
30 %
Article 17 (2a & 2b): An Entity Flat Rate, article 17 (2a) Resident Tax Payers : Jo Article 31E Listing entity (40 % listing ), article 17 (2b)
25 % Discount rate 50 % 20 %
Thank You Our open-mindedness and modesty will grant us more friends and relatives so that we are able to gain more knowledge. This will be the supporting power to develop our potential to reach success Andrie Wongso (18 Wisdom & Success), classical motivation stories 3
www.nyomandarmayasa.com
