BAB II TINJAUAN PUSTAKA

BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Pengertian Laporan Keuangan Sesuai dengan Peraturan Pemerintah RI No.64 Tahun 1999 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah No.24 Tahun 1998 Tentang Informasi Keuangan Tahunan Perusahaan bahwa yang dimaksud dengan Laporan Keuangan adalah meliputi Neraca, Laporan laba-rugi, Laporan perusahaan ekuitas, Laporan arus kas, dan Catatan atas laporan keuangan yang mengungkapkan utang piutang termasuk kredit bank dan daftar penyertaan modal. Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari aktivitas akuntansi. Laporan ini mengiktisarkan data transaksi dalam bentuk yang berguna bagi pengambilan keputusan. Laporan keuangan adalah catatan informasi keuangan suatu perusahaan pada suatu periode akuntansi yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja perusahaan tersebut. Laporan keuangan yang diterbitkan oleh perusahaan merupakan hasil proses akuntansi yang dimaksudkan sebagai sarana mengkomunikasikan informasi keuangan terutama kepada pihak eksternal. Menurut Munawir (2004:2) pengertian laporan keuangan adalah “hasil dari proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat komunikasi antara data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan dengan pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas dari perusahaan tersebut.”

Universitas Sumatera Utara

Menurut Standar Akuntansi Keuangan PSAK No. 1 (IAI:2004:04) ditegaskan bahwa “laporan keuangan merupakan laporan periodik yang disusun menurut prinsipprinsip akuntansi yang diterima secara umum tentang status keuangan dari individu, asosiasi atau organisasi bisnis yang terdiri dari neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan.” Sedangkan menurut PSAK No.1 Paragraf ke 7 (Revisi 2009) mengemukakan bahwa “Laporan Keuangan adalah suatu penyajian tersrtuktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas”. Dari uaraian diatas peneliti menyimpulkan bahwa Laporan keuangan yang lengkap terdiri dari neraca, laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas dan catatan atas laporan lain serta materi penjelasan yang merupakan bagian integral dari laporan keuangan. 2.2. Tujuan Laporan Keuangan Menurut Standar Akuntansi Keuangan yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia bahwa tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan. Laporan keuangan digunakan untuk mengevaluasi kondisi keuangan perusahaan saat ini dan untuk memperkirakan hasil operasi serta arus kas di masa depan. Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan memenuhi kebutuhan pengguna/pemakai. Laporan keuangan tidak menyediakan semua informasi yang dibutuhkan pemakai dalam mengambil keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dan kejadian masa lalu, dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi non keuangan.


2.3. Jenis – Jenis Laporan Keuangan 2.3.1.Neraca Neraca adalah laporan keuangan yang menggambarkan kondisi keuangan suatu perusahaan pada tanggal tertentu. Daftar aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik pada tanggal tertentu, biasanya pada akhir bulan atau akhir tahun. Bagian aset dalam neraca biasanya disusun berdasarkan urutan cepat lambatnya aset tersebut dikonversikan menjadi kas atau digunakan dalam operasi. Pada bagian kewajiban, utang usaha merupakan satu-satunya kewajiban. Jika terdapat satu atau lebih jenis kewajiban, maka setiap kewajiban harus disajikan dan jumlah seluruh kewajiban. Neraca menyajikan akun riil yaitu aset, kewajiban, dan modal. 2.3.2.Laporan Laba Rugi Laporan laba rugi adalah laporan yang menunjukkan kemampuan perusahaan atau entitas bisnis dalam menghasilkan keuntungan selama suatu periode tertentu. Dalam laporan laba rugi terdapat unsur akun nominal, yakni akun pendapatan dan akun beban. Dengan laporan laba rugi dapat diketahui sejauh mana perkembangan perusahaan, apakah mengalami kemajuan dalam artian mendapat laba atau kerugian. Hasil akhir dari suatu laporan laba rugi adalah keuntungan bersih atau kerugian. Kemudian bila perusahaan tidak membagi dividen, maka seluruh hasil


akhir tersebut menjadi laba ditahan. Bentuk-bentuk laporan laba rugi adalah berentuk tunggal dan ganda. 2.3.3.Laporan Perubahan Ekuitas/Laporan Laba Ditahan Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menggambarkan perubahan ekuitas suatu perusahaan dalam satu periode tertentu. Laporan laba ditahan adalah laporan menggambarkan perubahan posisi laba ditahan suatu perusahaan selama periode tertentu. 2.3.4.Laporan Arus Kas Menurut Harahap (2002:93) mengemukakan bahwa : Laporan arus kas dinilai banyak memberikan informasi tentang kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba dan likuiditas di masa yang akan datang. Laporan arus kas ini memberikan informasi yang relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas dari suatu perusahaan pada suatu periode tertentu, dengan mengklasifikasikan transaksi berdasarkan pada kegiatan operasi, pembiayaan dan investasi.

2.4. Pengertian dan Jenis Rasio Keuangan Menurut Home, bahwa “Rasio keuangan merupakan indeks yang menghubungkan dua angka akuntansi dan diperoleh dengan membagi satu angka dengan angka lainnya. Rasio keuangan digunakan untuk mengevaluasi kondisi keuangan dan kinerja perusahaan. Dari hasil rasio keuangan ini akan terlihat kondisi kesehatan perusahaan yang bersangkutan.” Jenis-jenis rasio keuangan menurut Weston adalah “Rasio Profitabilitas/ Rentabilitas.” Rasio Profitabilitas merupakan rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan atau laba dalam suatu periode tertentu. Rasio


ini juga memberikan ukuran tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan yang ditunjukkan dari laba yang dihasilkan dari penjualan atau dari pendapatan investasi. Rasio keuangan digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan keuntungan bagi perusahaan. Rasio profitabilitas atau rasio rentabilitas dibagi dua yaitu sebagai berikut : a.

Rentabilitas ekonomi, yaitu dengan membandingkan usaha dengan seluruh modal (modal sendiri dan asing).

b.

Rentabilitas usaha (sendiri), yaitu dengan membandingkan laba yang disedikan untuk pemilik dengan modal sendiri. Rentabilitas tinggi lebih penting dari keuntungan yang besar.

c.

Rasio Likuiditas. Rasio Likuiditas atau sering disebut juga rasio modal kerja merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur seberapa likuidnya suatu perusahaan. Caranya adalah dengan membandingkan seluruh komponen yang ada di aktiva lancar dengan komponen di passiva lancar (utang jangka pendek). Rasio Likuiditas merupakan rasio

yang menggambarkan kemampuan

perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka pendek (Fred Weston). Fungsi lain rasio likuiditas adalah untuk menunjukkan atau mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajibannya yang jatuh tempo, baik kewajiban kepada pihak luar perusahaan (likuiditas badan usaha) maupun di dalam perusahaan (likuiditas perusahaan). Rasio ini antara lain Rasio Kas (cash ratio), Rasio Sangat Lancar (quick ratio), Rasio Lancar (current ratio).


d.

Rasio Pengungkit/Leverage/Solvabilitas. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat pengelolaan sumber dana perusahaan. Beberapa rasio ini antara lain Rasio Total Hutang terhadap Modal Sendiri, Total Hutang terhadap Total Asset, TIE (Time Interest Earned).

e.

Rasio Aktivitas. Rasio Aktivitas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi pemanfaatan sumber daya perusahaan (penjualan, persediaan, penagihan piutang, dan lainnya). Rasio yang menggambarkan aktivitas yang dilakukan perusahaan dalam menjalankan operasinya baik dalam kegiatan penjualan, pembelian, dan kegiatan lainnya. Ada dua penilaian rasio aktivitas yaitu: 1) Rasio Nilai Pasar. Rasio yang mengukur harga pasar relatif terhadap Nilai Buku perusahaan.

Rasio

ini

antara

lain

:

PER (Price

Earning

Ratio), Devidend Yield, Devideng Payout Ratio, PBV (Price to Book Value). 2) Rasio Efisiensi/Perputaran. Rasio perputaran digunakan untuk mengukur kemampuan

perusahaan

dalam

mengelola

asset-assetnya

sehingga

memberikan aliran kas masuk bagi perusahaan. Rasio ini antara lain Rasio Perputaran Persediaan, Perputaran Aktiva Tetap, dan Total Asset Turnover. f.

Rasio Penilaian. Rasio penilaian (valuation ratio), yaitu rasio yang memberikan ukuran kemampuan manajemen menciptakan nilai pasar usahanya atas biaya investasi seperti Rasio harga saham terhadap pendapatan dan Rasio nilai pasar saham terhadap nilai buku.


g.

Rasio Pertumbuhan. Rasio pertumbuhan (growth ratio) merupakan rasio yang menggambarkan kemampuan perusahaan dalam mempertahankan posisi ekonominya ditengah pertumbuhan perekonomian dan sektor usahanya. Dalam rasio pertumbuhan yang dianalisis adalah pertumbuhan penjualan, laba bersih, pendapatan per saham dan dividen per saham. Rasio keuangan merupakan kegiatan membandingkan angka-angka yang ada

dalam laporan keuangan dengan cara membagi satu angka dengan angka lainnya. Hasil rasio keuangan ini digunakan untuk menilai kinerja keuangan dalam suatu periode apakah mencapai target seperti yang telah ditetapkan. Kemudian dapat dinilai kemampuan manajemen dalam memberdayakan sumber daya perusahaan secara efektif. Dari pencapaian (performance) kinerja keuangan dapat dijadikan sebagai alat evaluasi perbaikan yang perlu dilakukan ke depan untuk meningkatkan dan atau mempertahankan target perusahaan. Rasio keuangan digunakan sebagai alat atau parameter dalam mengevaluasi atau menganalisis data laporan keuangan yang telah ada sebagai dasar penilaian. Analisis rasio keuangan dimaksudkan untuk menilai segala risiko dan peluang pada masa yang akan datang. Pengukuran dan hubungan satu pos dengan pos lain dalam laporan keuangan yang tampak dalam rasio-rasio keuangan dapat memberikan kesimpulan atau proyeksi baik buruknya tingkat kesehatan suatu perusahaan. Analisis rasio keuangan yang menghubungkan pos-pos neraca dan perhitungan laba rugi dari periode yang satu dengan periode yang lain dan membandingkan terhadap


trend/perkembangan dengan periode sebelumnya, termasuk membandingkan dengan perusahaan yang sama (per group). 2.5. Rasio Keuangan Bank Umum Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 pada pasal 3 tantang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor

13/1/PBI/2011 tanggal 25 Oktober 2011

tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum bahwa Tingkat kesehatan Bank mencakup penilaian terhadap faktor-faktor CAMELS sebagai berikut : Permodalan (Capital), Kualitas Asset (Asset Quality), Manajemen (Management), Rentabilitas (Earning), Likuiditas (Liquidity) dan Sensitivitas terhadap risiko pasar (Sensitivity to market risk). Penilaian terhadap faktor-faktor tersebut dilakukan melalui penilaian kuantitatif dan atau kualitatif setelah mempertimbangkan unsur judgement yang didasarkan atas materialitas dan signifikansi dari faktor-faktor penilaian serta pengaruh dari faktor lainnya seperti kondisi industri perbankan dan perekonomian nasional. Penilaian tingkat kesehatan bank mencakup penilaian terhadap faktor-faktor CAMELS yang terdiri: a.

Capital, dilakukan melalui penilaian terhadap komponen-komponen antara lain Kecukupan pmenuhan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM), Komposisi Permodalan, Trend ke depan/Proyeksi KPMM, akses kepada sumber


permodalan dan kinerja keuangan pemegang saham untuk meningkatkan permodalan. b.

Asset Quality (Kualitas Aset), dilakukan melalui penilaian terhadap komponenkomponen antara lain Aktiva Produktif yang diklasifikasikan dibanding dengan total aktiva produktif, Perkembangan aktiva produktif bermasalah dibanding dengan aktiva produktif, kinerja penanganan aktiva produktif dan tingkat kecukupan pembentukan PPAP.

c.

Management, dilakukan melalui penilaian terhadap komponen-komponen antara lain manajemen umum, penerapan sisitim manajemen risiko dan kepatuhan bank terhadap ketentuan berlaku.

d.

Earning (Rentabilitas), dilakukan melalui penilaian terhadap komponenkomponen antara lain

ROA, ROE, NIM, BOPO, Perkembaangan Laba

Operasional dan penerapan prinsip akuntansi dalam pengakuan pendapatan dan biaya. e.

Liquidity (Likuiditas), dilakukan melalui penilaian terhadap komponenkomponen antara lain Aktiva Likuid kurang dari 1 bulan dibanding dengan passiva likuid kurang dari 1 bulan dan LDR.

f.

Sensitivity to Market Risk (sensitivitas terhadap risiko pasar).

Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank umum secara individual (self assessment) berdasarkan peringkat komposit, yaitu peringkat akhir


dari hasil penilaian tingkat kesehatan Bank. Penetapan penilaian tingkat kesehatan Bank digolongkan menjadi 5 peringkat komposit yaitu sebagai berikut : Tabel 2.1 Peringkat Komposit Tingkat Kesehatan Bank Peringkat Komposit

Keterangan

PK 1

Mencerminkan kondisi Bank yang secara umum sangat sehat sehingga dinilai sangat mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya tercermin dari peringkat faktor-faktor penilaian, antara lain profil risiko, penerapan GCG, rentabilitas, dan permodalan yang secara umum baik. Apabila terdapat kelemahan maka secara umum kelemahan tersebut tidak signifikan.

PK 2

Mencerminkan kondisi Bank yang secara umum sehat sehingga dinilai mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya tercermin dari peringkat faktor-faktor penilaian, antara lain profil risiko, penerapan GCG, rentabilitas, dan permodalan yang secara umum cukup baik. Apabila terdapat kelemahan maka secara umum kelemahan tersebut kurang signifikan.

PK 3

Mencerminkan kondisi Bank yang secara umum cukup sehat sehingga dinilai cukup mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya tercermin dari peringkat faktor-faktor penilaian, antara lain profil risiko rentabilitas, dan permodalan yang secara umum sangat baik. Apabila terdapat kelemahan maka secara umum kelemahan tersebut cukup signifikan dan apabila tidak berhasil diatasi dengan baik oleh manajemen dapat mengganggu kelangsungan usaha Bank.

PK 4

Mencerminkan kondisi Bank yang secara umum kurang sehat sehingga dinilai kurang mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya tercermin dari peringkat faktor-faktor penilaian, antara lain profil risiko rentabilitas, dan permodalan yang secara umum kurang baik. Apabila terdapat kelemahan maka secara umum signifikan dan apabila tidak berhasil diatasi dengan baik oleh manajemen dapat mengganggu kelangsungan usaha Bank.

PK 5

Mencerminkan kondisi Bank yang secara umum tidak sehat sehingga dinilai tidak mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya tercermin dari peringkat faktor-faktor penilaian, antara lain profil risiko rentabilitas, dan permodalan yang secara umum kurang baik. Terdapat kelemahan yang secara umum sangat signifikan sehingga untuk mengatasinya dibutuhkan dukungan dana dari pemegang saham atau sumber dana dari pihak lain untuk memperkuat kondisi keuangan Bank.


Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum hasil self assesment (oleh Bank sendiri) adalah Tingkat Kesehatan Bank secara komprehensive (konsolidasi), mencakup seluruh faktor-faktor CAMELS Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 pada pasal 3. Apabila hasil penilaian tingkat kesehatan Bank menunjukkan peringkat 4 (kurang sehat) atau peringkat 5 (tidak sehat) maka Bank harus mempersiapkan action plan yang memuat langkah perbaikan untuk kemudian dievaluasi oleh Otoritas Jasa Keuangan. Mengacu kepada Ketentuan Bank Indonesia yang mengatur

penilaian tingkat kesehatan Bank, maka Bank

menyusun matriks perhitungan/anilisis komponen faktor CAMELS untuk komponenkomponen permodalan, komponen kualitas aset, komponen manajemen, komponen rentabilitas, komponen Likuiditas dan komponen sensitivitas terhadap risiko pasar, yaitu : a.

Permodalan (Capital). Penilaian terhadap komponen ini antara lain adalah “Kecukupan Pemenuhan Kewajiban Modal Minimum (KPMM)”

dengan

formula dan indikator pendukung atau Rasio : KPMM / CAR =

𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑇𝑀𝑅

× 100%

Menurut Peraturan Bank Indonesia No. 3/21/PBI/2001 tanggal 13 Desember 2001 bahwa : Bank-bank diwajibkan untuk memenuhi rasio kewajiban penyediaan modal minimum sebesar 8%. Kemudian dalam Peraturan Bank Indonesia No. 5/12/PBI/2003 tanggal 17 Juli 2003 dan SE Bank Indonesia No.7/10/DPNP tanggal 31 Maret 2005 dinyatakan bahwa bank-bank di Indonesia dengan kualifikasi tertentu wajib


memperhitungkan risiko kredit (credit risk) dan risiko pasar (market risk) dalam pemenuhan kewajiban penyediaan modal minimum sebesar 8%. Tinggi rendahnya CAR suatu bank akan dipengaruhi oleh besarnya modal sendiri yang dimiliki bank (modal inti, modal pelengkap dan penyertaan) dan jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) risiko kredit dan risiko pasar yang dikelola oleh bank tersebut. Matriks Parameter/Indikator Penilaian Faktor Permodalan Sesuai Lampiran 1.4 SE Bank Indonesia No.13/24/DPNP/2011 tanggal 25 Oktober 2011 dapat dilihat pada Lampiran 1. b.

Kualitas aset (asset quality). Penilaian terhadap komponen ini antara lain adalah: b.1 Aktiva Produktif yang Diklasifikasikan dibandingkan dengan total aktiva produktif, dengan formula dan indikator pendukung (Rasio) : Kolektibilitas Pinjaman =

𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑌𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡

Aktiva Produktif yang diklasifikasikan adalah aktiva produktif, baik yang sudah maupun yang akan mengandung potensi tidak memberikan pengahsilan yang besarnya ditetapkan sebagai berikut : 1) 25 % dari kredit yang tergolong kategori Dalam Perhatian Khusus. 2) 50 % dari kredit yang tergolong kategori Kurang Lancar. 3) 75 % dari kredit yang tergolong kategori Diragukan. 4) 100 % dari kredit yang tergolong Macet.


b.2 Perkembangan Aktiva Produktif Bermasalah/Non Performing Loan dibanding dengan aktiva produktif, dengan formula dan indikator pendukung atau rasio : Kolektibilitas Aktiva Produktif =

𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓

Aktiva produktif bermasalah (Non Performing Loan) adalah aktiva produktif dengan kualitas Lancar, Diragukan dan Macet. Ukuran NPL terbaik ditetapkan adalah bila berada dibawah 5% dan bila berada diatas 5% dianggap buruk. c.

Manajemen (management). Penilaian terhadap komponen-komponen ini antara lain adalah mencakup : 1) Kualitas manajemen umum dan penerapan manajemen risiko. 2) Kepatuhan bank terhadap ketentuan yang berlaku dan komitmen kepada Bank Indonesia dan atau pihak lainnya. 3) Kepatuhan Bank, seperti Batas Maksimum Pemberian Kredit

d.

Rentabilitas. Penilaian terhadap komponen-komponen ini antara lain adalah mencakup rasio : a) ROA (Return on Asset) dengan formula dan indikator pendukung atau rasio: ROA =

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑎−𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠

× 100%

b) ROE (Return on Equity) dengan formula dan indikator pendukung atau rasio: ROE =

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙

× 100%


c) NIM (Net Interest Margin), dengan formula dan indikator pendukung atau rasio : NIM =

𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑎−𝑟𝑎𝑡𝑎 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓

× 100%

d) CER (Cost Effisiensi Ratio), dengan formula dan indikaor pendukung atau rasio : CER =

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑑𝑖𝑙𝑢𝑎𝑟 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝑃𝑒𝑛𝑑.𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ+𝑃𝑒𝑛𝑑.𝐿𝑎𝑖𝑛𝑛𝑦𝑎

× 100%

e) BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional), dengan formula dan indikator pendukung atau rasio :

BOPO =

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙

× 100%

f) Perkembangan laba operasional, dengan formula dan indikator pendukung atau rasio : Perkembangan Laba Operasional = Pendapatan Operasional– Biaya Operasional Matriks Parameter/Indikator Penilaian Faktor Rentabilitas Sesuai Lampiran 1.3 SE Bank Indonesia No.13/24/DPNP/2011 tanggal 25 Oktober 2011 dapat dilihat pada Lampiran 2. e.

Likuiditas. Penilaian terhadap komponen-komponen ini adalah antara lain mencakup : 1) Loan to Deposit Ratio (LDR) dengan formula dan indikator pendukung atau rasio :


LDR =

𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑌𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎

× 100%

Berdasarkan Pasal 11, Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/15/PBI/2013 tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum dalam Rupiah dan Valuta Asing Bagi Bank Umum Konvensional bahwa besaran dan parameter yang digunakan dalam perhitungan GWM LDR dalam rupiah ditetapkan sebesar 78 % untuk batasan bawah LDR target dan 92 % untuk batasan atas target. 2) Aktiva likuid kurang dari 1 bulan dibandingkan dengan pasiva likuid kurang dari 1 bulan, proyeksi cash flow dan konsentrasi pendanaan. Pedoman Perhitungan Rasio Keuangan Sesuai Lampiran 14 SE Bank Indonesia No.13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 dapat dilihat pada Lampiran 3. 2.6. Kualitas Aktiva Produktif Pernyataan Standard Akuntansi Keuangan No. 31 tanggal 31 Maret 2000, paragraf 24 menegaskan bahwa : Kredit Non Performing pada umumnya merupakan kredit yang pembayaran angsuran pokok dan/atau bunganya telah lewat 90 hari atau lebih atau pembayarannya secara tepat waktu sangat diragukan. Kredit non performing terdiri atas kredit yang digolongkan sebagai kredit kurang lancar, diragukan dan macet. Penilaian Kualitas Aktiva Produktif berpedoman kepada : A.

Peraturan Bank Indonesia Nomor 11/12/PBI/2009, tanggal 29 Januari 2009 tentang perubahan ketiga atas Peraturan Bank Indonesia Nomor 7/2/PBI/2005, tanggal 20 Januari 2005 tentang Penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum.

B.

Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 11/33/DPNP tanggal 08 Desember 2009 perihal Perubahan atas Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 11/4/DPNP


tanggal 27 Januari 2009 tentang Pelaksanaan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia, dan C.

Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 11/33/DPNP tanggal 08 Desember 2009 tentang Penyesuaian Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) 2008 dapat dilihat pada lampiran 4. Mengacu pada Peraturan Bank Indonesia diatas Kualitas Kredit ditetapkan

berdasarkan faktor penilaian sebagai berikut : a.

Prospek Usaha, yang meliputi penilaian terhadap komponen-komponen potensi petumbuhan usaha, kondisi pasar dan posisi debitur dalam persaingan, kualitas manajemen dan permasalahan tenaga kerja, dukungan dari grup atau afiliasi dan upaya yang dilakukan oleh debitur dalam rangka memelihara lingkungan hidup.

b.

Kinerja (performance), yang meliputi penilaian terhadap komponen perolehan laba, struktur permodalan, arus kas dan sensitivitas terhadap risiko pasar.

c.

Kemampuan membayar, yang meliputi penilaian terhadap komponenkomponen keketapan pembayaran pokok dan bunga, ketersediaan dan keakuratan informasi keuangan debitur,

kelengkapan dokumentasi kredit,

kepatuhan terhadap perjanjian kredit, kesesuaian penggunaan dana dan kewajaran sumber pembayaran kewajiban. 1) Kriteria dari masing-masing komponen sebagaimana dimaksud point A diuraikan dalam Lampiran 5 Skipsi ini.


2) Penetapan kualitas kredit dilakukan dengan mempertimbangkan materialitas dan signifikansi dari faktor penilaian, komponen dan relevansi dari faktor penilaian dan komponen tersebut terhadap karakteristik debitur yang bersangkutan. Selanjutnya berdasarkan penilaian pada angka 1) dan 2) diatas Kualitas kredit yang diklasifikasikan kedalam kategori Lancar, Dalam Perhatian Khusus, Kurang Lancar, Diragukan dan Macet memiliki kriteria : a.

Lancar (pass) apabila memenuhi kriteria, 1) Pembayaran tepat waktu, perkembangan rekening baik dan tidak terdapat tunggakan serta sesuai dengan persyaratan kredit. 2) Hubungan debitur dengan Bank baik dan debitur selalu menyampaikan informasi keuangan secara teratur dan akurat. 3) Dokumentasi kredit lengkap dan pengikatan agunan kuat.

b.

Dalam Perhatian Khusus (special mention) apabila memenuhi kriteria. 1) Terdapat tunggakan pembayaran pokok dan/atau bunga sampai 90 hari. 2) Jarang mengalami cerukan. 3) Hubungan debitur dengan Bank baik dan debitur selalu menyampaikan informasi keuangan secara teratur dan akurat. 4) Dokumentasi kredit lengkap dan pengikatan agunan kuat. 5) Pelanggaran perjanjian kredit tidak prinsipil.

c.

Kurang Lancar (sub standard) apabila memenuhi kriteria,


1) Terdapat tunggakan pembayaran pokok dan/atau bunga yang telah melampaui 90 hari sampai 120 hari. 2) Terdapat cerukan yang berulangkali, khususnya untuk menutupi kerugian operasional dan kekurangan arus kas. 3) Hubungan debitur dengan Bank memburuk dan informasi keuangan tidak dapat dipercaya. 4) Dokumentasi kredit kurang lengkap dan pengikatan agunan lemah. 5) Pelanggaran terhadap persyaratan pokok kredit 6) Perpanjangan kredit untuk menyembunyikan kesulitan keuangan. d.

Diragukan (doubtful) apabila memenuhi kriteria 1) Terdapat tunggakan pembayaran pokok dan/atau bunga yang telah melampaui 120 hari sampai dengan 180 hari. 2) Terjadi cerukan yang bersifat permanen khususnya untuk menutupi kerugian operasional dan kekurangan arus kas. 3) Hubungan debitur dengan Bank semakin memburuk dan informasi keuangan tidak tersedia dan tidak dapat dipercaya. 4) Dokumen kredit tidak lengkap dan pengikatan agunan yang lemah. 5) Pelanggaran yang prinsipil terhadap persyaratan pokok dalam perjanjian kredit.

e.

Macet (loss) apabila memenuhi kriteria, 1) Terdapat tunggakan pokok dan/atau bunga yang telah melampaui 180 hari. 2) Dokumentasi kredit dan/atau pengikatan agunan tidak ada.


Pendapatan dari rekening kredit dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan dan Macet hanya boleh diakui apabila telah diterima secara tunai. Pendapatan dari rekening kredit dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan dan Macet yang telah diakui secara akrual harus dikoreksi apabila kualitas kredit menjadi Kurang Lancar, Diragukan dan Macet. 2.7. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) Pembentukan CKPN atas Kredit secara kolektif dilakukan dengan mengacu pada pembentukan cadangan umum dan cadangan khusus sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum, yaitu sebagai berikut : a.

1 %, berupa cadangan umum atas Kredit yang memenuhi kualitas Lancar, kecuali untuk agunan yang dijamin dengan agunan tunai sesuai ketentuan Bank Indonesia.

b.

5 %, berupa cadangan khusus atas Kredit yang memenuhi kualitas Dalam Perhatian Khusus setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia.

c.

15 %, berupa cadangan khusus atas Kredit yang memenuhi kualitas Kurang Lancar setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia.

d.

50 %, berupa cadangan khusus atas Kredit yang memenuhi kualitas Diragukan setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia.

e.

100 %, berupa cadangan khusus atas Kredit yang memenuhi kualitas Macet setelah dikurangi nilai agunan sesuai ketentuan Bank Indonesia.


f.

Cadangan Khusus pada poin b. Sampai poin e. diatas untuk Aktiva Non Produktif

yang terdiri dari Agunan Yang Diambil Alih (AYDA), Properti

Terbengkalai, Rekening Antar Kantor (RAK) dan Suspense Account. Perhitungan penyisihan penghapusan aktiva (PPAP) atau CKPN dapat dilihat pada lampiran 5. Mengacu pada PAPI (Revisi 2008) dan Surat Edaran Bank Indonesia No.11/33/DPNP tanggal 8 Desember 2009 bahwa pembentukan CKPN dengan menggunakan pola pembentukan PPAP hanya dapat dilakukan sampai Bank telah memiliki data kerugian historis yang memadai unutk menentukan besarnya penurunan nilai kredit secara kolektif atau selambta-lambatnya pada akhir bulan Desember 2011. Penerapan estimasi penurunan nilai kredit secara Kolektif dan secara Individual atas dasar probability of default dan kerugian historis mengacu pada pembentukan cadangan umum dan cadangan khusus sebagaimana diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian Kualitas Aktiva Bank Umum. Jumlah Cadangan Penghapusan Aktiva/CKPN wajib dibentuk oleh Bank minimal sebesar 105 % dari yang seharusnya dibentuk dan apabila lebih kecil maka kekurangannya wajib diperhitungkan sebagai pengurang modal inti dalam perhitungan kewajiban Penyediaan Modal Minimum.


2.8. Peneliti Terdahulu Dibawah ini terdapat lima hasil penelitian terdahulu, yaitu : a.

Hastini (2009) melakukan penelitian dengan judul “Analisis Laporan Keuangan Pada PT. Bank SUMUT Medan”. Laporan keuangan yang teliti dari tahun 2004, 2005, dan 2006. Kriteria yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio likuiditas (cash ratio dan Giro wajib minimum), rasio produktivitas (ROA, ROE, NIM, Profit Margin, Produktivitas Aset, Produktivitas Pinjaman, PPAP), dan rasio efisiensi (TbaTA, COF, OHC, BTKaBO dan BTKaP). Hasil dari penelitian yang dilakukan oleh peneliti menunjukkan bahwa jumlah aktiva yang diperlukan untuk periode tahun 2004 sampai dengan 2006 cukup besar untuk membiayai kredit yang diberikan. Terdapat perbedaan mendasar antara data penelitian terdahulu ini dengan data peneliti dalam hal antara lain : 1) Peneliti meneliti dan akan mengungkap Rencana Kerja Tahunan tahun buku 2014 dan membandingkannya terhadap realisasi 4 tahun sebelumnya, sedangkan peneliti terdahulu ini mengevaluasi realisasi (performance) tahun buku 2006 dengan perbandingan kinerja 2 tahun sebelumnya tanpa mengungkap data Rencana Kerja Tahunan (target). 2) Peneliti terdahulu ini menggunakan data kinerja keuangan secara konsolidasi, dapat dilihat dari perbandingan ROE (laba setelah pajak terhadap rata-rata equity/modal inti) sedangkan peneliti tidak meneliti


kecukupan modal minimum Bank (secara ROE dan CAR) mengingat tempat peneliti adalah pada tingkat kantor Cabang, bukan pada kantor pusat PT. Bank Sumut. 3) Peneliti akan meneliti standar kriteria peringkat komponen rasio keuangan berdasarkan ketetapan PT. Bank Sumut mencakup ROA, BOPO, LDR, NIM, NPL, Kolektibilitas, CER, Perkembangan Kredit, Perkembangan DPK, Perkembangan Laba/Rugi, Perkembangan Aset, dan membandingkannya dengan tingkat pencapaian periode 5 tahun. b.

Pratiwi (2010) melakukan penelitian dengan judul “Analisis Laporan Keuangan Dalam Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan Pada PT. Bank Sumut Medan”. Laporan keuangan yang diteliti adalah tahun 2007 dan tahun 2008. Kriteria kinerja keuangan yang digunakan dalam penelitian ini adalah CAR, PPAP, ROA, ROE, NIM, BOPO, LDR. Hasil dari penelitian bahwa CAR PT. Bank Sumut Medan pada tahun 2007 dan tahun 2008 dapat dikatakan sangat baik, meskipun terjadi penurunan sebesar 4,47% dari tahun 2007 ke tahun 2008. PPAP pada tahun 2007 dan tahun 2008 memasuki kategori sangat baik.. ROA pada tahun 2007 dan tahun 2008 termasuk dalam kategori sangat baik. ROE pada tahun 2007 dan tahun 2008 termasuk dalam kategori sangat baik. NIM pada tahun 2007 dan tahun 2008 termasuk dalam kategori sangat baik. BOPO pada tahun 2007 dan 2008 termasuk kedalam kategori sangat baik, meskipun terjadi penurunan sebesar 0,33% dari tahun 2007 ke 2008. LDR pada tahun


2007 termasuk ke dalam kategori baik, sedangkan pada tahun 2008 termasuk ke dalam kategori sangat baik. Dengan peneliti terdahulu ini juga terdapat perbedaan mendasar dengan penelitian ni dalam hal antara lain : 1) Peneliti meneliti dan akan mengungkap realisasi terhadap Rencana Kerja Tahunan tahun buku 2014 dan membandingkannya terhadap realisasi 4 tahun sebelumnya, sedangkan peneliti terdahulu ini mengevaluasi realisasi (performance) tahun buku 2008 dengan perbandingan kinerja 1 tahun sebelumnya tanpa mengungkap Rencana Kerja Tahunan (target). 2) Peneliti terdahulu ini juga menggunakan data kinerja keuangan secara konsolidasi, dapat dilihat dari perbandingan ROE (laba setelah pajak terhadap rata-rata equity/modal inti) sedangkan peneliti tidak meneliti kecukupan modal minimum Bank (secara ROE dan CAR) mengingat tempat peneliti adalah pada tingkat kantor Cabang, bukan pada kantor pusat PT. Bank Sumut. 3) Peneliti akan meneliti standar kriteria peringkat komponen rasio keuangan (bench mark) berdasarkan ketetapan PT. Bank Sumut mencakup ROA, BOPO, LDR, NIM, NPL, Kolektibilitas, CER, Perkembangan Kredit, Perkembangan DPK, dan Perkembangan Laba/Rugi Perkembangan Aset, dan membandingkannya dengan tingkat pencapaian periode 5 tahun. Sebagai contoh ROA, BOPO dan NIM PT.Bank Sumut untuk tahun 2007 dan 2008


termasuk kategori “Sangat Baik” dan LDR termasuk kategori “Baik” tanpa mengungkap kriteria (bench mark) Sangat baik dan baik. c.

Natan, dkk (2010) dengan judul penelitian “Analisis Laporan Keuangan untuk Menilai Kinerja Keuangan pada PT Astra International Tbk Periode 20072009.” Kriteria yang digunakan dalam penelitian ini adalah Rasio likuiditas, Rasio solvabilitas, Rasio aktivitas, dan Rasio profitabilitas. Hasil penelitian adalah Kondisi kinerja keuangan PT Astra International Tbk serta perkembangannya selama periode 2007-2009. Berdasarkan analisis laporan keuangan yang telah teliti maka peneliti dapat disimpulkan bahwa dari keempat rasio yang digunakan memiliki perkembangan yang cukup signifikan terdapat pada rasio aktivitas dimana tingkat keefisienan aktivitas perusahaan terbaik dimiliki pada tahun 2007, sedangkan di tahun berikutnya memiliki Akurat.

d.

Inanda (2007) dengan judul penelitian “Analisis Laporan Keuangan Sebagai Alat Penilaian Kinerja Keuangan Pada PT.Pertamina EP.Area Rantau – Aceh Tamiang.” Laporan keuangan yang diteliti adalah tahun 2003 dan tahun 2004. Kriteria yang digunaan dalam penelitian ini adalah Return On Asset (ROA), (ROE), Cash Ratio, Current Ratio, Collection Periods, Inventory Turn Over, Total Assets Turn Over, Total Equity to Total Assets. Jenis Penelitian yang dilakukan termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif. ROE pada tahun 2003 sebesar 54,77% mendapat skor 20 dan rasio ini mengalamai peningkatan pada tahun 2004 sebesar 162,18% namun masih dengan skor yang sama yakni 20. ROI pada tahun 2003 memiliki bobot sebesar 14,98% pada skor 12 yang


kemudian mengalami kenaikan pada tahun 2004 sebesar 18,70% dengan jumlah skor 15 dan kenaikan ini disebabkan oleh meningkatnya laba perusahaan. Cash Ratio pada tahun 2003 sebesar 3,61% dan mengalami kenaikan pada tahun 2004 sebesar 10,43% dengan skor 2. Kenaikan ini disebabkan oleh kenaikan kas dan setara kas serta pengurangan hutang lancar pada tahun 2004. Current Ratio pada tahun 2003 memiliki bobot sebesar 314,63% sedangkan pada tahun 2004 adalah 183,91% yang masing-masing mendapat skor 5. Collection Periods pada tahun 2003 memiliki bobot sebesar 299,66% dan pada tahun 2004 sebesar 46,52% dan hal tersebut mengalami kenaikan dari tahun sebelumnya. Perputaran Persediaan pada tahun 2003 memiliki bobot sebesar 124,24% yang mendapat skor 3,5 dan pada tahun 2004 mengalami kenaikan sebesar 42,79% dengan mendapat skor 5. Perputaran total aktiva pada tahun 2003 sebesar 31,01% dengan skor 2 dan pada tahun 2004 mengalami kenaikan sebesar 83,42% dengan skor 3,5. Kenaikan ini disebabkan oleh adanya peningkatan pada total pendapatan usaha pada tahun 2004. Rasio total modal sendiri terhadap total aktiva pada tahun 2003 sebesar 20,02% dengan skor 7,25 dan rasio ini mengalami penurunan pada tahun 2004 sebesar 8,32% dengan skor 4. Penurunan ini disebabkan oleh total pendanaan aktiva yang berasal dari modal sendiri sangat kecil. e.

Rubianti (2013) dengan judul penelitian “Analisa Rasio Keuangan

Untuk

Menilai Kinerja Perusahaan Pada PT. Admiral Lines Cabang Tanjungpinang.” Laporan keuangan yang diteliti adalah tahun 2009 sampai dengan 2012. Jenis


Penelitian yang dilakukan termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif. Pada rasio likuiditas angka menunjukkan diatas standar industri. Sedangkan rasio aktivitas pada tahun 2012, perputaran piutang menjadi lebih lama dari rata-rata industri. Rasio profitabilitas menunjukkan angka dibawah rata-rata industri. Secara keseluruhan kinerja perusahaan masih tergolong baik, tetapi tetap perlu peningkatan. Saran Dari hasil penelitian terhadap perusahaan ini agar dapat menjadi masukan bagi manajemen perusahaan antara lain : 1. Perusahaan sebaiknya menyajikan analisis rasio keuangan sehingga dapat mengukur kinerja keuangan perusahaan, sehingga dapat diketahui tingkat rasio apakah pada saat tersebut perusahaan dalam kondisi sehat atau tidak 2. Meningkatkan likuiditas perusahaan, sehingga kemampuan perusahaan meningkat dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya. 3. Kinerja penagihan piutang harus ditingkatkan. f.

BAPPENAS (2011) dengan judul penelitian “Krisis Keuangan Eropa Dampak Terhadap Perekonomian Indonesia.” Beberapa indikator seperti CAR, NPL dan pertumbuhan kredit menunjukkan hal yang positif. Total aset perbankan masih menunjukkan

tren

peningkatan.

Data

sampai

dengan

Agustus

2011

menunjukkan pertumbuhan total aset mencapai 8,1 persen. Pertumbuhan kredit dan penghimpunan dana juga masih melanjutkan tren peningkatan yang masingmasing tumbuh sebesar 19,28 persen dan 10,63 persen. CAR perbankan cukup memadai dengan berada pada level 17,2 persen pada Oktober. Level ini jauh di atas batas minimum 8 persen yang ditetapkan Bank Indonesia. NPL pada bulan Juli juga terhitung aman karena berada pada level 2,7 persen atau


masih dibawah batas 5 persen sebagaimana ditetapkan BI. Perkembangan likuiditas menunjukkan peningkatan dimana rasio LDR naik dari 75,5 persen pada Desember 2010 menjadi 81,36 persen pada bulan Oktober 2011. Krisis yang terjadi di Eropa dan Amerika Serikat membawa pengaruh terhadap hargaharga komoditas yang cenderung menurun (Gambar IV.1.8). Penurunan harga harga komoditas di pasaran dunia ini terutama untuk bahan-bahan baku. Penurunan harga komoditas secara drastis sebelumnya juga pernah terjadi saat krisis Global tahun 2008. Namun demikian, pada masa krisis masih terdapat kecenderungan peningkatan harga pada komoditi investasi yaitu emas terkait sifat investasi yang lebih aman dalam jangka panjang. Inflasi nasional masih terkendali dan berada dalam rentang yang diharapkan (Gambar IV.1.9 dan Gambar IV.1.10). Terkendalinya inflasi ini didorong oleh melambatnya inflasi harga bahan pangan. Tabel 2.2 Ringkasan Tinjauan Penelitian Terdahulu No 1.

2.

Nama Peneliti Yenni Hastini

Judul Penelitian Analisis Laporan Keuangan Pada PT.Bank SUMUT Medan

Ernanda Pratiwi

Analisis Laporan Keuangan Dalam Menilai

Jenis Penelitian Jenis Penelitian yang dilakukan termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif. Jenis Penelitian yang dilakukan

Rasio yang Diteliti Rasio lukuiditas, Rasio produktivitas, dan Rasio Efisiensi

CAR,ROA, ROE,NIM, BOPO, LDR.

Hasil Penelitian Jumlah aktiva yang diperlukan untuk periode tahun 2004 sampai dengan 2006 cukup besar untuk membiayai kredit yang diberikan. PT. Bank Sumut Medan pada tahun 2007 dan tahun 2008 dapat


3.

Fredrik Natan dan Sinta Setiana

Kinerja Keuangan Perusahaan Pada PT. Bank Sumut Medan

termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif.

Analisis Laporan Keuangan untuk Menilai Kinerja Keuangan pada PT Astra International Tbk Periode 2007-2009

Jenis Penelitian yang dilakukan termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif.

Rasio likuiditas Rasio solvabilitas Rasio aktivitas Rasio profitabilitas

dikatakan sangat baik, PPAP pada tahun 2007 dan tahun 2008 memasuki kategori sangat baik. ROA, ROE, NIM, BOPO pada tahun 2007 dan tahun 2008 termasuk dalam kategori sangat baik. LDR pada tahun 2007 termasuk ke dalam kategori baik, sedangkan pada tahun 2008 termasuk ke dalam kategori sangat baik. Kondisi kinerja keuangan PT Astra International Tbk serta perkembangannya selama periode 2007-2009. Berdasarkan analisis laporan keuangan yang telah teliti maka peneliti dapat disimpulkan bahwa dari keempat rasio yang digunakan memiliki perkembangan yang cukup signifikan terdapat pada rasio aktivitas dimana tingkat keefisienan aktivitas perusahaan terbaik dimiliki pada


4.

Silvani Inanda

Analisis Laporan Keuangan Sebagai Alat Penilaian Kinerja Keuangan Pada PT.Pertamina EP.Area Rantau – Aceh Tamiang

Jenis Penelitian yang dilakukan termasuk jenis penelitian kuantitatif deskriptif.

Return On Asset (ROA), Return On Equity (ROE), Cash Ratio, Current Ratio, Collection Periods, Inventory Turn Over, Total Assets Turn Over, Total Equity to Total Assets.

tahun 2007, sedangkan di tahun berikutnya memiliki Akurat. ROE tahun 2003 sebesar 54,77% dan tahun 2004 sebesar 162,18% . ROI tahun 2003 memiliki bobot sebesar 14,98% dan mengalami kenaikan tahun 2004 sebesar 18,70%. Cash Ratio tahun 2003 sebesar 3,61% dan mengalami kenaikan tahun 2004 sebesar 10,43%. Current Ratio tahun 2003 memiliki bobot sebesar 314,63% sedangkan tahun 2004 adalah 183,91%. Collection Periods tahun 2003 sebesar 299,66% dan tahun 2004 sebesar 46,52%. Perputaran Persediaan tahun 2003 memiliki bobot sebesar 124,24% yang mendapat skor 3,5 dan tahun 2004 mengalami kenaikan sebesar 42,79%. Perputaran total aktiva tahun 2003 sebesar 31,01% dan thn 2004


5.

Nana Rubianti

Analisa Rasio Keuangan Untuk Menilai Kinerja Perusahaan Pada PT. Admiral Lines Cabang Tanjungpinang.

Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif kualitatif.

Current Ratio, Acid Test Ratio/Quick, Ratio Perputaran Piutang, Periode Pengumpulan Piutang, Gross Profit Margin, Net Profit Margin, Return On Investment

6.

BAPPENAS

Krisis Keuangan Eropa Dampak Terhadap Perekonomian Indonesia

Jenis penelitian deskriptif kualitatif dan kuatitatif.

CAR, NPL, Deposits, ROA, LDR, Total Aset

mengalami kenaikan sebesar 83,42%. Rasio total modal sendiri terhadap total aktiva tahun 2003 sebesar 20,02% dan rasio ini mengalami penurunan tahun 2004 sebesar 8,32%. Pada rasio likuiditas angka menunjukkan diatas standar industri. Sedangkan rasio aktivitas pada tahun 2012, perputaran piutang menjadi lebih lama dari rata-rata industri. Rasio profitabilitas menunjukkan angka dibawah rata-rata industri. Secaran keseluruhan kinerja perusahaan masih tergolong baik, tetapi tetap perlu peningkatan. Data sampai dengan Agustus 2011 menunjukkan pertumbuhan total aset mencapai 8,1 persen. Pertumbuhan kredit dan penghimpunan dana juga masih melanjutkan tren peningkatan yang


masingmasing tumbuh 19,28% dan 10,63%. CAR perbankan cukup memadai dengan berada level 17,2% pada Oktober. NPL bulan Juli juga terhitung aman karena berada pada level 2,7% atau masih dibawah batas 5% sebagaimana ditetapkan BI. Perkembangan likuiditas menunjukkan peningkatan dimana rasio LDR naik dari 75,5% pada Desember 2010 menjadi 81,36% pada bulan Oktober 2011


2.9. Kerangka Konseptual PT. BANK SUMUT RBB (Rencana Bisnis Bank)-Konsolidasi

RKT (Rencana Kerja Tahunan)

Rencana

Rencana

Dana Pihak Ketiga

Kredit

CABANG MEDAN ISKANDAR MUDA Rencana Rencana Rencana

NPL

Neraca Laba/Rugi Informasi Keuangan Lain (Tahun buku 2014, 2013, 2012, 2011, dan 2010).

Rasio Kinerja Keuangan (Utama).       

ROA CER BOPO NIM LDR NPL Kolektibilitas

Biaya

Rencana

Laba / Rugi

Lainnya

Realisasi :

Realisasi :   

Pendapatan

Rencana

 Dana Pihak Ketiga (Giro, Tabungan, dan Simpanan Berjangka)  Kredit (Lancar dan Non Lancar)  Pendapatan Operasional  Biaya Operasional  CKPN  Laba/Rugi  Asset  Lainnya Trend Perkembangan 2014 terhadap tahun 2013, 2012, 2011, dan 2010 :  ROA, CER, BOPO, NIM, LDR, NPL, dan Kolektibilitas  Perkembangan DPK,  Perkembangan Kredit,  Perkembangan Laba/Rugi.  Perkembangan Aset

Gambar 2.1 Kerangka Konseptual


2.10. Penjelasan Kerangka Konseptual PT.Bank Sumut berkantor pusat di Medan mempuyai Rencana Bisnis Bank (RBB) secara konsolidasi untuk jangka waktu 3 tahun yang kemudian dibagi (break down) per tahunnya menjadi Rencana Kerja Tahunan (RKT). Rencana Kerja Tahunan PT. Bank Sumut kemudian dibagi lagi kepada seluruh unit-unit kantor operasional yang ada, termasuk kantor Cabang Medan Iskandar Muda. Rencana Kerja Tahunan ini meliputi rencana pencapaian (Performance) Dana Pihak Ketiga (giro, tabungan, dan deposito), Kredit, NPL, Pendapatan, Biaya, dan Aset. Peneliti akan meneliti realisasi (performance) Rencana Kerja Tahunan (target) Cabang Medan Iskandar Muda berdasarkan data laporan keuangan yang meliputi Neraca, Laporan laba/Rugi dan informasi keuangan lain dan kemudian melakukan analisis berdasarkan rasio kinerja keuangan dengan menggunakan alat ukur ROA, LDR, BOPO, NPL (metode gross dan netto) dan NIM. Peneliti juga akan mengungkap Perkembangan Laba Operasional, Perkembangan Dana Pihak Ketiga (DPK), Perkembangan Kredit (lancar dan non lancar) dan Perkembangan Aset untuk tahun buku 2014 selanjutnya akan membandingkan dengan perkembangan tahun buku, 2013, 2012, 2011, dan 2010. Mengingat tempat penelitian ini bukan pada Kantor Pusat PT. Bank Sumut, melainkan hanya pada Kantor Cabang Medan Iskandar Muda maka peneliti tidak meneliti rasio kinerja permodalan (CAR) namun peneliti akan meneliti besaran CAR PT. Bank Sumut secara konsolidasi setelah hasil audit khususnya tahun buku 2014 apakah memenuhi persyaratan dari Bank Indonesia, yaitu minimum 8% .


BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Recommend Documents