Bab 8
Piutang Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess
Tujuan 1. 2. 3. 4.
5.
Menguraikan klasifikasi umum piutang. Mengikhtisarkan dan memberikan contoh-contoh prosedur pengendalian internal atas piutang. Menguraikan sifat dan akuntansi untuk piutang tak tertagih. Membuat ayat jurnal dengan metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih serta mengestimasikan piutang tak tertagih berdasarkan penjualan dan analisis piutang. Membuat ayat jurnal untuk mencatat penghapusan langsung piutang tak tertagih.
Tujuan (Lanjutan) 6. 7. 8. 9.
Menguraikan sifat dan karateristik surat wesel atau wesel. Membuat ayat jurnal untuk mencatat transaksi wesel tagih. Menyajikan piutang dalam bagian Aset Lancar di neraca. Menghitung dan menginterpretasikan perputaran piutang usaha dan jumlah hari penjualan dalam piutang.
Klasifikasi Piutang Piutang Usaha—digunakan untuk penjualan barang dagang secara kredit, dan biasanya diperkirakan akan diterima dalam periode waktu yang relatif pendek. Wesel Tagih—digunakan untuk memberikan kredit berdasarkan instrumen kredit resmi, yang disebut wesel promes. Piutang Lain-lain—meliputi piutang bunga, piutang pajak, dan piutang dari pejabat atau karyawan perusahaan.
Pemisahan Fungsi-fungsi Piutang
Persetujua n Kredit
Info. Kredit
Penagihan Barang atau Jasa
Penjualan
Info. Akt.
Faktur
Akuntansi
Info. Akt.
Piutang Tak Tertagih Perusahaan sering kali menjual piutangnya ke perusahaan lain. Transaksi ini disebut sebagai transaksi anjak piutang, dan pembeli dari piutang disebut perusahaan anjak piutang.
Piutang Tak Tertagih Metode Penyisihan Metode ini konsisten dengan prinsip penandingan. Manajemen membuat estimasi setiap tahunnya
mengenai berapa besar porsi piutang usaha yang mungkin tak tertagih. Beban Piutang Tak Tertagih didebit dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih dikredit. Piutang yang ternyata benar-benar tak dapat ditagih didebit ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih dan dikredit ke Piutang Usaha.
Metode Penyisihan Pada tanggal 31 Desember, Cynthia Richards mengestimasikan bahwa $4.000 dari total saldo Piutang Usaha perusahaannya yang sebesar $105.000 pada akhirnya akan tak tertagih. Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih
4 000 00 4 000 00
Metode Penyisihan Jumlah bersih yang diperkirakan akan tertagih, $101.000 ($105.000 – $4.000), disebut nilai realisasi bersih (NRB). Ayat jurnal penyesuaian tersebut mengurangi piutang ke NRB dan menandingkan beban piutang tak tertagih dengan pendapatan.
Metode Penyisihan Ayat jurnal penyesuaian mengisi ember. Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Metode Penyisihan Menghapus piutang mengosongkan ember.
Metode Penyisihan Jan. 21 Penyisihan Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha—John Parker Menghapus piutang tak tertagih.
Pada tanggal 21 Januari, piutang John Parker yang totalnya sebesar $610 dianggap tak tertagih.
610 00 610 00
Metode Penyisihan Jun. 10 Piutang Usaha—John Parker Penyisihan Piutang Tak Tertagih Menimbulkan kembali piutang yang telah dihapus sebelumnya.
Pada tanggal 10 Juni, piutang yang dihapus ternyata dapat ditagih. Suatu ayat jurnal dibuat untuk menimbulkan kembali piutang John Parker.
610 00 610 00
Metode Penyisihan Jun. 10 Kas
610 00
Piutang Usaha—John Parker Mencatat penagihan piutang.
Ayat jurnal kedua dibuat untuk mencatat penerimaan kas.
610 00
Metode Penyisihan Mengestimasikan Beban Piutang Tak Tertagih Metode penyisihan menggunakan dua cara untuk mengestimasikan jumlah yang didebit ke Beban Piutang Tak Tertagih.
1. Estimasi berdasarkan persentase penjualan. Jika penjualan kredit untuk periode tersebut sebesar $300.000 dan diestimasikan bahwa 1% akan tidak tertagih, Beban Piutang Tak Tertagih adalah sebesar $3.000.
Metode Penyisihan Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Beban Piutang Tak Tertagih
3 000 00
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Berdasarkan Persentase Penjualan
3 000 00
Metode Penyisihan Mengestimasikan Beban Piutang Tak Tertagih Metode penyisihan menggunakan dua cara untuk mengestimasikan jumlah yang didebit ke Beban Piutang Tak Tertagih. 2. Estimasi berdasarkan analisis piutang . Jika diestimasikan bahwa piutang sebesar $3.390 akan tidak tertagih dan Akun Penyisihan Piutang Tak Tertagih saat ini memiliki saldo $510, Beban Piutang Tak Tertagih harus didebit sebesar $2.880 ($3.390 – $510).
Metode Penyisihan Ayat Jurnal Penyesuaian Agt. 31 Beban Piutang Tak Tertagih
2 880 00
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Berdasarkan Analisis Piutang
2 880 00
Umur Piutang dan Piutang Tak Tertagih
Pelanggan
Saldo
Ashby & Co. B. T. Barr Brock Co.
$ 150 610 470
Saxon Woods
160
Total
$86.300
Belum Jatuh Tempo
1-30
Jumlah Hari Setelah Jatuh Tempo di atas 31-60 61-90 91-180 181-365 365 $ 150
$ 470
$ 350
$260
160 $75.000 $4.000
$3.100 $1.900 $1.200
Total piutang usaha ditampilkan berdasarkan umur.
$800
$300
Umur Piutang dan Piutang Tak Tertagih
Pelanggan
Saldo
Ashby & Co. B. T. Barr Brock Co.
$ 150 610 470
Saxon Woods
160
Total
$86.300
Belum Jatuh Tempo
1-30
Jumlah Hari Setelah Jatuh Tempo di atas 31-60 61-90 91-180 181-365 365 $ 150
$ 350
$ 470
$260
160 $75.000 $4.000
$3.100 $1.900 $1.200
$800
$300
10%
50%
80%
Tak Tertagih PERSENTASE
2%
5%
20%
30%
Persentase tak tertagih berdasarkan pengalaman dan rata-rata industri.
Umur Piutang dan Piutang Tak Tertagih
Pelanggan
Saldo
Ashby & Co. B. T. Barr Brock Co.
$ 150 610 470
Saxon Woods
160
Total
$86.300
Belum Jatuh Tempo
1-30
Jumlah Hari Setelah Jatuh Tempo di atas 31-60 61-90 91-180 181-365 365 $ 150
$ 350
$ 470
$260
160 $75.000 $4.000
$3.100 $1.900 $1.200
$800
$300
5%
10%
50%
80%
$200
$310
Tak Tertagih PERSENTASE JUMLAH
2% $3.390 = $1.500
20% $380
30% $360
$400
$240
Penyesuaian Akhir Tahun untuk Piutang Tak Tertagih Buku Besar Piutang Usaha A 86.300 Peny.Piutang Tak Tertagih 510 A 2.880 B 3.390 C Beban Piutang Tak Tertagih B
2.880
Neraca Piutang usaha $86.300 Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih 3.390 Nilai realisasi bersih
$82.910
A Saldo sebelum penyesuaian
B Penyesuaian akhir tahun: $3.390 – $510 = $2.880 C Saldo setelah penyesuaian
Akuntansi untuk Piutang Tak Tertagih Metode Penghapusan Langsung Metode ini tidak konsisten dengan prinsip penandingan. Piutang yang terbukti tidak tertagih dihapus pada tahun piutang tersebut diputuskan tidak tertagih. Beban Piutang Tak Tertagih didebit dan Piutang Usaha dikredit untuk masingmasing transaksi semacam itu.
Metode Penghapusan Langsung Mei 10 Beban Piutang Tak Tertagih
420 00
Piutang Usaha—D. L. Ross Menghapus piutang tak tertagih.
Pada tanggal 10 Mei, piutang D. L. Ross diputuskan tidak tertagih. Saldo sebesar $420 dihapus dari buku.
420 00
Metode Penghapusan Langsung Nov. 21 Piutang Usaha—D. L. Ross
420 00
Beban Piutang Tak Tertagih Menimbulkan kembali piutang yang telah dihapus tgl. 10 Mei.
Jurnal Pertama Pada bulan November, D. L. Ross mengirimkan cek sebesar $420 untuk melunasi utangnya.
420 00
Metode Penghapusan Langsung Nov. 21 Kas
420 00
Piutang Usaha—D. L. Ross Mencatat penagihan piutang.
Jurnal Kedua Ayat jurnal kedua dibutuhkan untuk mencatat penerimaan kas.
420 00
Wesel Tagih 2,500.00 $_____________
Penerima
Fresno, California______________20___ March 16 06 Ninety days ________________ _AFTER DATE _______ We PROMISE TO PAY TO THE ORDER OF ____________________________________________ Judson Company Two thousand five hundred 00/100--------------------------_________________________________________________DOLLARS City National Bank PAYABLE AT ______________________________________________ Pembuat VALUE RECEIVED WITH INTEREST AT ____ 10% NO. _______ DUE___________________ 14 June 14, 2006
H. B. Lane
TREASURER, WILLIARD COMPANY
Wesel Tagih Wesel promes adalah janji tertulis untuk membayar: uang sejumlah tertentu (pokok) ke orang atau perusahaan tertentu (penerima) di tempat tertentu pada tanggal tertentu atau sesuai permintaan ditambah bunga pada tingkat persentase tertentu dari nilai pokok (nominal) per tahun
Wesel Tagih Mari hitung tanggal jatuh tempo untuk wesel tagih berjangka waktu 90 hari yang diterbitkan tanggal 16 Maret.
Tanggal wesel tersebut harus dilunasi disebut tanggal jatuh tempo.
Wesel Tagih Total jangka waktu wesel Jumlah hari di bulan Maret Tanggal penerbitan wesel Sisa hari di bulan Maret Jumlah hari di bulan April Jumlah hari di bulan Mei Sisa hari di bulan Juni
31 Maret 16
90 hari –15 hari 75 hari –30 hari 45 hari –31 hari 14 hari
Jawaban: 14 Juni
Wesel Tagih Jumlah yang harus dibayarkan pada tanggal jatuh tempo disebut nilai jatuh tempo.
Wesel Tagih Menerima wesel tagih dengan nilai nominal $6.000, bunga 12%, jangka waktu 30 hari tanggal 21 November 2006 sebagai pelunasan utang W. A. Bunn Co.
Wesel Tagih Perhitungan Bunga Jumlah Pokok × Suku Bunga × Waktu = Bunga $6.000 × 12% × 30/360 = $60,00 Perhitungan Nilai Jatuh Tempo Jumlah Pokok + Bunga = Nilai Jatuh Tempo $6.000 + $60,00 = $6.060,00
Akuntansi untuk Wesel Tagih Nov. 21 Wesel Tagih Piutang Usaha―W. A. Bunn Co.
6 000 00 6 000 00
Menerima wesel berjangka waktu 30 hari, bunga 12%, tanggal 21 November 2006.
Menerima wesel dengan nilai nominal $6.000, jangka waktu 30 hari, bunga 12% tanggal 21 November dari W. A. Bunn Company untuk penjualan barang dagang.
Akuntansi untuk Wesel Tagih Des. 21 Kas
6 060 00
Wesel Tagih
6 000 00
Pendapatan Bunga Menerima jumlah pokok dan bunga atas wesel yang jatuh tempo.
Pada tanggal 21 Desember, ketika wesel jatuh tempo, perusahaan menerima $6.060 dari W. A. Bunn Company ($6.000 plus bunga $60).
60 00
Akuntansi untuk Wesel Tagih Des. 21 Piutang Usaha—W. A. Bunn Co. Wesel Tagih Pendapatan Bunga Mencatat wesel yang ditolak
6 060 00 6 000 00 60 00
dan bunga.
Jika W. A. Bunn Company gagal untuk membayar wesel tersebut pada tanggal jatuh tempo, wesel itu disebut wesel tagih yang ditolak. Jumlah pokok dan bunga wesel ditransfer ke piutang usaha.
Akuntansi untuk Wesel Tagih Des. 1 Wesel Tagih Piutang Usaha—Crawford Company Menerima wesel sebagai
4 000 00 4 000 00
pelunasan utang.
Wesel tagih berjangka waktu 90 hari, bunga 12% diterima tanggal 1 Desember 2006, dari Crawford Company untuk melunasi utangnya, yang bersaldo $4.000.
Akuntansi untuk Wesel Tagih Des. 31 Piutang Bunga
40 00
Pendapatan Bunga Ayat jurnal penyesuaian untuk bunga akrual.
Asumsikan bahwa periode akuntansi berakhir pada tanggal 31 Desember. Dibutuhkan ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat bunga akrual sebesar $40 ($4.000 × 0,12 × 30/360).
40 00
Akuntansi untuk Wesel Tagih Mar. 1 Kas
4 120 00
Wesel Tagih Piutang Bunga Pendapatan Bunga Menerima pelunasan wesel dan bunga.
4 000 00
$4.000 × 0,12 × 60/360
Pada tanggal 1 Maret 2004, diterima pembayaran sebesar $4.120 untuk wesel tersebut ($4.000) plus bunga ($120).
40 00 80 00
Piutang di Neraca
Crabtree Co. Neraca 31 Desember 2006 Aset
Aset lancar: Kas Wesel tagih Piutang usaha Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih Piutang bunga Persediaan
$445.000 15.000
$119.500 250.000
430.000 14.500 714.000
Pos-pos yang diarsir kuning adalah piutang
Analisis dan Interpretasi Keuangan Perputaran Piutang Usaha = Penjualan Kredit Bersih Piutang Usaha Rata-rata
Perputaran Piutang Usaha Penjualan kredit bersih Piutang usaha (net): Awal tahun Akhir tahun Total Rata-rata Perputaran piutang usaha
Kegunaan: Untuk menilai efisiensi dalam menagih piutang dan dalam manajemen kredit.
2006 2005 $36.000.000 $32.500.000 $ 1.080.000 1.220.000 $2.300.000 $1.150.000 31,3 kali
$1.050.000 1.080.000 $2.130.000 $1.065.000 30,5 kali
$36.000.000 $32.500.000 $1.150.000 $1.065.000
Jumlah Hari Penjualan dalam Piutang Piutang usaha, akhir tahun Penjualan harian rata-rata Accounts receivable, $1.220.000end of year =12,4 hari Average daily sales on account ($36.000.000 ÷ 365 hari)
Kegunaan: Untuk menilai efisiensi dalam menagih piutang dan dalam manajemen kredit.
Selesai
