Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 1
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Tujuan Pembelajaran Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk: • Mengenali perangkat dan prosedur dalam sistem akuntansi • Menjelaskan isi dan fungsi bukti transaksi dan bukti pembukuan • Merancang format akun dan daftar akun untuk berbagai jenis perusahaan • Menjelaskan dan menjalankan konvensi pencatatan dan aturan debit-kredit • Melaksanakan penjurnalan dan pengakunan transaksi • Menggunakan akun T untuk menjelaskan pengaruh transaksi
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 2
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Proses Akuntansi dan Perangkat Sistem Masukan
Hasil pengukuran objek yang terlibat dalam transaksi keuangan
12/1/2008
Proses
Sistem Akuntansi: dokumen sumber bukti pembukuan buku besar buku jurnal prosedur dan metoda teknologi komputer
Keluaran
Laporan: Statemen dan laporan lainnya
Tindakan: menganalisis mengakui meringkas mengklasifkasi mengalokasi menggabungkan dan sebagainya
Suwardjono2002
Transi 3
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Bukti Transaksi Dokumen sumber atau instrumen yang menandai bahwa transaksi yang sah telah terjadi: kuitansi, nota penjualan, daftar gaji, faktur
Bukti Pembukuan Dokumen yang diciptakan secara internal sebagai suatu perintah yang sah untuk mencatat suatu jumlah rupiah ke dalam sistem pembukan. Sering disebut vucer (voucher) 12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 4
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Daftar Akun (chart of accounts) • Rancangan keseluruhan akun beserta kodanya yang digunakan dalam perusahaan • dimuat dalam buku pedoman akuntansi (accounting manual) • Isi dan kerician statemen dan laporan internal menentukan banyaknya akun • Akun real versus nominal • Untuk kepentingan eksternal, akun yang telah dibahas sampai titik ini sudah memadai. Untuk keperluan internal, format harus disempurnakan 12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 5
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Akun harus memuat data: • • • • • •
12/1/2008
tanggal transaksi keterangan singkat transaksi nomor bukti pembukuan (bila perlu) jumlah rupiah transaksi yang menambah jumlah rupiah transaksi yang mengurangi saldo setiap saat setelah transaksi
Suwardjono2002
Transi 6
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Format Akun Embrionik Tanggal
Keterangan
F Tambah (+)
Kurang (-)
Saldo
Tanggal
Keterangan
F Kurang (-)
Tambah (+)
Saldo
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 7
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Konvensi Pencatatan dalam Buku Besar • Sisi kiri: debit; sisi kanan: kredit • Aset dilaporkan di sisi kiri, bila aset bertambah maka debit bertambah • Utang dan ekuitas dilaporkan di sisi kanan, bila utang atau ekuitas bertambah maka kredit bertambah • Konsep kesatuan usaha mengharuskan pencatatan dalam buku besar secara berpasangan (double entry) • Pencatatan jumlah rupiah di sebelah debit harus diimbangi dengan jumlah yang sama di sebelah kredit
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 8
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Format Akun Standar Tanggal
12/1/2008
Keterangan
F
Debit
Suwardjono2002
Kredit
Saldo
Transi 9
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Akun T sebagai Simbol Tanggal
Keterangan
F
Debit
Akun T hanya digunakan untuk tujuan belajar karena akun T memudahkan untuk mengenali hubungan antarakun akibat transaksi.
D
Kredit
Saldo
K
Akun T tidak pernah digunakan dalam praktik.
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 10
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Hubungan Fungsional Buku Besar dalam Simbol akun T A D
= K
K D
+ K
E D
+ K
P D
K
B D
K
Bagaimana mencatat penambahan dan pengurangan? Dengan menerapkan konvensi akuntansi, penambahan dan pengurangan dapat dijalankan seperti pada gambar berikut. 12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 11
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Konvensi Pencatatan dalam Buku Besar A D
+
=
_
K
K D
_ +
+ K
E D
_ +
+ K
P D
_ +
K
B D
+
_
K
Untuk setoran atau investasi berlaku ketentuan seperti pendapatan. Untuk prive atau distribusi ke pemilik berlaku ketentuan seperti biaya. 12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 12
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Jurnal • Mencatat transaksi langsung ke buku besar sangat repot karena mengharuskan kita membolak-balik akun. • Mencatat transaksi ke buku jurnal secara kronologis mengatasi masalah ini. • Lihat pengembangan buku jurnal pada Gambar 5-13 di halaman 146. • Mencatat jumlah rupiah dari jurnal ke buku besar disebut dengan pengakunan (posting).
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 13
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Manfaat Jurnal dalam sistem Manual • • • •
Aspek historis Deteksi kesalahan Pembagian kerja Pengendalian
Dari segi sejarah pengembangan sistem, jurnal dikembangkan kemudian setelah dijumpai masalah teknis pencatatan (kerepotan pengakunan langsung/direct posting). Dalam pelaksanaan praktik, jurnal dibuat dahulu sebelum pengakunan.
Penentuan ayat jurnal menjadi langkah kritis dalam akuntansi. 12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 14
Bab 5
Sistem Akuntansi Manual
Jangan lupa mengerjakan: Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Jangan menyalin pekerjaan teman tanpa berpikir!
12/1/2008
Suwardjono2002
Transi 15
