Urszággwles r{ivatal a
/( ( ti 2015 JÓN 0 3 .
irománysz ám : Érkezett :
Az Országgyűlés Költségvetési bizottsága Részletes vitát lezár ó bizottsági módosító javasla t
Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére
Tisztelt Elnök Úr! A Költségvetési bizottság — a HHSZ 45 . § (5) bekezdése alapján — az adózással összefügg ő egyes törvények módosításáról szóló T/4741 . számú törvényjavaslathoz az alább i részletes vitát lezáró bizottsági módosító javaslatot terjeszti el ő.
1 . A bizottság a törvényjavaslatot új 1 . §-sal kiegészíteni javasolja: 1. & A személyi jövedelemadóról szóló 1995 . évi CXVII . törvény (a továbbiakban : Szj a tv.) 7 . § (1) bekezdés]) pontja a következő jc)alponttal egészül ki : /7.
(1) A jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni a következ ő bevételeket:
j) azt az összeget, amelyet/
magánnyugdíipéntár tagja a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történ ő visszalépése esetén a magánnyugdíipénztártól visszalép ő tagi kifizetésként kap ;" _jc)a
2. A bizottság a törvényjavaslat 1 . §-ának a következő módosítását javasolja : 1 . § Az [személyi jövedelemadóról szóló 1995 . évi CXVII . törvény (a továbbiakban :] Szja tv.[)] 8 . § (1) bekezdése helyébe a következ ő rendelkezés lép : „(1) Az e törvény hatálya alá tartozó jövedelem után az adó mértéke — ha e törvény máskén t nem rendelkezik — az adóalap 15 százaléka_"[ .] 3. A bizottság a törvényjavaslatot új 4 . §-sal kiegészíteni javasolja : 4. § Az Szja tv . a következő 44/E . §-sal egészül ki :
„44/E . § (1) A magánnyugdíjpénztár tagja társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történ ő visszalépése esetén a visszalépés évének adóbevallásában (munkáltatói adómegállapítá s esetén a munkáltatónak átadott) vagy önellen őrzésében tett nyilatkozattal, a pénztár igazolás a alapján rendelkezhet az összevont adóalapja adójának az adókedvezmények, valamint a 44/A 44/D. § rendelkezései szerinti átutalási összeg(ek) levonása után fennmaradó részébőla magánnyugdíjpénztár által önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba az adóévben átutal t visszalépő tagi kifizetések 20 százalékának megfelel ő, de legfeljebb 300 000 forint ad ó visszatérítéséről. (2) Az adóhatóság – egyebekben a 44/A . § rendelkezéseinek értelemszerű alkalmazásával– az adó-visszatérítés kiutalását annak az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárnak a pénzforgalm i számlájára teljesíti, amelyhez az (1) bekezdés szerinti összeg átutalása történt . ” 4. A bizottság a törvényjavaslatot új 5. és 6. §-sal kiegészíteni javasolja: 5. § Az Szja tv . a következő 85 . §-sal egészül ki : „85 . § (1) E törvénynek az adózással összefügg ő egyes törvények módosításáról szól ó 2015 . évi. . . . . törvénnyel megállapított, illetve módosított rendelkezéseit a hatálybalépésü k napjától megszerzett jövedelemre és keletkezett adókötelezettségre kell alkalmazni a (2 ) bekezdésben foglaltak figyelembevételével . (2) E törvénynek az adózással összefügg ő egyes törvények módosításáról szóló 2015 . évi . . . törvénnyel megállapított 7 . § (1) bekezdés j)pontjc)alpontjának, 44/E . §-ának, 1 .számú melléklet4 .pont 4 .29 alpontjának és 6.számú melléklet II. Mezőgazdaságiőstermelői termékek és tevékenységek pontjában szerepl ő táblázat 24 . sorának rendelkezését a 2015 . január 1-jét követően keletkezett bevételekre is lehet alkalmazni.” 6. § Az Szja tv . a) 1.számú mellékleteaz 1.melléklet , b) 6.számú melléklete a 2.mellékle t szerint módosul . 5. A bizottság a törvényjavaslat 7. §-ában a Tao. törvény 26/A. §-át megállapító rendelkezést új (7)-(10) bekezdéssel kiegészíteni javasolja: (7) Nem alkalmazhatja az (1) bekezdés szerinti rendelkezéseket az adózó a végelszámolás , a felszámolás kezdő napját megelőz ő nappal lezáruló adóévben és a végelszámolás időszaka alatt, vagy - ha végelszámolás, felszámolás nélkül szűnik meg jogutód nélkül - utols ó adóévében . (8) A növekedési adóhitelt igénybe vevő adózó az (1) bekezdés d) pontja szerint i nyilatkozat megtételének adóévét követ ő két adóévben megvalósult beruházása kapcsána növekedési adóhitel összegére jutó adó még meg nem fizetett összegét választása szerint csökkentheti a (8b) bekezdés szerinti kedvezményezett beruházási érték 19%-ával, legfeljeb b a növekedési adóhitelre jutó társasági adó még meg nem fizetett összegének 70%-áig a (8a) (8c) bekezdésekben foglalt feltételek teljesülése esetén . (8a) Kedvezményezett beruházási érték az (1) bekezdés d) pontja szerinti nyilatkoza t adóévét követő adóévben az adózó (ide nem értve az adózó külföldi telephelyét) álta l beszerzett, el ő állított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszköz bekerülési értéke, d e 2
legfeljebb a foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma (1) bekezdés d) pontja szerint i nyilatkozat adóévét követ ő adóévben és második adóévben bekövetkezett, a külföld i telephelyen foglalkozatott létszám figyelmen kívül hagyásával számított növekményének é s 10 millió forintnak a szorzata, azzal, hogy a (8) bekezdés szerinti kedvezmény ne m érvényesíthető olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra, amely tárgy i eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést . (8b) A (8a) bekezdésben meghatározott tárgyi eszköz vonatkozásában a (8) bekezdé s szerint érvényesített összeget az adóalapnál elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni . (8c) A (8b) bekezdésben meghatározott beruházás esetén a kedvezmény igénybevételéne k feltétele, hogy az adózó a foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát növelje és azokat a z új munkahelyeket, amelyeket a statisztikai állományi létszám növekményénél figyelembe vett az első alkalommal történő betöltésük id őpontját követ ően legalább két éven keresztül az érintett régióban fenntartja . Amennyiben a (8a) bekezdés szerint figyelembe vett foglalkoztatottak átlagos állományi létszáma csökken, az adózó köteles visszafizetni a létszámcsökkenés és 10 millió forint szorzatának 19%-át . (9) A növekedési adóhitelt igénybe vev ő adózó, amely az adóbevallás megtételét követ ő en alkalmazza a (8)-(8c) bekezdéseket, a (4) bekezdés szerint megállapított növekedés i adóhitelre jutó adót az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozatával módosítja . (10) Nem alkalmazhatja a (8)-(8c) bekezdés szerinti rendelkezéseket az adózó, ha a nyilatkozat megtételének adóévben e törvény szerinti adókedvezményt vesz igényb e beruházására tekintettel . 6. A bizottság a törvényjavaslat 9 . §-ának a következ ő módosítását javasolja : 9. § A Tao . törvény 29/A . §-a a következő (9)-[(11)](13) bekezdéssel egészül ki : „(9) E törvénynek az adózással összefügg ő egyes törvények módosításáról szóló 2015 . évi . .. törvénnyel (a továbbiakban : Módosító törvény) megállapított 4 . § 10/b. pontja a 2015 . adóév vonatkozásában is alkalmazandó . (10) E törvénynek a Módosító törvénnyel módosított 7 . (1) bekezdés r) pontját az adózó a 2015 . adóévi adókötelezettségének megállapítása során választása szerint alkalmazza. (11) E törvénynek a Módosító törvénnyel megállapított, növekedési adóhitelre vonatkoz ó rendelkezéseit az adózó els ő alkalommal a 2015 . adóévi adókötelezettsége megállapítás a során alkalmazhatja . (12) A Budapesti Közlekedési Zártkör űen Működő Részvénytársaság adózás előtti eredményét csökkenti a jogszabály vagy kormányhatározat alapján a Magyar Állam részér ől átvállalt vagy elengedett kötelezettség elszámolásából adódó bevétel összege . (13) E törvénynek az egyes adótörvények módosításáról szóló 2015 . évi. . . törvénnye l megállapított 29/A . § (12) bekezdését a Budapesti Közlekedési Zártkör űen Működő Részvénytársaság a 2015 . évi adókötelezettségének megállapítása során is alkalmazhatja . 7. A bizottság a törvényjavaslatot új 10 . §-sal kiegészíteni javasolja : 10. § A Tao . törvény 30/B . §-a helyébe a következ ő rendelkezés lép : „30/B .& (1) E törvény 29/A . § (3) és (4) bekezdés e
3
a) a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról, valamint az 1191/69/EGK és a z 1107/70/EGK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezésér ől szóló, 2007 . október 23-i 1370/2007/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet (HL L 315 ., 2007 .12.3 ., 1 . o .), b) a pályavasúti vagy a közszolgáltatási tevékenységhez nem kapcsolódó eszközö k kivezetése vonatkozásában az Európai Unió m űködéséről szóló szerződés 107 . és 108 . cikkének a csekély összeg ű támogatásokra való alkalmazásáról szóló, 2013 . december 18- i 1407/2013/EU bizottsági rendelet (HL L 352 ., 2013 .12 .24., l .o.) hatálya alá tartozó támogatást tartalmaz . (2) E törvény 29/A . § (12) bekezdése a vasúti és közúti személyszállítási közszolgáltatásról , valamint az 1191/69/EGK és az 1107/70/EGK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezésér ől szóló, 2007 . október 23-i 1370/2007/EK európai parlamenti és tanácsi rendelet (HL L 315 ., 2007 .12.3 ., 1 . o.) hatálya alá tartozó támogatást tartalmaz . " 8. A bizottság a törvényjavaslat 11 . § (3) bekezdésének a következ ő módosítását javasolja : (3) A Különadó tv. 4/A. § (6) bekezdés a) pontja helyébe a következő rendelkezés lép : (A különadó mértéke )
„a) hitelintézet esetén az adóalap 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,1 5 százalék, az e feletti összegr e aa) 0,31 százalék 2016-ban , ab) 0,21 százalék 2017-ben és 2018-ba n azzal, hogy a hitelintézet által az üzleti évre (adóévre) fizetend ő különadó mértéke ne m haladhatja meg a 2015 . adóévben fizetett (fizetend ő) különadó összegét.” 9. A bizottság a törvényjavaslatot új 12 . §-sal kiegészíteni javasolja: 12. § A Különadó tv . 4/A. § (11) bekezdése helyébe a következ ő rendelkezés lép : „(11) Az a hitelintézet, amely 2014 . december 31-et követően befektetési szolgáltatás nyújtását, befektetési tevékenység végzését, vagy pénzügyi lízing nyújtását új tevékenységként kezdi meg, ezen tevékenységek vonatkozásában külön adókötelezettsége t állapít meg a (4) bekezdés 3 . pontjának és a (6) bekezdés c) pontjának megfelel ő alkalmazásával az adóévi beszámoló adataira figyelemmel . A különadót a hitelintézet az adóévet követő adóév szeptember 10-ig állapítja meg, vallja be és két egyenl ő részletbena negyedév utolsó hónapjának 10 . napjáig megfizeti .” 10. A bizottság a törvényjavaslatot új 13 . §-sal kiegészíteni javasolja: 13 . § A Különadó tv. 5 . -a a következő (l)-(1f) bekezdéssel egészül ki : „(1) A hitelintézeteket a pénzügyi szervezetek különadója 4/A . § (6) bekezdése szerint az adóévre kiszámított összegéb ől 2016-tól kezdődő en naptári évenként együttesen legfeljebb 1 0 milliárd forint összeg ű adó-visszatérítés illeti meg . Az adó-visszatérítésre azoka hitelintézetek jogosultak, amelyeknél a vállalkozói kölcsönök állománya a 2009-re vonatkoz ó beszámoló mérlegfordulónapja és az adóévet megel őző második adóévre vonatkoz ó beszámoló mérlegfordulónapja között növekedett . A 10 milliárd forint összeg ű adóvisszatérítés a jogosultak között olyan arányban oszlik meg, amilyen arányt az egyes 4
jogosultaknál a vállalkozói kölcsönök állományának az említett napok között bekövetkezet t növekedése a vállalkozói kölcsönök állományának az összes jogosultnál az ugyanazon napo k között bekövetkezett növekedéséhez viszonyítva (százalékban kifejezve, két tizedespontr a kerekítve) képvisel. Az egyes hitelintézeteknél a vállalkozói kölcsönök állományának növekedése egyenlő a vállalkozói kölcsönöknek az adóévet megelőző második adóévre vonatkozó beszámolójuk mérlegfordulónapjára meghatározott együttes könyv szerint i értékéből a vállalkozói kölcsönöknek a 2009-re vonatkozó beszámolójuk mérlegfordulónapjára meghatározott együttes könyv szerinti értékét meghaladó résszel .A hitelintézetet megillet ő adó-visszatérítés nem haladhatja meg az általa fizetendő pénzügyi szervezetek különadója megállapításakor a 4/A. § (6) bekezdés szerint az adóévre kiszámított összeg 30 százalékát, azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásakor az bejelentés benyújtásár a előírt határidő utolsó napján egymás kapcsolt vállalkozásának min ő sül ő jogosultakat eg y hitelintézetnek kell tekinteni, valamint ez a korlát a többi hitelintézetet egyedileg megillető adó-visszatérítés összegét nem módosítja. (la) A vállalkozói kölcsönök állományának az adó-visszatérítés alapjául szolgál ó növekedését az (1) bekezdés szerint adó-visszatérítésre jogosult adózó – a számvitelről szóló törvény és a felhatalmazása alapján kiadott kormányrendeletek rendelkezései szerint vezetet t nyilvántartásainak megfelelően, átalakulást, egyesülést vagy szétválást követ ően az (lb) bekezdésben foglaltakat is figyelembe véve – megállapítja, valamint a pénzügyi szervezete k különadója adóévre vonatkozó összegéről szóló adóbevallásában az állami adóhatóságnak bejelenti, és egyidejűleg kérelmezi az (1) bekezdés szerinti adó-visszatérítést . A bejelenté s elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának nincs helye . Téves bejelentés eseténa bejelentés módosítása nem eredményezi az adózót megillető adó-visszatérítés növekedését.A kérelmek alapján az állami adóhatóság az egyes adózókat megillet ő adó-visszatérítéseketa bejelentés benyújtására el őírt határidő lejártát követő 60 . napig megállapítja. Az adózót megillető, jogerő s határozattal megállapított adó-visszatérítés összegét az állami adóhatóság– a határozat jogerőre emelkedését követő 15 napon belül – a pénzügyi szervezete k különadójáról vezetett számlán jóváírja az adózó javára. (lb) Hitelintézet átalakulását, egyesülését és szétválását követ ően a jogutód a vállalkozó i kölcsönök állományának növekedését a jogel őd irányadó beszámolójában szerepl ő adatokat figyelembe véve – egyesülés esetén azokat összesítve, szétválás esetén azokat megosztva – állapítja meg . Szétválás esetén az irányadó beszámoló alapjául szolgáló leltárban ésa végleges átalakulási vagyonleltárban egyaránt szerepl ő vállalkozói kölcsönöket az egye s jogutódok között a végleges átalakulási vagyonleltár szerinti megosztásuk szerint, de a z irányadó beszámoló alapjául szolgáló könyv szerinti értéküknek megfelelően kell számításb a venni; az irányadó beszámoló alapjául szolgáló leltárban még szerepl ő , de a véglege s átalakulási vagyonleltárban már nem szerepl ő vállalkozói kölcsönök együttes (az irányad ó beszámoló alapjául szolgáló) könyv szerinti értékének összegét a jogutódok között a jogel ődjük végleges vagyonmérlege szerinti (könyv szerinti értéken számításba vett) saját t őkéjéből történő részesedésük arányában kell megosztani . E rendelkezések alkalmazásakor , kiválás esetén a fennmaradó hitelintézet egyszerre min ősül jogel ődnek és jogutódnak . (1c) A pénzügyi szervezetek különadója fizetend ő összegét e törvény vagy más törvény rendelkezése alapján csökkent ő tételt a hitelintézet csak az (1)-(lb) bekezdés szerinti adó visszatérítéssel csökkentett adó összegéig érvényesítheti . (1 d) Ha a hitelintézet pénzügyi szervezetek különadó kötelezettsége vagy a vállalkozó i kölcsön állomány önellenőrzés vagy az adóhatóság ellen őrzése eredményeképpen csökken, akkor a csökkenésre tekintettel az adó-visszatérítés arányos részét az adózó köteles az önellenőrzés benyújtásával, illetve az adóhatóság határozata jogerő re emelkedésének napjáva l visszafizetni, azzal, hogy ilyen esetben a többi jogosult hitelintézetet megillet ő adó5
visszatérítés módosításáról az állami adóhatóság a visszafizetés napját követ ő 30 napon belü l határozatban rendelkezik. (le) Ha a vállalkozói kölcsönöknek a mérlegfordulónapon fennálló együttes köny v szerinti értéke jelent ő sen meghaladja a vállalkozói kölcsönök adóévi átlagos együttes köny v szerinti értékét, akkor a hitelintézet köteles bizonyítani, hogy magatartása nem ellentétes a rendeltetésszerű joggyakorlásnak az adózás rendjér ől szóló törvényben meghatározot t alapelvével . A hitelintézet az(la) bekezdés szerinti bevallásában adatot szolgáltat a vállalkozói kölcsönök adóévi átlagos állományáról . A hitelintézet a vállalkozói kölcsönö k adóévi átlagos együttes könyv szerinti értékét a Magyar Nemzeti Bank részére készítet t évközi jelentéseit alátámasztó nyilvántartásai alapján, az adóév egyes hónapjaira elvégzet t zárlatoknak megfelelően állapítja meg . (1f) A 2009-re vonatkozó beszámolóban szereplő , az (1)-(lb) bekezdés szerinti adó visszatérítés alapjául szolgáló adatok helyességét az állami adóhatóság 2019 . december 31-ig jogosult ellen őrizni." 11 . A bizottság a törvényjavaslat 12. §-ának a következ ő módosítását javasolja : 12 . § (1) A Különadó tv . 7 . §-a következő 5 . ponttal egészül ki : (E törvény alkalmazásában)
hitel-, kölcsön- vagy pénzügyi lízingszerz ődés alapján fennálló , az Európai Gazdasági Térség tagállamában székhellyel rendelkez ő adóssal szemben fennáll ó követelés, kivéve, ha annak kötelezettj e „5 .vállalkozói kölcsön :a
a) a Hpt. 6. § 28 . pontjában meghatározott fogyasztó, b) az állam, helyi önkormányzat vagy költségvetési szerv , c) a központi bank és a monetáris politikáért felel ő s más intézmény, továbbá a kötelező betétbiztosítási vagy befektető védelmi feladatot ellátó jogi személy ; d) pénzügyi szervezet (ideértve a székhelye szerinti államban a pénzügyi közvetítőrendszer felügyeletét ellátó szerv ellenő rzése, felügyelete alatt álló jogi személyt , egyéb jogalanyt is) ; ” f.21 A Különadó tv. 7. § 13 . pontja helyébe a következ ő rendelkezés lép : (E törvény alkalmazásában)
„13. befektetési alapkezelő: a Kbftv . szerinti befektetési alapkezelő, ide nem értve a kockázati t őkealap-kezel őt;” 12 . A bizottság a törvényjavaslat 13. §-ának a következ ő módosítását javasolja : 13 . § A Különadó tv . a következő 13 . §-sal egészül ki : „13 . § A Kormány a hitelintézetek 4/A . § szerinti különadó=megállapítási, :bevallási é s megfizetési kötelezettsége vonatkozásában a 2019-től alkalmazandó adókulcs (adókulcsok ) mértékére legkés őbb 2018 . október 31-ig tesz javaslatot .”
6
13. A bizottság a törvényjavaslat 22. §-ának a következő módosítását javasolja: 22 . § A dohányipari vállalkozások 2015 . évi egészségügyi hozzájárulásáról szóló 2014. évi XCIV. törvény (a továbbiakban : Doveho tv.) 2. § 2 . pontja helyébe a következő rendelkezés lép : (E törvény alkalmazásában[:]) „ 2. dohánytermék gyártására és kereskedelmére irányuló tevékenység : az a vállalkozás i tevékenység, amelyet a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különö s szabályairól szóló 2003 . évi CXXVII. törvényben (a továbbiakban : Jöt.) meghatározott dohánytermé k
a) adóraktár=engedélyese , b) importálója[,] vag y c) bejegyzett keresked ője e minőségében végzett vagy végez, feltéve, hogy a dohánytermék gyártására, a Jöt .-ben meghatározott szabadforgalomba bocsátásra[,] vagy magyarországi forgalomba hozatalára , kereskedelmére irányuló tevékenységéből származó nettó árbevétele az adóévben elérte a z összes nettó árbevétele 50%-át ;” 14. A bizottság a törvényjavaslat 27 . §-ának a következ ő módosítását javasolja : 27 . § A Doveho tv. a következő 8. §-sal egészül ki : „8 . § E törvénynek az adózással összefügg ő egyes törvények módosításáról szóló 2015 . évi törvénnyel megállapított rendelkezéseit első ízben abban az adóévben kell alkalmazni , amelynek első napja 2015 . szeptember 1 ., utolsó napja pedig a 2015 . szeptember 1-jét magában foglaló üzleti év utolsó napja, azzal, hogy ebben az adóévben nettó árbevétel alatt [az adó alapja] a 2015. szeptember 1 . napját magában foglaló üzleti évben elért,a számvitelr ől szóló törvényben meghatározott értékesítés nettó [árbevétele] árbevételét kell érteni . ” 15. A bizottság a törvényjavaslat 29. §-ának a következő módosítását javasolja : 29. § A Htv. 52. §-a a következő 23 . ponttal egészül ki : (E törvény alkalmazásában .)
„23. háziorvos vállalkozó : az a vállalkozó, aki/amely – gazdálkodó szervezetként vag y egyéni vállalkozóként – külön jogszabály alapján háziorvosi, házi gyermekorvosi vag y fogorvosi alapellátási tevékenységet végez és nettó árbevételének legalább 80%-a e tevékenység[-]végzésre vonatkozó, az Országos Egészségbiztosítási Pénztárral kötöt t finanszírozási szerz ődés alapján az Egészségbiztosítási Alapból származik ;” 16. A bizottság a törvényjavaslat 30. §-ának a következő módosítását javasolja: 30 . § A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997 . évi LXXX . törvény 19. § (4) bekezdésében a „ havi összege 6930 forint (napi összege 231 forint) " a) szövegrész helyébe a „ havi összege 7050 forint (napi összege 235 forint)” szöveg,
7
b)
24/A. § (3) bekezdésében a „ 16 százaléka” szövegrész helyébe a „ 1 5
százaléka” szöveg ,
c) 51 . (2) bekezdésében a „ 16 százaléka” szövegrész helyébe a „ 15 százaléka ” szöveg, d) 51/A. § (2) bekezdésében a " 16 százaléka" szövegrész helyébe a „ 1 5 százaléka” szöveg , e) 51/A. § (3) bekezdésében a " 16 százaléka" szövegrész helyébe a „ 1 5 százaléka” szöveg lép. 17. A bizottság a törvényjavaslat 31. §-ának a következő módosítását javasolja : 31 . § [§] A szerencsejáték szervezéséről szóló 1991 . évi XXXIV . törvény 35 . §-a a következő (4) bekezdéssel egészül ki : „(4) A játékkaszinók játékadójának 3%-át játékos[-]védelmi vagy karitatív célra kel l fordítani. E rendelkezés alkalmazásában játékos-védelmi célnak min ősül különösen a játékosok által ingyenesen, 0-24 óra között hívható telefonos ügyfélszolgálat (zöld szám ) fenntartása, a játékosok részére a szociális ellátórendszer keretében elérhet ő közösségi ellátásokról szóló figyelemfelhívó, illetve folyamatos tájékoztatás biztosítása, valamint a szerencsejátékkal kapcsolatos, esetleges káros mentális, pszichikai vagy szociális hatáso k megelőzése, kezelése .” 18. A bizottság a törvényjavaslat 32 . § (2) bekezdésének a következő módosítását javasolja: (2) A 8 . § az e törvény kihirdetését követő 31 . napon lép hatályba . 19. A bizottság a törvényjavaslatot új 1 . és 2. melléklettel kiegészíteni javasolja: 1. melléklet
a 2015 . évi. . . . törvényhe z Az Szja tv .1.számú melléklet4 . pontja a következő 4.29. alponttal egészül ki:
(4.Egyes tevékenységekhez kapcsolódóan adómentes :), „4.29. a Nemzeti Tehetség Program keretében a kiemelkedően tehetséges fiatalok ésa kiemelkedő tehetséggondozó magánszemélyek számára pályázatban meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj .” 2. mellékle t
a 2015 . évi. . . . törvényhe z
Az Szj a tv .6.számú mellékletII. Mezőgazdaságiőstermelői termékek és tevékenységek pontjában szerepl ő táblázat 24 . sora helyébe a következő rendelkezés lép :
8
(Sorszám
2
Megnevezés
Vámtarifaszám)
Sző l ővenyige, fás szárú energetikai ő tű zifa, faforgács , ültetvényrő l lekerül fűrészpor és fahulladék
4401-b ő l "
9
INDOKOLÁ S 1. és 3. A magánnyugdíjról és magánnyugdíjpénztárakról szóló törvény (Mpt .) a 2010 . évet követően két alkalommal, 2011-ben és 2012-ben biztosított lehet őséget a magánnyugdíjpénztári tagok részére, hogy visszalépjenek az állami nyugdíjrendszerbe . Ezen ké t konkrét visszalépési lehetőségen kívül az Mpt. kizárólag a magánnyugdíjpénztá r végelszámolása vagy felszámolása esetére engedélyezte a magánszemély részére a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történ ő visszalépést . Az Szja tv . az említett konkré t időpontokban (2011-ben és 2012-ben) történ ő, illetve a pénztár végelszámolása/felszámolás a miatti visszalépéseket – átmeneti rendelkezésekben rögzítetten – kétféle módo n kedvezményezte (kedvezményezi) : ha a magánszemély a visszalép ő tagi kifizetés felvételét választotta (választja), azt esetében a jövedelem kiszámítása során bevételként nem kell(ett) figyelembe venni (e kifizetés gyakorlatilag adómentes) ; ha a magánszemély a visszalépő tagi kifizetés önkéntes nyugdíjpénztári számlán történ ő jóváírását választotta (választja), úgy a visszalép ő tagi kifizetés adómentessége mellett a magánszemély a visszalép ő tagi kifizetés 20 százalékának megfelel ő , de legfeljebb 30 0 ezer forint összegű (az Szja tv . 44/A. §-ában biztosított adó-visszatérítésen felüli) plus z adó-visszatérítésr ől is rendelkezhetett (rendelkezhet) . Az Mpt. 2015 . január 1-jétől hatályos rendelkezései értelmében a magánnyugdíjpénztá r magánszemély tagja bármikor, időbeli megkötés nélkül kezdeményezheti visszalépését a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe . Az Mpt . egy másik, ugyancsak 2015 . január 1-j étől hatályos szabálya alapján a pénztártag a pénztári szolgáltatásra való jogosultsága igazolásakor a pénztártól kapható nyugdíj szolgáltatás mértékének ismeretében nyilatkozha t arról, hogy vissza kíván lépni a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe . A Javaslat az állami nyugdíjrendszerbe 2014 után történ ő visszalépésekre is biztosítan i kívánja az ismertetett személyi jövedelemadó-kedvezményeket : az Szja tv . 7 . § (1) bekezdé s j) pont új jc) alpontja olyan bevételéként nevesíti a visszalép ő tagi kifizetés címén kapott összeget, amelyet nem kell figyelembe venni a jövedelem megállapításánál, az új 44/E . § pedig arról rendelkezik, hogy abban az esetben, ha a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerb e visszalépő magán-nyugdjípénztári tag a visszalép ő tagi kifizetés címén kapott összege t önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba utaltatja, az összevont adóalapba tartozó jövedelmé t terhelő adó terhére az átutalt összeg 20 százalékának megfelel ő, de legfeljebb 300 000 forint adó visszatérítésér ől rendelkezhet az egyéb rendelkezési jogosultságain túl . Figyelembe véve, hogy e visszalépésekre folyamatosan sor kerülhet, ezért a visszalépésse l összefüggő személyi jövedelemadó-kedvezményeket az Szja tv . fő szövegében (és nem átmeneti rendelkezésekben) célszerű szerepeltetni . 2. Tekintettel arra, hogy a törvényjavaslatba új 1 . § kerül beiktatásra, szükséges az eredet i 1 . § jogtechnikai jellegű pontosítása. 4. Átmeneti rendelkezés beiktatása, amely biztosítja, hogy az Szja tv . egyes új vag y módosított rendelkezéseit már a 2015 . évre is lehessen alkalmazni (a társadalombiztosítás i nyugdíjrendszerbe való visszalépéssel összefügg ő rendelkezések, a Nemzeti Tehetsé g Program keretében folyósított ösztöndíjak, adómentessége, a fás szárú energetika i ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor és fahulladék őstermelésb ől származó termékké történő minősítése) . 5. A javaslat szerint a növekedési adóhitelt igénybe vev ő adózó csökkentheti a növekedés i adóhitelre jutó adó még meg nem fizetett összegét, ha a növekedési adóhitelre vonatkoz ó 10
nyilatkozatot követő két adóévben tárgyi eszköz beruházást és létszámnövelést valósít meg . Ez a csökkentés végleges adókedvezményként csökkenti a növekedési adóhitelt igénybe vev ő adózó által a növekedési adóhitelre jutó társasági adó még meg nem fizetett összegét . A kedvezmény mértéke a kedvezményezett beruházási érték 19 százaléka, de nem lehet több , mint a növekedési adóhitelre jutó adó még meg nem fizetett összegének 70%-a . A kedvezményezett beruházási érték a korábban még használatba nem vett tárgyi eszkö z bekerülési értéke, de legfeljebb a foglalkoztatottak átlagos állományi létszám a növekményének és 10 millió forint szorzata. Nem vehető figyelembe olyan eszköz, amelyre nem számolható el, vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést . A kedvezményezett beruházási értékként érvényesített összeget elszámolt értékcsökkenés i leírásnak kell tekinteni a társasági adóban . Az új munkahelyeket legalább 2 évig, fenn kel l tartani, ellenkező esetben a kedvezmény arányos része visszafizetendő. Nem alkalmazhatja a fenti kedvezményt az adózó, ha a nyilatkozat adóévében a társaság i adótörvény szerinti adókedvezményt vesz igénybe beruházására tekintettel . 6. A Budapesti Közlekedési Zártkörűen Működő Részvénytársaság 2012-ben állam i (mögöttes) kezességgel megújításra került adóssága fennálló állományát az állam átvállalja . Annak érdekében, hogy ez az átvállalás ne járjon nem szándékolt adózási hatásokkal, szükséges a társasági adótörvény kiegészítése a társaság adóalapj ának számítására vonatkoz ó speciális rendelkezésekkel . A javaslat kimondja, hogy a rendelkezéseket már a 2015 . adóév vonatkozásában is alkalmazni lehet . 7. A javaslat alapján a Budapesti Közlekedési Zártkörűen Működő Részvénytársaság álta l igénybe vehet ő adóalap-korrekció állami támogatásnak min ősül a vonatkozó uniós jogszabályok alkalmazásában . 8. Nyelvhelyességi módosítás . 9. Azon hitelintézetek, amelyek 2014-et követ ően újonnan vesznek fel befektetés i vállalkozási és lízingtevékenységet, az adóalapjukat úgy állapítják meg, hogy ezen új tevékenységet is figyelembe veszik. Az új tevékenység vonatkozásában a tevékenységre vonatkozó adóalapból kell kiindulni, tehát befektetési tevékenységnél a nettó árbevételb ől. Az adóalap nem rögzített egy konkrét évhez, hanem mindig az aktuális beszámolóra épül . A különadót a hitelintézet az adóévet követő adóév szeptember 10-ig állapítja meg, vallja be é s két egyenlő részletben a negyedév utolsó hónapjának 10 . napjáig megfizeti . 10. Azon hitelintézetek számára, amelyek aktív szerepet vállaltak a gazdasági növekedé s támogatásában és az elmúlt idő szakban jelent ősen növelték hitelezési aktivitásukat, továbbá várhatóan növelni fogják, indokolt adó-visszatérítést biztosítani . 2016-tól évente összese n legfeljebb 10 milliárd forint összegű „bankadó-visszatérítés” illeti meg azokat a hitelintézeteket, amelyek esetében a vállalkozói kölcsönök állománya 2009 . és az adóévet megelőző második adóév között növekedett (például 2016-ban a 2009 . és 2014. közötti növekedést kell figyelembe venni) . A bankadó-visszatérítés a vizsgált id őszaki hitelezés i növekedésb ől való részesedésük arányában illeti meg a hitelintézeteket, melyet külö n kérelemre az adóhatóság állapít meg . Az adó-visszatérítés a vállalkozói kölcsönök állomány a növekedésének összege, de nem haladhatja meg a bankadó 30%-át, azzal, hogy a rendelkezé s alkalmazásakor az bejelentés benyújtására el őírt határidő utolsó napján egymás kapcsolt vállalkozásának minősülő jogosultakat egy hitelintézetnek kell tekinteni . Amennyiben a z igények összessége több, mint 10 milliárd forint, akkor a 10 milliárd forint úgy oszlik meg a z egyes igényl ők között, mint ahogyan a vállalkozói kölcsönállomány növekedése k megoszlanak az igénylők által elért összes növekedésben . A jogerős határozattal megállapított visszatérítés összegét az adóhatóság a pénzügyi szervezetek különadója adószámlán jóváírja. Ha a hitelintézet pénzügyi szervezetek különadó kötelezettsége vagy a vállalkozói kölcsö n 11
állomány önellen őrzés vagy az adóhatóság ellenő rzése eredményeképpen csökken, akkor a csökkenésre tekintettel az adó-visszatérítés arányos részét az adózó köteles az önellen őrzés benyújtásával, illetve az adóhatóság határozatának joger ő re emelkedésének napjával visszafizetni . Ilyen esetben a többi jogosult hitelintézetet megillet ő adó-visszatéríté s módosításáról az állami adóhatóság a visszafizetés napját követ ő 30 napon belül határozatban rendelkezik . A hitelintézet a vállalkozói kölcsönök adóévi átlagos együttes könyv szerinti értékét a Magya r Nemzeti Bank részére készített évközi jelentéseit alátámasztó nyilvántartásai alapján, a z adóév egyes hónapjaira elvégzett zárlatoknak megfelelően állapítja meg . A 2009-re vonatkozó beszámolóban szerepl ő adó-visszatérítés alapjául szolgáló adato k helyességét az állami adóhatóság 2019 . december 31-ig jogosult ellenőrizni. 11. A vállalkozói kölcsön fogalmának meghatározása a pénzügyi szervezetek különadój a kapcsán kérelmezhető adó-visszatérítésre tekintettel . A rendelkezés alkalmazásában vállalkozói kölcsönnek min ősül a nem a fogyasztó, a pénzügyi közvetít ő rendszer szerepl ői, vagy az állam és önkormányzat részére nyújtott kölcsön . 12. Nyelvhelyességi módosítás . 13. Nyelvhelyességi módosítás . 14. A dohányipari vállalkozások 2015 . évi egészségügyi hozzájárulásáról szóló 2014 . évi XCIV . törvény (a továbbiakban : Doveho tv.) hatályos – és a közteher állandóvá válását követően is fennmaradó – szabályai szerint a hozzájárulás fizetésére az a dohány-gyártó , dohánytermék bejegyzett keresked ő , importáló köteles, akinek az adott adóévben a nettó árbevétele legalább 50%-ban dohány-gyártásból, dohánytermék kereskedelemb ől származott. Annak érdekében, hogy a dohányipari hozzájárulás zökken őmentesen állandó fizetés i kötelezettséggé váljék, a törvényjavaslat átmeneti rendelkezést fogalmaz meg . E szerint a törvénymódosítás hatálybalépésétől (2015 . szeptember 1 .) átmeneti, tipikusan 12 hónapnál rövidebb, a 2015 . szeptember 1-jét magában foglaló üzleti év végéig tartó adóév jön létre, am i a naptári évvel azonos üzleti éves vállalkozások esetén mindössze négy hónap lenne . Ez megfelelően rövid idő szak ahhoz, hogy ha az adózók árbevétele szezonálisan alakul, akkor a z összetétel pillanatnyi állapotának megfelelően az adókötelezettséget elkerülhetik (a dohány gyártási, dohánykereskedelmi árbevételt az összes árbevétel 50 %-a alá esik és így ne m válnak fizetésre kötelezetté) . Ezért a módosító javaslat kiegészíti a törvényjavaslat szerinti átmeneti szabályt . Ennek értelmében a hozzájárulás-fizetési kötelezettségre kötelezett személyének megállapítása és a z adókötelezettség vizsgálatakor is a módosítás hatálybalépése napját magában foglaló telje s üzleti év és nem csak a tipikusan 12 hónapnál rövidebb átmeneti adóév nettó árbevételét kel l figyelembe venni . 15.Nyelvhelyességi módosítás . 16. Jogtechnikai jellegű módosítás. 17. Jogtechnikai jellegű és nyelvhelyességi módosítás . 18. Jogtechnikai jellegű módosítás. 19. Az Szja tv. I. számú és 6. számú mellékletének egyes rendelkezéseit módosít ó mellékletek beiktatása a törvényjavaslatba . A törvényjavaslat új I. melléklete új adómentes jogcímmel egészíti ki az Szja tv . 1 . szám ú mellékletét, amely szerint adómentes a Nemzeti Tehetség Program keretében a kiemelked ően
12
tehetséges fiatalok és a kiemelked ő tehetséggondozó magánszemélyek számára pályázatba n meghatározott feltételekkel és módon folyósított ösztöndíj . A 2 . melléklet az Szja tv. 6. számú mellékletét egészíti ki azzal, hogy a jövőben mezőgazdasági ő stermelői terméknek min ő sül a fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor és fahulladék is .
Budapest, 2015 . június 3 .
13
