1 AUTO & FISCUS Marcel Kiele FB FFP2 Algemeen (1) De fiscus houdt van uw auto Wat cijfers * 7,3 mln auto s * 1 op 6 = auto van de zaak * Gebruik: km p...
De fiscus houdt van uw auto Wat cijfers * * * * * * *
7,3 mln auto’ s 1 op 6 = auto van de zaak Gebruik: 14.000 km per jaar Auto van de zaak: 26.000 km Particulier 12.000 km per jaar Totaal = 100.000.000.000 km Brandstofverbruik 1 op 10 ?
Algemeen (2)
De auto spekt de schatkist €/ MRD • Brandstofaccijns 6,9 • BPM 3,4 • Wegenbelasting 2,8 • Idem, opcenten 1,1 • BTW (mobiliteit) 3,9 • Euovignet 0,1
Totaal €18,2 mrd
Algemeen (3)
1. 2. 3.
Bijtelling privé gebruik auto Auto: privé of ondernemingsvermogen Rekenvoorbeeld
Bijtelling privé-gebruik (1)
Wettelijk kader bijtelling • Forfaitair bepaalde inkomsten • Voor IB-ondernemers en werknemers • Twee aparte regelingen • Ondernemers art. 3.20 Wet IB 2001 >> Onttrekking verhoogt winst • Werknemers art. 13bis Wet LB 1964 >> Loon voor de loonheffing
• Voor personen- en bestelauto’ s • Auto’ s < - > rijbewijs B (E)
Bijtelling privé-gebruik (2)
Ter beschikking stellen / staan (2) • Auto beheren ‘ als goed huisvader’ • Stallingkosten • Bij eigen woning / aanpassing per 01-01-2002: belast • Bij kantoor: vrije verstrekking vanaf 01-01-2004
• Verkeerd gebruik >> boeten >> verhalen! • Ook bij DGA; risico netto loon • HR : Ook tot 10 km geen verhaal snelheidsbekeuringen • Schade bij dronkenschap
Bijtelling privé-gebruik (3)
Ter beschikking stellen / staan (3) Verhouding met TBS-regeling? • DGA gebruikt privé auto voor BV • Valt de vergoeding onder de TBS-regeling?
Bijtelling privé-gebruik (4)
Meerdere auto’ s ter beschikking • IB + LB: meerdere keren bijtelling • Samenloop personen- en bestelauto’ s • Financiën: koppelen aan B-rijbewijzen in gezin Beleid: ten minste 2 keer bijtelling • Afwisselend gebruik meerdere auto’ s • Gewogen gemiddelde cataloguswaarde • Specifieke regeling werknemers autodealers
Bijtelling privé-gebruik (5)
Tijdelijk ter beschikking • Tijdsevenredige bijtelling • Herleiding privé-gebruik naar jaarbasis • Voor LB dus niet per tijdvak beoordelen!
• Koppeling met ‘ ter beschikking stellen’ • Bij ziekte / Vakantie / Parkeren op Schiphol • Auto inleveren bij werkgever
Bijtelling privé-gebruik (6)
Ter beschikking stellen / staan aan meerdere personen •
Bijtelling evenredig verdelen • •
Partners in BV / IB-onderneming Mits beiden zodanige functie dat auto van de zaak ‘ passend’is
Bijtelling privé-gebruik (7)
Grondslag: cataloguswaarde • Inclusief BTW en BPM • Prijs importeur / fabrikant • In officiële NL-prijscourant • Ten tijde van afgifte kentekenbewijs deel I • Let op bij auto met buitenlands kenteken
• Feitelijke kostprijs niet van belang
Bijtelling privé-gebruik (8)
Grondslag oldtimers • Meer dan 15 jaar geleden in gebruik genomen • Grondslag: waarde economisch verkeer •
Veilingprijzen / verzekerde waarde
• Waardesprong in jaar 15 van historische catalogusprijs naar actuele WEV • Bijtelling tijdsevenredig toepassen
Bijtelling privé-gebruik (9)
Bijtelling privé-gebruik per 01-01-2009 weer aangepast 25% bijtelling Verklaring geen privé-gebruik
01-01-2009 20% bijtelling Benzine 111-140 co-2 Diesel 96 –116 co-2 BMW 116i, Mini VW Golf 1.4, Seat Ibiza
Leuk voor het milieu! Leuk voor werkgevers?
01-01-2008 14% bijtelling Benzine 110 co-2 Diesel 95 co-2 Toyota Prius
Bijtelling privé-gebruik (10)
Tegenbewijs Minder dan 500 km privé-gebruik • Blijken = overtuigend bewijs • Uit rittenadministratie of anderszins blijken • Vrije bewijsleer (vanaf 2004)
• 500 km: voor auto’ s gezamenlijk per jaar • Bij tijdelijk gebruik: tijdsevenredig herrekenen
Bijtelling privé-gebruik (11) Zakelijk of privé rit? • Doel en karakter rit zijn bepalend • Omrij-kilometers • Woon-werkverkeer volledig zakelijk • Postcode-afstandtabel? • Crossen door woonwijken?
• Gebruik voor nevendoeleinden = privé
Bijtelling privé-gebruik (12)
Tegenbewijs • Sluitende rittenadministratie • Wettelijke vereisten rittenadministratie • Kilometeradministratie, ook voor privé-ritten? • Specifieke regelingen (rij-instructeurs, demo’ s)
• Specifieke auto’ s • Ingericht / uiterlijk kenbaar voor gebruik door politie, brandweer, lijkbezorging, vervoer zieken, gevangen, geld, etc.
Bijtelling privé-gebruik (13)
Tegenbewijs • Schriftelijk verbod privé gebruik • Schriftelijke overeenkomst + bewaren bij loonadministratie + controle werkgever + passende sanctie
• Andere incidentele mogelijkheden • Niet verzekerd voor privé-ritten
Ruimere mogelijkheden voor bestelauto’ s
Bijtelling privé-gebruik (14)
Versoepeling bestelauto’ s Géén bijtelling voor bestelauto: • Die buiten werktijd op de zaak ‘ achter het hek’ blijft • Die vanwege de aard van het werk doorlopend wisselend door meerdere werknemers wordt gebruikt >> eindheffing per auto op jaarbasis €300 bij werkgever • Bijna uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer • 1 stoel? Hof den Bosch: 2 mag ook • Met contractueel verbod op privé-gebruik • Schriftelijke overeenkomst + bewaren bij loonadministratie + controle werkgever + passende sanctie
Verplicht ondernemingsvermogen Verplicht privé-vermogen Keuzevermogen • Grenzen der redelijkheid • Zakelijke kilometers t.o.v. privé-kilometers • Grens PV –OV: minder dan 500 privé = OV • Tandarts met praktijk aan huis ?
Vermogensetikettering (2)
Gebruiksvergoeding indien keuze voor privé-vermogen • Kosten box 1, opbrengst box 3 • Boxhoppen: 52% versus 1,2 % van de hoofdsom / waarde
• Gebruiksvergoeding = forfaitaire inkomsten box 3 • Aftrek blijft €0,19 • Tot 2005 beperkt tot personenauto’ s
• Bij km-vergoeding: zakelijke km’ s aantonen!
Vermogensetikettering (3)
Bijtelling privé-gebruik indien keuze ondernemingsvermogen • Bijtelling nooit hoger dan kosten in onderneming • Niet te manipuleren • Boekwinst bij verkoop • Doorbelasten autokosten
• Reëel beeld werkelijke kosten privé gebruik auto van de zaak
Vermogensetikettering (4)
Keuzeherziening Overbrenging van box 1 naar 3 / VV
• Bijzondere omstandigheid vereist • Bijzondere omstandigheid: • Ingrijpende wijziging rechtsverhouding tot zaak • Wetswijziging mits aannemelijk gemaakt dat oorspronkelijk keuze niet onder nieuwe wetgeving gemaakt zou zijn • Werken aan winst = bijzondere omstandigheid
Autokostenvergoeding
Kostenvergoeding werknemer • • • •
€0,19 per zakelijke km Zakelijke km’ s aantonen Woon-werkverkeer is volledig zakelijk Geen BTW-aftrek op autokostenvergoeding
