AUDIT BERBASIS RISIKO DALAM PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN INTERN PADASIKLUSPENDAPATAN (Studi Kasus pada Fakultas Psikologi- Universitas Surabaya)
TESIS Sebagai Salah Satu Persyaratan Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains Akuntansi
Oleh:
ITA MEGASARI NPM. 12.2.01.17.0263 PROGRAM PASCASARJANA MAGISTER SAINS AKUNTANSI SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
TESIS AUDIT BERBASIS RISIKO DALAM MENINGKATKAN PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN INTERN PADA SIKLUS PENDAPATAN (Studi Kasus pada Fakultas Psikologi- Universitas Surabaya) Oleh: ITA MEGASARI 12.2.01.17.0263
KOMISI PEMBIMBING
Prof. Sutjipto Ngumar, Ph.D.,CPA
Drs. Bambang Suryono, SH., M.Ak., Ak.
Pembimbing I
Pembimbing II
Surabaya, Mei 2014 Mengetahui,
Ketua Program Study S2 Akuntansi Sekolah Tinggi llmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya
TESIS
AUDIT BERBASIS RISIKO DALAM PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN INTERN PADA SIKLUS PENDAPATAN (Studi Kasus pada Fakultas Psikologi-Universitas Surabaya) Oleh: Ita Megasari 12.2.01.17.()263
Dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal26 Mei 2014
TIMPENGUJI
Prof. Sutjipto Ngumar, PhD., CPA Ketua
~-
Dr. Wahidahwati, SE., M.Si., Ak. Anggota
IL-~-J
Dr. Nur Fadjrih Asyik, SE., M.Si, Ak.
Anggo~ta....-:::;~~>-~
~ Bambang Suryono, SH., M.~~,Ak. Anggota
PERNYATAAN KEASLIAN TESIS Saya menyatakan dengan sebenamya bahwa tesis yang saya ajukan untuk diuji tanggal 26 Mei 2014 dengan judul
AUDIT BERBASIS RISIKO (ABR) DALAM PENGUJIAN ATAS PENGENDALIAN INTERN PADASIKLUSPENDAPATAN (Studi Kasus pada Fakultas Psikologi- Universitas Surabaya) adalah basil karya saya. Tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambit dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat, atau simbol yang menunjukkan gagasan, pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dati atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya sal in, tiru , atau saya ambit dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik tesis yang saya ajukan sebagai basil tulisan saya sendiri. Bila kemungkinan terbukti bahwa saya temyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-<>lah basil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh Program Pascasarjana- Magister Sains Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.
Surabaya, 26 Mei 2014 Mahasiswa,
IT A :MEGASARI 12.2.01.17.0263 Program Studi Magister Sains Akuntansi STIESIA Surabaya
DAFT AR RIW AYAT HID UP A. DATA PRIBADI : l. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Nama NPM Tempat,tanggallahir Agama Pekerj aanlJ abatan Alamat Kantor/Telpon Alamat Rumah!Telpon
8. Status
Ita Megasari 12.2.01.17.0263 Surabaya, 15 Maret 1971 Islam StafDPM & AI Jl. Ngagel Jaya Selatan No. 169 Surabaya Jl. Rungkut Mejoyo Selatan II No. 41 Surabaya Menikah
B. ORANG TUA : I. 2. 3. 4.
Nama Pekerjaan!Jabatan Alamat Kantor/Telpon Alamat Rumah/Telpon
Drh. Achmad Sadik Pensiunan Jl. Rungkut Mejoyo Selatan II No. 41 Surabaya
C. RIW A Y AT PENDIDIKAN : I. 2. 3. 4.
Tamat SO di SON Kaliasin II No. 278 Surabaya Tamat SMP di SMP Negeri l3 Surabaya Tahun SMA di SMA Negeri 16 Surabaya Pendidikan Tinggi (PT) :
Nama PT Universitas Surabaya
Tern pat Surabaya
Tahun I994
tahun 1983 tahun 1986 tahun 1989
Keterangan Sarjana
D. RIW A YAT PEKERJAAN : Tahun I995- I997 I997- 200I 200I - bln Agustus 20 I I bin September 20 II - sekarang
Bekerja di CV. Niki PT. Duta Budi Tulus Rejo
Jabatan Staf Keuangan Staf Keuangan
Universitas Surabaya
Staf Administrasi AI
Universitas Surabaya
StafDPM & AI
KATAPENGANTAR Dengan mengucapkan Alhamdulillah kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-Nya serta berkat doa restu orang tua, saya dapat menyelesaikan tesis dengan judul "AUDIT BERBASIS RISIKO DALAM PENGUJIAN ATAS F'ENGENDALIAN INTERN PADA SIKLUS PENDAPATAN". Tesis ini disusun sebagai salah satu persyaratan dalam memperoleh gelar magister sain akuntansi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Berkat dukungan doa dan bantuan dari berbagai pihak maka tesis ini dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu, pada kesempatan ini saya mengucapkan terima kasih kepada:
l. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., MSA., Ak. selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. 2. Ibu Dr. Wahidahwati, S.E., M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi S2 Akuntansi Sekolah Tinggi llmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
.3. Bapak Prof Sutjipto Ngumar, Ph.D., CPA selaku dosen pembimbing I yang telah banyak membantu dan memberikan saran di dalam penyusunan tesis ini. 4. Bapak Drs. Bambang Suryono, S.H., MAk., Ak. selaku pembimbing II yang telah banyak membantu dan memberikan saran di dalam penyusunan tesis ini. 5. Bapak dan ibu dosen beserta staf Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
l
6. Pimpinan dan staf PKLP - Fakultas Psikologi Universitas Surabaya yang telah membantu dalam pemberian data, dan penjelasan yang dibutuhkan di dalam penelitian ini . 7. Manajer AI dan Monevin Universitas Surabaya yang telah membantu dalam memberikan ide atas topik tesis ini. 8. Orang tua. mertua, suami, dan anak yang telah memberikan dukungan moril dan doanya demi kelancaran penyelesaian tesis ini. 9. Dan kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per
satu. saya
sampaikan terima kasih karena sudah memberikan bantuan dan dukungan demi kelancaran penyelesaian tesis ini. Penyusunan tesis ini masih banyak kekurangan, sehingga diperlukan saran rnaupun kritik yang membangun demi kesempurnaan penelitian ini. Semoga tesis ini dapat bermanfaat bagi seluruh pembaca maupun peneliti yang akan datang.
Ita Megasari
ll
DAFTARISI Halaman I<:.ATA PENGANTAR ............................................................................................. .i I>AFTAR lSI ......................................................................................................... iiii I>AFTAR TABEL ................................................................................................... vi I>AFTAR GAMBAR ............................................................................................ vii li..BST'RAK........................................................................................................... viii f~AB
l
PENI>AHULUAN .................................................................................... 1 1.1
Latar Belakang Penelitian ................................................................ 1
1.2
Pertanyaan Penelitian ....................................................................... 5
1.3
Tujuan Penelitian ............................................................................. 5
1. 4
Motivasi Penelitian .......................................................................... 5
1.5
Kontribusi Penelitian ....................................................................... 6
BAB 2 TINJAUAN TEORITIS DAN PROPOSISI PENELITIAN ...................... 7 2.1
Konsep Audit Berbasis Risiko (ABR) ............................................. 7 2.1.1 Pengertian dan Manfaat Audit Berbasis Risiko (ABR) .......... 7 2.1.2 Tahapan dalam Audit Berbasis Risiko (ABR) ........................ 9 2.1.3 Manajemen Risiko dalam ABR ............................................ 11
2.2
Konsep Pengendalian Internal ....................................................... 17 2.2.1 Pengertian Pengendalian Internal ......................................... 17 2.2.2 Tujuan Pengendalian Internal ............................................... 17 2.2.3 Keterbatasan Pengendalian Internal.. .................................... 21
2.3
Konsep Siklus Pendapatan ............................................................. 22 2.3.1 Pengertian dan Fungsi Siklus Pendapatan ............................ 22
111
2.3.2 Sistem dan Prosedur Penerimaan Pendapatan..................... 22 2.3.3 Kelemahan dalam Siklus Pendapatan ................................... 26 2.4
Penelitian Sebelumnya ................................................................... 26
2.5
Rerangka Penelitian ....................................................................... 28
2.6
Proposisi Penelitian........................................................................ 29
BAB 3 METODE PENELITIAN ........................................................................ 31 3.1
Jenis Penelitian. .............................................................................. 33
3.2
Situs Penelitian............................................................................... 31
3.3
Satuan Kajian ................................................................................. 32
3.4
Sumber Data................................................................................... 32
3.5
Metode Pengumpulan data............................................................. 33
3.6
Teknik Pengumpulan Data............................................................. 34
3. 7
Teknik Analisis Data. ..................................................................... 34
BAB 4 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN....................................... 36 4.1
Hasil Penelitian.............................................................................. 36 4.1.1 Gambaran Umum.................................................................. 36 I. Visi dan Misi PKLP ......................................................... .38
2. Struktur Organisasi........................................................... 38 3. Job Description................................................................ 39 4. Siklus Pendapatan............................................................ 43 5. Narasi Alur Penerimaan Pendapatan............................... 44 4.1.2 Pengendalian Intern dalam Siklus Pendapatan PKLP Fakultas Psikologi Universitas Surabaya............................. 49 I. Lingkungan Pengendalian (Control Environment) ......... .49
IV
2. Penilaian Risiko (Risk Assessment)................................ 52 3. Aktivitas Pengendalian (Control Activity)...................... .52 4. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication). ............................................................. 54 5. Pengawasan (Monitoring) .............................................. 54 4.2 Pembahasan.................................................................................... 54 4.2.1 Pengujian Pengendalian Intern PKLP - FP Universitas Surabaya............................................................................... 54 4.2.2 Penerapan Audit Berbasis Risiko (ABR) pada PKLPFakultas Psikologi Universitas Surabaya............................ 56 1. Tahap Perencanaan atau Survey Pendahuluan (Planning Phase). ............................................................................. 57 2. Tahap Audit Program (Work Program Phase) .............. 69 3. Tahap Pekeijaan Lapangan (Field Work Phase) ............ 72 4. Tahap Temuan Audit (Audit Finding Phase) ................. 78 5. Tahap Pelaporan (Reporting Phase) .............................. 82
llAB 5 PENlJTIJP.............................................................................................. 87 5.1
Simpulan ...................................................................................... 87
5.2
Implikasi ........................................................................................ 88
5.3
Keterbatasan. .................................................................................. 89
lJAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 90
v
DAFfAR TABEL
halaman 1.
Rerangka Penelitian Implementasi ABR ..................................................... 28
2.
Proposisi Penelitian ...................................................................................... 30
3.
Hasil Pengujian atas Pengendalian Intern PKLP-Fakultas Psikologi Universitas Surabaya ............................................................................ ....... 55
4.
Identifikasi Risiko ........................................................................................ 57
5.
Penilaian Risiko ........................................................................................... 61
6.
Pemetaan Risiko ........................................................................................... 67
7.
Identifikasi Critical Problem Area .............................................................. 69
8.
Program Audit untuk Siklus Pendapatan ..................................................... 70
9.
Development ofAudit Finding ..................................................................... 19
10.
Lampiran Laporan Temuan dan Rekomendasi ............................................ 84
VI
DAFTAR GAMBAR
halaman 1.
Analisis Risiko .............................................................................................. 16
2.
Bagan Alir Prosedur Penerimaan Kas ........................................................... 24
3.
Bagan Alir Prosedur Penjualan Kredit.. ........................................................ 26
4.
Implementasi Audit Berbasis Risiko ............................................................ 29
5.
Struktur Organisasi PKLP- Fakultas Psikologi Universitas Surabaya ........ 39
6
Bagan Alir Prosedur Penerimaan Klien ........................................................ 47
7.
Bagan Alir Prosedur Pengiriman dan Penagihan ......................................... .48
8.
Bagan Alir Prosedur Penagihan Ulang dan Pencatatan Piutang ................... 48
9.
Bagan Alir Prosedur Penerimaan Tunai ....................................................... 49
10.
Diagram Pemetaan Risiko ........................................................................... 68
vii
