Art és Szja változása 2016 Dr. Orbán Ildikó
Adózás rendje átalakításának koncepciója
Art módosításának irányai • 2010-2014. adórendszer átalakítása – Élőmunka terhének csökkentése – Fogyasztást terhelő adók növelése – Adóalapok szélesítése – Felzárkózás Európához – Gazdaság élénkítő hatás – Gazdaság fehérítése
Problémák • Hosszú ellenőrzési idő • Magas adóeltitkolás • Magas adminisztráció
Jövőbeni célok • • • • • •
Ügyfélbarát adóztatás Növekedést támogató adópolitika Munkahelyteremtés támogatása Munka terheinek további csökkentése Kiszámítható, stabil adórendszer Adóelkerülés elleni küzdelem
További tervek Önkéntes adóellenőrzés • • • • •
Kapacitás kockázatos adóalanyokra fókuszál Megbízható adózó adminisztrációja csökken Magas díj ellenében kérhető adóellenőrzés Csak nagy adózókra Hosszabb távon folyamatos adóhatósági kontroll • Következmény: adókülönbözetre csak alacsony szankció + jó adózó státusz
Tévedések miatti bírságok • • • • •
Egyensúly kialakítása a bírságolásban A magas szankció káros is lehet Kisebb súlyú, adminisztratív hibákra Alacsonyabb szankció:10-20 % adóbírság Minden esetben bírságra, kamatra részletfizetés • Kiszámítható bírságolás, art. –ban szabályozva
Kommunikácó • Hagyományos csatornák mellett • Adóhatóság kezdeményezi a tájékoztatást • Honlap rendszerezése, információk jobb kereshetősége • Egyedi állásfoglalások anonim megjelentetése • Ingyenes hozzáférés Adó- és Vámértesítőhöz
Új kommunikációs formák • Online előadások „webináriumok”. Kb. 30 perces, előre rögzített felvételek, vagy élő kérdés-felelet. Előzetes regisztrációval ingyenes. • YouTube videók – rövid, ingyenes videók, gyakori kérdésekre • E-learning: oktatási anyagok az ügyfél tempójához igazodik • Egyéb digitális eszközök: pl. okostelefon alkalmazások • Tájékoztatási szolgáltatás összeköthető önkéntes jogkövetést ösztönző elemekkel pl. ingyenes önellenőrzés
Változások az adózás rendjében
NAV átalakítása • Irányítja: államtitkár, és helyettesei • Kétszintű szervezet: – Központi szervek • Központi Irányítás • Bűnügyi Főigazgatóság
– Területi szervek • • • •
Megyei adó- és vámigazgatóság Fellebviteli Igazgatóság Területi nyomozóhatósági szervek Kormányrendelet szerinti igazgatóságok, intézetek
NAV törvény ART módosításai • Vagyonosodási vizsgálatnál becslés csak akkor, BTK. szerinti bűncselekmény gyanúja áll fenn
Összevont folyószámla
• • • •
CEF bevezetése Vámos és adós integrált folyószáma Közteher-nemenként vezetik Kezeli az eltérést a két rendszer között: főszabály szerint adófolyószámla szabályai
Folyószámla szabályok • Egyenlegközlő csak 2000 forintot meghaladó tartozás vagy túlfizetés esetén • Új: tételes elszámolású fizetési kötelezettség, vám, importtermék áfája és jövedéki adója, regisztrációs adó
Ügyintézési idő • Ügyintézési határidő 30 napos hosszabbítása – kifejezett indoklás szükséges
Helyi adó bevallása 2017-től
• Iparűzési adó bevallás elektronikusan, NAVhoz is beadható • NAV felülvizsgálat nélkül továbbítja önkormányzatnak
Adatszolgáltatás • Adatszolgáltatás méltatlansági eljárás kapcsán A jegyző adatot szolgáltat az adóhatóságnak Az adóhatóság átadhatja az adótitoknak minősülő adatokat
Jogkövetési hajlandóság
Adózói kategóriák • Megbízható adózó – extra előnyök, szolgáltató, együttműködő adóhatóság • Normál adózó – általános szabályok • Kockázatos adózó – általánostól hátrányosabb szabályok • 2016. január 1. utáni időszak számít a kockázatos adózó besoroláshoz
Minősítés folyamata • Minősítés negyedévente. • Minősítés hatálya a minősítés hónapját követő hónap első napja. • Elektronikus értesítés első besorolásról • félévtől lekérdezhető ügyfélkapun • Minősítés eredménye ellen kifogás nyújtható be. • Összeolvadás, beolvadás után csak akkor megbízható, ha minden jogelőd megbízható • Különválás, kiválás, átalakulás esetén a jogutód megőrzi az előd minősítését.
Megbízható adózó • Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany – Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt
• legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalanynak minősül • a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírságot kettőnél több alkalommal nem szabott ki terhére az állami adóhatóság • nem minősül kockázatos adózónak.
Megbízható adózó feltételei • a tárgyévben és az azt megelőző öt évben – nem állapítottak meg terhére az adóteljesítményének 3 %-át meghaladó adókülönbözetet – nem indítottak ellene végrehajtási eljárást – nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt – a negyedév első napján nem rendelkezik 500 000 forintot meghaladó nettó adótartozással – nem állt és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt – nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt – a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt
Megbízható adózó előnyei • Max. 180 napos ellenőrzés – kivéve ha akadályoz • Bevallás, bejelentés, adatszolgáltatás elmulasztása esetén felhívás teljesítésre – Kivéve foglalkoztatotti bejelentés és EKAER
• Mulasztási bírság csak felhívás eredménytelensége esetén • Mulasztási bírság, adóbírság felső határa általános bírság fele – kivéve ha ezzel elveszti megbízható adózói minősítését
Megbízható adózó előnyei 2. • 500 ezer alatti tartozásra évente egyszer automatikus, pótlékmentes részletfizetési lehetőség – Elektronikus benyújtás, vagy – Adóhatóság negyedévente megküldött részletfizetési ajánlata 8 napon belüli elfogadásával
• Áfa kiutalás 45 nap (2017.01.01-től) • Áfa kiutalás 30 nap (2018.01.01-től) • részletfizetési kérelem illetékmentes – egyébként 10 ezer Ft
Kockázatos adózó • Cégjegyzékbe bejegyzett, vagy áfa regisztrált adóalany – Nem vonatkozik magánszemélyre, egyéni vállalkozóra, bírósági bejegyzésre kötelezett szervezetre pl. egyesület, párt
• szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy • szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy • szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján, vagy • egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben.
Kockázatos adózó feltételei • A kockázatos adózói minősítés a minősítésre okot adó feltétel bekövetkezésétől számított 1 évig áll fenn. • Adóhiány, bírság és pótlék megfizetésével a kockázatos adózói minősítés egy éven belül is megszűnik következő minősítéstől
Kockázatos adózó hátrányai • Áfa kiutalás 75 nap • Ellenőrzési idő 60 nappal hosszabbodik, ha ellenőrzés időpontjában, vagy az ellenőrzött időszakban kockázatos • Késedelmi pótlék a jegybanki alapkamat ötszöröse • Mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető • Legkisebb bírság az általános tétel 50 %-a • Maximum általános tétel 150 %-a
Képviseleti szabályok • Képviseletre jogosult kör kibővül jövedéki ügyben jövedéki ügyintézővel
Adóregisztrációs eljárás 2016. január 1. után kezdődő eljárásokban
• Adótartozás összeghatára csökken – 15 millióról 5 millióra – 30 millióról 10 millióra
• Cégvezető személyét is vizsgálják • Ha nincs 50 % szavazati joggal, vagy minősített többséggel rendelkező tag, minden tag vizsgálandó • Vizsgálják a vezető tisztségviseléstől, vagy foglalkozástól eltiltást
KOMA változás • Hiányosságról értesítik az adózót • Ha teljesít következő hónaptól visszakerül KOMA-ba • Nyilvántartásból törléssel szemben észrevétel tehető • Ha elfogadják, visszakerül a nyilvántartásba • Ha nem fogadják el, újra kell kérelmezni a bekerülést
Számlázó programok adatának átadása • 23/2014. (VI.30.) NGM rendelet • korábban számlázó programok bejelentése • 2016. január 1.: adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás nevű funkció kötelező • File-k adatszerkezete kötött • Ellenőrzés során kell a NAV rendelkezésére bocsátani
Adatszolgáltatással érintett számlák • A 2016. január 1-jét megelőzően kiállított számlákra nem kell, de – 2016. január 1-jétől kiállított, de egy korábbi számlát módosító (pl. érvénytelenítő) számla vonatkozásában az adatexportot biztosítani kell. – az adózó dönthet úgy, hogy a 2016. január 1-jét megelőzően kiállított számlák esetében is biztosítja az adatexportot
Ellenőrzés • EKAER ellenőrzés során nemleges jegyzőkönyvet csak adózó kifejezett kérése vesznek fel • Kötelező ellenőrzés végelszámolás esetén, csak ha kockázatos az adózó • Túlléphetetlen 180 napos ellenőrzési idő cégbejegyzésre nem kötelezett adózóknál
ÜCC rendszer • Négyjegyű PIN-kód • Főmenüből a 3-as menüpont választásával cserélhető a régi PIN-kód.
EGYKE • Egységes Képviseleti Adatlap • Kiváltja a T180, T182, VAMO adatlapokat – állandó meghatalmazások • Bejelenthető: – – – – – –
Személyes és papíron történő ügyintézés Elektronikus ügyintézés Telefonos ügyintézés Szerencsejáték ügyek Ajándéksorsolási és játékautomata ügyek Képviseleti jogosultság megszűnése
• A már bejelentett képviseletet nem kell újra bejelenteni
Egyebek • Adóazonosító átadásra kerül az elektronikus azonosító igazolványhoz • Ha a technikai feltételek megengedik, a e-szig-et el kell fogadni az adóazonosító jel igazolására • Megszűnik az együttes adóigazolás – minden igazolás együttes lesz és illetékmentes • Szja-bevallásban 200 ezer forintra kérhető pótlékmentes részlet szja-ra és egészségügyi hozzájárulásra
Személyi jövedelemadó 2016
Adómérték változása H: 2016.01.01.
• Általános személyi jövedelemadó mérték:
15 % • Átmeneti rendelkezés – Új adómérték a január 1. után megszolgált kamatra
Nem változik • a vállalkozó adóalaphoz tartozó adómérték – 10 százalék, – 500 millió forint feletti éves adóalapra19 százalék
• a tartós befektetési szerződéssel lekötött pénzösszegre – három éves lekötés után 10 százalék
• Ingó vagyontárgy átruházásából a 200 ezer forint jövedelemre jutó adó összege 30 ezer forintra módosul
Adómérték változás következménye • Adómérték változása miatt valorizálni kellett – Családi kedvezményt – Első házasok kedvezményét – Egyes külön adózó jövedelmek adóalapját
Családi kedvezmény h: 2016.01.0.1
• Egy eltartott esetén 66 670 Ft (10 000 Ft) • Mértéke kettő eltartott esetén – 2016-ban 83 330 forint, (12500 Ft) – 2017-ben 100 000 forint, (15000 Ft) – 2018-ban 116 670 forint, (17500 Ft) – 2019-ben és az azt követő években 133 330 forint (20000 Ft)
• Három és minden további eltartott esetén 220 000 Ft (33 000 Ft
KÉT KERESŐS, KÉTGYERMEKES CSALÁD Havi bruttó bér Családi kedvezmény
128.000 (166.660)
Számított szja (15%) Fizetendő szja
Pénzbeli eb. Járulék (3%) Munkaerő-piaci járulék
19.200
Számított szja (15%)
19.200
Fizetendő szja
19.200
Nyugdíjjárulék (10%)
12.800
0 3.160
(1,5%)
NETTÓ BÉR Nettó bér differencia (2015-höz képest)
Családi kedvezmény
12.800
Természetbeni eb. járulék (4%)
128.000
25.000 0
Nyugdíjjárulék (10%)
Havi bruttó bér
1.920 110.120 +6.280
Természetbeni eb. járulék
0
5.120
(4%)
Pénzbeli eb. Járulék (3%)
3.840
Munkaerő-piaci járulék
1.920
(1,5%)
NETTÓ BÉR
85.120
Nettó bér differencia (2015-
+1.280
höz képest)
CSALÁDI NETTÓ BÉR DIFFERENCIA 2015-HÖZ KÉPEST: +7.560
Tbj. változás családi kedvezmény miatt • Tbj. családi járulékkedvezményre vonatkozó szabályozása is változik • SZJA-ból elegendő jövedelem hiányában nem érvényesített családi járulékkedvezmény 15%ának megfelelő összeg, de legfeljebb a magánszemély által fizetendő járulékok együttes összege vehető figyelembe családi járulékkedvezmény címén
Családi kedvezmény adóelőleg levonásnál
• Nyilatkozat
– Adattartalom bővül a kedvezmény érvényesítésének jogcímével – Gyermek csak adóazonosítóval azonosítható, természetes azonosítóval nem – 2015. évről adott adóbevallásban először
– 2016. évről beadott bevallásban, – 2017. évben történő adóelőleg megállapításhoz – Hivatalból megállapított adóazonosító jel 2016. július 1-ig, adókártya december 31-ig. • 2006. január 1. előtt születettek, és • 2016. december 31-ig be nem töltött 25 év • Nincs még adóazonosító jele
Kifizető által adható juttatás MEGHATÁROZOTT JUTTATÁS Adóalap Szja Adóterhelés EHO
juttatás + 19% 15% 17,85% 27%
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁS Adóalap Szja Adóterhelés EHO
juttatás + 19% 15% 17,85% 14%
EHO-terhelés
32,13%
EHO-terhelés
16,66%
Összes közteher
49,98%
Összes közteher
34,51%
TEHERCSÖKKENÉS 2015-HÖZ KÉPEST: 1,19 %
Első házasok kedvezménye • Jogosultági hónaponként 31 250 forint helyett 2016-tól 33 335 Ft • Munkáltatói adatszolgáltatás bővül – Házastárs neve, adóazonosítója – Kedvezmény igénybevételének módja: egyedül, megosztva
Külön adózó jövedelmek adóalapja H: 2016.01.01
• Adóalap kiegészítés 18 % – Kifizető által ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés, – Kamatkedvezményből származó jövedelem, – Szerencsejáték törvény szerinti sorsolásos játék, vagy ajándéksorsolás – a lakás önkormányzatnak történő bérbeadásával kapcsolatban az önkormányzat által a lakás nem megfelelő hasznosítása miatt fizetendő adó
Kamatjövedelem • Adóalap kiegészítés 18 %, eho fizetési kötelezettség esetén 17 % – Nem pénzben megjelenő kamatjövedelem, pl. nyereménybetét tárgynyereménye
• Adóterhelés 18 % adóalap kiegészítésnél 17,7 % • Adóterhelés 17 % adóalap kiegészítésnél 17,55 %
Osztalék • 2015-ben kifizetett osztalékelőleg 16 % • 2016-ban osztalékká válik: 15 % adó – Különbözet visszajár
Adóbevallás • Jelenlegi bevallások – Önbevallás 3,4 millió fő – Munkáltatói adómegállapítás 0,73 millió fő – Egyszerűsített bevallás 0,32 millió fő – Adónyilatkozat (söralátét) 0,05 millió fő
• Cél az egyszerűsítés – Adóhatósági ajánlat mindenkinek – Magánszemély jóváhagyja – Egyéni vállalkozók és őstermelők nem
Magánszemélyek adóbevallása 2015
2016
Munkáltatói adómegállapítás
+
+
Adónyilatkozat (söralátét)
+
-
Egyszerűsített bevallás
+
-
Bevallási nyilatkozat
+
+
Adóbevallási tervezet
-
+
Önadózás
+
+
Bevallási nyilatkozat Kizárólag munkáltatótól származó belföldi jövedelem, kivéve: • kamatjövedelem, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem, ingatlan bérbeadásból származó 1 millió Ft-ot meghaladó jövedelem, önkéntes pénztári támogatói adomány Nem minősül munkáltatónak a társas vállalkozás a személyesen közreműködő tag tekintetében.
Választható: Munkáltatónak EKHO alkalmazásról tett nyilatkozat Egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem Különadós jövedelem Kizáró: Tételes költségelszámolás – kivéve 10% Adóalap-, adókedvezmény alkalmazása (előlegnél sem) Adórendelkezés
Választás
NAV adómegállapítás
Utólagos módosítás
• • • •
Munkáltatóhoz tett nyilatkozat Adóhatóságnál nyomtatványon papíron/elektronikusan január 31-ig – jogvesztő határidő Munkáltató adatszolgáltatása február 12–ig
• • • •
Választási feltételek hiányáról tájékoztatás Járulékbevallás adatai alapján – május 20-ig Különbözetről határozat – egyébként nincs értesítés Nem keletkeztet ellenőrzéssel lezárt időszakot
• Munkáltatói önellenőrzés: +,- különbözet összegéről határozat a magánszemély részére • Magánszemély önellenőrzése: ha bevallási nyilatkozatot nem tehetett volna • Önellenőrzés hiányában adóhatósági utólagos adómegállapítással 2015. adóévi bevallásra először
Bevallási nyilatkozat – munkáltatói elszámolás • Munkáltatótól származó kizáró jövedelmek (eho köteles jövedelmek) • Nem munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében
• Munkáltatótól származó minden típusú jövedelem
• Kizáró ok az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése
• Nem kizáró az adóalap-, adókedvezmény érvényesítése, ha az igazolással a munkáltató rendelkezik • Csak a nyugdíjelőtakarékossági adórendelkezés kizáró • Nem kizáró: családtámogatási ellátás, tartalékos katonai illetmény, munkanélküli ellátás
• Kizáró az adórendelkezés • Kizáró máshonnan származó jövedelem
• Munkáltató a társaság a személyesen közreműködő tagja tekintetében
Adóbevallási tervezet – 2016. adóévről először Kizáró ok Egyéni vállalkozó
Mezőgazdasági őstermelő
Feltétel Ügyfélkapu/személyes beazonosítást biztosító elektronikus hozzáférés megléte
Munkáltatói adó-megállapítást nem választott, vagy azt a munkáltató nem vállalta
Adóbevallási tervezet
Elektronikus elfogadás: május 20-ig
Elektronikus kiküldés: március 15-től Javítható, kiegészíthető
Adó megfizetése: május 20.; visszautalás: elfogadás + 30 nap
Elektronikus azonosítási szolgáltatások • Tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány útján biztosított elektronikus azonosítási szolgáltatás • ügyfélkapu, valamint • részleges kódú telefonos azonosítás.
„08”-as adattartalom bővül • Eltartottak adatai • Gyerekek minősége: eltartott, kedvezményezett eltartott, felváltva gondozott • Kedvezmény érvényesítésének jogcíme • Közös családi kedvezmény érvényesítés esetén házastárs vagy élettárs adatai • Magánszemély nyilatkozatában bekövetkezett változás időpontja
Gépkocsivezetők elszámolása • közúti árufuvarozásban és személyszállításban gépkocsivezetőként és árukísérőként foglalkoztatott magánszemély – Külföldi napidíjból 60 euró igazolás nélkül elszámolható – Belföldi napidíj (jelenleg 500 Ft)
TB rendszerbe visszalépők kedvezménye • 2010 évet követően két 2011-ben és 2012-ben volt lehetőség a magán-nyugdíjpénztári tagoknak visszalépni az állami nyugdíj-rendszerbe. • Adómentesség a tagi kifizetés felvétele, vagy önkéntes nyugdíjpénztári számlájára irányítás esetén • 2015. január 1-től újból lehetőség van a visszalépésre – nem minősül bevételnek a tagi kifizetés – A visszalépő tag a nyugdíjrendszerbe bekerülő összeg 20 százalékának megfelelő, legfeljebb 300 ezer forintos adó visszatérítést igényelhet.
• 2016. január 1-étől hatályos, de már alkalmazható a 2015. évben történt visszalépések esetén is.
Vadon termő termékek gyűjtése • Speciális ingó vagyontárgy eladás • Feltételek: – Haszonszerzési cél – Nem egyéni vállalkozó, nem őstermelő – Felvásárlónak történő értékesítés
• • • •
Felvásárló levonja az adót, és adatot szolgáltat Jövedelem a bevétel 25 százaléka Tényleges adóteher: 3,75 % Magánszemély e miatt nem bevallásköteles
Egyéb változások 2016.01.01.
• Mezőgazdasági őstermelői termékek köre kibővül – Fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa, faforgács, fűrészpor, fahulladék – 2015.01.01-et követően keletkező bevételre is
• Brókercsőd miatti módosítás – Pénzügyi intézmény felszámolása miatt nem keletkezik adókötelezettség, pl. NYESZER – Kárrendezés során kifizetett kártérítés mentes
Adómentes • Nemzeti Tehetség Programban – a kiemelkedően tehetséges fiatalok és – kiemelkedő tehetséggondozó magánszemély részére – pályázatban meghatározott feltételekkel és módon – folyósított ösztöndíj.
• A rendelkezés 2016. január 1-től hatályos, de alkalmazható a 2015-ben folyósított ösztöndíjra is.
Egészségügyi szolgáltatási járulék • 2016. január 1-től – 6930 Ft-ról 7050 Ft-ra emelkedik – Napi összege: 231 Ft-ról 235 Ft-ra emelkedik
Jogesetek, jogértelmezések
NEMZETKÖZI EGYEZMÉNYEK 183 NAPOS SZABÁLY OECD Modellegyezmény 15. cikk. (munkaviszonyból származó jövedelem): Ott adózik, ahol a munkát végzik, kivéve:
- a kedvezményezett a másik államban nem tartózkodik egyfolytában vagy megszakításokkal összesen 183 napnál hosszabb időszakot az adott adóévben kezdődő vagy végződő bármely 12 hónapos időtartamon belül és -
A díjazást nem belföldi illetőségű munkáltató fizeti és A díjazást nem a munkaadó másik tagállami telephelye viseli
Régi egyezmények adóévben/naptári évben írták elő
12 HÓNAPOS PERIÓDUS SZÁMÍTÁSA KIKÜLDETÉS IDŐTARTAMA 2013. február 4. – február 15.
12 nap
2013. április 1.
1 nap
2013. szeptember 16 – 2014. november 14.
FIGYELÉSI PERIÓDUS
107 + 318 nap
ÖSSZES NAP
2012. 02.05.-2013.02.04. 2013.02.04.2014.02.03.
0/126
2012.04.02.-2013.04.01.
2013.04.01.2014.03.31.
13/198
2012.09.17.-2013.09.16.
2013.09.162014.09.15.
13/425
Munkaviszony jogellenes megszüntetése esetén fizetett kártérítés
• Régi Mt.
– munkaviszony a jogellenességét megállapító határozat jogerőre emelkedése napján szűnt meg, ha a munkavállaló nem kérte, vagy a munkáltató kérelmére a bíróság mellőzte a munkavállaló eredeti munkakörbe történő visszahelyezését. – meg kellett téríteni a munkavállaló elmaradt munkabérét (egyéb járandóságait) és felmerült kárát.
Biztosítási jogviszony • A munkaviszony megszüntetése napjától az ítélet jogerőre emelkedése napjáig biztosítottnak minősül • A kifizetett elmaradt jövedelem munkaviszonyból származó jövedelem • Tbj. általános szabályai szerint járulékfizetési kötelezettség alá. • A kifizetésből a volt munkáltatónak egyéni járulékot kellett megállapítania és levonnia • járulékfizetési kötelezettség a munkáltatónál
Személyi jövedelemadó • Elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályok – jogcím szerinti adózás • Adóalap: a jövedelempótló kártérítés összege
Új Mt. szerinti szabályozás • munkaviszony azon a napon szűnik meg, amikor az eredeti munkáltatói intézkedés történt. • bíróság által határozattal megítélt kártérítés nem képez járulékalapot • jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék) nem képezi a nyugdíjjárulék és az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapját.
Kúria véleménye • „az elmaradt munkabér meghatározásakor annak bruttó összegéből levonásba kell helyezni a munkavállalót a társadalombiztosítási szabályok szerint terhelő járulékok összegét.” • Káron szerzés tilalma • Elmaradt jövedelmet egyéni járulékkal csökkentve állapítják meg
Adókövetkezmény • Egyéni járulékot nem kell megállapítani és levonni • Személyi jövedelemadó alap az egyéni járuléknak megfelelő összeggel csökkentett összeg • Adókötelezettség az elmaradt jövedelemre vonatkozó szabályokkal • Eho alap megegyezik az szja alappal
Példa munkabér havi 100 ezer forint • 18, 5 százalék járulékkal csökkentett jövedelem havi 81 500 Ft • Szja alap: havi 81 500 Ft • Eho alap: havi 81 500 Ft Cafeteria havi 15 000 Ft • Eredetileg munkáltatói teherviselés mint béren kívüli juttatás után • Eredeti adómértékkel munkáltató fizet • Kifizetés hónapjának 08-as bevallásában
Sharing economy • Sharing economy – megosztáson alapuló gazdasági modell (közösségi gazdaság) – Ingatlan bérbeadás – Személyszállítás – Vendéglátás – Bevásárlás
Közös ismérvek • Három szereplő: szolgáltatást nyújtó, szolgáltatást igénybe vevő, + közösségi szolgáltató • Közösségi szolgáltató egyik, másik, vagy mindkét féltől jutalékot szed • A közösségi szolgáltató nem Magyarországon letelepedett • Csak az felek összehozásában játszik szerepet • Internet alapú • Fizetés a közvetítőnek történik • Az ügyletek olcsóbbak, mint a „hivatalos” szolgáltatások • Airbnb, Oskar, Blablacar, Autohop, Miutcank, Piqniq, 30km.hu stb.
Internetes szolgáltató státusza • Adóköteles tevékenység • Közvetítői tevékenységet végeznek – gazdasági esemény két másik fél között zajlik le • Szerepet vállal az ellenérték megfizetésében
Szolgáltató státusza • Ezekre az oldalakra általában regisztrálni kell, fizetősek • Rendszeres, vagy haszonszerzési célú tevékenységre utal • Minden esetben kell adószám • Dilemma: egyéni vállalkozás, vagy önálló tevékenység
Áfa következmények • Gazdasági tevékenység miatt adószám kell • Számla- nyugta adási kötelezettséget kell teljesíteni • Bevétel az internetes cégtől kerül utalásra – ezért számla kiállítása kötelező • Számlát az igénybe vevőnek kell adni • Kérdés: milyen összeg szerepeljen a számlán
Példa • Airbnb keresztül kiadott szoba • A szobáért a szolgáltató 10 000 Ft-ot kér. • Az Airbnb az internetes felületen 11 000 Ft-ért hirdeti – ennyit fizet a vevő • A szolgáltatónak 8 000 Ft-ot utal – Airbnb jutaléka 2000 Ft • Számlázandó összeg, adóalap: 10 000 Ft • Számlát vevőnek kell adni • Jutalékáról számlát az Airbnb ad
Áfa szabályok • Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás – 18 % áfa • Alanyi adómentesség választható • Online pénztárgép? • Online pénztárgép helyett adatszolgáltatás
Szja szabályok • Önálló tevékenység – – – –
Tételes költségelszámolás 10% költséghányad 27 % eho 78 % adóalap alkalmazható
vagy • fizető vendéglátó tételes átalány – Csak saját lakásra, üdülőre – Egy magánszemélynek 90 napot meg nem haladó bérbeadás – 20 % eho
Elhatárolások • Bérbeadás – kereskedelmi szálláshely • Mindenképp utazok (költségmegosztás) – azért utazok, mert elviszlek • Ágazati engedélyek problémája
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!
