ANALISIS RASIO LIKUIDITAS DAN RENTABILITAS SEBAGAI PENILAIAN KINERJA KEUANGAN PADA KPRI SETIA KAWAN KECAMATAN TEKUNG KABUPATEN LUMAJANG TAHUN BUKU 2010 – 2012
SKRIPSI
Oleh : Ika Laila Kurniawati NIM. 090210301069
PROGRAM STUDI PENDIDIKAN EKONOMI JURUSAN PENDIDIKAN ILMU PENGETAHUAN SOSIAL FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS JEMBER 2014
ANALISIS RASIO LIKUIDITAS DAN RENTABILITAS SEBAGAI PENILAIAN KINERJA KEUANGAN PADA KPRI SETIA KAWAN KECAMATAN TEKUNG KABUPATEN LUMAJANG TAHUN BUKU 2010 – 2012
SKRIPSI diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Studi Pendidikan Ekonomi (S1) dan mencapai gelar Sarjana Pendidikan
Oleh : Ika Laila Kurniawati NIM. 090210301069
PROGRAM STUDI PENDIDIKAN EKONOMI JURUSAN PENDIDIKAN ILMU PENGETAHUAN SOSIAL FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS JEMBER 2014
PERSEMBAHAN
Terucap syukur kepada Tuhan Yang Maha Sempurna atas karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis mampu menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik. Dengan penuh kebahagiaan dan rasa terimakasih sebesar-besarnya skripsi ini saya persembahkan untuk : 1. Ibuku Srihartatik dan Bapakku Subarno terimakasih tak terhingga atas semua pengorbanan, kasih sayang, kesabaran, doa setulus hati yang telah kuterima untuk keberhasilan studiku saat ini; 2. Adik –adikku yang kusayangi Arie Julita Prabandari, Farda Latifatul Hasna dan Romi Zalky Adhani terimakasih atas dukungan yang selama ini diberikan untukku; 3. Yang kuhormati guru-guru sejak TK hingga Perguruan Tinggi terucap terimakasih telah memberikan ilmu yang bermanfaat dengan penuh kasih dan sayang; 4. Almamater yang selalu menjadi kebanggaanku Fakultas Keguruaan dan Ilmu Pendidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi Universitas Jember;
ii
MOTTO
“Allah akan meninggikan orang – orang yang beriman diantara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat” ( terjemahan surat Al-Mujadalah ayat 11 )*)
“Jangan menunggu karena tak akan ada waktu yang tepat. Mulailah dari sekarang, dan berusahalah dengan segala yang ada. Seiring waktu, akan ada cara yang lebih baik asalkan tetap berusaha” ( Napoleon Hiell ) **)
*) Departemen Agama Repulik Indonesia. 1997. Al Quran dan terjemahan. Semarang : PT.Kumudasmoro Grafindo. **) Kata-kata mutiara.org-nopoleon.hill. 2013. Kata-kata Mutiara.
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Ika Laila Kurniawati NIM : 090210301069 Fakultas : Keguruan dan Ilmu Pendidikan Jurusan : Pend. Ekonomi
menyatakan
dengan
sesungguhnya
bahwa
karya
ilmiah
yang
berjudul:
“Analisis Rasio Likuiditas dan Rentabilitas Sebagai Penilaian Kinerja Keuangan Pada KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010 – 20112” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi manapun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggungjawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 17 Januari 2014 Yang menyatakan,
Ika Laila Kurniawati NIM. 090210301069
iv
SKRIPSI
ANALISIS RASIO LIKUIDITAS DAN RENTABILITAS SEBAGAI PENILAIAN KINERJA KEUANGAN PADA KPRI SETIA KAWAN KECAMATAN TEKUNG KABUPATEN LUMAJANG TAHUN BUKU 2010 – 20112
Oleh Ika Laila Kurniawati NIM : 090210301069
Pembimbing I
Pembimbing II
Drs. Sutrisno Djaja. M.M
Titin Kartini, S.Pd, M.Pd
NIP. 19540302
NIP. 19801205 200604 2 001
198601 1 001
v
PENGESAHAN
Skripsi berjudul “Analisis Rasio Likuiditas Dan Rentabilitas Sebagai Penilaian Kinerja Keuangan Pada Kpri Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010 – 20112”, telah diuji dan disahkan pada: hari, tanggal
: Jum’at 17 Januari 2014
tempat
: Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Jember
Tim Penguji Sekretaris,
Ketua,
Drs. Sutrisno Djaja. M.M
Titin Kartini, S.Pd, M.Pd
NIP. 19540302
NIP. 19801205 200604 2 001
198601 1 001
Anggota II,
Anggota I,
Drs. Bambang Suyadi, M.Si NIP. 19530605 198403 1 003
Drs. Umar HMS, M.Si NIP. 19621231 198802 1 001
Mengetahui, Dekan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan
Prof. Dr. Sunardi, M.Pd NIP. 19540501 198303 1 005
vi
RINGKASAN
Analisis Rasio Likuiditas Dan Rentabilitas Sebagai Penilaian Kinerja Keuangan Pada Kpri Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010 – 20112, Ika Laila Kurniawati, 090210301069; 2014 : 66 halaman; Program Studi Pendidikan Ekonomi, Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial, Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan, Universitas Jember. Penelitian ini membahas tentang analisis rasio likuiditas dan rentabilitas digunakan sebagai penilaian kinerja keuangan. Adapun tujuan dari penelitian ini adalah menganalisis dan mendeskripsikan keadaan secara riil dari laporan keuangan pada KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang. Penelitian ini menggunakan analisis rasio likuiditas yang terdiri dari rasio lancar (current ratio), rasio cepat (quick ratio) dan rasio kas (cash rasio). Sedangkan rasio rentabilitas disini peneliti menggunakan analisis rasio yang terdiri dari rasio profitabilitas ( profit margin), ROE (Return On Equity) dan ROA (Return On Asset). Adapun analisis ini bertujuan untuk mengetahui apakah rasio likuiditas KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang memiliki standar rasio yang likuid dan apakah rasio rentailitas KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang memiliki standar rasio yang efisien. Sesuai hasil dari analisis laporan keuangan dari KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010-2012 rasio likuiditas dilihat dari current ratio tahun 2010 adalah sebesar 1248 %, 1104 % tahun 2011 dan 978 % pada tahun 2012 adalah sangat likuid. Hal ini menunjukkan bahwa rasionya sangat tinggi tidak baik bagi kelangsungan kinerja koperasi yang bersangkutan, sebab apabila tingkat likuiditasnya tinggi maka semakin tidak efektif karena aktiva lancar yang terlalu besar akan berakibat timbulnya aktiva lancar yang menganggur. Begitu pun juga dengan quick ratio pada tahun 2010 sebesar 1234 %, 1092 % tahun 2011 dan 933 %
pada tahun 2012. Hal ini
menununjukkan rasio sangat likuid akan tetapi tidak baik juga bagi koperasi karena adanya investasi yang sangat besar dalam persediaan barang. Sedangkan untuk rasio vii
kas (cash ratio) dari tahun 2010 hingga 2012 mengalami penurunan, pada tahun 2010 adalah sebesar 4,9 %, 2,8 % tahun 2011 dan 1,5 % pada tahun 2012. Hal ini menunjukkan rasio yang illikuid karena disebabkan persediaan kas dari koperasi yang menurun setiap tahunnya. Berdasarkan hasil analisis diatas standar likuiditas dari KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 20102012 adalah tidak baik atau illikuid. Rentabilitas dalam penelitian ini menghitung Profit Margin, Return on Equity dan Return on Asset. Profit Margin selama tahun 2010 hingga 2012 adalah mengalami peningkatan setiap tahunnya dan sesuai standar adalah sangat efisien karena sesuai standar >15% adalah sangat efesien. Hal ini menunjukkan bahwa SHU sebelum pajak dan pendapatan bruto meningkat setiap tahunnya. Begitu pula dengan Return on Equity (ROE) sesuai standar adalah cukup efisien, ditunjukkan pada tahun 2010 adalah sebesar 7,6 %, meningkat pada tahun 2011 sebesar 7,9 % dan stabil pada tahun 2012 adalah sebesar 7,9%. Hal ini menunjukkan kemampuan KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang dalam menghasilkan keuntungan dari modal sendirinya dengan cukup efisien. Sedangkan Return on Asset (ROA) mengalami peningkatan setiap tahunnya dan sesuai standar adalah cukup efisien. Ditunjukkan tahun 2010 hingga 2012. Dapat ditunjukkan bahwa tahun 2010 adalah sebesar 1,77 %, sedangkan tahun 2011 adalah sebesar 2,0 %, 2,2 % adalah tahun 2012. Hal tersebut menunjukkan kemampuan koperasi yang cukup baik
dalam
mengelola tingkat efisiensi aktiva yang dilakukan oleh koperasi yang bersangkutan. Berdasarkan hasil analisis dinyatakan bahwa standar rentabilitas dari KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010-2012 adalah cukup efisien.
Kata Kunci : rasio likuiditas, rasio rentabilitas dan kinerja keuangan
viii
PRAKATA Syukur Alhamdullilah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapt menyelesaikan karya tulis ilmiah yang berjudul “Analisis Rasio Likuiditas Dan Rentabilitas Sebagai Penilaian Kinerja Keuangan Pada Kpri Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang Tahun Buku 2010 – 20112”. Karya tulis ilmiah ini disusun guna memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan strata satu (S1) pada Program Studi Pendidikan Ekonomi Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Jember. Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dari berbagai pihak yang turut membantu selesainya karya tulis ilmiah ini, oleh karena itu penulis igin memnyampaikan ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1. Prof. Dr. Sunardi, M.Pd, selaku Dekan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Jember; 2. Drs. Pudjo Suharso, M.Si, selaku Ketua Jurusan Pendidikan IPS Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Jember; 3.
Dr. Sukidin, M.P, selaku Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Jember;
4. Drs. Sutrisno Djaja. M.M, selaku Dosen Pembimbing Utama serta Ibu Titin Kartini, S.Pd, M.Pd, selaku Dosen Pembimbing Anggota; 5. Drs.Umar HMS M.Si, selaku Dosen Penguji I serta Drs.Bambang Suyadi M.Si selaku Dosen Penguji II; 6. Titin Kartini, S.Pd, M.Pd, selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulisan menjadi mahasiswa; 7. Drs. Supangkat, selaku ketua KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang; 8. Pengurus KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung Kabupaten Lumajang yang turut membantu dalam pengumpulan data skripsi ini;
ix
9. Kedua orang tuaku
dan adik – adikku yang kusayangi dan kucintai
terimakasih atas doa dan semangat yang telah dierikan; 10. Nenekku, Paman, Bibi dan Saudara-saudaraku yang lain telah mendukungku untuk menyelesaikan studiku dari jenjang Sekolah Dasar hingga Perguruan Tinggi Negeri; 11. Nunuk Subambang sekeluarga, terimakasih telah memberikan dukungan dan semangat untukku; 12. Sahabat-sahabat dan orang-orang yang kusayangi (Aris Ratna, Laili Mei, Eka Elisa, Yoelinda, Amilatul, Martha Candra, Cholis, kawan – kawan Pendididkan Ekonomi angkatan 2009) terimakasih karena tak pernah lelah telah menyemangatiku dan selalu mendukungku, saat-saat bersama kalian begitu indah dan tak akan terlupakan; 13. Semua teman Pendidikan Ekonomi khususnya Pendidikan Ekonomi 2009 yang senasib dan seperjuangan; Penulis menerima kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis berharap, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak. Amin.
Jember, 17 Januari 2014
Penulis
x
DAFTAR ISI
Isi
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. ii HALAMAN MOTTO ................................................................................. iii HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................... iv HALAMAN BIMBINGAN ......................................................................... v HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vi HALAMAN RINGKASAN ........................................................................ vii PRAKATA ................................................................................................... ix DAFTAR ISI ................................................................................................ xi DAFTAR TABEL ....................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xv DAFTTAR LAMPIRAN ............................................................................ xvi BAB 1 PENDAHULUAN ........................................................................... 1 1.1 Latar Belakang .......................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah..................................................................... 5 1.3 Batasan Masalah ....................................................................... 5 1.4 Tujuan Penelitian ...................................................................... 6 1.5 Manfaat Penelitian .................................................................... 6 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 7 2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu................................................ 7 2.2 Laporan Keuangan Koperasi ................................................... 9 2.2.1 Pengertian Laporan Keuangan ........................................... 9 2.2.2 Unsur Laporan Keuangan .................................................. 10 2.3 Rasio Keuangan......................................................................... 12 2.4 Kinerja Keuangan ....................................................................... 22
xi
2.4.1 Pengertian Kinerja Keuangan .............................................. 22 2.4.2 Tujuan Menilai Kinerja Keuangan ..................................... .. 23 2.5 Analisis Rasio Keuangan Sebagai Penilaian Kinerja Keuangan Koperasi .................................................. 24 2.6 Kerangka Berfikir ....................................................................... 25 BAB 3 METODE PENELITIAN ................................................................. 27 3.1 Rancangan Penelitian ................................................................. 27 3.2 Metode Penentuan Lokasi Penelitian ........................................ 28 3.3 Definisi Operasional Konsep ...................................................... 28 3.4 Jenis dan Sumber Data ............................................................... 29 3.4.1 Jenis Data ............................................................................. 29 3.4.2 Sumber Data ......................................................................... 29 3.5 Metode Pengumpulan Data ........................................................ 30 3.6 Metode Analisis Data .................................................................. 31 3.6.1 Analisis Deskriptif ............................................................... 31 3.6.2 Analisis Rasio Keuangan ..................................................... 31 3.6.3 Analisis Trend ...................................................................... 35 BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN ......................................................... 38 4.1 Data Umum .................................................................................. 38 4.1.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian .................................... 38 4.1.2 Bidang Usaha KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung........ 40 4.1.2.1 Unit Usaha Simpan Pinjam ............................................... 40 4.1.2.2 Unit Usaha Pertokoan ....................................................... 42 4.2 Data Utama .................................................................................. 43 4.2.1 Likuiditas ............................................................................ 43 4.2.2 Rentabilitas........................................................................... 46 4.3 Hasil Penelitian ............................................................................ 49 4.4 Pembahasan ................................................................................. 59
xii
BAB 5. PENUTUP......................................................................................... 65 5.1 Kesimpulan................................................................................. 65 5.2 Saran ........................................................................................... 66 DAFTAR BACAAN LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman 1.1 Perkembangan Aktiva Lancar dan Hutang Lancar .................................. 3 1.2 Perkembangan SHU Sebelum Pajak dan Total Asset ............................. 3 3.1 Kriteria Current Ratio .............................................................................. 32 3.2 Kriteria Quick Ratio ................................................................................ 33 3.3 Kriteria Cash Ratio .................................................................................. 33 3.4 Kriteria Profit Margin .............................................................................. 34 3.5 Kriteria Return on Asset (ROA) .............................................................. 34 3.6 Kriteria Return on Equity (ROE)............................................................. 34 4.2 Jumlah Aktiva Lancar dan Hutang Lancar .............................................. 43 4.3 Jumlah Aktiva Lancar, Persediaan Barang dan Hutang Lancar .............. 44 4.4 Jumlah Kas, Efek/bank dan Hutang Lancar ........................................... 45 4.5 Jumlah SHU Sebelum Pajak dan Pendapatan Bruto .............................. 46 4.6 Jumlah SHU Setelah Pajak dan Modal Sendiri ...................................... 47 4.7 Jumlah SHU Setelah Pajak dan Total Aktiva ......................................... 48 4.8 Rasio Lancar (Current Ratio) ................................................................. 49 4.9 Rasio Cepat (Quick Ratio)..................................................................... 51 4.10 Rasio Kas(Cash Ratio) .......................................................................... 53 4.11 Profit Margin ......................................................................................... 54 4.12 Return on Equity (ROE) ........................................................................ 56 4.13 Return on Asset (ROA) ......................................................................... 58 4.14 Rekapitulasi Perhitungan Rasio Likuiditas dan Rasio Rentabilitas Pada tahun 2010, 2011 dan 2012 .................................................................. 59
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman 2.1 Kerangka Berfikir ................................................................................. 26 3.1 Tahap analisis data trend ...................................................................... 36 4.1 Struktur Organisasi KPRI Setia Kawan Kecamatan Tekung..................37 4.8.1 Trend Rasio Lancar (Current Ratio) .................................................... 49 4.9.1 Trend Rasio Cepat (Quick Ratio) ......................................................... 51 4.10.1 Trend Rasio Kas(Cash Ratio) ............................................................. 53 4.11.1 Trend Profit Margin ............................................................................. 55 4.12.1 Trend Return on Equity (ROE) ........................................................... 56 4.13.1 Trend Return on Asset (ROA) ............................................................ 58
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman A. Matrik Penelitian .............................................................................. 69 B.
Pedoman Penelitian ......................................................................... 71
C. Laporan Neraca Periode 2010 - 2011 ............................................... 72 D. Laporan Neraca Periode 2011 - 2012 ............................................... 73 E. Laporan Laba/Rugi Periode 2010 ..................................................... 74 F. Laporan Laba/Rugi Periode 2011 ..................................................... 75 G. Laporan Laba/Rugi Periode 2012 ..................................................... 76 H. Laporan Selisih Hasil Usaha Periode 2011 ...................................... 77 I. Laporan Selisih Hasil Usaha Periode 2012 ....................................... 78 J. Laporan Rencana dan Realisasi RAPBN 2010.................................. 79 K. Laporan Rencana dan Realisasi RAPBN 2011.................................. 81 L. Laporan Rencana dan Realisasi RAPBN 2012.................................. 83 M. Perhitungan Rasio Likuiditas dan Rentabilitas.................................. 84 N. Transkrip Wawancara ........................................................................ 87 O. Foto- foto Penelitian .......................................................................... 91 P. Lembar Bimbingan Skripsi................................................................ 93 Q. Surat Izin Penelitian ......................................................................... 95 R. Surat Keterangan Melakukan Penelitian .......................................... 96 S. Daftar Riwayat Hidup ....................................................................... 97
xvi
xvii
DENAH LOKASI KPRI SETIA KAWAN KECAMATAN TEKUNG KABUPATEN LUMAJANG B
KABUPATEN LUMAJANG
Pasar
Sumber : KPRI Setia Kawan, Kec.Tekung
KEC. ROWOKANGKUNG
KAB. JEMBER
KECAMATAN YOSOWILANGUN
KPRI SETIA KAWAN
KABUPATEN JEMBER
T
KECAMATAN TEKUNG
U
S
