ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS BIAYA VOLUME LABA DAN ANALISIS BREAK EVEN POINT (Studi Kasus di PT. Madubaru PG

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS BIAYA VOLUME LABA DAN ANALISIS BREAK EVEN POINT (Studi Kasus di PT. Madubaru PG. PS Madukismo) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Prodi Studi Akuntansi

Oleh: Anggi Enno Hapsari NIM: 122114120

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2017

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 2

ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS BIAYA VOLUME LABA DAN ANALISIS BREAK EVEN POINT (Studi Kasus di PT. Madubaru PG. PS Madukismo) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Prodi Studi Akuntansi

Oleh: Anggi Enno Hapsari NIM: 122114120

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2017

i


ii


iii


MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Kesuksesan hanya dapat diraih dengan segala upaya dan usaha yang disertai dengan doa dan rasa syukur, karena sesungguhnya nasib seseorang manusia tidak akan berubah dengan sendirinya tanpa berusaha”

“There is a will, there is away”

Kupersembahkan karya sederhana ini kepada yang selalu melindungiku, mendoakanku dan menyemangatiku: 1. Allah SWT 2. Orang tuaku tercinta 3. Saudara-saudaraku tercinta dan keluarga besarku 4. Sahabat-sahabatku 5. Teman-temanku

iv


v


vi


KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan rahmat-Nya, karena atas berkat dan karunia-Nya penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Adapun skripsi yang berjudul Analisis Perencanaan Laba dengan Menggunakan Analisis Biaya Volume Laba dan Analisis Break even point (Studi Kasus di PT. Madubaru PG. PS Madukismo) ini disusun sebagai salah satu persyaratan untuk meperoleh gelar sarjana pada Universitas Sanata Dharma. Penulis menyadari tanpa ada bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak, skripsi ini tidak dapat terselesaikan dengan semestinya. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih yang tak terhingga kepada: 1.

Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis.

2.

Ir. Drs. Hansiadi Yuli Hartanto, M.Si., Ak. QIA., CA selaku dosen pembimbing yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

3.

Ibu Retna Isharsriyani selaku ka. Bag. SDM & Umum yang telah memberikan ijin dan memberikan informasi data yang diperlukan dalam penelitian penulis.

4.

Para pegawai PT. Madubaru PG. PS Madukismo yang telah memberikan informasi dan bantuan yang diperlukan dalam melakukan penelitian ini.

vii


5.

Orang tua penulis, Ayahku Harjono dan Ibuku Sri Indar Wiji yang senantiasa memberikan dukungan moril maupun materiil serta doa yang tulus hingga skripsi ini dapat selesai.

6.

Nicko Kornelius Putra, S.E., M.Sc dan Ignasius Aryono Putranto, S.E., M.Sc yang telah memberikan semangat dan masukan-masukan positif dalam penyelesaian penelitian ini.

7.

Agan Ayuga Pratama, Silfia Furita Sari S.Pd, dan Sintia Margani Putri yang selalu memberikan semangat kepada penulis.

8.

Junita Iklina, Elisabeth Ritria Dwilistya Paramita, dan Fristina Dwi Putranti, Fransisca Julia Pratidina yang selalu memberikan dukungan dan semangat kepada penulis.

9.

Teman-teman tercinta, Valeria Widha Armita Sari, Theresia Tri Ariyani, Elvita Dearti Tinambunan, Cindy Fatresia, Rosalina Napitupulu, Lasma Lamiatur, Adiutrix Maria Ira yanti Seran, Maria Anastasia Vyka Pangudi Putri, Agnes Sandrawati yang selalu memberikan semangat dan masukan-masukan yang positif kepada penulis.

10.

Teman–teman akuntansi 2012 khususnya kelas C atas kebersamaan yang telah kita jalani bersama

11.

Teman-teman seperjuanganku di kelas MPAT yang telah memberikan semangat dan berbagi ide kepada penulis.

12.

Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang sudah banyak membantu dan memberikan dukungan selama penyusunan skripsi ini.

viii


ix


DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL...................................................................................... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................ HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................... HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ....................... HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH ................. HALAMAN KATA PENGANTAR .............................................................. HALAMAN DAFTAR ISI ............................................................................ HALAMAN DAFTAR TABEL .................................................................... HALAMAN DAFTAR GAMBAR ................................................................ HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN . .......................................................... ABSTRAK ..................................................................................................... ABSTRACT ...................................................................................................

Halaman i ii iii iv v vi vii x xii xiii xiv xv xvi

BAB I

PENDAHULUAN .................................................................. A. Latar Belakang ................................................................. B. Rumusan Masalah ............................................................ C. Tujuan Penelitian ............................................................. D. Manfaat Penelitian ........................................................... E. Sistematika Penulisan .....................................................

1 1 3 3 4 5

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA ......................................................... A. Perencanaan Laba............................................................. 1. Pengertian Perencanaan Laba .................................... 2. Keuntungan Perencanaan Laba .................................. 3. Manfaat Perencanaan Laba ....................................... 4. Hubungan antara Perencanaan Laba dan Analisa Break Even point ....................................................... B. Biaya ............................................................................... 1. Pengertian Biaya ....................................................... 2. Klasifikasi Biaya ....................................................... 3. Pemisahan Biaya Semivariabel .................................. C. Analisis Break Even Point .............................................. 1. Pengertian Analisis Break Even Point ....................... 2. Manfaat Analisis Break Even Point ........................... 3. Asumsi dan Keterbatasan Analisis Break Even Point D. Analisis Biaya-Volume-Laba ........................................... 1. Pengertian Analisis Biaya-Volume-Laba................... 2. Asumsi-asumsi dalam Analisis Biaya-Volume-Laba 3. Penerapan Analisis Biaya-Volume-Laba .................. E. Penentuan Mean dan Deviasi Standar .............................

7 7 7 7 10

x

12 12 12 13 15 17 17 20 20 21 21 21 22 26


BAB III

METODE PENELITIAN....................................................... A. Jenis Penelitian ................................................................. B. Subjek dan Objek Penelitian ............................................ C. Tempat dan Waktu Penelitian .......................................... D. Teknik pengumpulan Data ............................................... 1. Wawancara ................................................................. 2. Dokumentasi .............................................................. E. Teknik Analisis Data ........................................................

28 28 28 28 29 29 29 29

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .............................. A. Sejarah Perusahaan........................................................... 1. Berdirinya Perusahaan ............................................... 2. Lokasi Perusahaan ...................................................... 3. Kontraktor Utama....................................................... 4. Pemilik Saham .......................................................... 5. Kronologi Status Perusahaan dan Perubahan Management ............................................................... 6. Visi dan Misi Perusahaan ........................................... 7. Susunan Pengurus ...................................................... B. Permodalan ...................................................................... C. Produksi .......................................................................... 1. Produksi Utama ......................................................... 2. Produksi Samping ..................................................... 3. Hasil Produksi rata-rata per tahun ............................. D. Sumber Daya Manusia .................................................... 1. Penggolongan Karyawan .......................................... 2. Organisasi Karyawan Tetap ...................................... 3. Jaminan Sosial ...........................................................

33 33 33 34 34 34

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ........................... A. Diskripsi Data ................................................................. B. Analisis Data dan Pembahasan ........................................

42 42 42

PENUTUP ............................................................................. A. Kesimpulan ...................................................................... B. Keterbatasan Penelitian .................................................... C. Saran ................................................................................. DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... LAMPIRAN ...................................................................................................

69 69 70 70 71 73

BAB V

BAB VI

xi

34 35 36 38 38 38 38 39 40 40 41 41


DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4. 1 Jumlah Karyawan ......................................................................... 40 Tabel 5. 1 Biaya PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 ............................. 44 Tabel 5. 2 Perhitungan Estimasi Biaya PG. Madukismo Tahun 2016 .......... 45 Tabel 5. 3 Biaya PS. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 ............................... 46 Tabel 5. 4 Perhitungan Estimasi Biaya PS. Madukismo Tahun 2016 .......... 47 Tabel 5. 5 Biaya PG. Madukismo Menjadi Biaya Tetap dan Biaya Variabel setelah Pemisahan Tahun 2016 ..................................... 49 Tabel 5. 6 Biaya PS. Madukismo Menjadi Biaya Tetap dan Biaya Variabel setelah Pemisahan tahun 2016....................................... 50 Tabel 5. 7 Perhitungan Margin Contribution PG. Madukismo Tahun 2016 52 Tabel 5. 8 Perhitungan Margin Contribution PS. Madukismo Tahun 2016 . 52 Tabel 5. 9 Bukti Perhitungan Impas PG. Madukismo Tahun 2016 ............... 56 Tabel 5. 10 Bukti Perhitungan Impas PS. Madukismo Tahun 2016 .............. 57 Tabel 5. 11 Perhitungan Batas Laba yang Diinginkan Tahun 2016 .............. 58 Tabel 5. 12 Volume Penjualan PG. Madukismo selama Tahun 2011 s/d 2015 ................................................................... 61 Tabel 5. 13 Volume Penjualan PS. Madukismo selama Tahun 2011 s/d 2015 ................................................................... 62 Tabel 5. 14 T-Test One-Sample Statistics (Gula Kontrak/ Bulk) ................... 62 Tabel 5. 15 T-Test One-Sample Statistics (Gula Kemasan) ........................... 63 Tabel 5. 16 T-Test One-Sample Statistics (Alkohol) ..................................... 64 Tabel 5. 17 T-Test One-Sample Statistics (Spiritus) ...................................... 65 Tabel 5. 18 T-Test One-Sample Statistics (SDA Met 5) ................................ 66

xii


DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 4. 1 Struktur Organisasi Fungsional PT. Madubaru PG. PS Madukismo ........................................................................................ 37

xiii


DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1. 1 Biaya PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 dan Estimasi Biaya Tahun 2016 .......................................................... 75 Lampiran 1. 2 Biaya PS. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 dan Estimasi Tahun 2016 ..................................................................... 76 Lampiran 2. 1 Data Biaya Semivariabel PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 ............................................................................................... 105 Lampiran 2. 2 Data Biaya Semivariabel PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 .............................................................................................

105

Lampiran 3. 1 Data Volume Penjualan PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 dan Perhitungan Biaya Variabel Tahun 2016 per ku/ Unit Paket ................................................................................. 109 Lampiran 3. 2 Data Volume Penjualan PS. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 dan Perhitungan Biaya Variabel Tahun 2016 per liter/ Unit Paket ....................................................................................... 111 Lampiran 3. 3 Perhitungan Estimasi Penjualan Tiap Produk untuk Tahun 2016 ................................................................................................ 113 Lampiran 3. 4 Data Penjualan Tahun 2011 s/d 2015 Hasil Estimasi Tahun 2016 ..................................................................................... 113 Lampiran 3. 5 Perhitungan Estimasi Penjualan Tahun 2016 PG. PS Madukismo....................................................................................... 114 Lampiran 4. 1 Perhitungan Estimasi Harga Jual Tiap Produk untuk Tahun 2016 ...................................................................................... 121 Lampiran.4. 2 Data Harga Jual Tahun 2011 s/d 2015 dan Hasil Estimasi Tahun 2016 ...................................................................................... 121 Lampiran 4. 3 Perhitungan Estimasi Harga Jual PG. PS Madukismo .................. 122

xiv


ABSTRAK

ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS BIAYA VOLUME LABA DAN ANALISIS BREAK EVEN POINT Studi Kasus di PT. Madubaru PG. PS Madukismo

Anggi Enno Hapsari NIM: 122114120 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2017 Perusahaan menggunakan analisis break even point dan analisis biaya volume laba untuk mengetahui estimasi biaya, tingkat penjualan dan volume produksi dalam mencapai perencanaan laba. Penelitian ini bertujuan untuk mengambil keputusan pada tingkat minimal penjualan perusahaan yang akan diproduksi. Jenis penelitian ini adalah studi kasus di PT. Madubaru PG. PS Madukismo. Teknik pengumpulan data adalah wawancara dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis dengan metode kuantitatif yang menunjukkan perhitungan angka terhadap variabel. Berdasarkan analisis data titik impas produk gula tercapai pada penjualan 9.399,51 kuintal atau Rp 7.864.372.762,57, sedangkan produk spiritus mencapai impas pada penjualan sebesar 225.171,21 liter atau Rp1.816.368.841,76. Target laba yang harus dicapai PG. Madukismo 628.872,70 paket atau Rp268.343.846.628,85 sedangkan untuk PS. Madukismo 2.438.722,59 paket atau Rp59.016.689.572,95. Probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan yang diharapkan dalam keadaan break even point sebesar 97,06% untuk PG. Madukismo, sedangkan PS. Madukismo probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan yang diharapkan dalam keadaan break even point sebesar 68,79%. Kata Kunci: Break Even Point, Biaya Volume Laba, Volume Penjualan, Laba

xv


ABSTRACT

ANALYSIS OF PROFIT PLANNING BY COST VOLUME PROFIT ANALYSIS AND BREAK EVENT POINT ANALYSIS Case Study in PT. Madubaru PG. PS Madukismo

Anggi Enno Hapsari Student Number: 122114120 Sanata Dharma Yogyakarta 2017 The company uses the break even point analysis and cost analysis to figure out the profit volume estimation of cost, level of sales and production volume in achieving profit planning. This research aims to take a decision on the level of minimum sales company that will be produced. This research was a case study in PT. Madubaru PG. PS Madukismo. The data collection techniques were interview and documentation. Data analysis technique used was quantitative analysis method that shows the calculation of the number of variables. Based on data analysis, breakeven was reached on the sale of sugar products 9399.51 quintal or Rp7.864.372.762,57, whereas rubbing alcohol product reached breakeven on sales of 225.171,21 liters or Rp1.816.368.841,76. Profit target that must be reached PG. Madukismo were 628.872,70 packages or Rp268.343.846.628,85, while for PS. Madukismo were 2.438.722,59 packages or Rp59.016.689.572,95. In the state of break event point, minimum probability to achieve expected sales for PG. Madukismo was 97,06%, while expected sales for PS. Madukismo was 68,79%.

Keywords: Break Event Point, Cost Volume Profit, Sales Volume, Profit

xvi


BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Perusahaan merupakan suatu kegiatan yang dilakukan oleh seseorang maupun organisasi yang tujuannya semata-mata untuk memperoleh keuntungan yang sebanyak-banyaknya. Kegiatan itu dilakukan untuk memenuhi kebutuhan manusia yang semakin hari semakin banyak kebutuhannya, untuk itu kita berusaha mencari keuntungan yang sebanyak-banyaknya agar kebutuhan kita dapat terpenuhi. Untuk dapat memenuhi kebutuhan tersebut kita perlu merencanakan agar perusahaan tersebut selalu mendapatkan laba minimal tidak merugi atau impas. Impas adalah keadaan suatu perusahaan yang pendapatan penjualan sama dengan jumlah total biayanya, atau besarnya laba kontribusi sama dengan total biaya tetap, dengan kata lain perusahaan tidak memperoleh laba tetapi juga tidak menderita rugi atau rugi labanya sebesar nol (Supriyono, 1989:153). Perusahaan menggunakan penentuan break even point ini bertujuan untuk mengetahui biaya, tingkat penjualan dan volume produksi perusahaan apakah mengalami keuntungan atau kerugian (impas). Setelah itu perusahaan

bisa

menargetkan pada tingkat keberapa perusahaan memperoleh keuntungan. Sehingga manajer bisa mengambil keputusan pada tingkat minimal penjualan perusahaan akan memproduksi. Hubungan biaya, laba, volume dalam break even point ini adalah untuk mengetahui seberapa besar laba yang akan diperoleh

1


apabila volume penjualan sebesar “X”, berapa volume penjualan paling sedikit yang harus dicapai supaya perusahaan tidak mengalami rugi, dan berapa batas hasil penjualan agar perusahaan dapat melanjutkan usahanya. Jadi semua yang berhubungan dengan perubahan volume produksi akan mempengaruhi biaya dan laba. Seorang manajer dapat menggunakan acuan break event point ini untuk proses perencanaan dan target untuk memperoleh laba. Dalam perhitungan break even point diperlukan data masalalu misalnya jumlah penjualan, produksi dan biayanya. Besarnya produksi akan berpengaruh pada biaya produksi secara otomatis. Jadi setiap kegiatan perusahaan yang berhubungan dengan penjualan, jumlah produksi akan berpengaruh pada tingkat laba. Perusahaan akan berkembang tergantung pada tingkat laba yang diperoleh. Jika laba yang didapatkan dari tahun ketahun mengalami peningkatan berarti perusahaan dapat berkembang, sebaliknya jika pendapatan yang di dapatkan dari tahun ketahun menurun maka perlu adanya evaluasi perencanaan laba kembali dengan melihat penjualan dan jumlah yang diproduksi serta melihat biaya produksi mengalami kenaikan atau tidak. Perencanaan laba bertujuan untuk menentukan berapa jumlah laba yang diinginkan oleh perusahaan. Perencanaan laba tersebut sangat penting bagi perusahaan untuk mempertahankan kedudukannaya dalam persaingannya di dalam negeri maupun

di luar negeri. Teknik yang dapat digunakan dalam

perencanaan laba yaitu teknik break even point yang akan dikaitkan dengan


biaya-volume-laba. Teknik ini dapat digunakan secara baik dalam perencanaan laba dalam jangka pendek. Pada prinsipnya break even point dan biaya-volumelaba mempunyai hubungan yang erat dengan konsep margin of safety. Selain perusahaan ingin mendapatkan laba yang tinggi, perusahaan juga perlu mengetahui kondisi lingkungannya agar dalam proses perencanaan sampai hasil yang diperoleh tercapai tidak ada hambatan dari luar (lingkungan), sehingga perusahaan dapat mencapai tingkat laba yang diinginkan baik dalam jangka panjang maupun jangka pendek. B. Perumusan Masalah Berdasarkan uraian latar belakang diatas penulis merumuskan masalah, sebagai berikut: 1. Berapakah volume penjualan agar perusahaan mencapai impas (break even point)? 2. Berapakah tingkat penjualan yang dihasilkan agar perusahaan dapat memenuhi target laba yang diinginkan? 3. Berapakah probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan dalam keadaan break even point? C. Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka tujuan dari penelitian ini adalah: 1. Untuk mengetahui volume penjualan agar perusahaan mencapai impas (break even point).


2. Mengetahui tingkat penjualan yang dihasilkan agar perusahaan dapat memenuhi target laba yang diinginkan. 3. Mengetahui probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan dalam keadaan break even point. D. Manfaat Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi pihak-pihak yang memiliki kepentingan mengenai perencanaan dan penjualan laba, seperti: 1. Bagi Perusahaan Penelitian ini diharapkan bisa digunakan sebagai informasi tambahan dalam menetapkan kebijakan seorang manajer dalam mengambil keputusan penjualan dan laba. 2. Bagi Penulis Penelitian ini dapat digunakan sebagai media untuk menerapkan teori-teori yang diperoleh dalam memecahkan studi kasus yang terjadi di dalam perusahaan, khususnya dalam menerapkan metode break even point mengenai hubungan biaya-volume-laba. 3. Bagi Universitas Penelitian ini dapat digunakan untuk bahan referensi bagi mahasiswa yang membutuhkan acuan referensi pada penelitian yang sama untuk menambah koleksi bacaan di perpustakaan Universitas Sanata Dharma.


E. Sistematika penulisan Sistematika penulisan dimaksudkan untuk memberikan gambaran secara keseluruhan dalam penulisan skripsi. Adapun sistematika penulisan adalah sebagai berikut: BAB I

Pendahuluan Bab ini terdiri dari latar belakang, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian dan sistematika penulisan.

BAB II

Tinjauan Pustaka Bab ini menguraikan tentang landasan teori sebagai pedoman dalam pembahasan penulisan skripsi berupa konsep-konsep dan teori-teori yang berhubungan dengan permasalahan yang dirumuskan.

BAB III

Metode Penelitian Bab ini menjelaskan tentang pendekatan penelitian yang digunakan, obyek penelitian, ruang lingkup penelitian, jenis dan sumber data, prosedur pengambilan data serta teknik analisis yang digunakan oleh penulis dalam memecahkan permasalahan yang telah dirumuskan.


BAB IV

Gambaran Umum PT. Madubaru PG. PS Madukismo Bab ini merupakan bab tentang gambaran umum PT. Madubaru PG. PS Madukismo yang terdiri dari sejarah singkat perusahaan,

visi

dan

misi

hotel,

struktur

organisasi,

permodalan, produksi, dan sumber daya manusia. BAB V

Analisis data dan Pembahasan Bab ini merupakan bab pembahasan dari hasil penelitian yang telah dilakukan berdasarkan rumusan masalah yang telah dijelaskan sebelumnya dan menggunakan data yang telah diolah sesuai dengan metode penelitian yang digunakan dan landasan teori yang ada.

BAB VI

Penutup Bab ini merupakan kesimpulan, keterbatasan penelitian dan saran dari penulis yang diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan.


BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Perencanaan Laba 1. Pengertian Perencanaan Laba Perencanaan adalah memilih alternatif-alternatif yang mungkin dilaksanakan dengan mempertimbangkan tujuan perusahaan serta sumbersumber ekonomi yang dimiliki perusahaan dan kendala-kendala (constrains) yang dihadapi, untuk tujuan tersebut manajemen harus mengetahui data yang relevan terutama yang menyangkut penghasilan dan biaya dimasa yang akan datang (Supriyono, 1987: 4). Perencanaan laba adalah gambaran keuangan mengenai hasil yang diharapkan pada keputusan yang diambil. Sebelum kita mendapatkan laba kita perlu merencanakan laba untuk menargetkan seberapa besar laba yang akan diperoleh. Langkah pertama yang dilakukan dalam perencanaan laba yaitu menjalankan suatu usaha dalam mengambil sebuah keputusan. Agar keputusan yang kita ambil sesuai dengan yang diharapkan, maka kita perlu merencanakan perencanaan tersebut sesuai dengan tujuan dan sasaran yang dicapai oleh perusahaan.

7


Fungsi perencanaan laba adalah menetapkan tujuan dan sasaran dari perusahaan tersebut. Tujuan perusahaan merupakan hal yang paling mendasar dari pengambilan keputusan dalam proses perencanaan. Tujuan perusahaan ini disusun untuk proses jangka panjang, yang intinya berisi mengenai visi dan misi perusahaan. Sasaran perusahaan merupakan dasar untuk penentuan memperoleh target laba yang ingin dicapai. Menurut Carter (2009: 5), ada tiga jenis rencana yang dapat diidentifikasi di dalam suatu entitas bisnis: a. Rencana Strategis Rencana strategis diformulasikan di tingkat manajemen tertinggi, dan memerlukan pandangan luas atas perusahaan dan lingkungan perusahaan, merupakan perencanaan yang paling bersifat nonkuantitatif, dan diformulasikan dalam tenggang waktu yang tidak teratur melalui proses yang tidak sistematis, yang dimulai dari identifikasi atas kesempatan atau ancaman eksternal. b. Perencanaan Laba Jangka Pendek Rencana jangka pendek, biasanya disebut anggaran, cukup terinci untuk memungkinkan dibuatnya laporan keuangan berdasarkan anggaran untuk entitas tersebut untuk periode di masa depan (biasanya di akhir dari periode anggaran). Rencana ini disiapkan melalui proses


sistematis, sangat kuantitatif, dinyatakan dalam ukuran finansial dan biasanya dipersiapkan untuk periode bulanan, triwulan, atau tahunan. c. Perencanaan Jangka Panjang Rencana jangka panjang atau anggaran jangka panjang, biasanya meliputi periode waktu tiga sampai lima tahun ke depan. Dalam tingkat rincian dan kuantitatif, perencanaan jangka pendek dan perencanaan strategis. 2. Keuntungan Perencanaan Laba Perencanaan laba, atau anggaran memiliki manfaat dan keuntungan sebagai berikut: a. Perencanaan laba menyediakan suatu pendekatan yang disiplin atas identifikasi dan penyelesaian masalah. Manajemen wajib mempelajari semua aspek bisnis dalam mengembangkan anggaran. Hal ini memungkinkan adanya kesempatan untuk menilai kembali setiap segi dari operasi dan memeriksa kembali kebijakan dan program. b. Perencanaan laba menyediakan pengarahan ke semua tingkatan manajemen. Hal itu membantu mengembangkan kesadaran akan laba di seluruh lapisan organisasi dan merangsang kesadaran akan biaya serta efisiensi biaya. c. Perencanaan laba meningkatkan koordinasi. Hal tersebut memberikan suatu cara untuk menyesuaikan usaha-usaha dalam mencapai cita-cita.


Anggaran membuat identifikasi dan eliminasi dari halangan serta ketidakseimbangan menjadi mungkin, sebelum kedua hal itu terjadi serta untuk menyalurkan usaha-usaha ke aktivitas-aktivitas yang paling menguntungkan. d. Perencanan laba menyediakan suatu cara untuk memperoleh ide dan kerjasama dari setingkatan manajemen. Keahlian dan pengetahuan dari semua manajer dibutuhkan untuk mengembangkan rencana paling efektif. Partisipasi dari semua tingkatan mengeluarkan ide-ide dan menyediakan suatu cara untuk mengkomunikasikan tujuan serta untuk memperoleh dukungan atas rencana akhir. Manajer yang berpartisipasi belajar mengenai apa yang diharapkan: yaitu mereka mengembangkan komitmen terhadap cita-cita dimana mereka turut berpartisipasi dalam penetapannya. e. Anggaran menyediakan suatu tolok ukur untuk mengevaluasi kinerja akrual dan meningkatkan kemampuan dari individu-individu. Hal ini memicu manajer untuk merencanakan kinerja secara efisien. 3. Manfaat Perencanaan Laba Menurut Matz & Usry (1990: 6), perencanaan laba mempunyai arti penting bagi perusahaan karena: a. Memberikan permasalahan.

pendekatan

yang

terarah

dalam

pemecahan


b. Memaksa pihak manajemen untuk secara dini mengadakan penelaahan terhadap masalah yang dihadapi dan menanamkan kebiasaan pada organisasi untuk mengadakan telaah

yang seksama sebelum

mengambil keputusan. c. Menciptakan suasana organisasi yang terarah pada pencapaian laba, dan mendorong timbulnya perilaku yang sadar akan penghematan biaya dan pemanfaatan sumber daya secara maksimal. d. Merangsang peran serta dan koordinasi rencana berbagai segmen dari keseluruhn organisasi manajemen sehingga kepuasan akhir dan rencana yang saling berkait dapat menggambarkan keseluruhan organisasi dalam bentuk rencana yang terpadu dan menyeluruh. e. Menawarkan kesempatan untuk menilai secara sistematik dari setiap segi

dan

aspek

organisasi

maupun

untuk

memeriksa

serta

memperbaharui kebijakan dan pedoman dasar secara berkala. f. Mengkoordinasi serta mempertemukan semua upaya perusahaan kedalam suatu prosedur perencanaan anggaran yang terarah. g. Mengarahkan penggunaan modal dan daya upaya pada kegiatan yang paling menguntungkan. h. Mendorong standar prestasi yang tinggi dengan merangsang kegairahan untuk bersaing, menanamkan hasrat untuk mencapai


tujuan, dan menumbuhkan minat untuk melaksanakan kegiatan secara lebih efektif. i. Berperan sebagai tolok ukur atau standar untuk mengukur hasil kegiatan dan menilai kebijaksanaan manajemen dan tingkat kecakapan dari setiap pelaksana. 4. Hubungan antara Perencanaan Laba dan Analisa Break Even Point Analisa BEP dengan perencanaan laba mempunyai hubungan kuat sebab analisa BEP dan perencanaan laba sama-sama berbicara dalam hal anggaranatau di dalamnya mencakup anggaran yang meliputi biaya, harga produk, dan volume penjualan, yang kesemua itu mengarah ke perolehan laba. Untuk itu dalam perencanaan perlu penerapan atau menggunakan analisa BEP untuk perkembangan ke arah masa dating dan perolehan laba. Selain itu analisa BEP dapat dijadikan tolak ukur untuk menaikkan laba atau untuk mengetahui penurunan laba yang tidak menakibatkan kerugian pada industri (Garrison et. al., 2006:60). B. Biaya 1. Pengertian Biaya Biaya merupakan hal yang sangat penting dalam perusahaan karena biaya ini digunakan untuk melakukan perhitungan anggaran dalam mencapainya suatu tujuan perusahaan yaitu memperoleh laba. Dalam memperoleh laba tentunya melakukan perhitungan-perhitungan, misalnya


biaya produksi, biaya bahan baku dan lainnya. Biaya adalah pengorbanan sumber ekonomi, yang diukur dalam satuan uang, yang telah terjadi atau yang kemungkinan akan terjadi untuk tujuan tertentu(Widilestariningtyas et. al., 2012: 10). 2. Klasifikasi Biaya Menurut Siregar (2013: 36-38), ada beberapa klasifikasi biaya yang sering dilakukan adalah sebagai berikut : a. Klasifikasi Biaya Berdasarkan Ketertelusuran Berdasarkan klasifikasi ketertelusuran ini biaya digolongkan menjadi dua, yaitu: 1) Biaya Langsung (direct cost) Biaya langsung adalah biaya yang dapat ditelusur ke bagian produk secara langsung. 2) Biaya Tidak Langsung (indirect cost) Biaya tidak langsung adalah biaya yang secara tidak langsung dapat ditelusur ke produk. b. Klasifikasi Biaya Berdasarkan Perilaku 1) Biaya Variabel Biaya variabel adalah biaya yang jumlah totalnya dapat berubah sebanding dengan perubahan aktivitas.


2) Biaya Tetap Biaya tetap adalah biaya yang jumlahnya tidak berpengaruh pada tingkat aktivitas dalam kisaran tertentu. 3) Biaya Campuran Biaya campuran adalah biaya yang memiliki karakteristik biaya variabel dan biaya tetap. c. Klasifikasi Biaya Berdasarkan Fungsi Fungsi pokok perusahaan dapat diklasifikasikan sebagai berikut: 1) Biaya Produksi Biaya yang membuat bahan menjadi produk jadi. 2) Biaya Pemasaran Biaya pemasaran adalah biaya yang terjadi untuk memasarkan produk atau jasa yang sudah jadi. 3) Biaya Administrasi dan Umum Biaya administrasi dan umum adalah biaya yang dalam rangka mengarahkan, menjalankan, dan mengendalikan perusahaannya. d. Klasifikasi Biaya Berdasarkan Elemen Biaya Produksi 1) Biaya Bahan Baku Biaya bahan baku adalah biaya yang nilai bahan bakunya digunakan untuk proses produksi diubah untuk menjadi produk jadi.


2) Biaya Tenaga Kerja Langsung Biaya tenaga kerja langsung adalah besarnya nilai gaji dan upah tenaga kerja yang terlibat langsung pada pengerjaan produk. 3) Biaya Overhead Pabrik Biaya overhead pabrik adalah biaya produksi yang selain bahan baku dan biaya tenaga kerja langsung. 3. Pemisahan Biaya Semivariabel Biaya semi variabel adalah biaya yang memperlihatkan baik karakteristik-karakteristik dari biaya tetap maupun biaya variabel (Carter, 2009: 70). Biaya semi variabel adalah biaya yang jumlah totalnya berubah tidak sebanding dengan perubahan volume aktivitas. Biaya ini memiliki unsur biaya tetap dan biaya variabel didalamnya (Mulyadi, 2003: 441). Menurut Carter (2009: 74-77), Pemisahan biaya semi variabel dapat dilakukan dengan tiga metode yaitu: a. Metode Titik-Rendah (High and Low Point) Dalam metode Tinggi-Rendah (High and Low Point), elemen tetap dan elemen variabel dari suatu biaya dihitung menggunakan dua titik. Titik data (periode) yang dipilih dari data historis merupakan periode dengan aktivitas tertinggi dan terendah. Periode-periode ini biasanya, meskipun tidak selalu, memiliki jumlah tertinggi dan terendah untuk


biaya yang dianalisis. Jika titik dengan tingkat aktivitas tertinggi atau terendah tidak berada pada periode yang sama dengan titik yang memiliki jumlah biaya tertinggi atau terendah, maka tingkat aktivitas yang seharusnya dipilih karena aktivitas dianggap sebagai pemicu biaya. Periode tinggi dan periode rendah dipilih karena keduanya mewakili kondisi dari dua tingkat aktivitas yang paling berjauhan. Tetapi, harus hati-hati untuk tidak menggunakan data dari periode yang terdistorsi oleh kondisi-kondisi abnormal. b. Metode Scattergraph Metode Scattergraph dapat digunakan untuk menganaliis perilaku biaya. Dalam metode ini, biaya yang dianalisis disebut variabel dependen dan diplot di sepanjang garis vertical atau yang disebut sumbu y. aktivitas terkait disebut sebgai variabel independenmisalnya, biaya tenaga kerja langsung, jam tenaga kerja langsung, jam mesin, unit output, atau persentase kapasitas dan diplot di sepanjang garis horizontal yang disebut sumbu x. c. Metode Regresi Kuadrat Terkecil Metode regresi kuadrat terkecil (least squares), kadang kala disebut analisis regresi, menentukan secara matematis garis yang paling sesuai, atau garis regresi linear, melalui sekelompok titik. Garis regresi meminimalkan jumlah kuadrat deviasi setiap titik aktual yang


diplot dari titik di atas atau di bawahnya dalam garis regresi. Persamaan regresi pada metode kuadrat terkecil adalah:

Keterangan: a: Konstanta (menggambarkan biaya tetap) b: Koefisien (menggambarkan biaya variabel) Y: Biaya campuran X: Aktivitas

Perhitungan a dan b dapat dilakukan dengan rumus:

Dalam hal ini variabel Y adalah biaya, sedangkan variabel X merupakan volume kegiatan. C. Analisis Break Even Point 1. Pengertian Analisis Break even point Analisis Break even point atau titik impas merupakan suatu titik yang menunjukkan bahwa pendapatan total yang dihasilkan perusahaan sama dengan jumlah biaya yang dikeluarkan, sehingga perusahaan tidak memperoleh laba dan tidak mengalami kerugian. Analisis Break even point dapat diartikan suatu keadaan dimana dalam operasi, perusahaan tidak memperoleh laba dan tidak menderita rugi (penghasilan = total biaya) (Munawir, 2007: 184).


Analisis Break even point dalam istilah lain sering disebut dengan titik impas. Perusahaan dapat mengalami titik impas jika antara modal dan biaya-biaya yang dikeluarkan tidak mengalami kerugian atau tidak memperoleh laba, jadi laba yang dihasilkan adalah 0 (nol). Analisis Break even point ini digunakan oleh manager perusahaan untuk meramal jumlah volume yang akan diproduksi agar perusahaan bisa mengoptimalkan laba yang diperoleh. Selain itu analisis break even point juga bisa digunakan untuk menargetkan laba yang akan diperoleh di tahun mendatang. Jadi analisis break even point ini sangat penting digunakan oleh seorang manager perusahaan dalam mengambil kebijakan untuk meramal laba yang akan datang. Ada dua cara dalam menentukan impas yaitu melalui pendekatan teknik persamaan dan pendekatan grafis. Pendekatan teknik persamaan ini mendasarkan pada persamaan pendapatan sama dengan biaya ditambah dengan laba. Sedangkan, pendekatan grafis ini dihitung dengan mencari titik potong antara garis pendapatan dan biaya dalam suatu grafik. Impas (break-even) adalah keadaan suatu usaha yang tidak memperoleh laba dan tidak menderita rugi. Dengan kata lain, suatu usaha dikatakan impas jika jumlah pendapatan (revenues) sama dengan jumlah biaya, atau apabila laba kontribusi hanya dapat digunakan untuk menutup biaya tetap saja. Analisis impas adalah suatu cara untuk mengetahui


volume penjualan minimum agar suatu usaha tidak menderita rugi, tetapi juga belum memperoleh laba (dengan kata lain labanya sama dengan nol) (Mulyadi, 1993: 230). Perhitungan impas dapat ditulis dengan rumus sebagai berikut:

Dalam keadaan impas i = 0, oleh karena itu persamaan impas adalah:

Keterangan : X: Volume penjualan a: Biaya tetap b: Biaya variabel per unit

Jika diperlukan informasi impas dalam rupiah, rumus tersebut dikembangkan menjadi :

Keterangan: pX: Jumlah rupiah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit

Titik impas bisa juga digunakan untuk merencanakan laba yang ingin dicapai pada perusahaan sebagai berikut:


Keterangan: X: Jumlah produk yang dijual a : Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit I: Laba yang dianggarkan

Jika ingin mengetahui dalam jumlah rupiah maka, rumus yang digunakan sebagai berikut:

Keterangan: pX: Jumlah rupiah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit I: Laba yang dianggarkan.

2.

Manfaat Analisis Break Even point Analisis Break even point sangat bermanfaat untuk merencanakan laba operasi dan volume penjualan suatu perusahaan. Setelah mengetahui informasi besarnya hasil titik impas yang dicapai, maka industri dapat melakukan kebijakan, yaitu menentukan berapa jumlah produk yang harus dijual (budget sales), harga jualnya (sales price) apabila industri menginginkan laba tertentu dan dapat meminimalkan kerugian yang akan terjadi (Ariyanti et. al., 2014: 3).

3. Asumsi dan Keterbatasan Analisis Break Even Point Menurut Munawir (2007: 197) Analisis impas bergantung pada sejumlah asumsi yang membatasi. Diantaranya asumsi tersebut adalah:


a. Bahwa biaya harus dapat dipisahkan atau diklasifikasikan menjadi dua, yaitu biaya tetap dan variabel dan prinsip variabilitas biaya dapat diterapkan dengan tepat. b. Bahwa biaya tetap secara total akan selalu konstan sampai tingkat kapasitas penuh. c. Bahwa biaya variabel akan berubah secara proposional (sebanding) dengan perubahan volume penjualan dan adanya sinkronisasi antara produksi dan penjualan. d. Harga jual per satuan barang tidak akan berubah berapapun jumlah satuan barang yang dijual atau tidak ada perubahan harga secara umum. e. Bahwa hanya ada satu macam barang yang di produksi atau dijual atau jika lebih dari satu macam, maka kombinasi atau komposisi penjualannya (sales mix) akan tetap konstan. D. Analisis Biaya-Volume-Laba 1. Pengertian Analisis Biaya-Volume-Laba Analisis biaya-volume-laba merupakan alat yang digunakan untuk merencanakan dan membuat keputusan. Analisis biaya-volume-laba menekankan pada hubungan biaya, volume dan harga jual. Jadi, analisis biaya-volume-laba merupakan alat yang berguna untuk mengidentifikasi


mengenai permasalahan yang ada pada perencanaan dan membantu perusahaan untuk memecahkan suatu permasalahan. 2. Asumsi-Asumsi dalam Analisis Biaya-Volume-Laba Menurut Siregar (2013: 334), ada beberapa asumsi pada analisis biaya-volume-laba yaitu: a. Analisis mengasumsi bahwa fungsi pendapatan dan fungsi biaya bersifat linear. b. Analisis mengasumsikan bahwa harga, biaya tetap total, dan biaya variabel per unit dapat diidentifikasi secara akurat dan akan selalu konstan selama dalam kisaran relevan. c. Analisis mengasumsikan bahwa jumlah yang diproduksi sama dengan jumlah yang dijual. d. Pada analisis multiproduk, bauran penjualan diasumsikan telah diketahui sebelumnya. e. Harga jual dan biaya diasumsikan telah diketahui dengan pasti. 3. Penerapan Analisis Biaya-Volume-Laba Penerapan analisis-biaya-volume-laba digunakan untuk menentukan volume yang ditargetkan, yaitu volume yang diperlukan untuk mencapai laba operasi yang ditargetkan. Analisis ini juga menyajikan informasi pada manajemen mengenai dampak perubahan pada biaya, pendapatan,


volume, dan laba. Beberapa bentuk analisis biaya-volume-laba sebagai berikut: a. Menghitung Impas Dalam perhitungan ini sudah dijelaskan pada materi tentang break even point diatas. b. Batas Keamanan (Margin Of Safety) Margin of safety adalah penjualan yang dapat dijual diatas volume impas. Margin of safety ini diharapkan akan diperoleh diperusahaan diatas volume impas. Analisis impas dapat memberikan informasi tentang volume penjualan minimal agar perusahaan tidak menderita rugi. Jika impas dihubungakan dengan angka pendapatan penjualan dianggarkan maka akan memperoleh informasi berapa volume penjualan yang dianggarkan dengan volume penjulan impas yang merupakan angka dari margin of safety. Batas keamanan adalah persentase yang menunjukkan batas sampai seberapa jauh penjualan yang dibudgetkan boleh turun tetapi perusahaan tidak menderita rugi (Supriyono, 1989: 356). Dapat menggunakan rumus sebagai berikut:

x 100% Keterangan: MS: Margin of safety atau batas keamanan dinyatakan dalam % SB: Penjualan dianggarkan SBE: Penjualan pada saat break even


c. Contribution Margin Contribution margin berarti sisa hasil penjualan setelah menutup biaya variabel, yang disumbangkan untuk menutup biaya tetap, dan selanjutnya untuk keuntungan suatu periode (Garrison, 1987: 275). Contribution margin mempunyai hubungan yang erat dengan perhitungan volume penjualan dalam keadaan impas. Rumus perhitungan volume penjualan dalam keadaan impas adalah:

Keterangan : X: Jumlah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit

Apabila rumus tersebut dikaitkan dengan contribution margin akan menjadi:

Dari rumus tersebut dapat dilihat bahwa contribution margin adalah harga jual per unit dikurangi biaya variabel per unit. Contribution margin = harga jual per unit – biaya variabel per unit Selain itu untuk perhitungan dalam jumlah rupiah dapat dibuat rumus sebagai berikut:


d. Distribusi Normal Distribusi normal merupakan ditribusi teoritis dari variabel random yang kontinyu. Kurva normal bentuknya seperti genta, sifatnya rata dan simetris. Distribusi normal standar adalah distribusi normaldengan rata-rata (μ) = 0 dan simpangan baku (δ) = 0 Rumus distribusi normal baku atau standar:

Dimana: Z: nilai standar X: nilai variabel dari volune penjualan μ: mean kuantitas penjualan δ: deviasi standar dalam kuantitas

Penerapan distribusi normal dalam analisis biaya-volume-laba dapat digunakan dengan dua pendekatan untuk menghitung deviasi luas daerah kurva normal yaitu: 1. Pendekatan kuantitas penjualan ̽

atau Keterangan: δz: Deviasi standar luas daerah kurva normal yang dihitung ᴫ*: Batas laba yang dihitung probabilitasnya p: Harga jual per unit a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit μ: Mean kuantitas penjualan δ: Deviasi standar dalam kuantitas.


2. Pendekatan rupiah laba

Keterangan: δz: Deviasi standar luas daerah kurva normal yang dihitung ᴫ*: Batas laba yang dihitung E(ᴫ): Laba yang diharapkan pada kuantitas penjualan sebesar mean δᴫ: Deviasi standar laba.

Deviasi standar laba dapat dihitung dengan rumus: δᴫ = δ (p – b) Untuk menghitung laba yang diharapkan pada mean tertentu menggunakan rumus: E(ᴫ) = (μ) (p – b) – a Dimana: μ: Mean penjualan p: Harga jual per unit b: Biaya variabel per unit a: Biaya total tetap.

E. Penentuan Mean dan Deviasi Standar Penentuan mean dan deviasi standar dalam prakteknya mengalami masalah. Hal ini muncul kalau dalam penentuan distribusi probabilitas variabel atau faktor-faktor penentu laba juga menemui masalah. Akan tetapi jika terdapat data historis yang dapat dipercaya maka teknik statistika dapat menentukan probabilitas normalnya, serta mean dan deviasi standar (Noviyanto, 2002: 25-26).


Rumus menentukan mean dan deviasi standarnya adalah sebagai berikut: 1. Menentukan Taksiran Mean

Keterangan: ∑Y: Jumlah volume penjualan µ: Mean volume penjualan n: Banyaknya observasi yang digunakan

2. Menentukan Deviasi Standar

Keterangan: : Deviasi standar volume penjulan Y: Volume penjualan Ỹ: Mean volume penjulan n: Banyaknya observasi yang digunaka


BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus pada PT. Madubaru PG. PS Madukismo Yogyakarta. Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui titik impas laba dan modal pada perusahaan dalam jangka tahun yang di targetkan yaitu selama 5 tahun. B. Subyek dan Obyek Penelitian 1. Subyek Penelitian a. Bagian penjualan b. Bagian produksi 2. Obyek Penelitian a. Data volume produksi b. Data volume penjualan c. Data biaya produksi d. Data harga jual per unit produksi C. Tempat dan Waktu Penelitian 1. Tempat penelitian dilakukan di PT. Madubaru PG.PS Madukismo yang terletak di Desa Padokan Tirtonirmolo, Kasihan, Kecamatan Bantul, Yogyakarta. 2. Waktu Penelitian dilakukan selama satu bulan yaitu bulan Agustus 2016.

28 8


D. Tenik Pengumpulan Data Pengumpulan data dilakukan dengan: 1. Wawancara Wawancara dilakukan di lokasi PT. Madubaru PG. PS Madukismo dengan melakukan tanya jawab kepada pemimpin perusahaan mengenai data gambaran secara umum perusahaan. 2. Dokumentasi Teknik pengumpulan data dengan cara mengumpulkan data laporan tahunan mengenai jumlah volume produksi, harga jual per unit, biaya produksi tahun 2011 sampai dengan 2015. E. Teknik Analisis Data Untuk menyelesaikan rumusan masalah yang pertama yaitu menentukan volume penjualan agar tidak mengalami kerugian, langkahlangkah yang dilakukan sebagai berikut: 1. Mengestimasi biaya tahun 2016 Mengestimasi biaya tahun 2016 menggunakan metode least square dengan rumus sebagai berikut: Y = a + bX Keterangan: Y: Variabel dependent (tidak bebas) X: Variabel independent (bebas) a: Intersep (estimasi beban tetap) b: Slope/ koefisien regresi (estimasi beban variabel per unit kegiatan).


2. Memisahkan biaya semivariabel kedalam biaya tetap dan biaya variabel Rumus yang digunakan dalam memisahkan biaya semivariabel sebagai berikut: Y = a + bX Keterangan: Y: Variabel dependent (tidak bebas) X: Variabel independent (bebas) a: Intersep (estimasi beban tetap) b: Slope/ koefisien regresi (estimasi beban variabel per unit kegiatan).

3. Menghitung volume penjualan saat break even point Rumus yang digunakan untuk menghitung volume penjualan saat break even point sebagai berikut:

Keterangan : X: Volume penjualan a: Biaya tetap b: Biaya variabel per unit

Jika diperlukan informasi impas dalam rupiah, rumus tersebut dikembangkan menjadi :

Keterangan: pX: Jumlah rupiah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit.


Untuk menyelesaikan perumusan masalah yang kedua yaitu tingkat penjualan yang dihasilkan agar perusahaan dapat memenuhi target laba yang diinginkan, langkah-langkahnya sebagai berikut: 1. Menentukan batas laba yang diinginkan x 100% Keterangan: MS: Margin of safety atau batas keamanan dinyatakan dalam % SB: Penjualan dianggarkan SBE: Penjualan pada saat break even

2. Menentukan penjualan perusahaan

Keterangan: X: Jumlah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit I: Laba yang dianggarkan

Jika ingin mengetahui dalam jumlah rupiah maka, rumus yang digunakan sebagai berikut:

Keterangan: pX: Jumlah rupiah produk yang dijual a: Total biaya tetap b: Biaya variabel per unit p: Harga jual per unit I: Laba yang dianggarkan


Untuk menyelesaikan perumusan masalah yang ketiga yaitu probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan dan laba dalam keadaan impas, langkah-langkahnya sebagai berikut: 1. Menentukan volume penjualan rata-rata dalam unit paket kuintal (PG. Madukismo)/ liter (PS. Madukismo) dan kedalam rupiah Rumus yang digunakan dalam menghitung volume rata-rata yaitu menggunakan SPSS dengan One Sample T test. 2. Menentukan rata-rata deviasi standar dalam unit paket kuintal (perusahaan PG. Madukismo)/ liter (PS. Madukismo) dan kedalam rupiah. Rumus yang digunakan dalam menghitung rata-rata deviasi standar yaitu menggunakan SPSS dengan One Sample T test. 3. Menghitung probabilitas perusahaan minimal dalam mencapai impas Dengan rumus:

Keterangan: δz: Deviasi standar luas daerah kurva normal yang dihitung μ: Mean kuantitas penjualan δ: Deviasi standar dalam kuantitas


BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Perusahaan 1. Berdirinya Perusahaan Perusahaan PG-PS Madukismo adalah perusahaan yang satusatunya Pabrik Gula (PG) dan Pabrik Alkohol/Spiritus (PS) di Propinsi Daerah

Istimewa

Yogyakarta

yang

mengemban

tugas

untuk

mensukseskan program pengadaan pangan Nasional, khususnya Gula Pasir. Produk Gula ( PG. Madukismo) terdiri dari Gula kemasan dan Gula kontrak. Produk Spiritus (PS. Madukismo) terdiri dari alkohol, spiritus, SDA Met 5. Perusahaan berdiri pada tanggal 14 Juni 1945 berdasarkan akta pendirian No. 11 oleh Raden Mas Soerjanto Partaningrat, SH, Notaris di Yogyakarta dengan nama PT. Pabrik-pabrik Gula Madu (P2G Madu Baru) yang telah memperoleh pengesahan Menteri Kehakiman Republik Indonesia No. J.A, 5683, tanggal 10 Agustus 1956 dan telah dimuat dalam berita Negara No. 4 dan tambahan No. 25. Perubahan nama perusahaan dari Pabrik-pabrik Gula Madu menjadi PT. MADUBARU tertuang dalam akta No. 1 tanggal 07 September 1998 oleh Dana Wardhani, SH., notaris di Yogyakarta.

33


Perubahan terakhir akta No. 8 tanggal 16 Agustus 2008 oleh Notaris Tabitha Sri Jeany, S.H,Mkn. Di Yogyakarta tentang penyesuaian dengan UU No. 40 tahun 2007 tentang perseroan. 2. Lokasi Diatas lokasi Bangunan Pabrik Gula Padokan (satu diantara dari 17 Pabrik Gula di daerah Istimewa Yogyakarta yang dibangun Pemerintah Belanda, tetapi dibumi hanguskan pada masa Pemerintah Jepang), yang terletak di Desa Padokan, Kelurahan Tirtonirmolo, Kecamatan Ksihan, Kabupaten Bantul, Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta. 3. Kontraktor Utama Machine Fabriek Sangerhausen, Jerman Timur. 4. Pemilik Saham Pada awal berdiri: 75% milik Sri Sultan Hamengku Buwono IX, 25% milik Pemerintah RI (Departemen Pertanian RI). Saat ini telah dirubah menjadi sebagai berikut: 65% milik Sri Hamengku Buwono X, 35% milik Pemerintah (dikuasakan kepada PT. Rajawali Nusantara Indonesia, sebuah BUMN). 5. Kronologi Status Perusahaan dan Perubahan Management Tahun 1955-1962

: Perusahaan Swasta ( PT )

Tahun 1962-1966

: Bergabung dengan Perusahaan Negara dibawad BPU-PPN (Badan

Pimpinan Umum-Perusahaan


Negara), karena adanya policy Pemerintah RI yang mengembil alih semua Perusahaan di Indonesia.

Tahun 1966

: BPU-PPN bubar. PG-PG di Indonesia boleh memilih : tetap sebagai Perusahaan Negara atau keluar menjadi Perusahaan Swasta (PT). PT. Madubaru memilih Perusahaan Swasta.

Tahun 1966-1984

: PT. Madubaru kembali menjadi Peusahaan Swasta dengan susunan Direksi yang dipimpin Sri Sultan Hamengku Buwono IX sebagai Presiden Direktur. Tanggal 4 Maret 1984-24 Februari 2004 Diadakan

kontrak

management

dengan

PT.

Rajawali Nusantara Indonesia (RNI) yaitu salah satu BUMN milik Departemen Keuangan RI. Tanggal 24 Februari 2004-sekarang PT. Madubaru menjadi perusahaan mandiri yang dikelola secara professional dan independent.


6. Visi dan Misi Perusahaan A. VISI PT. Madubaru menjadi perusahaan Agro Industri yang unggul di Indonesia dengan petani sebagai mitra sejati. B. MISI 1) Menghasilkan gula dan ethanol yang berkualitas untuk memenuhi permintaan masyarakat dan industri di Indonesia. 2) Menghasilkan produk dengan memanfaatkan teknologi maju yang ramah lingkungan, dikelola secara professional dan inovatif, memberikan pelayanan yang prima kepada pelanggan serta mengutamakan kemitraan dengan petani. 3) Mengembangkan produk/bisnis baru yang mendukung bisnis inti. 4) Menempatkan karyawan dan stake holders lainnya sebagai bagian terpenting dalam proses penciptaan keunggulan perusahaan dan pencapaian share holder values. 7. Susunan Pengurus Saat ini sebagai berikut: Komisaris Utama

: GKR Pembayun

Komisaris

: - Drs. H. Sumargono Kusumohadiningrat : - Okky Jamnur Warnaen

Direktur

: Ir. Rachmad Edi Cahyono, M.Si


Dibawah ini merupakan struktur organisasi fungsional PT. Madubaru PG. PS Madukiso:

Dewan Penasehat

Komisaris Sek. Dekom Direktur

Kepala SPI Kabag

Staf Khusus

Kabag

Kabag

Kepala

Kepala

Kabag

Kabag

Tanaman

TLD

Instalasi

Pabrikasi

Pabrik Spiritus

Akt & Keu

SDM & mum

Pemasaran

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Fungsional PT. Madubaru PG. PS Madukism

37


B. Permodalan Selain modal sendiri juga mendapatkan kredit dari bank Pemerintah untuk operasional dan investasi. Kapasitas: PG. Madukismo: -

Desain awal 1.500 ton tebu per hari (tth)

-

Tahun 1976 ditingkatkan lagi menjadi

: 2.500 tth

-

Tahun 1992 ditingkatkan lagi menjadi

: 3.000 tth

-

Tahun 2006 – sekarang

: 3.500 tth

PS. Madukismo: -

Tahun 1976 awal 15.000 liter Alkohol per hari.

-

Tahun 2002 ditingkatkan menjadi 25.000 liter Alkohol per hari.

C. Produksi 1. Produksi Utama (dari PG. Madukismo): Gula Pasir dengan kualitas SHS IA (Superior Head Sugar) atau GKP (Gula Kristal Putih). Mutu produksi dipantau oleh P3GI Pasuruan (Pusat Penelitian Perkebunan Gula Indonesia). 2. Produksi samping (dari PS. Madukismo) a. Alkohol Murni (kadar Minimal 95%) b. Spiritus Bakar (kadar 94%)


Mutu dipantau oleh Balai Penelitian Kimia Departemen Perindustrian dan PT. Sucoffindo Indonesia. 3. Hasil Produksi rata-rata per tahun: a. Pabrik Gula: -Bahan baku tebu 400.000 – 500.000 ton per tahun -Hasil gula SHS: ± 35.000 ton per tahun -Rendemen antara 7,0% - 8,5% -Bahan pembantu: Batu Gamping dan Belerang b. Pabrik Spiritus: -Bahan baku: tetes dari PG. Madukismo ± 30.000 ton per tahun -Hasil Alkohol: ± 8 juta liter per tahun -Dipasarkan sebagai Alkohol murni dan Spiritus bakar -Bahan pembantu pupuk Urea, NPK, Asam sulfat. c. Masa Produksi 1) Pabrik Gula Sekitar 5 sampai 6 bulan per tahun (24jam/hari). Terus menerus, antara bulan Mei s/d Oktober. Selain bulan tersebut digunakan untuk memelihara mesin pabrik (servis, revisi, perbaikan, penggantian dll). 2) Pabrik Spiritus Sekitar 9 – 11 bulan per tahun (24 jam/hari)


D. Sumber Daya Manusia 1. Penggolongan Karyawan berdasarkan Sistem Pengupahannya a. Karyawan Tetap: 1) Karyawan Pimpinan 2) Karyawan Pelaksana b. Karyawan Tidak Tetap 1) Karyawan Kerja Waktu Tertentu / KKWT (hanya bekerja pada masa produksi) 2) Karyawan Borong (hanya bekerja bila ada pekerjaan borong) Karyawan Pimpinan dan Karyawan Pelaksana Sistem pengupahan diatur tersendiri dalam PKB antara Serikat Pekerja dengan Direksi.

KKWT dan Karyawan Borong Sistem pengupahan diatur tersendiri dalam PKB antara Serikat Pekerja dengan Direksi. Tabel 4.1 Jumlah Karyawan Nama Karyawan pimpinan Karyawan pelaksana KKWT Jumlah Borongan tebangan dan garap kebun

Jumlah 60 orang 387 orang 939 orang 1.386 orang ± 3.000 orang


2. Organisasi Karyawan Tetap Organisasi karyawan PT. Madubaru, mulai tahun 2000 telah membentuk Serikat Pekerja PT. Madubaru / SPPT Madubaru, dan mulai tahun 2001 telah disahkan Perjanjian Kerja Bersama (PKB), yang mengatur tentang hak dan kewajiban Karyawan dan Perusahaan. 3. Jaminan Sosial a. Program JAMSOSTEK (Jaminan Sosial Tenaga Kerja) untuk semua karyawan b. Hak Pensiun untuk Karyawan Tetap (Pimpinan dan Pelaksana) c. Program Taskat (Tabungan Asuransi Kesejahteraan Hari Tua) untuk Karyawan Kampanye d. Koperasi Karyawan dan Pensiunan PT. Madubaru e. Perumahan Dinas untuk Karyawan Tetap f. Poliklinik dan Klinik KB Perusahaan untuk semua karyawan dan Keluarga g. Taman Kanak-kanak Perusahaan untuk Karyawan dan Umum h. Sarana Olahraga dan Kesenian untuk Karyawan dan Umum i. Pakaian Dinas untuk Karyawan Tetap, Kampanye dan Musiman j. Biaya pengobatan k. Rekreasi Karyawan dan Keluarga.


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Diskripsi Data Selama melakukan penelitian diperoleh data yang membantu untuk menyelesaikan permasalahan. Data tersebut yaitu: 1. Biaya Biaya yang digunakan dalam perhitungan ini meliputi biaya bahan baku, biaya tidak langsung, biaya tenaga kerja langsung, biaya pemeliharaan, biaya penyusutan, biaya lain-lain. 2. Penjualan dan Produksi Penjualan dan produksi ini meliputi biaya volume penjualan, volume produksi dan harga jual produk. B. Analisis Data dan Pembahasan Berdasarkan data yang diperoleh dari PT. Madubaru PG. PS Madukismo untuk menjawab pertanyaan perlu dilakukan persiapan penyajian data. Beberapa data yang diperlukan yaitu data biaya (biaya tetap, biaya variabel, semivariabel), harga jual produk, data volume penjualan dan volume produksi. Langkah-langkah yang dilakukan yaitu: 1. Membuat estimasi biaya tahun 2016. Penelitian ini menggunakan data lima tahun kebelakang dari tahun 2011 s/d 2015 dengan menggunakan estimasi tahun dasar yaitu pada tahun 2013. Semua biaya yang diperoleh dari

42


perusahaan kemudian diestimasi dengan metode least square, persamaan yang digunakan sebagai berikut: Y = a + bX Keterangan: Y: Variabel dependent (biaya, penjualan, harga jual, produksi) X: Variabel independent (tahun ke n) a: Intersep (estimasi beban tetap) b: Slope koefisien regresi ( estimasi beban variabel per unit kegiatan).

Untuk mengestimasi biaya, maka langkah yang harus dilakukan: a. Mengumpulkan data biaya yang akan diestimasi tahun 2011 s/d 2015 b. Menghitung nilai a dan b menggunakan SPSS dengan metode least square ( bukti perhitungan nilai a dan b lihat lampiran I) c. Menghitung a + bX untuk menentukan estimasi biaya tahun 2016. d. Memisahkan biaya tetap dan biaya variabel, jika ada biaya semivariabel maka perlu dipisahkan terlebih dahulu ke biaya semivariabel dengan metode least square. Tabel 5.2 merupakan hasil perhitungan estimasi biaya produk gula tahun 2016.

Total

biaya

produk

gula

selama

satu

tahun

sebesar

Rp38.691.957.558,217,00. Tabel 5.4 merupakan hasil perhitungan estimasi biaya produk gula tahun 2016.

Total

biaya

produk

Rp9.898.538.488,456,00.

spiritus

selama

satu

tahun

sebesar


Tabel 5. 1 Biaya PG. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 Elemen Biaya Tahun 2011 Biaya Bahan Baku 1.Pembibitan 392,610,824.00 2.Tebu Giling 37,733,445,738.00 3.Tebang dan Angkutan 5,246,892,792.00 Jumlah Biaya Bahan Baku 43,372,949,354.00

1,778,503,993.43 69,245,388,536.66 5,246,892,792.00 76,270,785,322.09

954,936,668.03 105,479,691,278.85 8,086,113,147.46 114,520,741,094.34

576,427,361.48 72,976,102,623.00 7,138,371,626.55 80,690,901,611.03

1,545,009,518.00 61,353,869,558.45 7,023,078,673.94 69,921,957,750.39

Biaya Tidak Langsung Pimpinan dan Tata usaha Pembungkus dan Angkut Gula Eksploitasi Angkut Motor Jumlah Biaya Tidak Langsung

14,878,097,826.00 2,620,736,800.00 1,562,462,725.00 19,061,297,351.00

20,302,588,405.23 3,335,838,941.05 1,505,902,749.06 25,144,330,095.34

27,145,859,594.65 4,937,385,753.84 1,659,728,850.73 33,742,974,199.22

17,786,153,772.16 3,531,049,733.17 1,578,151,566.61 22,895,355,071.94

16,932,791,213.47 3,264,919,628.72 1,537,318,575.47 21,735,029,417.66

Biaya Tenaga Kerja Langsung Biaya Gaji

10,109,800,213.00

12,724,685,142.00

17,507,430,241.35

14,097,889,810.00

14,373,484,345.70

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan

14,762,917,986.00 1,163,995,867.00 15,926,913,853.00

18,649,372,800.66 959,071,517.99 19,608,444,318.65

22,006,160,541.48 1,660,678,935.71 23,666,839,477.19

21,320,343,898.75 1,606,749,559.37 22,927,093,458.12

17,771,548,147.59 1,294,974,539.30 19,066,522,686.89

Biaya Penyusutan Biaya Lain-Lain Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

4,142,175,811.00 (5,129,345,565.00) 87,483,791,017.00 17,496,758,203.40

4,572,054,374.00 130,679,446,334.40 268,999,745,586.48 53,799,949,117.30

5,353,412,806.91 133,398,635,468.12 328,190,033,287.13 65,638,006,657.43

6,388,937,112.91 (15,079,988,521.00) 131,920,188,543.00 26,384,037,708.60

6,648,282,596.12 (19,898,851,074.00) 111,846,425,722.76 22,369,285,144.55

Tahun 2012

Tahun 2013

Tahun 2014

Tahun 2015

44 44


Tabel 5. 2 Perhitungan Estimasi Biaya PG. Madukismo Tahun 2016 (dalam rupiah) Elemen Biaya Biaya Bahan Baku 1.Pembibitan 2.Tebu Giling 3.Tebang dan Angkutan Jumlah Biaya Bahan Baku Biaya Tidak Langsung Pimpinan dan Tata usaha Pembungkus dan Angkut Gula Eksploitasi Angkut Motor Jumlah Biaya Tidak Langsung Biaya Tenaga Kerja Langsung Biaya Gaji Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan Biaya Penyusutan Biaya Lain-lain

a

b

X

bX

Estimasi (Y = a + bX)

1,049,497,673.00

110,272,075.60

3

330,816,226.80

1,380,313,899.80

69,357,699,547.00

5,097,156,173.00

3

15,291,468,519.00

84,649,168,066.00

6,624,700,622.00

506,169,651.90

3

1,518,508,955.70

8,143,209,577.70

77,031,897,842.00

5,713,597,900.50

17,140,793,701.50

94,172,691,543.50

19,409,098,162.00

159,295,214.20

3

477,885,642.60

19,886,983,804.60

3,537,986,171.00

148,357,645.00

3

445,072,935.00

3,983,059,106.00

3

1,568,712,893.00

2,196,051,849.00

24,515,797,226.00

2,503,704,708.20

6,588,155,547.00

8,156,868,440.00

7,511,114,124.60

32,026,911,350.60

13,762,657,950.60

990,057,293.24

3

2,970,171,879.72

16,732,829,830.32

18,902,068,674.90

868,823,142.13

3

2,606,469,426.38

21,508,538,101.28

3

1,337,094,084.00

90,963,538.60

20,239,162,758.90

959,786,680.73

5,420,972,540.00

682,909,630.90

272,890,615.80

1,609,984,699.80

2,879,360,042.18

23,118,522,801.08

3

2,048,728,892.70

7,469,701,432.70

3

54,805,257,984.10

(11,622,042,383.74)

(34,866,127,151.22)

19,939,130,832.88

Total (selama 5 tahun)

195,775,746,301.60

(771,986,170.17)

(2,315,958,510.52)

193,459,787,791.08


39,155,149,260.32

(154,397,234.03)

(463,191,702.10)

38,691,957,558.22

45


Tabel 5. 3 Biaya PS. Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 Elemen Biaya Tahun 2011 Biaya Bahan Baku 8,575,285,909.00

Tahun 2012 18,018,847,870.06

Tahun 2013 16,269,621,658.88

Tahun 2014 19,440,655,706.00

Tahun 2015 27,509,965,473.00

Biaya Tidak Langsung Pimpinan dan Tata usaha Bahan Bakar DMG- Biaya Pabrik Bahan & Peralatan KO - Biaya Pabrik Mesin & Instalasi- Biaya Pabrik Pembungkus dan Angkut Gula Eksploitasi Angkut Motor Jumlah Biaya Tidak Langsung

1,738,668,499.00 1,561,162,842.00 144,556,030.00 91,727,045.00 62,242,236.00 275,728,716.00 3,874,085,368.00

1,557,220,126.00 4,801,028,547.20 253,350,013.93 46,664,243.00 77,131,102.00 167,322,527.67 6,902,716,559.80

1,377,073,841.46 3,841,891,370.00 381,887,447.00 70,827,196.00 62,822,481.00 124,925,827.47 5,859,428,162.93

2,935,396,061.96 6,003,890,130.00 547,243,806.00 81,313,590.00 80,941,203.00 370,183,700.81 10,018,968,491.77

3,884,092,600.93 5,349,381,610.00 306,738,370.00 24,805,123.00 59,614,647.00 540,138,958.95 10,164,771,309.88

Biaya Tenaga Kerja Langsung Gaji dsb. Karyawan pimpinan-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. Karyawan pelaksana-Pimpinan dan tata usaha Upah dsb. Karyawan KKWT-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. karyawan pimpinan-Biaya Pabrik Gaji dsb. karyawan pelaksana-Biaya Pabrik Upah dsb. Karyawan KKWT-Biaya Pabrik Jumlah Biaya Tenaga Kerja Langsung

261,269,843.00 514,453,030.00 106,357,790.00 331,689,193.00 765,647,028.00 306,148,358.00 2,285,565,242.00

207,693,481.80 391,772,435.34 92,175,060.00 414,938,195.77 1,021,375,324.95 706,999,827.00 2,834,954,324.86

227,313,990.87 346,249,062.58 85,266,614.30 647,480,432.90 1,295,381,974.75 786,322,583.00 3,388,014,658.40

366,339,442.51 625,796,454.61 231,925,593.04 388,734,988.50 976,035,679.25 1,041,027,899.00 3,629,860,056.91

638,198,624.04 1,088,778,993.43 298,116,673.66 427,002,646.20 1,284,405,397.20 1,062,323,744.00 4,798,826,078.53

489,935,014.00 39,195,355.00 529,130,369.00

1,070,277,811.36 117,917,772.60 1,188,195,583.96

898,558,709.50 172,454,836.26 1,071,013,545.76

856,602,726.72 236,815,642.11 1,093,418,368.83

877,916,562.75 183,337,663.00 1,061,254,225.75

1,139,064,579.00 16,403,131,467.00 3,280,626,293.40

1,158,880,907.65 30,103,595,246.33 6,020,719,049.27

1,229,174,221.63 27,817,252,247.60 5,563,450,449.52

1,437,551,306.10 35,620,453,929.61 7,124,090,785.92

1,671,657,215.90 45,206,474,303.06 9,041,294,860.61

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan Biaya Penyusutan Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

45 46


Tabel 5. 4 Perhitungan Estimasi Biaya PS. Madukismo Tahun 2016 (dalam rupiah) Elemen Biaya

a

b

X

17,962,875,323.00

3,929,116,696.00

3

11,787,350,088.00

29,750,225,411.00


2,298,490,226.00 4,311,470,900.00 326,755,133.40 63,067,439.40 68,550,333.80 295,659,946.20 7,363,993,978.80

566,902,414.00 877,929,911.90 61,825,847.21 9,919,449.70 (144,507.70) 73,168,165.90 1,589,601,281.01

3 3 3 3 3 3

1,700,707,242.00 2,633,789,735.70 185,477,541.63 29,758,349.10 (433,523.10) 219,504,497.70 4,768,803,843.03

3,999,197,468.00 6,945,260,635.70 512,232,675.03 92,825,788.50 68,116,810.70 515,164,443.90 12,132,797,821.83

Biaya Tenaga Kerja Langsung Gaji dsb. Karyawan pimpinan-PTU Gaji dsb. Karyawan pelaksana-PTU Upah dsb. Karyawan KKWT-PTU Gaji dsb. karyawan pimpinan-Biaya Pabrik Gaji dsb. karyawan pelaksana-Biaya Pabrik Upah dsb. Karyawan KKWT-Biaya Pabrik Jumlah Biaya Tenaga Kerja Langsung

340,163,076.40 59,340,995.20 162,768,346.20 441,969,091.30 1,068,569,080.83 780,564,482.20 2,853,375,072.13

91,250,352.28 138,267,594.60 52,326,830.04 16,442,369.91 99,217,709.27 184,637,884.40 582,142,740.50

3 3 3 3 3 3

273,751,056.84 414,802,783.80 156,980,490.12 49,327,109.73 297,653,127.81 553,913,653.20 1,746,428,221.50

613,914,133.24 474,143,779.00 319,748,836.32 491,296,201.03 1,366,222,208.64 1,334,478,135.40 4,599,803,293.63

838,658,164.90 149,944,253.80 988,602,418.70

56,228,801.29 40,718,248.55 96,947,049.84

3 3

168,686,403.87 122,154,745.65 290,841,149.52

1,007,344,568.77 272,098,999.45 1,279,443,568.22

1,327,265,646.00 30,496,112,438.63 6,099,222,487.73

134,385,567.20 6,332,193,334.55 1,266,438,666.91

3

403,156,701.60 18,996,580,003.65 3,799,316,000.73

1,730,422,347.60 49,492,692,442.28 9,898,538,488.46

Biaya Bahan Baku

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan Biaya Penyusutan

Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

bX

Estimasi

47


2. Pemisahan Biaya Semivariabel Analisis biaya-volume ini membutuhakan data biaya tetap dan biaya variabel. Untuk itu biaya semivariabel harus dipisahkan terlebih dahulu ke dalam biaya tetap dan biaya variabel. Untuk memisahkan biaya semivariabel ini menggunakan persamaan Least Square dengan linear Y = a + bX, dimana Y merupakan data biaya, a merupakan biaya tetap dan b merupakan biaya variabel, dan X merupakan volume produksi. Perhitungan pemisahan biaya semivariabel menggunakan Program SPSS (lihat di lampiran II). Setelah pemisahan biaya semivariabel kemudian disajikan dalam biaya tetap dan biaya semivariabel. Tabel 5. 5 Menunjukkan prediksi total biaya variabel PG. Madukismo tahun 2016

sebesar

Rp31.771.309.527,17

dan

total

biaya

tetap

sebesar

Rp6.920.648.031,05 dengan total biaya sebesar Rp38.691.957.558,12. Tabel 5. 6 Menunjukkan prediksi total biaya variabel PS. Madukismo tahun 2016

sebesar

Rp8.336.461.284,55

dan

biaya

tetap

Rp1.562.077.203,91 dengan total biaya sebesar Rp9.898.538.488,47.

sebesar


49

Tabel 5. 5 Biaya PG. Madukismo menjadi biaya tetap dan biaya variabel setelah pemisahan tahun 2016 (dalam rupiah) Rekening Biaya

Biaya Tetap

Biaya Variabel

Total Biaya

Biaya Bahan Baku 1. Pembibitan

1.380.313.899,80

1.380.313.899,80

2. Tebu Giling

84.649.168.066,00

84.649.168.066,00

8.143.209.577,70

8.143.209.577,70

19.886.983.804,60

19.886.983.804,60

Pembungkus dan Angkut Gula

3.983.059.106,00

3.983.059.106,00

Eksploitasi Angkut Motor

8.156.868.440,00

8.156.868.440,00

3. Tebang dan Angkutan

Biaya Tidak Langsung Pimpinan dan Tata Usaha


16.732.829.830,32

16.732.829.830,323

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran

Biaya Penyusutan

9.439.604.042,30

12.068.934.059,28

21.508.538.101,28

961.104.850,18

648.879.849,60

1.609.984.699,80

7.469.701.432,70 19.939.130.832,88

19.939.130.832,88

34,603,240,155.22

158,856,547,635.86

193,459,787,790.58

6,920,648,031.05

31,771,309,527.17

38,691,957,558.12

Biaya Lain-lain Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

Sumber data: Data diolah

7.469.701.432,70

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 51 50 50

Tabel 5. 6 Biaya PS. Madukismo menjadi biaya tetap dan biaya variabel setelah pemisahan tahun 2016 (dalam rupiah) Elemen Biaya

Biaya Tetap

Biaya Variabel

Total Biaya

29,750,225,411.00

29,750,225,411.00

Pimpinan dan Tata usaha

3,999,197,468.00

3,999,197,468.00

Bahan Bakar DMG- Biaya Pabrik

6,945,260,635.70

6,945,260,635.70

512,232,675.03

512,232,675.03

Mesin & Instalasi- Biaya Pabrik

92,825,788.50

92,825,788.50

Pembungkus dan Angkut Gula

68,116,810.70

68,116,810.70

515,164,443.90

515,164,443.90

Biaya Bahan Baku

Biaya Tidak Langsung

Bahan & Peralatan KO - Biaya Pabrik

Eksploitasi Angkut Motor

Biaya Tenaga Kerja Langsung Gaji dsb. Karyawan pimpinan-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. Karyawan pelaksana-Pimpinan dan tata usaha

613,914,133.24

613,914,133.24

474,143,779.00

474,143,779.00

Gaji dsb. Karyawan KKWT-Pimpinan dan tata usaha

319,748,836.32

319,748,836.32

Gaji dsb. karyawan pimpinan-Biaya Pabrik

491,296,201.03

491,296,201.03

Gaji dsb. karyawan pelaksana-Biaya Pabrik

1.366.222.208,64

1.366.222.208,64

Gaji dsb. Karyawan KKWT-Biaya Pabrik

1,334,478,135.40

1,334,478,135.40

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran

1.238.798.41

(231.453.843,23)

1.007.344.568,77

241.361.966,30

30.737.033,15

272,098,999.45

Biaya Penyusutan

1,730,422,347.60

1,730,422,347.60


7,810,386,019.53

41,682,306,422.75

49,492,692,442.28


1,562,077,203.91

8,336,461,284.55

9,898,538,488.47

Sumber Data: Data Diolah

3. Langkah selanjutnya untuk menjawab permasalahan yang pertama yaitu mencari volume penjualan agar perusahaan tidak mengalami kerugian pada tahun 2016, dengan cara:


a. Menghitung margin contribution per kuintal dan liter untuk menghitung titik impas atau break even point dalam unit kuintal (produk gula) dan liter (produk spirtus). Sebelum menghitung margin contribution kita perlu mengestimasi penjualan dan harga jual pada tahun 2016 terlebih dahulu (perhitungan estimasi penjualan dan estimasi harga jual tahun 2016 bisa dilihat dilampiran III). Angka produk mix yang ditampilakan pada tabel 5.7 dan 5.8 diperoleh dengan melakukan teknik wawancara. Perhitungan margin contribution disajikan pada tabel 5.7 (Produk gula) dan 5.8 (Produk spiritus): Tabel 5.7 menunjukkan margin contribution per unit paket gula kontrak/bulk sebesar 366.861,34 paket, gula kemasan sebesar 8.640,07 paket

dengan total keseluruhan jumlah margin contribution PG.

Madukismo sebesar 375.501,41 paket. Tabel 5.8 menunjukkan margin contribution per unit paket alkohol sebesar 6.253,14 paket, spiritus sebesar 6.459,61 paket, dan SDA Met 5 sebesar 8.099,11 paket dengan total keseluruhan jumlah margin contribution PS. Madukismo sebesar 20.811,86 paket.


Tabel 5. 7 Perhitungan Margin Contribution PG. Madukismo tahun 2016 Jenis Produk

Gula Kontrak/ Bulk Gula Kemasan TOTAL

Penjualan Produk (ku) mix 1 2 297.310,38 0,50 ku 20.832,26 0,01 ku 318.142,64 0,51 ku

Harga jual per ku 3 832.439,86 980.252,79 1.812.692,65

Total Penjualan Biaya variabel CM rata-rata CM per unit (Rp) rata-rata (ku) per ku rata-rata Paket (ku) 4 5 6= 3 - 5 7=2x6 247.493.012.530,81 98,717.18 733,722.68 366,861.34 20.420.882.029,75 116,245.99 864,006.80 8,640.07 267.913.894.560,56 214,963.17 1,597,729.48 375,501.41


Tabel 5. 8 Perhitungan Margin Contribution PS. Madukismo tahun 2016 Jenis Produk

Alkohol Spiritus SDA Met 5 TOTAL

Penjualan (liter) 1 6.346.282,00 75.018,31 1.307.002,72 7.728.303,03

Produk mix 2 1 liter 1 liter 1 liter 3 liter

Harga jual per liter 3 7.280,23 7.520,60 9.429,40 24.230,23

Total Penjualan (Rp) 4 46.202.379.912,30 564.182.994,74 12.324.251.410,25 59.090.814.317,29

Biaya variabel CM rata-rata rata-rata (liter) per liter rata-rata 5 6=3- 5 1,027.09 6,253.14 1,061.00 6,459.61 1,330.29 8,099.11 3,418.37 20,811.86


52


53

Berdasarkan informasi tabel 5.7 dan 5.8 dapat dilakukan perhitungan penjualan impas yaitu: 1) Penjualan impas dalam unit paket (Produk Gula):

paket Untuk mengetahui dalam kuintal maka didapat: a) Gula kontrak/ bulk

= 18.430,42 x 0,50 = 9.215,21ku

b) Gula kemasan

= 18.430,42 x 0.01 = 184,30ku

Total

= 9.399,51ku

Untuk mengetahui dalam rupiah maka didapat:


Hasil perhitungan tersebut bisa diketahui bahwa dengan penjualan sebesar 9.399,51ku atau Rp7.864.372.762,57 perusahaan gula mengalami penjualan impas (laba sebesar nol).

2) Penjualan impas dalam unit paket (Produk Spiritus):

= = 31.182,928 paket Untuk mengetahuinya dalam liter maka didapat: a) Alkohol

= 75.057,07 x 1 = 75.057,07

b) Spiritus

= 75.057,07

x 1 = 75.057,07

c) SDA Met 5

= 75.057,07

x 1 = 75.057,07

Total

= 225.171,21 liter


Untuk mengetahui dalam rupiah maka didapat:

Hasil perhitungan tersebut bisa diketahui bahwa dengan penjualan sebesar 225.171.21 liter atau Rp1.816.368.841,76 perusahaan spiritus mengalami penjualan impas (laba sebesar nol).


Bukti impas dapat dilihat pada tabel di bawah ini: Tabel 5. 9 Bukti Perhitungan Impas PG. Madukismo Tahun 2016 Jenis Produk

BEP Harga jual rata-rata Biaya Variabel CM rata-rata Penjualan (ku) per ku rata-rata (ku) per ku rata-rata impas 1 2 3 4=2- 3 5=1x2 9,215.21 832.439,862 98,717.18 733,722.68 7,671,107,308.26 184.30 980.252,793 116,245.99 864,006.80 180,664,510.76 9,399.51 1.812.692,655 214,963.17 1,597,729.48 7,851,771,819.02

Gula kontrak/ Bulk Gula kemasan Total Biaya Tetap Laba Dibulatkan karena selisih koma

Total biaya variabel impas 6=1x3 909,699,445.59 21,424,601.31 931,124,046.90

CM pada impas (BEP) 7=1x4 6,761,407,862.67 159,239,909.45 6,920,647,772.12 6,920,648,031.05 258.92 -


56


Tabel 5. 10 Bukti Perhitungan Impas PS. Madukismo tahun 2016 Jenis Produk

BEP Harga jual rata-rata Biaya Variabel CM rata-rata Penjualan (liter) per ku rata-rata (liter) per liter rata-rata impas 1 2 3 4=2- 3 5=1x 2 75,057.07 7.280,228 1,027.09 6,253.14 546,432,575.33 75,057.07 7.520,604 1,061.00 6,459.61 564,474,493.35 75,057.07 9.429,400 1,330.29 8,099.11 707,743,126.43 225,171.21 24.230,232 3,418.37 20,811.86 1,818,650,195.11

Alkohol Spiritus SDA Met 5 Total Biaya Tetap Laba Dibulatkan karena selisih koma

Total biaya variabel impas 6=1x 3 77,090,064.77 79,635,400.10 99,847,518.21 256,572,983.07

CM pada impas (BEP) 7=1x 4 469,342,510.56 484,839,093.25 607,895,608.22 1,562,077,212.04 1,562,077,203.91 8.13 -


57


4. Langkah selanjutnya untuk menjawab rumusan permasalahan kedua yaitu tingkat penjualan yang dihasilkan agar perusahaan dapat memenuhi target laba yang diinginkan, dapat dihitung dengan cara: a. Menentukan batas laba yang diinginkan Sebelum menentukan laba yang diharapkan kita perlu menghitung estimasi

total

penjualan

PG.PS

Madukismo

terlebih

dahulu

(perhitungan estimasi total penjualan bisa dilihat di lampiran III), rumus yang dapat digunakan untuk menghitung batas laba yang diinginkan sebagai berikut: x 100% Tabel 5.11 Perhitungan batas laba yang diinginkan Produk Gula Spiritus Penjualan total Biaya variabel Margin kontribusi Biaya tetap Laba bersih

267.913.894.560,56 31.771.309.527,17 236.142.585.033,39 6.920.648.031,05 229.221.937.002,34

59.090.814.317,29 8.336.461.284,55 50.754.353.032,74 1.562.077.203,91 49.192.275.828,83


b. Setelah menentukan laba yang diharapkan, kemudian menentukan penjualan perusahaan agar dapat merealisasi batas laba yang diharapkan:


1) Menentukan batas realisasi laba yang di harapkan (per unit ku paket) Produk Gula Madukismo:

Perhitungan dalam rupiah penjualan Produk Gula Madukismo:


Dari perhitungan tersebut dapat diketahui bahwa tingkat penjualan target laba yang diingikan sebesar Rp229.221.937.002,34 maka realisasi batas laba yang diinginkan sebesar 628.872,70 paket jika dirupiahkan perusahaan akan menjual produk gula sebesar Rp268.343.846.628,85 2) Menentukan batas realisasi laba yang di harapkan Produk Spiritus Madukismo:

2.438.722,59 Paket

Perhitungan dalam rupiah penjualan Produk Spiritus Madukismo:


Dari perhitungan tersebut dapat diketahui bahwa tingkat penjualan target laba yang diingikan sebesar Rp49.192.275.828,83 maka realisasi batas laba yang diinginkan sebesar 2.438.722,59 paket jika dirupiahkan perusahaan akan menjual produk Spiritus sebesar Rp59.016.689.572,95. 5. Langkah selanjutnya untuk menjawab pertanyaan ketiga yaitu probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan dan laba dalam keadaan impas yaitu dengan: a. Menentukan volume penjualan rata-rata, rata-rata deviasi standar dan menentukan deviasi standar volume penjualan yang dapat dihitung dengan menggunakan SPSS. Data penjualan sebagai berikut: Tabel 5.12 Volume Penjualan PG. Madukismo selama tahun 2011 s/d 2015 Penjualan (ku) Tahun Nama Produk PG. Madukismo Gula kontrak/ Bulk 108,759.89 2011 Gula kemasan 32,456.36 Gula kontrak/ Bulk 117,814.35 2012 Gula kemasan 31,213.45 Gula kontrak/ Bulk 396,207.48 2013 Gula kemasan 31,671.01 Gula kontrak/ Bulk 279,609.32 2014 Gula kemasan 20,032.84 Gula kontrak/ Bulk 166,937.02 2015 Gula kemasan 25,731.91 Gula kontrak/ Bulk 1,069,328.06 Total Gula kemasan 141,105.57


Tabel 5.13 Volume Penjualan PS. Madukismo selama tahun 2011 s/d 2015 (dalam rupiah)

Tahun 2011

2012

2013

2014

2015

Total

Penjualan (liter) PS. Madukismo 2,869,300.00 290,245.13 499,167.00 3,709,200.00 106,967.68 604,431.16 2,437,310.00 104,705.68 1,367,063.16 6,493,800.00 172,728.77 1,189,000.00 5,163,200.00 118,134.51 874,000.00 20,672,810.00 792,781.77 4,533,661.32

Nama Produk Alkohol Spiritus SDA Met 5 Alkohol Spiritus SDA Met 5 Alkohol Spiritus SDA Met 5 Alkohol Spiritus SDA Met 5 Alkohol Spiritus SDA Met 5 Alkohol Spiritus SDA Met 5

1) Hasil perhitungan mean dengan menggunakan SPSS PG. Madukismo a) Gula kontrak/ Bulk Tabel 5. 14 T-Test One-Sample Statistics S

N

Mean

Std. Deviation

Mean

u Penjualan Gula Bulk S

Std. Error

5


213865.6120

122521.57202

54793.31275


Hasil dari perhitungan SPSS tabel 5.14 menunjukkan mean penjualan

untuk

produk

gula

kontrak/

bulk

sebesar

213.865,61ku apabila dihitung dengan menggunakan manual jumlah mean nya juga akan sama sebesar

213.865,61ku.

Perhitungan besarnya probabilitas perusahaan mencapai impas yang dihitung secara manual ataupun SPSS yaitu sebesar 213.865,61ku dan deviasi standar sebesar 122.521,57ku. Jika ingin mengetahuinya kedalam rupiah maka mean penjualan tersebut dikalikan dengan estimasi harga jual per unit maka akan diperoleh sebesar : 213.865,61ku X 832.439,86 = Rp. 178.030.260.539,83 b) Gula Kemasan Tabel 5. 15 T-Test One-Sample Statistics N

Mean

Std. Deviation

Std. Error Mean

Penjualan Gula

5

Kemasan

28221.114

5292.37975

2366.82417

0


Hasil dari perhitungan SPSS tabel 5.15 menunjukkan mean penjualan untuk produk gula kemasan sebesar 28.221,11ku apabila dihitung dengan menggunakan manual jumlah mean nya juga akan sama sebesar

28.221,11ku. Perhitungan

besarnya probabilitas perusahaan mencapai impas yang


dihitung secara manual

ataupun SPSS

yaitu sebesar

28.221,11ku dan deviasi standar sebesar 5.292,38ku. Jika ingin mengetahuinya kedalam rupiah maka mean penjualan tersebut dikalikan dengan estimasi harga jual per unit maka akan diperoleh sebesar : 28.221,11ku X 980.252,79 = Rp27.663.825.820,07 2) Hasil perhitungan mean dengan menggunakan SPSS PS. Madukismo a) Alkohol Tabel 5. 16 T-Test One-Sample Statistics N Penjualan

Mean 5

Std. Deviation

4134562.0000 1679775.66857

Std. Error Mean 751218.51637

Alkohol


Hasil dari perhitungan SPSS tabel 5.16 menunjukkan mean penjualan untuk produk alkohol sebesar 4.134.56 liter apabila dihitung dengan menggunakan manual jumlah mean nya juga akan sama sebesar

4.134,56 liter. Perhitungan besarnya

probabilitas perusahaan mencapai impas yang dihitung secara manual ataupun SPSS yaitu sebesar 4.134,56 liter dan deviasi standar sebesar 1.679.775,67 liter. Jika ingin mengetahuinya kedalam rupiah maka mean penjualan tersebut dikalikan


dengan estimasi harga jual per unit maka akan diperoleh sebesar : 4.134,56 liter X 7.280,23 = Rp30.100.554,04 b) Spiritus Tabel 5. 17 T-Test One-Sample Statistics N penjualan spiritus

Mean 5 158556.3540

Std. Deviation

Std. Error Mean

78641.59673

35169.59123


Hasil dari perhitungan SPSS tabel 5.17 menunjukkan mean penjualan untuk produk spiritus sebesar 158.556,35 liter apabila dihitung dengan menggunakan manual jumlah mean nya juga akan sama sebesar

158.556,35 liter. Perhitungan

besarnya probabilitas perusahaan mencapai impas yang dihitung secara manual ataupun SPSS yaitu sebesar 158.556,35 liter dan deviasi standar sebesar 78.641,60 liter. Jika ingin mengetahuinya kedalam rupiah maka mean penjualan tersebut dikalikan dengan estimasi harga jual per unit maka akan diperoleh sebesar : 158.556,35 liter X 7.520,60 = Rp1.192.439.550,12


c) SDA Met 5 Tabel 5. 18 T-Test One-Sample Statistics SDA Met 5 Penjualan SDA

N 5

Mean 906732.2640

Std. Deviation 370859.27641

Std. Error Mean 165853.31043

Met 5 Sumber data: Data diolah

Hasil dari perhitungan SPSS tabel 5.18 menunjukkan mean penjualan untuk produk spiritus sebesar 906.732,26 liter apabila dihitung dengan menggunakan manual jumlah mean nya juga akan sama sebesar

906.732,26 liter. Perhitungan

besarnya probabilitas perusahaan mencapai impas yang dihitung secara manual ataupun SPSS yaitu sebesar 906.732,26 liter dan deviasi standar sebesar 370.859,28 liter. Jika ingin mengetahuinya kedalam rupiah maka mean penjualan tersebut dikalikan dengan estimasi harga jual per unit maka akan diperoleh sebesar : 906.732,26 liter X 9.429,40 = Rp8.549.941.210,16


b. Besarnya probabilitas perusahaan minimal dalam mencapai impas adalah: 1) Produk Gula Madukismo

Hasil

perhitungan

probabilitas

perusahaan

minimal

dalam

mencapai impas menunjukkan bahwa hasil perhitungan diperoleh minus (-) yang menunjukkan bahwa besarnya deviasi standar berada disebelah kiri mean suatu kurva normal. Langkah selanjutnya yang harus dilakukan adalah menentukan luas daerah kurva normal tersebut yang dihitung dari mean dengan menggunakan tabel kurva normal (ada di lampiran). Nilai Z = 1,89 atau bisa dilihat didalam tabel kurva sebesar 97,06%. Jadi, probabilitas perusahaan dalam mencapai impas adalah 97,06%.


2) Produk Spiritus Madukismo

Hasil

perhitungan

probabilitas

perusahaan

minimal

dalam

mencapai impas menunjukkan bahwa hasil perhitungan diperoleh minus (-) yang menunjukkan bahwa besarnya deviasi standar berada disebelah kiri mean suatu kurva normal. Langkah selanjutnya yang harus dilakukan adalah menentukan luas daerah kurva normal tersebut yang dihitung dari mean dengan menggunakan tabel kurva normal (ada di lampiran). Nilai Z = 0,49 atau bisa dilihat didalam tabel kurva sebesar 68,79%. Jadi Probabilitas perusahaan dalam mencapai impas adalah 68,79%.


BAB VI PENUTUP A. Kesimpulan Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan di PT. Madubaru PG (Perusahaan Gula). Perusahaan Spiritus (PS) Madukismo, maka dapat disimpulkan sebagai berikut: 1. Volume penjualan agar perusahaan mencapai impas ( break even point) pada penjualan sebesar 9.399,51 kuintal atau jika dinyatakan dalam bentuk rupiah sebesar Rp7.864.372.762,57 untuk Produk Gula Madukismo sedangkan untuk Produk Spiritus Madukismo mencapai pada penjualan sebesar 225.171,21 liter atau jika dinyatakan dalam bentuk rupiah sebesar Rp1.816.368.841,76. 2. Tingkat penjualan yang dihasilkan agar perusahaan dapat memenuhi target laba yang diinginkan oleh Produk Gula Madukismo sebesar 628.872,70 unit paket atau tingkat penjualan kedalam rupiah sebesar Rp268.343.846.628,85 sedangkan untuk Produk Spiritus Madukismo sebesar 2.438.722,59 unit paket atau tingkat penjualan kedalam bentuk rupiah sebesar Rp59.016.689.572,95. 3. Probabilitas minimal agar perusahaan dapat mencapai penjualan dalam keadaan break even point sebesar 97,06% untuk Produk Gula Madukismo, sedangkan Produk Spiritus Madukismo probabilitas minimal agar dapat mencapai penjualan yang diharapkan sebesar 68,79%.

69


B. Keterbatasan Penelitian Data yang digunakan dalam penelitian ini tahun 2011-2015 jadi, penelitian ini hanya bisa digunakan untuk perencanaan laba tahun 2016 di PT. Madubaru PG. PS Madukismo. C. Saran 1. Bagi semua perusahaan yang akan melakukan perencanaan laba disarankan untuk lebih teliti dalam mengelompokkan biaya tetap, biaya variabel, dan biaya semivariabel agar informasi yang dihasilkan lebih akurat. 2. Penelitian selanjutnya hendaknya merencanakan besar laba yang diinginkan dengan menggunakan analisis biaya volume laba dengan menggunakan data masa lalu untuk jangka waktu yang relatif panjang terutama jika efisiensi perusahaan relatif tidak stabil. 3. Bagi penelitian selanjutnya disarankan untuk lebih teliti dalam memisahkan biaya ke dalam biaya tetap dan biaya variabel jika di dalam perusahaan yang akan di teliti belum melakukan pemisahan biaya ke dalam biaya tetap dan biaya variabel.


DAFTAR PUSTAKA

Ariyanti, Retno; Sri Mangesti Rahayu; Achmad Husaini. 2014: 3. Analisis Break even Point sebagai dasar Pengambilan Keputusan Manajemen terhadap Perencanaan Volume Penjualan dan Laba. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) Vol. 11 No. 1 hal 1-10, Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya Carter, William K. 2009. Akintansi Biaya. Edisi 14. Dialihbahasakan oleh krista. Jakarta: Salemba Empat Garrison, Noreen, Peter C. 2006. Akuntansi Manajerial. Edisi Ke-11. Jakarta: Salemba Empat Matz, Adolph & Usry, Milton F. 1990. Cost Accounting: Planning and Control. 8th Edition. (Herman Wibowo, Penerjemah). Ohio: Cincinnati South Western Publishing CO Mulyadi 1993. Akuntansi Manajemen: Konsep Manfaat dan Rekayasa. Yogyakarta: Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Munawir, S. 2007. Analisa Laporam Keuangan . Edisi Empat. Yogyakarta: Liberty Noviyanto, Y Sigit Setyo. 2002. Break Even Point dan Analisis Biaya-Volume-Laba sebagai Alat Perencanaan Laba. Skripsi. Yogyakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta Siregar, Baldrik; Bambang Suripto; Dody Hapsoro; Eko Widodo Lo; Frasto Biyanto. 2013. Akuntansi Manajemen. Jakarta: Salemba Empat Supriyono. 1987. Akuntansi Manajemen I: Konsep Dasar Akuntansi Manajemen dan Proses Perencanaan. Yogyakarta:BPFE Supriyono. 1989. Akuntansi Manajemen 3: Proses Pengendalian Manajemen. Yogyakarta: BPFE Widilestariningtyas, Ony; Sri Dewi Anggadini; Dony Waluya Firdaus. 2012. Akuntansi Biaya. Yogyakarta: GRAHA ILMU


LAMPIRAN


LAMPIRAN I Perhitungan Estimasi Biaya Untuk Tahun 2016 Dengan Metode Least Square


Lampiran 1. 1 Biaya PG. Madukismo Tahun 2011-2015 dan Estimasi Biaya Tahun 2016 Elemen Biaya Tahun 2011 Tahun 2012 Tahun 2013 Biaya Bahan Baku 1.Pembibitan 392,610,824.00 1,778,503,993.43 954,936,668.03 2.Tebu Giling 37,733,445,738.00 69,245,388,536.66 105,479,691,278.85 3.Tebang dan Angkutan 5,246,892,792.00 5,246,892,792.00 8,086,113,147.46 Jumlah Biaya Bahan Baku 43,372,949,354.00 76,270,785,322.09 114,520,741,094.34

576,427,361.48 72,976,102,623.00 7,138,371,626.55 80,690,901,611.03

1,545,009,518.00 61,353,869,558.45 7,023,078,673.94 69,921,957,750.39

5,247,488,364.94 346,788,497,734.96 32,741,349,031.95 384,777,335,131.85

1,380,313,899.80 84,649,168,066.00 8,143,209,577.70 94,172,691,543.50

Biaya Tidak Langsung Pimpinan dan Tata usaha Pembungkus dan Angkut Gula Eksploitasi Angkut Motor Jumlah Biaya Tidak Langsung

14,878,097,826.00 2,620,736,800.00 1,562,462,725.00 19,061,297,351.00

20,302,588,405.23 3,335,838,941.05 1,505,902,749.06 25,144,330,095.34

27,145,859,594.65 4,937,385,753.84 1,659,728,850.73 33,742,974,199.22

17,786,153,772.16 3,531,049,733.17 1,578,151,566.61 22,895,355,071.94

16,932,791,213.47 3,264,919,628.72 1,537,318,575.47 21,735,029,417.66

97,045,490,811.51 17,689,930,856.78 7,843,564,466.87 122,578,986,135.16

19,886,983,804.60 3,983,059,106.00 8,156,868,440.00 32,026,911,350.60


10,109,800,213.00

12,724,685,142.00

17,507,430,241.35

14,097,889,810.00

14,373,484,345.70

68,813,289,752.05

16,732,829,830.32

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi 14,762,917,986.00 Pemeliharaan Gedung & Penataran 1,163,995,867.00 Jumlah Biaya Pemeliharaan 15,926,913,853.00

18,649,372,800.66 959,071,517.99 19,608,444,318.65

22,006,160,541.48 1,660,678,935.71 23,666,839,477.19

21,320,343,898.75 1,606,749,559.37 22,927,093,458.12

17,771,548,147.59 1,294,974,539.30 19,066,522,686.89

94,510,343,374.48 6,685,470,419.37 101,195,813,793.85

21,508,538,100.90 1,609,984,699.80 23,118,522,800.70

4,572,054,374.00 130,679,446,334.40 268,999,745,586.48 53,799,949,117.30

5,353,412,806.91 133,398,635,468.12 328,190,033,287.13 65,638,006,657.43

6,388,937,112.91 (15,079,988,521.00) 131,920,188,543.00 26,384,037,708.60

6,648,282,596.12 27,104,862,700.94 (19,898,851,074.00) 223,969,896,642.52 111,846,425,722.76 928,440,184,156.37 22,369,285,144.55 185,688,036,831.27

7,469,701,432.70 19,939,130,832.88 193,459,787,790.70 38,691,957,558.14

Biaya Penyusutan Biaya Lain-Lain Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

4,142,175,811.00 (5,129,345,565.00) 87,483,791,017.00 17,496,758,203.40

Tahun 2014

Tahun 2015

Total

Estimasi

74


Lampiran 1. 2 Biaya PS. Madukismo Tahun 2011-2015 dan Estimasi Biaya Tahun 2016 Elemen Biaya Tahun 2011 Tahun 2012 Biaya Bahan Baku 8,575,285,909.00 18,018,847,870.06

Tahun 2013 16,269,621,658.88

Tahun 2014 19,440,655,706.00

Tahun 2015 27,509,965,473.00

Total 89,814,376,616.94

Estimasi 29,750,225,411.00


1,738,668,499.00 1,561,162,842.00 144,556,030.00 91,727,045.00 62,242,236.00 275,728,716.00 3,874,085,368.00

1,557,220,126.00 4,801,028,547.20 253,350,013.93 46,664,243.00 77,131,102.00 167,322,527.67 6,902,716,559.80

1,377,073,841.46 3,841,891,370.00 381,887,447.00 70,827,196.00 62,822,481.00 124,925,827.47 5,859,428,162.93

2,935,396,061.96 6,003,890,130.00 547,243,806.00 81,313,590.00 80,941,203.00 370,183,700.81 10,018,968,491.77

3,884,092,600.93 5,349,381,610.00 306,738,370.00 24,805,123.00 59,614,647.00 540,138,958.95 10,164,771,309.88

11,492,451,129.35 21,557,354,499.20 1,633,775,666.93 315,337,197.00 342,751,669.00 1,478,299,730.90 36,819,969,892.38

3,999,197,468.00 6,945,260,635.70 512,232,675.03 92,825,788.50 68,116,810.70 515,164,443.90 12,132,797,821.83

Biaya Tenaga Kerja Langsung Gaji dsb. Karyawan pimpinan-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. Karyawan pelaksana-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. Karyawan KKWT-Pimpinan dan tata usaha Gaji dsb. karyawan pimpinan-Biaya Pabrik Gaji dsb. karyawan pelaksana-Biaya Pabrik Gaji dsb. Karyawan KKWT-Biaya Pabrik Jumlah Biaya Tenaga Kerja Langsung

261,269,843.00 514,453,030.00 106,357,790.00 331,689,193.00 765,647,028.00 306,148,358.00 2,285,565,242.00

207,693,481.80 391,772,435.34 92,175,060.00 414,938,195.77 1,021,375,324.95 706,999,827.00 2,834,954,324.86

227,313,990.87 346,249,062.58 85,266,614.30 647,480,432.90 1,295,381,974.75 786,322,583.00 3,388,014,658.40

366,339,442.51 625,796,454.61 231,925,593.04 388,734,988.50 976,035,679.25 1,041,027,899.00 3,629,860,056.91

638,198,624.04 1,088,778,993.43 298,116,673.66 427,002,646.20 1,284,405,397.20 1,062,323,744.00 4,798,826,078.53

1,700,815,382.22 2,967,049,975.96 813,841,731.00 2,209,845,456.37 5,342,845,404.15 3,902,822,411.00 16,937,220,360.70 -

613,914,133.24 474,143,779.00 319,748,836.32 491,296,201.03 1,366,222,208.64 1,334,478,135.40 4,599,803,293.63

489,935,014.00 39,195,355.00 529,130,369.00

1,070,277,811.36 117,917,772.60 1,188,195,583.96

898,558,709.50 172,454,836.26 1,071,013,545.76

856,602,726.72 236,815,642.11 1,093,418,368.83

877,916,562.75 183,337,663.00 1,061,254,225.75

4,193,290,824.33 749,721,268.97 4,943,012,093.30

1,007,344,568.77 272,098,999.45 1,279,443,568.22

1,139,064,579.00 16,403,131,467.00 3,280,626,293.40

1,158,880,907.65 30,103,595,246.33 6,020,719,049.27

1,229,174,221.63 27,817,252,247.60 5,563,450,449.52

1,437,551,306.10 35,620,453,929.61 7,124,090,785.92

1,671,657,215.90 45,206,474,303.06 9,041,294,860.61

6,636,328,230.28 155,150,907,193.60 31,030,181,438.72

1,730,422,347.60 49,492,692,442.28 9,898,538,488.46

Biaya Pemeliharaan Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan Biaya Penyusutan Total (selama 5 tahun) Total (selama 1 tahun)

75


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA BAHAN BAKU PG. MADUKISMO Two-stage Least Square Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Bahan Baku Tebu Giling Tebang dan Angkutan 37,733,445,738.00 5,246,892,792.00 69,245,388,536.66 5,246,892,792.00 105,479,691,278.85 8,086,113,147.46 72,976,102,623.00 7,138,371,626.55 61,353,869,558.45 7,023,078,673.94

Pembibitan 392,610,824.00 1,778,503,993.43 954,936,668.03 576,427,361.48 1,545,009,518.00

Tahun (X) -2 -1 0 1 2

1. Pembibitan Variables Entered/Removed Model

Variables

Variables

Entered

Removed

b

1

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Bahan Baku (Pembibitan) b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

Sum of Squares Regression

1

df

Mean Square

F

Sig.

.276

.635

121599306582348400.000

1

121599306582348400.000

Residual

1319620532871558660.000

3

439873510957186180.000

Total

1441219839453906940.000

4

a.

Dependent Variable: Biaya Bahan Baku (Pembibitan)

b.

Predictors: (Constant)), Tahun_X

b

Coefficients Model

Unstandardized Coefficients

Standardized

t

Sig.

Coefficients B (Constant)

1049497672.988

Std. Error

Beta

296605296.971

3.5

.038

38

1 Tahun_X

110272075.605

209731616.824

a. Dependent Variable: Biaya Bahan Baku (Pembibitan)

.290

.52 6

.635


2. Tebu Giling

Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Tebu Giling b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

2598100104913

1 2598100104913

83550000.000

83550000.000

2122248454229

3 7074161514098

570400000.000

56700000.000

2382058464720

F

Sig. .367

.587

b

4

954000000.000

a. Dependent Variable: Tebu Giling b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant)

B

Std. Error

Beta

69357699546.9

11894672348.6

92

60

5097156172.72

8410803477.72

4

9

5.831

.010

.606

.587

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Tebu Giling

.330


3. Tebang dan Angkutan


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Tebang dan Angkutan b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

2562077164731

1 2562077164731

846100.000

846100.000

2885893184838

3 9619643949461

557200.000

85730.000

5447970349570

F

Sig.

2.663

.201

b

4

403300.000

a. Dependent Variable: Tebang dan Angkutan b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant) 1 Tahun_X

B

Std. Error

6624700622.33

438626126.661

Beta 15.103

.001

1.632

.201

8 506169651.869

310155508.567

a. Dependent Variable: Tebang dan Angkutan

.686


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA TIDAK LANGSUNG Two-stage Least Square Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Tidak Langsung Pembungkus & Angkut Gula 2,620,736,800.00 3,335,838,941.05 4,937,385,753.84 3,531,049,733.17 3,264,919,628.72

Pimpinan dan Tata Usaha 14,878,097,826.00 20,302,588,405.23 27,145,859,594.65 17,786,153,772.16 16,932,791,213.47

Tahun (X)

Eksploitasi Angkut Motor 1,562,462,725.00 1,505,902,749.06 1,659,728,850.73 1,578,151,566.61 1,537,318,575.47

-2 -1 0 1 2

1. Pimpinan dan Tata Usaha


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Tidak Langsung b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

253749652603336608.000

1

253749652603336608.000

Residual

89698061268765670000.000

3

29899353756255224000.000

Total

89951810921369010000.000

4

F

Sig.

.008

.932

a. Dependent Variable: Biaya Tidak Langsung b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

7.937

.004

.092

.932


Std. Error

19409098162.294

2445377425.113

159295214.179

1729142959.858

Beta

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Biaya Tidak Langsung

.053

b


2. Pembungkus dan Angkut Gula


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

2200999081689

1 2200999081689

05184.000

05184.000

2695042646142

3 8983475487142

739500.000

46660.000

2915142554311

F

Sig. .245

.655

b

4

644700.000

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients B (Constant) 1 Tahun_X

Std. Error

3537986171.35

Beta

423874403.265

8.347

.004

.495

.655

6 148357644.956

299724464.920

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula

.275


3. Eksploitasi Angkut Motor Variables Entered/Removed Model

Variables

Variables

Entered

Removed

b

1

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

48226437234963.580

1

48226437234963.580

Residual

13294548638756510.000

3

4431516212918836.000

Total

13342775075991470.000

4

F

Sig.

.011

.923

b

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor b. Predictors: (Constant), Tahun_X

4. Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

1568712893.37

Beta

29770845.513

52.693

.000

.104

.923

4 2196051.849

21051166.744

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor

.060


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG Two-stage Least Square

Tahun


2011

10,109,800,213.00

-2

2012

12,724,685,142.00

-1

2013

17,507,430,241.35

0

2014

14,097,889,810.00

1

2015

14,373,484,345.70

2


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun X

Tahun (X)

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Gaji b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

Sum of Squares

d

Mean Square

F

Sig.

f Regression 1

9802134438996960000.000

1 9802134438996960000.000 1.5

.303

37

Residual

19127431555561656000.000

3 6375810518520552400.000

Total

28929565994558616000.000

4

a. Dependent Variable: Biaya Gaji b. Predictors: (Constant), Tahun X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

Beta

13762657950.608 1129230757.509

12.188

.001

1.240

.303

1 Tahun X

990057293.241

a. Dependent Variable: Biaya Gaji

798486726.159

.582

b


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA PEMELIHARAAN Two-stage Least Square

Tahun (X)

Biaya Pemeliharaan Tahun

Pemeliharaan Mesin& Instalasi 14,762,917,986.00 18,649,372,800.66 22,006,160,541.48 21,320,343,898.75 17,771,548,147.59

2011 2012 2013 2014 2015

Pemeliharaan Gedung & Penataran 1,163,995,867.00 959,071,517.99 1,660,678,935.71 1,606,749,559.37 1,294,974,539.30

-2 -1 0 1 2

1. Pemeliharaan Mesin & Instalasi Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya pemeliharaan gedung dan penataran b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

F

Sig.

.922

.408

82743653542698336.000

1

82743653542698336.000

Residual

269315687297604192.000

3

89771895765868064.000

Total

352059340840302530.000

4

a. Dependent Variable: Biaya pemeliharaan gedung dan penataran b. Predictors: (Constant), Tahun X

b


Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant)

B

Std. Error

1337094083.87

133993951.928

9.979

.002

.960

.408

4

1 Tahun X

Beta

90963538.598

94748032.046

.485

a. Dependent Variable: Biaya pemeliharaan gedung dan penataran

2. Pemeliharaan Gedung dan Penataran


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

82743653542698336.000

1

82743653542698336.000

Residual

269315687297604192.000

3

89771895765868064.000

Total

352059340840302530.000

4

F

Sig.

.922

.408

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

Beta

1337094083.874 133993951.928

9.979

.002

.960

.408

1 Tahun_X

90963538.598

94748032.046

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran

.485

b


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA PENYUSUTAN Two-stage Least Square Tahun

Biaya Penyusutan

2011 2012 2013 2014 2015

4,142,175,811.00 4,572,054,374.00 5,353,412,806.91 6,388,937,112.91 6,648,282,596.12

Tahun (X) -2 -1 0 1 2


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

4663655639964

1 4663655639964

614700.000

614700.000

1401371924985

3 4671239749953

95504.000

1832.000

4803792832463

F

Sig.

99.838

.002

b

4

210500.000

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

5420972540.18

Beta

96656502.626

56.085

.000

9.992

.002

8 682909630.915

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan

68346468.453

.985


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA LAIN-LAIN Two-stage Least Square Tahun

Biaya Lain-lain

2011 2012 2013 2014 2015

(5,346,199,665.00) 130,679,446,334.40) 133,398.635.468.12 (15,079,988,521.00) (19,898.851.074.00)

Tahun (X) -2 -1 0 1 2


1

Variables

Variables

Entered

Removed

a

Method

b

Tahun X

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Lain-lain b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

Sum of Squares

df

Mean Square

1350718691694490200000.000

1

1350718691694490200000.000

Residual

19153193947590130000000.000

3

6384397982530044000000.000

Total

20503912639284623000000.000

4

F

Sig.

.212

.677

Regression 1

a. Dependent Variable: Biaya Lain-lain b. Predictors: (Constant), Tahun X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


54805257984.104

35733452065.341

-

25267366270.607

1 Tahun X

Std. Error

11622042383.740

a. Dependent Variable: Biaya Lain-lain

Beta

-.257

1.534

.223

-.460

.677

b


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA BAHAN BAKU PS. MADUKISMO Two-stage Least Square Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Bahan Baku 8,575,285,909.00 18,018,847,870.06 16,269,621,658.88 19,440,655,706.00 27,509,965,473.00

Tahun (X) -2 -1 0 1 2


1

Variables

Variables

Entered

Removed

a

Method

b

Tahun_X

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Bahan Baku - PS b. All requested variables entered. a

ANOVA Model Regressi

Sum of Squares

df

154379580138821030000.00

1

on 1

Residual Total

Mean Square

F

154379580138821030000.0 15.465

0

Sig. .029

b

00

29948260956710674000.000

3

184327841095531700000.00

4

9982753652236892000.000

0

a. Dependent Variable: Biaya Bahan Baku - PS b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant) 1 Tahun_X

B

Std. Error

17962875323.38

1412993535.17

8

5

3929116696.394

999137310.495

a. Dependent Variable: Biaya Bahan Baku - PS

Beta

.915

12.713

.001

3.933

.029


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA TIDAK LANGSUNG Two-stage Least Square Tahun 2011 2012 2013 2014 2015 Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Tidak Langsung Bahan Bakar DMG-BI

Pimpinan dan Tata Usaha

1,738,668,499.00

1,561,162,842.00 4,801,028,547.20 3,841,891,370.00 6,003,890,130.00 5,349,381,610.00

1,557,220,126.00 1,377,073,841.46 2,935,396,061.96

5,909,186,892.06 Mesin & Instalasi-BI 91,727,045.00 46,664,243.00 70,827,196.00 81,313,590.00 24,805,123.00

Pembungkus & Angkut Gula 62,242,236.00 77,131,102.00 62,822,481.00 80,941,203.00 59,614,647.00

Bahan& Peralatan KO 144,556,030.00 253,350,013.93 381,887,447.00 547,243,806.00 306,738,370.00 Eksploitasi Angkut Motor 275,728,716.00 167,322,527.67 124,925,827.47 370,183,700.81 540,138,958.95

Tahun (X) -2 -1 0 1 2 Tahun (X) -2 -1 0 1 2

1. Pimpinan dan Tata Usaha Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pimpinan dan Tata Usaha - BTL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

3213783469786

1 3213783469786

189300.000

189300.000

1417890346351

3 4726301154504

410690.000

70210.000

4631673816137

4

600000.000

a. Dependent Variable: Pimpinan dan Tata Usaha - BTL b. Predictors: (Constant), Tahun_X

F 6.800

Sig. .080

b


Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant)

B

Std. Error

Beta

2298490225.870

307450846.624

566902413.982

217400578.530

7.476

.005

2.608

.080

1 Tahun_X

.833

a. Dependent Variable: Pimpinan dan Tata Usaha - BTL

2. Bahan Bakar DMG- Biaya Pabrik Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Bahan Bakar DMG- BTL b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

1

Sum of Squares

df

Mean Square

F

Sig.

Regression

7707609301736244200.000

1

7707609301736244200.000 5.430

Residual

4258298229097006100.000

3

1419432743032335360.000

11965907530833250000.000

4

Total

.102

a. Dependent Variable: Bahan Bakar DMG- BTL b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardize

t

Sig.

d Coefficients B (Constant)

Std. Error

4311470899.840

532810049.273

877929911.880

376753598.925

Beta 8.092

.004

2.330

.102

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Bahan Bakar DMG- BTL

.803

b


3. Bahan dan Peralatan Ko- Biaya Pabrik


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Bahan & Peralatan KO - BTL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

3822435382863

1 3822435382863

3088.000

3088.000

5241596858034

3 1747198952678

6096.000

2030.000

9064032240897

F

Sig.

2.188

.236

b

4

9184.000

a. Dependent Variable: Bahan & Peralatan KO - BTL b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

326755133.386

59113432.529

61825847.207

41799509.000

Beta 5.528

.012

1.479

.236

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Bahan & Peralatan KO - BTL

.649


4. Mesin dan Instalasi- Biaya Pabrik


Variables

Variables

Entered

Removed

b

1

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Mesin & Intalasi - BTL b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

F

983954823508301.000

1

983954823508301.000 1.503

Residual

1963623712279056.000

3

654541237426352.000

Total

2947578535787357.000

4

a.

Dependent Variable: Mesin & Intalasi – BTL

b.

Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

Sig. .308

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

63067439.400

11441514.213

Tahun_X

-9919449.700

8090372.287

Beta 5.512

.012

-1.226

.308

1 a. Dependent Variable: Mesin & Intalasi - BTL

-.578

b


5. Biaya Pembungkus dan Angkut Gula Variables Entered/Removeda Model

Variables

Variables

Entered

Removed

b

1

Tahun_X

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula (PS) c.

All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

df

Mean Square

208824753592.913

1

208824753592.913

Residual

379401291820573.940

3

126467097273524.640

Total

379610116574166.800

4

F

Sig.

.002

.970

b

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula (PS) b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

68550333.800

5029256.352

-144507.700

3556221.271

Beta 13.630

.001

-.041

.970

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Pembungkus dan Angkut Gula (PS)

-.023


6. Eksploitasi Angkut Motor


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor (PS) b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

1

Sum of Squares

df

Mean Square

F

Sig.

2.778

.194

Regression

53535805017552688.000

1

53535805017552688.000

Residual

57805858889573008.000

3

19268619629857668.000

111341663907125696.000

4

Total

b

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor (PS) b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

295659946.180

62078369.228

73168165.904

43896035.846

Beta 4.763

.018

1.667

.194

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Eksploitasi Angkut Motor (PS)

.693


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG Two-stage Least Square Biaya Tenaga Kerja Langsung

Tahun

Gaji dsb. Karyawan pimpinan-PTU Gaji dsb. Karyawan pelaksana-PTU Gaji dsb. Karyawan KKWT-PTU 2011 261,269,843.00 514,453,030.00 106,357,790.00 2012 207,693,481.80 391,772,435.34 92,175,060.00 2013 227,313,990.87 346,249,062.58 85,266,614.30 2014 366,339,442.51 625,796,454.61 231,925,593.04 2015 638,198,624.04 1,088,778,993.43 298,116,673.66 Tahun Gaji dsb. karyawan pimpinan-BP Gaji dsb. karyawan pelaksana-BP Gaji dsb. Karyawan KKWT-BP 2011 331,689,193.00 765,647,028.00 306,148,358.00 2012 414,938,195.77 1,021,375,324.95 706,999,827.00 2013 647,480,432.90 1,295,381,974.75 786,322,583.00 2014 388,734,988.50 976,035,679.25 1,041,027,899.00 2015 427,002,646.20 1,284,405,397.20 1,062,323,744.00

1. Gaji dsb. Karyawan Pimpinan- Pimpinan dan Tata Usaha Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan-BTKL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model

1

Sum of Squares

df

Mean Square

F

Sig.

5.843

.094

Regression

83266267910415984.000

1

83266267910415984.000

Residual

42751373764135896.000

3

14250457921378630.000

126017641674551792.000

4

Total

b

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan- BTKL b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

340163076.444

53386249.019

91250352.279

37749778.703

Beta 6.372

.008

2.417

.094

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan- BTKL

.813


2. Gaji dsb. Karyawan Pelaksana- Pimpinan dan Tata Usaha Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pelaksana BTKL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

1911792772006

1 1911792772006

49088.000

49088.000

1632404844733

3 5441349482444

37600.000

5856.000

3544197616739

F

Sig.

3.513

.158

b

4

86690.000

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pelaksana - BTKL b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

593409995.192

104320175.253

Tahun_X

138267594.613

73765503.336

Beta 5.688

.011

1.874

.158

1 a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pelaksana - BTKL

.734


3. Gaji dsb. Karyawan KKWT- Pimpinan dan Tata Usaha


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT - BTKL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

2738097141616

1 2738097141616

4320.000

4320.000

9893004475351

3 3297668158450

708.000

569.000

3727397589151

F

Sig.

8.303

.063

b

4

6032.000

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT - BTKL b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

162768346.200

25681386.872

52326830.036

18159482.808

Beta 6.338

.008

2.882

.063

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT - BTKL

.857


4. Gaji dsb. Karyawan Pimpinan- Biaya Pabrik Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan(Biaya Pabrik) - BTKL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model

Sum of

df

Mean Square

F

Sig.

Squares Regression

1

Residual

Total

27035152835

1

2703515283559274.

59274.000

000

55481585704

3 18493861901579000

737008.000

.000

58185100988

.146

.728

b

4

296280.000

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan(Biaya Pabrik) - BTKL b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant 1

B

Std. Error

441969091.274

60817533.494

Beta 7.26

) Tahun_X

.005

7 16442369.913

43004490.349

.216

.382

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan Pimpinan(Biaya Pabrik) - BTKL

.728


5. Gaji dsb. Karyawan Pelaksana- Biaya Pabrik


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb karyawan pelaksana b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

9844153832786

1 9844153832786

2432.000

2432.000

1021393170774

3 3404643902581

41296.000

3788.000

2005808554053

F

Sig.

2.891

.188

b

4

03808.000

a. Dependent Variable: Gaji dsb karyawan pelaksana b. Predictors: (Constant), Tahun X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients B (Constant) 1 Tahun X

Std. Error

1068569080.83

Beta

82518408.887

12.949

.001

1.700

.188

0 99217709.270

58349326.496

a. Dependent Variable: Gaji dsb karyawan pelaksana

.701


6. Gaji dsb. Karyawan KKWT- Biaya Pabrik

Variables Entered/Removed Model 1

Variables Entered

a

Variables Removed

b

Tahun_X

Method . Enter

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT(Biaya Pabrik) - BTKL b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

3409114835570

1 3409114835570

77570.000

77570.000

3683356266460

3 1227785422153

1496.000

3830.000

3777450462216

F

Sig.

27.766

.013

b

4

79100.000

a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT(Biaya Pabrik) - BTKL b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

780564482.200

49553716.756

Tahun_X

184637884.400

35039769.151

Beta 15.752

.001

5.269

.013

1 a. Dependent Variable: Gaji dsb. Karyawan KKWT(Biaya Pabrik) - BTKL

.950


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA PEMELIHARAAN Two-stage Least Square

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Pemeliharaan

Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran 489,935,014.00 39,195,355.00 1,070,277,811.36 117,917,772.60 898,558,709.50 172,454,836.26 856,602,726.72 236,815,642.11 877,916,562.75 183,337,663.00

1. Pemeliharaan Mesin dan Instalasi Variables Entered/Removed Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Mesin & Instalasi Biaya Pemeliharaan b. All requested variables entered. a

ANOVA Model

Sum of Squares

df

Mean Square

31616780940604748.000

1

31616780940604748.000

Residual

149090020003312096.000

3

49696673334437368.000

Total

180706800943916800.000

4

Regression 1

F

Sig.

.636

.483

b

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Mesin & Instalasi - Biaya Pemeliharaan b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

838658164.866

99696211.898

56228801.286

70495867.492

Beta 8.412

.004

.798

.483

1 Tahun_X

.418

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Mesin & Instalasi - Biaya Pemeliharaan




1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran - Biaya Pemeliharaan b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

1657975765061

1 1657975765061

0140.000

0140.000

5879740640450

3 1959913546816

365.000

788.000

2245949829106

F

Sig.

8.459

.062

b

4

0500.000

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran - Biaya Pemeliharaan b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

149944253.794

19798553.214

40718248.551

13999691.235

Beta 7.573

.005

2.909

.062

1 Tahun_X

.859

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Gedung dan Penataran - Biaya Pemeliharaan


PERHITUNGAN ESTIMASI BIAYA PENYUSUTAN Two-stage Least Square

Tahun 2011 2012 2013 2014 2015

Biaya Penyusutan 1,139,064,579.00 1,158,880,907.65 1,229,174,221.63 1,437,551,306.10 1,671,657,215.90 Variables Entered/Removed

Model

1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

Tahun (X) -2 -1 0 1 2

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual Total

df

180594806783849888.000

1

23568662722101260.000

3

204163469505951200.000

4

Mean Square

F

180594806783849888.000 22.987

Sig. .017

b

7856220907367085.000

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

1327265646.05

Beta

39638922.557

33.484

.000

4.795

.017

6 134385567.225

a. Dependent Variable: Biaya Penyusutan

28028950.939

.941


LAMPIRAN II Perhitungan Pemisahan Biaya Semivariabel Tahun 2016 Dengan Metode Least Square


Lampiran 2. 1 Data Biaya Semivariabel PG Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 Biaya Pemeliharaan PG. Madukismo Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan

2011 9,569,458,295.00

2012 13,012,861,336.20

Tahun 2013 12,798,195,771.38

1,163,995,867.00

959,071,517.99

1,660,678,935.71

12,639,230,723.00 16,522,043,041.19

17,845,073,072.09

2014 11,868,264,939.69

2015 12,138,274,250.09

1,606,749,559.37

1,294,974,539.30

14,882,249,516.06 15,248,793,027.39

Lampiran 2. 2 Data Biaya Semivariabel PS Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 Biaya Pemeliharaan PS. Madukismo Pemeliharaan Mesin & Instalasi Pemeliharaan Gedung & Penataran Jumlah Biaya Pemeliharaan

2011

2012

Tahun 2013

2014

2015

489,935,014.00

1,070,277,811.36

898,558,709.50

856,602,726.72

877,916,562.75

39,195,355.00

117,917,772.60

172,454,836.26

236,815,642.11

183,337,663.00

567,702,891.00

1,188,195,583.96

1,071,013,545.76

1,093,418,368.83 1,061,254,225.75

104


PERHITUNGAN PEMISAHAN BIAYA SEMIVARIABEL PG. MADUKISMO Biaya Pemeliharaan: 1. Pemeliharaan Mesin dan Instalasi

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant)

B

Std. Error

9439604042.30

3332618533.15

4

8

60122.053

20604.641

1 Volume_Produksi

Beta

.860

2.832

.066

2.918

.062

a. Dependent Variable: Pemeliharaan_Mesin_dan_Instalasi


Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.

Coefficients

(Constant)

B

Std. Error

961104850.175

626230315.154

2388.938

3871.805

Beta 1.535

.222

.617

.581

1 Produksi


.336


PERHITUNGAN PEMISAHAN BIAYA SEMIVARIABEL PS. MADUKISMO Biaya Pemeliharaan: 1. Pemeliharaan Mesin dan Instalasi

Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


1238798412.17

Beta

96888419.149

12.786

.001

-4.518

.020

6

1 Produksi

Std. Error

-2523.646

558.569

-.934

a. Dependent Variable: Pemeliharaan Mesin dan Instalasi


Coefficients Model

a


Standardized

t

Sig.


Std. Error

241361966.294

75970304.044

-576.563

437.975

Beta 3.177

.050

-1.316

.280

1 Produksi


-.605


LAMPIRAN III PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN UNTUK TAHUN 2016 DENGAN METODE LEAST SQUARE


Lampiran 3. 1 Data Volume Penjualan PG. Madukismo tahun 2011 s/d 2015 dan Perhitungan Biaya Variabel Tahun 2016 per ku/ unit Paket

Jenis Produk Gula kontrak / bulk Gula kemasan

TOTAL

Jenis

Tahun 2011 Penjualan Harga jual (ku)

per unit (Rp) 108,759.89 769,146.70

Penjualan

Jenis

(Rp)

Produk

83,652,310,485.86 Gula kontrak / bulk 32,456.36 838,211.23 27,205,285,436.92 Gula kemasan 141,216.25 110,857,595,922.79

Tahun 2013 Penjualan Harga jual per unit (ku) (Rp)

Tahun 2012 Penjualan Harga jual per unit (Rp) 117,814.35 936,559.42

Penjualan (Rp) 110,340,139,303.68

31,213.45 994,971.23 31,056,484,739.04 149,027.80 141,396,624,042.72

Penjualan

Produk (Rp) Gula kontrak / bulk 396,207.48 881,871.00 349,403,886,595.08 Gula kemasan 31,671.01 988,018.00 31,291,527,958.18 TOTAL 427,878.49 380,695,414,553.26

108


Lanjutan lampiran 3. 1 Data Volume Penjualan PG Madukismo Tahun 2011 s/d 2015 dan Perhitungan Biaya Variabel

Tahun 2016 per ku/ unit Paket Tahun 2014 Jenis Produk Gula kontrak / bulk Gula kemasan TOTAL

Tahun 2015

Penjualan

Harga jual

Penjualan

Jenis

Penjualan

Harga jual

Penjualan

(ku)

per unit (Rp)

(Rp)

Produk

(ku)

per unit (Rp)

(Rp)

279,609.32

771,803.00

20,032.84

891,008.00

299,642.16

Jenis

Gula kontrak 215,803,312,003.96 / bulk Gula 17,849,420,702.72 kemasan 233,652,732,706.68

Estimasi tahun 2016

Produk Gula kontrak /

Penjualan (ku)

Harga jual per unit

bulk

297,310.38

832,439.86

Gula kemasan

20,832.26

980,252.79

TOTAL

318,142.64

1,812,692.66

Penjualan (Rp) 247,493,012,530.81 20,420,882,029.76 267,913,894,560.56

166,937.02

839,348.48

140,118,333,992.73

25,731.91

964,908.51

24,828,938,937.55

192,668.93

164,947,272,930.28

Biaya Variabel Estimasi Per ku rataPer Produk rata 29,349,642,801.572 2,421,666,725.61 31.771.309.527,17

98,717.18 116,245.99 214,963.17

109


Lampiran 3. 2 Data Volume Penjualan PS Madukismo tahun 2011 s/d 2015 dan Perhitungan Biaya Variabel Tahun 2016 per liter/ unit Paket

Jenis Produk Alkohol

Tahun 2011 Penjualan Harga jual (liter)

per unit (Rp)

Penjualan

Jenis

(Rp)

Produk

Penjualan

Tahun 2012 Harga jual per unit (Rp)

Penjualan (Rp)

2,869,300.00

8,018.82

23,008,400,226.00 Alkohol

3,709,200.00

7,876.52

29,215,587,984.00

Spiritus SDA Met 5

290,245.13

7,026.89

2,039,520,601.55 Spiritus

106,967.68

7,068.14

756,062,537.72

499,167.00

9,673.00

4,828,442,391.00 SDA Met 5

604,431.16

9,500.00

5,742,096,020.00

TOTAL

3,658,712.13

Jenis Produk Alkohol Spiritus SDA Met 5

Penjualan (liter) 2,437,310.00 104,705.68 1,367,063.16

3,909,078.84

29,876,363,218.55 TOTAL Tahun 2013 Harga jual per unit (Rp) 7,573.00 7,090.00 9,493.00

4,420,598.84

35,713,746,541.72

Penjualan (Rp) 18,457,748,630.00 742,363,271.20 12,977,530,577.88 32,177,642,479.08

110


Jenis Produk Alkohol Spiritus SDA Met 5 TOTAL

Tahun 2014 Penjualan Harga jual (liter) per unit (Rp) 6,493,800.00 172,728.77 1,189,000.00 7,855,528.77

Jenis

7,384.00 7,163.34 9,500.00

Penjualan Jenis (Rp) Produk 47,950,219,200.00 Alkohol 1,237,314,907.29 Spiritus 11,295,500,000.00 60,483,034,107.29

Estimasi tahun 2016 Harga jual per unit Penjualan (Rp)

Produk

Penjualan (liter)

Alkohol

6,346,282.00

7,280.23

46,202,379,912.30

Spiritus SDA Met 5

75,018.31

7,520.60

564,182,994.74

1,307,002.72

9,429.40

TOTAL

7,728,303.03

24,230.23

Penjualan (liter)

SDA Met 5

5,163,200.00 118,134.51 874,000.00 6,155,334.51

Tahun 2015 Harga jual per unit (Rp) 7,586.01 7,548.13 9,500.00

Penjualan (Rp) 39,168,086,832.00 891,694,638.97 8,303,000,000.00 48,362,781,470.97

Biaya Variabel Estimasi Per Produk

Per liter rata-rata

6,518,176,400.90

1,027.09

79,594,260.93

1,061.00

12,324,251,410.25

1,738,690,622.72

1,330.29

59,090,814,317.29

8,336,461,284.55

3,418.37

111


Lampiran 3. 3 Perhitungan Estimasi Penjualan Tiap Produk Untuk Tahun 2016 Estimasi Jenis Produk a b X bX Y = a + bX Gula Kontrak/ Bulk 213,865.61 27,814.92 3 83,444.77 297,310.38 Gula Kemasan 28,221.11 (2,462.95) 3 (7,388.85) 20,832.26 Alkohol

4,134,562.00 737,240.00

3

2,211,720.00

6,346,282.00

Spiritus

158,556.35

(27,846.02)

3

(83,538.05)

75,018.31

SDA Met 5

906,732.26

133,423.48

3

400,270.45

1,307,002.72

Lampiran 3. 4 Data Penjualan Tahun 2011 s/d 2015 dan Hasil Estimasi Tahun 2016 Jeni Produk

2011

2012

2013

2014

2015

Estimasi 2016

Gula Kontrak/ Bulk Gula Kemasan

108,759.89

117,814.35

396,207.48

279,609.32

166,937.02

297,310.38

32,456.36

31,213.45

31,671.01

20,032.84

25,731.91

20,832.26

Alkohol

2,869,300.00

3,709,200.00

2,437,310.00

6,493,800.00

5,163,200.00

6,346,282.00

Spiritus

290,245.13

106,967.68

104,705.68

172,728.77

118,134.51

75,018.31

SDA Met 5

499,167.00

604,431.16

1,367,063.16

1,189,000.00

874,000.00

1,307,002.72


Lampiran 3.5 Perhitungan Estimasi Penjualan PG. PS Madukismo Tahun

Gula Kontrak/ Bulk

Gula Kemasan

Alkohol

Spiritus

SDA Met 5

2011

108,759.89

32,456.36

2,869,300.00

290,245.13

499,167.00

2012

117,814.35

31,213.45

3,709,200.00

106,967.68

604,431.16

2013

396,207.48

31,671.01

2,437,310.00

104,705.68

1,367,063.16

2014

279,609.32

20,032.84

6,493,800.00

172,728.77

1,189,000.00

2015

166,937.02

25,731.91

5,163,200.00

118,134.51

874,000.00

113


PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN GULA KONTRAK/ BULK Two-stage Least Square


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gula_Kontrak b. All requested variables entered. a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

7736699414.95

Mean Square 1

F

7736699414.95

9

Sig. .444

.553

b

9

52309443028.3

3

17436481009.4

96

65

60046142443.3

4

55

a. Dependent Variable: Gula_Kontrak b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.


Std. Error

213865.612

59053.334

27814.923

41757.013

Beta 3.622

.036

.666

.553

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Gula_Kontrak

.359


PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN GULA KEMASAN Two-stage Least Square


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gula_kemasan b. All requested variables entered. a

ANOVA Model

1

Sum of Squares

df

Mean Square

F 3.542

Regression

60661276.284

1

60661276.284

Residual

51375857.197

3

17125285.732

112037133.481

4

Total

Sig. .156

b

a. Dependent Variable: Gula_kemasan b. Predictors: (Constant), Tahun_X Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

28221.114

1850.691

Tahun_X

-2462.951

1308.636

Beta 15.249

.001

-1.882

.156

1 a. Dependent Variable: Gula_kemasan

-.736


PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN ALKOHOL Two-stage Least Square


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Alkohol b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

5435228176000

1 5435228176000

.000

.000

5851357010880

3 1950452336960

.000

.000

1128658518688

F

Sig.

2.787

.194

t

Sig.

b

4

0.000

a. Dependent Variable: Alkohol b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model

a


Standardized Coefficients

B (Constant)

Std. Error

4134562.000

624572.228

737240.000

441639.257

Beta 6.620

.007

1.669

.194

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Alkohol

.694


PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN SPIRITUS Two-stage Least Square


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Spiritus b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

7754005513.80

1

Mean Square

F

7754005513.80

1.370

2

Sig. .326

b

2

16983997433.5

3

5661332477.84

46

9

24738002947.3

4

48

a. Dependent Variable: Spiritus b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

158556.354

33649.168

Tahun_X

-27846.015

23793.555

Beta 4.712

.018

-1.170

.326

1 a. Dependent Variable: Spiritus

-.560


PERHITUNGAN ESTIMASI PENJUALAN SDA Met 5 Two-stage Least Square


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: SDA_Met_5 b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

178018260826.

1

Mean Square

F

178018260826.

1.435

982

Sig. .317

b

982

372128150777.

3

124042716925.

320

773

550146411604.

4

303

a. Dependent Variable: SDA_Met_5 b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.

Coefficients B

Std. Error

(Constant)

906732.264

157507.280

Tahun_X

133423.484

111374.466

Beta 5.757

.010

1.198

.317

1 a. Dependent Variable: SDA_Met_5

.569


LAMPIRAN IV PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL UNTUK TAHUN 2016 DENGAN METODE LEAST SQUARE


Lampiran 4. 1 Perhitungan Estimasi Harga Jual Tiap Produk Untuk Tahun 2016 Jenis Produk Gula Kontrak/ Bulk Gula Kemasan Alkohol Spiritus SDA Met 5

a

b

X

bX

Estimasi Y = a + bX

839,745.72 935,423.39 7,687.67 7,179.30 9,533.20

(2,435.29) 14,943.13 (135.81) 113.77 (34.60)

3 3 3 3 3

(7,305.86) 44,829.40 (407.44) 341.30 (103.80)

832,439.86 980,252.79 7,280.23 7,520.60 9,429.40

Lampiran 4. 2 Data Harga Jual Tahun 2011 s/d 2015 dan Hasil Estimasi Tahun 2016 Estimasi Jeni Produk 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Gula Kontrak/ 769,146.70 Bulk 936,559.42 881,871.00 771,803.00 839,348.48 832,439.86 838,211.23 994,971.23 988,018.00 891,008.00 964,908.51 980,252.79 Gula Kemasan 8,018.82 7,876.52 7,573.00 7,384.00 7,586.01 Alkohol 7,280.23 7,026.89 7,068.14 7,090.00 7,163.34 7,548.13 Spiritus 7,520.60 9,673.00 9,500.00 9,493.00 9,500.00 9,500.00 SDA Met 5 9,429.40


Lampiran 4. 3 Perhitungan Estimasi Harga Jual PG. PS Madukismo Tahun

Gula Kontrak/ Bulk

Gula Kemasan

769,146.70

838,211.23

2012

936,559.42

2013

2011

Alkohol

Spiritus

SDA Met 5

8,018.82

7,026.89

9,673.00

994,971.23

7,876.52

7,068.14

9,500.00

881,871.00

988,018.00

7,573.00

7,090.00

9,493.00

2014

771,803.00

891,008.00

7,384.00

7,163.34

9,500.00

2015

839,348.48

964,908.51

7,586.01

7,548.13

9,500.00

121


PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL GULA KONTRAK/ BULK Two-stage Least Squares


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: GGula_kontrak b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

Mean Square

F

59306179.018

1

59306179.018

20688718169.3

3

6896239389.77

27

Sig. .009

.932

b

6

20748024348.3

4

45

a. Dependent Variable: GGula_kontrak b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.


Std. Error

839745.720

37138.227

-2435.286

26260.692

Beta 22.611

.000

-.093

.932

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: GGula_kontrak

-.053

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 123 59

PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL GULA KEMASAN Two-stage Least Squares


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Gula_kemasan b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Residual

Total

df

2232972238.55

Mean Square 1

F

2232972238.55

7

Sig. .409

.568

b

7

16371469233.2

3

5457156411.09

93

8

18604441471.8

4

50

a. Dependent Variable: Gula_kemasan b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a

Standardized

t

Sig.


Std. Error

935423.394

33036.817

14943.133

23360.557

Beta 28.315

.000

.640

.568

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: Gula_kemasan

.346


PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL ALKOHOL Two-stage Least Squares


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: Alkohol b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Mean Square

184454.426

1

184454.426

76569.652

3

25523.217

261024.078

4

Residual Total

df

F

Sig.

7.227

.075

t

Sig.

b

a. Dependent Variable: Alkohol b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a


B

Std. Error

(Constant)

7687.670

71.447

Tahun_X

-135.814

50.521

Beta 107.600

.000

-2.688

.075

1 a. Dependent Variable: Alkohol

-.841


PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL SPIRITUS Two-stage Least Squares


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: spiritus b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model


1

Mean Square

129431.578

1

129431.578

50418.556

3

16806.185

179850.134

4

Residual Total

df

F

Sig.

7.701

.069

t

Sig.

b

a. Dependent Variable: spiritus b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a


B (Constant)

Std. Error

7179.300

57.976

113.768

40.995

Beta 123.832

.000

2.775

.069

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: spiritus

.848


PERHITUNGAN ESTIMASI HARGA JUAL SDA Met 5 Two-stage Least Squares


1

Variables

Variables

Entered

Removed

b

Tahun_X

a

Method

. Enter

a. Dependent Variable: SDA_met_5 b. All requested variables entered.

a

ANOVA Model

1

Sum of Squares

df

Mean Square

Regression

11971.600

1

11971.600

Residual

12495.200

3

4165.067

Total

24466.800

4

F

Sig.

2.874

.189

t

Sig.

b

a. Dependent Variable: SDA_met_5 b. Predictors: (Constant), Tahun_X

Coefficients Model


a


B (Constant)

Std. Error

9533.200

28.862

-34.600

20.408

Beta 330.303

.000

-1.695

.189

1 Tahun_X

a. Dependent Variable: SDA_met_5

-.699



ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS BIAYA VOLUME LABA DAN ANALISIS BREAK EVEN POINT (Studi Kasus di PT. Madubaru PG

Recommend Documents