ANALISIS PENERAPAN AKAD QARDH DAN IJARAH PADA PRODUK DANA TALANGAN HAJI DI PT. BANK BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU
SKRIPSI OLEH RAHMI NIM : 11073203640
PROGRAM S1 JURUSAN AKUNTANSI
KONSENTRASI AKUNTANSI SYARIAH FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM RIAU PEKANBARU 2014
ANALISIS PENERAPAN AKAD QARDH DAN IJARAH PADA PRODUK DANA TALANGAN HAJI DI PT. BANK BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Mengikuti Ujian Oral Comprehensive Strata 1 Pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau
OLEH RAHMI NIM : 11073203640
PROGRAM S1 JURUSAN AKUNTANSI KONSENTRASI AKUNTANSI SYARIAH FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM RIAU PEKANBARU 2014
ABSTRAK ANALISIS PENERAPAN AKAD QARDH DAN IJARAH PADA PRODUK DANA TALANGAN HAJI DI PT. BANK BNI SYARIAH CABANG PEKANBARU Oleh: Rahmi Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru. Adapun tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui apakah penerapan pembiayaan Qardh dan Ijarah pada produk dana talangan haji di PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru sudah sesuai dengan hukum fatwa DSN-MUI dan SAK 59 & 107. Metode pengumpiulan data yang diperlukan dalam Tugas Akhir ini adalah metode deskriptif kualitatif. Adapun metode pengumpulan data dapat dilakukan dengan cara wawancara kepada koordinator dan karyawan Bank BNI Syariah cabang pekanbaru, observasi secara langsung maupun tidak langsung pada obyek yang diteliti maupun pengumpulan data dengan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan objek yang di teliti. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa produk dana talangan haji di Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru menggunakan akad qardh dan ijarah, yaitu dana yang dipinjamkan oleh pihak Bank kepada nasabah calon haji dan biaya sewa/ujrah sistem IT yang dimiliki Bank BNI Syariah dibebankan kepada nasabah. Pencatatan Qardh dan ijarah pada talangan haji belum sesuai PSAK 59 dan 107serta Fatwa DSN-MUI. Akad Qardh yaitu dalam pencatatan biaya administrasi pada PSAK 59 dihitung sebesar jumlah dana pinjaman qardh tetapi di Bank BNI Syariah Pekanbaru sudah ditetapkan Bank sendiri tidak dengan jumlah dana pinjaman. Akad Ijarah yaitu biaya Ujrah berdasarkan PSAK 107 rincian angsuran/cicilan dibayar setiap bulannya dengan dibagi sama rata tiap bulannya, sedangkan berdasarkan Fatwa DSN-MUI ujrah tidak berdasarkan jumlah dana pinjaman Qardh tetapi praktek di Bank BNI Syariah Pekanbaru Ujrah dihitung berdasarkan jumlah dana pinjaman Qardh. Kata kunci: Qardh, Ijarah, Haji dan BNI Syariah
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil ‘alamin, sedalam syukur dan setinggi puji penulis ucapkan kehadirat Allah SWT, yang telah memberikan rahmat, taufik dan hidayahnya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini, shalawat dan salam tidak lupa penulis doakan semoga senantiasa Allah limpahkan kepada Nabiyullah, Habibullah Muhammad SAW yang telah membawa manusia dari alam jahiliyah kepada alam yang penuh pengetahuan. Dengan izin dan rahmat Allah SWT penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul : “Analisis Penerapan Akad Qardh dan Ijarah Pada Produk Dana Pada Talangan Haji di PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru”, merupakan karya ilmiah yang disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Dalam menyelesaikan karya tulis ini, penulis mendapat bantuan dari berbagai pihak baik berupa bantuan moril maupun materil terutama kedua orang tua penulis Ayahanda dan Ibunda tercinta yang tidak pernah lupa mendoakan dan memberikan motivasi, cinta, kasih sayang dan perhatian kepada penulis. Ya Allah Berikanlah kesempatan bagi hambamu ini untuk dapat membahagiakan kedua orang tua yang sangat hamba kasihi. 1. Kedua Orang Tua Penullis, Bapak Aris dan Ibunda Hasanah, yang tak henti-hentinya memberikan dukungan moril dan materil serta dukungan do’a kepada penulis,sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan di
ii
jurusan Akuntansi S1 Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau,Mudahan-mudahan perjuangan bapak dan ibu mendapat balasan yang setimbal dari Allah S.W.T. 2. Bapak Dr.Mahendra Romus, SP, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 3. Bapak Dony Martias SE,MM selaku ketua jurusan Akuntansi dan Ibu Desrir Miftah SE,MM. Ak selaku Sekretaris jurusan Akutansi S1 fakultas Ekonomi dan Ilmu sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. 4. Ibu Harkaneri, SE, M.SA, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu dan fikiran dalam membimbing penulis guna penyelesaian skripsi ini. 5. Bapak dan Ibu dosen fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial yang telah memberikan
ilmu
pengetahuan
kepada
penulis
selam
mengikuti
perkuliahan di fakultas ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif kasim Riau. 6. Pihak Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru yang banyak membantu saya dalam menyelesaikan Skripsi ini. 7. Buat kakak ku Nuraini S.Pd dan Buat adik-adikku Rahayu, Adri, dan Nadila terima kasih ats supportnya selama ini. 8. Buat teman-teman seperjuangan penulis,terutama Lokal A angkatan 2010 jurusan Akuntansi S1 yaitu: Ipit, Sari, Rita, Ria, Fira, Wirda, Lyana, Pida, Mida dan semua Teman-teman yang tak bisa penulis sebutkan namanya satu-persatu.
iii
9. Buat Teman-teman dan adik kos Qu yang selalu memberikan support dan dukungan yang tak henti-hentinya buat kelancaran penyelesaian skripsi ini yaitu Novrianti (mama), Nurhayati (ombing), Sri (teteh), Dx Rina (Ambai), Dx Mira (Cino), Sanitarisna, firdaus dan Rahmad. Akhirnya atas segala bantuan pihak,penulis ucapkan terima kasih sebesar- besarnya, semoga ini dapat bermanfaat bagi kita semua.
Pekanbaru, 16 Juni 2014 Penulis
RAHMI NIM. 11073203640
iv
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN PERSEMBAHAN ABSTRAK ................................................................................................. KATA PENGANTAR............................................................................... DAFTAR ISI.............................................................................................. DAFTAR TABEL ..................................................................................... DAFTAR GAMBAR................................................................................. BAB I
BAB II
i ii iii iv v
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah.....................................................
1
1.2 Perumusan Masalah............................................................
8
1.3 Tujuan Penelitian................................................................
8
1.4 Manfaat Penelitian..............................................................
9
1.5 Metodelogi Penelitian ........................................................
9
1.6 Sistematika Penulisan.........................................................
11
TELAAH PUSTAKA 2.1 Akuntansi Syariah .............................................................
13
1. Pengertian Akuntansi Syraiah .......................................
13
2. Prinsip Akuntansi Syariah.............................................
13
2.2 Bank Syariah ......................................................................
16
1. Pengertian Bank Syariah ...............................................
16
2. Prinsip-Prinsip Bank Syariah ........................................
22
2.3 Pembiayaan (Akad) ............................................................
24
iii
2.4 Akad Qardh ........................................................................
25
A. Pengertian akad Qardh .................................................
25
B. Dasar Pengaturan..........................................................
27
C. Rukun dan Syarat Al-qardh..........................................
27
D. Aplikasi Dalam Perbankan ..........................................
28
E. Manfaat Al-Qardh ........................................................
28
F. Fatwa
Dewan
Syariah
Nasional
(DSN-MUI)
Pembiayaan Al-Qardh ................................................
29
G. Perlakuan Akuntansi ....................................................
33
H. Ilustrasi Jurnal ..............................................................
33
I. Pengungkapan ..............................................................
34
2.5 Akad Ijarah .........................................................................
35
A. Pengertian Akad Ijarah.................................................
35
B. Manfaat Akad Ijarah.....................................................
37
C. Rukun dan Ketentuan Syariah Ijarah ..........................
38
D. Fatwa
Dewan
Syariah
Nasional
(DSN_MUI)
pembiayaan Al-Ijarah......................................................
38
E. Perlakuan Akuntansi .......................................................
44
2.6 Dana Talangan Haji............................................................
50
A. Pengertian Dana Talangan Haji ....................................
50
B. Manfaat Talangan Haji..................................................
52
C. Fatwa DSN-MUI ...........................................................
54
2.7 Pandangan Islam ................................................................
56
iv
2.8 Penelitian Terdahulu ..........................................................
BAB III
BAB V
57
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Profil Bank BNI Syariah Cabang Peknbaru .......................
59
3.2 Visi Dan Misi .....................................................................
63
3.3 Tata nilai dan Budaya Perusahaan .....................................
64
3.4 Produk-produk Bank BNI Syariah .....................................
65
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Analisis Akad Qardh Pada Produk Dana Talangan Haji Di PT Bank Syariah Pekanbaru berdasarkan PSAK 59................
74
4.2 Analisis Akad Ijarah serta penetapan Fee/Ujrah pada Pembiayaan Talangan Haji di PT Bank BNI Syariah Pekanbaru berdasarkan Fatwa DSN-MUI dan PSAK 107 ...................................... 4.3 Kebijakan
Bank
BNI
Syariah
terhadap
banyaknya
Hambatan/Masalah yang terjadi.........................................
BAB VI
76
84
PENUTUP 5.1 Kesimpulan.........................................................................
86
6.1 Saran...................................................................................
87
DAFTAR PUSTAKA BIOGRAFI PENULIS LAMPIRAN
v
DAFTAR TABEL
TabeL I.1 : Penyaluran Dana Pada Bank Syariah.......................................... Tabel II.1:
Tabel III.1
19
Rincian setoran awal Dana Talangan Haji di PT Bank BNI Syariah Pekanbaru ......................................................................
82
Angsuran Pembiayaan Haji Hasanah..........................................
83
vi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Qardh...............................................................................
35
Gambar 2.2 Skema Ijarah ...............................................................................
38
Gambar 2.3 Skema proses peminjaman talangan haji ....................................
53
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Bank BNI Syariah Cabang Pekanbaru .
73
vii
