Általános forgalmi adó törvény 2013. évközi és 2014. évi változásai
Csehné Telek Klára
Az Áfa tv. 2013. évközi változásai 2013.04.21-től hatályos •Ingatlanok használatbavételi engedélyének változása. Engedély helyett használatbavételi tudomásul-vétel, beépült az ingatlan sorozatjellegű értékesítésének feltételeihez • Telek fogalmának definiálása az Étv-ből való kikerülés miatt • Magánszemélyektől beszerzett értékesítése is adómentes
személygépkocsi
Az Áfa tv. 2013. évközi változásai 2013.08.01-től hatályos • Az egyházakról szóló törvény változása miatt két új fogalom: Egyházi jogi személy: bevett egyház és annak belső jogi személye Bevett egyház: országgyűlés által elismert egyház. Közszolgáltató fogalmának, adóvisszatérítés kérelemre, közcélú adomány fogalmának módosítása
Az Áfa tv. 2013. évközi változásai 2013.09.01-től hatályos • A felnőttképzésről szóló törvény változása miatt az akkreditált helyett az engedélyezett oktatás, képzés adómentes. Az új engedélyezési rendszer alapján a 2013.09.01. után indított képzésekre. 2013.08.31-én akkreditációval rendelkező képzés is adómentes 2014.08.31-ig, illetve 2015.03.31-ig.
Az Áfa tv. 2014. évi változásai
Időszakos elszámolású ügyletek Új főszabály • Ha a felek időszakonként számolnak el, vagy • az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg teljesítési időpont az érintett időszak utolsó napja
Időszakos elszámolású ügyletek Kivétel: • Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített termékértékesítés, szolgáltatás • Telekommunikációs szolgáltatás (ide értve azt is, ha a nyújtó a telekommunikációs szolgáltatás nyújtására szolgáló hálózat felhasználásával teljesít, ha annak elszámolására a telekommunikációs szolgáltatás időszakának részeként kerül sor),
ha a felek határozott időre történő elszámolásban állapodtak meg, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg Teljesítési időpont: Fizetési határidő Előleg nem értelmezhető.
Időszakos elszámolású ügyletek Alkalmazási hatály: 2014. június 30-át követően kezdődő elszámolási időszak esetén kell először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége 2014. június 30-át követő időpont
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése Az adó alapja utólag csökken • szerződés módosulása, megszűnése miatt (szerződés érvénytelensége, létre nem jötte is) • termék értékesítése, közösségen belüli beszerzése, szolgáltatás nyújtása esetén egészben vagy részben visszatérített, visszatérítendő előleg, ellenérték összegével
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése Időszakos elszámolású ügyletek esetén visszatérítik az elszámolási időszakban megfizetett vagy megfizetendő összegnek az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket meghaladó részét. Alkalmazás feltétele: •Számla érvénytelenítése: az előleg, ellenérték teljes összegét visszatérítik. •Számla módosítása: a fentitől eltérő esetekben.
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése Az adó alapja utólag csökkenthető, ha a teljesítést követően adnak árengedményt a szerződés módosulása vagy megszűnése nélkül előrehozott fizetéshez kapcsolódóan vagy mennyiségre tekintettel.
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése ÚJ SZABÁLY: adóalap csökkentésre jogosító ügylet Ha a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítését követően • az adóalany az üzletpolitikájában részletesen rögzített feltételek szerint • vásárlásösztönzési célból pénzt térít vissza • olyan adóalany vagy nem adóalany részére, aki (amely) azt a terméket, szolgáltatást nem közvetlenül tőle szerezte be, vette igénybe, a pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása adóalapját, • amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti (adóalap csökkentésre jogosító ügylet).
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése feltéve, hogy • az a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amelyet közvetlenül a pénzvisszatérítésre jogosult részére teljesítettek, belföldön teljesített adóköteles ügylet és • a visszatérítendő összeg kisebb, mint a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyiségi adatának és a gyártó által bármely kereskedő részére történő értékesítés legalacsonyabb bruttó ellenértékének szorzata. A visszatérített összeg az adó összegét is tartalmazza.
Az adóalap és a fizetendő adó utólagos csökkenése További feltétel: A pénzt visszatérítő adóalany az alábbiakkal rendelkezzen: a) a pénzvisszatérítésre jogosult nevére szóló ügylet teljesítését tanúsító számla másolati példánya, amely egyértelműen igazolja, hogy az adott ügylet belföldön teljesített adóköteles ügylet, valamint b) a pénz átutalásáról vagy a készpénz kifizetéséről szóló bizonylat. A b) pont szerinti bizonylatnak tartalmaznia kell: a) a pénzvisszatérítésre jogosult neve, lakcíme és – adóalany esetén – adószáma, b) a pénzvisszatérítésre jogosult nyilatkozata alapján az adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás.
Levonható adó utólagos módosulása Ha az eredetileg levonható adó csökken • a számla kézhezvétele időszaka (de nem később, mint a kibocsátást köv. hó 15. napja) – nem változott • pénz visszatérítés időszaka pénzvisszatérítésre jogosító ügyletnél, ha adólevonásra jogosult • a változás bekövetkezésének időszaka a fentieken túli esetekben Levonható adó nő • a számla (okirat) kézhezvételének időszaka
Levonható adó utólagos módosulásának elszámolása Közösségen belüli beszerzés, Belföldi fordított adózás, Import önadózás, Saját rezsis beruházás keretében megállapított adó, mint levonható adó esetében a különbözetet akkor kell figyelembe venni, amikor a fizetendő adó csökkenését vagy növekedését el kell számolni. (Kötelezővé vált az egyidejű elszámolás.)
Export kiléptetés határidejének kitolása Az eddigi 90 nap helyett 360 napig történő kilépés esetén is adómentes. •90 nap leteltével az áfa megállapítása, önellenőrzéssel történő módosítása (számla módosítás), áfa felszámítása, •Kiléptető hatóság igazolása alapján 360 napon belüli kiléptetéskor számla módosítása (áfa törlése) Fizetendő adó csökkentése legkorábban abban az adómegállapítási időszakban, •amikor a módosító számla a jogosult rendelkezésére áll.
Tárgyi eszköz korrekció Évközi apport, jogutódlás, üzletág-átruházás esetében. Átadó-átvevő a naptári év teljes tartamában használta volna. A számítást időarányosan kell végezni.
Tárgyi eszköz korrekció Figyelési időszak kiterjesztése a vagyoni értékű jogokra • Ingatlanhoz kapcsolódóknál 240 hónapig, • ingatlanhoz nem kapcsolódóknál 60 hónapig a vagyoni értékű jog szerzésének hónapjától. Hatályba lépési szabály: 2014. január 1. napján vagy azt követően szerzett vagyoni értékű jogokra. De lehet a korábban szerzettekre is – nyilvántartásban rögzítendő.
Nyugta Új szabály: ha a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít, akkor a nyugta kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető.
Nyugta Új szabály 2014. július 1-jétől: •A nyugta elektronikusan is kibocsátható. A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta • eredetének hitelességét, • adattartalma sértetlenségét és •olvashatóságát.
Sertés kedvezményes adómértéke Az adó mértéke 5 % • Fajtiszta tenyészsertés vtsz. 0103 1000 • Háziasított sertés, 50 kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz. 0103 9110 • Élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz. 0103 9211 • Élő, háziasított sertés, legalább 50 kg súlyú (a legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú koca, valamint a fajtiszta tenyészsertés kivételével) vtsz. 0103 9219 • Házi sertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve vtsz. 0203 1110 • Házi sertés egészben vagy félben, fagyasztva vtsz. 0203 2110
Egyéb változások Halottszállító személygépkocsi (amelyet a közúti járművek műszaki megvizsgálásáról szóló rendelet szerinti halottszállító kocsiként tüntetnek fel a járműnyilvántartásban) beszerzését terhelő adó levonható.
Egyéb változások • Építési-szerelési tevékenységnél a fordított adózás feltétele kiegészül az építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött esetekre. • Egyszerűsített számla adattartalma kibővül a területi hatályon kívül teljesített értékesítések esetében a teljesítési időpont és a „fordított adózás” feltüntetésének kötelezettségével. • Mezőgazdasági szektorra vonatkozó fordított adózás tovább alkalmazandó 2018. december 31-éig.
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET !!
