Általános forgalmi adó Helyi adó Adózás rendje

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Általános forgalmi adó Helyi adó Adózás rendje Jancsa-Pék Judit

2014. november 27. Budapest

Az ÁFA-t érintő módosítások

Áfa Helyi adók

¬ Időszaki elszámolású ügyletek

Art

¬ Előlegek ¬ Adómentesség ¬ Adóraktár ¬ Motorbenzin áfa levonása ¬ Automatából történő értékesítés számla kiállítási határideje ¬ Levonási jog elvesztése ¬ Munkaerő kölcsönzés fordított áfája ¬ Online pénztárgépek ¬ Tételes áfa összesítő ¬ Áfakulcs változás ¬ E-kereskedelem áfa szabályai ¬ Közösségi ügyletek igazolása ¬ Egyéb módosítások, pontosítások 2

2014.11.27.

1


Időszaki elszámolású ügyletek

Áfa

¬ Aktuális szabályozás: ¬ Teljesítés ideje: az ellenérték megtérítésének esedékessége,

Helyi adók Art

vagyis a fizetési határidő

¬ Új szabályozás a 2015-ös adóváltozások szerint ¬ Teljesítés ideje: főszabály szerint az érintett időszak utolsó napja

¬ Különös szabályok ¬ Számla, vagy nyugta kibocsátásának időpontja, ha az, illetve a fizetési határidő megelőzi az időszak végét

¬ Ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az érintett időszak utolsó napját követő 30. nap, ha a fizetési határidő későbbi, mint az érintett időszak vége ¬ 2016. január 1-től hatályos ¬ 2015. december 31-ét követően kezdődő elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszakokra, ahol a fizetés szintén 2016-ban esedékes

3

2014.11.27.

Időszaki elszámolású ügyletek

Áfa

¬ Könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadói szolgáltatások ¬ Teljesítés ideje az érintett időszak utolsó napja ¬ Az eltérő szabályok megegyeznek a fent ismertetett kivételekkel

Helyi adók Art

¬ 2015. július 1-től hatályos

¬ A változások hatásai ¬ Az átnyúló időszakok tekintetében – ahol a régi és az új szabály összeér – átmenetileg előfordulhat dupla áfa fizetés

¬ A több szabály nagyobb odafigyelést és adminisztrációt igényel ¬ Kellő idő a felkészülésre

4

2014.11.27.

2


Előlegek

Áfa

¬ Az előleg fogalmának kibővülése ¬ Nem kizárólag pénz, vagy készpénz-helyettesítő fizetési

Helyi adók Art

eszköz hanem újdonságként bármilyen vagyoni előny formájában nyújtható ¬ Továbbra is a teljesítést megelőzően, adóhatásai nem változnak ¬ Lehetőség pénzhelyettesítő eszközre, maga által nyújtott szolgáltatásra (pl. csereügylet)

¬ Fizetendő adó megállapítása ¬ Pénz/készpénz-helyettesítő esetén: jóváírás, kézhezvétel ¬ Egyéb esetekben szerzéskor: ¬ Nehézség ¬ Likviditási nehézséget okozhat, ha nem pénzben kapja az előleget, hiszen az adót be kell fizetni

5

2014.11.27.

Általános forgalmi adó alóli mentesség

Áfa Helyi adók

Katonai, rendvédelmi eszközök és szolgáltatások ¬ Nemzetközi megállapodáson alapuló értékesítés központi költségvetési szerv részére ¬ Nemzetközi megállapodáson alapuló térítésmentes átadás a magyar állam, vagy központi költségvetési szerv részére.

Art

Portfólió-kezelés ¬ Kiterjed a biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközökre is ¬ Nem vonatkozik a portfólió-kezelésre az áfa mentesség, ha azt egyéni ügyfelek részére nyújtják ¬ Az alapkezelés, a magánnyugdíjpénztár, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, valamint a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény portfólió-kezelése továbbra is adómentes

6

2014.11.27.

3


Adóraktár

Áfa Helyi adók

Külföldi adóalany mentesül a bejelentkezési kötelezettség alól, ha kizárólag adóraktárból történő, Közösségen belüli adómentes értékesítést hajt végre és írásos meghatalmazás alapján az adóraktár üzemeltetője jár el az adómentesség érvényesítése érdekében.

Art

A meghatalmazás érvényes, ha ¬ Az adóalany belföldön nincs nyilvántartásba vett és erre nem is kötelezett ¬ Az adóraktár üzemeltetője rendelkezik közösségi adószámmal ¬ A meghatalmazást az adóraktár felügyeletét végző vámszervhez be kell nyújtani a kiraktározási okmánnyal együtt Adómentesség érvényesítésének feltételei

¬ A számlát a raktár üzemeletetője, mint az adófizetésre kötelezett meghatalmazottja állítja ki

¬ Elkülönített nyilvántartás ¬ Az áfa bevallásban és az összesítő nyilatkozatban az ügylet adatainak elkülönített megadása 7

2014.11.27.

¬ Adóbiztosíték nyújtása ¬ Egyetemleges felelősség

Áfa

Motorbenzin áfa levonása

Helyi adók

¬ Az motorbenzin beszerzésére jutó előzetesen felszámított adó

levonható,ha azt igazoltan egészben, vagy túlnyomó részben úgy használják, hogy azt közvetlen anyagjellegű ráfordításként más termékértékesítés adóalapjába beépül.

Art

Levonási jog elvesztése adószám törlése miatt

¬ A levonási jog végleg elenyészik ¬ Amikor az adószám törlését nem előzi meg az adószám felfüggesztése

¬ Az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésével

¬ Nem változott: abban az esetben is, amikor az adószám felfüggesztését az adóhatóság annak törlésével szünteti meg

8

2014.11.27.

4


Áfa

Munkaerő kölcsönzés fordított adózása

Helyi adók

¬ Egyszerűsödés ¬ A termékértékesítéshez, vagy szolgáltatásnyújtáshoz

Art

kapcsolódó munkaerő kölcsönzése, kirendelése, a személyzet rendelkezésre bocsátása és az iskolaszövetkezet szolgáltatásának igénybevétele is a belföldi fordított adózás alá kerül ¬ Eddig csak az építési munkákhoz kapcsolódóan lehetett fordított adózást alkalmazni ezekben az esetekben Kezelőszemélyzet nélküli, automatából való értékesítés számlakiállítási határideje

¬ Gyakorlati pontosítások ¬ Adóalany részére történő értékesítés esetén, amennyiben az

ellenértéket készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő eszközzel térítették meg, a számlakiállítás határideje 15 nap.

9

2014.11.27.

Áfa

Online pénztárgépekkel kapcsolatos adatszolgáltatás

Helyi adók

¬ Adatok felhasználási körének szélesítése – „törvényben meghatározott feladatai ellátásához”

Art

¬ Az elektronikus hírközlő hálózatot biztosító szolgáltatóktól történő adatigényléssel kapcsolatban nő a NAV jogköre

¬ Az adatkapcsolatot biztosító szolgáltatók kötelesek jelenteni a NAV felé

¬ a pénztárgép üzemeltetője részére biztosított szolgáltatás ¬ szüneteléséről ¬ megszűnéséről ¬ Gyakorlati tapasztalatok alapján volt szükség az adatok felhasználási körének szélesítéséhez

¬ Cél: Nagyobb kontroll, hatékonyabb ellenőrzés, az adócsalások visszaszorítása

10

2014.11.27.

5


Tételes áfa jelentés

Áfa

¬ Értékhatár ¬ Jelenleg hatályos: 2 000 000 Ft áfa összeg felett ¬ 2015. január 1-től: a határ 1 000 000 Ft-ra mérséklődik ¬ Az 1 000 000 Ft feletti áfatartalmú ügyletekről az eddig is

Helyi adók Art

érvényes formában és tartalommal kell nyilatkozni

¬ 65M-es jelentés ¬ Szélesebb kontroll a belföldi ügyletek felett ¬ Választási lehetőség ¬ Az adóalany dönthet úgy, hogy az értékhatár figyelembe vétele nélkül, minden partnerről, minden számláról tételes nyilatkozatot tesz az általános szabályoknak megfelelően ¬ Sok esetben csökkenthető adminisztrációs terhek, automatizálás

¬ Adattartalom változás ¬ A vevő adószámának szerepeltetése a számlákon 1 000 000 Ft áfa tartalom felett 11

2014.11.27.

Áfa

Áfakulcs változás

Helyi adók

¬ 2015. január 1-től kiterjesztik az 5%-os áfakulcsot

Art

az alábbi nagy testű élőállatok értékesítésére: ¬ Szarvasmarha ¬ Juh ¬ Bárány ¬ Kecske ¬ Élő állatokra és köztes termékekre terjed ki ¬ Az áfakulcs csökkenés a termelő és feldolgozó cégeket érinti, nem közvetlenül a fogyasztókat

12

2014.11.27.

6


Áfa

Internetes kereskedelem áfa szabályai

Helyi adók

¬ Nem adóalanyoknak nyújtott rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatási, telekommunikációs, valamint az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások 2015. január 1-től a célországban adókötelesek

Art

¬ Az új szabályozás érintettjei: ¬ Telefonszolgáltatók, online boltok ¬ Letölthető szoftvereket, zenéket, e-könyveket forgalmazó vállalkozások

¬ Webshopok, hasonló e-kereskedők ¬ Adminisztrációs könnyítések: ¬ Egyablakos ügyintézési rendszer bevezetése (MOSS) ¬ Áfa-bevallás, befizetés mindig az értékesítő államában ¬ Tagállamok adóhatóságai megosztják egymás közt a befizetett adót

¬ Tagállamok közti információcsere

13

2014.11.27.

Közösségi értékesítések igazolása

Áfa

¬ Továbbra is az ellenőrzések középpontjában ¬ A kiviteli igazolások tekintetében nincs taxatív lista ¬ A CMR önmagában nem elegendő ¬ szükséges a címzett nyilatkozata, visszaigazolása is az áruk

Helyi adók Art

átvételéről, fizetési bizonylat stb.

¬ Igazolás történhet: ¬ Hivatalos okmányokkal ¬ Kereskedelmi okmányokkal ¬ Hitelt érdemlő igazolás ¬ A független felektől származó igazolások hitelesebbek

14

2014.11.27.

7


Áfa

Egyéb ÁFA változások

Helyi adók

¬ Fordított adózás az áfa törvény 6/B. mellékletében megtalálható termékekre (fém és acél meghatározott körben).

Art

¬ Az adómentesség körében közszolgáltatónak minősül az ¬ ¬ ¬

¬

15

önkormányzat és az önkormányzati társulás is az általa ellátott ilyen tevékenység keretében A kísérleti fejlesztés saját definíciót kap a törvényben Pénztárgépekkel kapcsolatos rendeleti szintű szabályok bővítésével kapcsolatos felhatalmazás Azon adóalany, aki valamennyi adómentes ingatlanértékesítés tekintetében élt az adókötelessé tétel lehetőségével, 2015. február 28-ig nyilatkozhat arról, hogy a lakóingatlanok tekintetében mégis az adómentességet alkalmazza Az eredeti tervekkel ellentétben Norvégia számára nem adjuk meg az áfa-visszatérítést (ún. külföldi-áfa eljárás)

2014.11.27.

A helyi adókat érintő módosítások

Áfa Helyi adók

¬ Települési adók

Art

¬ Telekadó mentesítés alóli kivétel ¬ Iparűzési adóalap megállapítás kapcsolt vállalkozásoknál ¬ Beszerző, értékesítő szövetkezet mentessége ¬ További módosítások, pontosítások

16

2014.11.27

8


Települési adók (Htv. 1/A. § )

Áfa

¬ 2015. január 1-jétől az önkormányzatok rendelettel települési

Helyi adók

adókat vezethetnek be.

Art

¬ Korlátozások: ¬ Azokat nem tilthatja törvény ¬ Az adótárgyakat nem terhelheti más közteher ¬ Az adó alanya nem lehet állam, önkormányzat, szervezet valamint vállalkozó

¬ ¬ ¬ ¬

Újabb teher a magánszemélyeknek? Minimálisan van leszűkítve az adótárgyak köre! Nincs felső korlát az adómértékre! Nincs korlátozva, hogy egy önkormányzat hány adót vezethet be!

¬ További előírások: ¬ Eljárási kérdésekben az Art a meghatározó (de: önadózás is megállapítható)

¬ Az Art-ben nem szabályozott eljárási kérdésekben rendeletet alkothat az önkormányzat

¬ A bevétel az önkormányzaté 17

2014.11.27

Telekadó mentesítés alóli kivétel (Htv. 19. § b))

Áfa

¬ Módosul a telekadó alól mentesített földterület definíciója.

Helyi adók

¬ 2014-ben mentes a belterületen fekvő, az ingatlan-

Art

nyilvántartásban művelés alól kivett területként nyilvántartott, 1 hektárt meg nem haladó nagyságú földterület, feltéve, ha az adóévben annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll (+ igazolás)

¬ Az ágazati jogszabályok alapján mezőgazdasági művelésnek minősül azonban a gyommentesítés is kijátszására.

lehetőség a telekadó

¬ A 2015-ös módosítás orvosolja a problémát és kiveszi a telket mentesítés alól, ha ott kizárólag a „gyomnövények megtelepedésének és terjedésére megakadályozására alkalmas munkát” végeznek.

18

2014.11.27

9


Helyi iparűzési adót érintő módosítások

Áfa

¬ Iparűzési adóalap megállapítás kapcsolt vállalkozásoknál

Helyi adók

(Htv. 39. § (9))

Art

¬ A kapcsolt vállalkozások esetében alkalmazandó adóalapösszeszámítási szabályok 2015-től külön rendelkezést tartalmaznak azon adóalanyok számára, ahol a kapcsolt vállalkozási jogviszony nem áll fenn az egész adóévben. ¬ A összeszámítást napi időarányosítással kell elvégezni a kapcsolt vállalkozási viszony fennállásának idejére.

¬ Beszerző, értékesítő szövetkezet mentessége (Htv. 39/F. §)

¬ A fenti szövetkezetek célja tagjaik „támogatása”: ¬ Beszerzési áron adják tovább tagjaiknak a vásárolt árukat ¬ Tagjaik termékeit értékesítik saját nyereségszerzési cél nélkül ¬ 2015: HIPA-mentesség, ha a nettó árbevétel 95%-a tagjaiknak történő értékesítésből vagy tagjaik termékeinek értékesítéséből származik ¬ A rendelkezés alkalmazása De minimis támogatásnak minősül

19

2014.11.27

Egyéb HIPA módosítások

Áfa

¬ Pontosítás az építményadó-kötelezettség kapcsán: Definiálásra

Helyi adók

kerül a nem lakáscélú épület (Htv. 52. § 11.), ami 1991 óta adóköteles a Htv. 11. § (1) szerint.

Art

¬ Pontosítás az új Ptk-nak megfelelően: mivel a hatályos szabályok szerint az „átalakulás” már nem foglalja magában az „egyesülést” és a „szétválást”, a Htv bekezdéseinek módosítása vált szükségessé.

¬ Kikerül a törvényből, hogy ha a fővárosi önkormányzat és a kerületi önkormányzatok közötti forrásmegosztásról szóló jogszabály másként nem rendelkezik, az adó kizárólag az azt megállapító önkormányzat bevételét képezi, tőle az nem vonható el (Htv. 8. § (1)).

¬ További, az önkormányzatok számára releváns módosítások (Htv. 42/B. §, 44. §)

20

2014.11.27

10


Központi HIPA-bevallási lehetőség (Htv. 42/C. §)

Áfa

¬ A 2014-es adókötelezettségre is érvényes, hogy a

Helyi adók

mentességre, kedvezményre nem jogosult vagy igénybe nem vevő adóalany alkalmazhatja – választása szerint –

Art

¬ a 35/2008. sz. PM-rendelet szerinti „központi” mintanyomtatványt ¬ Az érintett önkormányzat által rendszeresített „saját” nyomtatványt.

¬ HIPA bejelentéshez, változás-bejelentéshez is használható a rendelet szerinti „központi” mintanyomtatvány.

¬ A rendelkezés háttere, hogy egyszerűsítse az adminisztrációt. ¬ DE: elektronikus benyújtás csak akkor, ha az önkormányzati rendelet lehetővé teszi (hatályos 2014. január 1-től)

21

2014.11.27

Az ART-t érintő módosítások 1/3

Áfa Helyi adók

¬ Változás adóztatási alapelvekben

Art

¬ Adóügyekben a Ket. hatáskörének kizárása ¬ Ideiglenes biztosítási intézkedés ¬ Magánszemély járulékfizetési kötelezettségének törlése ¬ Külföldi adóalanyok mentesítése bejelentkezés alól ¬ Áfa alanyok bejelentési kötelezettsége ¬ Áfa bejelentkezés módosítási határidő ¬ Adóbejelentkezés kijavítási kérelem ¬ Élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküli automata-berendezések bejelentése, nyilvántartása

¬ Termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség

¬ ’08-as bevallás bővítése ¬ Áfa összesítő jelentés 22

2014.11.27

11



Áfa Helyi adók

¬ Ptk változás miatt szükséges módosítás

Art

¬ Bűnügyi letéti számláról adótartozás kiegyenlítés ¬ Állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatási kötelezettségek ¬ Adóhatósági igazolás angol nyelven ¬ Kereskedelmi mennyiségű termék fuvarozása, nyilatkozat ¬ Adóhatósági tájékoztatás egymással összefüggő ellenőrzéseknél ¬ Feltételes adómegállapítás ¬ Áfa megosztás helyességének minisztériumi megállapítása ¬ Feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása

¬ Utólagos adómegállapítás határideje ¬ Csődbűncselekményhez kapcsolódó adómegállapítási jog elévülése

23

2014.11.27


Áfa Helyi adók

¬ Változás mulasztási bírságban

Art

¬ Áru lefoglalás ¬ Új fogalmak, fogalom pontosítások ¬ Könyvvizsgálók képviseleti joga ¬ Tételes áfa jelentés értékhatár változás ¬ Áfa bevallás gyakoriság változás ¬ További módosítások, pontosítások ¬ Konzultációs kérdések és válaszok

24

2014.11.27

12


Áfa

Változások az alapelvekben

Helyi adók

¬ Az adóhatóság a jogviszony alanyainak ellenőrzése során ugyanazt a vizsgálattal érintett és már minősített jogviszonyt nem minősítheti adózónként eltérően. ¬ Egyik alanynál tett megállapítások figyelembe vétele a másik alany vizsgálatánál ¬ Nincs a későbbi eljárásra nézve az adóhatóságot kötelező minősítés, ha a korábban lefolytatott eljárás nem tartalmazott az adott jogviszonyra vonatkozó minősítést.

Art

¬ Nemzetközi szerződéssel érintett ügylettel, jogviszonnyal kapcsolatos alapelvi pontosítások, a joggyakorlat egyértelműsítése: ¬ Kettős nem adózás esetén, ha ez a szerződő államok eltérő jogi minősítései alapján áll fenn, akkor Magyarország nem mentesíti a jövedelmet az adóztatás alól.

25

2014.11.27.

Áfa

Ket. hatáskörének kizárása

Helyi adók

¬ Adóügyekben nem kell alkalmazni a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló törvény bizonyos rendelkezéseit: ¬ Megindítás, újrafelvétel, hatósági szolgáltatás, végrehajtás, ügyintézés, ügyfél kérelmére indult ellenőrzés ¬ Meghatározott ügycsoportokban van lehetőség (sok esetben kötelező) az elektronikus ügyintézésre ¬ Indokolttá vált a Ket. ügyintézésre vonatkozó szabályait adóügyekben kizárni

Art

Ideiglenes biztosítási intézkedés

¬ Eddig: ¬ nem egyértelmű ¬ Ket. Vagy Art. ? ¬ 2015. január 1-től: ¬ Az Art. rendelkezéseit kell alkalmazni az ideiglenes biztosítási intézkedés adóhatóság által történő foganatosításakor. 26

2014.11.27.

13


Áfa

Magánszemély járulékfizetési kötelezettségének törlése

Helyi adók

¬ Az alábbi feltételek mellett, a NAV visszamenőleges hatállyal törli a külföldön élő magánszemély járulékfizetési kötelezettségét

Art

¬ Hitelt érdemlően igazolni kell, hogy: ¬ huzamosabb ideje, életvitelszerűen nem Magyarország területén tartózkodik

¬ tartózkodási helyén egészségbiztosítási rendszer hatálya alatt áll

¬ Igazolás: leginkább tartózkodást, egészségbiztosítási jogviszonyt igazoló okirattal

¬ Szolgáltatási járulék fizetésére nincs szükség

27

2014.11.27.

Külföldi adóalanyok mentesítése bejelentkezés alól

Áfa Helyi adók

¬ Az adóalany mentesíthető a bejelentkezés alól, ha az alábbi

Art

feltételek mindegyikét teljesíti: ¬ Belföldön nem letelepedett, arra nem kötelezett ¬ Közösség másik tagállamában letelepedett ¬ Adóraktározás hatálya alatt álló terméket értékesít adómentesen Közösségen belül ¬ Adóraktár üzemeltetőjét kell megbízni az adómentesség érvényesítésével ¬ Párhuzamos rendelkezések az Áfa tv. módosításával kapcsolatban (regisztráció alóli mentesülés)

28

2014.11.27.

14


Áfa

Speciális ÁFA bejelentési kötelezettségek

Helyi adók

¬ Adóraktár üzemeltetője, ha a bejelentkezésre nem kötelezett adóalany helyett jár el

Art

¬ A nyilatkozat módosítására év közben is lehetőség van Nyilatkozattétellel, választási joggal kapcsolatos módosítás ¬ Kijavítási kérelem útján ¬ Utólagos adóellenőrzések megkezdése előtt ¬ Ha nem érinti az adózó adóalapját, adóját, költségvetési támogatás összegét ¬ Elévülési időn belül módosítható a választás ¬ Alanyi adómentesség, tevékenység speciális jellegére tekintettel mentes tevékenység esetén adókötelesség tétel, különleges adómegállapítás, pénzforgalmi elszámolás

29

2014.11.27.

Élelmiszer-értékesítést végző, kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések bejelentése

Áfa Helyi adók

¬ Kötelező elektronikus úton történő bejelentés ¬ Meghatározott adattartalom (pl. megkezdés, megszüntetés) ¬ A bejelentés díjköteles, automatánként 30.000 Ft ¬ A bejelentés határidői: ¬ Üzembe helyezés előtti nap ¬ Bejelentés adattartalmának változása esetén haladéktalanul ¬ Értékesítési tevékenység beszüntetése előtti nap ¬ Adózó érdekkörén kívül eső okból történő megszűnés esetén,

Art

az értékesítés megszűnésének napja

¬ A NAV regisztrációs számot állapít meg a bejelentett automatára

30

2014.11.27.

15


EKAER - Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer

Áfa

¬ Célja: ¬ Áfacsalások visszaszorítása ¬ Áruforgalmi kontroll ¬ Bejelentési kötelezettség: ¬ Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás esetén: ¬ EU más tagállamából Magyarország területére irányuló

Helyi adók Art

termékbeszerzés, egyéb célú behozatal (címzett jelenti be)

¬ Magyarország területéről, az EU más tagállamába irányuló termékértékesítés, egyéb célú kivitel (feladó jelenti be)

¬ Belföldi forgalomban, nem végfelhasználó részére történő termékértékesítés

¬ Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás esetén: ¬ Kockázatos élelmiszerek, ha ¬ Ugyanazon címzett részére: termék tömege 200 kg, vagy nettó értéke 250.000 Ft ¬ Egyéb kockázatos termékek, ha ¬ Ugyanazon címzett részére: termék tömege 500 kg, vagy nettó értéke 1.000.000 Ft 31

2014.11.27.

EKAER

Áfa

¬ Tartalma: ¬ Feladó ¬ Címzett ¬ Áru adatai ¬ Szállító jármű rendszáma ¬ Törvényben meghatározott egyéb tartalmak (pl. termék

Helyi adók Art

fuvarozásának indoka)

¬ Bejelentés módja: ¬ EKAER online felületén keresztül ¬ Ügyfélkapun keresztül felhasználónév és jelszó igénylése ¬ Felelősség: ¬ Fuvarozót nem terheli felelősség, csak az áru feladóját, címzettjét

¬ Bírság: ¬ EKAER szám hiánya, nem valós adatokkal való kitöltése esetén

¬ Igazolatlan eredetű termék ¬ Áru értékének 40 %-áig terjedő bírság, hatósági zár ¬ Lehetőség van a bírság mértékében, az áru lefoglalására 32

2014.11.27.

16


EKAER bejelentések alapesetei 1. eset

Áfa Helyi adók

Magyarország területe

Art

EU más tagállama

2. eset Magyarország területe

EU más tagállama

3. eset Magyarország területe

Magyarország területe

1. eset: Címzett/átvevő mindent bejelent a termék fuvarozásának

33

2014.11.27.

megkezdéséig, kivéve az érkezési időt, amit a kirakodási (átvételi) címre érkezéskor jelenti be. 2. eset: Feladó/felrakodó jelenti be az adatokat, a gépjárműre történő felrakodás megkezdéséig. 3. eset: Feladó/felrakodó jelenti be az adatokat, kivéve a kirakodási (átvételi) címre érkezés időpontját, mert azt a címzett/átvevő jelenti be.

’08-as bevallás

Áfa

¬ Jogharmonizációs módosítás ¬ Vezető tisztségviselő díjazását külön jelenteni ¬ Cél: a nem önálló tevékenységen belül el lehessen különíteni ¬ Ehhez szükséges a vezető tisztségviselői tiszteletdíj megállapítása,

Helyi adók Art

amit az eddigi bevallásból nem lehetett megállapítani

¬ További jogharmonizációs feltételek: ¬ Az adóhatóság az adatszolgáltatással érintett uniós illetőségű személyekről az alábbi információkkal rendelkezzen: ¬ Életbiztosítási szerződés alapján történő biztosítói teljesítés ¬ Ingatlan-értékesítésből és hasznosításból származó jövedelem

¬ A bevallás adattartalmának bővítése az információcserét segíti

34

2014.11.27.

17


Áfa

Belföldi áfa összesítő jelentés

Helyi adók

¬ Jelentésre kötelezett adózó az adott számla áfatartalmától függetlenül adatot szolgáltathat a NAV-nak

Art

¬ Adminisztrációs terhek csökkenése ¬ Nem szükséges külön kezelni az értékhatár alatti, és feletti számlákat, egyben be lehet vallani Új Ptk. miatt történő módosítás

¬ Új Ptk. külön kezeli az átalakulás, egyesülés, szétválás fogalmakat, ezért indokolt volt a módosítás az Art.-ben is

¬ Átalakuló, egyesülő, szétváló adózókra vonatkozik ¬ Átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött adózó, az átvevő és a fennmaradó is ide tartozik

¬ Az átalakulás, szétválás, egyesülés napjától számított 30 napon belül társaságiadóelőleg-bevallást kell tegyen.

35

2014.11.27.

Áfa

Bűnügyi letéti számláról történő adótartozás kiegyenlítése

Helyi adók

¬ Eddig: felmentő ítélet, büntetőjárás megszüntetése, enyhébb ítélet miatt visszatérítették a letéti számlára befizetést teljesítő magánszemélynek a fennmaradó összeget ¬ 2015. január 1-től: ¬ A letéti számlára fizető magányszemély esetlegesen felmerülő köztartozásainak rendezése a bűnügyi letéti számlán lévő pénzből ¬ A visszatérítendő összeg kifizetésére csak akkor kerülhet sor, ha a magányszemélynek nincs köztartozása

Art

NAV felé történő adatszolgáltatás ¬ Uniós adóügyi illetőségű személy hazai nyugdíjjövedelme: ¬ Jogharmonizációs célú átvétel ¬ Nyugdíjat folyósító szerv adatot szolgáltat a NAV-nak, az EU más tagállamában illetősséggel rendelkező személy részére kifizetett nyugellátás összegéről. ¬ Határidő: adóévet követő év január 31.

36

2014.11.27.

18


NAV felé történő adatszolgáltatás

Áfa

¬ Banktitok iránti megkeresések teljesítésének határideje: ¬ Végrehajtási eljáráshoz szükséges megkeresés: 8 nap ¬ Ellenőrzési eljárásokhoz szükséges megkeresés: 15 nap ¬ Célja: megkeresések teljesítési hatékonyságának növelése ¬ E-kereskedelmi és információs társadalommal összefüggő

Helyi adók Art

szolgáltatásokkal kapcsolatos adóhatósági megkeresések: ¬ NAV megkeresési lehetősége a telekommunikációs cégek felé ¬ Internetes vásárlások forgalmi adatairól adatszolgáltatás ¬ Elektronikus szolgáltatások figyelése, feltérképezése ¬ Adófizetési kötelezettség megállapítása Adóhatósági igazolás idegen nyelven

¬ 2015. január 1-től: A NAV adóhatósági igazolást állít ki a külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatványon.

¬ Az adott igazolások feltételei ugyanazok maradnak (angol nyelvet kivéve nyomtatványhoz csatolt magyar nyelvű szakfordítás)

37

2014.11.27.

Áfa

Kereskedelmi mennyiségű termék fuvarozása, nyilatkozat

Helyi adók

¬ Jelenleg: Az adóhatóság csak a szállítást végző személyt kötelezheti nyilatkozattételre az alábbiakról: ¬ Áfa-alany, aki számára a szállítást végzi ¬ Áru eredete ¬ Áru tulajdonjogának hitelt érdemlő igazolása (fuvarlevél, számla)

Art

¬ 2015. január 1-től bővülő adó- és vámhatósági hatáskör: ¬ Áru fuvarozását végző személy nyilatkozata alapján, a

38

2014.11.27.

címzettet, a feladót, és a fuvarozót is nyilatkozattételre kötelezheti ¬ Nyilatkozat lehetséges tartalma: ¬ Fuvarozott termék megnevezése, mennyisége ¬ Szállítóeszköz megnevezése, rendszáma ¬ Termék átvételi, kirakodási címe ¬ EKAER szám ¬ Ingatlan használati jogcím (ha nem az áfa-alany telephelye, székhelye, fióktelepe) ¬ Nyilatkozattétel megtagadása, kockázati tényezők felmerülése esetén hatósági zár alkalmazása a szállítóeszközön

19


Áfa

Adóhatósági tájékoztatás

Helyi adók

¬ Összefüggő kapcsolat, tény, körülmény több adózó között, feltételezhető vagy fennálló adókijátszási magatartás esetén, a NAV tájékoztathatja az érintetteket a feltárt tényekről, körülményekről ¬ Célja: adócsalási lánculatok elleni fellépés ¬ EU- s gyakorlat követése

Art

39

2014.11.27.

Áfa

Feltételes adómegállapítás

Helyi adók

¬ Az adózó eldöntheti, hogy melyik időszakra kéri a tartós feltételes

Art

¬

¬ ¬ ¬

40

adómegállapítás alkalmazhatóságát ¬ A kérelem benyújtásának adóévére, valamint az azt követő két évre ¬ A kérelem benyújtását követő három évre Múltbeli ügyben is kérelmezhető (nem változott) ¬ Feltétele: A kérelmet az érintett adónemre és adóbevallási időszakra benyújtott bevallással egy időben, legkésőbb az érintett bevallás határidejéig kell leadni ¬ Csak tao, szja, kisvállalati adó, hipa Érdemi jogszabályváltozás, tényállásváltozás, nemzetközi jogi kötelezettségvállalás esetén nem alkalmazható Adóhatóságra gyakorolt kötelező határidő: 5 év, 2 évvel meghosszabbítható (kivétel a tartós feltételes adómegállapítás) Jövőbeni folyamatos teljesítésű ügylet esetén csak az áfa kötelezettség, vagy mentesség állapítható meg

2014.11.27.

20


Áfa megosztás helyességének megállapítása

Áfa Helyi adók

¬ Részletes tényállás alapján megállapításra kerül az áfa

Art

megosztására alkalmazandó módszer megfelelősége

¬ Kérelem benyújtásával kell kérni ¬ Részletes nyilvántartás szükséges hozzá ¬ Nem lehet együtt előterjeszteni a jogügyletre vonatkozó feltételes adómegállapítás iránti kérelemmel

41

2014.11.27.

Áfa

Feltételes adómegállapítás határideje

Helyi adók

¬ A korábbi feltételes adómegállapítás alkalmazhatósága felülvizsgálható utólagos jogszabályváltozásra tekintettel, külön eljárás keretében ¬ A határozat kötőereje egyszer, további két adóévre kérelmezhető, ha nem volt időközi jogszabályváltozás

Art

Utólagos adómegállapítás határideje

¬ Utólagos adómegállapítás jogszerűségének vizsgálata, végrehajtási jog korlátozása, adó megfizetésére kötelezés tárgyában határozat

¬ Jelenleg: nem egyértelmű, hogy hány napot kell rá alkalmazni ¬ 2015. január 1-től: 60 nap lesz a határozat meghozatalára, az iratok másodfokú adóhatósághoz történő megérkezésétől számítva Csődbűncselekménnyel kapcsolatos adómegállapítás

¬ Adóbevétel csökkentésével kapcsolatos bűncselekmény ¬ Nem évül el az adó megállapítására való jog, míg a bűncselekmény büntethetősége el nem évül 42

2014.11.27.

21


Áfa

Mulasztási bírság

Helyi adók

¬ Eljárás ismételt akadályozása esetén a fokozatosság elve alapján a mulasztási bírság: ¬ Magánszemély esetén: 500.000 Ft – ig ¬ Más adózó esetén: 1.000.000 Ft- ig

Art

¬ EKAER: közúti fuvarozásnál a bejelentési kötelezettség nem teljesítéseként, a be nem jelentett termék igazolatlan eredetűnek minősül ¬ Mulasztási bírság: A be nem jelentett áru nettó értékének 40 százalékáig Áru lefoglalása

¬ Adószám hiánya esetén: zár alá vétel, vagy adózó költségére történő elszállítás a bírság erejéig

43

2014.11.27.

Fogalom pontosítások

Áfa

¬ Adókülönbözet: ¬ Bíróság, vagy ügyészség is megállapíthatja eljárásában ¬ Következő időszakra átvihető követelés különbözetének

Helyi adók Art

kiemelése az adókülönbözet fogalmából

¬ Kapcsolt vállalkozás: ¬ Közös ügyvezetés is kapcsolt vállalkozásnak minősül ¬ Kérdéses, hogy mi minősül az ügyvezetés egyezőségének ¬ Csekély összegű (de minimis) támogatás: ¬ Megváltozott EU szerződés Új fogalmak

¬ Új fogalmakkal lett kibővítve az Art. ¬ Többségében EKAER-rel kapcsolatos fogalmak (pl. EKAER szám, végfelhasználó)

¬ EKAER-rel nem kapcsolatos új fogalom: ¬ Következő időszakra átvihető követelés különbözete 44

2014.11.27.

22


Könyvvizsgálók képviseleti joga

Áfa Helyi adók

¬ Könyvvizsgálók képviseleti jogot kapnak az alábbi esetekre: ¬ Magánszemély képviselete az adóhatóság, és a

Art

szakminisztérium előtt

¬ Jogi személy, jogi személlyel nem rendelkező egyéb szervezet képviselete az adóhatóság, és a szakminisztérium előtt

¬ Magánszemély, jogi személy, vagy azzal nem rendelkező egyéb szervezet képviselete: ¬ Feltételes adómegállapítási eljárásban ¬ Feltételes adómegállapítás alkalmazhatósági eljárásban ¬ Szokásos piaci ár meghatározására irányuló eljárásban ¬ Felügyeleti intézkedés iránti kérelem alapján induló eljárásban Tételes áfa jelentés

¬ Belföldi ügyleteknél, az eddigi 2 millió forintos értékhatár 1 millió forintra csökken

45

2014.11.27.

Áfa bevallás gyakorisága

Áfa

¬ Éves bevallás: ¬ 250.000 Ft- ig ¬ Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke nem

Helyi adók Art

haladja meg az 50 millió forintot és nem rendelkezik közösségi adószámmal ¬ Havi bevallás: ¬ Jogelőd nélkül alakult adózó az első két évben (bejelentés évétől számítva) ¬ Negyedéves összesítő nyilatkozatról át kell állni havira az alábbi esetekben: ¬ Közösségen belüli termékértékesítés ¬ Közösségen belüli termékbeszerzés: ¬ Ha a tárgynegyedévre vonatkozó áfa nélküli ellenérték meghaladja az 50.000 eurót. ¬ Áttéréssel érintett időszak összesítő nyilatkozatát a tárgynegyedév első napjától, az értékhatár meghaladásának hónapja utolsó napjáig tartó időszakról, az következő hónap 20. napjáig kell leadni. ¬ Átalakulás, egyesülés, szétválás esetén létrejövő adózó ugyanolyan gyakorisággal tesz áfa bevallás mint jogelődje 46

2014.11.27.

23


Egyéb módosítások, pontosítások

Áfa

¬ Munkáltató adómegállapítása: ¬ Adóalap és adó megállapítása magányszemély nyilatkozata

Helyi adók Art

alapján: április 30.

¬ Adómegállapítás benyújtása a NAV-hoz : május 20. ¬ Egységes benyújtási határidő miatt, várhatóan csökken a duplán benyújtott bevallások száma.

¬ Ellenőrzési eljárás határideje: ¬ Külföldi adóhatóság megkeresése esetén (ellenőrzés során): ¬ Ellenőrzés határideje: 180 nap ¬ Adóhatóságok közötti információcsere figyelmen kívül hagyása a határidő számításánál 15 nap

¬ Sok külföldi megkeresés miatt kellett módosítani ¬ Felügyeleti kérelem elutasítása, ha az adózó nem gondoskodik szakmai képviseletről

¬ Az eredeti tervekkel ellentétben, az adózó nem lesz köteles bizonyítani, hogy nemzetközi szerződéssel érintett ügylet esetén az államok eltérő jogi minősítése nem eredményez kettős nemadóztatást 47

2014.11.27.

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

24


Elérhetőségeink

beograd bratislava brno budapest linz ljubljana praha salzburg sarajevo wien zagreb zürich bucuresti * praha * sofia * warszawa *

49

* kooperation

2014.11.27.

Elérhetőségeink

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Knez Mihailova Street 1-3 t +381 11 655 51 05 f +381 11 655 51 06 e [email protected] BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 t +421 2 591 018-00 f +421 2 591 018-50 e [email protected] LeitnerLeitner CZ, s.r.o. CZ 120 00 PRAHA, Římská 12 CZ 639 00 BRNO, Vídeňská 995/63 t +420 773 511 879 t+421 903 482 702 e [email protected] Leitner + Leitner Tax Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12 Viziváros Office Center B/IV t +36 1 279 29-30 f +36 1 209 48-74 e [email protected] LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 t +43 732 70 93-0 f +43 732 70 93-156 e [email protected] Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 t +386 1 563 67-50 f +386 1 563 67-89 e [email protected] LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 t +43 662 847 093-0 f +43 662 847 093-825 e [email protected] Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Ul. Džemala Bijedića 162 t +387 33 465-793 e [email protected]

50

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 t +43 1 718 98 90 f +43 1 718 98 90-804 e [email protected] Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10 000 ZAGREB, Heinzelova ulica 70 t +385 1 60 64-400 f +385 1 60 64-411 e [email protected] LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZüRICH, Bahnhofstrasse 69a t +41 44 226 36 10 f +41 44 226 36 19 e [email protected]

kooperationen Stalfort Legal. Tax. Audit. RO 012083 BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 t +40 21 301 03 53 f +40 21 315 78 36 e [email protected] Fučík & partneři, s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Klimentská 1207/10 t +420 296 587 300 f 420 296 578 301 e [email protected] Tascheva & Partner BG 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 t +359 2 939 89 60 f +359 2 981 75 93 e [email protected] MDDP PL 00-542 WARSZAWA, 49 Mokotowska Street t +48 22 322 68 88 f +48 22 322 68 89 e [email protected]

www.leitnerleitner.com

2014.11.27.

25

Általános forgalmi adó Helyi adó Adózás rendje

Recommend Documents