Alapelvek. A személyi jövedelemadó törvény évi CXVII. törvény. A törvény hatálya. Általános szabályok a jövedelem megállapítására

A személyi jövedelemadó törvény 1995. évi CXVII. törvény

Alapelvek  

Csorba László 2013/2014/I.

A törvény hatálya 

Személyi: magánszemélyekre terjed ki, de bizonyos esetekben nem magánszemély kifizetőkre(munkáltatókra) is: adó, adóelőleg levonása és befizetése – –





Minden magánszemélyre, akárhogy teljesíti könyvvezetését, bármilyen vállalkozói is Minden magyar állampolgárra, + itt hivatalosan, vagy nem itt tartózkodó, „létérdek központú” külföldi állampolgárokra

Időbeli: adóévben ténylegesen realizálódott (megszerzett) jövedelem (nem önálló tevékenységnél tárgyév + 15 nap) Itt tartózkodás, minimum 183 nap/év Térbeli: Magyarországon megszerzett, vagy nemzetközi szerződések alapján itt adózandó jövedelem – – – –

Teljes körű adókötelezettség (minden belföldi jövedelem) Korlátozott adókötelezettség (itt adózandó külföldről származó) Munkavégzés helye: belföld Vállalkozási tevékenység helye: belföldi telephely

Általános szabályok a jövedelem megállapítására 

Nem bevétel: – – – – – –

Ideiglenesen kapott pénzösszeg, vagyoni érték – pl. felvett kölcsön Amiért piaci áron megfizet az adóalany Kapott adó-visszatérítés Elengedett köztartozás Kapott önkéntes pénztári kifizetés – pl. magánnyugdíjpénztári kifizetés Non-profit szervezettől kapott rendeltetésszerű szolgáltatás értéke



Törvény célja: alkotmányos hozzájárulása a magánszemélyeknek a közkiadások fedezésére Minden jövedelme a magánszemélynek adóköteles: kivétel csak e törvényben, vagy e törvény alapján más törvényben 1. § (1)Magyarországon a magánszemélyek a jövedelmükből a közterhekhez való hozzájárulás alkotmányos kötelezettségének e törvény rendelkezései szerint tesznek eleget, figyelemmel az adózás rendjéről szóló törvényben foglaltakra is.

Általános szabályok a jövedelem megállapítására 





Bevétel: a megszerzett pénzösszeg, vagyoni érték egésze (külföldi devizában a jövedelem-megszerzési időponti árfolyamon) Költség: a bevétel, jövedelem megszerzése érdekében a törvény által elismert bevételrész, hányad. Ha a törvény előírja, bizonylattal igazolni kell Jövedelem: a bevétel költséget meghaladó hányada

Általános szabályok a jövedelem megállapítására 

Nem költség: – – – –

–

Személyes vagy családi fogyasztásra költött, Adóparadicsomba megfizetett ellenérték, Bűncselekménybe fektetett pénzösszeg, Törvény által bizonylattal alátámasztani megkövetelt, de ennek nem eleget tevő elszámolt pénzösszeg. Minden költség csak egyszer számolható el.

1

Adókötelezettség keletkezése



Nem kizárólag adófizetési kötelezettség! Bevételt szerző tevékenység kezdete



Bevételt eredményező jogviszony kezdete



Illegális tevékenység is adóköteles



–

–

–

   

Pl. be nem jelentett szobakiadás

Amikor az adóalany kézhez vette, Vagy bankszámláján jóvá írták, Vagy a csekket, pénzösszeget feladták (és az adóbevallás határidejéig megérkezett) Amikor a vagyoni értékű szolgáltatást igénybe vette, Vagy vehette volna, ha akarta volna (utalványok beváltása)

Nem kell bevallást benyújtani, ha csak – – –

Pénzben, vagy nem pénzben megszerzett vagyoni érték: utalvány, értékpapír, elengedett díj, kedvezmény

Pl. munkaviszony első napja

Önadózás 



Pl. vállalkozói igazolvány kiváltása

Jövedelem megszerzésének időpontja 

A bevétel

Nyugdíjat kap Csak magánnyugdíji kifizetést kap (határérték alatt) Ha valaki egyáltalán nem szerez jövedelmet (gyermek), vagy pl. csak ösztöndíjat (nappali tagozatos hallható)

Önadózás   

Évi egyszeri bevallás alapesetben Csak akkor kell bevallást benyújtani, ha adóköteles jövedelme keletkezett Mindenképpen kell bevallást benyújtania: – – –

Egyéni vállalkozónak Átalányadózó szállásadónak Adókedvezmények korrekciójánál visszafizetési kötelezettséggel bírónak

Nem bevallani köteles jövedelmek      

Olyan bevétel, melyre nem ad jogcímet a törvény Mg-i kistermelő küszöb (600 e Ft) alatti – nyilatkozattal tudatott – jövedelme Vagyonértékesítés bevételét, ha nincs jövedelmi hányada Csekélynek elismert ingóértékesítési jövedelem Már leadózott kamatjövedelem Alkalmi munkavállaló minimálbér alatti jövedelme

2

Adózói nyilatkozat bevallás pótlására – a „söralátét” 





A) jövedelme kizárólag egy munkáltatótól származik,de – A levont adóelőleg és a fizetendő adó között nincs 1 ezer forint eltérés – Semmilyen költséget nem számol el, levonást, kedvezményt nem érvényesít B) jövedelme több kifizetőtől származik, de – Egy kifizetőtől max. 100 ezer Ft – Semmilyen költséget nem számol el, levonást, kedvezményt nem érvényesít – Adóelőleget hiánytalanul levonták a kifizetők C) jövedelme több munkáltatótól származik, és több kifizetőtől is, de: – Egy kifizetőtől max. 100 ezer Ft – Semmilyen költséget nem számol el, levonást, kedvezményt nem érvényesít – Adóelőleget hiánytalanul levonták + feltételek: adóévben belföldi, NEM 600 e Ft alatti őstermelő vagy tételes adózású szállásadó, NEM volt egyéb (tőke, ingatlan stb.) jövedelme, NEM szerzett jövedelmet külföldön, NEM volt napszámos, bébi-szitter

Munkáltatói adó-megállapítás  



Akkor kérheti, ha az adóhatóságtól is kérhetné És van munkáltatója, vagy olyan társas vállalkozása, ahol személyesen közreműködő tag És jövedelme csak a munkáltatójától, társas vállalkozásától van.

Egyszerűsített adóbevallás adóhatósági közreműködéssel   

Magánszemély adózói bejelentés és nyilatkozatok alapján Cél: egyszerű munkavállalók, kis őstermelők, társas vállalkozás közreműködő tagjai, szakszerű „adóbevallásának” elkészítése Nem készítik el: – – – – – –

Adófizetés   

Ha csak lehet, adóelőleg levonásával (kifizető, munkáltató, bank) → közvetett adó Ha nem megy, adóelőleg befizetésével → közvetlen adó Évet követő elszámolás: – – –

Az összevont adóalap: minden, ami nem elkülönülten adózik 

Önálló tevékenységből származó jövedelem: – – – –

Egyéni vállalkozó → vállalkozói kivét, személyes fogyasztás a vállalkozás terhére Mezőgazdasági őstermelő → számított jövedelem, személyes fogyasztás Bérbeadó → számított jövedelem Gazdasági társaság tag díjazása, ha költségeit maga állja → számított jövedelem

Egyéni vállalkozóknak Nagyobb mezőgazdasági őstermelőknek Nem alap (családi, lakás, biztosítás, nyugdíj) adókedvezményeseknek Adókedvezmény korrekció miatt befizető Költséget számol el Ingatlant ad bérbe (nem termőföldet)

→pótlólagos befizetés → rendben van →adó-visszatérítés

Önálló tevékenység bevételével szemben elszámolható költség     

10%, (pl. őstermelők, szellemi tevékenység)vagy: A tényleges költségek a bevétel erejéig (őstermelők, bérbeadók) Egyéni vállalkozó kivét-ével szemben nem állíthat költséget (a kivét bérjellege miatt) Őstermelő veszteséget is elszámolhat, és határolhat el – Kistermelő (8 millió Ft alatti bevétel) őstermelő (tételes elszámolású 40% költséget számolhat el igazolás nélkül

3

Önálló tevékenységnél jövedelemtípus 78%-ra csökkentése 

Ha a jövedelem után 27%-os szociális adó, egészségügyi hozzájárulás megfizetésére kötelezett, amelyet viszont nem számolhatott el költségként: –

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem: munkabér, vagy olyan jellegű jövedelmek

  

Pl. átalányadózó EV, átalányadózó őstermelő   

Nem önálló tevékenységnek nem jövedelme    

Üzemanyag-megtakarítás Munkába járás költségei (bérlet, költségtérítés – 9 Ft/km) Hivatali utazásokra kapott költségtérítés Természetbeni juttatás címen kap (munkáltató adózza le)

Az adótábla  

16% Az adott jövedelem külföldön megfizetett adóval csökkenthető, de az adóalap 5%-ánál nem lehet kevesebb, ahol nincs kettős adóztatás elkerüléséről egyezmény és a külföldön megfizetett adót be akarja számítani (max. 90%-ban beszámítható).

Munkaviszony → munkabér, jutalom Képviselőség → tiszteletdíj, jutalom Társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja, ha a társaság állja költségeit → munkabér, illetmény, jutalom Gazdasági társaság FB, IT tagja → tiszteletdíj, jutalom Segítő családtag → munkabér, jutalom Közmunkából származó jövedelem

Egyéb jövedelmek   

Különböző adóalapok korrekcióiból Jogok adás-vételével kapcsolatosan Önkéntes nyugdíjpénztár nem nyugdíjjuttatása kötelező várakozási időt követően juttatott összegéből (egyéni számláról): –

1. évben a bevétel 100% … 2. évben 90%-a, … 10. évben 10% a jövedelem, 11. évben és ettől kezdve 0%

Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 

Olyan járandóságok, melyek beleszámítanak az összevont adóalapba, de a rájuk jutó adó levonható az összevont adóalap számított adójából – –

Pl. magánnyugdíj-pénztár nem nyugdíjkifizetése adójának 50%-a jelenleg Folyamatosan változik, mit sorolnak ide

4

Külföldről érkező jövedelmek specialitása, itt lévő külföldiek specialitása 



Hazaiaknak (M.o.) csak akkor lehet adóalapés adókedvezményt igénybe venni itthon, ha ugyanolyan van az adott külföldi országban is… Külföldi akkor élhet ezekkel, ha jövedelme min. 75%-ban M.o.-i

Összevont adóalapot csökkentő kedvezmény: családi kedvezmény 



Családi kedvezmény: Havi 206.250 Ft/gyermek, ha minimum 3 eltartott (gyermek,magzat, rokkant, fogyatékos) van, egyébként (2 vagy 1 gyermek esetén) havi 62.500 Ft/gyermek (családi kedvezmény) Gyermeknek számít: gyermek, vagy gyermekként nevelt fogyatékos felnőtt személy

Családi kedvezmény

Családi kedvezmény

• •

A családi kedvezmény • ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen, • azonban a jogosulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal – amennyiben a gyermeket nevelő egyedülálló családi pótlékát az élettársak egyike sem veszi igénybe – az összeg vagy a kedvezményezett eltartottak megosztásával közösen is érvényesíthető, ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni.

• •

Családi kedvezményt érvényesíthet a kedvezményezett eltartottak után az, aki családi pótlékra jogosult, kivéve  azt a magánszemélyt, aki a családi pótlékot vagyonkezelői joggal felruházott gyámként,  vagyonkezelő eseti gondnokként a gyermekotthonban, a javítóintézetben nevelt vagy a büntetés-végrehajtási intézetben lévő, gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló gyermekre (személyre),  szociális intézmény vezetőjeként az intézményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja; a várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa; a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy);

Családi kedvezmény

Családi kedvezmény megosztása

A családi kedvezmény érvényesítésének feltétele a magánszemély adóelőleg-levonáshoz, adóbevalláshoz vagy munkáltatói adómegállapításhoz tett írásbeli nyilatkozata • a jogosultságáról, magzat esetében a várandósságról, • a családi kedvezmény megosztása esetén a megosztásról, amelyen fel kell tüntetnie – a magzat kivételével – minden eltartott (kedvezményezett eltartott) adóazonosító jelét, ennek hiányában természetes személyazonosító adatait, lakcímét, megosztás esetén a másik fél adóazonosító jelét is.





Gyermeket közösen nevelő házastárs és élettárs között azokra a hónapokra, amikor NEM egyedülálló szülőnek adható családi pótlékban részesült. Az adóbevallásban kell véglegesen rendelkezni a megosztásról, nem baj, ha más arányokban volt év közben az adóelőleg számításnál figyelembe véve

5

Összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Állami és magán TB kedvezmények Tandíj kedvezménye Lakáscélú kedvezmények Tevékenységek kedvezménye Személyi kedvezmények Közcélú adományok kedvezménye Biztosítások kedvezménye Alkalmi foglalkoztatás kedvezménye

2. Tandíj kedvezménye : megszűnt! 

  

Hallgatói jogviszony alapján megfizetett költség (tandíj, hozzájárulás stb.) 30%-a, maximum évi 60 ezer Ft. A hallgató közvetlen hozzátartozója is elszámolhatja, ha ő volt az igazolt befizető Iskola elvégzése utánra elhalasztható, akkor 5 év alatt elosztható Elszámolása csak igazolás alapján

4. Tevékenységi kedvezmények 



Őstermelői könyvelői kedvezmény (nem átalányadózóknak, és legalább ennyi adót felmutatóknak) évi 100 ezer Ft – számlával igazolandó, és csak őstermelői tevékenység adójából érvényesíthető! Jelenleg más nincs (szellemi sem)

1. Állami és magán TB kedvezmények: megszűnt!   



Nyugdíjjogosultsághoz kapcsolódó saját vagy más javára való befizetések 25%-a Megállapodás alapján saját vagy más javára való magánnyugdíj befizetések 25%-a Megállapodáson felül, vagy munkáltatóit kiegészítő saját javára történő magánnyugdíj befizetések 30%-a Csak hivatalos igazolás alapján elszámolható

3. Lakáscélú kedvezmények : megszűnt! 

Jelenleg nincs már ilyen kedvezmény

5. Személyi kedvezmények 

Fogyatékos személynél a (január 1-i) minimálbér 5%-a (annyi hónapra, ameddig fogyatékos) – személyi kedvezmény –

Minimálbér 2013: 98.000.- Ft 

 

Középfokú: 114.000.- Ft

Jogosult rá: saját maga, vagy házastársa, élettársa vagy akire a kedvezmény jár, megosztható Már az adóelőleg levonásakor figyelembe vehető!

6

6. Közcélú adományok kedvezménye : megszűnt! 





Kiemelten közhasznúak javára történő befizetéskor az összeg 30%-a, de maximum 100 ezer Ft Egyszerű közhasznúak javára történő befizetéskor az összeg 30%-a, de maximum 50 ezer Ft. Csak regisztráltak javára, és csak az általik kiadott igazolás alapján

8. Alkalmi foglalkoztatás kedvezménye : megszűnt! 

A lerótt közteherjegy értékének 75%-a

7. Biztosítások kedvezménye : megszűnt!    

Kedvezmények korlátozása    

Kedvezmények levonását követően érvényesíthető rendelkezés az adóról     

Önkéntes kölcsönös biztosító pénztár tagja 2020 előtt nyugdíjas: befizetett összeg 20%-a, de maximum 130 ezer Ft, 2020 után nyugdíjas: befizetett összeg 20%-a, de maximum 100 ezer Ft, Átutalás: önkéntes kölcsönös biztosító egyéni számlájára Ugyanez nyugdíj-előtakarékossági számlánál is

Az adóévben megfizetett nyugdíj, vagy életbiztosítás díjainak 20% Díjnövekmény (előző évhez képest) további 10%-a Minimum 10 évig fenntartandó a biztosítás. Ha nem: kedvezmény visszafizetése Csak kiadott igazolások alapján számolható el.

Családi: nincs korlát Tevékenységi: nincs korlát Személyi: nincs korlát Régi, áthúzódó kedvezmények: TB, tandíj, életbiztosítás, közcélú adományok: együttesen maximum 100 e Ft. Őstermelői: 7,62 millió Ft jövedelem alatt rendben. Korláton felüli jövedelem 15%-át meghaladó rész a kedvezmény.

Adóelőleg megállapítása, bevallása és megfizetése 

Nem terheli adóelőleg: – – – –

Őstermelői bevételt (betétlap-bemutatás!) Egyéni vállalkozói bevételt, ha a bizonylaton szerepel az igazolvány száma Azt a bevételt, mely nem jövedelemadó-alap Magán-nyugdíjpénztár rendszeres kifizetése

7

Adóelőleg alapja 

  

Önálló tevékenységből: minimum a bevétel 50%-a, maximum 90%-a, közötte nyilatkozattal meghatározott Nem önálló tevékenységből: a kifizetett összeg mínusz szakszervezeti tagdíj Költségtérítésből igazolás nélkül elszámolható költséggel csökkentett összeg Minden más esetben a bevétel 100%-a

Adóelőleg számítása 



Egységesség: minden jövedelem esetében ugyanúgy egy magánszemélynél (pl. vagy 10%-os költséghányad, vagy tételes költségelszámolás) Magánszemély nyilatkozata alapján meghatározottan – – –

 

Milyen kedvezményeket vehet igénybe? Ha családi kedvezmény van, hogyan osztják meg a szülők? Milyen egyéb, adóterhet nem viselő járandóságokat kap? Ezeket is az adóalaphoz hozzászámolják a levonáskor: pl. nyugdíj, ösztöndíj

  



A 78%-os jövedelmeknél csak a jövedelem 78%-a az adóelőleg fizetési alapja.

Adóelőleg számítási módszerek 

Helyből a legmagasabb kulcs szerinti adóelőleg levonása (16%)



Kifizető: kifizetés 1 napi része x 365 alapján számított adó egy napi része x napok száma x 1,27 x 16% Nyilatkozat családi, személyi kedvezményről



Eltérő módszer APEH engedéllyel Többet lehet levonni, de maximum a 16%-os adókulcs szerint

Magánszemély adó-megállapítása saját magának 

Adóelőleg alapja II.

Csak akkor, ha nem munkáltató, vagy kifizető az erre kötelezett Ha nem mezőgazdasági őstermelő 600 e Ft éves bevétel alatt Negyedévet követő 12-ig megállapítja a negyedéves adókötelezettségét – és befizeti Bevallás az éves bevallásban negyedéves bontásban – a késedelmi pótlék miatt

Különadózó jövedelmek 1.

Egyéni vállalkozó adózása 1. 2.

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Vállalkozói személyi jövedelemadó Átalányadózó egyéni vállalkozó

Mezőgazdasági kistermelő átalányadózása Fizetővendég-látó átalányadózása Ingó- és ingatlan-átruházás adózása Tartás,öröklés, életjáradék adózása Tőkejövedelmek adózása Természetbeni juttatások, engedmények adózása Vegyes jövedelmek adózása Értékpapírhoz kapcsolódó jövedelmek adózása

8

1. Egyéni vállalkozó adózása: tételes költségelszámolást alkalmazó EV. 

Vállalkozói adóalap után: vállalkozói személyi jövedelemadó – –

Ezt hívjuk vállalkozói személyi jövedelemadónak!

–

Meghatározása: vállalkozói adózás utáni jövedelméből főleg növelő, de csökkentő tételekkel is. mértéke16%

EV adókedvezmények



Kisvállalkozói kedvezmény: beruházások után max. 30 m Ft (legfeljebb a jövedelem erejéig, azaz 0 adóalap eléréséig): adóalapkedvezmény Kisvállalkozói adókedvezmény: beruházásokhoz felvett hitel kamatainak 40%-a, max. évi 6 millió Ft, max. adóalap 0,133%-a

1. Egyéni vállalkozó adózása: átalányadózó egyéni vállalkozó: csak ha nincs munkaviszonya is!

   



Minimum összege: –

(Bevétel csökkentve a beszerzett áruk és közvetített szolgáltatások mértékével)x0,02

–

Közvetített szolgáltatás: más által végzett szolgáltatás változtatás nélküli továbbszámlázása: pl. áram továbbadása, pl. Fodrász kft-ben nincs fodrász, csak fodrász alvállalkozó… Nem kell alkalmazni: induló vállalkozásnál, elemi kár esetén (árvíz).

Vállalkozói osztalékalap után: vállalkozói osztalékadó –





Meghatározása: bevétel csökkentése költségekkel: vállalkozói kivét, anyagköltség, amortizáció stb. 500 millió adóalap alatt 10%, meghaladó rész 19% 



Tételes költség-elszámolású EV: jövedelem(nyereség) minimum

Költségátalány fogalma! Maximum 15 millió Ft korábbi és tervezett éves árbevételnél választható, ha nincs munkaviszonya Kizárólag kereskedőknél 100 M Ft árbevétel Költségátalány mértéke: 40% (25%), kevésbé jövedelmező iparágaknál 80% (75%) ( feldolgozóipari termék-előállítás: ipar, mg., erdészet, halászat, építőipari kivitelezés, stb.) kereskedelem 87% (83%), alap-kereskedelem 93% (91%) (élelmiszer, zöldség, gyümölcs, hús, hal, pékáru, vas, festék üveg, gyógyszer) Adómérték: az összevont adóalap adótáblája szerint

–

EV veszteségelhatárolás 



Korlátlan ideig cipelhető az elhatárolt veszteség, elsőként a korábbit lehet beszámítani. Mezőgazdasági tevékenység esetén visszamenőlegesen 2 évre lehet a jelenlegi veszteséget „visszateríteni” s így szja-t visszaigényelni (a megfizetett vállalkozói szja-t)

2. Mezőgazdasági kistermelő EV, illetve kistermelő őstermelő átalányadózása   

Árbevétel 8 millió Ft alatt Költségátalány növénytermesztés: 85% Költségátalány állattenyésztés: 94%

9

4. Ingó- és ingatlan-átruházás adózása: EV, őstermelőnél is!

3. Átalányadózó fizető-vendégszoba kiadó 

Értéknövelő beruházásnak számít az a kiadás, amely • ingó vagyontárgy eredeti használhatóságának megőrzése, helyreállítása céljából az átruházást megelőző 12 hónapon belül merült fel, és meghaladja az átruházásról szóló szerződésben szereplő bevétel 5 százalékát, • ingatlan esetén az ingatlan állagmegóvása céljából merült fel az átruházást megelőző 24 hónapon belül, és meghaladja az átruházásról szóló szerződésben szereplő bevétel 5 százalékát.

Tételes átalányadó szobánként évi 32 ezer Ft

4. Ingó- és ingatlan-átruházás adózása: ingóságok 

Ingóság – –

Jövedelem= bevétel – igazolt költségek Igazolható költségek: 

– – – –

bekerülési, értéknövelő, átruházási

Adó mértéke: 16% Nem kell megfizetni ingóságnál 32 e Ft évi adóig (200 ezer Ft értékesítésig) Ha a megszerzési ktg. nem állapítható meg, akkor a bevétel 25%-a jövedelem Fémértékesítésből a bevétel 25%-a jövedelem

4. Ingó- és ingatlan-átruházás adózása –

Igazolható költségek (időmúlással együtt!): 

– –

–

bekerülési, fenntartási, értéknövelési, átruházási

Adó megfizetése: adóbevallással egyidejűleg Lakáscélú ingatlan vásárlása lakáscélú ingatlan értékesítéséből– adólevonás vagy adóvisszaigénylés Adó mértéke: 16%

4. Ingó- és ingatlan-átruházás adózása: ingatlanok 

Ingatlanok –

Jövedelem= bevétel – igazolt költségek

–

Igazolható költségek: bekerülési, értéknövelő, átruházási

–

Ha nem tud semmit igazolni, vagy ajándékba kapta, a bevétel 25%-a jövedelem

–

Időmúlás hatása a jövedelemre: a megszerzés évét követő év az 1. év! 

6. évben 90% jövedelem, 7. évben 80%..... 15. évben 0%



Lakóingatlannál: – –

Egy évig 100% jövedelem, 2. évben 90%, 3. évben 60% 4. évben 30%, 5. évben 0%

5. Tartási, örökjáradék, életjáradék szerződésekből következő átruházás  

Ha van ellenszolgáltatás 16% Ha nincs ellenszolgáltatás 16%

10

6. Tőkejövedelmek adózása    

Pénzintézeti kamat 16% Tartós befektetés (min. 3 év) 10% Értékpapír-kamat 16% Biztosítási konstrukció kamata 16% –

      

Megszerzés időpontja: jóváírás, tőkésítés

Egyéb kamatok: összevont adótáblába, vagy vállalkozói, társasági adóalapba Értékpapír-kölcsönzés 16% Csere-ügylet 16% (pénzügyi művelet) Osztalékjövedelem: 16% Árfolyamnyereség 16% (költségek levonhatóak) Tőzsdei jövedelem (veszteségek figyelembe vehetők) 16% Vállalkozásból kivont jövedelem 16%

7. Természetbeni jövedelmek adózása = a fogalom megszűnt! Tartalmilag:    

Munkáltatónál 16% +27% eü hozzájárulás Kifizetőnél 16% + 27% eü hozzájárulás Meghatározott mértékig nem kell bevallani, illetve megfizetni Kedvezményezett jelenleg nem adózik

Béren kívüli juttatások: 16% a nyújtónál, egyéb közteher nincs

Béren kívüli juttatások: 16% a nyújtónál, egyéb közteher nincs

• • • •

• •

• • •

Az e körbe tartozó juttatások a következők: az üdülési csekk juttatása vagy kedvezményes üdültetés évente a minimálbér mértékéig; az étkeztetés havonta 18 ezer forintig; a munkáltató által a Széchenyi Pihenő Kártyaszámlára utalt támogatás, évente legfeljebb 300 ezer forint összegig; az internethasználat biztosítása vagy az internetszámla megtérítése havi 5000 forinti értékhatárig; az iskolakezdési támogatás évente a minimálbér 30 százalékáig; a helyi utazási bérlet juttatása;

8. Vegyes jövedelmek adózása 

Kis összegű kifizetések: 15 ezer Ft alatt –

  

Választás: adóelőleg, vagy összevont adóalapba és saját adózói elszámolás

Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem 16% (5 év hossz alatt) Üdülő jövedelme 16% Nyeremény 16% - adóelőlegként le kell vonni és megfizetni

• • •

az iskolarendszerű képzés átvállalt költsége évente a minimálbér két és félszereséig; a szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem évente a minimálbér 50 százalékáig; a munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár(ak)ba havonta a minimálbér 50 százalékáig; a munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös egészségpénztár(ak)ba havonta a minimálbér 30 százalékáig; a foglalkoztatói hozzájárulás a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe havonta a minimálbér 50 százalékáig.

9. Értékpapír-jövedelmek adózása  



Elv: bujtatott jövedelem-nyújtás, vagy egyszerű befektetés, tulajdonlás Ha bujtatott jövedelem – pl. vezetők részvényopciója – akkor az adó 54% (mint természetbeni juttatás) Ha nem, akkor 25% (mint egyszerű tőkejövedelem)

11