Adózási általános elmélet. EKF Csorba László

Adózási általános elmélet EKF Csorba László

A magyar államháztartás mérete, aránya az országhoz képest  GDP – Bruttó hazai termék  GDP 47 (2005) – 42 (2010)% az államháztartáson „folyik” keresztül  Visegrádi országok: 39%  USA 25-28%  Dánia, Svédország 41-44%  Nagy Britannia 32-35% 2

Államháztartási bevételek megoszlása (2009. tény) Megnevezés Társasági adó EVA Különadó Egyéb társasági befizetés ÁFA Fogyasztási és jövedéki adó SZJA Egyéb lakossági befizetések Központi költségvetési szervek bevételei Befizetés alrendszerektől Egyéb bevételek Összesen

Milliárd Ft 386 170 157 304 2168 902 1900 120 1622 226 400 8355

% 4,6 2,0 1,9 3,7 26,1 10,8 22,8 1,4 19,5 2,7 4,5 100

3

Államháztartási bevételek a keletkezés helye szerint Az államháztartás bevételei (2006)

Nyugd.bizt. A. 15%

Önkormányzatok 24%

EÜ. Alap 10% Központi ktgvetés 48%

Elkülön áll. Alap 3%

4

Államháztartási kiadások megoszlása (2005-2010)

Megnevezés Működési kiadások Oktatás Eü. Nyugdíj Szoc és lakást. Környz. Kult. Gazdasági funkc.

Vis 05 Hun 05 Hun 07 Hun 10 19 16,6 14,3 14,6 12,6 13,9 12,7 12,5 13,2 10,9 10,5 10,0 24,7 19,7 21,0 23,4 13,4 20,9 20,5 20,9 4,7 4,6 5,1 5,7 12,3 13,3 15,7 12,6

5

Államháztartási kiadások azok felmerülési helyei szerint Az államháztartás kiadásai (2006)

EÜ. Alap 12%

Nyugd.bizt. A. 14% Központi ktgvetés 50%

Önkormányzatok 22%

Elkülön áll. Alap 2%

6

Adó fogalma  Fogalom I. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Közvetlen ellenszolgáltatás az adózáskor nincs, és nem jár  Fogalom II. Törvényen alapuló, adóztatói kényszer hatására keletkező fizetési kötelezettség. Ellenszolgáltatásként jövőbeni lehetőségek igénybevételi joga jár.

Az adóék mostanság

Adóék mostanság II.

(forrás: mfor.hu)

Közterhek a munkabéren: ki visz haza többet, a dolgozó, vagy az állam?

Hazai adóztatás: két szereplő  Adókivetési jog az államé: törvények  Azt adóztat és úgy, ahogy akarja

 Állam meghatározza az önkormányzatoknak, milyen adót, milyen mértékek szerint vethetnek ki  Csak azokat és úgy adóztathatja, akiket az állam akar

Hazai adóhatóságok  APEH (állami) már NAV  Illetékhivatalok is ide tartoznak már

 VPOP (állami) már NAV  Vámok, jövedéki adók, import termékek áfá-ja, külföldi rendszámú gépjárművek adója

 Önkormányzatok (helyi)  Helyi adók, belföldi rendszámú gépjárművek adója, luxus adó

Adóztatás alapvető funkciója  Bevételek biztosítása állami feladatok finanszírozására: javak és szolgáltatások biztosítására

Adóztatási alapelvek  



Arányos közteherviselés elve 

Egyes csoportok, egyének közötti arányos teherviselés



Az adóztató által jövőben kapott javak és szolgáltatásokkal való arányosság

Haszonelvűség

Fizetőképesség 

  

Az adóztatónak ténylegesen meg kell tudnia fizetni a kivetett adót

Kiszámíthatóság 

Gazdasági döntések meghozatalát segítse elő



Adófizető egyszerűen, gyorsan meg tudja határozni és fizetni



Az adóztatás beszedési költségei minimálisak legyenek

Hatékony teljesíthetőség Jutányosság

Igazságos adórendszer?  







 

Társadalmi igazságosság: szubjektív fogalom Meghatározott cselekvési módozatot meghatározott következmény terheljen: „jobb”, ha az „jó” cselekvés volt, „rosszabb”, ha az „rosszabb” cselekvési módozat volt. Meghatározott állapot elérése, meghatározott következményt vonjon maga után: „jobbat”, ha azt „jó” cselekvés révén érték el, „rosszabbat”, ha azt „rossz” úton érték el. Verseny: olyan feltételek szerint, melyek minden résztvevő számára – legalább elvileg – teljesíthetők: mindenki a saját sikereinek a kovácsa. „Tisztességtelen” verseny: amikor a feltételek nem a fentiek szerint teljesíthetők, nem „igazságosak”: a résztvevők egymás rovására is kell, hogy céljaikat megvalósítsák. Közösség a versenyt még elfogadja, a tisztességtelent már alig és átmenetileg. A közösség büntetni akar. Miért irigyek a magyarok?

Igazságos adórendszer II. 



  

Ha viszont mindenki „jó”, akkor kit büntetünk több adóval?  Válasz: akkor kevesebb adó is elég, kevésbé jobbak is megerősítést kapnak, hogy még jobbá váljanak O.K. Pozitív spirál. Ha viszont mindenki „rossz”, akkor ki kap adókedvezményeket, „jobb” elbánást?  Válasz: elvileg a „rosszabbaknak” kellene több adót fizetni, de ez lehetetlen, mivel őket nem tudják adóztatni, viszont miattuk kétszeresen is több adó kell: egyrészt mert nem fizetnek rendesen, másrészt mert a többieknek kárt okoznak, amit az államnak kellene rendbe tenni. Így ténylegesen a rosszabbak kapnak kedvezményt, s a jobbakat büntetik nagyobb adóterhekkel. Nem O.K. Negatív spirál. Melyikhez áll közelebb Magyarország? Az adórendszer elsődleges feladata nem a közösség erkölcsi rendbetétele, s arra lényegileg nem is alkalmas. A társadalmi igazságosságot „jó” törvények és „jó” közigazgatás, de még inkább az erős közösség állíthatja helyre.

Adótörvények  I. adójogviszonyra vonatkoznak  Pl. ÁFA törvény

 II. adóeljárásra vonatkoznak  Adóeljárási törvény: Art.

Adójogviszony törvényeinek elemei  

  





Adóalany meghatározása: személyi hatály 

Pl. társaságok; magánszemélyek; szállásadók



Pl. adóköteles értékesítés; munkajövedelem



Pl. jövedelem megszerzésének időpontja



Pl. bruttó munkabér; nettó eladási ár

 

Egyösszegű: adótétel Százalékos: adókulcs (azonos, változó, sávos, lépcsős, lineáris, progresszív, degresszív)

Adótárgy meghatározása: tárgyi hatály

Adóidőszak meghatározása: időbeli hatály Adóalap meghatározása

Adómérték meghatározása

Adómentességek Pl. Szja: olimpiai helyezettek Adókedvezmények

Adók csoportosítása I. az adóztatás tárgya szerint  Tárgyi adók: meghatározott fizikai dologra vonatkozik Pl. építményadó, súlyadó  Fogyasztási adók (nem azonos a fogyasztási elnevezésű adóval!): javak és szolgáltatások végső fogyasztóit terhelik Pl. Áfa, jövedéki adó  Jövedelemadók: megszerzett jövedelmet terhelik Pl. Szja, Tánya  Vagyoni adók: adóalany – nem most megszerzett, meglévő - tulajdona az adó alapja Pl. építményadó eléggé ilyen, bár a név ellen tiltakoznak.

Adók csoportosítása II. Terhelési jellegük szerint: (az adóalany fizeti meg?)  Közvetlen (egyenes): az adóterhet az adóalany fizeti meg  Pl. nagyjából a Szja

 Közvetett: nem az adóalany fizeti meg az adóztatónak  Pl. Áfa

Adók csoportosítása III. a beszedett adó jogosultja, vagy az adókivető szerint  Központi adók  Pl. áfa, jövedéki adók

 Helyi adók  Pl. kommunális adó

 Kakukktojás: személyi jövedelemadó, mert megosztódik

Adók csoportosítása IV. jogerő szerint  Kötelező  Fakultatív: nem a megfizetése, a kivetése: pl. helyi adók

Az adóeljárási törvény  Lásd: az adózás rendjéről szóló törvény