Adó Hírlevél SZJA bevallás 2014

Adó Hírlevél – SZJA bevallás 2014 RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt.

2014. április

Magánszemélyek adóbevallása – 2014 Belföldi illetőségű magánszemélyeknek a teljes jövedelmük után, míg a nem belföldi illetőségű magánszemélyeknek a Magyarországon szerzett jövedelmeik után kell személyi jövedelemadót fizetniük (bizonyos kivételekkel). A 2013. évben realizált jövedelmek utáni adóbevallás benyújtásának és a még nem rendezett adótartozás megfizetésének végső határideje 2014. május 20-a.

Tisztelt Ügyfelünk! Jelen levelünk célja, hogy segítséget nyújtsunk Önnek a 2013. évi tőkejövedelmeit illető adóbevallása elkészítéséhez a legfontosabb tudnivalók ismertetésével. Tájékoztatásunk nem teljes körű, minden esetben szükséges a kapcsolódó jogszabályok és a NAV kitöltési útmutatóinak tanulmányozása, vagy adószakértői segítség igénybevétele.

Tőkejövedelmek adóbevallásának módjai Fő szabály szerint a tőkejövedelmek után az adó mértéke 16%. Kamatjövedelem esetében, ha a kamatjövedelem kifizetőtől származik, a magánszemélynek a kamatjövedelmet nem kell bevallania, az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg és vallja be. Azzal a kiegészítéssel, hogy a magánszemély az adóbevallásában vagy utólag önellenőrzéssel érvényesítheti az értékpapír megszerzésére fordított értéknek és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségnek azt a részét, amelyet a kifizető a jövedelem megállapításánál nem vett figyelembe. A magánszemély bizonyos pénzügyi eszközökre vonatkozó ügyletek esetében nyilatkozattétellel választhatja, hogy az ügyleti nyereségét/veszteségét (kamatjövedelem jogcím helyett) az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerint kezeli és vallja be. A nyilatkozat alapján a kifizető már nem kamatjövedelemről, hanem ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemről ad igazolást. Vagyis ebben az esetben a fizetendő adót a magánszemélynek kell megállapítania és bevallania, a kifizető által levont adót pedig adóelőlegként figyelembe vennie. Ha a kamatjövedelem nem kifizetőtől származik, akkor a viszont kifejezetten a magánszemélynek kell az adót megállapítani, bevallani és megfizetni a bevallás benyújtására előírt határidőig.

2013. augusztus 1- után megszerzett kamatjövedelem esetén a magánszemélyt 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulási fizetési kötelezettség is terheli. Ha a kamatjövedelem juttatását megalapozó időszak 2013. augusztus 1-e előtt kezdődik, de a jövedelem megszerzésének időpontja a 2013. augusztus 1-jével kezdődő időszakra esik, az egészségügyi hozzájárulás csak a 2013. augusztus 1-jétől megszolgált kamatjövedelmet terheli, vagyis arányosítani kell erre az időszakra vonatkozóan. Az egészségügyi hozzájárulást a kifizető állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Amennyiben a kifizető nem megfelelően állapítja meg a fizetendő egészségügyi hozzájárulást, a magánszemélynek lehetősége van a korrekcióra a személyi jövedelemadó bevallásában.

Tartós befektetésből származó jövedelem esetén, amennyiben az adó mértéke 0% - ötéves lekötési időszak utolsó napján -, akkor a jövedelmet a magánszemélynek nem kell bevallania, egyéb esetben – megszakítás időpontjától függően 10% vagy 16%-os adómértékkel – a magánszemély az adót adóbevallásban állapítja meg, és fizeti meg. Amennyiben a tartós befektetési szerződés szerinti lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőzően kerül sor, akkor felmerül 6%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség is. Az egészségügyi hozzájárulást a kifizető állapítja meg, vallja be és fizeti meg.

Csereügyletből származó jövedelem esetén az adóalap megállapításához nem számítható össze az egyes ügyleteken elért jövedelem a másik ügylet veszteségével. Adóéven túlnyúló ügylet esetén adóévben, amennyiben az ügylet eredményes volt, az adót meg kell fizetni. Ha adóéven túlnyúló ügylet esetén a csereügylet időtartama alá eső adóév valamelyikében a magánszemély adott ügyleten veszteséget ér el, és a veszteség évéről szóló bevallásában ügyeltként feltűnteti, adókiegyenlítésre jogosult, melyet adóbevallásban megfizetett adóként érvényesíthet. A csereügyletből származó jövedelem igazolása alapján, mely igazolást a kifizető 2014. január 31-ig kiadta, az adókötelezettség teljesítése a magánszemély feladata.

Osztalékból származó jövedelem esetén az adót a kifizető a kifizetés időpontjában állapítja meg és vallja be, valamint fizeti meg. Kifizető hiányában az adót a magánszemély állapítja meg, és a bevallás benyújtására előírt határidőn belül fizeti meg. Az osztalékelőleget és annak adóját a kifizetés évéről szóló adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, a jóváhagyott kifizetett osztalékot, a levont, megfizetett adót az osztalékot megállapító beszámoló elfogadásának évéről szóló adóbevallásban kell bevallani. A külföldön szerzett osztaléknak minősülő jövedelem esetén, ha az osztalék forrása szerinti országgal Magyarországnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, akkor a külföldön igazoltan megfizetett, az egyezmény szerint levonható adó forintra átszámított öszszege csökkenti a Magyarországon fizetendő 16%-os adót. Nemzetközi egyezmény hiányában a külföldön igazoltan megfizetett adó ugyancsak beszámítható úgy, hogy legalább 5% adót Magyarországon is fizetni kell.

Nem vehető figyelembe külföldön megfizetett adóként azt az összeg, amely a nemzetközi szerződés rendelkezése, viszonosság vagy külföldi jog alapján az osztalék jövedelem után külföldön megfizetett adóból visszajár.

Vállalkozásból kivont jövedelem esetén a magánszemélynek 2013-ban a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése, jegyzett tőkéjének tőkekivonás útján történő leszállítása, illetőleg a társas vállalkozásban fennálló tagi jogviszonyának megszűnése következtében szerzett jövedelmét a kapott igazolás alapján kell az adóbevallásban bevallania. A vállalkozásból kivont vagyon adókötelezettsége szempontjából társas vállalkozásnak tekintendő az alacsony adókulcsú államnak nem minősülő országban székhellyel rendelkező jogi személy, egyéb szervezet is akkor, ha a társasági adónak megfelelő adó alanya.

Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem esetén az ellenőrzött tőkepiaci ügylettel összefüggésben a Kifizetőt adó (adóelőleg)-levonási kötelezettség nem terheli. A jövedelmet és az adót a jövedelmet szerző magánszemély az ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek)ről a Kifizető által kiállított bizonylatok, igazolások, illetőleg a magánszemély által vezetett nyilvántartás alapján állapítja meg, az adóévről benyújtandó bevallásában vallja be, valamint az adót a bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti meg. Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek)ről a Kifizető az adóévet követő év február 15-ig a magánszemélynek ügyletenként részletezett igazolást állít ki, és adatot szolgáltat a NAV részére. A magánszemélynek az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekről nyilvántartást kell vezetnie. A nyilvántartásnak ügyletenként tartalmaznia kell különösen az ügyletekben megszerzett pénzbevételeket, a pénzbevételt eredményező ügyletekhez kapcsolódó járulékos költségeket, a megszerzésre fordított kiadást, illetőleg ügyletenként a nyereséget/veszteséget. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó jövedelem adókötelezettségének megállapítása során lehetőség van az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó veszteségek elszámolására. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek veszteségének beszámítására két év áll rendelkezésre, a beszámításra az adókiegyenlítés szabályai vonatkoznak. Eszerint ha a magánszemély az adóévben és/vagy az adóévet megelőző évben, és/vagy az adóévet megelőző két évben (mindösszesen 3 év tekintetében) ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteséget ér(t) el, és azt a veszteség évéről szóló adóbevallásában feltünteti, adókiegyenlítésre jogosult, amelyet az adóbevallásában megfizetett adóként érvényesíthet.

Árfolyamnyereségből származó jövedelem esetén a kifizető állapítja meg a bevételből a jövedelmet, a jövedelem jogcíme szerinti adót és adóelőleget, figyelembe véve a rendelkezésére álló vagy általa megállapítható, illetőleg a magánszemély által igazolt szerzési érték- és járulékos költségadatokat, majd vallja be és fizeti meg. Ha jövedelem nem kifizetőtől származik, a magánszemély önadózással, az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallásban köteles az adót megállapítani és megfizetni.

Adóbevallás elkészítése A személyi jövedelemadó bevallás elkészítéséhez sok esetben szükséges a vonatkozó adótörvények átfogó ismerete, és az értelmezésükben való jártasság a gyakorlatban történő helyes alkalmazás érdekében. A megszerzett tőkejövedelem típusa szerint a jövedelmet szerzőre különböző adómegállapítási és adóbevallási kötelezettségek vonatkoznak. Az RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. készséggel vállalja Ügyfelei 2013. évi személyi jövedelemadó bevallásának elkészítését, valamint az adóbevallás hatósághoz történő beadásának lebonyolítását. ***

Reméljük, hogy a jelen adó hírlevelünkben ismertetett információk hasznosnak bizonyulnak az Ön számára! Amennyiben felkeltettük az érdeklődését, és szeretne több információt megtudni, forduljon adótanácsadó partnerünkhöz bizalommal a lenti elérhetőségeken.

RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. Cím: 1027 Budapest, Kacsa utca 15-23. Telefon: +36 1 483 2070 Fax: +36 1 483 2071 E-mail: [email protected] Web: www.rcconsulting.hu

Jelen

hírlevél az összeállításkor rendelkezésre álló információk alapján az RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. legjobb tudása és meggyőződése szerint készült. Társaságunk mindent megtesz azért, hogy a közölt információk pontosak, frissek és teljesek legyenek, de semmiféle felelősséget nem vállal bármely, ezen információk használatából adódó kár bekövetkeztéért. Felhívjuk a figyelmet, hogy bár jelen hírlevél az összeállításakor publikált hírek, közlemények hatályban lévő jogszabályok, iránymutatások, illetve a hatóságok által folytatott gyakorlatot figyelembe véve tájékoztató jelleggel készült, a hírlevélben található tények nem tekinthetők az RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. által nyújtott tanácsnak, állásfoglalásnak, és nem helyettesíti a társaságunkkal történő konzultációt. Továbbá egyetlen közlés sem tekinthető Társaságunk által adott, vagy elfogadott ajánlatnak.

Nagy Ágota

Lukács Margit

RC Gazdasági és Adótanácsadó Zrt. Residence I. Irodaház 1027 Budapest, Kacsa utca 15-23. Tel.: +36 1 483 2089 Fax: +36 1 483 2071 Mobil: +36 20 942 4671 e-mail: [email protected]

+36 1 483 2084 +36 20 251 0158 [email protected]