ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA MEGANINGSIH

ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA

SKRIPSI

MEGANI NGSI H

4-tor/#3

i7. PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN YANG DAPAT MENINGKATKAN PERANAN INTERNAL CONTROL DALAM HAL KONTROL AKUNTANSI DAN KONTROL ADMINISTRATE PADA P.T. ” X ” DI SURABAYA

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS AIRLANGGA 1983

SKRIPSI

PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN ...

Meganingsih


PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTSK DAN PROSEDUR PENJUALAN YANG DAPAT MENINGKATKAN PERANAN INTERNAL CONTROL DALAM HAL KONTROL

AEUNTANSI DAN KONTROL

ADMINISTRATE PADA P . T .

HX» DI SURABAYA

SKfilPSI D iajukan untuk Memperlengkapi S yarat - Syarat dalam Llemperoleh G-elar S arjana Ekonoai Jurusan

Akuntansi

Oleh : M E & A N I N G S I H No* Pokok : 047910772/FE

FAXULTAS EKONOKI UNIVERSITAS AIRLANGGA 1 9 8 3

SKRIPSI


Meganingsih


Surabaya, ........................... Telah siap

SKRIPSI

untuk d iu ji


Meganingsih


Surabaya,.

..............

Disetujui dan diterima baik oleh : Dosen Pembimbing,

Ketua Jurusan,

( Pra.Sc.H. H ariati Hamzens.JOO (Prs. jParwoto— W--------

SKRIPSI


Meganingsih


Kehidupan dunia in i ib a r a t a i r hujan yang kami turunkan d a ri la n g it .

Segala tumbuh-tumbuhan bumi me-

nyerapnya, sehingga ia bertunas dev

ngan suburnya, kemudian

ja d i

k erin g kerontang dihembus

angin.

( A1 - Xahf

: 4 5 )

Karya t u lis in i kupersembahkan untuk : •** Ayah dan Ibunda, serta kakak-kakak ka te r c in ta .

SKRIPSI


Meganingsih


KATA

PENGANTAR

Syukur alham dulillah pen u lis ucapkan kehadirat A lla h , karena dengan radunat Nya lah p en u lis

-

mempunyai

kekuatan, kesabaran s e rta kemauan yang keras,

sehingga

p en u lis dapat menyelesaikan penyusunan karya t u lis

in i

dengan judul : "PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PEN JUAIiAN YANG DAPAT MENINGKATKAN PERANAN INTERNAL CONTROL DALA3£ HAL KONTROL AKUNTANSI DAN KONTROL AMINISTRATIF PADA P .T .

"X" DI SURABAYA11.

Tujuan penyusunan karya t u lis in i adalah untuk

memper -

v

oleh g e la r Sarjana Akuntansi pada Fakultas Ekonomi

Uni

v e r s it a s A irlan gga. Karya t u lis i n i p en u lis susun berdasarkan

h a s il

p e n e litia n penulis atas sistem dan prosedur penjualan ja sa persewaan a la t apung d i P .T . nXw Surabaya. Pada kesempatan i n i , pen u lis mengucapkan terim a kasih yang sebesar-besarnya kepada Ibu Dra. H.

H a ria ti

Hamzens, Ak, karena dengan bimbingan b e lia u maka p en u lis dapat menyelesaikan karya t u l i s i n i . Kemudian p en u lis juga mengucapkan terim a kepada

kasih

:

1, Ibu Dra.Ec, S r i Maemunah Soeharto, selaku

Dekan

Fakultas Ekonomi U n iv e rs ita s A irla n gga .

SKRIPSI


Meganingsih


2. Bapak dan Ibu s t a f pengajar d i Pakultas

Ekonomi

yang te la h banyak memberikan bitnbingan selama

pe

n u lis mengikuti ku liah . 3. Segenap Pimpinan dan karyawan P .T . "I*1 yang dengan kemurahan h a ti te la h membantu p en u lis dalam mezabe rik a n data yang berupa infcrm asi dan

keterangan

yang sangat berguna bagi penyusunan karya

t u lis

in i, 4. Ayah dan Ibunda Berta kakak-kakak te r c in ta te la h banyak memberikan dorongan hingga

yang

terwujud

nya karya t u lis i n i . 5. Tidak lupa untuk aahabat-sahabat p en u lis ,

serta

pihak-pihak l a in yang tid ak sempat p en u lis

sebut

kan satu per satu d is iir i, atas segala bantuan, ba ik m oril maupun m a t e r iil hingga terwujudnya karya t u lis i n i . p en u lis menyadari bahwa karya t u lis i n i masih

;ja

uh d ari sempuma dam masih banyak terdapat kekurangan-ke kurangan, meskipun p en u lis tela h berusaha sebaik-baiknya didalam menyusun karya t u l i s in i oleh karena it u

dengan

segala kerendahan h a ti p en u lis harapkan k r i t i k dan saran d ari pembaca untuk memperbaiki karya t u lis i n i . Semoga karya yang sederhana i n i akan dapat berman fa a t bagi pembaca. Surabaya, akhir J u li 1983 P en u lis

,

ii

SKRIPSI


Meganingsih


DAPTAR I SI Halaman KATA

PMGANEAR....................................................... i

DAFIAR IS I ........................................................................

lii

DAFIAR GAMBAR ................................................. ................

vi

DAFTAR LAMPIRAN................................ .............................

v ii

BAB: I

II

, PSiraAHUXUAW............................

1

1. Pand.an.gan Umum............................................

1

2* Penjelasan Judul ........................................

4

3. Alasan Pem ilihan Judul .............................

5

4. £ujuan Penulisan S kripsi .........................

6

5. Sistimatika Skripsi ............ . .................

7

6. M etodologi ...................................................

8

6.1, perm asalsJian......................................

8

6.2, H ipotesa k e rja ..................................

9

6.3. Ruang lingkup a n a l i s a .....................

9

6.4. Prosedur pengumpulan dan pengolah an data ................................................

10

. 1ANDASAN TEORI SIST3A DAH PROSEDUR PENJUAL AH ....................................

12

1. Pengertian Sistem dan Prosedur .............

12

2. Pen gertian In te r n a l Control ...................

16

3. Prosedur P e n ju a la n ....................................

22

3*1. Bagian pesanan p e n ju a la n ...............

23

3»2r Bagian k r e d i t ....................................

25

iii

SKRIPSI


Meganingsih


Halaman

B a b :

3*3* Bagian p e n g irim a n ....................................25 3,4* Bagian b i l l i n g (pembuatan fa k tu r)

26

4. Prosedur Piutang dan Penerimaan Kas . .

29

4.1. Prosedur p iu t a n g ......................................29 4.2, Prosedur penerimaan kas ............... .........30 III

, {TINJATJAN PRAKIIS DALAii PERUSAHAAN ........... .........38 1. Sejarah Singkat P eru sah aan ........................... 38 2. Struktur O rganisasi dan Penjelasannya.

40

2.1, Struktur organ isasi PT, "X" dan bagan organisasinya .......................

41

2.2. Struktur organ isasi D irek to ra t Umum dan penjelasannya secara s singkat ..............................................

43

2*3. Struktur organ isasi s t a f d ire k tu r utama bidang pemasaran beserta penjelasannya secara singkat

44

2.4. Struktur organ isasi S ta f D irektur Utama bidang Keuangan b e serta pen jelasannya secara singkat ............

45

2.5. Struktur organ isasi In sp ek to ra t dan penjelasannya secara singkat.

50

2.6. Struktur organ isasi sub d irek to ra t pekerjaan umum dan penjelasannyasecara singkat ................................

50

3. Fungsi Dari Eselon-Eselon yang T e r li bat Langsung Dalam Penjualan Jasa Luar Secara Singkat ..........................................

53

3.1. D irektur umum..................................

53

3.2, S ta f d ire k tu r utama bidang pema s a r a n ..................................................

54

iv

SKRIPSI


Meganingsih


Halaman

B a b :

IV

V

3*3. S ta f d ire k tu r utama bidang Keuang a n .......................................................

54

3*,4* In sp ek tora t ......................................

55

3*5. Kepala sub d ire k to ra t pekerjaan umum ..................... .............................

56

4, Penjualan Jasa Luar di P .T . nXrt ..........

56

5. Prosedur Penjualan Jasa Luar Pada P .T . "X" ...............................................................

57

5.1. Prosedur penerimaan o r d e r ............

57

5.2. Prosedur pem akaian........................

59

5.3. Prosedur piutang dan penerimaan kas ....................................................

60

. ANALISA MASALAH LAN pjaffiAHASANHYA...........

69

1. Pembahasan Masalah Sistem dan Prosedur Penjualan Dalam Rangka Peningkatan Pe ranan In te r n a l con tro l ...........................

69

2, Pembahasan Masalah Sistem dan Prosedur Piutang dan Penerimaan Kas Dalam Kas Dalam Rangka Meningkatkan Peranan In t e m a l Control ..........................................

74

. KjESIMPULAN DAN SARAN.................................... ......... 80 1. K esim pulan................................................. ......... 80 2. S a r a n

..............................................* •

$1

DAFTAR BUKU.

V

SKRIPSI


Meganingsih


DAFTAR GAtxBAR Noznor :

Halaman

Document flow in a manual system fo r sales ord er p r o c e s s in g ..............................................

28

Document flo w in a manual system f o r pro cessin g cash r e o e ip ts ....................................

35

3.

Struktur Organisasi P .T , ”Xn .......................

42

4.

Struktur organ isasi S ta f D irektur Utama Bi dang Pem asaran.................................................

46

Struktur organ isasi S ta f Direktur Utama Bi dang Keuangan...................................................

48

6.

Struktur organisasi Inspektorat .................

51

7.

Struktur organ isasi sub D irek to ra t Peker jaan Umum...........................................................

52

Prosedur Penjualan Jasa Persewaan A la t \ Apung d i P .T , nXn ............................................

67

Prosedur Piutang dan Penerimaan Kas d i P.T "X" ......................................................................

68

Prosedur Penjualan Jasa Persewaan A la t Apung yang d is a ra n k a n ....................................

73

Prosedur Piutang dan Penerimaan Kas yang d is a ra n k a n .........................................................

79

1. 2.

5.

8. 9. 10, 11,

vi

SKRIPSI


Meganingsih


DAPTAR LAMPIfiAN

« Nomor +

1*

Surat permohonan PT. ABC tanggal 26 Januari 1983.

. 2«

Formulir Permintaan/Pesanan Penggunaan Alat Apung

3.

Surat Perintah tan ggal 26 Januari 1983.

4.

Memorandum B e r ita Acara Pemakaian A la t.

5*

Surat Permohonan P .T . ABC tanggal 28 Januari 1983

6,

Pormulir Permintaan/Pesanan Penggunaan A la t Apung

7.

Surat Perintah tanggal 28 Januari 1983.

8.

Memorandum B e r ita Acara Pemakaian A la t.

9.

Surat Tagihan.

10,

In v o ic e .

11.

Bukti Pembukuan Penjualan.

12.

K w ita n si.

13.

Bukti Kas/Bank Penerimaan,

14.

Bukti Memorial*

v ii

SKRIPSI


Meganingsih


BAB

I

PENDAHUIAJAH

1* Papdangan Umupi

Jika kita perhatikan keadaan tanah a i r kita, maka je la sla h bahwa negara k ita t e rd iri dari pulau-pulau yang banyak jumlahnya dan pulau-pulau itu dirangkaikan lautan.

oleh

Sehingga jik a k ita akan pergi ke pulau la in ,

-

atau mengirimkan barang dari satu pulau ke pulau la in , k ita membutuhkan ala t transport yang murah.

A lat

tranB

port yang termurah bagi negara kepulauan adalah kapal l a ut* Dengan demikian maka nyatalah betapa sarana angkutan lau t bagi Indonesia.

pentingnya

Setelah k ita

keta

hui betapa besar kebutuhan akan sarana angkutan laut te r sebut bagi Indonesia, maka harus diperhatikan pula

fa s i

l i t a s yang menunjang angkutan lau t tersebut, agar sup aya la lu lin t a s angkutan la u t dapat berâlan lancar sehingga tidak mengganggu kelancaran a& tivitas ekonomi dan aktivi tas pertah.anan serta a k tiv ita s lainnya. Dalam skripsi in i akan penulis kemukakan mengenai satu perusahaan yang ealah satu ak tiv itas usahanya lah menyewakan a la t -a la t apung*

ada

Persewaan a la t apung

-

in i hanya merupakan ealah satu ak tiv itas usaha dari bebe rapa jenis usahanya. 1

SKRIPSI


Meganingsih


2

F a s ilit a s a la t apung yang disewakan oleh perusaha an adalah lug-Boat. Floating orane dan Pontoon. in i akan

Dibawah

penulis kemukakan kegunaan a la t -a la t tersebut,

yaktii i Pug-Boat atau Kapal Tunda, disingkat I#D« berguna untuk: -

Menunda kapal yang akan berlayar atau akan mera pat.

-

Membantu kapal yang akan naik atau turun dock.

-

Menarik Rantai B e la la i ketempat yang dituju.

-

Menarik Pontoon.

Floating crane atau Rantai B e la la i, disingkat RB berguna. untuk -

5

Membantu pelaksanaan pemeliharaan dan

perbaiJsan

kapal. -

ttengangkat barang-barang yang tidak dapat

diang-

kat oleh tenaga manusia. -

Membantu kegiatan produksi.

-

Mengangkat kapal yang tenggelam.

-

Uemuat atau membongkar barang-barang container*

-

Memasang dan mencabut tiang pancang.

Pontoon berguna untuk : -

Mengisi a ir atau minyak kedalam kapal yang berada d ila u t. Dalam kegiatan operasinya perusahaan

memperguna-

kan tenaga kerja lebih kurang 5 *000(lim a rib u ) p ersonil.

SKRIPSI


Meganingsih


3

Dengan melihat jumlah person il tersebut, maka dapat k ita bayangkan bagaimana kompleksnya masalah yang

dihadapi

oleh pimpinan perusahaan, Melihat besamya perusahaan dan adanya

keterba -

tasan dari keaaapuan pimpinan, maka sangat diperlukan un tuk mendelegasikan tugas dan wewenang kepada orang-orang la in .

Hal in i b erarti pimpinan tidak dapat langsung me-

ngawasi kegiatan usaha, sehingga ia membutuhkan a la t tuk mengadakan pengawasan dan untuk mengetahui

un

kemajuan

yang dicapai atau kemunduran yang terJadi. Kebutuhan in i dapat dipenuhi oleh sistem akuntansi yang dlrencanakan dengan baik. Setelah k ita melihat kegunaan dari a la t -a la t apung tersebut, maka sudah selayaknya perhatian k ita tujukan pada peningkatan a la t -a la t apung tersebut. A la t -a la t apung tersebut membutuhkan biaya yang

besar ,

sehingga harus didapat pengjhasilan yang memadai dari pen jualan Jasa f a s i li t a s a la t apung*

Oleh sebab it u

penu

l i s akan berusaha memperbaiki sistem dan prosedur

penju

alan jasa a la t apung supaya dapat meningkatkan e fis ie n s i perusahaan dan meningkatkan peranan in tern al control. Karena penulis berpendapat bahwa e fis ie n s i dan

in ternal

control adalah sangat mutlak diperlukan bagi setiap

per

usahaan.

SKRIPSI


Meganingsih


4

2 . fen ielasan Judul

Skripsi in i penulie beri judul : "PENTINGNXA MEN CIPTAKAN SISTBtf DAN PROSEDUR PENJUALAN XANG DAPAT MENINGKATKAN PERANAN INTERNAL CONTROL DALAM HAL ZONTRQL AKUN TANSI DAN KONTROL AIMINISTRATIF PADA P.T. rtX" DI

SURABA

TA". Akan penulie jelaskan a r t i judul tersebut, sesuai dengan kemampuan penulis ; -

Pentingnya; yang dimaksud adalah eangat berguna.

-

Kenciptakan; yang dimaksud adalah menjadikan.

-

Sistem adalah suatu jaringan pekerjaan yang

te r

d ir i dari prosedur-prosedur yang erat ijubungannya satu sama la in yang dikembangkan menjadi satu ske aa yang menyeluruh yang digunakan untuk melaksana kan ak tivitas penjualan. -

Prosedur adalah urut-urutan pekerjaan tata usaha, yang biasanya melibatkan beberapa orang

didalam

satu bagian atau le b ih , yang diadakan untuk menja min pelaksanaan yang seragam dari transaksi

per

usahaan yang sering terjad i* -

Penjualan; yang dimaksud d is in i adalah

penjualan

jasa persewaan a la t -a la t apung, dimana dalam

per

usahaan dikenal dengan nama jasa lu a r.

SKRIPSI


Meganingsih


-

5

Internal control; adalah tiridakan yang

dilakukan

pihak Intern perusahaan tujuannya untuk

kontrol

akuntansi dan kontrol ad m in istratif. -

Kontrol akuntansi merupakan rencana organisasi dan semua metode serta prosedur yang

f

bertujuan

untuk mengamankan kekayaan perusahaan dan

dapat

dipercayainya catatan keuangan, -

Kontrol adm inistratif merupakan rencana

organisa

s i dan semua metode serta prosedur yang bertujuan untuk meningkatkan e fis ie n s i usaha dan

mendorong

ditaatinya kebijaksanaan pimpinan, -

P.T, MXtt di Surabaya adalah perusahaan dimana

pe

n u lie mengadakan survey untuk mendapatkan data-da ta, yang menjadi obyek dari penulisan skripsi in i, Jadi secara keseluruhan Judul diatas dapat d ia r ti kan bahwa adalah sangat berguna untuk menjadikan dan prosedur penjualan jasa lu a r yang dapat

sistem

mengamankan

harta perusahaan, meningkatkan dipercayainya catatan uangan serta meningkatkan e fis ie n s i usaha dan

ke

mendorong

ditaatinya kebijaksanaan pimpinan P.T "X” di Surabaya.

3. Alasan Pemilihan Judul Setelah penulis mengadakan p en elitian dan wawanca ra dengan pihak-pihak yang berwenang dal am perusahaan

SKRIPSI


,

Meganingsih


6

maka dapat d ita rik kesimpulan dari p en elitian dan

wawan

oara tersebut, bahwa dalam perusahaan khususnya dibagian penjualan jasa luar, penulis menemukan adanya sistem dan prosedur yang kurang memuaskan dan in tern al control yang tidak memadai. Dalam bidang penjualan jasa, dimana tidak diperda gangkan barang-barang dagangan, sehingga tidak dapat perhitungkan secara nyata jumlah penjualan,

Oleh

di

sebab

itu , eangatlah diperlukan suatu sistem dan prosedur yang menjamin adanya in ternal control yang memuaskan, Oleh karena it u penulis memutuskan memilih tersebut,

JDisini akan penulis coba untuk

judul

memperbaiki

eistem dan prosedur penjualan jasa persewaan a la t apung, dengan harapan akan dapat meningkatkan peranan

internal

control pada prosedur penjualan tersebut. Sehingga e fis ie n s i operasi dapat ditingkatkan dan catatan keuangan yang diberikan pada pihak menejemen

me

ngenai penjualan jasa persewaan ala t apung le b ih tepat.

4. Pu.luaa pemllsan Skrlpsi Penulis bermaksud mengemukakan masalah -

masalah

yang te rja d i dalam perusahaan., yang dieebabkan adanya pe rangkapan fungsi secara v e r tik a l.

Dan dengan bekal ilmu

yang ada, penulis berusaha mencoba memecahkan masalah-ma salah tersebut.

SKRIPSI


Meganingsih


7

Penulis berharap id e-id e yang dikemutakan dalam

tu lisan

in i akan bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan untuk aengetahui pentingnya sistem dan prosedur

penjual

an jasa a la t apung yang baik sehingga dapat meningkatkan peranan in ternal control.

5* g^Letematika Skripsi Untuk mengetahui urut-urutan dalam

pembahasan

skripsi in i, akan penulis beri gambaran mengenai

penge

lompokan masalah yang akan dibahas, yaitu sebagai

ber -

ilcut s Bab

I

: PENDAHU1UAK. Didalam Bab satu in i diuraikan mengenai gambar an umum yang terdapat dalam perusahaan, alasan pemilihan judul, tujuan penyusunan,sistematika sk rip si, permasalahan yang ada serta

hlpotesa

kerja dan metode pengumpulan data. Bab

II

I LANDASAN TEORI SISTH* BAH PROSEHJR PENJUALA3J* Dalam Bab dua akan diuraikan landasan

teori

yang meliputi antara la in ; pengertian tentang sistem dan prosedur, pengertian in ternal con t r o l, syarat-syarat internal control yang baik, sistem dan prosedur penjualan dan prosedur p i utang serta prosedur penerimaan kas.

SKRIPSI


Meganingsih


8

Bab I I I

s TINJAUAN PEAKTIS DALAM PEKUSAHAAK. Dalam Bab tig a in i akan diuraikan secara

sing

kat mengenai sejarah perusahaan, struktur orga n isa si, job d iso rip tio n dari bagian-bagian yang te r lib a t dalam prosedur penjualan persewaan a la t apung, kemudian akan

jasa

diuraikan

prosedur penerimaan order, prosedur penyerahan dan penerimaan kembali a la t -a la t , prosedur

pi

utang dan prosedur penerimaan kas. Bab IV

s ANALISA MASALAH DAN pa&BAHASAKNYA* Dalam Bab empat in i akan dibahas mengenai

per

masalah an dan pemecahannya.

Bab V

s UBSIMFULAH DAH SARAS. Dalam Bab lima in i akan d ita rik kesimpulan r i pengujian hipotesa dan kesimpulan

da

nengenai

h al-h al yang dibahas dalam sk rip si. Sedangkan mengenai saran akan dikemukakan dari h a s il pemecahan masalah.

6 . Metodologi

6.1* Permasalahan. Adanya prosedur penerimaan order yang

berlebihan

sehingga menyimpang dari prinsip e fis ie n s i dan

SKRIPSI


keprak -

Meganingsih

9


tisan mengakibatkan tidak ditaatinya kebijaksanaan usahaan, bahkan mendorong pelaksanaarr. untuk

per

melakukan

perangkapan fungsi, akibatnya adalah menrungkinkan dinya ketidak tepatan jumlah jam pemakaian a la t

t e r ja

apung -

yang dilaporkan. ; Selain terjadi kelemahjBr. dalaxn prosedur

penerima

an order, dibagian piutang juga te rjad i kelemahan.

Bagi

an penagihan merangkap sebagai pemtruat invoice, menerima uang tagihan dan menyetorkan h a s il tagihan tersebut Bank.

ke

Adanya perangkapan fungsi in i memberi peluang ter

jadinya lapping.

6 . 2 . Hipoteea kerja.

Untuk mengatasi permasalahan diatas maka

perlu

diadakan perbaikan pada prosedur penjualan, sehingga pat meningkatkan peranan in tern al control, dan

da

prosedur

itu harus sederhana dan mudah untuk dilaksanakan. Demikian pula pada prosedur piutang dan penerimaan

kaB

harus diadakan penyempumaan, supaya terdapat pemisahan fungsi yang tepat, yang dapat memenuhi p rin sip - prinsip in ternal control.

6 * 3 . Ruang lingkup an alisa.

P a s ilit a s a la t apung di perusahaan digunakan tuk

SKRIPSI

un

s


Meganingsih


10

-

P a s ilit a s docking, yaitu dalam hal pemeliharaan kapal.

-

Disewakan kepada pihak lu a r yang membutuhkannya.

Dalam sk rip si in i yang akan dibahas adalah prosedur

pen

jualan yang diberikan kepada pihak lu a r saja, sedang

un

tuk f a s i l i t a s docking tidak dibicarakan. Prosedur yang akan dibahas adalah dimulai dari

-

prosedur penerimaan order, persetujuan atas order, penye rahan dan penerimaan kembali a la t -a la t , prosedur piutang dan prosedur penerimaan

kas.

6 ,4 . Prosedur pengumpulan dan pengolahan data. Didalam penyusunan skripsi in i,

telah

dilakukan

pengumpulan dan pengolahan data seperti yang akan diurai kan dibawah in i s 1. Survey pendahuluan. Dalam survey pendahuluan in i, penulis ingin menge tahui masalah yang ada secara g aris besar. 2. Survey kepustakaan, Dalam tahap kedua in i, penulis mengumpulkan kepustakaan yang ada hubungannya dengan

data

permasa-

lahan yang ada, yang nantinya akan di jadikan

da

sar t e o r it is dalam pembahasan sk rip si in i.

SKRIPSI


Meganingsih


11

3. Survey lapangan. Dalam survey lapangan, penulis langsung ke perusa haan dan mengadakan penelitian dan wawancara de ngan pihak-pihak yang berwenang mengenai

penjual

an jasa persewaan a la t apung, serta meneliti

fo r

ffiulir-foim ulir yang digunakan. 4 . Analisa data.

Data yang diperoleh dikumpulkan kemudian

disusun

dan dianalisa, eelanjutnya diadakan perbandingan antara praktek dalam perusahaan dengan te o ri. Dengan demikian dapatlah d ita rik suatu kesimpulan dab diberikan saran yang dianggap perlu.

SKRIPSI


Meganingsih


£ A £

II

LANDASAN TEORI SIST31 DAN PROSELOR PENJUA1AN

Pengertian Sistem dan Prosedur Pimpinan perusahaan berkepentingan untuk hui keadaan dalam perusahaan yang dlpimpinnya.

mengeta Dalam pe

rusahaan k eoil pimpinan dapat langsung turun tangan ngurusi pekerjaan setiap bagian sehingga dapat hui keadaan perusahaannya secara langaung.

mengeta

Tetapi

perusahaan bertumbuh dan menjadi beear, maka

me

jik a

pimpinan

membutuhkan bantu an orang la in untuk mengurusi perusaha annya.

Sehingga te rja d ila h pendelegasian tugas dan wewe

nang dari pimpinan kepada orang-orang la in .

Dengan demi

kian pimpinan membutuhkan ala t untuk mengadakan pengawas an dan mengetahui kemajuan yang dicapai*

Kebutuhan

in i

dapat dipenuhi dengan adanya sistem akuntansi yang diren canakan dengan baik. Dibawah in i akan k ita bahas mengenai sistem, d e fi n is i menurut Cecil G ille s p ie dalam bukunya

accounting

system sebagai berikut : MA system i s a network o f lated procedures developed acording to one

re -

integrated

scheme fo r performing a major aotivity o f the business? 1C ecil G ilis p ie , Accounting system Procedures.and Method, Third Edition, Prentice H all o f India, 1981V h a 1 aman 2 . 12

SKRIPSI


Meganingsih


13

Jadi menurut G ilespie bahwa sistem adalah Jaringan prose dur-prosedur, sedangkan prosedur menurut G ille sp ie

ada

lah : "A procedure i s a sequence o f c le ric a l operation, usually involving several people in one or more departments, es tablished to ensure uniform handling o f a recurring trans

2

action o f the business” .

Jadi menurut d e fin is i diatas je la sla h betapa erat hubungannya antara sistem dan prosedur, damans rangkaian dari prosedur tersebut membentuk suatu sistem sesuai

de

ngan fungsinya masing-masing sistem akuntansi. Sedangkan Zaki Barid wan dalam bukunya mengemukakan d e fin is i

seba

gai berikut : Sistem akuntansi adalah fornrulir-forinulir, buku-buku catatan, prosedur-prosedur dan a la t -a la t yang diguna kan untuk mengolah data yang berhubungan dengan usa ha suatu perusahaan dengan tujuan untuk menghasilkan umpan b a lik dalam bentuk mengawasi usahanya, dan ba gi pihak-pihak la in yang berkepentingan seperti peme gang 6aham, kreditur, dan lembaga-lembaga^pemerintah untuk menilai h a s il operasi perusahaan, ■5 D e fin isi in i lebih menekankan bahwa sistem akuntansi ter d ir i dari beberapa elemen yaitu : -

Formulir. Buku-buku catatan.

2l b l d . h al. 2. ^Zaki Barid wan, Sistem Akuntapsi Penvusunan Prose dur dan Methode, Edisi 2, cetakan. pertama Akademi Akun "tansi Yogyakarta 1981, h al. 2.

SKRIPSI


Meganingsih


14

7

Prosedur.

-

A la t-a la t* Jadi kesimpulan dari kedua pendapat diatas adalah

sebagai berikut : sistem adalah euatu rangkaian

urutan

tindakan yang melibatkan beberapa orang atau bagian

de

ngan menggunakan form ulir, buku-buku catatan dan a la t

-

a la t yang disusun sedemikian rupa sehingga menjadi satu kesatuan untuk melaksanakan suatu ak tiv ita s utama perusa haan.

Tujuan penyusunan sistem akuntansi menurut

G il -

le sp ie adalah : 1. To improve the information proveded by the System in quality, tim eliness, or structure o f the in fo r mation. 2. To improve the accounting control and internal check, that i s , to improve the dependability of accounting information and to provide complete records o f accountability fo r the protection of the assets o f the business. 3 . To decrease the c le r ic a l cost of keeping the cords. *

Dijelaskan diatas bahwa sistem akuntansi mempunyai

re

tig a

tujuan yang berhubungan erat dan tidak dapat dipisahkan. Dalam mempertimbangkan penyusunan sistem akuntansi

per

usahaan ketiganya harus diperhatikan, sehingga tidak sam pai te rja d i adanya salah satu tujuan diabaikan.

^Cecil G illesp ie, Op c i t , h al. 7.

SKRIPSI


Meganingsih


15

Jadi eistem akuntansi yang baik hams memenuhi syarat oe pat, aman dan murah.

Pendapat dari G ille s p ie in i sesuai

dengan pendapat yang dikemukakan oleh R.B. Boentaran, ya it u : Disamping keamanan sebagai suatu faktor yang penting dalam menentukan optimum antara biaya dan guna dari suatu organisasi administrasi terdapat pula tig a fak to r e fis ie n s i, syaitu s (1 ) waktu, ( Z) Tenaga, dan (3 ) m aterial. Sedangkan Gunawan Adisaputro dalam buku anggaran

perusa

haan mengemukakan mengenai e fis ie n s i sebagai berikut i Perusahaan sebagai lembaga ekonomi umumnya mengejar keuntungan dan karenanya menggunakan e fis ie n s i seba gai a la t pengukumya. Disamping itu untuk mencapai e fis ie n s i tertentu dan seterusnya menghasilkan keun tungan yang diharapkan, perusahaan melaksanakan kegi atan-kegiatan fungsionil dibidanggpemasaran , perlu keuangan dan te rtib adm inistrasi. Menurut pendapat Gunawan in i, je la s bahwa perusahaan dirikan untuk menghasilkan keuntungan.

di

Sehingga e fis ie n

s i digunakan sebagai k r it e r ia yang menentukan, tetapi

-

e fis ie n s i tanpa adanya in tern al control akan berakibat kegagalan to ta l dalam mencapai tujuan perusahaan but.

Hal in i sesuai dengan yang telah dikemukakan

terse oleh

G ille s p ie .

^J. Van Nimwegen, Pasar-Dasar Organisasi Admini t r a s i, Terjeznahan R.B, Boentaran, Lembaga Penerbitan Pa kultas Ekonomi Universitas Airlangga Surabaya, hal. 15. ^Gunawan Adisaputro, Anggaran Perusahaan ( Busi ness-Budgeting) Prinsip Mekanisme dan Tehnik Penvusunannya, Bagian Penerbitan Fakultas Ekonomi Gajah Mada,Togya Earta 1979. h al. 4.

SKRIPSI


Meganingsih


xe

Jadi je la s bahwa in ternal control merupakan suatu

hal

yang mutlak harus ada dalam sistem dan prosedur*

2. Pengertian Internal Control In tern al control atau kontrol intern atau

sering

pula disebut pengawasan intern atau pengendalian

intern

merupakan is t ila h yang telah umum.

S te ttle r dalam

Auditing P rin cip le mengemukakan d e fin is i in tern al

buku con -

tro l sebagai berikut : In tern al control comprises the plan o f organization and a l l of the coordinate methods and measures adopted within a business to safeguard i t s assets , check the accuracy and r e li a b i l i t y o f i t s accounting data, promote operational efficion cy, and encourage adherence to prescribed managerial p o lic ie s. This d e fin itio n p ossibly i s broader than the meaning sometimes attributed to the term. I t recoqnized that a "systems” o f in tern al control extends beyond those matters which re la te d ire c tly to the functions o f the accounting and fin an cial departments. 7 Dari d e fin is i diatas dapat diambil kesimpulan bah wa internal control meliputi ; -

Struktur organisasi.

-

Senrua metode atau cara,

-

Prosedur,

yang tujuannya untuk mencapai accounting control ( kon -

^Howard F. S te ttle r, Auditing P rin c ip le s . Fourth Edition, Prentice H a ll, Inc, Englewood c l i f f s , New Jer eey, 1977, h a l. 55.

SKRIPSI


Meganingsih


17

t r o l akuntansi atau kontrol keuangan ) maupun administra tiv e control (kontrol ad m in istratif) . a* Accounting control yakni meliputi rencana

organi

sa si, metode dan prosedur yang menyangkut penga manan kekayaan dan dapat dipercayainya data tan si.

akun

Dalam kontrol in i termasuk pula sistem

-

pemberian wewenang dan sistem persetujuan,

pemi

Bahan antara tugas operasional atau tugas

penca

tatan, pengawasan f i s i k atas kekayaan dan pemerik saan intern. b. Administrative control yakni meliputi rencana ganisaai, metode dan prosedur, guna

or

meningkatkan

e fis ie n s i usaha dan mendorong ditaatinya

kebijjak

sanaan perusahaan yang telah digariskan, dan b ia sanya tidak berhubungan langsung dengan catatan keuangan.

Dalam kontrol in i termasuk

s ta t is tik , penyelidikan waktu dan gerak,

an alisa laporan

* pelaksanaan kegiatan, program latih an pegawai dan pengawasan nrutu. Menurut S te ttle r c i r i - c i r i in ternal control

yang

memuaskan adalah : a. A plan o f organization i&ich provided appropriate segregation of functional re s p o n s ib ilitie s . b. A system o f authorization and record procedures adequate to provide reasonable accounting control over assets, l i a b i l i t i e s , revenues, and expences.

SKRIPSI


Meganingsih


18

c* Sound practices to be followed in performance o f duties and functions o f each o f the organizatio nal departments. d. Personnel o f«a quality commensurate with s ib ilit ie s .

Dari pendapat diatas akan penulis coba

respon

jelaskan

Becara singkat masing-masing c ir i - c i r i internal

control

yang memuaskan ; a. Hencana organisasi dimana terdapat pemisahan fung si secara tepat, Karena kondisi tiap perusahaan tidak sazna,

maka

suatu struktur organisasi yang baik bagi suatu pe rusahaan, belum tentu baik bagi perusahaan la in . Suatu struktur organisasi dikatakan baik jik a te r dapat g a ria -g a ris wewenang dan tanggung jawabyang je la s , dalam a r t i jangan sampai te rja d i

adanya

tumpang tindih fungsi masing-masing bagian. Untuk dapat memenuhi syarat bagi adanya in tern al t r o l yang baik, maka struktur organisasi

con hendak

nya dapat memisahkan fungsi-fungsi operasionil penyimpanan dan pencatatan.

,

Pemisahan fungsi

fungsi in i diharapkan dapat mencegah timbulnya ke curangan-kecurangan dalam perusahaan. b. Sistem pemberian wewenang serta prosedur pembuku an.

8I b i d . h al. 56.

SKRIPSI


Meganingsih


19

Sistem wewenang dan prosedur pembukuan dalam

sua

tu perusahaan merupakan ala t bagi manajemen untuk mengadakan pengawasan terhadap operasi dan saksi-transaksi yang te rja d i.

tran

Dalam merencanakan

form ulir dan prosedur, harus dibuat sedemikian ru pa sehingga dapat mencenuinkan semua tindakan yang dilakukan.

Sebagai contoh tanda tangan sese

orang dapat menunjukkan bahwa permintaan

pembeli

an d isetu ju i, pelunasan piutang d isetu ju i, penjualan d isetu ju i.

order

Jadi pengawasan terhadap

operasi dan transaksi-transaksi yang te rjad i

da

pat hanya dengan melihat form ulir-form ulir

atau

dokumen-dokumen yang merupakan bukti pendukung

-

terjadinya transaksi, apakah telah sesuai dengan yang telah ditetapkan oleh pimpinan* c. Praktek-praktek yang sehat. Yang dimaksud dengan praktek-praktek yang adalah setiap pegawai dalam perusahaan

sehat

melaksana

kan tugasnya sesuai dengan prosedur yang telah di tetapkan.

Praktek yang sehat in i harus

berlaku

untuk seluruh prosedur yang telah ditetapkan,

se

hingga pekerjaan suatu bagian akan langsung dicek oleh bagian lainnya.

Pekerjaan pengecekan

t i in i dapat te rja d i jik a telah disusun organisasi dan prosedur, aerta job

SKRIPSI


seper

struktur

discription -

Meganingsih


20

yang je la s memisahkan tugas-tugas dan wewenang sehingga tidak ada satu bagianpun dalam

,

perusaha

an yang mengerjakan fungsi rangkap secara v e rti kal* d. Kwalitas pegawai yang seimbang dengan tanggung ja wal),

ti

Tingkat kecakapan pegawai mempengaruhi sukses daknya suatu sistem internal control.

Walaupun

struktur organisasi telah disusun secara

tepat

dan prosedur telah disusun dengan baik, jik a keca

kapan pegawai tidak memenuhi Byarat-syarat

yang

tidak

dibutuhkan, maka sistem internal control

akan berhasil dengan baik.

Yang dipentingkan

di

sini bukanlah tingkat pendidikan yang tinggi,

te

tapi disesuadkan dengan tanggung jawab yang bankan padanya.

Jika pendidikan menengah

cukup untuk pekerjaan tertentu, maka tidak

dibe sudah perlu

seorang earjana muda untuk tugas tersebut, H al-hal seperti in i perlu dipertimbangkan

dengan

baik agar memperoleh pegawai yang cukup cakap

te

tapi juga ekonomi s. Keempat unsur diatas masing-masing sama

penting

nya, dan merupakan dasar tiap sistem in tern al control

-

yang baik, sehingga kelemahan serius dalam sal ah satu di antaranya mengakibatkan suatu hambatan bagi

SKRIPSI


kesuksesan

Meganingsih


21

jalannya eeluruh sistem internal control, Hal yang dikemukakan oleh S te ttle r tidak jauh her beda dengan yang dikemukakan oleh Ruchyat Kosasih buku Auditing prinsip dan prosedur roengeraukakan

dalam karakte

r ie t ik suatu sietem in ternal control yang memuaskan meli puti ; a. Pendelegasian wewenang kepada perorangan tertentu untuk menyetujui dan tugas pengecekan untuk menge tahui bahwa transaksi disetujui oleh pejabat yang berwenang. b. Penyelenggaraan pembukuan sedemikian rupa sehing ga catatan yang satu dicek dengan catatan yang l a in yang dibuat secara independen. c. Kontrol secara p is ik yang tepat termasuk penjaga an berganda (dual custody) aktiva berharga yang gampang dip erdagangkan. d. Pemisahan fungsi penyimpanan aktiva dari pencatat airnya dan pelaksanaan transaksi yang bersangkutan e. V e rifik a s i secara periodik adanya aktiva yang catat dan,

di

f . Penggunaan pegawai yang memiliki kecakapan/ kemam puan dan latihan yang cukup sesuai dengan tang gung jawabnya. C ecil G illesp ie mengemukakan bahwa sistem akuntan s i yang baik akan meningkatkan accounting control dan in ternal check, dengan memberikan pengamanan-pengamanan se bagai berikut : 1. Semua transaksi telah dicatat. 2* Semua dokumen telah d iv e rifik a s i oleh seseorang dalam perusahaan dimana orang tersebut bukan men catat. ^Ruchyat Kosasih, Auditing Prinsip dan Prosedur. Cetakan ke 1, Penerbit Ananda, Yogyakarta 19817 h al. 103.

SKRIPSI


Meganingsih


22

3. 4. 5. 6.

78.

9. 10. 11. 12.

Atau dapat pula d iv e rifik a s i oleh seseorang d ilu a r perusahaan seperti Bank* Bahwa transaksi-transaksi telah disetujui dan di sahkan oleh yang berwenang. Harga dan n ila i-n ila in y a telah diperiksa. Aktiva-aktiva dapat diamankan dan pengawasan seoa ra p isik didukung adanya suatu sistem administras i yang memadai. Aktiva yang dialihkan kepada pihak lu a r dan diha puskan dari buku hanya atas o to ritas tertentu. Bahwa pertambahan-pertambahan, potongan-potongan, footing dan perhitungan znatematis adalah benar* Semua transaksi telah dioatat dan dimasukkan da lam perkiraan. Bahwa semua transaksi telah dibukukan berdasarkan dokumen-dokmnen dalam jumlah dan perkiraan yang benar. Bahwa saldo tiap perkiraan telah dihitung dengan benar. Bahwa saldo tiap perkiraan telah diperiksa , baik secara p isik maupun dengan cara mencocokkan de ngan catatan-catatan la in . Bahwa c le ric a l control dapat dipelihara dengan pencatatan-pencatatan la in dan kesimpulan la in ^de ngan melalui buku-buku, pernyataan-pernyataan dan laporan-laporan yang dibuat untuk kepentingan ma najemen. 10

3. prosedur Penjualan Tugas administrasi penjualan dan piutang berhu

-

bungan erat dengan tujuan utama perusahaan, yaitu

penju

alan barang-barang atau ja s a -ja s a .

Jadi tugasnya

te rle

tak pada pencatatan-pencatatan mengenai penjualan

serta

akibat fin an siiln y a sedemikiam rupa sehingga

memungkin

kan pimpinan mengikuti serta mengontrol tindakan-tindakan yang berhubungan dengan penjualan tadi*

**°Cecil G ille sp ie , Op c i t , h al. 191#

SKRIPSI


Meganingsih


23

Tujuan utama dari pengawasan penjualan in i adalah Benjamin bahwa : a. Semua order yang diterima telah dicatat. b. Kredit telah d isetu ju i sebelum barang dikirimkan. c. Barang yang dikirim pada langganan oleh bagian pe ngiriman telah dicatat dengan benar. d. Semua piutang yang diakibatkan oleh transaksi pen jualan telah dicatat dengan benar. e. Pengembalian, cadangan dan penghapuean piutang ra gu-ragu telah d isetu ju i. f . Jumlah piutang dari langganan jik a mungkin d ita gih. g. Penerimaan pelunasan piutang dari langganan telah benar-benar dihitung. h. Laporan cukup atas penjualan dan ak tivitas kredit dan menceminkan jumlah piutang tertagih . 11 Agar penjualan yang te rjad i dapat diawasi

dengan

baik, maka beberapa bagian dalam perusahaan dilibatkan dalam prosedur penjualan tersebut*

Bagian-bagian

yang

te rlib a t adalah : 1. Bagian pesanan penjualan. 2* Bagian kredit. 3. Bagian pengiriman. 4« s agian b illin g .

3.1. Bagian pesanan penjualan'. Dalam perusahaan k e cil, fungsi pesanan

penjualan

dapat dipegang oleh seorang karyawan dalam bagian

penju

alan.

^Howard I S te ttle r, Op c it , h al. 14S•

SKRIPSI


Meganingsih


24

Tetapi dalam perusahaan besar bagian pesanan

penjualan

merupakan suatu “bagian yang b e rd iri sendiri dibawah bagi an penjualan. Bagian pesanan penjualan in i mempunyai fungsi

se

bagai berikut : -

Mengawasi semua pesanan yang diterima.

-

Memeriksa surat pesanan yang diterima dari langga nan dan melengkapi informasi yang kurang yang ber hubungan dengan sp esifik asi produk dan tanggal pe ngiriman,

-

Meminta persetujuan bagian kredit.

-

Membuat surat perintah pengiriman beserta tembus an- t embusannya.

-

Membuat catatan mengenai pesanan yang diterima

,

dan mengikuti pengirimannya. Order merupakan hal yang penting bagi perusahaan, karena order in ilah maka perusahaan dapat terus berjalan, Oleh sebab itu pelaksanaan penerimaan order harus

disu

sun sedemikian rupa, sehingga bukan saja menjamin adanya in tern al control tetapi juga memperhatikan segi komersii l psikologisnya. Pendapat J. Tan, Nimvagen tentang penerimaan or der adalah : Dalam mengatur organisasi administrasi perusahaan te rutama harus diperhatikan pelaksanaan order-order -

SKRIPSI


Meganingsih


25

penjualan secara rasion al berhubung order-order pen jualan Itu merupakan sumber hidup bagi perusahaan dan dengan demikian adalah sangat penting. >2 Langganan pada umumnya menginginkan pesanan tepat waktunya dan prosedur pesanan tidak b e r b e lit -b e lit . Jadi prosedur penerimaan order sedapat mungkin disusun hana tetapi yang dapat memenuhi kebutuhan, baik

seder

kebutuh

an penjual maupun kebutuhan pembeli.

3.2, Bagian kredit. Dalam prosedur penjualan, setiap pengiriman

ba -

rang untuk memenuhi pesanan pembeli yang syaratnya

kre

d it harus mendapatkan persetujuan dari bagian kredit. Untuk itu maka bagian kred it harus mempunyai c a ta ta n -c a tatan dari bagian piutang untuk tia p -tia p langganan ngenai sejarah kreditnya, jumlah maximum dan waktu membayamya.

Jika bagian kredit tidak

penjualan tersebut dikarenakan langganan telah

me

ketepatan menyetujui melebihi

batas kredit maximum, maka bagian kredit akan memberi ta hu pada bagian pesanan penjualan agar barang-barangnya tidak dikirim.

3*3« Bagian pengiriman. Bagian pengiriman bertugas untuk mengirim

barang

12 J. Van. Nimwegen, Op c i t , h al, 62.

SKRIPSI


Meganingsih


26

barang pada pembeli.

Pengiriman in i hanya boleh

dilaku

kan apabila ada rnirat perintah pengiriman yang Bah. J. Van Nimwegen dalam buku Dasar-Dasar Organisasi Admi n istra s i menyebutkan Bebagai berikut ! Penyerahan barang kepada langganan biasanya diatur oleh bagian ekspedlsi atau gudang, tetapi bagaimanapun penyerahan in i dilakukan, selalu harus ada pembe rian tugas dari bagian penjualan (bagian order). Dengan kata la in bagian ekspedisi atau gudang tidak boleh menyerahkan atau mengeluarkan barang d ari-^ gu dang tanpa ada perintah dari bagian penjualan. Jadi menurut J. Van Nimwegen harus dipisahkan

an

tara bagian penerimaan order dengan bagian penyimpan

ba

rang.

Dengan demikian maka tugas dari bagian

barang adalah hanya menyimpan saja.

penyimpan

Setelah pelaksanaan

pengiriman barang, maka bagian penjualan harus d ib e rita hu.

3*4# Bagian b i l l i n g (pembuatan fak tu r). Tugas bagian pembuat faktur adalah s -

Membuat faktur penjualan dan tembusan-tembusannya

-

Memeriksa kebenaran penulisan dan perhitungan-per hitungan dalam faktur. Faktur harus b e r is i informasi bagi pembeli dan me lindungi penjual.

^ J . Van. Nimwegen, Op c i t , h a l. 67.

SKRIPSI


Meganingsih


27

Jadi faktur harus dirancang sehingga memuat sebagai

ber

ikut s Nama dan alamat penjual. Nama dan tanggal order. Nomer invoice telah tercetak. Nama dan alamat pembeli. Cara dan tanggal pengiriman. Nama dan alamat pengiriman jik a berbeda dari alamat penjual. Dimana FOB. Jangka waktu kredit. Tingkat discount. Nama dan alamat yang ditu ju jik a berbeda dari alamat pembeli. Jumlah pesanan. -4 Harga per unit dan jumlahnya. Faktur biasanya dibuat dengan beberapa

tembusan

yang masing-masing mempunyai fungsi Bebagai berikut : 1, Tembusan untuk langganan, yaitu lembar-pertama se bagai pemberi tahuan pada langganan bahwa i a mempu nyai piutang pada perusahaan. 2. Tembusan piutang, yaitu tembusan yang dipakai bagai dasar (media) untuk mendebit rekening pembantu piutang.

se buku

Dalam led gerless bookkeeping ,

media in i tidak diposting, tetapi disimpan

dalam

map yang fungsinya sebagai buku pembantu piutang. 3* Tembusan d is trib u s i, yaitu tembusan yang

diguna

kan untuk mengkredit rekening penjualan yang dipe

L iv in g sto n e and Kerrigan, Modem Accounting Sys terns, Fourth Edition, The Ronald Press Company, New York T575, h al. 206.

SKRIPSI


Meganingsih


28

GAM3AR 1 DOCUMENT FLOW IN A MANUAL SYSTS^ FOR SALES ORDER PROCESSING

Sumber : Barry E. Cushing, Accounting Information Systems and Business O rg a n iza tio n a l. Addison-Wesley Pu b lis h in g Company P h ilip p in e s , 1974* h a l, 318.

SKRIPSI


Meganingsih


29

rin c i sesuai dengan k lasifik aain y a dan menghitung

harga

pokok penjualan.

4. Prosedur Piutang dan Penerimaan Kas 4.1* Prosedur piutang, Tugas bagian piutang adalah : 1. Tugas re g is tra s i, ia lah pencatatan dari transaksi transaksi penjualan kredit sedemikian rupa sehing ga setiap waktu dapat diketahui penagihan-penagih an per piutang, dengan kata la in setiap waktu

da

pat diketahui kapan saat jatuh tempo piutang. 2, Tugas kontrole yaitu : - Kontrol tentang pembayaran piutang. - Kontrole apakah kredit yang diberikan telah

me

lew ati batas maximum atau tenggang kredit telah dilampaui, Selama transaksi penjualan dan penerimaan

pemba

yaran dengan langganan b erjalan terus, maka kontrol pi utang harus terns dilakukan*

Untuk kepentingan tersebut

amatlah penting untuk diadakan pencatatan yang cukup form atif atas masing-masing langganan guna suatu kontrol yang cukup memadai bagi setiap

in

diperolehnya langganan.^

yang ada dalam perusahaan.

SKRIPSI


Meganingsih


30

Dalam prosedur piutang, posting kebuku pembantu piutang dilakukan dari media-media sebagai berikut ; a. Faktur penjualan digunakan sebagai media untuk

-

posting buku pembantu piutang sebelah debit. Jumalnya adalah : Piutang P.T. ABC

xx

Penjualan

xx

b. Memo kredit digunakan sebagai media untuk posting kebuku pembantu piutang sebelah kredit yang

tim

bul karena adanya barang-barang yang dikembalikan oleh pembeli. Jumalnya adalah : Penjualan retur

xx

Piutang P.T. ABC

xx

c. Bukti manorial digunakan sebagai media untuk tin g kebuku pembantu piutang sebelah kredit

pos yang

timbul karena adanya piutang yang dihapus. Jumalnya adalah : Penyisihan piutang tak tertagih

xx

Piutang P.T. ABC

xx

4.2. Prosedur penerimaan kas. Dalam penerimaan kas yang menjadi masalah

adalah

untuk meyakinkan bahwa jumlah uang yang diterima

adalah

layak dan telah dicatat dengan benar.

SKRIPSI


Meganingsih


31

Dibawah in i akan penulis kutipkan dari buku Modern Accotin g Systems oleh Livingstone, sebagai berikut i The systems problem fo r cash receipts i s to make sure that a l l cash received i s handled properly and re corded accurately, and that the cash so received and recorded represents a l l of it , none o f i t was diver ted before i t entered into the system* The systems solution i 6 equally clear, i t i s to set up such con tr o ls and chains o f accountability as w ill cope with the conditions under \tfxich cash receip ts reach a bu siness, move through the several Btages o f handling and recording, and f i n a lly end up sa fe ly and secure ly in bank. Jadi dalam prosedur penerimaan uang harus melibat kan beberapa bagian dalam perusahaan agar transaksi pene rimaan kas tidak terpusat pada satu bagian saja, hal in i perlu agar dapat memenuhi p rin sip -p rin sip in tern al con t r o l.

Bagian-bagian yang te r lib a t dalam prosedur peneri

maan kas adalah ; 1. Bagian surat masuk. 2 . K asir.

3. Bagian piutang* 4. Bagian pemeriksa intern. Fungsi bagian piutang telah k ita bicarakan dimuka dibawah in i adalah fungsi bagian-bagian lainnya i 4.2.1* Bagian surat masuk* Bagian surat masuk bertugas menerima semua

surat

L iv in g s t o n e , Ib id , hal* 250.

SKRIPSI


Meganingsih


32

surat yang diterima perusahaan.

D isin i

dipisah

kan antara surat-surat pelunasan piutang surat-surat lainnya.

dengan

Setiap h ari bagian surat ma

suk membuat d aftar penerimaan uang harian, mengum pul kan cek dan remittance advice.

Kecocokan anta

ra jumlah dalam cek dengan jumlah dalam

remit tan

ce advice menjadi tanggung jawab bagian surat suk,

ma

Sesudah d afta r penerimaan Tâng harian

sele

sai dikerjakan oleh bagian surat masuk maka

daf

ta r tersebut didistribusikan sebagai berikut : - Satu lembar bersama cek diserahkan pada kasir. - Satu lembar bersama remittance advice

dieerah

kan pada bagian piutang, A pabila dalam surat yang diterima oleh bagian

su

ra t masuk tidak terdapat remittance advice , maka amplop dari langganan dapat digunakan sebagai re mittance advice sesudah d it u lis jumlah

rupiahnya

pada hal aman muka amplop. 4*2*2* Kasir. Kasir bertugaB menerima uang yang berasal dari ba gian surat masuk, pembayaran langsung atau penjualan oleh salesmen.

dari

Setiap h ari k asir menye

torkan uang ke bank dan menyimpan bukti setor. Agar penerimaan uang in i dapat diawasi dengan ik masa satu lembar bukti setor dari bank lang

SKRIPSI


ba -

Meganingsih


33

sung dikirimkan ke bagian akuntansi.

Bukti setor

yang diterima oleh bagian akuntansi dicocokkan de ngan daftar penerimaan uang yang dibuat oleh bagi an surat masuk dan oleh kasir, setelah cocok kemu dian bagian akuntansi menjurnal penerimaan kas

-

atas pelunasan piutang : Kas

xx Piutang P*T. ABC

xx

Salah satu cara pengawasan penerimaan uang sung oleh kasir dapat dilakukan dengan

dibuatnya

bukti kas masuk yang diberi nomor urut yang tak.

lang

Zaki Baridwan dalam bukunya sistem dan

dice pro

sedur mengemukakan : p rin sip-prin sip internal con t r o l dalam prosedur penerimaan kas adalah : 1. Menetapkan tanggung Jawab pengelolaan dan pengawasan f i s i k . 2. Semua surat masuk harus dibuka dengan pe ngawasan yang cukup. 3. Harus segera dibuat catatan oleh yang ?ieffi buka surat tentang cek atau uang yang dite rima, dari siapa, jumlahnya dan untuk tuju an apa. 4. Semua penjualan tunai harus dibuat kan nota penjualan yang sudah d iberi nomor urut atau dicatat dalam mesin cahs re giste r. 5. Daftar penerimaan uang harus dicocokkan de ngan ju raal penerimaan uang* 6 . Tembusan nota penjualan tunai harus diki rimkan ke k a sir dan bagian pengiriman. 7. Bukti setor ke bank setiap h ari dicocokkan dengan d aftar penerimaan uang hari an dan catatan dalam juraal penerimaan uang. 8 . Kasir tidak boleh merangkap mengerjakan bu ku pembantu hutang dan piutang dan sebalik nya.

SKRIPSI


Meganingsih


34

9. Semua penerimaan uang harus disetorkan pa da hari it u juga atau pada awal hari kerja berikutnya. 10. Rekonsiliasi laporan bank harus dilakulian oleh orang yang tidak berwenang menerima uang maupun yang menulie cek. 11. Kunci cash re g iste r harus dipegang oleh orang yang tidak mengelola kas. 12. Diadakan ro tasi pegawai agar tidak timbul kerjasama untuk berbuat kecurangan. -jg 13. Kasir seba iknya menyerahkan pang j aminan.

4 . 2 . 3* Lapping (menggusur),

Pemegang kas dapat menggelapkan

uang kas

melakukan "pinjaman** tanpa persetujuan yang berwenang.

dengan pejabat

Pin jaman in i dilakukan dengan ca

ra yang lazim disebut lapping dan dapat dilakukan untuk waktu yang tidak te rla lu lama atau untuk se lama-lamanya. Dibawah in i akan penulis kemukakan pendapat

dua

penulis mengenai perumusan lapping : "Lapping la s merupakan penggelapan uang kas dengan mengundur-undur pencatatan penerimaan kas” .

je cara

17

lapping berhubungan erat dengan penagguhan pembukuan dan penyetoran penerimaan uang dari langganan. Penerimaan yang ditangguhkan pembukuannya ter sebut akan ditutup dengan penerimaan lainnya yang berikutnya.

^Z ak i Baridwan, Op c it , hal. 95. ^Tuanakotta, Auditing; Petuniuk Pemerlksaan Akuntan Publik, Cetakan kedua, Lembaga Penerbit Fakultas Eko nomi Universitas Indonesia, 1979, hal, 166.

SKRIPSI


Meganingsih


35

GAMBAR 2 DOCUMSIT FLOtf IN A MANUAL SYSTEM FOR PROCESSING CASH R3C3IPTS

C m tom e

©**» «*> 'Q

Sutnfrer : Barry S. Cushing, Op c i t , hal. 430.

SKRIPSI


Meganingsih


36

B ila jumlah penerimaan yang berikutnya lebih besar daripada penerimaan yang ditertian eemula berarti harus di kredit perkiraan piutang dan perkiraan yang la in la g i untuk selisihnya atau perbedaan tersebut diambil lagi,sehingga memperbesar ketekoran kas. 18 Kalau kita menganallsa kegiatan lapping in i eebenarnya ada tig a unsur yang biasanya te rlih a t : 1. Tidak dicatatnya semua penerimaan kas. 2. Diambilnya penerimaan-penerimaan yang ti dak dicatat tadi oleh pemegang kas; pengam b ila n in ila h yang tadi disebut “pinjaman". 3. Gali lobang tutup lobang. Dalam hal in i penerimaan yang tidak dicatat d iis i dengan penerimaan kemudian. 19 Diatas telah penulis jelaskan a r t i dari lapping , dan untuk lebih memperjelas maka akan penulis ser takan pula contohnya seperti yang te rlih a t

pada

halaman 37 berikut in i.

1A Ruchyat Kosasih, Op c i t . h al. 312. 1Q Tuanakotta, Loo c i t .

SKRIPSI


Meganingsih

37


Tanggal

Komposiei penerimaan

Kama langga Penerimaan Dlhukukan se Dieetor ke nan. Sehenaraya hagai peneri bank. maan Ira.s. Rp. Rp. Rp. 300.000 246.210 195.300

B 246.210 C 195.300

B 246.210 C 195.300

741.510

441.510

441.510

150.000 247.100 869.200

•••• S 247.100 F 869.200

E 247.100 F 869.200

1.266.300

1.116.300

1.,116.300

294.000 321.150 ---

A 300.000 D 150.000

G 128.850 H 321.150 -—

570.150

450.000

450.000

I J K I •

198.000 465*180 111.110 94.160 —

— K 111.110 — G 249.000

m

--

H 321.150

A B C

1 lflei'79 Tunai Cheque Cheque Total

D E ■F

2 Mel179 Tunai Cheque Cheque Total 3 Mei *79 Tunai Cheque Tidak ada Penerimaan - Idem -

G H • -

Total 4 Mei*79 Tunai Cheque Cheque Cheque Tidak ada penerimaan - Idem -

681.260

869.450

Total

10.810 465.180 K 111.110 94.160 I I

681.260

Ik h tisar jumlah yang tidak cocok adalah sebagai herikut s Penerimaan Tanggal Tanggal Tanggal Tanggal

1-5-79 2-5-79 3-5-79 4-5-79

JUMLAH

Dicatat

Diambil

Rp. 741.510 Rp.1.266.300 Rp. 570.150 Rp. 868.450

Rp. 441.510 Rp.1.116.300 Rp. 450.000 Rp. 681.260

Rp. Rp. Rp. Rp,

300.000 150.000 120.150 187.190

Rp.3.446.410

Rp.2.689.070 Rp. 757.340

SBCSPCCSCBSSS^BSeBSBeBSeCSSSSSSSSBCBCBS&C

20Ruchyat Kosaeih, Op c i t , hal. 313. I

SKRIPSI


Meganingsih

20


BAB

III

TINJAUAH PRAKTIS BALAM PERUSAHAAN

1. j3e:iarah Singkat Perusahaan Pada tehun 1846 pemerintah Belanda mendirikan per usahaan bernama Marine Establishment yang saat in i berna ma p.T, "X11.

Kemudian eejak tahun 1939 berdasarkan

staatblad No. 82 tahun 1939 dinyatakan sebagai

perusaha

an negara dengan status hukum IndonesiBche Bdrijfen(IBW). Tugas pokoknya melaksanakan semua pekerjaan

peme

liharaan dan perbaikan kapal-kapal perang Belanda dan ka pal-kapal pemerintah maupun kapal-kapal niaga. Selama pendudukan Jepang pada tahun 194-2 sampai dengan tahun 1945, Marine Establishment diganti

namanya

menjadi Kaigun SE 21-24 Butsi dan bertugas melayani pal-kapal perang Jepang.

ka

Setelah Jepang menyerah,

peme

rintah bayangan Hindia Belanda menggunakan kembali

nama

Marine Establisment. Sejak tanggal 1 Mei 1947 perusahaan in i diâdikan Adm ir&liseits B e d rijf dan dikepalai oleh seorang direk tur.

Dan berada dibawah koordinator A dm iraliteits

Be -

d r i j f DienBten di negeri Belanda. Pada tanggal 27 Desember 1949 pemerintah

Belanda

menyerahkan perusahaan kepada pemerintah Republik Indone s ia .

SKRIPSI

38


Meganingsih

39


Maka Bejak itu pula nama perusaixaan Belanda diganti

de

nganPenataran Angkatan Laut yang berada dibawah

kemen-

trian Pertahanan khususnya Angkatan Laut dengan

status

Perusahaan Negara, Berdasarkan Surat Keputusan Menteri Pertahanan Ho UP/353/57 tanggal 13 J u li 1957 perusahaan diserahkan

ke

pada Eepala Staf Angkatan Laut eelaku wakil Menteri

Per

tahanan. Pada tahun 1960 perusahaan d ilebur kedalam

depar

temen Angkatan la u t berdasarkan Keputusan Presiden b lik Indonesia No, 370 tahun 1960,

Repu

Dan sejjak tanggal

1

J u li 1960 dipergunakan khusus untuk kepentingan Angkatan Laut, Berdasarkan Surat Keputusan Menko Hankam/Kasad No N/a /242/64 tanggal 1 Januari 1964, ditetapkan bahwa

pe

nguasaan atas Penataran Angkatan Laut beserta segala

ke

kayaannya diserahkan dari tangan Menko Hankam/Kasad kepa da Menteri/Kepala S taf Angkatan Laut,

Dan sejak saat

-

itu Penataran Angkatan Laut Surabaya tidak la g i

merupa

kan Perusahaan Negara menurut hukum Indonesische

Be

d rijfe n Wet ( IBtf ) .

Melainkan menjadi suatu

perairan

darat dari Tentara Nasional Indonesia Angkatan Laut (TNI AL) yang kehidupan sepenuhnya dibiayai langsung

dari

Anggaran Belanja Tentara Nasional Indonesia Angkatan

La

ut.

SKRIPSI


Meganingsih

40


Kemudian berdasarkan Peraturan Pemerintah N o*. 14 tahun 1978, Penataran Tentara Nasional Indonesia

Ang r

katan Laut beralih status menâdi Perusahaan Ifmum dengan nama Perusahaan Dock dan Galangan Kapal yang Perum "X,!.

disingkat

Dan tugas pokoknya ûga melaksanakan pekerja

an pemeliharaan dan perbaikan kapal-kapal perang, niaga, maupun kapal-kapal pemerintah.

kapal

Jadi tugasnya

bih luas la g i Jika dibandingkan dengan tugas pokok

le

yang

terdahulu. Berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 4 tahun 1980 dan akte Pendirian No. 12 tanggal 15 A p ril 1980, nama Pe rum Dock dan Galangan Kapal (Perum nXn) b e ra lih

status ■ N

menjadi Perusahaan Negara Pereeroan dengan nama P.T* MXW Indonesia (Persero) atau Indonesia Ship Building Indus try , as*

Dengan tugas pokok serta bidang usaha yang diperlu Jadi tidak hanya pemeliharaan saja tetapi juga

men

dirikan galangan-galangan baru untuk memproduksi kapal kapal, baik kapal perang maupun kapal niaga* P.T. "X» Indonesia (Persero) dibawah

Departemen

Keuangan dan Menteri Riset dan Tehnologi yang bekerja sa ma dengan negara-negara Industri Perkapalan yakni Jerman B elgia dan Luxemburg.

2, Struktur Organlsasi dan Penjelasannya Dibawah in i akan penulis gambarkan mengenai struk

SKRIPSI


Meganingsih


41

ta r organisasi P.T.

Indonesia (Persero) seperti yang

te rlih a t pada Gaznbar 3 halaman 42, eumfcernya

diperoleh

dari buku pedoman P.T. wXn Indonesia dengan Judul "Pokok Pokok Organisasi dan Prosedur P.T. WXM*

2,1. Struktur organisasi P.T. MXrt dan bagan organisasi nya. Eselon-eselon dikelompokkan menjadi 3 (t ig a ) ma cam yakni ; a. D ireksi. 1. Direktur Utama disingkat DIR-UT. 2. Direktur Umum disingkat DIR-UM. 3. Direktur Tehnologi disingkat DIR-TEK. 4. Direktur Produksi disingkat DIR-PROD, 5. Direktur Pemeliharaan disingkat DIR-HAR. h. S taf. 6. Inspektorat. 7. S taf Direktur Utama Bidang PemaBaran. 8. S taf Direktur Utama Bidang Keuangan. 9. Sekretariat Umum. c. Pelaksana. 10. D iv isi Produksi Kapal Perang. 11. D iv isi Produksi Kapal Niaga. 12. D iv isi Pemeliharaan Kapal. 13. D ivisi Engineering Umum.

SKRIPSI


Meganingsih

STRUKTDR

ORGAfllSASI

P .T .

"X"

SURABAYA


SKRIPSI


Meganingsih


43

Didalam prosedur penjualan jasa lu a r yang akan di bahas dal am skripsi in i adalah hanya struktur organisasi dan penjelasan secara singkat dari eselon-eselon

yang

te rlih a t sa;ja( yakni : 1. Direktur Umum. 2. s t a f Direktur Utama Bidang Pemasaran. 3. S taf Direktur Utama Bidang Keuangan. 4. Inspektorat. 5. Sub Direktorat Pekerjaan Umum (Sub Dit Pum)*

2.2. Struktur organisasi Direktorat Umum dan penjelasannya secara singkat, Pertama-taraa akan penulis jelaskan mengenai struk tur organisasi direktorat umum untuk memberikan gambaran terhadap perabaca, sedangkan struktur organ! sasinya penulis sajikan kemudian.

akan

Direktorat Umum P.T. ttXn Indo

nesia merupakan eselon tingkat direktorat dan

berkedu -

dukan langsung dibawah direktur titama yang dipimpin oleh seorang direktur umum. Dal am rangka melaksanakan tugas kewaj ibannya,

di

rektur umum menyelenggarakan fuugsi-fungsi yakni ; peren canaan, pelaksanaan dan pengendalian terhadap : 1. Program pembinaan kesehatan. 2. program pembinaan manajemen dan organisasi. 3. Program pembinaan data.

SKRIPSI


Meganingsih

44


4. Program pembinaan kearnanan, pengamanan,

kerumah

tanggaan kebersihan wilayah P.T. nl n Indonesia

-

serta hubungan masyarakat. 5* Program pembinaan personil. 6, Program pembinaan f a s i li t a s umum, f a s i lit a s apung dan angkutan darat, 7. Program pembinaan m aterial. Dal am rangka tugas pokoknya, direktur umum diban tu oleh : Asisten Direktur Umum untuk : 1* Bidang kesehatan in du stri. 2. Bidang pembinaan sistem dan organisasi. 3. Bidang pengumpulan data dan pengolahan data. Kepala sub direktorat; 4. Umum. 5. Personalia. 6. M aterial. 7. Pekerjaan umum. 8. Kepala Bekxetariat direktorat umum.

2.3* Struktur organisasi e ta f direktur utama bidang pema saran beserta penjelasaimya secara singkat. Tugas pokok s t a f direktur utama bidang

pemasaran

adalah membantu direktur utama dalaia menyelenggarakan ke giatan pemasaran produksi perusahaan, yang berupa

3asa

pemeliharaan, perbaikan kapal-kapal, pembuatan kapal-ka-

SKRIPSI


Meganingsih

45 ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA

pal, engineering umum, sesuai kebijaksanaan yang

telah

digariskan direksi* Dal am melaksanakan tugas pokoknya

,

diban tu oleh ; 1. Kepala sub asisten penelitian dan perencanaan

pe

masaran. 2. Kepala sub asisten penjualan kapal. 3. Kepala sub asisten penjualan Jasa pemeliharaan ka p al. 4. Kepala sub asisten peniualan jasa engineering. 5. Kepala sub asisten perwakilan pemasaran Jakarta. 6* Kepala sekretariat.

2,4. Struktur organiBasi Staf Direktur Utama bidang

Ke

uangan beserta penjjelasannya secara singkat, Tugas pokok s ta f keuangan adalah membantu

direk

tur utama dal am kegiatan pelaksanaan pengelolaan dan

ad

m inistrasi keuangan perusahaan, yang meliputi perencana an, koordinasi, v e r ifik a s i, agar tercapai e fis ie n s i

per

usahaan secara menyeluruh, Dalam melaksanakan tugas pokoknya, asisten

keuang

an di bantu oleh : 1. S taf khusus asisten keuangan.

2. S taf khusus APBN. 3. Kepala sub asisten angraran dan v e r ifik a s i. 4. Kepala sub asisten perbendaharaan.

SKRIPSI


Meganingsih


GAUBAR

46

4

ORGANISASI STAF DIREKTUR UTAMA BIBANG PSMASARAN

SUB ASS. LIT & RENSAR

Sumter : Intern Perusahaan

SKRIPSI


Meganingsih


47

5. Kepala sub asisten fin an cial accounting. 6* Kepala sub asisten cost accounting. 7. Kepala sub asisten keuangan Jakarta, 8. Kepala sekretariat. Yang te r lib a t langsung dalam prosedur penjualan jasa lu a r adalah ; 1. Kepala sub asisten anggaran dan v e r ifik a s i. 2. Kepala sub asisten financial accounting. 3. Kepala sub asisten perbendaharaan. 4. Kepala sub asisten cost accounting, Dibawah in i akan penulis beri penjelasan mengenai struktur organisasinya secara singkat beeerta tugas

po

koknya, 2,4.1. Kepala sub asisten cost accounting, Tugas pokoknya adalah membantu asisten keuangan dalam menyelenggarakan treatment dan posting dalam bidang cost accounting. Dalam melaksanakan tugas pokoknya, dibantu oleh : 1. Kepala biro biaya langsung. 2. Kepala biro biaya tidak langsung. 3. Kepala biro time keeper. 4. Kepala biro kalkulasi harga pokok, 5. Kepala sekretariat.

SKRIPSI


Meganingsih


GAMBAR

48

5

ORGANISASI STAF DIREKTUR UTAMA BIDANG KSJANGAU

Sumber : Intern Perusahaan.

SKRIPSI


Meganingsih


4-9

2 , 4 . 2 . Kepala sub asisten anggaran dan v e r ifik a s i.

Tugas pokoknya adalah membantu asisten

keuangan

dalam mengkoordinir pelaksanaan penyusunan angga ran perusahaan, baik jangka pendek maupun panjang dan pengawasan/pengamanan penggunaan anggaran. Dalam menjalankan tugas pokoknya, dibantu oleh'

:

1* Kepala biro anggaran.

2, Kepala biro v e r ifik a s i. 3. Kepala secretariat. 2,4.3. Kepala sub asisten fin an cial accounting. Tugas pokoknya adalah membantu asisten

keuangan

dalam menyiapkan laporan keuangan, baik untuk hak-pihak luar perusahaan maupun untuk

pi

keperluan

manajemen. Dalam menjalankan tugas pokoknya kepala sub

a s is

ten fin an cial accounting dibantu oleh : 1* Kepala biro general ledger. 2. Kepala biro subsidiary ledger. 3# Kepala biro jurn al. 4. Kepala sekretariat. 2 . 4 , 4 , Kepala sub asisten perbendaharaan.

Tugas pokoknya adalah membantu asisten

direktur

utama bidang keuangan dalam mengkoordinir pengelo laan perbendaharaan perusahaan secara keseluruhan.

SKRIPSI


Meganingsih


50

Dalam menjalankan tugas pokoknya dibantu oleh : 1. Kepala biro umum. 2, Kepala biro tata usaha keuangan. 3# Kepala biro penagihan/pendapatan. 4. Kepala sekretariat.

2,5. Struktur organisasi Inspektorat dan penjelasannya secara singkat. Inspektorat bertugae kewajiban membantu

direktur

utama melakukan kegiatan pengawasan dan pemeriksaan in tern atas h al-h al yang berhubungan dengan masalah keuang an, pembelian, pembukuan, proyek-proyek, produksi

jasa

dan umum serta pelaksanaan pengawasan yang mencakup rencanaan dan koordinasi agar tercapai e fis ie n s i

pe

dalam

perusahaan secara menyeluruh. Dalam melaksanakan tugas pokoknya, kepala inspek torat diban tu oleh ; 1, Kepala sub inspektorat material dan keuangan. 2. Kepala sub inspektorat produksi jasa perBonil dan umum. 3* Kepala sub inspektorat pembangunan dan pemelihara an sarana.

2.6. Struktur organisasi sub direktorat pekerjaan umum , dan penjelasaimya secara singkat.

SKRIPSI


Meganingsih


51

a, to • S <1 H to . * PQS' § i

s 3 3 w

• a, rs to ro 15 M &s a. w j— j << CO o ^5 X « u«

Ph to h *

f-H

H

to o 63 s? Oh 1 i3 • Q u< •a

o

• <*, to Si < u< **3

3

b

<8

Sumber

L

: • Intern

P e ru sa h a a n

ORC&NISASI

DJ3 PKKTOHAT

F*T.

"X "

c> O 03 « to S r ^ %

SKRIPSI

*


Meganingsih


dit fu:;

5 ,

<

SET

<

p V*

< < 11 <1 O c < s

r.

si'3

r

sw < J n < cj

M • CC «: s

£ •■) < r.

-s ^

G

H-

< “

** •

BIPO ?a::u*a;:3

"

SKRIPSI


Meganingsih

53


Tugas pokok kepala sub direktorat pekerjaan adalah mengimplementasikan kebijaksanaan direktur

umum umum

dalam bidang pembinaan/pelayanan bangunan/fasilitas umum/ a la t apung dan pelakaanaan investasi eeluruh f a s i lit a s perusahaan.

Dalam melaksanakan tugas pokoknya,

dibantu

oleh : 1. Kepala biro perancang, 2. Kepala biro a la t apung. 3. Kepala biro f a s i l i t a s umum. 4. Kepala biro angkutan darat. 5. Kepala sekretariat sub direktorat pekerjaan umum.

3. Fungsi Dari Bselon-Eselon yang T erlibat Langsttng, Da lam Peniualan Jasa Luar Secara Singkat Dibawah in i akan penulis jelaskan mengenai fungsi dari eselon-eselon yang t e r lib a t dalam penjualan jasa lu ar secara singkat, yaitu : 3.1# Direktur umum. Dalam prosedur penjualan jasa lu ar, direktur

uta

ma berfungsi 6ebagai perencanaan, pelaksana dan pengenda l i terhadap program pembinaan f a s i lit a s apung, sehingga eselon in i berkewajiban mendapatkan data dari

penjualan

jasa lu a r in i.

SKRIPSI


Meganingsih


54

Disamping itu direktur utama laerupakan pula am dari kepala sub direktorat umum yang membawahi

atas lang-

sung kepala biro f a s i li t a s apung, seperti te rlih a t dalam struktur organisasi yang telah dibahas dimuka.

3*2. Staf direktur utama bidang pemasaran, S taf direktur utama bidang pemasaran merupakan

-

pintu gerbang utama dari arus la lu lin ta s pemasaran, baik it u jasa pemeliharaan, produksi maupun jasa lu ar. Sehingga setiap masalah extern maupun intern yang

mempe

ngaruhi kegiatan pemasaran yang berupa data yang

dapat

dipergunakan sebagai informasi, baik bagi kepentingan s ta f pemasaran sendiri maupun untuk kepentingan

-

direksi

harus didapatkannya. Dlmana data-data in i akan dipergunakan sebagai

-

a la t untuk merencanakan dan melaksanakan kegiatan market ing research, menentukan target penjualan dan

melaksana

kan kegiatan pemasaran dengan segala aspeknya untuk

pe

ningkatan kegiatan h a s il produksi dan guna toencapai

tar

get penjualan yang telah ditetapkan,

3.3* Staf direktur utama bidang keuangan. 3.3*1* Kepala sub asisten cost accounting. Seharusnya kepala sub asisten accounting

berfung

s i mengkalkul&si harga pokok dari penjualan, pada

SKRIPSI


Meganingsih


55

kenyataannya saat in i belum berfungsi demikian, Bagian in i hanya mendapatkan d is trib u s i

forraulir

sa;ja. 3*3.2# Kepala sub asisten fin an cial accounting. Fungsinya adalah mengkoordinir data akuntansi penggolongan, membuat ikhtiear, dan membuat lapor an keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi

Indo

neBia, 3.3.3. Kepala sub asisten perbendaâraan. Fungsinya adalah membuat invoice berdasarkan beri ta acara, kemudian menagih piutang dan

menyetor

kan uang tunai ke Bank. 3.3.4. Kepala sub asisten anggaran dan v e r ifik a s i. Fungsinya adalah menghimpun dan mengelola data ke uangan dalam rangka menyusun budget dan

mengada

kan pemeriksaan dan menanda tangani bukti kasânk penerimaan dalam rangka mengamankan kebijaksanaan perusahaan yang telah ditetapkan.

3*4. Inspektorat. Tugas pokok dari inspektorat telah k ita bahas muka.

di

Dalam penjualan jasa lu a r in i dimana fungsinya ee

bagai pengawas dan pemeriksa intern, inspektorat

hanya

mereview data penjualan jasa lu a r dari form ulir-form ulir

SKRIPSI


Meganingsih


5C

yang diterim anya saja, y a itu : dengan mengadakan

in t e r

nal check, fo o tin g dan crosB fo o tin g , e e rta apakah perabe banan harga telah tep at sesuai dengan kebijaksanaan yang te la h ditetapkan.

3*5# Kepala sub direktorat pekerjaan umum. Tugas pokoknya tela h k it a bahas dimuka, y a itu ngimplementasikan

kebijaksanaan d irek tu r umum dalam

me bi

dang pembinaan. a la t apung, 3.5*1# Kepala b iro a la t apung, Fungsinya adalah menerima pesanan d a ri yang membutuhkan a la t apung.

langganan

Kemudian '

membuat

p e rja n jia n persewaan, dan membuat surat perintah ja la n pada petugasnya untuk membawa a la t apung ke lo k a s i yang dikehendaki langganan,

Petugas te rs e

but juga membuat b e r it a acara pemakaian a la t apung.

4. Penjualan Jasa Luar d i P.T. WXI! Penjualan jasa lu a r yang dimaksud adalah kan a la t - a la t apung*

menyewa

Macam-macam a la t apung yang disewa

kan y a itu : 1, Tug-Boat atau kapal tunda ( TD ) . 2* Floating crane atau Rantai B e la la i ( RB ).

SKRIPSI


Meganingsih

57


3. Pontoon, Cara mengfritung harga jualnya adalah jam pemakaian yaitu sejak eaat lepas sandar di

mengalikan dermaga

perusahaan sa’Bpai bersandar kembali ketempat semula,

5. Prosedur Pen.lualan Jasa Luar Pada Dalam membahas prosedur penjualan jasa luar, pada prinsipnya dapat diperinci menjadi tiga fase, yakni ; 1. Prosedur penerimaan order, 2. Prosedur pemakaian, 3. Prosedur piutang dan penerimaan kas* 5.1. Prosedur penerimaan order. Langganan yang membutuhkan a la t apung, harus me ngajukan permohonan ke direktur umum melalui surat permo honan pemakaian alat apung. Surat pennohonan in i dibuat rangkap delapan

de -

ngan d is trib u s i eebagai berikut : 1. Lembar 1; untuk direktur umum. 2. Lembar 2; untuk asisten direktur utama bidang

pe

masaran. 3. Lembar 3; untuk kepala inspektorat. 4. Lembar 4; untuk kepala eub direktorat perencanaan dan pemeliharaan. 5.Lembar 5; untuk kepala sub direktorat

pekerâan

umum.

SKRIPSI


Meganingsih


58

6. Lembar 6; untuk kepala biro f a s i li t a s ala t apung. 7. Lembar 7; untuk kepala sub asisten cos accounting 8. Lembar 8; untuk simpanan. Dikarenakan prosedur yang demikian rumitnya, ee dangkan langganan pada umumnya membutuhkan a la t -a la t apung sesegera mungkin, tnaka diambil jalan pintas

yaitu

surat permohonan tersebut langsung dikirimkan seluruhnya ke kepala biro f a s i li t a s a la t apung, kemudian setelah ke p ala biro f a s i li t a s a la t apung menyetujui barulah

surat

tersebut didistribusikan seperti diatas, Dengan adanya surat permohonan tersebut kepala bi ro f a s i l i t a s ala t apung meneliti jadwal pemakaian a la t,

ala t

Apakah pada tanggal dan jam yang dikehendaki lang

ganan a la t -a la t tersebut tersedia.

Jika telah dapat

di

pastikan bahwa pada saat yang diinginkan a la t -a la t terse but dapat digunakan, maka d iis ila h form ulir permintaan / pesanan penggunaan a la t apung. Surat in i dituiukan kepada asiBten d irek tu r utama bidang pemasaran, fo rm u lir in i dibuat rangkap lim a ,

de

ngan d is t r ib u s i sebagai b erik u t : 1. Lembar 1; untuk asisten direktur utama bidang

pe

masaraj'i. 2, Lembar 2; untuk kepala inspektorat. 3«. Lembar 3; untuk kepala sub direktorat

pekerjaan

umum.

SKRIPSI


Meganingsih

59


4* Lembar 4; untuk s ta f keuangan. 5. Lembar 5; untuk simpanan. Pengieian form ulir in i dilakukan oleh biro f a s i l i tas a la t apung, kemudian setelah disetujui dan ditanda tangani oleh pihak penyewa, barulah form ulir tersebut di distribusikan,

5*2, Prosedur pemakaian, Setelah disetujuinya pesanan tersebut, maka atlah surat i j i n jalan pada tanggal dan jam yang

dibu telah

ditentukan yaitu berupa surat perintah untuk membawaalat a la t apung dari dermaga sandar perusahaan ke lokasi yang dituju.

Surat in i ditujukan kepada petugas daî biro fa

s i l i t a s a la t apung untuk membawa/melaksanakan/mengendali kan a la t -a la t apung yang disewa, dan dilam piri pula

de

ngan b e rita acara pemakaian a la t -a la t , Surat in i dibuat rangkap tujuh, dengan d istrib u si sebagai berikut ; 1, Lembar 1; untuk petugas pembawa a la t apung. 2, Lembar 2; untuk kepala inspektorat. 3, Lembar 3; untuk s t a f keuangan. 4, Lembar 4; untuk asisten direktur utama bidang pe masaran. 5, Lembar 5; untuk kepala sub asisten anggaran

dan

v e r ifik a s i.

SKRIPSI


Meganingsih

60


6. Lembar 6; untuk kepala sub direktorat umum. 7. Lembar 7; untuk kepala sub asisten cost account ing. Setelah pekerjaan selesai dan a la t -a la t yang dise wa disandarkan kembali ke dermaga perusahaan, maka gas yang membawa ala t apung tersebut menyerahkan

petu

b e rita

acara yang telah d isetu ju i oleh pihak penyewa. B erita acara in i b e ris i perincian jam pemakaian a la t -a la t yang disewa, dimana juinlah jam in i akan dijadikan

dasar

perhltungan dalam pembuatan invoice sebagai tagihan kepa da pihak penyewa. B erita acara yang telah ditanda tangani oleh

pe

nyewa dan d isetu ju i oleh kepala biro f a s i l i t a s a la t apung didistribusikan

sebagai berikut :

1. Lembar 1; untuk kepala inspektorat. 2. Lembar 2; untuk s ta f keuangan. 3. Lembar 3; untuk asisten direktur utama bidang pema earan. 4. Lembar 4; untuk simpanan.

5.3. Prosedur piutang dan penerimaan kas. Berdasarkan dokumen-dokumen yang diterima oleh sub asisten bidang perbendaharaan, khususnya b e rita

~ aca

ra, maka dibuatlah invoice.

SKRIPSI


Meganingsih

61


Cara penetapan jumlah tagihan yaitu jumlah jam pemakaian dikalikan dengan tarip yang telah ditetapkan.

Penetapan

tarip in i berdasarkan pada surat keputusan direktur umum nomor : SKEP/353/H1/1982 tanggal 1 Maret 1982 tarip

ja

sa/sewa f a s i li t a s a la t -a la t apung p.T. HXH. Invoice dibuat oleh biro penagihan rangkap sembilan, dengan d istrib u si sebagai berikut : 1. lembar 1; untuk penyewa. 2. Lembar 2; untuk direktur umum, 3. Lembar 3; untuk inspektorat. 4. Lembar 4; untuk asisten direktur utama bidang

pe

masaran. 5. Lembar 5; untuk kepala sub direktorat

pekerjaan

umum. 6. Lembar 6; untuk kepala sub anggaran/verifikasi. 7. Lembar 7; untuk kepala sub fin an cial accounting. 8. Lembar 8; untuk kepala sub cost accounting. 9. Lembar 9; untuk simpanan. Dalam pembuatan invoice in i seringkali te rjad i penggabungan tagihan dalam satu invoice terhadap pa order dari satu perusahaan yang kebetulan order dalam waktu yang berdekatan.

-

bebera

mempunyai

Sebagai contoh P.T.

ABO menyewa KB dan TD pada tanggal 26 Januari 1983

dan

28 Januari 1983, maka tagihannya dibuat dalam satu

invo

ice,

SKRIPSI

jadi tidak dipisah-pisahkan per order.


Meganingsih


62

Contohnya akan penulis lampirkaa. Kepala sub asisten anggaran/verifikasi menerima memorandum b e rita acara pemakaian a la t dan invoice

dari

Bub asisten perbendaharaan, kemudian d iv e r ifik a s i

sete

lah itu dibuatkan Bukti Pembukuan Penjualan, dan dikirim kan kebagian fin an cial accounting.

Berdasarkan bukti

-

pembukuan penjualan in ila h maka bagian fin an cial account ing membukukan penjualan.

Disini serin gk ali te rjad i

ke

lambatan pembuatan invoice, yang akibatnya adalah langga nan telah melunasi piutangnya sedangkan penjualan

belum

dibukukan, contohnya akan penulis kemukakan dibawah : -

P.T. ABC mengirimkan surat permohonan

pemakaian

a la t pada tanggal 26 Januari 1983 dan tanggal

28

Januari 1983. -

Pesanan disetujui dan d iis ila h form ulir

pesanan

penggunaan a la t apung pada tanggal 26 Januari 1983 untuk order tersebut dan pada tanggal 28

Januari

1983 untuk order tersebut. -

Setelah pekerjaan selesai maka dibuatkah

memoran

dum b e rita acara pemakaian a la t, yaitu pada tang gal 28 Januari 1983 untuk pemakaian tanggal 26 Ja nuari 1983, pada tanggal 31 Januari 1983 untuk pe makaian tanggal 28 Januari 1983.

SKRIPSI


Meganingsih

63


•

Invoice dibuat oleh baglan perbendaharaan

pada

tanggal 28 Februari 1983, dengan menggabungkan ta gihan ataa penjualan kedua order diatas dalam

sa

tu invoice, jumlah tagihan Rp.1.449.300,-

Bukti Pembukuan Penjualan dibuat oleh bagian ang garan/verifikasi pada tanggal 17 Maret 1983.

-

Kwintansi diberikan pada langganan pada tanggal 3 Februari 1983 kwitansi in i diberikan

berdasarkan

bukti eetor warkat clearing dari bank, bahwa lang ganan telah menyetor sejumlah Rp. 1.449.300,- pada tanggal 2 Februari 1983. -

Bukti Kas/Bank Penerimaan dibuat oleh bagian

ang

garan v e r ifik a s i pada tanggal 11 Februari 1983* Tampak je la s dari contoh diatas bahwa kas ma dari langganan sebelum invoice dibuat.

d ite ri

Invoice belum

dibuat b e ra rti bahwa piutang belum dibukukan, sehingga kas yang diterima sebagai pendapatan diakui sebagai uang muka pemesan*

Jumal dari transaksi diatas sebagai

ber

ikut : - Pada saat penerimaan kas Kas

Rp.1.449.300,Uang mukev pemesan

Rp.1.449.300,-

- Pada saat dibuatkan bukti pembukuan penjualan.

SKRIPSI


Meganingsih


64

Rp.1.449.300,

Piutang Penjualan

R p .1.449 .30 0 ,-

- Setelah it u dibuat bukti memorial untuk menjurnal Uang Tnuka pemesan

Rp. 1*449*300,-

Piutang

Rp*1*449.300,-

Dokumen-dokumennya akan p e n u lis lam pirkan secara lengkap dalam s k r ip s i i n i .

Bukti pembukuan penjualan dibuat rangkap lima, de ngan d is trib u s i sebagai. berikut : 1. Lembar 1; untuk kepala sub asisten fin an cial acco unting. 2. Lembar 2; untuk kepala sub asisten perbendaharaan 3* Lembar 3# untuk kepala sub asisten

cost account-

ing. 4. Lembar 4* untuk langganan. 5. Lembar 5; untuk simpanan. Bukti pembukuan penjualan in i merupakan bukti bah wa penjualan telah d iv e r ifik a s i dan digunakan sebagai da ear untuk membukukan penjualan. B iro penagihan mengadakan penagihan kepada langga nan atas piutang yang telah Jatuh tempo.

Pada

umumnya

seperti yang telah dikemukakan dimuka bahwa penyewa

te

lah membayar sebelum dibuatkan invoice, dalam hal in i pe

SKRIPSI


Meganingsih


65

nyewa membayar berdasarkan eurat dari biro penagihan atas jumlah piutangnya.

Pembayaran in i dapat dilakukan dengan

dua cara, yaitu s -

Dibayar dengan uang tunai.

-

Dibayar dengan rekening giro.

Balk dibayar dengan uang tunai maupun melalui

rekening

giro keduanya ditagih langsung oleh petugas dari biro pe nagihan atau diantar oleh penyewa ke biro penagihan. Jika dibayarkan melalui rekening giro harue

dilengkapi

dengan tanda bukti setor dari bank barulah kemudian dibu atkan kwitansi sebagai tanda pelunasan piutang. Kwitansi dibuat rangkap sembilan, dengan distribu si sebagai berikut : 1. lembar 1; untuk langganan/penyewa. 2. lembar 2; untuk direktur umum. 3. lembar 3; untuk inspektorat. 4. lembar 4; untuk s ta f direktur utania bidang pema saran. 5. lembar 5; untuk kepala sub direktorat pekerjaan umum. 6. lembar 6j untuk kepala sub asisten anggaran/ v e ri fik a s i. 7. lembar 7; untuk kepala sub asisten fin an cial acco unting. 8. lembar 8; untuk kepala sub asisten cost accounting L -a r* TA vAAN ■'Xjrnvrr^t pas a .ru-A’::r-AC^v * SKRIPSI


■■

Meganingsih


66

9. Lembar 9; untuk simpanan. Uang tunai yang diteriroa oleh petugas biro

pena

gihan harus langsung disetorkan ke bank, selambat-lam batnya 24 jam setelah penerimaan, Berdasarkan kwitansi yang telah diterima oleh ke pala sub asisten anggaran/verifikasi dan bukti clearing jik a melalui bank roaka dibuatlah bukti kas/bank

peneri

maan rangk&p lima dengan d istrib u si sebagai berikut : 1. Lerabar 1; untuk kepala sub asisten perbendaharaan. 2. Lembar 2; untuk kepala sub asisten cost account ing. 3. Lembar 3; untuk kepala sub asisten financial accounting, 4* Lembar 4; untuk inspektorat. 5* Lembar 5; untuk simpanan.

SKRIPSI


Meganingsih


SKRIPSI


Meganingsih


SKRIPSI


Meganingsih


BAB

IV

ANALISA MASALAH LAN PSfiBAHASANNYA

1* Pembahasan Masalah Si stem dari Prosedur Peniualan

La

lain Rangka Peningkatan Peranan Internal Control Setelah membaca tentang keadaan sistem dan prose dur penerimaan order dan prosedur pemakaian alat - a la t seperti yang telah penulis kemukakan dalam bab tiga muka, maka d isin i penulis akan membahas apa yang rut penulis merupakan masalah sehubungan dengan

di menu

uraian

pada bab tersebut serta penulis adakan pengujian

atas

hipotesa kerja yang sehubungan dengan masalah tersebut. Karena prosedur yang berlebihan, yaitu untuk ngajukan permohonan persewaan saja penyewa harus jukan surat permohonan rangkap delapan, tidak prak tis.

menga

Hal in i adalah

Selain itu tidak pula diperhatikan

tor komersiil psikologis,

me

fak

jik a untuk mengajukan permoho

nan sewa saja harus membuat surat permohonan sekian

ba

nyak dan didistribusikan oleh penyewa, sedangkan

penye

wa membutuhkan alat apung sesegera mungkin, maka

in i

akan dirasakan penyewa sebagai hal yang menyulitkan, Sehingga akibatnya penyewa akan enggan menyewa pada per ueahaan.

Jika hal demikian te rja d i maka order-order

akan semakin berkurang, sedangkan order merupakan

sun

ber hidup maka akan berakhir pulalah usaha tersebut, 69

SKRIPSI


Meganingsih


70

Biro f a s i lit a s a la t apung yang berhubungan

lang-

sung menangani a la t apung, merasa perlu untuk menyederha nakan prosedur tersebut, yaitu eeraua surat permohonan persewaan dikirimkan pada biro f a s i li t a s a la t apung,

ee

telah d i t e l i t i jadwal penggunaan a la t apung dan permohon an d isetu ju i, keraudian d iis ila h formulir pesanan persewa an oleh penyewa dan ditanda tangani pula oleh kepala ro f a s i l i t a s ala t apung sebagai penerima pesanan. earkan perjan jian sewa in i kemudian kepala sub rat

umuiR

membuat surat i j i n jalaru

bi

Berda direkto

Dari struktur organi

sasi dapat d ilih a t bahwa biro f a s i li t a s a la t apung pakan salah satu biro dari sub direktorat umum.

meru

Setelah

pekerjaan diselesaikan maka pelaksana, yaitu nakhoda

da

r i biro f a s i li t a s a la t apung roenyerahkan b e rita acara pe makaian a la t.

Dari b e rita acara pemakaian a la t in i akan

diketahui berapa jam yang digunakan untuk dasar pembeban an dalam invoice. Dari uraian diatas dapatlah disimpulkan bahwa ro f a s i li t a s ala t apung merupakan bagian penerima merangkap bagian penyimpan barang.

bi

order

In i berarti telah

terjad:i penyimpanan atas prin sip internal control, na dalam bab dua dimuka telah disebutkan bahwa harus

-

kare di

pisahkan bagian order dengan bagian penyimpan barang, pe nyerahan barang hanya dapat dilakukan atas perintah bagi an order.

SKRIPSI


Meganingsih


71

Dapat disinpulkan pula bahwa biro f a s i l i t a s

a la t

apung b ekerja s e n d iri, y a itu mulai menerima order sampai melaporkan jumlah pemakaian jam tanpa ada pihak l a i n yang mengontrol.

Adanya penggabungan fungsi i n i memungicinkav

te rja d in y a penyelewengan, Mi sal kan pemakaian a la t apung dilaporkan le b ih rendah da r i yang sebeârnya, yang akibat/.ya adalah tagihan pada penyewa juga akan le b ih rendah dari seharusnya. Kemudian s e lj sin d ari jui:ilah jam tersebut dj selewengkannya. Prosedur yang berlebihan tersebut meiiiang harus di se-lerhanakan, te ta p i hal i n i bukan b e ra r ti fungsi secara v e r t i k a l dapat d'/o-anarkan.

perangkapan Karena perang-

kapan fungsi secara v e r t i k a l j e la s menyimpang dari sip in te r n a l co n tro l. t e o r i bM-.v-.

S eperti tela h dikemukakan

prin dal a-*

Pien si tanpa adanya in te rn a l con tro l akan

berakibat kegagalan t o t a l dalarc tujuan perusahaan

terse

but. Selain itn forniulir peoanan persewaan d ib e r i no]no a* u n it yang telah tercetak, order d^pat di ? wasj dengan balk.

hendaknya

sehingga

Jika t e r ja d i

an dal am penulisan sehingga form u lir tidak dapat

setiap kekelj ra diguna

kan l a g i , maka form u lir tersebut tidak boleh dibuang tapi hams dibiarkan ditenpatnya,

SKRIPSI

te

sup ay a dapat d ik etah u i,


Meganingsih


(
Dengan melihat nomor urut dari formulir order akan dapat diketahui bahwa semua order telah dilaporkan, Untuk mengatasi masalah yang ada, penulis

akan

mencoba untuk memperbaiki prosedur penjualan sehingga

-

menjamin adanya internal control yang memadai. Surat per mohonan sewa dari langganan cukup dibuat rangkap dua lem bar, lembar pertama dikirim ke bagian pemasaran.

Kemudi

an bagian pemasaran menghubungi biro f a s i l i t a s alat apung untuk menanyakan jadwal pemakaian a la t apung, apakah

pa

da waktu yang di.kehendaki penyewa a la t apung tersedia. Jika tersedia maka order d isetu ju i, dan penyewa

mengisi

form ulir pesanan persewaan dan ditanda tangani oleh bagi an pemasaran sebagai penerima pesanan.

Kemudian

.baru

form ulir pesanan persewaan in i didistribusikan ke bagian la in , yakni : 1. Untuk biro f a s i l i t a s a la t apung, sebagai surat pe rintah mengeluarkan a la t apung. 2, Untuk inspektorat, sebagai pengawas bagian in i

-

perlu diberitahu akan adanya penjualan, 3* Untuk sub asisten anggaran/verifikasi, sebagai sa lah satu bukti pendukung dalam mengadakan v e r i f i kasi, 4* Untuk langganan, sebagai bukti bahwa permohonan sewanya d isetu ju i. 5* Untuk simpanan bagian pemasaran.

SKRIPSI


Meganingsih

GAftBA_R AIRLANGGA 10 ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS PROSEDUR PENJUALAN JASA PERSEWAAN ALAT APUNG XANG DISARANKAN

SKRIPSI


Meganingsih


74

Barulah setelah biro f a s i li t a s a la t apung

meneri

ma d is trib u s i form ulir pesanan persewaan, i a membuat ra t i j i n jalan ,

Jika in i dilakukan maka prinsip

su

in ter

nal control telah dipenuhi, yaitu pemisahan fungsi

pene

rimaan pesana*: dengan fungsi penyimpan barang, Selain it u prosedumya juga tidak berlebihan sehingga mu dah dilaksanakan.

Sebaiknya dalam form ulir pesanan

per

sewaan waktu pemakaian telah ditentukan yaitu, tanggal , dan jam pemakaian a la t apung.

Dengan demikian biro fa s i

l i t a s a la t apung akan le b ih mudah membuat jadwal pemakai an a la t apung, dan dapat digunakan sebagai pembanding de ngan b e rita acara pemakaian, apakah sesuai dengan

yang

direncanakan , sehingga dengan demikian ada kontrol hadap jam pemakaian.

te r

Perlu pula diperhatikan bahwa beri

ta acara pemakaian hendaknya segera dibuat setelah peker jaan s e le s a i, sehingga informasi yang dibutuhkan

menge

nai jam pemakaian segera dapat dipenuhi.

2. Pembahasan Masai ah Sistem dan Prosedur Piutang dan Pe nerlmaan Kas Dalam Rangka Meningkatkan Peranan

In ter

nal Control Setelah membaca situ asi dan kondisi yang terdapat pada bagian piutang dan penerimaan kas dalam

bab tig a ,

maka perlu adanya penyempumaan sistem dan prosedur utang dan penerimaan kas sehingga akan didapatkan

SKRIPSI


pi suatu

Meganingsih


75

sistem dan prosedur yang baik dan menjamin adanya

in te r

nal control.yang memuaskan, Dalam bab tiga telah dibicar akan bahwa bagian nagihan bertugas membuat invoice, selaln itu ia

pe juga

bertugas menerima setoran dari langganan, balk yang beru pa uang tunai maupun bukti setor rekening bank.

Adanya

perangkapan fungsi in i memberikan peluang yang besar

un

tuk terjadinya lapping* Dibawah in i akan penulis jelaskan bagaimana ang bagi pelaksanaan untuk melakukan lapping yang

pelu diaki

batkan oleh adanya perangkapan fungsi d iatas. Invoice di gunakan sebagai media untuk posting ke buku pembantu utang sebelah debet.

pi

Hal in i berarti jik a invoice belum

dibuat maka piutang belum dibukukan.

Seperti telah d ibi

carakan dalam bab tig a dimuka, bahwa seringkali

te rja d i

uang telah diterima dari langganan, tetapi invoice belum dibuat,

Karena bagian penagihan merangkap fungsi

seba

gai pembuat invoice dan sekaligus menerima uang dari langganan,

jadi i a bekerja sendiri tanpa ada bagian la in

yang mengontrolnya.

Jika bagian penagihan menerima uang

dari langganan, dapat te rja d i uang tersebut tidak

d ila

porkannya dan tidak disetorkannya ke bank, melainkan nerimaan tersebut "dipinjam.

t( dulu, kemudian

pe

invoice

dari penjualan yang telah dilunasi tersebut ditunda

pem

buatannya, sehingga pembukuannyapun tertunda.

SKRIPSI


Meganingsih

76


Miealkan penerimaan tersebut dari langganan A,penerimaan dari A yang "dipinjam" in i akan ditutup dengan an selanjutnya yaitu dari B.

penerima

Jika penerimaan dari B in i

lebih besar dari penerimaan dari A yang di "pinjam" tadi maka kelebihan tersebut akan diambilnya l a g i ,

sehingga

memperbesar ketekoran kas yang-ter jadi atau digunakan un tuk mengkredit piutang yang lain#

Untuk mengetahui

ter

jadinya lapping in i sangat s u lit , karena petugas yang me lakukan lapping tentu akan berusaha agar Baldo kas/bank senantiasa cocok dengan saldo buku harian dan buku besar yang bersangkutan,

Dengan demikian walaupun di adakan

-

kas opname mendadak dan re k o n siliasi bank secara t ib a -t i ba, tidak akan dapat diketahui adanya lapping " yang bukti dari adanya s e lis ih ,

ter

Dengan sendirinya petugas

yang curang tersebut akan berusaha agar penerimaan

kas

yang dicatat sesuai dengan bukti-buktinya dan sesuai

pu

l a dengan bukti setoran penerimaan dari bank. Cara membuktikan lapping yaitu, dengan cara

meme

rik sa bukti-bukti setoran secara d e ta il, dibandingkan de ngan pembukuan dalam buku penerimaan kas/bank jumlah uangnya, nama debitux maupun tanggal penerimaan dan tang gal setorannya. Lapping in i jik a te rja d i terus menrus

akibatnya

adalah memperbesar ketekoran kas, dan membajiayakan konti nuitas usaha.

SKRIPSI


Meganingsih


77

Karena s u lit untuk membuktikan terjadinya, maka

jalan

terbaik adalah membuat sistem dan prosedur sedemikian ru pa sehingga kemungkinan terjadinya lapping dap&t

dihin

dari atau dengan kata la in tidak memberikan peluang bagi kemungkinan terjadinya lapping. Penulis akan mencoba untuk mengatasi masalah atas, yaitu dengan mencoba menyusun sistem dan piutang dan penerimaan kas yang ada,

di

prosedur

Yang penting

d is i

ni adalah menghindari terjadinya perangkapan fungsi seca ra v e r tik a l.

Jadi harus dipisahkan antara fungsi

at invoice dengan fungsi penerimaan kas.

pembu

Penulis

menya

rankan invoice in i dibuat oleh bagian yang tidak

berhu

bungan langsung dengan mencatat piutang dan bagian menerima kas,

Bagian yang palin g tepat membuat

yang

invoice

adalah bagian pemasaran, karena bagian in i tidak

berhu

bungan langsung dengan pencatatan invoice dan penerimaan kas,

Kemudian satu lembar invoice in i didistribueikan -

ke bagian anggaran/verifikasi, bagian anggaran

v e r ifik a

s i memeriksa b e rita acara pemakaian a la t dicocokkab de ngan invoice yang bersangkutan, Betelah sesuai maka dibu atkanlah bukti pembukuan penjualan,

Satu lembar

bukti

pembukuan penjualan dikirimkan kebagian fin an cial acco unting untuk dijadikan dasar membukukan penjualan. Bagian fin an cial accounting in i bukan hanya

membukukan

penjualan, yaitu dengan mendebet piutang dan mengkredit

SKRIPSI


Meganingsih

78


penjualan, tetapi juga mengadakan kontrol piutang, Kontrol piutang yang dilakukan adalah mem'buat umur

pi ~

utang, dan mem'buat sejarah kredit dari para langganan, Bagian fin an cial accounting akan memerintahkan biro pena gihan untuk menagih piutang yang telah jatuh tempo, Jadi bagian penagihan in i hanya bertugas menerima

p embayaran

dari langganan, dan d ia menyiapkan daftar penerimaan kas harian.

Kemudian bagian penagihan in i roenyerahkan uang,

cek ataupun bukti setor kepada biro tata usaha keuangan. Biro tata usaha keuangan akan menyetorkan penerimaan ter sebut ke bank sehari setelah penerimaan dan secara tack,

Dengan adanya pemisahan fungsi seperti diataB

in ma

ka diharapkan masalah yang ada dapat dipecahkan.

SKRIPSI


Meganingsih


;is~sksx- -sv3-irraiK3>c?
rr?a c r a n i a

w iz s o m SKRIPSI


Meganingsih


BJI B

V

KESIMPULAN DAN SAEAN

1. Kesimpulan Berdasarkan uraian dan pembuktian-pembuktian yang telah penulis bahas dalam skripsi in i, maka hipotesa ker ja penulis ternyata benar, karena : 1. Masih perlu diadakan perbaikan pada sistem

dan

prosedur penjualan jasa luar, y aitu dimulai

dari

prosedur pemeriaaan order, persetujuan order pengembalian a la t -a la t beserta laporan jam kaian a la t -a la t .

dan pema

Perbaikan in i menurut penulis -

dapat dilakukan dengan mengadakan penye&erhanaan prosedur penerimaan order. 2. Dalam perusahaan masih perlu diadakan penyempurna an pada sistem dan prosedur piutang dan an kas.

penerima

Adanya perangkapan. fungsi secara

v e rti

kal dalam prosedur piutang, hal in i merupakan sua tu pelanggaran prin sip internal control yang memu askan.

Menurut penulis perangkapan fungsi in i ha

rus ditiadakan.

Penyelenggaraan pembukuan

harus

dibuat sedemikian rupa sehingga catatan yang satu di cek dengan catatan yang la in yang dibuat

seca

ra independen.

SKRIPSI


Meganingsih


81

" 3* Penggunaan form ulir tembusan yang banyak

jumlah

nya sehingga sering penulis jumpai adanya

tembus

an yang diberikan kepada suatu bagian yang

menu

rut pengamatan penulis bagian tersebut sebenarnya tidak perlu diberikan tembusan, karena

tembusan

tersebut kurang bermanfaat bagi penerimanya. 4« Struktur organisasi telah memuaskan demikian pula dengan job discriptionnya telah je la s ,

Ranya

sa

ja dalam pelaksanaannya job d iscrip tio n in i tidak diterapkan sebagai mana mestinya, yaitu pelaksana an tugas diraasing-masing bagian tidak teratur dan laporan-laporan yang harus dibuat sering terlam bat.

Hal in i je la s akan mempengaruhi laporan

ke

uangan, sehingga akibatnya laporan keuangan terse but tidak mencerminkan keadaan yang sebenarnya. 5* Semua formulir yang digunakan tidak bemomor urut yang telah tercetak,

Tanpa adanya nomor urut yang

telah tercetak in i mengakibatkan penggunaan formu l i r tidak dapat dikontrol dengan baik,

2. Saran Berdasarkan kesimpulan yang telah penulis peroleh dari keadaan perusahaan dan uraian-uraian yang telah kemukakan dalam bab terdahulu, maka eesuai dengan

di keku

rangan-kekurangan yang ada yang menyangkut sistem dan

SKRIPSI


-

Meganingsih


82

prosedur penjualan dalam hubungannya dengan peningkatan peranan internal control, dibawah in i penulis akan membe rikan sekedar saran untuk mengatasinya. 1. Dalam melaksanakan penjualan khususnya

persewaan

a la t apung, perusahaan harus memperbaiki dan prosedur yang telah ada saat in i,

sistem

Prosedur -

penerimaan order harus disederhanakan, tetapi rus pula diperhatikan mengenai in ternal nya.

control

Harus dipisahkan fungsi dari penerimaan

8anan dan penyimpan barang.

ha

Sesuai dengan

pe

teori

yaitu harus ada pemisahan fungsi penyimpanan akti va dari pencatatannya dan pelaksanaan

transaksi

yang bersangkutan, 2, Demikian pula pada eistein dan prosedur piutang

,

dan penerimaan kas harus diperbaiki sehingga diha rapkan dengan sistem dan prosedur yang lebih baik maka peranan in ternal control dapat ditingkatkan. Harus ada pemisahan fungsi secara tepat, sehingga perangkapan fungsi secara v e rtik a l dapat dihin

-

d ari, 3* Penggunaan t embus an form ulir itu harus di

survey

dulu kegunaannya bagi bagian yang menerima tembus an,

Sehingga jumlah tembusan dapat dibuat semini

mal mungkin, tetapi tidak menghambat

kelancaran

arus informasi dan tidak pula melemahkan internal

SKRIPSI


Meganingsih


83

controlnya.

Seperti k ita ketahui bahwa

form ulir

merupakan unsur pokok dalam sistem akuntansi yang dapat digunakan untuk mencatat suatu transaksi pa da saat terjadinya sehingga menjadi bukti

tertu

l i s dari transaksi yang te rja d i dan dapat

diguna

kan juga untuk melakukan pencatatan lebih la n ju t. Karena pentingnya kegunaan form ulir in i, maka fo r m ulir harus dibuat sedemikian rupa sehingga je la s kegunaannya dan je la s ditujukan kepada siapa. 4* Walaupun struktur organisasi telah memadai dan

-

job d iscription telah je la s, tetapi merupakan hal yang tidak boleh diabaikan adalah adanya

prak -

tek - praktek yang sehat, yaitu setiap pegawai da lam perusahaan melaksanakan tugasnya dengan prose dur yang telah ditetapkan.

Apabila semua pegawai

melakukan pekerjaannya sesuai dengan prosedur yang ada, tidak semaunya, maka diharapkan

b isa

terdapat suatu pengawasan intern yang cukup baik. Praktek jaang sehat in i berlaku untuk seluruh sedur yang ada, sehingga pekerjaan suatu

pro

bagian

akan langsung di cek oleh bagian lainnya. Pekerja an pengecekan B ep erti in i dapat te rja d i b ila struktur organisasi dan prosedur yang disusun itu sudah memisahkan fungsi sehingga tidak ada satu bagianpun dalam perusahaan yang mengerjakan suatu

SKRIPSI


Meganingsih


64

transaksi dari awal eampai akhir,

Selain itu l a

poran-laporan harus segera dibuat setelah

te rja

dinya transaksi dan harus segera dibukukan. Karena sistem akuntansi harus memenuhi prinsip cepat, yaitu bahwa sistem akuntansi harus

mampu

menyediakan data yang diperlukan tepat pada

wak

tunya dan dapat memenuhi kebutuhan. . 5* Hendakaya seroua form ulir d iberi nomor urut telah tercetak,

yang

Hal in i berguna sekali untuk

membantu pengawasan intern,

-

Bagian yang meneri-

ma tembusan form ulir, terutama inspektorat, nyimpannya dengan urut nomor.

me

Sehingga jik a ada

noroor yang terlew ati, maka dapat diketahui, kemu dian di t r a s ir apa penyebabnya.

Apakah formulir

tersebut rusak sehingga tidak dapat digunakan l a gi atau form ulir tersebut disalah gunakan, Harus ada pula ketentuan bahwa form ulir yang rusak dan tidak dapat digunakan la g i tidak boleh

dibuang

begitu saja, tetapi harus disimpan (tetap ting gal ditempatnya).

Jadi penggunaan form ulir

be

nar-benar harus dipertanggung jawabkan.

SKRIPSI


Meganingsih


DAFTAR BUKU

Cecil G ille sp ie , Accounting System Procedure and Methods Third Edition, Prentice H all o f India, 1981, Barry E. Cushing, Accounting Information Systems and Bu siness Organization. Addison-Wesley Publishing Com pany Philippines, 1974. Gunawan Adisaputro, Anggaran Perusahaan (Busine^B-Bud getln g) P rin sir Mekanisme dan Tehnik Penyusunannva , Bagian Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada Yogyakarta, 1979. Howard F. S te ttle r, Auditing P rin c ip le s . Fourth Edition, Prentice H all, Inc, Englewood C li f f s New Jersey,1977 J. Van Nimwegen, ffasar-Dasar Organisasi Administrasi.Ter jemahan R.B. Boentaran, Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi U niversitas Airlangga Surabaya. Livingstone and Kerrigan, Modern Accounting SvstemB. Fo urth Edition, Ronald Press Company, New York, 1975* Tuanakotta, Auditing Petunluk Pemeriksaan Akuntan Publik Cetakan kedua, Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Uni v e rs ita s Indonesia, Jakarta, 1979. Zaki Baridwan, Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode. Edisi 2, Cetakan Pertama, Bagian Penerbitan Akademi Akuntansi YKPN, Yogyakarta, 1981, Ruchyat Kosasih, Auditing Prinsip dan Prosedur, Cetakan ke 1, Penerbit Ananda, Yogyakarta, 19^1.

SKRIPSI


Meganingsih


lanypiran : -j

>.-cr irplrca rihoJ

i l

1933., 'Sizrakrj'Q, 2 6 * a n t v i r i

-

' Per” hm“ Poaaialan P.C.30 Ton f e - I ) & Zn-3^ 7usda ( ?Dj ' _

1933,

£*ptu3o I X th *

Sopftit deU tjbi lv^x

s z fip ffr u

kengEa borât#

RD. 50 ^

L

I T

^

T

°

den8Ba b° nset ^ .

r

dar* t * ya - * * » * / » « U 1 ^

r

t

t

—

r

felafauaun P ^ s a n ^ W p o ^ ^ . ^ hnrl i c l tr .1 3* j ^ a o fuTJrt nn * 36 ^noKurri 2953 ( « * £ ;" . 1 • ■•“ i " rt- 1 ;™ ~ * . i. i w w

r * * 1*

t„ ,„ .

"

^

u ■“ t o - « “ >»

D**

nc;,:ro x^ ' a.v/jiah.

«

« : i -

- f t - t o - .

Jicrrct iciid i

' x a ~ it :c .':!/;{. oit.’ -x '*’ 0

; -TG,

-, * ! Cs'"'~ •r*-, ',’“......

SKRIPSI


Meganingsih

L a s m ran J 2


' P .T . 'X lUUKC SURABAYA.

PEimTViK/PESAKA?: pent-cu^ aas a u t w w . ;

Yanj»

b c rta n d a

tanfian

d ibaw n h

in i

Na n a A

1

a

m a

5.A.V.T.P.5.P............ . w * . ? ? m . tp?w.

t

SUilABAYA*

Telepon No.: ,2?3£5l*. J

a

b

a

S s b a r a i

t

a

DIREKTUR.

n

k u a sa

d a ri

P .T . # ABC................v> . 4#1......... v>>

P eru sah aan

A

1

a' n

a

JI*. TAIWUNG PERAK TIMUR

t

.

SURABAXA,

Telcpon No.: P?3$5?\**,........... 2 .

Dengan

.X

in i

m en gaju kan

p e m in ta a n / p e s a n a n

pcn rjn in aan

INDONESIA ( PERSERO ) yanp bcrupa : .

U ntuk

a l a t

apu n g

,5Q T.qij .(DSÎ).

m ilik

PT.

.Tijnda(TD)

: .^ncEr-gkat/EsmQonpwex .banang-^ .Container

k e p e rlu a n 4

d a r i k au al KM.11 PISAilG SLANG 11 d i lolam —

Timur Tg. rerak .

H

a

t

i

T

a

i\

g

T ia p

3 .

R ab u

o

h a r i

a

1

d a r i

................-s/d h ari

. . i 6.

09.30

jam

K c tc n tu a n -k c tc n tu a n

t g l .

l a i n

dan

t a r i p

sew a

p£T

(VJIB) jam

s/ d

t e l a h

jaia

dan

I menvctujui P EK E R l f - V T F H A N AN

ndns.in : i^senDTTriiM.

5 R I j i7/P.

(

IA'SPEKTORAT.

SKRIPSI


s a.n t o s q 3jI?*5’iTuR.

Meganingsih

kam i

ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGAfra m rira n

: 3

O i" ..-. : r > , ' 32 tar.-crl 1 1‘ airst 1 ^ 2 t^r.*niirs^ Tirr: JaSfVSc.vS Fasilitas /JLst-^ teuna ?.T. x . D I ? m u

^ r A I! K A ;; :

N a :n a

Panelst/Gol.

in p

rr

Jabatan

r jg 't? /,

r.r,_

trpr ^ ui-x ).

1. Msitova/'Balatejoakan/jBangeiaalikan : R3 .

.......................................................

K apal Tunda ( TD ) X s 7 5 3 l * ; t o c « . ..........................................

- TZ. ,5a .Xos .( .t!5-a l 4 = 1. **t% 1 ; .31ta S J: i a>>• uAKM p««" j i ^ *J»v

/ ■vkuVtA<^^*M«A*«« i Un»Ol W

. . .C a s t le s .d^ri .Iss^cl .01.". . a w a a v ? ! . a J3A ^>

Berdasarkan Pesanan Persewaan No,: , . . . ,*v« . . . .........

tanc^jai ................<*•«•.. 2 . T i t i k 1 . d ila te a n a k a n m l a i t a n g g a i -2 ^ .................. ... . . . . j a i A . . . 0 ** 3 0 ................VHB s a n p a i s e l e s a i .

3 . C e le sa i pelaksanaan pekerjaan hara? laporan kepsda KASUB DITPLvl Cq.KABO r.ÎATPrj^G/SUSDITPUn. 4 . P s r i n t a h supaya d ilak san aJcan dengan sek san a dan 0 3 .jni&v tanggung jaw ab.

SKRIPSI

.

Dikeluarkan d i

; S rJ R A B A y A

Pada tan g g al

: 2t> J s n u c r l 1933-


Meganingsih

i


i kasub d iz tc k .

j a r i

jtarihol

f

Tansgal

* Pemakaian KC.$o Ton (O S -l) .. d**n TD^ Lonpobctong/ Daanr * S r t . d a ri ;■; * Honor Tang g al

cw /A. A/-v

JtnuAil 1983* Lampiran :

1 P .T . . ABC , O(i/*PP/j/i<>03. * , 26 J onagri 19Q3.

4

SURABAXA.

Tanegal p a la te arum t 26 Januori 1983* Jundah Ja n p e la k samian abb #i - AB» 5 0 Ton ( t S - I )

" 6 .3 0 jam (A) - 1 .0 0 jam (3 )

*• TD. Lanpobatang • » 0.1:5 Jew (A) - 1 .0 0 J ob (B )

tte*we

Tcnbusan 1 1 * T th. STAP KE0A1GAU. 2 . » ASS. DIHUT HOJAWa PS'ASATJ^. 3 * Sinpancn.

palakoanaan

<0 Ton (H5-I) ju\ari 1583

Joo polokoarumn I. Junlah .Ion polakannaan 1 A. Urcian pekarJoan ‘ t Jam . Maniti Jan :M enit t 1 l * ID .00 - lO .hS 1 . » RB*50 Tctn(US*-l) 'd a r i PI* X ■d ita rL k 15 t ■«• 1 • « t .ID*L*Batong ko kapnl K3^.flPlSAiK} ELAUG t t » * t d i Hllaa Tin or Tg.Porals* t 1 s 1 0 . 1 5 - 11.00 t 1 H3* m n gatu r p o eisl* 15 t _ t m 11.0 0 - 1 6 . 1 5 1 5 t 15 * i R3» ker j a msngccgkat 1 1 ( sebelaa 30 1 *• 1 c o l l i barang dari-kapal-KM* PISA2Cf I t t t ELANG * fca d a r a t. t 1 11 t t t RB. dari. kapol KM. * PISANG ELAiC * d i 1 6 J x5 - 1 7 . 3 0 s 1 U5 t : N ilaa Timor Tg*Perak d ita r ik TD.Laroc 1 1 1 Batang kenbali ke Seaananjtmg Borat 3 1 t t PX* X dan pek^* joan s e le a a i. t i t t i .> ___ t. Junlah 1 6 30 1 1 t l o a o a n *'*»»»»*■ a

enpob^tang.

*

10.00 - 10 .15

luari 1933

< 1 5 .3 0 - 16.1*5

M

t

1

1 1 t

-

-

"

-

s

•

len^Qtajiul • ^

TPUIiG, A '-

"SKRIPSI

SRIJOL^Tl .ui\ fTinrpm o u i]??,

V .

1 t t s t 1

Jumlah

Ii5

i

16.1*5 - 17 .3 0

■0

AiM* QCHEAKTAin ; -* X0LQMEL U U I t'XJHrp.X526/P, >*

1

t 1 •

•

-

t

t

hS

(

13 2 - J 1$ t 1 •* t k$ t: t

! 1

t TD*L*Eatans raenarik KB. d ari P*T# X 7 ka kapal KH.n PISAJG ELAJJG'" d i Hilar 1 Timir Tg. Perak* t TD.L.Bataiig d ari Jerabatan SAA* nenuju t ko KB. d i kapal KM." PlSAfJu HANG n 1 d i a n a a Timir Perak* ( * TD*L. Batang menarik KB. d ari k ;p a l 72 i !,?I£A1a} ELAJJG" Tg^Psrak korahali ko 1 PT* X jjajj pekorjaan e e le sa i*

•

2

- a v « K *aC D aflR siie(issB « > B i

Surabaya, 26 Januari 1 963.

• _ ..liengGtahui j 1 r t r> T7V •■'.’ " S I S S A W PEICERJAAJI» _____ HAKII0DA TDLuÂTAJIG,.

\i 1'Itr*S. PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR ----------

PENJUALAN ... SAJiTOSO* -

sosapjio.-

A

/

I L ^ 0 a \ ? 3 ± $ 0 T0N( U S - I ). Meganingsih

MATrS-IM*-


Lam piran s 5

or

I

p lra a

t

lh&X

I Tvradh co rn p eaaJ-aian KB.5 0 I o n

SttrobcFftf

2 8 Jm u a ri 193J,

*

XopCdA I

( u s * I ) donjrp* top ? obztzn z*~

l t h « Eopak MREiXUR T O

‘

. P .x .x

Jtagca horacA# Borooaa l&t te d Ration don^ca haraat a&tuk dcpstiâ aewdnjcn / oesafcAl* R3« $ 0 Too (u u -I) dan TD*UTtetacsi* oatuk rau^cnât/iioidtoDôr bcrftng*fcarang

Container Aari k&pcl ra*"

JJjUjs ■ di Kilos llau r Tg« Pftr&k*

Pbl^'ttcnfl£a pangar^kmmfas^ngknrcn bcrl i d ifin^g&l 28 jA racri 1983 Jo a I 0 3 *3 0

( v ia ) BtW d a p untufe conlnigolUcn F c ro lrc n fX«

x

XWXAtslA «*

( F2USB0 ) , XecudlAQ atoe b&ntuan dan e e ca la Porcturca yen* bcrlako d i * * t« l320ii& tU ( FititjeiiO ) ejcon to * 1 I a ' cU don ©ab*luanjr& kosol

% «riss*

kadhi

Di r- i ■. j

,

N ^ :P l^ r x 2 ^ 5 . ii. OH - ;

:)

'i

Borftol t e d I

*;bu?.an jfcPP^ T t.M A^.niBoi nia\^ m vuujua, u i;v>i'a;TJiLM, K/.1/J2 U'lHUIi.Ui*

KAîfl DiTl'tf-i, KAKJ KASLAT.-U.U,

iU&uUvi^ IMU3 A£i.CQ.SI ACOWmXU Sicpcwu SKRIPSI Meganingsih PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN ...

X" **

kcj:iu :


vth. Ass . n r n r r n i iâ \t .

Lamplran : 6

r.T. x .

plmasakan

*, .

IUU.'.Ti SURAttAYA.

P E R M T K T » \ A K / p E f . \ N A '!

],

P Z K fiC W X W

* LAT

A m x .-

Ynnp, bcrtanda tan/1,an djbnwah ini

:

Kana

:

S A i! T 0 S 0 ,

!

J L . TAiiJUKG P22iAi: TUrJP. ’ ,

A 1 a ra a t

-

T e l e p o n No.:

J a b a t a n

ElREuTuE.

SUHASAYA,

, & 92fij£k\

*

Sebapai kuasa dari Perusahaan

O * «* • A b c

A1 a n a t

JL . EAiSJUKG PERAK TDOJR HO. 300 SURABAYA.

Telepon No.*. ZSSf'SX..... ............ 2.

Dcngan ini racngajukan pemintaan/pesanan penp.£unaan alat apung railik PT. X

INDONESIA ( PERSERO ) yanp berura : -.KBc SQ Io n

Untuk kcperluan

' ?^ ri5^^^t-yro£jrjion^Kcr.

Contciiner

f o r i kopaL. PA»!\ KCNp. .HOUSft }\ &x Jlilam -

Tifiii.r. JTg*. PprPkii............................................

Ha r i T a n g

,0.4pj!c.t ............s/j hari o

a 1

Tiap hari dari jam 3.

2,6 J^ u a r i 1?63 _

_

.0afc3 0 ..f r n 2 ) .___ s/d jam

Ketcntuan-kctcntunn lain dan tarip sewa per jan tria*

•• • 1 ~-htM dan.kami

menyctuju]. P E N E R K A PE:‘ .»\NAN

Tjndasan

1.

:

KASUBniTPUH.

irf7rrTT^so^fe 8, J sûcri .19 8 3 .

*L. 0 S R I J KPT.i.AUT (T) KRP.6017/P.

2. I.VF.PEkTORAT. SKRIPSI

3. S7 A F KnUANGAN’ .


S 0______ 1. DIRZK

. Meganingsih


7 A H iio. :£?r.Ii://X / 5 3 2 0 ? / I

/'c3*

‘ I'Bjnplran : 7 D : : i r <

: C urst Kcputiioar. *j;o *5 'lE ? /j £ 3 / 1 1 1 / ’ &2 t a n ^ a l 1 M irrt 1?5C t e n t e r T ^ rip F a s i l i t a s A lc t-2 Apung P .T . X .;. \ • D I ? E HI H

Kcpadfi

U.n

: f! a Hi c

t u k

: 4

A H K A i! :

.................................. . <

P an ^k at/ G e l.

: . T y::? i‘r.î\ -Ivy/-. / . ? ? /w

Hi-p-

:

J abat an

: , K V ;*P?A. ?■?*.5P. r??'. £1W I)*,

.....................................

: 1 . M enb2L*V^latocRCl:cn/nG Rgend.cHkan :

RB, .S ? .2 os,J:.P& -I.J*....................................., ........... K apcl Ttnda (TDl i l ^ o b r . i c r x ; * ........................................

•*■£?-*• £cr&.* ?*£•<

fiitcriJi* C£»t*»£cfctiig

. . fc e te r p c i. p e x :c & $ :s $ J. peabpasU craa. fce rcn g rS ,. r . - . C o rjta ln c r *d c r i- te & c l. Cj**n. E23T3. H3U£E» V. £ £ .K tl£ j>. . T i r x r . T g *. Perafc#.

/

-

B crd asarkan P erm in tca n /P escn a r Pcnggunain A la t -

Apun^

v s ••••

*••«««« #tan^âl •* ■* m* •••*••*•

2. Util: 1. dilcksarokan muiai wC»S£^l*£5*(/îeri*L?63* ......................... jam : . 05^3 9 . . . ,WIB, sam pai s e l e s a i #

3 . S&losai pelaksanaan pekerjaan harap Xsporon kcpsda KASU3 DITPUM Cq. KAHO FASLATPUKG/SU3DITPUM. li. Perintah supaya dilaksanakan dengan s£!:sanG

-

pcnah tanggung javab. |

■ Dikeluaxkar. d i : S U H A B A I A , P a d a t a r cgal

:

23 J c 3 U r r i 1 5 S3 .

'1222 zn :

nh.

.

y

" ST A? KBIAli3AE. ^ 1! ASS. Dlnl’T Z^.PS-lASAKAK. h 11 ]LnSJ3 A33„A^33AKAN U V 21Ii IiU S I. SKRIPSI PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN ... " >Li 51-3 BIT uH,

11 VJvSU^

Meganingsih


D a

I U S U B DXIPUM.

Pari

t Pom alaian R B .50 T o n (U S -l)

dan TD. Iampobatang.

rorior

I

/ 5 j c v j / z * x / x±/

Tans g a l

t ^ P o b ru s ri

1953.

la m p ! ra n : 8 (

Daoar : S r t . d ari Homor

j P .T . _ ABC* : 0 5 /* pp / i A ? 8 3 . i 28 Januari 1983*

Tanrgal pclakaanaan Jumlah Jam pelakDanaan obb*

: 28 Januari 1?83.

T^nâl

- P.B* 5 0 Ton (US-I) - TD* Lxipobatang

. SURABAYA,

11.00 Jan (A) 2.00 jam (A)

ft KASUB DITPlHi*

Tftabti3an 1 * T th . SGEUAIJGAjJ. 2 . " ASSjut BXBiUG- PBUSAKAiV,

kt'A, odiLdfuiijujj^.m

KOLOifiEL LAUT iX;i4rp.l526/P<

3 * S la p o k ^ b l.p c la k a a n s

peXaksanaon {_ Jiin lah .1an T)elalc3annnn *

„ ,, , , (s Urnian pokorâan . ..-Af... __ i Jan : Her«t Jens itenit : . ; 1 - : h$ - : s-RB* d ari nuka* XM (PT, * , } d itcrifc 3 3 I 1 t L*Batang-k3 kapal KH*" K93SE n t t J 3 Kilaai Tinur Tg* Perak. : - : 15 - : 2-R3* nengatar p o sis l« “> : 2 s •* : :-HB. k e r ja nensangkat 6(enan) c o l l i - t : : rang d ari kapal KM*" *113 KStSE ” f a * s t t s t d o ra t. s - 1 *=0 - t j-tIB . tunsû TD* dar* ?T* X > -*r~ * l i ™ - : :-R S . dari. kapal si-!*?riCLiG «0£SSn d itas t s J 1 TD*L*3atang kembali ka E^rcmnjung C : : ( P T .l !■} dan peksrjean se le s a i* J ! ! i

----------------- —--------ion (us 28 Jaau ari l *

,

0 9 . 3 0 - 1 0 .1 5

10*15 - 1 0 .30 1 0 .3 0 - 1 2 .3 0 12*30 - 13*00 1 3 .0 0 - U i * 00

» •

Ju n la h

:

• «

ii

■ 0*3n s-^tB. tunû TD* iT1•1c~r: ohnf.nr -.

:

-

: • • • • 12.LS - 13.CO : -

hS + IS

•

JtLTilah /.Vsr.^starui : ■ SKRIPSI

/ .V

-

: : : :

* s

•

•

y/x.

rtcr*

53 J a - a r i IM 3 .09.30 - 10.1?

13.00 - Ih.co

......

1

* : •* i • - : *• - :

-TB. ka Tin -TD. (Co -TD. I:g^ pcic

**

*

9

« •

•

•

2

-

-

•

.

s n a p c a s B S B C m s a iis s s S B S i

___; : c n - c t a i r i l :

jp ^


V

Curacaya, JX Jin u ari !? £ ? . Meganingsih


i 49 ;.*p| 2 ^ r-otsnsffll 19"}*

Honor i n w d fih m l i Ti I a a a tccplrni t i(cofca) loaVfl?

E E r O

t ^ c ^ i a i ootft/pcc5n)Ti.jn S3* 50 Cton

T c r lh tl

A;

W .t 31*1* ?IV ABC* — J i . sc* rin/K sxrcn n ~

dm TO. T-erpobr^mr*

X#

r£a crL ^ ii: c a r a t f t a J c r a E m o t 4 0 4 / ^ / 2 / 1 9 2 3 fica TToror »

vjftvrftfv)^ tfjU 20

ttl.klric£aa X57CIC2 tsrto& ftp* l*449*3CO f* ( Ssfca

J c m r t l 1$33

Jtn crsri 1?C 3, Txwwna j i d t o -

teroctai* diLrtco

oe^stlcb

atspcS rctu a ccpcA jwls& cacC dlra t H »

tie d rotoo ropioh ) * -

,

4

2* ficftcJaâi po'sw^cm ifcrostttt dudrh qqXs m I d ilw r ^ m , ftdatfcp C etera ncsêloonll^Q pesftcc’crrsaya fcopcda P*?* "X‘ HCOTtstA (fn c a )

d a lso crista r e l i e f oSnd aft."

3* r^nlldmlch teifca!c ckv^nU&si jsoxibco dm crtcfl t e r ja area Vd2:f t e d tscnpltm te& sa te3*h*-

ArfU /S3 EEOT dDVM ITCiCTST

rsn m o u ra a x tf,

* i* 7it>. "iro^tip 2* 0 r ir tfc te FcrrJLHô.Tt'xn 3. n Ec# !teo?drtorssS 4* n /££% T c r c s r T z n n kcsuî ri'tûa

5.

£• t» 7. *t C. r>

T V ,,

/ai^crrrti v: Tc-riiitrrci rr.'A* rincnci:-1! rocc’o i i r c ^ r:;-* Ocwfc ftOCC^/Jac SKRIPSI


Meganingsih

_


T,amt)lran s 10

*v

/ P .7 .

Tanw al

ABC

*tl* t c . r m iz su -m

I

rtTD > -n m

N

V

Termin Perobay.

n

No.

,

:

-'T u n a 1 ,

01*00

? n

O

Kwantity

Ju m ln h .

»* «*

T ; i f » ; ^ . - l - J 9 5 3 *

‘D i r i T a - C p c r r c i - T o t n p

7

4aa

Rp,

X

jc n

•T

a e o lc J n a

00*45

1

-

1 4 0 *0 0 0 , —

tt

X

5 9 5 *0 0 0 , -

a

140.000, -

* -

.

a

* p i'

4 & 5 Q0 , -

VI

m

23.400, -

«

1

t*

5 3 . 5X 3 0 , -

w

1

n

. .7 0 . 0 0 0 , -

w

1

• * • • • * • • «* »»»* •

«50 ^

C5*W 0 i -

•-

-

1

W \

Harga

c 6 - 1- 1 9 $ 3 i

^

33 1

r
Description 11 r a i a n

X*

I .

E

trr.-rxl t gC Jm ta rl 1133.

:Pc a a ? :r lm

A

19C3

.Honor > 0Â ~ r/ lA 9"3 tr n r r r f i g6 Jm tr .r l 19C3.

Un t uk

J r -n

C

Nomor

r n-o-n t

P e o f«r/ 4 c

I

J

•Nomor order

**

O

? C t«C T i

jc r a

4 0 *3 » r ~ 2 3 .^ C O f 53. 503r .

. 7 0 *0 0 0 , -

l ? :1

'

rt

4

«

0

C y .O O O ,-

1 4 0 . 000, -

ft

•t

340.C O O ,-

«

0

rc rritrirrt ?».* t r l ‘; P & J-lO ftt t

"

B«

«

................................. . .

•f

4 5 *5 0 0 , -

2 3 . 4 0 0 ,—

n

s a * 4 o o f-

ft

53^ 0 0 , -

t*

10 7. 000, -

ft

7 3 * 0 0 0 ,-

w

1

X

*

4 0 .5 0

1

X

V

2 jm 0

Or*

0 #

TOTALf

-

R p .r ;4®

p j » t -

/..rt/SSISTEN PJRUT. BID.. KEUANGAN ATATAN : mhavaran dapat dilakukr.n patla :

KASIR/ KAS PT. X. - Surabaya KASIK.' KASPT a Jakarta BBD. T^:. Perak Surabaya R pU. SKRIPSI Jakarta Rok. BUD. Kobavoran


Meganingsih

u


BUKTI PEM B.UKUAN P E N JU A L A N « I*^nplran : 11 Dijual kepada

A8.Q.................

a ......................... r

Jumlah harga

Keterangan

Rp {& & & £*£

- 1 .4 4 P .3 0 0 r —

..................................... ..

*'S3RAB&YA.................................................. .................................. '..............................................

:

50 Ton t e

T.D. LffiJFOBAJASC#

. Bukti Pendukung :

«

' '*

2. Invoice n0. O47/534O1/H/03 tp l. 2B-2- 1S-33 3 . 1'eoorandin Ko. 05/53209/^.1/1/83 '

3 1 -1 - 1 ^ 3

4i-®rln'05/53£05/l/l9Q3'"-tBl.;"2&J,»1983....................

Pejabat yang berwenang

Ka Sub Ass. Anggpran / Venfikasi

^ - - . 7 h ’ ■># LiiiiaTr.xSznjB:Loii^..35,

#.

Diisi oleh Financial Accounting (Pembukugn)

. -

No. Sandi Pembukuan

/ .

O ' '

- * . t

K

s ’/- * ? /

TgJ. dtbukukan Paraf

SKRIPSI

Ka Sub Ass. Financial Accounting PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN ... (.........................................1

Meganingsih


K

w

I

T

A

N o- 5 P / J / - f J Terima dari

M . ‘ABC t. ■ •

Ua«S sebtsar

,

N

s

X

/ x i / 1 5 03.*

J-a iB p lra n :

12

'

. ? « - Pi-ffirn, _ t

E.-PAirr.A7-jr. UJPat ICTCE ffiTTrr p r — IUj' T I G A RATOS EUPIah) femacyaran pcneizaitm T X , 50 Ton dan I -

U n t u ic

SA’r'u ^

p

.

« r « t Sahara V c , O ^ / l / l g c , * fcerdasaifa* , t OOT1 20 J = " 3 “* 6 » * » « 1533 05/ ( T u a i )

Dibual uri Jcmbar ke ; r£RBIUNC

Surabayaf

V'r

a

fpsraJAaKJuw, lift Q

V ^ A :V Y

F

*

39

A

...

r ~ J R a n !; Qumi D a y a " /

,

.

C A fl

/ <7 r—'\ 2

J

A W G

J NOTA PENYETORAN WARKAT CLEARING

DARI !{ liltf/TDARI

:~

âiikat clearing S.B.B^.

: _______

\C

c - z jlM

]S

_ -M

t t

p

.'.'I ■ »«! t i'm Pula'.h»»l
. 2?

j nnuang

*-y

/ .------- '..J...../~ _•„.

y '-

'S

^

SKRIPSI

f/ / < 7 -

'____

-

/->

<

•w.'tj.aj/*.L :.y n ' /

0MOR fi£K£NJMG

f w p O 'Y f r / i

-

........d,ffrh.lv>ek'’"5M

! ... .

x~.

/ ? > .& / / ^ 4

y , ....-■>. n.

—


Meganingsih

JL

•


L a m p I r a n s 13

B U K T I K . A S / B A N K PENE F i l i V l A AN Diterima dari

:

. ^ . ' . . < 433 .0 . . . ____ r

U a n g se jumla h

:

.* fP .\V . 4 4 9 ., .3 9 9 * r r : .

> v . . . J J ' « T G * E I ! 3 AJC . ? £ . T R J.'O :• “ ...........................................................

U n t u k keperluan

3310-0S00'

.S U iL A B A X / L * '•

.......................

.......................

*

Pcnerinaan Uens cuJca Per.csan b iay a psrsewafcn R 3.50 Ton dan TO.Loapobatang M sk -.S rt. Pciansn'U o : ok/iTp/l/oS /tî : 2 ^ i - 6 3 UoVo5/iT?7i/83 2S— 1—.1S>33..... Bukti Pendukung. 1 .::ir t..X

Cara P em bayaran.

/4 3 /II/6 3 .

3 -2 -S 3

' W e s s e l/G iro P o s ....................... N o ............................tg l...........................

2 .C o p p y .£ u ir ti l a i r i n g

3 E D * T G .P c r a J :

S v r a b a y a " t r l : 2 -l-P e b r u a r i

Cash,

1^33 4

.. ..

..

n. — ■...— . . —

—

\ êpala Sub A£sk

Angaaran/VeriJikas'i

\

Pejabat yang berwenang,

y

_______ A

!

^

( T r z . S.urPOSO.AX*

-r:

}

Kepala S u b A s s . P e r b e n d a h a ra a n

o’,

.<

-

"

-

------/ 1 ......... LSSlTfllÂiyiEQitel.SH, »■ * .............r d / % ..........’ <7 VM . . J : * w \ L>j>i . p

i

M '*'-'

Oiisi ole h : P e m b u k u a n b C o s t A c c o u n t i n g No. Sandi (Cost A c c .)

0

N o . Sa n d i Pembukuan

r

\f

gf. dibuV.iAan Ka. S u b A s s .F m .A t e .

Ka. S u b ’A s s .C o M A c c .

Paraf: SKRIPSI

- —


Meganingsih

t f


BUKTI MEMORIAL

Larapiran ; 14 Keierangan

.

P.®?.? .£ ^ .{V ? £ .¥.? £'3. P . ^ V ! 0. ^ .

\ JL.TG.PEilAK TDSJa

.............................. '

.......*............ .Sot>GCfiI..*^p*. JL*449*3^3|.*Tr»...................................................................... ...........

Bukt* Pendukunp

i :. . 3H,..?»3/3/B/Ji/Sa....... ........................................................... * 2 . JOT. .•3£, 43 /1 1/ 33

" • 3 -2 -1 5 3 3

_ •_

3 . Copy Hilcti E l i x W BSD 7r,.P ^ r^ 'T C ?.. 2 - 2 - 1 ^ 3 . ..................

Ka Sub Ass. Perbendaharaan t \ ** /i ) t

J g t M * Su» Ass/ûTÂngflaran/Verifikasi y

%

^ / ,.

\

I tv-m

•

:

'■ J/ { ; ■*

»T^

D IIS I O L E H F IN A N C IA L A C C O U N T IN G N o. Sandt"

0

7 / .

K

. ca.

1 A C C O U N T IN G Pyrincian

N o. Sandi

s

*2 .

/ s y e

DMSI OLEH COS

.•

^

-

/ ,

-

• \ \ ^ * * •

Ty! dihiil.irton

Tgl. dibukukan

Ka Sub Ass Financial Accountin g

*Ka Sub Ass. Cost Accounting

Patof

Paraf ■ 1_____

SKRIPSI (______________ .

___

I ................... .........................1

PENTINGNYA MENCIPTAKAN SISTEM DAN PROSEDUR

PENJUALAN Dlkiri-n d a ri V crifik a o i t^...l* ,

>

9 F) Vl^K *?.Sj

Meganingsih

ADLN - PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA MEGANINGSIH

Recommend Documents