A kiválasztás új módszerei és a támogató eljárás
1
Miről lesz szó? • • • •
Koncepcióváltás az adóhivatalnál A kiválasztás módszerei A támogató eljárás A jövőben rejlő lehetőségek bemutatása
Koncepcióváltás • NAV szervezeti struktúrájának átalakítása • Adózói magatartás, adózói életút alapján differenciált adóhatósági fellépés • Célzott kiválasztás erősítése • Ellenőrzési szerkezet átalakítása (központosított utólagos ellenőrzésekre történő kiválasztás, ellenőrzések lefolytatására újszerű koncepció)
NAV szervezeti átalakítása • 2016. január 1. Regionális Főigazgatóságok megszűnése Létrejönnek a megyei (fővárosi) Adó- és Vámigazgatóságok • 2016. július 1. Megtörténik a kiválasztás, illetve egyes ellenőrzési feladatok irányításának központosítása
Differenciált adóhatósági fellépés hatékony és eredményes fellépés az adóelkerülőkkel szemben
szolgáltató jellegű támogatás
• Hatékonyság növelése • Új eszközök, módszerek fokozott alkalmazása • azonnali fellépés az adóelkerülőkkel szemben (lehetőség szerint törlés) • az adóelkerülők által „elcsalt” adóbevételek biztosítása
A MEGÚJULT NAV
NAV szolgáltató jelleg
NAV hatósági jelleg
Pozitív arc -
Ügyfélbarát eljárások Új Art. SZJA projekt Elektronikus kommunikáció
Negatív arc -
Nyomozóhatósági fellépés Határozott ellenőrzési gyakorlat
6
Jogkövetési stratégia A jogkövetési stratégiával összhangban a kiválasztási és ellenőrzési folyamatot is koncepcionálisan át kellett alakítani
A kockázatelemzésen alapuló célzott kiválasztás erősítése
Adózói jogkövetés támogatása • Célok – A jelenleg nyújtott szolgáltatások körének bővítésével és a jövőre vonatkozóan a szabályozásban a szolgáltató jelleg erősítésével: Az adózói jogkövetési hajlandóság növelése Az adó adminisztrációra fordított erőforrások csökkenése adózói és adóhatósági oldalon egyaránt A költségvetési bevételek növekedése önadózói ágon
• Szintek − Jellemzően „személyre szabottan”, adózói csopor-
tonként
Adózói jogkövetés támogatása • Eszközök - Normatív szabályozás
- Adóhatósági munkafolyamatok átalakítása - Stratégia - Szemlélet
• Formái - Adózói minősítés
- Adózói életút kezelés - E-szolgáltatások, digitális információk elérhetővé tétele
A kockázatkezelés és kiválasztás alapvető céljai
Alapcélok: • Költségvetési bevételek védelme • ÁFA csalás visszaszorítása, jogkövető adózói kör szélesítése • A tisztességes piaci szereplők védelme • Gazdaság fehérítése • Fókuszálás a kockázatos körre
10
Kockázatelemzést segítő tények Jelentős mennyiségű beérkező adat áll az adóhatóság rendelkezésére pl.: • OPG, • EKAER, • Tételes ÁFA jelentős, • Foglalkoztatási adatok (08 járulék bevallás és bejelentő adatlapok)
Ezek az adatok mind táplálják a kockázatelemzési rendszereinket
A kockázatelemzés, a kiválasztás egyre pontosabb és célzottabb
Nagy tömegű adatok jellemzői (NAV) • Az adatok nagy tömegben keletkeznek • Az adatok a jogszabályoknak megfelelően percenként változnak • Az adatok jelentősége a keletkezési pillanat előtt már ismert • Strukturált adatok
12
EKÁER • Jogkövető piaci szereplők pozíciójának erősítése • Áruforgalom átláthatósága – áru útja követhető • Védelem (nemcsak költségvetési, emberi egészséget veszélyeztető termékek kiszűrése is!) • Adóelkerülők kiszűrése • IGAZI integrált feladat, adó-vám-bűnügy szoros együttműködése szükséges és persze informatika
13
EKAER bejelentések adatai A bejelentési adatmennyiség:
1400000
kötelezettség
alapján
beérkezett
Bejelentők száma: 46 000 Bejelentések száma: 21 000 000 ( 60 000 000) Árutételek száma: 107 000 000 (253 000 000)
1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 2014 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
14
EKÁER kockázatkezelés A kockázatkezelésben is integrált megoldás született!
Kockázati információk
Bejelentés szállítmány adatok
HUGO
15
Kiugró, különös viselkedésű szállítmányok 1 szállítmány 60Mrd Ft értékű korpa 1 szállítmány 40Mrd Ft értékű fagyasztott disznó TARIFSZAM 0105 270210 07099960 44072960
2302 8536 84148011 02031955 8429 3923
04011010 9701 23099051 9701 481022 9701 9701
ARUMEGNEV BRUTTO LIBA 1 706 SZÉN 26 500 CSEMEGEKUKORICA 24 252 MERBAU FRÍZ 24 000 AZ ÉLELMISZERIPAR MELLÉKTERMÉKEI ÉS HULLADÉKAI; ELKÉSZÍTETT ÁLLATI TAKARMÁNY-GABONAFÉLÉK VAGY HÜVELYES NÖVÉNYEK SZITÁLÁSÁBÓL, ŐRLÉSÉBŐL VAGY MÁS MEGMUNKÁLÁSA SORÁN KELETKEZŐ KORPA, KORPÁS LISZT ÉS MÁS 20 600 ALKATRÉSZ 150 GITTERBOX 1 700 FAGY.SERTÉS APRÓHÚS,70/30 970 HITACHI ZX170W GUMIKEREKES KOTRÓGÉP 16 600 ZSUGOR SÍKFÓLIA ÉS CÍMKE 8 301 TEJTERMÉKEK; MADÁRTOJÁS; TERMÉSZETES MÉZ; MÁSHOL NEM EMLÍTETT, ÉLELMEZÉSI CÉLRA ALKALMAS ÁLLATI EREDETŰ ÉLELMISZER-TEJ ÉS TEJSZÍN NEM SŰRÍTVE, CUKOR VAGY MÁS ÉDESÍTŐANYAG HOZZÁADÁSA NÉLKÜL-LEGFELJEBB 3 183 FESTMÉNY 1 022 TAKARMÁNY 3 100 FESTMÉNY 831 FOTOPAPÍR, MÁSOLÓPAPÍR, KÉTOLDALAS 6 FESTMÉNY 1 162 FESTMÉNY 1 319
ERTEK 94 637 596 389 82 574 687 634 82 456 850 000 72 448 379 169
IRANY_JEL BEJ_IDO LEZAR_IDO D 24Nov2015 7:19:54 26Nov2015 0:00:00 E 25Aug2015 9:18:03 10Sep2015 0:00:00 D 22Sep2015 9:58:33 28Sep2015 0:00:00 I 08Dec2015 15:11:07 18Dec2015 0:00:00
58 298 600 000 51 789 402 060 46 000 084 148 40 000 037 920 35 533 265 889 34 105 420 302
D I E D I D
18Aug2015 6:13:10 07Sep2015 16:01:41 15Sep2015 18:21:13 31Aug2015 16:49:50 15Sep2015 8:49:24 30Nov2015 7:38:34
24Aug2015 0:00:00 23Sep2015 0:00:00 01Oct2015 0:00:00 02Sep2015 0:00:00 22Sep2015 0:00:00 30Nov2015 0:00:00
32 850 032 745 28 045 372 000 27 432 226 985 25 875 943 000 25 824 903 506 23 926 601 000 21 049 749 500
D E D E E E E
30Sep2015 8:30:53 04Sep2015 12:45:12 09Oct2015 8:02:46 04Sep2015 13:03:28 29Jul2015 10:22:36 04Sep2015 12:19:05 04Sep2015 12:35:06
01Oct2015 0:00:00 20Sep2015 0:00:00 12Oct2015 0:00:00 20Sep2015 0:00:00 14Aug2015 0:00:00 20Sep2015 0:00:00 20Sep2015 0:00:00
Forrás: RADAR, 2016.01.11.
Kiugró, különös viselkedésű szállítmányok
Tonna
Kb. 300.000 bejelentésben szerepel 15t feletti bruttó tömeg egyetlen rendszámmal
Forrás: RADAR, 2015.10.01.
2016.01.13.
Bruttó tömeg
EKAER - Ágazat specifikus elemzések Termékforgalom irányonkénti elemzése
• Tej, cukor, édesség Pl. Főtevékenységek: Adatfeldolgozás, ingatlanközvetítés, zöldségnagyker és a székhely Podmaniczky utca 57.
• Étolaj (1512, 1514 vámtarifaszám) Közösségi beszerzésnél a mennyiség egyharmadát bonyolították az adózói életútjuk szerint kockázatos gazdálkodók
18
Az ellenőrzések mellett további intézkedések Az irreális adatokat tartalmazó bejelentések esetében pl.: ABC123 rendszám irreálisan alacsony érték illetve súly (1Ft, 1 kg) Irreálisan magas érték illetve súly (6 md, 50 t) Megbízható adózók a hibás adatszolgáltatás miatt tájékoztató levelet kapnak. Kockázatos adózók szankcionálásra kerülnek.
19
Online Pénztárgép (OPG) adatok feldolgozása Lényege: Önkéntes jogkövetés elősegítése (Információk további elemzés, kockázatkezelés során is hasznosulnak) Néhány adat szemléltetésként 2016. év során az adóhivatalhoz egy nap alatt átlagosan:
• •
125.280 pénztárgépről 10.826 ezer bizonylat érkezik
20
Kockázatelemzés OPG adatok alapján Bevallási adatok rendszeres összevetése pénztárgép forgalmi adatokkal (adóellenőrzések támogatása) •
•
•
Adózó ÁFA bevallásában, Tételes ÁFA összesítőjében szereplő forgalmának összevetése a bevallási időszakban beérkezett pénztárgépes forgalmi adatokkal Társasági adó és SZJA bevalláson vallott éves bevételek összevetése a megfelelő aggregáltságú pénztárgépes adatokkal Járulék bevallásokon szereplő alkalmazottak és az adott időszakban átlagosan egy időben működő pénztárgépekre, illetve produkált bevételekre arányszámok kalkulálása
Pénztárgép forgalmi és technikai adatok idősoros elemzése (operatív ellenőrzések támogatása) • • • •
Nem küldő nem teljesítő pénztárgépek kiszűrése Telephelyváltással érintett pénztárgépek Gyakorló üzemmódba kapcsolt pénztárgépek Egyéb anomáliák: (sztornó bizonylatok nagy aránya, készpénzes forgalom alacsony mértéke)
21
Belföldi tételes ÁFA adatok Art. 31/B.§: nyilatkozat a belföldi egyenes áfás ügyletek számlánkénti tételes, valamint partnerre összesített beszerzés adatairól, ahol az áthárított ÁFA összege legalább 1 millió Ft. (2013-2014. évben: 2 millió Ft, 2017. júliustól előreláthatóan 100 ezer Ft) Az eladó, és a vevő is köteles benyújtani Számlánkénti adatszolgáltatás: Partner adószám Számlaszám Teljesítés dátuma Adóalap, adó összege
22
Belföldi tételes ÁFA adatok Beérkezett adatmennyiség:
250000
Beérkezett számla adatok száma: Beérkezett számla adatok száma 2013 és 2014 években: 2015 és 2016 években:
5 500 000 1 600 000 3 900 000
200000 150000 100000 50000 0 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2014 2014 2014 2014 2014 2014 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11 1 3 5 7 9 11
23
Gazdasági kapcsolatok, láncolatok feltárása
Foglalkoztatotti és járulék bevallás adatok
A bevallás adatok alapján 3,5 TB adat keletkezett eddig. Havonta 660 ezer adózó kötelezett a benyújtására, amely havi 4,5 millió magánszemély 716 bevallás sor adatát jelenti. 25
Kockázatelemzés - Az adatok folyamatos elemzése, értékelése Megszámlálás típusú statisztikák, Anomáliák keresése, Kiugró értékek vizsgálata, Trendek figyelemmel követése, Adatbányászati modellezés, Hálózatelemzés
26
Koncepcióváltás az adózók kiválasztásának folyamatában Általános és témaspecifikus (ágazat, szektor) elemzések készítése, kockázatok feltárása, értékelése, elemzések alapjául szolgáló adatállományok előállítása
Kockázatkezelési rendszerek, adatpiacok építése, új kockázati mutatók létrehozása
Kockázatkezelést támogató informatikai rendszerek, adatpiacok segítségével országos kijelölési listák készítése
Kiválasztás - kockázatelemzés
Támogató eljárás (Art. 90/A-90/B. §) • Az új jogintézmény célja: − a NAV jogkövetési stratégiájával összhangban − az adózók jogkövetésének támogatása − az adókockázatok megszüntetése és − ezáltal a valós adókötelezettségek megállapításával − a költségvetési bevételek hatékony (kapacitásközpontú) biztosítása • Az adóhatóság kockázatelemzési tevékenységének eredménye alapján a feltárt kockázat megszüntetése érdekében támogató eljárást indíthat • Ezen eljárás típus keretében az adóhatóság a kockázatelemzőkockázatkezelő eljárását elsődlegesen − a saját nyilvántartásaiban megtalálható, illetve − az adatszolgáltatásra kötelezettektől beszerezhető információk, adatok alapján folytatja le.
Támogató eljárás 1. Támogató eljárásra történő kiválasztás • Központi kockázatkezelés keretében kockázat(ok) feltárása és támogató eljárás alá vonható adózói állomány meghatározása • Helyi kockázatelemzés keretében az adózói állomány további kockázatkezelése és felülvizsgálata (más hatóságoktól adatokat kérhet a NAV) • Támogató eljárásra javasolt végleges adózói állomány központi meghatározása
2. Támogató eljárás lefolytatása (30 nap) • Értesítő levél kiküldése az adózó részére: - Önellenőrzésre történő felhívás vagy - Kapcsolatfelvétel kezdeményezése a feltárt hiba, hiányosság orvoslása érdekében • a támogató eljárás lefolytatására rendelkezésre álló 30 napos határidő az értesítő levél kézbesítésének napjától indul • az önellenőrzés benyújtására, illetve a kapcsolatfelvételre 15 nap áll az adózó rendelkezésre (de ez nem jogvesztő határidő!)
Támogató eljárás A támogató eljárás célja kizárólag ez előzetesen feltárt kockázat (hiba, hiányosság) rendezése • az eljárásban a részvétel önkéntes • az eljárás keretében szankcionálásnak nincs helye, a támogató eljárás nem ellenőrzési eljárás • ellenőrzési tilalom a támogató eljárás ideje alatt az érintett adónem és időszak tekintetében (kivéve a kötelező ellenőrzések elrendelését!)
3. Támogató eljárás lezárása Jegyzőkönyv felvétele minden esetben: • a kockázatelemzés során feltárt hiba, hiányosság • az orvoslás érdekében megtett intézkedések • a támogató eljárás eredményessége vagy eredménytelensége A támogató eljárás eredménytelensége esetén – központi döntés alapján – kerülhet sor az adózó ellenőrzésre történő kiválasztására.
Támogató eljárás FATCA lista - Amerikai Egyesült Államok Adóhatóságának adatszolgáltatása keretében kapott (FATCA) 2014. évi kamat- és osztalékjövedelem, illetve bevétel adatokat tartalmaz Airbnb lista - Ír Adóhatóság adatszolgáltatása Egyéb listák (pl.: veszteség elhatárolást hibásan elszámolók) Listákkal kapcsolatos intézkedések: • Érintett adózók beazonosítása • Értékelés • Elemzés • Támogató eljárás alá vonása: Önellenőrzésre történő felhívás Személyes kapcsolatfelvétel Támogató eljárás nyomon követése A támogató eljárásra javasolt adózókból országos állomány készül, amely betöltésre kerül az Adattárházba, ahol nyomon követhető a támogató eljárás eredményessége Folyamatosan vizsgálható, hogy fennáll-e még az anomália, szükséges-e vizsgálatot elrendelni
Kockázatelemzés szempontjai az éves ellenőrzési irányokról szóló tájékoztatásban meghatározott szempontok, az adózóknál korábban végzett ellenőrzések és támogató eljárások tapasztalatai, különösen kockázatos adózók nyilvántartásában szereplő információk, bevallások, adatszolgáltatások adatai, összefüggései, harmadik féltől (más hatóságtól, más adózóktól) származó információk, adatszolgáltatások, adatállományok az adózói életút elemzése alapján megképzett kockázati tényezők, az adózó tulajdonosainál, képviselőinél, üzleti partnereinél és az általuk alapított társaságoknál korábban felmerült szabálytalanságok, adatbányászati modellszabályok alapján megképzett kockázati besorolás, minden egyéb, az adózóról az adóhatóság adatbázisaiban rendelkezésre álló és kockázati értéket hordozó információ.
Egy adózói kör több anomália!!!!! (ugyanazon adózók ne kerüljenek rendszeresen, akár havonta támogató eljárás alá) 33
Adózói körök szegmentálása
Az anomáliák nagysága alapján Legnagyobb anomáliák esetében bűnügyi szakterület tájékoztatása. Jelentős anomáliák esetében ellenőrzési javaslat készül. A csekély mértékű, azonban költségvetési szempontból mégis bevételt jelentő anomáliák esetében támogató eljárás.
34
KHL2
Új kidolgozás alatt álló koncepciók
E-számla és e-fuvarlevél (EKSZMO) adatok
adattárház alapú hasznosítása, illetve folyamatba épített kockázatkezelés megvalósítása; továbbá hálózat megjelenítés
35
35. dia KHL2
a koncepciókkal kapcsolatosan, nem tudom, hogy pontosan hol állunk,mit írhatunk, feltételezem ide lehet már pontosabb infókat is írni Keresztes Hunor László; 2017.03.22.
A stratégiai terv
Big Data (központilag anomália keresés, lista készítés, kockázatkezelési keretrendszerbe töltés) Vizsgálat elrendelő készítés egyedi elemzéssel sablon alapján
Visszamérés
Adózó centrikus kockázatkezelés nyilvántartó rendszer (valamennyi adóhatósági intézkedés és eredmény legyen egyben látható)
Értesítő levél készítés rendszerben sablon alapján
36
