A gépjármű zárt- és nyílt végű pénzügyi lízing, valamint az operatív lízing összehasonlítása Összehasonlítási szempont 1. A szolgáltatás általános jellege
Zárt végű pénzügyi lízing
Nyílt végű pénzügyi lízing
A Hitelintézetekről és Pénzügyi Vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi szolgáltatás.
A Hitelintézetekről és Pénzügyi Vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi szolgáltatás.
2.
A szolgáltatás ÁFA törvény szerinti (speciális) jellege
Termékértékesítés
Szolgáltatásnyújtás (kivéve a maradványértéken való értékesítést, amely termékértékesítésnek minősül)
3.
Finanszírozás célja
A lízingbeadó által beszerzett eszköz lízingbevevőnek határozott időtartamra történő használatba adása és a lízingbevevő futamidő végi tulajdonszerzése.
A lízingbeadó által beszerzett új-, vagy ÁFÁ-s számlával értékesített használt eszköz lízingbevevőnek határozott időtartamra történő használatba adása, a futamidő végén tulajdonszerzési- és vevőkijelölési opcióval.
4. 5.
Tulajdonos A használat jogosultja A kockázatviselés kötelezettje
Lízingbeadó Lízingbevevő
Lízingbeadó Lízingbevevő
Lízingbevevő
Lízingbevevő
A lízingbevevő tulajdonba kerülése
A futamidő végén – amennyiben a lízingbevevő minden kötelezettségét teljesítette – automatikus.
A lízingbevevőnek maradványértéken történő vételi és vevőkijelölési joga van. A futamidő végén a Lízingbeadó felhívására kell nyilatkoznia az eszköz további sorsáról. A lízingbevevő úgy is dönthet, hogy nem vásárolja meg az eszközt és vevőt sem jelöl ki, mely esetben a gépkocsi egyidejű visszaszolgáltatása mellett
6.
7.
Operatív lízing (tartós bérlet) A Polgári Törvénykönyv szerinti határozott idejű bérlet, amely kiterjedhet az eszköz üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásokra is. Szolgáltatásnyújtás, ahol az eszköz tulajdonjoga a lízingbeadónál marad, vagyis lízingbevevő általi tulajdonszerzés a futamidő végén sem lehetséges. A lízingbeadó által beszerzett új-, vagy ÁFÁ-s számlával értékesített használt eszköz lízingbevevőnek határozott időtartamra történő használatba adása. A lízingbevevő a futamidő lejáratával az eszközt visszaszolgáltatja a lízingbeadónak. Lízingbeadó Lízingbevevő Lízingbeadó és lízingbevevő a Ptk. szerint. A futamidő végén lízingbevevő nem szerezhet tulajdonjogot az eszközön. Elővásárlási jog ával élhet.
mentesül a maradványérték megfizetése alól, vagy a maradványértéket – egy új szerződés keretében – tovább finanszíroztathatja.
8.
Kinek a könyveiben szerepel az eszköz? Az eszköz aktiválás bizonylata a lízingbevevőnél
Lízingbevevő
Lízingbevevő
Lízingbeadó
A bruttó eszközértékről a Lízingbeadó (vagy a Szállító) által kiállított számla.
A nettó eszközértékről a lízingbeadó által kiállított, ÁFA levonásra nem jogosító számviteli bizonylat.
10. Az értékcsökkenés (amortizáció) elszámolására jogosult 11. Beszerzési ár ÁFÁjának lízingbeadó általi levonhatósága, a levonás jogcíme.
Lízingbevevő
Lízingbevevő
Mivel a lízingbeadó könyveiben szerepel az eszköz, így lízingbevevői oldalon aktiválás nem történik. Lízingbeadó
Az eszköz szállítója által kiállított (ÁFÁ-s) számla alapján. Az ÁFÁ-t a lízingbeadó személygépkocsi esetén is levonhatja (visszaigényelheti). Jogcíme: eszköz továbbértékesítési célú beszerzése.
Az eszköz szállítója által kiállított (ÁFÁ-s) számla alapján. Az ÁFÁ-t a lízingbeadó személygépkocsi esetén is levonhatja (visszaigényelheti). (A Magyarországon már forgalomba helyezett használt eszköz esetén, amennyiben az eszköz eladója a különbözeti ÁFA szabályoknak megfelelően kiállított számlát bocsájt ki, a Lízingbeadó részéről nincs levonható, visszaigényelhető ÁFA tartalma az ügyletnek.) Jogcíme: eszköz szolgáltatás nyújtása céljából történő beszerzése.
12. Az ÁFA lízingbevevő általi levonhatósága, a levonás jogcíme.
Személygépkocsi esetén (kivéve taxi) nem vonható le (nem igényelhető vissza). Jogcíme: eszköz beszerzés.
Az első lízingdíj (önerő), valamint a havi lízingdíjak tőkerészére jutó ÁFA személygépkocsi esetén is (a céges használat arányában) levonható (visszaigényelhető), ha egyébként a lízingbevevő ÁFA levonására jogosult adóalany. Jogcíme: szolgáltatás
9.
Az eszköz szállítója által kiállított (ÁFÁ-s) számla alapján. Az ÁFÁt a lízingbeadó személygépkocsi esetén is levonhatja (visszaigényelheti). (A Magyarországon már forgalomba helyezett használt eszköz esetén, amennyiben az eszköz eladója a különbözeti ÁFA szabályoknak megfelelően kiállított számlát bocsájt ki, a Lízingbeadó részéről nincs levonható, visszaigényelhető ÁFA tartalma az ügyletnek.) Jogcíme: eszköz szolgáltatás nyújtása céljából történő beszerzése. Az első lízingdíj (önerő), valamint a havi lízingdíjak ÁFA-ja személygépkocsi esetén is (a céges használat arányában) levonható (visszaigényelhető), ha egyébként a lízingbevevő ÁFA
igénybevétele.
levonására jogosult adóalany. Jogcíme: szolgáltatás igénybevétele.
13. Ténylegesen finanszírozott összeg 14. Havi díjak
Bruttó ár – bruttó önerő.
Nettó ár + regisztrációs adó – nettó önerő.
Nettó ár + regisztrációs adó – nettó önerő.
Annuitásos fizetési ütemezés esetén azonos nagyságú (ÁFÁt nem tartalmazó) havi törlesztő részletek.
A bruttó havi lízingdíjak azonos nagyságúak, teljes nettó összegük költségként (az 5. számlaosztályban) – a céges használat arányában személygépkocsi esetén is – elszámolható.
15. Kamat elszámolása
A lízingbevevő a teljes kamatösszeget a fizetés ütemében költségként elszámolhatja. Kötelezettségcsökkenésként számolható el.
Annuitásos fizetési ütemezés esetén azonos nagyságú nettó (ÁFA nélküli) havi törlesztő részletek, azonban a tőkerészre jutó ÁFA miatt a fizetendő bruttó lízingdíj összege hónapról hónapra kismértékben emelkedik, ugyanis a havi törlesztő részleten belül a tőkerész az annuitás szabályai miatt folyamatosan emelkedik, miközben a kamatrész csökken. (Az emelkedés mértéke az ügyleti kamatláb nagyságától függ.) A lízingbevevő a teljes kamatösszeget a fizetés ütemében költségként elszámolhatja. Kötelezettségcsökkenésként számolható el.
17. Forgalmi engedély
A lízingbeadó tulajdonosként, a lízingbevevő üzembentartóként szerepel a forgalmi engedélyben.
A lízingbeadó tulajdonosként, a lízingbevevő üzembentartóként szerepel a forgalmi engedélyben.
18. Tulajdonszerzési illeték fizetése a futamidő kezdetén
A teljes illetéket a lízingbevevő fizeti.
A lízingbevevő az üzembentartói jogának bejegyzéséért a tulajdonszerzési illeték 25%-át fizeti.
16. Tőkerész elszámolása
Operatív lízing esetén a lízingdíj nem kerül megbontásra tőkére és kamatra. Operatív lízing esetén a lízingdíj nem kerül megbontásra tőkére és kamatra. A lízingbeadó tulajdonosként, míg a lízingbevevő üzembentartóként szerepeltethető a forgalmi engedélyben, de ez utóbbi a jelenleg hatályos adózási szabályok értelmében nem javasolt, ugyanis ha nincs külön bejegyzett üzembentartó, akkor a cégautó adó csökkenthető a gépjármű adó (teljesítmény alapú helyi adó) összegével. A lízingbevevő az üzembentartói jogának bejegyzéséért a tulajdonszerzési illeték 25%-át fizeti (nem
kötelező feltétel).
19. Tulajdonszerzési illeték fizetése a futamidő végén
20. A futamidő lejárta előtt a lízingbevevő kérésére megszűnő szerződés
Nincs. (Csak a lízingbebevő nevére átírt új törzskönyv és forgalmi engedély kiállításért kell fizetni.)
Ha a lízingbevevő szerez tulajdont, akkor az aktuális tulajdonszerzési illeték csökkentve a szerződéskötéskor már megfizetett illeték összegével. Ha a lízingbevevő nem kíván tulajdonba kerülni (visszaadja az eszközt), akkor nincs illetékfizetési kötelezettsége. Ha – a lízingbevevő által kijelölt – harmadik személy szerez tulajdont, akkor az aktuális tulajdonszerzési illeték 100%-a a tulajdonba kerülő személyt terheli. A lízingbeadó elszámol a A lízingbeadó elszámol a lízinbevevővel. A lízingbevevő lízinbevevővel. A lízingbevevő köteles megfizetni a teljes köteles megfizetni a teljes aktuális tőketartozást, az aktuális tőketartozást (a előző kamatfizetés óta eltelt maradványértéket is időszakra jutó kamattartozást beleértve), az előző (deviza alapú szerződés esetén kamatfizetés óta eltelt az árfolyamkülönbözettel időszakra jutó kamattartozást együtt), valamint minden (deviza alapú szerződés esetén egyéb, a szerződéssel az árfolyamkülönbözettel kapcsolatos lejárt tartozást, együtt), valamint minden költséget, késedelmi kamatot, egyéb, a szerződéssel stb. A tartozás kiegyenlítését kapcsolatos lejárt tartozást, követően a lízingbeadó a költséget, késedelmi kamatot, lízingbevevő tulajdonába adja stb. A Lízingbeadó – a hatályos a járművet. számviteli szabályoknak megfelelően – a maradványértéket is magában foglaló teljes tőketartozásnak megfelelő összegű értékesítési számlát bocsát ki, melyre jutó ÁFÁ-t a lízingbevevő nem jogoult levonni. A tartozás kiegyenlítése után a lízingbeadó a lízingbevevőnek kiadja a jármű törzskönyvét.
A lízingbevevő nem szerez tulajdont, ezért nincs illetékfizetési kötelezettsége sem.
A lízingbeadó elszámol a lízinbevevővel. A Ptk. alapján az operatív lízing (határozott idejű bérleti) szerződés futamidő lejárta előtti megszűnése esetén a lízingbeadó jogosult a teljes hátralévő lízingdíjra. (A gyakorlatban azonban a lízingbeadó általában csak a teljes lízingdíj diszkontált értékét követeli a lízingbevevőtől.)
21. A futamidő lejárta előtt külső objektív okból (pl. totálkár, lopás) megszűnő szerződés
A lízingbeadó elszámol a lízinbevevővel. A lízingbevevő köteles megfizetni a teljes aktuális tőketartozást, az előző kamatfizetés óta eltelt időszakra jutó kamattartozást (deviza alapú szerződés esetén az árfolyamkülönbözettel együtt), valamint minden egyéb, a szerződéssel kapcsolatos lejárt tartozást, költséget, késedelmi kamatot, stb. Ha a gépjárműre kötött biztosítás fizet, akkor a lízingbeadó a biztosító által térített összeget levonja a tartozásból. A negatív különbséget kifizeti a lízingbevevő számára, ellenkező esetben a lízingbevevő köteles a különbözetet megfizetni. A tartozás rendezését követően a lízingbeadó kiadja a jármű törzskönyvét.
A lízingbeadó elszámol a lízinbevevővel. A lízingbevevő köteles megfizetni a teljes aktuális tőketartozást (a maradványértéket is beleértve), az előző kamatfizetés óta eltelt időszakra jutó kamattartozást (deviza alapú szerződés esetén az árfolyamkülönbözettel együtt), valamint minden egyéb, a szerződéssel kapcsolatos lejárt tartozást, költséget, késedelmi kamatot, stb. A Lízingbeadó – a hatályos számviteli szabályoknak megfelelően – a maradványértéket is magában foglaló teljes tőketartozásnak megfelelő összegű értékesítési számlát bocsát ki, melyre jutó ÁFÁ-t a lízingbevevő nem jogoult levonni. Ha a gépjárműre kötött biztosítás fizet, akkor a lízingbeadó a biztosító által térített összeget levonja a tartozásból. A negatív különbséget kifizeti a lízingbevevő számára, ellenkező esetben a lízingbevevő köteles a különbözetet megfizetni. A tartozás rendezését követően a lízingbeadó a lízingbevevőnek kiadja a jármű törzskönyvét. HUF és EUR devizanem esetén: 20% induló összeg
22. Minimális induló összeg (saját erő) (Ft) 23. Szokásos maradványérték
-HUF devizanem esetén: 20%. -EUR devizanem esetén: 35% induló összeg 0%
24. Futamidő
- 12 - 96 hó - közép vagy hosszú táv, határozott időtartam
- 12 - 84 hó - közép vagy hosszú táv, határozott időtartam
25. Kockázatok
-árfolyam kockázat (EUR) -idő előtti lezárás (totálkár, lopás) esetén
-árfolyam kockázat (EUR) -idő előtti lezárás (totálkár, lopás) esetén -alúlfutás vagy túlfutás (km) -túl alacsony maradványérték (NAV => utólagos, zárt pénzügyi konstrukcióvá
1 - 60%
A lízingbeadó elszámol a lízinbevevővel. A lízingbevevő az eszköz lízingbeadónál nyilvántartott könyvszerinti értéke és a tényleges eladási ár, valamint a biztosító által térített összeg különbözetét köteles megfizetni. Ha a különbözet nulla vagy negatív, akkor a lízingbevevőnek nem kell fizetnie.
HUF és EUR devizanem esetén: 0% induló összeg Futamidő és a futásteljesítmény alapján a piaci ár %-os arányában - 6 - 60 hó, a lejáratot követően hosszabbítható - rövid vagy középtáv, határozatlan időtartam is lehet -árfolyam kockázat (EUR) -idő előtti lezárás (totálkár, lopás) esetén -alúlfutás vagy túlfutás (km)
minősítés)
26. Fizetési mód
27. Jogi háttér
28. Kinek érdemes választania
29. A zárt végű pénzügyi lízing előnyei 30. A nyílt végű pénzügyi lízing előnyei
31. Az operatív lízing (tartós bérlet) előnyei
- Csekk - Csoportos beszedés - Csoportos beszedés - Csoportos beszedés - Átutalás - Átutalás - Átutalás - 1996. évi CVII törvény a - 1996. évi CVII törvény a - Polgári törvénykönyv hitelintézetekről és a pénzügyi hitelintézetekről és a pénzügyi 1959. évi IV. tv. vállalkozásokról vállalkozásokról - Magánszemélyeknek - Magánszemélyeknek - Egyéni vállalkozóknak - Egyéni vállalkozóknak - Egyéni vállalkozóknak - Társasá - Társasá vállalkozásoknak - Társasá vállalkozásoknak vállalkozásoknak - Egyéb gazdálkodó - Egyéb gazdálkodó szervezeteknek szervezeteknek - A lízingtárgy tulajdonjoga automatikusan a lízingbe vevőre száll a futamidő végén. - Nincs havonkénti ÁFA fizetési kötelezettség. - Az ÁFA – a tőketörlesztés ütemében – a céges használat arányában személygépkocsi esetén is levonható (visszaigényelhető). - Az ÁFA a futamidő során – a tőketörlesztés ütemében – részletekben kerül megfizetésre, amely még a magánszemélyek és ÁFA levonásra nem jogosult vállalkozások számára is kamatelőnyt jelent. - A futamidő végén nincs tulajdonszerzési kötelezettség, így a lízingbevevő – saját döntése szerint – mentesülhet a maradványérték megfizetésétől. (Ekkor a gépjárművet vissza kell szolgáltatnia a lízingbeadónak.) - Csak a tulajdonszerzési illeték negyede fizetendő a futamidő kezdetekor. - Az ÁFA – a lízingdíj fizetés ütemében – a céges használat arányában személygépkocsi esetén is levonható (visszaigényelhető). - Teljes törlesztés költségként számolható el - Mérlegen kívüli finanszírozást kínál - Lízingdíjak nem növelik a tartozás állományt - Gyors költségelszámolás - Csökkenti az elavulás kockázatát - A futamidő végi maradványérték csökkenti a havi lízingdíj összegét. - Átlátható és kalkulálható kiadás egy díjban összpontosúl (finaszírozás + szolgáltatás(ok) + adó(k) + biztosítás(ok)). - A lízingdíjban foglalt kapcsolódó szolgáltatások (szervizszolgáltatás, gumicsere szolgáltatás, stb.) ÁFÁ-ja a céges használat arányában személygépkocsi esetén is levonható (visszaigényelhető). - Üzemeltetéssel járó terhet leveszi a bérbevevő válláról (teljes körü ügyintézés). - Lehetséges a szerződés meghosszabbítása. - Egyedi igényekhez igazítható
