A felügyelő- és az audit bizottsági tagok felelősségének egyes kérdéseiről

www.pwc.com

Felelősség szélcsendben és viharban Mi az ellenőrző bizottságok szerepe a társaságirányításban?

A felügyelő- és az audit bizottsági tagok felelősségének egyes kérdéseiről Együttműködő partnereink

dr. Klenanc Miklós

2012. október 18.

Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda

Honnan hová? • Általános felelősségi kérdések – téma meghatározás • A kérdés jelentősége • EU-s keretszabályok • A hazai szabályozás • A magyar vállalatirányítási rendszer: felelősség meghatározás, –megoszlás és –korlátozás • A polgári jogi felelősség egyes kérdései • Az audit bizottság tagjainak felelőssége – az angolszász gyakorlat alkalmazhatósága • Átalakuló felelősség és a független tanácsadók szerepe

Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC

2012. október 18. Slide 2

Felelősségi formák KÁRTÉRÍTÉSI SZANKCIÓKKAL REPRESSZÍV FENYEGETŐ FORMÁK SZANKCIÓKKAL FENYEGETŐ FORMÁK Polgári jogi

Munkajogi

Fegyelmi Szabálysértési Büntetőjogi



A kérdés jelentősége

Enron-ügy

Robert Maxwell


Bank of Credit and Commerce International


Az EU-s keretszabályok

Zöld Könyv (1996), A jog szerinti könyvvizsgáló szerepe, helyzete és felelőssége az Európai Unióban Az Európai Parlament és a Tanács 2006/43/EK Irányelve (2006. május 17.) az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról […] 41. cikk az audit bizottságról (közérdeklődésre számot tartó jogalanyok esetében, összetétel, feladatok, mentesség) Ötödik társasági jogi irányelv-tervezet a részvénytársaságok szervezetéről és irányításáról (egyszintű /francia, brit, olasz/ és kétszintű /német/ modell)



A felügyelőbizottság szabályozása Magyarországon 2006. évi IV. törvény a gazdasági társaságokról (a továbbiakban: Gt.), 33-39. §§ (2012. I. 1-jétől hatályos) -

szabadon választható, bizonyos esetekben kötelező (dualista nyrt., 5% zrt.)

-

tagjait a közgyűlés választja, mvó nem lehet (kivéve a mvói képviseletet)

-

min. 3 tag, max. 15 tag

-

az ügyvezetés ellenőrzése céljából



Az audit bizottság szabályozása Magyarországon I. I.

Gt. 311. §

-

tagjait az nyrt.-k igazgatótanácsának vagy felügyelőbizottságának független tagjai közül választja a közgyűlés

-

min. 3 tag, ebből legalább egy számviteli és/vagy könyvvizsgálói szakképzetséggel

-

feladat- és hatáskör: beszámoló, könyvvizsgáló, pénzügyi beszámolási rendszer, belső ellenőrzési és kockázatkezelési rendszer

-

könyvvizsgáló díjazásának kérdése

-

átfedések



Az audit bizottság szabályozása Magyarországon II.

II. 2001. évi CXX. törvény a tőkepiacról, 62. § (2012. I. 1-jétől hatályos) -

közérdeklődésre számot tartó kibocsátók

-

kivétel az audit bizottság létrehozásának kötelezettsége alól

III. BÉT Felelős Társaságirányítási Ajánlások - comply or explain (3.2. pont, feladatok és működési környezet megismerése, könyvvizsgálóval való együttműködés)



A magyar vállalatirányítási rendszer szervezetábrája Stratégia Operatív döntés

Igazgatóság Választ

Részvényesek

Menedzsment Kinevez

FB Könyvvizsgáló Audit B. Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


A magyar vállalatirányítási rendszer folyamatábrája

Igazgatóság Részvényesek Ellenőriz

Jelent

FB

Könyvvizsgáló Audit B. Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


Társadalmi felelősség, jogi felelősség

A kérdés: milyen standardok alapján dolgozik az audit bizottság: 1) könyvvizsgáló? 2) felügyelőbizottság? 3) igazgatóság? Felelősség a csalás leleplezéséért Társadalmi felelősség és a társadalmi elvárások Büntetőjogi felelősség



Az általános polgári jogi felelősség I. 1959. évi törvény a Polgári Törvénykönyvről (a továbbiakban: Ptk.), 318. § (1) bek. „ A szerződésszegésért való felelősségre, valamint a kártérítés mértékére a szerződésen kívül okozott károkért való felelősség szabályait kell alkalmazni azzal az eltéréssel, hogy a kártérítés mérséklésének - ha a jogszabály kivételt nem tesz - nincs helye.”



Az általános polgári jogi felelősség II. Ptk. 339. § (1) bek. (szerződésen kívül okozott kár) „Aki másnak jogellenesen kárt okoz, köteles azt megtéríteni. Mentesül a felelősség alól, ha bizonyítja, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható.” 1. „Aki” 2. Jogellenes magatartás 3. Kár 4. Okozati összefüggés 5. Felróhatóság



Az igazgatósági tagok felelőssége Gt., 30. § (1) bek. „A társaság felelős azért a kárért, amelyet vezető tisztségviselője e jogkörében eljárva harmadik személynek okozott.” Ptk. alkalmazott és megbízott károkozására vonatkozó szabályai: munkáltató (előtérben) és megbízó (főszabály szerint egyetemleges) felelőssége Gt., 30. § (2) bek. „A vezető tisztségviselők a gazdasági társaság ügyvezetését az ilyen tisztséget betöltő személyektől általában elvárható gondossággal – és ha e törvény kivételt nem tesz –, a gazdasági társaság érdekeinek elsődlegessége alapján kötelesek ellátni.” Mit jelent ez a gondossági mérce?  rossz üzleti döntés, ha kárt is okoz  kp-szállítás, autóban hagyja felügyelet nélkül  felelősség a beszámoló tartalmáért Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


A felügyelőbizottsági tagok felelőssége Gt., 9. § (2) bek. „A gazdasági társaságoknak és tagjaiknak (részvényeseiknek) e törvényben nem szabályozott vagyoni és személyi viszonyaira a Ptk. rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni.” Kár okozása Ellenőrzési kötelezettség (Igazgatóság) Testületi jelleg / egyetemleges felelősség (külső és belső jogviszony)



Ügydöntő felügyelőbizottság Gt., 37. § (1) bek. „A zártkörűen működő részvénytársaság alapszabálya, illetve a korlátolt felelősségű társaság társasági szerződése az igazgatóság tagjai, illetve az ügyvezetők megválasztásának, visszahívásának, díjazása megállapításának jogát a felügyelőbizottságra ruházhatja, továbbá egyes ügydöntő határozatok meghozatalát a felügyelőbizottság előzetes jóváhagyásához kötheti...”



Az audit bizottsági tagok felelőssége I. Büntető / polgári / társadalmi Gt., 9. § (2) bek. „A gazdasági társaságoknak és tagjaiknak (részvényeseiknek) e törvényben nem szabályozott vagyoni és személyi viszonyaira a Ptk. rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni.” Általános polgári jogi felelőssége? Társasággal szembeni felelősség – 3. személyekkel szembeni felelősség – a jogviszony kérdése (szerződésszegéssel/szerződésen kívül okozott kár) Van-e önálló audit bizottsági tagi felelősség? 1) igazgatósági tagok vagy feb-tagok 2) Irányelv: „az ügyviteli, igazgatási vagy felügyelő szerv tagjai felelősségének sérelme nélkül…” Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


Az audit bizottsági tagok felelőssége II. 1) Társasággal szemben: Audit bizottsági felelősség 2) Harmadik személlyel szemben: Alkalmazottért („ha az alkalmazott a munkaviszonyával összefüggésben harmadik személynek kárt okoz”) / megbízottért való felelősség? Önálló kártérítési tényállás? Ptk., 350. § (1) bek. „A megbízott által ilyen minőségben okozott kárért a károsult harmadik személlyel szemben a megbízó a megbízottal egyetemlegesen felelős. Mentesül a felelősség alól, ha bizonyítja, hogí őt a megbízott megválasztásában, utasításokkal ellátásában és felügyeletében mulasztás nem terheli.” (2) bek. „Állandó jellegű megbízási viszony esetében … a bíróság az alkalmazottért való felelősség szabályait is alkalmazhatja.” Ha a társaság áll helyt (egyetemlegesség), belső jogviszony? (megbízó saját felelősségét nem tudja kimenteni, de nem feltétlenül közös károkozás; megbízó sem úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható, megbízott áll helyt  megtérítési igény) Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


Okozati összefüggés

- Az igényérvényesítés kulcsa



Az angolszász gyakorlat jelentősége

• Korábban: német minta (felügyelőbizottság, ellenőrző funkció, ügydöntő FEB) • Audit bizottság önálló szerepe – szerephez társuló felelősség

• Kontinentális gyakorlat hiánya, angolszász gyakorlat átalakulása „Best practice” Érték a befektetőknek



Felelősségi kérdések – az angolszász vállalatirányítási rendszer Stratégia

Jelent

Elnök

Igazgatóság

Kinevez

CEO Management Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC

Részvényesek

Választ

Audit bizottság

Jelent

Kinevez

Auditál

Könyvvizsgáló 2012. október 18. Slide 21

Az audit bizottság az USA-ban Összetétel: - háromtól öt tag, cég tevékenységével kapcsolatos/céges tapasztalat, függetlenség kötelező (angol kételyek), legalább egy pénzügyi szakértő ajánlott Felelősség: - gondosság (duty of care), érdek-elsődlegesség (fiduciary duty), tájékozott döntéshozatal (business judgement rule) - szükség esetén külsős tanács -> elmaradása a fenti körben értékelhető (ld. később) Sarbanes-Oxley Act (2002) - kimentési lehetőség: független tanácsadók igénybevétele Delaware General Corporation Law - kimentési lehetőség: független tanácsra való jóhiszemű hagyatkozás Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda PwC


Az audit bizottsági tagok felelősségének kérdése a joggyakorlat alapján I.

SEC által indított perek

•

Audit bizottsági tagok a célkeresztben (Del Global Technologies)

II. Magánszemélyek által indított perek •

Enron (egyezség, USD 168 millió [13 millió])

•

Worldcom (egyezség, USD 61 millió [25 millió])

Az utóbbi kategóriában jóval kisebb a sikeresen keresztülvitt perek száma, de a trend megváltozni látszik.



Átalakuló felelősség? A SEC megváltozott fellépése – a DHB Industries ügy (2007)

- eljárás megindítása az audit bizottság tagjai ellen is – eltérő indok! - kivizsgálás hiánya – ügyvédi irodák szerepe A bizottsági tagok felelőssége: • feladatkörük megértése (folyamatos képzés/továbbképzés) és gyakorlása • „red flag” észlelése esetén megfelelő intézkedés • „parade of auditors”



A független tanácsadók szerepe

Az ún. gatekeeper-koncepció: Független szakértő, akinek a befektetők és egyéb érdekeltek szakmai támogatása képezi feladatát különféle információk előkészítése, hitelesítése, értékelés által. Ügyvéd szerepe: ügyfél érdeke vs. a közérdek (felfogásbeli különbség a kontinensen és az angolszász kultúrában) Értékpapír-ügyletek és SEC-szabályozás (minimumstandardok előírhatósága)



Összefoglalás

Befektetői bizalom megerősítése

Folyamat-jellegű

Belső (complianceosztály)

Külső

Belső ellenőrzés, Audit bizottság

Független tanácsadók


„Pillanatfelvétel”

Belső

Külső

Könyvvizsgáló

Tranzakcióhoz kapcsolódó DD


Köszönöm a figyelmet! Dr. Klenanc Miklós, ügyvédjelölt Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda [email protected] Telefon: +36 1 461 9831

A Réti, Antall és Társai Ügyvédi Iroda a PricewaterhouseCoopers International Limited tagja, amelyet önálló és független jogi személyiségű könyvvizsgáló, adó- és üzleti tanácsadó, valamint ügyvédi irodák alkotnak.

A felügyelő- és az audit bizottsági tagok felelősségének egyes kérdéseiről

Recommend Documents