9. Vážené dámy, vážení pánové,

Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika

Březen 2013

Vážené dámy, vážení pánové,

TPA Horwath Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika

dovolujeme si Vám zaslat březnové vydání Newsletteru skupiny TPA Horwath, který Vás informuje o zajímavostech z oblasti daní a účetnictví. Věříme, že uvedené příspěvky budou pro Vás přínosem a budete je číst se zájmem. Prvním článkem o daňových dokladech pokračujeme v seriálu věnovaném DPH. Důležité upozornění přináší další článek o termínu pro podání plné moci

1/9

Tel.: +420 222 826 311 Fax: +420 222 826 312 www.tpa-horwath.cz e-mail: [email protected] Poskytované služby

daňového poradce na finanční úřad tak, aby došlo k prodloužení lhůty pro Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Vedení mezd Fondy kvalifikovaných investorů Účetní a daňové vzdělávání Správa nemovitostí

podání daňového přiznání na daň z příjmů za rok 2012. V rubrice Z dění v TPA Horwath přinášíme zprávu o délce působení naší skupiny v České republice, o polském ocenění Poradce roku 2012 a o nové kanceláři v Polsku. Stejně jako v minulém čísle, i nyní Vás informujeme, na jakých odborných seminářích můžete potkat naše poradce v průběhu měsíce dubna. Tradičně připojujeme mzdový a daňový kalendář s důležitými termíny na měsíce březen a duben 2013. Přejeme Vám příjemné chvíle strávené při čtení Newsletteru.

S úctou

Obsah 1

Daňové doklady po novele 2013 - pokračování

2

2

Termín pro podání přiznání k dani z příjmů a plná moc daňového poradce

3

3

Judikát – kursové rozdíly opět u Nejvyššího správního soudu

5

4

Z dění v TPA Horwath

5

5

Semináře

6

6

Nezapomeňte zaplatit – mzdový a daňový kalendář

7

Rostislav Kuneš Partner TPA Horwath

Albánie | Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko | Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych) – celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.


1

Březen 2013

2/9

Daňové doklady po novele 2013 - pokračování

Důvodová zpráva k novele DPH fakticky přislíbila vydání „Metodického materiálu Generálního finančního ředitelství“ k oblasti daňových dokladů. Ačkoli ve chvíli psaní tohoto článku ještě stále nebyl materiál zveřejněn, budeme pokračovat v hledání odpovědí na další otázky. Jsou změny v pravidlech pro vystavování daňových dokladů? V §28 jsou vyjmenovány případy, kdy je povinen plátce vystavit daňový doklad a nově dopadá tato povinnost u vyjmenovaných případů nejen na plátce, ale také na osoby povinné k dani. Pravidlo vystavení do 15 dnů zůstává zachováno s tím, že odlišná lhůta a to do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo plnění, nebo byla přijata záloha na toto plnění, se týká vyjmenovaných plnění do jiného členského státu, příp. do třetí země. Změnily se náležitosti daňových dokladů? Zásadně se změnila struktura paragrafů ohledně náležitostí daňových dokladů. V §29 jsou vymezeny základní náležitosti všech daňových dokladů a v dalších paragrafech jsou již uvedeny pouze výjimky nebo odchylky od základních náležitostí. Pro úplnost ještě dodáváme, že pojem běžný daňový doklad byl nahrazen pojmem daňový doklad. V §29 jsou souhrnně vyjmenovány speciální náležitosti, které jsou nové, resp. v minulosti byly uvedeny u specifických daňových dokladů, jako např. u daňového dokladu při dodání zboží do jiného členského státu. Jedná se o: odkaz na příslušné ustanovení tohoto zákona, ustanovení předpisu Evropské unie nebo jiný údaj uvádějící, že plnění je od daně osvobozeno, je-li plnění osvobozeno od daně

■ Ze stávajícího znění vyplývá, že plátce, který vystavuje daňový doklad za osvobozené intrakomunitární dodání zboží do jiného členského státu si může vybrat, zda uvede odkaz na paragraf ZDPH nebo na článek Směrnice ES. "vystaveno zákazníkem", je-li osoba, pro kterou je plnění uskutečněno, zmocněna k vystavení daňového dokladu,

■ Jedná se povinnou náležitost, která souvisí s oprávněním plátce písemně zmocnit svého odběratele k vystavování daňových dokladů, tj. fakticky jeho přijatých faktur. "daň odvede zákazník", je-li osobou povinnou přiznat daň osoba, pro kterou je plnění uskutečněno.

■ Jedná se o povinnou náležitost v případech reverse charge. Typickým příkladem je tuzemský reverse charge u poskytnutí stavebních nebo montážních prací. V praxi to znamená, že dodavatel těchto služeb uvede na dokladu "daň odvede zákazník“, odběratel již nedoplňuje žádné náležitosti přímo na daňovém dokladu, ale pouze do záznamní povinnosti.

■ Náležitost "daň odvede zákazník“ vyvolává i otázky v souvislosti s plněními do zahraničí. Jestliže se bude jednat o plnění, u kterého se použijí česká pravidla pro daňové doklady, jako např. poskytnutí služby reverse charge do jiného členského státu, měl by daňový doklad obsahovat tuto náležitost.

www.tpa-horwath.cz


Březen 2013

3/9

Vzhledem k tomu, že tato náležitost je v zákoně v uvozovkách, je dovozováno, že na daňovém dokladu by měla být náležitost použita přesně dle znění zákona, tj. v češtině. Za správnost údajů na daňovém dokladu odpovídá vždy osoba, která plnění uskutečňuje. Položme si proto hypotetickou otázku, jak bude sankcionován plátce, pokud tuto náležitost na dokladu neuvede, resp. uvede ji například doposud užívaným a obchodními stranami srozumitelným pojmem „reverse charge“. Vzhledem k tomu, že se nejedná o nesplnění povinností, které by měly za následek ohrožení správného odvodu DPH, nemůže správce daně uvažovat o žádném doměrku daně. Na druhou stranu správce teoreticky může zvážit sankcionování procesní, tj. sankci dle Daňového řádu.

■ O výše uvedené novince, či spíše komplikaci je dobré se zamyslet i z druhé strany. Pokud budeme předpokládat, že ostatní členské státy mají ve svých legislativách obdobné ustanovení, položme si další hypotetickou otázku. Máme jako odběratelé zkoumat, zda je na naší faktuře přijaté uvedena náležitost "daň odvede zákazník“ v příslušném jazyce? Jsme vystaveni nějakému riziku, pokud toto nebudeme na dokladech vyžadovat? Dle našeho názoru je podstatné, že by dle znění zákona rozhodně neměl být ohrožen náš nárok na odpočet DPH, a to vzhledem k §73, který stanoví podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně. Speciálně je zde upraveno, že v případě vyjmenovaných pořízení, kdy máme zároveň povinnost přiznat daň na výstupu, je podmínkou nároku na odpočet daň přiznat a mít daňový doklad a nemáme-li daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem. Jestliže tedy zákonodárce připouští možnost nároku na odpočet daně i bez daňového dokladu, bylo by ohrožení nároku „pouze“ z důvodu chybějící náležitosti zcela nesmyslné. Doufejme, že se k těmto otázkám vyjádří i Generální finanční ředitelství ve svém zamýšleném metodickém materiálu a v dalším pokračování se k nim vrátíme, pokud by nás názor státní správy překvapil.

Více informací k této problematice Vám ráda poskytne Romana Pelcová, email: [email protected].

2

Termín pro podání přiznání k dani z příjmů a plná moc daňového poradce

V souvislosti s blížícím se termínem pro podání přiznání k dani z příjmů za rok 2012 považujeme za vhodné blíže poukázat na situaci, kdy má daňový poplatník v úmyslu - za účelem prodloužení lhůty pro podání přiznání k dani z příjmů - zplnomocnit daňového poradce ke zpracování a podání přiznání. Standardní lhůta pro podání přiznání činí do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. V případě zdaňovacího období roku 2012 vychází poslední den tříměsíční lhůty pro podání přiznání na den 2. dubna 2013. Možnost prodloužení lhůty pro podání daňového přiznání je spojena buď s povinností mít účetní závěrku ověřenou auditorem (což není případ, kterému se budeme dále věnovat) anebo ke zpracování a podání přiznání zplnomocnit daňového poradce. Jestliže splníme některou z těchto dvou podmínek, činí lhůta pro podání přiznání nejpozději do 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. V případě zdaňovacího období roku 2012 tak vychází poslední den šestiměsíční lhůty pro podání přiznání na den 1. července 2013.

www.tpa-horwath.cz


Březen 2013

4/9

Pokud se rozhodneme, že ke zpracování a podání přiznání využijeme služeb daňového poradce, je nutné počítat se splněním základní podmínky, spočívající v doručení plné moci udělené daňovému poradci správci daně, a to nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. V případě, že bude daňové přiznání k dani z příjmů za rok 2012 zpracovávat a podávat daňový poradce, je nutno ve lhůtě do 2. dubna 2013 doručit správci daně plnou moc, osvědčující zplnomocnění tohoto daňového poradce k danému úkonu. Plná moc je totiž vůči správci daně účinná až od okamžiku, kdy je mu předložena. Nepostačí tedy, pokud takovou plnou moc podáme dne 2. dubna 2013 k poštovní přepravě, neboť nejpozději v tento den ji správce daně již musí „fyzicky“ mít k dispozici. Jestliže správce daně neobdrží od daňového poplatníka plnou moc osvědčující zplnomocnění daňového poradce ke zpracování a podání přiznání nejpozději dne 2. dubna 2013, pak platí, že takový daňový poplatník není zastoupen daňovým poradcem a je povinen podat přiznání v termínu do 2. dubna 2013. Pokud přiznání nepodal, správce daně jej vyzve, aby tak učinil, přičemž bude komunikovat výhradě přímo s daňovým subjektem k jakémukoliv zplnomocnění doručenému od 3. dubna 2013 dále správce daně nepřihlíží. Právě nutnost fyzického doručení plné moci správci daně ve tříměsíční lhůtě přinesla v loňském roce poměrně velké skupině daňových poplatníků nemalé obtíže (nepodání přiznání včas je spojeno se sankcemi, od jejichž předepsání a vymáhání není možno upustit). Pokud byl zplnomocněný daňový poradce povinen doručit správci daně předmětnou plnou moc, ale buď tak neučinil nebo tak učinil po termínu, pak podle stanoviska pojišťovacího makléře GrECo JLT Czech Republic s.r.o. Komory daňových poradců ČR ze dne 28.5.2012 jde ze strany daňového poradce o nesplnění smluvní povinnosti, které není kryto pojištěním daňového poradce. Výjimkou by mohlo býti nesplnění v důsledku zásahu tzv. vyšší moci. Reorganizace finanční správy, provedená s účinností od 1.1.2013, přinesla pro daňové subjekty dvě zásadní změny související s podáváním daňových přiznání a placením daní. Daňové přiznání můžeme nově podat jak příslušnému krajskému finančnímu úřadu, tak také kterémukoliv jeho územnímu pracovišti (tj. kterémukoliv bývalému finančnímu úřadu v rámci příslušného kraje). V této souvislosti však z důvodu rychlosti vyřízení doporučujeme přiznání podat přímo územnímu pracovišti finančního úřadu, pod nějž daňový poplatník spadá. Co se týče placení daní, je důležité zmínit, že daň musí být připsána na účet správce daně nejpozději v termínu pro podání přiznání, tj. v případě daně z příjmů za rok 2012 do data 2. dubna 2013, resp. 1.7.2013. V případě bezhotovostní platby je však nutno zohlednit skutečnost, že od 1.1.2013 došlo ke změně čísel účtů všech finančních úřadů. Aktuální informace k placení daní lze nalézt na internetových stránkách Finanční správy ČR – http://www.financnisprava.cz v sekci „Placení daní“. Závěrem ještě připomínáme, že sankce za pozdě podané přiznání (pokuta za opožděné tvrzení daně) se uplatňuje v případech, je-li zpoždění delší než 5 pracovních dnů. Pokud z přiznání vyplývá daňová povinnost, sankce za pozdní úhradu daně (úrok z prodlení) se uplatňuje, je-li zpoždění s platbou delší než 4 pracovní dny.

Pro další informace k této problematice kontaktuje Lukáše Pěsnu, email: [email protected].

www.tpa-horwath.cz


3

Březen 2013

5/9

Judikát – kursové rozdíly opět u Nejvyššího správního soudu

V loňském roce rozvířil velké diskuse judikát Nejvyššího správního soudu o zdaňování kursových zisků zaúčtovaných k datu závěrky, o kterém jsme vás informovali v květnovém vydání našeho Newsletteru. K tomuto judikátu vydalo stanovisko Generální finanční ředitelství (o něm jsme informovali v červnovém vydání) i Národní účetní rada (říjnové vydání). V letošním roce vydal Nejvyšší správní soud další judikát k této problematice – 5 Afs 56/2012-37. Jedná se o stejnou kauzu, stejného poplatníka, avšak zdaňovací období roku 2007 (v loňském judikátu byly řešeny roky 2004, 2005 a 2006). NSS setrval na svém právním názoru a potvrdil stejný přístup jako v minulém roce. Judikát neřeší obecnou problematiku oceňování majetku a závazků, nezobecňuje tuto kauzu na jiné posuzování kursových rozdílů. NSS uvádí, že související otázky zdanění kursových rozdílů, vyplývající z této kauzy, mají kompetenci řešit jiné orgány moci zákonodárné či výkonné.

Pokud máte zájem o prověření dopadů kursových rozdílů ve Vašich konkrétních podmínkách, obraťte se na svého senior manažera nebo na Janu Skálovu, email: [email protected].

4

Z dění ve skupině TPA

20 let působení v České republice V letošním roce oslaví naše společnost dvacáté výročí působení v České republice. V prosinci roku 1993 byla založena NOTIA AUDIT spol. s r.o., která se později stala součástí skupiny TPA Horwath. V souvislosti s tímto výročím jsme připravili několik novinek, z nichž nejvýznamnější je změna loga, které dnes vidíte v zápatí.

Polská kancelář získala opět prestižní cenu Poradce roku 2012 TPA Horwath Poland je dvojnásobným vítězem ceny CEE Retail Real Estate Awards 2012, kterou uděluje EuropaProperty. Polská pobočka naší společnosti byla letos již potřetí oceněna titulem „Tax & Financial Adviser of the Year.“ Mimo to jsme v pátém ročníku této prestižnější soutěže zaměřené na oblast obchodování s nemovitostmi v CEE regionu získali také titul „Professional Service Provider of the Year.“

www.tpa-horwath.cz


Březen 2013

6/9

Polská společnost otevřela další kancelář v Katovicích Síť polských poboček TPA Horwath byla koncem února rozšířena o nové kontaktní místo. Nově mohou klienti vyhledat naše služby také v Katowicích. Nová kancelář se zaměřuje zejména na poradenství v oblasti nemovitostí a energetického sektoru. TPA Horwath v Polsku působí od roku 2005. V současné době zaměstnává více než 140 specialistů z oblastí strategického a transakčního daňového poradenství, auditu, účetnictví, podnikového poradenství a poradenství v oblasti HR.

5

Semináře

Naši zaměstnanci přednáší v měsíci dubnu Rádi bychom Vás informovali o dalších přednáškách současných či bývalých zaměstnanců naší společnosti, kteří působí jako lektoři. Jako první přinášíme přehled seminářů připravených ve společnosti Notia středisko vzdělávání, s.r.o. Sídlo společnosti se nachází v budově ČS VTV, na Novotného lávce 5, Praha 1, kde se také semináře konají. Termín

Název semináře

Přednášející

2. 4.

Konsolidovaná roční účetní závěrka

Ing. Daniel Horad

8. 4.

IFRS – úvod, účetní závěrka, účetní metody

Ing. Daniel Horad

10. 4.

Cenné papíry – účetní a daňové aspekty pro podnikatele

Ing. Lenka Polanská

11. 4. – 12. 4.

Přeměny obchodních společností

JUDr. Lucie Josková Ing. Lukáš Pěsna 15. 4.

Daň z příjmů právnických osob

Ing. Lucie Kočová

22. 4.

Prodej podniku, vklad podniku

Ing. Lukáš Pěsna

25. 4.

Sestavení výkazu Cash Flow jednoduše a rychle

Ing. Markéta Kopřivová

Další informace a objednávky seminářů je možno provést na http://kurzy.notia.cz/. Dále si Vás dovolujeme upozornit na seminář „Organizační složky“, se koná v Praze a v Brně pod lektorským vedením Ing. Jiřího Slavkovského. Termín konání v Praze je 8. dubna a místo konání semináře je Hotel DUO, Teplická 492, Praha 9. Termín v Brně je 25. dubna a místo konání Hotel Avanti, Střední 61, Brno. Organizátorem obou akcí je Komora auditorů ČR. Seminář je určen nejen auditorům, ale i širší odborné veřejnosti. Podrobnější informace včetně obsahu semináře a objednávku je možno získat na http://www.kacr.cz/skoleni. Na další seminář si vás dovolujeme pozvat do společnosti BOVA POLYGON, kde bude 15. dubna 2013 probíhat seminář na téma „Fúze a odštěpení v příkladech aneb účetní a daňové souvislosti přeměn pro pokročilé“, přednášející je Ing. Jana Skálová. Ph.D. Seminář se koná v budově ČS VTS, Novotného lávka 5, Praha 1. Podrobnější informace naleznete www.bovapolygon.cz.

www.tpa-horwath.cz


6

Březen 2013

7/9

Nezapomeňte zaplatit – mzdový a daňový kalendář

BŘEZEN pátek 1.

daň z příjmů

podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2012

úterý 12.

spotřební daň

splatnost daně za leden 2013 (mimo spotřební daň z lihu)

pátek 15.

daň z příjmů

čtvrtletní záloha na daň podání oznámení platebního zprostředkovatele sociální pojištění

měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za únor 2013

zdravotní pojištění

měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za únor 2013

středa 20. daň z příjmů

pojistné

měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2012 podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za únor 2013 a splatnost zálohy na důchodové spoření výpis z evidence za únor

daň z přidané hodnoty

daňové přiznání a daň za únor souhrnné hlášení za únor

pondělí 25. spotřební daň

daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za únor 2013 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání za únor 2013

středa 27.

energetické daně

daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor 2013

spotřební daň

splatnost daně za leden 2013 (pouze spotřební daň z lihu)

www.tpa-horwath.cz


Březen 2013

8/9

DUBEN daň darovací

podání přiznání k dani darovací v případě bezúplatně nabytých povolenek na emise skleníkových plynů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor 2013

úterý 2. daň z příjmů

podání vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za zdaňovací období 2012 podání přiznání k dani a úhrada daně za rok 2012, nemá-li poplatník povinný audit a přiznání zpracovává a předkládá sám

úterý 9.

spotřební daň

splatnost daně za únor 2013 (mimo spotřební daň z lihu)

pondělí 15.

daň silniční

záloha na daň za 1. čtvrtletí 2013

pátek 19.

zdravotní pojištění

měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za březen 2013

sociální pojištění

měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za březen 2013

daň z příjmů a pojistné na důchodové spoření

měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a pojistného na důchodové spoření

daň z příjmů

měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků

odvod z loterií a jiných podobných her

podání hlášení k záloze na odvod z loterií a jiných podobných her a zaplacení zálohy za 1. čtvrtletí 2013

pojistné

podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za březen 2013 a splatnost zálohy na důchodové spoření

spotřební daň

splatnost daně za únor 2013 (pouze spotřební daň z lihu)

pondělí 22.

středa 24.

daňové přiznání a daň za 1. čtvrtletí a za březen daň z přidané hodnoty

souhrnné hlášení za 1. čtvrtletí a za březen výpis z evidence za 1. čtvrtletí a za březen

čtvrtek 25. energetické daně

daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za březen 2013 daňové přiznání za březen 2013

spotřební daň

pondělí 29.

daň z příjmů

www.tpa-horwath.cz

daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za březen 2013 (pokud vznikl nárok) odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za březen 2013


Březen 2013

TPA Horwath Audit s.r.o.

IČO: 60203480, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463, Číslo osvědčení 80 KAČR

TPA Horwath Tax s.r.o.

IČO: 26126851, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 72491

TPA Horwath Valuation Services s.r.o.


TPA Horwath Corporate Finance s.r.o.


TPA Horwath FM s.r.o.


PRAHA

OPAVA

OSTRAVA

Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika

Veleslavínova 8 746 01 Opava Česká republika

PARK CENTRUM, Hrušovská 20 702 00 Ostrava Česká republika

9/9

Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na [email protected].

www.tpa-horwath.cz

9. Vážené dámy, vážení pánové,

Recommend Documents