6 BAB PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG

BAB

6

PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG PETA KONSEP

Prosedur akhir periode

terdiri dari

Penyesuaian

Penerapan

dilakukan melalui

Kertas kerja

Pembalikan

94

Ekonomi SMA/MA Jilid 3

TUJUAN PEMBELAJARAN Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat: • • • •

Menjelaskan langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang Menjelaskan pengertian dan fungsi akun ikhtisar laba rugi Mendeskripsikan pengertian jurnal penutup dan cara pembuatannya Mencatat transaksi yang terjadi ke dalam jurnal umum, neraca saldo, jurnal penyesuaian, sampai jurnal penutup.

Setelah ayat jurnal penyesuaian dibuat dan dipindahbukukan ke masing-masing akun maka masing-masing akun menggambarkan posisi keuangan sesungguhnya. Pada tahap ini, laporan keuangan sudah dapat disusun. Meskipun demikian, kertas kerja mungkin dibutuhkan untuk memudahkan dalam pembuatan laporan keuangan. Setelah kertas kerja dibuat, akun-akun nominal perlu ditutup agar akun-akun itu bisa diisi kembali pada periode akuntansi berikutnya. Pada bab ini kita akan membahas pembuatan kertas kerja dan bagaimana ayat jurnal penutup dibuat pada akhir periode akuntansi. ■ KATA KUNCI: •

Langkah-langkah pembuatan kertas kerja

PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG Langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang secara mendasar adalah sama dengan pembuatan kertas kerja pada perusahaan jasa. Meskipun demikian, perlu dipahami sifat beberapa akun antara lain: 1. pembelian, beban angkut pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, potongan pembelian; 2. penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; 3. persediaan barang dagang. Semua akun tersebut telah dibahas pada bab-bab sebelumnya, termasuk bagaimana melakukan penyesuaian terhadap akun-akun tersebut. Pada bab ini, kita akan menguraikan secara umum bagaimana langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang.

Langkah-langkah Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 1. 2. 3.

4.

5.

Siapkan kertas kerja sesuai dengan kebutuhan, lalu pindahkan saldo akun buku besar ke neraca saldo pada kertas kerja. Pindahkan ayat jurnal penyesuaian ke lajur penyesuaian kertas kerja. Sesuaikanlah saldo dengan cara menambah atau mengurangi saldo masing-masing akun pada neraca saldo sesuai dengan ayat jurnal penyesuaian pada akun yang bersangkutan. Pindahkan saldo akun ikhtisar laba rugi pada lajur penyesuaian ke lajur neraca saldo disesuaikan dan lajur laporan laba rugi dengan jumlah dan posisi yang sama, tanpa diselisihkan pada kedua lajur tersebut. Pindahkan saldo akun-akun pada neraca saldo disesuaikan ke: lajur laporan laba rugi bagi akun nominal (pendapatan dan beban), dan lajur neraca bagi akun riil (aktiva, kewajiban, dan modal).

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang

6.

7.

Tentukan saldo laba/rugi bersih pada lajur laporan laba rugi. Perusahaan memperoleh laba bersih jika sisi kredit lebih besar dari sisi debet pada lajur laporan laba rugi dan rugi bersih jika sebaliknya. Lalu pindahkan saldo laba/rugi bersih ke lajur neraca. Saldo laba bersih akan dipindahkan ke sisi kredit pada lajur neraca dan saldo rugi bersih akan dipindahkan ke sisi debet pada lajur neraca. Jika lajur-lajur pada kertas kerja telah dijumlahkan dan masingmasing lajur itu telah sama besar, maka tutuplah kertas kerja itu.

AKUN IKHTISAR LABA RUGI Pada sistem pencatatan persediaan barang dagang dengan metode fisik (periodik), setiap pemasukan dan pengeluaran (mutasi) barang dagang tidak dicatat pada akun persediaan barang dagang. Pada akun persediaan barang dagang, hanya nilai awal dan nilai akhir barang dagang yang dicatat. Pada suatu periode, perusahaan dagang senantiasa melakukan pembelian dan penjualan barang dagang sehingga jumlah persediaan barang dagang berubah-ubah. Meskipun demikian, pada metode fisik, baik penambahan ataupun pengurangan barang dagang tidak dicatat. Itulah mengapa, pada akhir periode, nilai awal akun persediaan barang dagang tidak lagi mencerminkan nilai persediaan barang dagang sesungguhnya. Pada akhir periode, untuk memindahkan sebagian jumlah persediaan barang dagang awal dari akun harta ke akun harga pokok penjualan, serta untuk mengakui persediaan barang dagang akhir digunakan akun ikhtisar laba rugi. Dengan demikian, akun ikhtisar laba rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau menutup akun-akun pendapatan dan beban serta akun persediaan barang dagang, sebelum akhirnya dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan. Akun ikhtisar laba rugi pada kertas kerja tidak perlu diselisihkan pada lajur penyesuaian, lajur neraca saldo disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi, karena: 1. Bila nilai persediaan barang dagang awal telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian, berarti persediaan barang dagang tersebut sudah tidak ada. Nilai persediaan barang dagang berubah dari harta ke beban (berupa harga pokok penjualan). Sebaliknya, pemindahan nilai persediaan barang dagang akhir ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian merupakan suatu pengakuan atas harta yang nilainya masih mengandung laba. Jika unsur harta masih mengandung laba, maka tidak dapat diselisihkan dengan unsur harga pokok. 2. Pada buku besar, akun ikhtisar laba rugi bersifat menampung seluruh akun nominal dan akun persediaan barang dagang. Jika akun ikhtisar laba rugi telah disesuaikan melalui ayat jurnal penyesuaian, maka akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan. Tetapi jika seluruh saldo akun nominal (berupa pendapatan dan beban) telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penutup maka kita harus mencari selisih debet dan kredit akun ikhtisar laba rugi atau lajur laporan laba rugi pada kertas kerja. Selisih atau saldo itu dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan, dan pada kertas kerja, saldo tersebut harus kita pindahkan ke lajur neraca.

■ KATA KUNCI: •

Sistem persediaan periodik

•

Nilai awal dan nilai akhir

•

Akhir periode

•

Akun ikhtisar laba rugi

•

Akun harga pokok penjualan

•

Akun-akun pendapatan

•

Akun-akun bebas

95

96


Contoh: Pembuatan Kertas Kerja PD Andalas diawali dengan neraca saldo sebagai berikut. PD ANDALAS Neraca Saldo 31 Desember 2005 No.

Nama Akun

Debet

101

Kas

104

Asuransi dibayar di muka

105

Persediaan barang dagang

110

Peralatan kantor

Kredit

10 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00

111

Akumulasi penyusutan peralatan kantor

301

Modal Sukardi

302

Prive Sukardi

3 0 0 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00

401

Penjualan

402

Retur penjualan dan pengurangan harga

1 0 0 0 0 0 00

18 0 0 0 0 0 0 00

403

Potongan penjualan

2 0 0 0 0 0 00

501

Pembelian

502

Retur pembelian dan pengurangan harga

12 0 0 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00

503

Potongan pembelian

1 5 0 0 0 0 00

504

Beban angkut pembelian

3 2 5 0 0 0 00

507

Beban umum lain-lain

4 5 0 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00

26 5 9 5 0 0 0 00

Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. 1. 2. 3. 4.

Persediaan barang dagang adalah Rp 1.000.000. Asuransi telah digunakan sebesar Rp 200.000. Peralatan kantor disusutkan 5% per tahun. Beban umum yang masih harus dibayar adalah Rp 20.000.

Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian! b. Susunlah Kertas Kerja PD Andalas per 31 Desember 2005! Jawab: PD ANDALAS JURNAL UMUM 31 Desember 2005 Hal . . . . Tanggal

Nama Akun Buku Besar

2005 Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Ikhtisar laba-rugi Persediaan barang dagang Persediaan barang dagang Ikhtisar laba-rugi Beban asuransi Asuransi dibayar di muka Beban penyusutan peralatan Akumulasi penyusutan peralatan Beban umum lain-lain Beban umum yang masih harus dibayar

Ref

Debet

Kredit

6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00

Nama Akun Debet

19 4 0 0 0 0 0 00

13 9 9 5 0 0 0 00

Laba bersih

27 7 1 5 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00

4 7 0 0 0 0 00

3 2 5 0 0 0 00

12 0 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

Debet

5 4 0 5 0 0 0 00

27 7 1 5 0 0 0 00

1 9 2 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

1 5 0 0 0 0 00

2 5 0 0 0 0 00

18 0 0 0 0 0 0 00

7 8 9 5 0 0 0 00

4 0 0 0 0 0 00

Kredit

19 4 0 0 0 0 0 00

19 4 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

1 5 0 0 0 0 00

2 5 0 0 0 0 00

18 0 0 0 0 0 0 00

Kredit

Laporan Laba-Rugi

Saldo laba

2 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

201 Beban umum yang masih harus dibayar

506 Beban penyusutanperalatan kantor 1 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

26 5 9 5 0 0 0 00

3 2 5 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00

505 Beban asuransi

26 5 9 5 0 0 0 00

4 5 0 0 0 0 00

303 Ikhtisar laba-rugi

507 Beban umum lain-lain

pemblian

504 Beban angkut

2 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00

pengurangan biaya

503 Potongan pembelian 3 2 5 0 0 0 00

12 0 0 0 0 0 0 00

502 Retur pembelian dan

501 Pembelian 12 0 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

1 2 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

Debet 10 0 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 00

Kredit

2 0 0 0 0 0 00

18 0 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

Debet

pengurangan harga

1 2 0 0 0 0 00

7 8 9 5 0 0 0 00

3 0 0 0 0 0 00

Kredit

Neraca Saldo Disesuaikan

403 Potongan penjualan

402 Retur penjualan dan

401 Penjualan

302 Prive Sukardi

301 Modal Sukardi

peralatan kantor

111 Akumulasi penyusutan

6 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00

dagang

8 0 0 0 0 0 00

10 0 0 0 0 0 0 00

110 Peralatan kantor

105 Persediaan barang

di muka

104 Asuransi dibayar

101 Kas

No

Ayat Jurnal Penyesuaian Debet

5 4 0 5 0 0 0 00

8 3 1 5 0 0 0 00

7 8 9 5 0 0 0 00

4 0 0 0 0 0 00

Kredit

13 7 2 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00

13 7 2 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 00

1 2 0 0 0 0 00

2 0 0 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00

10 0 0 0 0 0 0 00

Neraca

a. b.

Neraca Saldo

PD ANDALAS KERTAS KERJA 31 DESEMBER 2005


Ayat jurnal penyesuaian. Kertas kerja.

97

98


■ KATA KUNCI: •

Menutup akun nominal

•

Akun ikhtisar laba rugi

JURNAL PENUTUP Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup akunakun nominal seperti penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan, pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian, pendapatan, dan beban. Selain itu, jurnal penutup juga menutup akun riil seperti prive. Akun nominal akan ditutup ke akun ikhtisar laba rugi. Sementara itu, akun prive dan akun ikhtisar laba rugi akan ditutup ke akun modal. Berikut adalah jurnal penutup yang harus dibuat: 1.

Untuk menutup akun penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan serta akun pendapatan. Penjualan XXX Pendapatan sewa XXX Retur penjualan dan pengurangan harga XXX Potongan penjualan XXX Beban angkut penjualan XXX Ikhtisar laba-rugi XXX

2.

Untuk menutup akun pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian serta beban-beban lainnya. Ikhtisar laba-rugi XXX Retur pembelian dan pengurangan harga XXX Pembelian XXX Beban angkut pembelian XXX Beban gaji XXX Beban asuransi XXX Beban penyusutan XXX Beban listrik dan telepon XXX

3.

Untuk menutup akun prive. Modal Prive

4.

XXX XXX

Untuk menutup akun ikhtisar laba rugi. a. Jika perusahaan mendapatkan laba, maka jurnal penutupnya: Ikhtisar laba-rugi XXX Modal XXX b.

Jika perusahaan mengalami kerugian, maka jurnal penutupnya: Modal XXX Ikhtisar laba-rugi XXX

Contoh: Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagaimana telah kita bahas pada Bab 3 halaman 55. Berikut kita tampilkan kembali Neraca Saldo PD Hidup Baru.

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang PD HIDUP BARU NERACA SALDO 31 Desember 2005 No.

Nama Akun

Debet

111

Kas

6 3 1 2 5 0 0 00

113

Piutang dagang

1 2 2 5 0 0 0 00

114


2 6 0 0 0 0 0 00

115

Perlengkapan toko

1 6 5 0 0 0 0 00

116

Perlengkapan kantor

117


1 8 0 0 0 0 0 00

118

Iklan dibayar di muka

1 2 0 0 0 0 0 00

121

Peralatan toko

8 0 0 0 0 0 0 00

121.1

Akumulasi penyusutan peralatan toko

122

Peralatan kantor

122.1

Akumulasi penyusutan peralatan kantor

123

Gedung

Kredit

7 0 0 0 0 0 00

4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00

123.1

Akumulasi penyusutan gedung

5 0 0 0 0 0 0 00

211

Utang dagang

2 0 5 0 0 0 0 00

311

Modal Komarudin

312

Prive Komarudin

411

Penjualan

412


1 5 5 0 0 0 0 00

413

Potongan penjualan

2 0 0 5 5 0 0 00

511

Pembelian

9 2 5 0 0 0 0 00

512


513

Potongan pembelian

611

Beban gaji bagian penjualan

612

Beban angkut penjualan

613

Macam-macam beban penjualan

711

Beban gaji pegawai kantor

714

Beban umum dan administrasi

7 6 0 0 0 0 00

715

Beban listrik dan telepon

2 2 0 0 0 0 00

812

Pendapatan sewa

911

Pajak penghasilan

30 8 7 5 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00

1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00

1. 2.

3. 4. 5. 6. 7.

Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. Persediaan barang dagang per 31 Desember 2005 adalah sebesar Rp 3.700.000,00 Persediaan perlengkapan per 31 Desember 2005: • Perlengkapan toko adalah sebesar Rp 500.000,00 • Perlengkapan kantor adalah sebesar Rp 150.000,00 Premi asuransi dibayar sekali setahun, per tanggal 1 April sebesar Rp 1.800.000,00 Dari 12 kali janji pemasangan iklan, telah dipasang iklan sebanyak 9 kali. Peralatan toko dan peralatan kantor disusutkan 10% per tahun, sementara gedung disusutkan 5% per tahun. Perusahaan belum membayar gaji pegawai bagian penjualan sebesar Rp 25.000,00 Perusahaan memiliki pajak penghasilan yang belum dibayar sebesar Rp 420.000,00

99

100


Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian! b. Susunlah kertas kerja per 31 Desember 2005! c. Buatlah ayat jurnal penutup! Jawab: Ayat jurnal penyesuaian.

Hal . . . .

JURNAL Tanggal

Nama Akun

Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Ikhtisar laba-rugi

Ref

Debet

2 6 0 0 0 0 0 00

Persediaan barang dagang Persediaan barang dagang

2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00

Ikhtisar laba-rugi Beban perlengkapan toko

3 7 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00

Perlengkapan toko Beban perlengkapan kantor

1 1 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00

Perlengkapan kantor Beban asuransi

5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00

Asuransi dibayar di muka Beban iklan

1 3 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00

Iklan dibayar di muka Beban penyusutan peralatan toko

9 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00

Akumulasi penyusutan peralatan toko Beban penyusutan peralatan kantor

8 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00

Akumulasi penyusutan peralatan kantor Beban penyusutan gedung

5 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00

Akumulasi penyusutan gedung Beban gaji bagian penjualan

1 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00

Utang gaji Pajak penghasilan Utang pajak penghasilan

Kredit

2 5 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00

Nama Akun Debet Kredit

Saldo Laba

Kas 6 3 1 2 5 0 0 00 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00 Akumulasi penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00 122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 1221 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00 123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00 1231 Akumulasi penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00 211 Utang dagang 2 0 5 0 0 0 0 00 311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00 312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00 411 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00 412 Retur penjualan dan PH 1 5 5 0 0 0 0 00 413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00 511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00 512 Retur pembelian dan PH 6 0 0 0 0 0 00 513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00 611 Beban gaji bagian penj. 1 2 5 0 0 0 0 00 612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00 613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00 711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00 714 Beban administrasi 7 6 0 0 0 0 00 715 Beban listrik dan telpon 2 2 0 0 0 0 00 812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00 911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 313 Ikhtisar laba-rugi 613 Beban perlengkapan toko 614 Beban iklan 615 Beban penyusutan peralatan toko 212 Utang gaji 716 Beban perlengkapan kantor 717 Beban asuransi 718 Beban penyusutan peralatan kantor 719 Beban penyusutan gedung 213 Utang pajak penghasilan

111 113 114 115 116 117 118 121 1211

No.

Neraca Saldo

5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00

5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00

2 5 0 0 0 00

2 6 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00

2 6 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00

5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00

2 6 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00

3 7 0 0 0 0 0 00

1 2 7 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00

25 2 7 5 0 0 0 00

Kredit

4 2 0 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00 27 0 3 5 5 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 4 2 1 7 5 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00

2 5 0 0 0 00

3 7 0 0 0 0 0 00

5 4 0 0 0 0 00

2 7 5 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00

2 7 5 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00

1 5 5 0 0 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00

Debet

1 3 7 5 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00

1 2 7 0 0 0 0 00

6 0 0 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00

25 2 7 5 0 0 0 00

6 2 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00

3 0 0 0 0 0 0 00

4 8 0 0 0 0 0 00

Kredit

Laporan Laba-Rugi

1 3 7 5 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00

1 5 5 0 0 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

25 0 0 0 0 0 0 00

5 0 0 0 0 0 0 00

6 3 1 2 5 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00

Debet

5 4 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00

1 2 5 0 0 0 0 00

5 0 0 0 0 0 00

8 0 0 0 0 0 00

2 6 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00

Kredit

Neraca Saldo yang Disesuaikan

4 2 0 0 0 0 00

2 5 0 0 0 00

3 7 0 0 0 0 0 00

Debet

Ayat Jurnal Penyesuaian

PD HIDUP BARU KERTAS KERJA 31 Desember 2005

51 6 3 7 5 0 0 00

51 6 3 7 5 0 0 00

1 0 0 0 0 0 0 00

25 0 0 0 0 0 0 00

5 0 0 0 0 0 0 00

6 3 1 2 5 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00

Debet Kredit

4 2 0 0 0 0 00 47 4 2 0 0 0 0 00 4 2 1 7 5 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00

2 5 0 0 0 00

6 2 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00

3 0 0 0 0 0 0 00

4 8 0 0 0 0 0 00

Neraca


101

Kertas kerja

102


Jurnal penutup. Tanggal

Nama Akun

Ref

Debet

Kredit

Ayat Jurnal Penutup Des. 31 Penjualan Retur pembelian dan pengurangan harga Potongan pembelian Pendapatan sewa Ikhtisar laba-rugi Ikhtisar laba-rugi Retur penjualan dan pengurangan harga Potongan penjualan Pembelian Beban gaji bagian penjualan Beban angkut penjualan Macam-macam beban penjualan Beban gaji pegawai kantor Beban umum dan administrasi Beban listrik dan telepon Pajak penghasilan Beban perlengkapan toko Beban iklan Beban penyusutan peralatan toko Beban perlengkapan kantor Beban asuransi Beban penyusutan peralatan kantor Beban penyusutan gedung Modal Komarudin Prive Komarudin Ikhtisar laba-rugi Modal Komarudin

25 2 7 5 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 1 2 7 0 0 0 0 00 27 5 5 3 0 0 0 00 24 4 3 5 5 0 0 00 1 5 5 0 0 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00 1 3 7 5 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00 5 4 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 4 2 1 7 5 0 0 00 57 2 0 6 0 0 0 00

4 2 1 7 5 0 0 00 57 2 0 6 0 0 0 00

RANGKUMAN 1.

Kertas kerja merupakan alat bantu untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan.

2.

Cara penyusunan kertas kerja perusahaan dagang pada dasarnya sama dengan cara penyusunan kertas kerja perusahaan jasa. Perbedaannya ialah dalam perusahaan dagang kita harus menyediakan akun-akun sebagai berikut: • akun pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, beban angkut pembelian, dan potongan pembelian; • akun penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; • akun persediaan barang dagang.

3.

Dalam menyelesaikan kertas kerja perusahaan dagang, jumlah pada akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan untuk lajur penyesuaian, lajur neraca saldo yang disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi.

4.

Akun ikhtisar laba-rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau menutup akun-akun nominal dan akun persediaan barang dagang, yang saldo akhirnya kemudian dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan.


LATIHAN Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! 1.

Neraca saldo PD Teratai Emas per 31 Desember 2005 Data penyesuaian per 31 Desember 2005: PD Teratai Emas NERACA SALDO 31 Desember 2005

No.

Nama Akun

Debet

1

Kas

2


2 0 0 0 0 0 0 00

3


1 5 0 0 0 0 0 00

4

Peralatan kantor

5 0 0 0 0 0 0 00

5

Akum peny. peralatan kantor

Kredit

25 0 0 0 0 0 0 00

7 5 0 0 0 0 00

6

Modal Supardi

7

Prive Supardi

19 7 3 7 5 0 0 00

8

Penjualan

9


2 5 0 0 0 0 00

10

Potongan penjualan

5 0 0 0 0 0 00

11

Pembelian

12


13

Potongan pembelian

14

Beban angkut pembelian

15

Beban umum lain-lain

3 0 0 0 0 0 00 45 0 0 0 0 0 0 00

30 0 0 0 0 0 0 00 6 2 5 0 0 0 00 3 7 5 0 0 0 00 8 1 2 5 0 0 00 1 1 2 5 0 0 0 00 66 4 8 7 5 0 0 00 66 4 8 7 5 0 0 00

1. 2. 3. 4.

Persediaan barang dagang Rp 2.500.000,00 Asuransi telah jatuh tempo Rp 1.200.000,00 Peralatan kantor disusutkan 10% per tahun Biaya umum yang harus dibayar Rp 60.000,00

Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian. b. Susunlah kertas kerja untuk PD Teratai Emas per 31 Desember 2005. c. Buatlah ayat jurnal penutup. 2.

Berikut ini disajikan saldo akun pada neraca saldo UD Melita per 30 November 2005. Nama Akun Kas .......................................................................................................... Piutang dagang ...................................................................................... Penyisihan piutang tak tertagih ............................................................. Persediaan barang dagang .................................................................... Perlengkapan .......................................................................................... Asuransi dibayar di muka ...................................................................... Peralatan ................................................................................................. Akumulasi penyusutan peralatan ........................................................... Utang dagang ......................................................................................... Utang PPN .............................................................................................. Modal Melita ........................................................................................... Prive Melita ............................................................................................. Ikhtisar laba-rugi ..................................................................................... Penjualan ................................................................................................

Saldo Rp 9.400.000,00 1.300.000,00 226.000,00 96.000.000,00 720.000,00 860.000,00 22.000.000,00 9.600.000,00 1.620.000,00 768.000,00 109.472.000,00 2.400.000,00 — 19.200.000,00

103

104

Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Pembelian ............................................................................................... Beban piutang ragu-ragu ....................................................................... Beban jamuan ........................................................................................ Beban penyusutan peralatan ................................................................. Beban asuransi ....................................................................................... Beban rupa-rupa ..................................................................................... Beban sewa toko .................................................................................... Beban gaji ............................................................................................... Beban perlengkapan ..............................................................................

5.300.000,00 – 296.000,00 – – 310.000,00 1.000.000,00 1.300.000,00 –

Data penyesuaian per 30 November 2005 adalah: 1. Beban piutang ragu-ragu Rp 26.000,00 2. Persediaan barang dagang Rp 92.000.000,00 3. Persediaan perlengkapan Rp 480.000,00 4. Nilai asuransi dibayar di muka Rp 600.000,00 5. Beban penyusutan peralatan Rp 200.000,00 Diminta a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian. b. Selesaikan kertas kerja per 31 November 2005. c. Buatlah ayat jurnal penutup. 3.

Berikut ini adalah neraca saldo Toko Abadi per 31 Desember 2005. Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: TOKO ABADI NERACA SALDO Per 31 Desember 2005

No. Akun 101 102 103 104 111 112 201 301 302 401 7 403 501 502 505 507 508 509 510 504

Neraca Saldo Akun Kas Persediaan barang dagang Perlengkapan toko Sewa dibayar di muka Peralatan toko Akumulasi penyusutan peralatan toko Utang dagang Modal Bachtiar Prive Bachtiar Penjualan Potongan penjualan Pembelian Retur pemb. dan pengurangan harga Beban angkut pembelian Beban iklan Beban gaji Beban sewa Beban penyusutan peralatan toko Beban perlengkapan toko

Debet 27 3 9 0 0 0 0 98 8 1 0 0 0 0 4500000 4800000 57 5 0 0 0 0 0

Kredit 00 00 00 00 00 3 2 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 75 0 0 0 0 0 0 00

2 5 0 0 0 0 0 00 434 0 0 0 0 0 0 00 32 7 5 0 0 0 0 00 295 2 5 0 0 0 0 00 32 7 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 0 00 4 7 5 0 0 0 0 00 20 2 5 0 0 0 0 00

550 0 0 0 0 0 0 00

1. 2. 3. 4. 5.

550 0 0 0 0 0 0 00

Persediaan barang dagang Rp 127.500.000,00 Persediaan perlengkapan toko Rp 1.250.000,00 Sewa dibayar pada tanggal 1 Maret 2005 untuk 4 tahun Penyusutan peralatan toko tahun ini ditetapkan sebesar Rp 1.250.000,00 Gaji terhutang Rp 2.250.000,00

Diminta: Buatlah a. Ayat jurnal penyesuaian. b. Kertas kerja per 31 Desember 2005.


LEMBAR KERJA SISWA Nilai

Paraf

MATERI

: Pembuatan Kertas Kerja

WAKTU MENGERJAKAN

:

NAMA SISWA

:

KELAS

:

PD. DARMA JAYA, Jakarta, mempunyai data NERACA SALDO per 31 Desember 2005 sebagai berikut: PD DARMA JAYA NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Akun

AKUN

101 102 103 104 108 111 112 201 301 302 401 402 501 503 504 505 506 510

Kas Persediaan Barang Dagang Piutang Dagang Sewa Dibayar di Muka Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Ak. Peny, Peralatan Kantor Utang Dagang Modal Darma Prive Darma Penjualan Retur Penjualan & Pengurangan Harga Pembelian Potongan Pembelian Beban Angkut Pembelian Beban Gaji Beban Iklan Beban Serba-serbi

NERACA SALDO Debet Kredit 2 7 5 0 0 0 0 00 10 2 5 0 0 0 0 00 6 3 5 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 9 5 0 0 0 0 00 7 3 0 0 0 0 0 00 1 4 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00 15 0 0 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 53 7 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 38 6 5 0 0 0 0 00 2 2 6 0 0 0 0 00 530000 3240000 725000 465000

00 00 00 00

76 3 1 0 0 0 0 00

Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: 1. Persediaan barang dagang Rp 12.560.000,00 2. Sewa dibayar tanggal 7 Maret 2005 untuk masa 21/2 tahun 3. Perlengkapan Kantor yang masih ada Rp 275.000,00 4. Penyusutan Peralatan Kantor ditetapkan 5% 5. Kelebihan membayar pemasangan iklan Rp 125.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian untuk PD. DARMA JAYA b. Selesaikanlah kertas kerja PD. DARMA JAYA dengan pendekatan Ikhtisar Laba-Rugi.

7 6 3 1 0 0 0 00

105

106


a.

Ayat jurnal penyesuaian PD DARMA JAYA JURNAL UMUM

TANGGAL

KETERANGAN Ayat Jurnal Penyesuaian

2005 Desember

Ref

Debet

Kredit

107

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang PD DARMA JAYA KERTAS KERJA 31 Desember 2005

Akun

No.

Neraca Saldo Debet

101 Kas 102 Pers. Barang Dagang

2 7 5 0 0 0 0 00 1 0 2 5 0 0 0 0 00

103 Piutang Dagang

6 3 5 0 0 0 0 00

104 Asuransi Dibyr di Muka

3 0 0 0 0 0 0 00

108 Perlengkapan Kantor 111 Peralatan Kantor

Kredit

9 5 0 0 0 0 00 7 3 0 0 0 0 0 00

112 Ak. Peny. Perlt. Kantor

1 4 6 0 0 0 0 00

201 Utang Dagang

3 8 4 0 0 0 0 00

301 Modal DARMA

15 0 0 0 0 0 0 00

302 Prive DARMA

7 5 0 0 0 0 00

401 Penjualan 402 Retur Penjualan & PH 501 Pembelian

53 7 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 38 6 5 0 0 0 0 00

503 Potongan Pembelian 504 Beban Angkut Pemb.

2 2 6 0 0 0 0 00 5 3 0 0 0 0 00

505 Beban Gaji

3 2 4 0 0 0 0 00

506 Beban iklan

7 2 5 0 0 0 00

510 Beban Serba-serbi

4 6 5 0 0 0 00 76 3 1 0 0 0 0 00 76 3 1 0 0 0 0 00

303 Ikhtisar Laba-Rugi 508 Beban Sewa 507 Beban Perlk. Kantor 509 Beban Peny. Perl. Kantor 105 Iklan Dibayar di Muka Saldo Laba-Rugi


Kredit

Neraca Saldo Disesuaikan Debet

Kredit

Laporan Laba-Rugi Debet

Kredit

Neraca Debet

Kredit

108


Data Neraca Saldo PD. Erlangga Jaya, Jakarta per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. PD. ERLANGGA JAYA NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Akun 101 112 113 114 119 121 122 201 301 302 401 403 501 502 503 504 505 506 507 508 520

AKUN Kas Piutang Dagang Persediaan Barang Dagang Asuransi Dibayar di Muka Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Ak. Peny. Peralatan Kantor Utang Dagang Modal Sunarto Prive Sunarto Penjualan Potongan Penjualan Pembelian Retur Pembelian & PH Potongan Pembelian Beban Gaji Beban Angkut Pembelian Beban Listrik & Telepon Beban Sewa Kantor Beban Angkut Penjualan Beban Serba serbi

NERACA SALDO Debet

Kredit

3 6 5 0 0 0 0 00 4 6 4 0 0 0 0 00 11 2 5 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 0 00 1 2 6 0 0 0 0 00 14 7 5 0 0 0 0 00 1 4 7 5 0 0 0 00 6 4 2 5 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 51 3 2 5 0 0 0 00 2 4 5 0 0 0 0 00 32 5 7 5 0 0 0 00 8 7 5 0 0 0 00 1 9 2 5 0 0 0 00 3 7 5 0 0 0 0 00 6 3 5 0 0 0 00 1 3 1 5 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 0 00 3 7 5 0 0 0 00 3 6 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00

87 0 2 5 0 0 0 00

Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: 1. Persediaan barang dagang adalah sebesar Rp 10.125.000,00 2. Asuransi telah jatuh tempo sebesar Rp 1.250.000,00 3. Persediaan perlengkapan kantor sebesar Rp 110.000,00 4. Penyusutan peralatan kantor ditetapkan 5% dari harga perolehan 5. Gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp 125.000,00 6. Sewa kantor tahun ini (2005) adalah sebesar Rp 1.250.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut ini : a. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk PD. Erlangga Jaya, Jakarta b. Selesaikanlah Kertas Kerja PD. Erlangga Jaya, Jakarta dengan pendekatan Harga Pokok Penjualan.


a. Ayat Jurnal Penyesuaian PD Erlangga Jaya JURNAL UMUM TANGGAL

KETERANGAN Ayat Jurnal Penyesuaian

2005 Desember

Ref

Debet

Kredit

109

110

Ekonomi SMA/MA Jilid 3 PD Erlangga Jaya KERTAS KERJA 31 Desember 2005

No.

Akun

Neraca Saldo Debet

111 Kas 112 Piutang Dagang 113 Pers. Barang Dagang 114 Asuransi Dibyr di Muka 119 Perlengkapan Kantor 121 Peralatan Kantor

Kredit

3 6 5 0 0 0 0 00 4 6 4 0 0 0 0 00 11 2 5 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 0 00 1 2 6 0 0 0 0 00 14 7 5 0 0 0 0 00

122 Ak. Peny. Perlt. Kantor

1 4 7 5 0 0 0 00

201 Utang Dagang

6 4 2 5 0 0 0 00

301 Modal Sunarto 302 Prive Sunarto

25 0 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00

401 Penjualan 403 Potongan Penjualan 501 Pembelian

51 3 2 5 0 0 0 00 2 4 5 0 0 0 0 00 32 5 7 5 0 0 0 00

502 Retur Pembelian & PH

8 7 5 0 0 0 00

503 Potongan Pembelian 504 Beban Gaji 505 Beban Angkut Pembelian

1 9 2 5 0 0 0 00 3 7 5 0 0 0 0 00 6 3 5 0 0 0 00

506 Beban Listrik & Telepon

1 3 1 5 0 0 0 00

507 Beban Sewa Kantor

2 7 5 0 0 0 0 00

508 Beban Angkut Penjualan 520 Beban Serba-serbi

3 7 5 0 0 0 00 3 6 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00

511 Beban Asuransi 509 Beban Perleng. Kantor 510 Beban Peny. Pera. Kantor 202 Utang Gaji 115 Sewa Dibayar di Muka Saldo Laba-Rugi


Kredit

Neraca Saldo Disesuaikan Debet

Kredit

Laporan Laba-Rugi Debet

Kredit

Neraca Debet

Kredit

6 BAB PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG

Recommend Documents