BAB 23 AKUNTANSI DI PERUSAHAAN DAGANG LAPORAN PERUBAHAN MODAL, NERACA, DAN LAPORAN ARUS KAS
Asgard Chapter
2008 Page | 0
www.cherrycorner.com
AKUNTANSI DI PERUSAHAAN DAGANG: LAPORAN PERUBAHAN MODAL, NERACA & LAPORAN ARUS KAS Setelah membuat laporan laba/rugi dan mencatat jurnal penutup, perusahaan membuat laporan perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas. Pencatatan jurnal pembalik tidak dibuat di perusahaan dagang ini karena tidak terdapat jurnal penyesuaian selain untuk BD (untuk memudahkan kita fokus pada topik-topik khusus yang ada di perusahaan dagang. A. Laporan Perubahan Modal aporan perubahan modal menyajikan informasi tentang perubahan modal selama satu periode. Perubahan modal terjadi karena penambahan dari pemilik, pengambilan aktiva oleh pemilik, dan laba/rugi bersih yang diperoleh selama satu periode. B. Neraca eraca menunjukkan posisi/saldo akun-akun aktiva, utang, dan modal pada tanggal tertentu. Berdasar neraca ini, para pengguna laporan keuangan dapat mengetahui komposisi masing-masing aktiva, utang, dan modal perusahaan. C. Laporan Arus Kas aporan arus kas menyajikan informasi tentang aliran kas masuk dan aliran kas keluar perusahaan selama satu periode. Laporan ini memberikan informasi tentang perubahan kas dan memberikan ringkasan tiga
(3)
aktivitas
utama
perusahaan,
yaitu
operasi,
investasi,
dan
pendanaan, selama satu periode.
Halaman | 1
D. Aplikasi Pembuatan Laporan Perubahan Modal, Neraca, dan Laporan Arus Kas erdasar neraca lajur yang telah dibuat, laporan perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas UD. CELL disajikan sebagai berikut. Peraga 23.1: Laporan Perubahan Modal
1
Laporan Perubahan Modal UD. CELL – Periode 2007 (Rp) Saldo awal, 1 Januari 2007
2
Penyetoran modal: (+) Setoran tunai
6.000.000
(+) Setoran tunai
2.000.000
Total setoran modal 2007
14.000.000
8.000.000 22.000.000
3
(-) Pengambilan Pribadi
(18.000.000) 4.000.000
4
Laba (Rugi) 2007
123.000.000
5
Saldo modal akhir, 31/12 – 2007
127.000.000
Peraga 23.2: Neraca Neraca UD. CELL – Per 31 Desember 2007 (Rp) 15.000.000 Utang dagang
Kas Piutang dagang
60.000.000
Persediaan Barang Dagangan
75.000.000
Total
150.000.000
Modal
23.000.000 127.000.000
Total
150.000.000
Halaman | 2
Peraga 23.3: Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas UD. CELL – Periode 2007 (Rp) Aliran Kas dari kegiatan operasional: Kas diterima dari pembeli
690.000.000
Kas diterima dari pendapatan lain-lain
10.000.000
Kas dibayarkan untuk pembelian
(623.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya gaji
(24.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya sewa
(27.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya pengiriman
(6.000.000)
Kas dibayarkan untuk biaya lain-lain
(5.000.000)
Aliran kas Netto dari aktivitas operasional
15.000.000
Aliran kas dari kegiatan Pendanaan
0
Aliran kas dari kegiatan investasi
0
Kas 31/12 – 2007
15.000.000
E. Pencatatan Jurnal Pembalik di UD. CELL ktivitas akuntansi yang menjembatani antara periode satu dengan periode berikutnya adalah pencatatan jurnal pembalik. Pencatatan ini dilakukan jika perusahaan memunculkan akun-akun transitory ketika mencatat jurnal penyesuaian. Sedangkan jika tidak terdapat jurnal penyesuaian yang memunculkan jurnal transitory dan perlu dilakukan pembalikan maka tidak perlu dilakukan pencatatan jurnal pembalik. Penyusunan laporan keuangan di UD. CELL untuk periode 2007 tidak
memunculkan
akun-akun
transitori
dalam
pencatatan
jurnal
penyesuaiannya. Oleh karena itu, UD. CELL tidak perlu membuat jurnal pembalik untuk periode 2007.
Halaman | 3
KESIMPULAN etelah menyelesaikan pembuatan laporan laba/rugi dan jurnal penutup, penyusunan laporan keuangan dilanjutkan pembuatan laporan perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas. Bentuk dan isi ketiga laporan keuangan di perusahaan dagang sama dengan di perusahaan jasa. Yang membedakan hanyalah adanya akun persediaan barang dagangan di neraca perusahaan dagang. Akun persediaan barang dagangan ini tidak terdapat di perusahaan jasa. aporan
perubahan
modal
mencerminkan
penambahan
dan
pengurangan modal karena penyetoran dan/pengambilan modal maupun laba/rugi
yang
terjadi
selama
satu
periode.
Neraca
mencerminkan
posisi/saldo akun-akun riil pada akhir periode. Sedangkan laporan arus kas mencerminkan perubahan kas dari tiga (3) aktivitas, yaitu operasional, investasi, dan pendanaan. Kata-kata Kunci 01.
Laporan perubahan modal
06.
Per 31 Desember 2007
02.
Akun Persediaan BD
07.
Akun Utang dagang
03.
Laporan arus kas
08.
Akun Piutang dagang
04.
Modal awal
09.
Laba/rugi
05.
Modal akhir
10.
Akun Pribadi
Halaman | 4
LAMPIRAN Lampiran 23A – HPP: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Harga Pokok Penjualan
NERACA SALDO DEBET 15.000 60.000 100.000
KREDIT
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP DEBET
KREDIT
b)75.000
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN DEBET 15.000 60.000 75.000
KREDIT
DEBET 15.000 60.000 75.000 18.000
22.000 720.000
22.000 720.000 14.000 6.000
14.000 6.000
22.000 720.000 14.000 6.000
10.000
10.000
KREDIT
23.000
18.000
18.000
10.000
c)520.000
520.000 5.000 25.000
e)5.000 f)25.000 d)10.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
24.000 27.000 6.000 5.000
24.000 27.000 6.000 5.000
525.000
525.000
805.000 b)100.000 c)520.000 d)10.000
b)75.000 e)5.000 f)25.000
Penghitungan Laba (Rugi) Total
DEBET
NERACA
23.000
23.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
123.000 735.000
735.000
775.000
775.000
730.000
123.000 730.000
168.000
168.000
LAMPIRAN Lampiran 23A-ILR Bruto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Ikhtisar Laba/Rugi Penghitungan Laba (Rugi) Total
NERACA SALDO DEBET 15.000 60.000 100.000
KREDIT
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO DEBET
KREDIT
b)75.000
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH JURNAL PENYESUAIAN DEBET 15.000 60.000 75.000
DEBET
NERACA
KREDIT
DEBET 15.000 60.000 75.000
23.000
23.000
18.000 22.000 720.000
22.000 720.000 14.000 6.000
14.000 6.000
22.000 720.000 14.000 6.000
10.000
10.000 520.000
520.000
10.000 520.000
5.000 25.000
5.000 25.000 10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
KREDIT
23.000
18.000
18.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
5.000 25.000 10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
805.000 b)100.000
b)75.000
100.000
75.000
100.000 123.000
75.000
175.000
175.000
860.000
860.000
835.000
835.000
123.000 168.000
168.000
LAMPIRAN
Lampiran 23A - ILR Netto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Ikhtisar Laba/Rugi Penghitungan Laba (Rugi)
NERACA SALDO DEBET 15.000 60.000 100.000
KREDIT
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP DEBET
KREDIT
b)75.000
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN DEBET 15.000 60.000 75.000
DEBET
NERACA
KREDIT
DEBET 15.000 60.000 75.000
23.000
23.000
18.000 22.000 720.000
22.000 720.000 14.000 6.000
14.000 6.000
22.000 720.000 14.000 6.000
10.000
10.000 520.000
520.000
10.000 520.000
5.000 25.000
5.000 25.000 10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
KREDIT
23.000
18.000
18.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
5.000 25.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000 25.000 123.000
805.000 b)100.000
b)75.000
25.000
175.000
175.000
805.000
805.000
760.000
123.000 760.000
168.000
168.000
LAMPIRAN Lampiran 23B – HPP: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NAMA AKUN
NERACA SALDO
DEBET
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Harga Pokok Penjualan
KREDIT
15.000 60.000 100.000
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP DEBET
b)75.000
KREDIT
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN DEBET
DEBET
KREDIT
DEBET
KREDIT
NERACA
DEBET
23.000
23.000
18.000
18.000
22.000 720.000
22.000 720.000 14.000 6.000
14.000 6.000
720.000
f)18.000 b)720.000
14.000 6.000 10.000
10.000
KREDIT
15.000 60.000 75.000 f)18.000 e)123.000
127.000
b)14.000 b)6.000 10.000
c)10.000
c)520.000
520.000 5.000 25.000
e)5.000 f)25.000 d)10.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
24.000 27.000 6.000 5.000
24.000 27.000 6.000 5.000
d)24.000 d)27.000 d)6.000 d)5.000
525.000
525.000
a)525.000
805.000 b)100.000 c)520.000 d)10.000
b)75.000 e)5.000 f)25.000
Penghitungan Laba (Rugi)
123.000
Iktisar laba/rugi Total
JURNAL PENUTUP
15.000 60.000 75.000
23.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
735.000
735.000
775.000
775.000
730.000
730.000
a)525.000 d)62.000 e)123.000
b)700.000 c)10.000
1.458.000
1.458.000
150.000
150.000
LAMPIRAN Lampiran 23B – ILR Bruto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007
NERACA SALDO
NAMA AKUN
DEBET
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Ikhtisar Laba/Rugi
KREDIT
15.000 60.000 100.000
JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO DEBET
b)75.000
KREDIT
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH JURNAL PENYESUAIAN DEBET
KREDIT
DEBET
KREDIT
NERACA
DEBET
23.000
23.000
18.000 22.000 720.000
22.000 720.000 14.000
14.000
720.000
520.000
520.000
25.000
25.000 10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
127.000
b)6.000 10.000
d)10.000
5.000
a)5.000
25.000
a)25.000
520.000 5.000
5.000
f)18.000 e)123.000 b)14.000
6.000 10.000
10.000
f)18.000 b)720.000
14.000
6.000
6.000
KREDIT
15.000 60.000 75.000
a)520.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
a)10.000 c)24.000 c)27.000 c)6.000 c)5.000
805.000 b)100.000
b)75.000
100.000
75.000
Penghitungan Laba (Rugi) Total
DEBET
JURNAL PENUTUP
15.000 60.000 75.000
23.000 18.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
100.000
75.000
a)500.000 c)62.000 e)123.000
b)700.00 0 d)10.000
835.000
1.463.000
1.463.000
123.000 175.000
175.000
880.000
880.000
835.000
150.000
150.000
LAMPIRAN Lampiran 23B – ILR Netto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto (Metode Periodik) Perusahaan UD. CELL – 31 Desember 2007)
NERACA SALDO
NAMA AKUN
DEBET
Kas Piutang dagang Persediaan barang dagangan Utang dagang Pribadi Modal Penjualan Retur & pengurangan penjualan Potongan penjualan Pendapatan lain-lain Pembelian Retur & pengurangan pembelian Potongan pembelian Biaya angkut pembelian Biaya gaji Biaya sewa Biaya pengiriman Biaya lain-lain Total Ikhtisar Laba/Rugi
KREDIT
15.000 60.000 100.000
JURNAL PENYESUAIAN – BASIS ILR NETTO DEBET
b)75.000
KREDIT
a)100.000
NERACA SALDO SETELAH JURNAL PENYESUAIAN DEBET
KREDIT
DEBET
KREDIT
NERACA
DEBET
23.000
23.000
18.000 22.000 720.000
22.000 720.000 14.000
14.000
720.000
520.000
520.000
25.000
25.000 10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
10.000 24.000 27.000 6.000 5.000
25.000
25.000
127.000
b)6.000 10.000
d)10.000
5.000
a)5.000
25.000
a)25.000
520.000 5.000
5.000
f)18.000 e)123.000 b)14.000
6.000 10.000
10.000
f)18.000 b)720.000
14.000
6.000
6.000
KREDIT
15.000 60.000 75.000
a)520.000
a)10.000 c)24.000 c)27.000 c)6.000 c)5.000
805.000 b)100.000
b)75.000
Penghitungan Laba (Rugi) Total
DEBET
JURNAL PENUTUP
15.000 60.000 75.000
23.000 18.000
805.000
KREDIT
LABA/RUGI
a)500.000 c)62.000 e)123.000
b)700.00 0 d)10.000
1.463.000
1.463.000
123.000 175.000
175.000
805.000
805.000
760.000
760.000
150.000
150.000
LAMPIRAN
