2.sz. fejezet SZÁMLAREND

"A GÉPIPARI TUDOMÁNYOS EGYESÜLET SZÁMVITELI POLITIKÁJA - 2011" MELLÉKLETEI A GTE GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGEK ÜGYRENDJÉVEL ÖSSZEFÜGGŐ „ÜGYVEZETŐI UTASÍTÁSOK” 02-01-2011 (01.15) GTE ÜIGUT GTE SZÁMLAREND 2011, SZÁMLATÜKÖR 2011.

2.sz. fejezet SZÁMLAREND A korábban alkalmazott és a MTESZ által kidolgozott, továbbá az Egyesület tevékenységét és felépítését figyelembe vevő számlarend, - a megváltozott előírásoknak, rendeleteknek, stb. megfelelő többszöri módosításával - sem alkalmas, ezért teljes átdolgozása szükségessé vált az alábbi formában: - Figyelembe kellett venni az Egyesület közhasznú átalakulását oly módon, hogy  a közhasznú szervezetekre előírt törvényi szabályozást;  a gazdálkodás általános szabályait;  a nyilvántartási szabályokat;  a beszámolási szabályokat;  az ügyészi felügyeleti szervek törvényben előírt elvárásait;  az adózás szabályinak betartásához szükséges formákat; - Továbbá lehetővé kellett tenni az Egyesületen belüli differenciált gazdálkodási formákat (pl.: központilag gazdálkodó területi, városi szervezetek, szakosztályok, klubok, fórumok, vagy önállóan gazdálkodó egyéb szervezetek, stb.) - Ugyanakkor meg kellett teremteni az állammal szembeni egységes és egyedüli integrált könyvelés és a gazdálkodás formájának megkövetelésére ill. követelhetőségére vonatkozó kereteket. Az Egyesület mint önálló jogi személy a rendeletek ill. előírások figyelembevételével elkészítette az önálló számlarendjét, de nem hagyhatta figyelmen kívül a MTESZ-hez, mint szolgáltató szervezethez ma is jelentős területeken fűződő kapcsolatát pl.: bérszámfejtés, TB.-befizetések és egyéb bejelentési kötelezettségek, stb. E kiadott számlarendben történő bármilyen változtatás csak az érintett ügyviteli terület (könyvvizsgáló, pén zügy, számvitel, könyvelés, stb.) javaslata alapján az ügyvezető igazgató engedélyével lehetséges. Az ezen rendelettel kiadott GTE SZÁMLAREND 2006 helyettesíti, felülírja és megváltoztatja a korábban érvényes GTE SZÁMLAREND 2001 szabályozást Budapest, 2006. augusztus 22. A GTE Országos Elnöksége 02./08. 2006.(08.29.) OE Határozatával alkalmazását elrendelte: 2006. szeptember 01-től Az ezen módosítással kiadott rendeletek a „GTE SZÁMLAREND 2011” és a „GTE SZÁMLATÜKÖR 2011” helyettesítik, felülírják és megváltoztatják a korábban érvényes „GTE SZÁMLAREND 2006” szabályozást Budapest, 2011. február 15.

Dr. Igaz Jenő ügyvezető igazgató

A GTE Országos Elnöksége 02./02. 2011.(02.15.) OE Határozatával elrendeli "A GÉPIPARI TUDOMÁNYOS EGYESÜLET SZÁMVITELI POLITIKÁJA - 2011"

alkalmazását 2011. március 1.-től A módosított változat helyettesíti a korábban érvényben lévő intézkedéseket!

GTESZÁMVPOLÜGYVIGUT-02-110215

1


GTE-SZÁMLAREND 2011. Az egységes számlakeret A Számviteli Törvényben a 160. § foglalkozik az egységes számlakerettel: (2) Az 1-4. számlaosztály tartalmazza a mérlegszámlákat, ezen belül az 1-3. számlaosztály az eszközszámlákat, a 4. számlaosztály pedig a forrásszámlákat. E számlaosztály számlái biztosítják a mérleg elkészítéséhez szükséges adatokat. a.) az 1. számlaosztály az immateriális javak, a tárgyi eszközök (ideértve a rendeltetésszerű használatba nem vett, üzembe nem helyezett beruházásokat is), valamint a befektetett pénzügyi eszközök nyilvántartására szolgáló számlákat foglalja magában; b.) a 2. számlaosztály a vásárolt és a saját előállítású készleteket foglalja magában; c.) a 3. számlaosztály tartalmazza készletek kivételével a forgóeszközök (a pénzeszközök, az értékpapírok, a vevőkkel, az adósokkal, a munkavállalókkal és a tagokkal, az állami költségvetéssel és az egyéb szervezetekkel szembeni követelések), továbbá az aktív időbeli elhatárolások számláit; d.) a 4. számlaosztályban kell kimutatni az eszközök forrásait. Ide tartoznak a saját tőke, a céltartalékok, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek, valamint a passzív időbeli elhatárolások számlái. (3)

Az eredménykimutatás elkészítéséhez a mérleg szerinti eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5. és a 8-9. számlaosztály számlái tartalmazzák. a.) az 5. számlaosztály a költségeket költségnemek szerint csoportosítva tartalmazza. Az 5. számlaosztályon belül a költségnemek: anyagköltség, igénybe vett szolgáltatások költségei, egyéb szolgáltatások költségei, bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetések, bérjárulékok, értékcsökkenési leírás. A számlaosztályon belül - az eredmény-kimutatást összköltség eljárással készítő vállalkozónak - elkülönítetten kell kimutatni az - egyébként költségnemnek, költségmegtérülésnek nem minősülő - aktívált saját teljesítmények tárgyévi értékének változását, mint a vele azonos nagyságú közvetlen költségek fedezetét, és az értékesítésre nem került teljesítmények közvetlen önköltséggel azonos értékét. b.) a 8. számlaosztály az összköltség eljárással készülő eredmény kimutatáshoz tartalmazza  az anyagjellegű ráfordításokat, ezen belül az anyagköltséget, az igénybe vett szolgáltatások értékét, az egyéb szolgáltatások értékét, az eladott árúk beszerzési értékét, az eladott (közvetített) szolgáltatások értékét,  a személyi jellegű ráfordításokat, ezen belül a bérköltséget, a személyi jellegű egyéb kifizetéseket, a bérjárulékokat,  az értékcsökkenési leírást, valamint az egyéb ráfordításokat, a pénzügyi műveletek ráfordításait, a rendkívüli ráfordításokat, az eredményt terhelő adót. … c.) a 9. számlaosztályban kell kimutatni az értékesítés árbevételét, az egyéb bevételeket, a pénzügyi műveletek bevételeit, a rendkívüli bevételeket.

(4)

A 6.-7. számlaosztályt, amely a törvény szerint - a gazdálkodó döntésének megfelelően - a vezetői információk biztosítására használható a GTE nem alkalmazza. Ennek megfelelően az egyesületen belüli szervezeti egységek elszámolása, a költséggazdálkodás és az önköltségszámítás sajátos rendszerének kialakítása a munkaszámonkénti rendszerre épül. Az egyesület közhasznú tevékenységéből adódóan a gazdálkodásban a célszerinti tevékenység és a vállalkozási tevékenység szintén a munkaszámok alapján különül el, amelynek alapdokumentuma a "munkaszám törzskarton", amelyet a témavezető és az ügyvezető igazgató aláírásukkal felvállalt döntéssel igazolnak.


2


(5)

A 0. számlaosztály azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek az adott üzleti év mérleg szerinti eredményét, a mérleg fordulónapi saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják. A 0. számlaosztályban a mérlegen kívüli tételeket is ki kell mutatni. Ilyenek a függő kötelezettségek, a biztos (jövőbeni) kötelezettségek.

Számlarend A Számviteli Törvényben a 161. § (1) bekezdése írja elő, hogy a kettős könyvelést vezető gazdálkodó az egységes számlarend előírásainak figyelembe vételével olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés a törvényben előírt beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja. (2) A számlarend a következőket tartalmazza: a.) minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését, b.) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát, c.) a főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát, d.) a számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet. (3) Az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell. (4) A számlarend összeállításáért, annak folyamatos karbantartásáért a gazdálkodó képviseletére jogosult személy a felelős.


3


GTE SZÁMLATÜKÖR 2011. 0.

Nyilvántartási számlák

01. 09.

Rendezendő tételek Rendezendő tételek ellenszámlái

1.

Befektetett eszközök és aktív időbeli elhatárolások

11.

Immateriális javak

111

119

Vagyoni értékű jogok Üzleti vagy cégérték (használaton kívül) Szellemi termékek Kísérleti fejlesztés aktivált értéke (használaton kívül) Alapítás, átszervezés aktivált értéke (használaton kívül) Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak Visszaírása (használaton kívül) Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése és annak visszaírása

12-15

Tárgyi eszközök

12

Ingatlanok

A 0. számlaosztály azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek az adott üzleti év mérleg szerinti eredményét, a mérleg fordulónapi saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják.

112 113 114 115 117 118

122 123 124

127

129

Telkek Épületek Épületrészek, tulajdoni hányadok 125 Egyéb építmények (használaton kívül) 126 Üzemkörön kívüli ingatlanok (használaton kívül) Ingatlanok értékhelyesbítése 128 Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása (használaton kívül) Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése Műszaki berendezések, gépek, járművek

13 131 132 137 138 139

Termelőgépek, berendezések, gyártóeszközök (használaton kívül) Termelésben résztvevő gépjárművek (használaton kívül) Műszaki berendezések értékhelyesbítése (használaton kívül) Műszaki berendezések terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása (használaton kívül) Műszaki berendezések terv szerinti értékcsökkenése (használaton kívül)


4


14

Egyéb berendezések, felszerelések, járművek

141 142 143 144 145 146 147 148 1491 1492

Számítástechnikai eszközök Sokszorosító és írógépek Távközlési eszközök (telefon, fax stb.) Híradástechnikai eszközök (videokamera, lejátszó, Tv. rádió) Bútorok Egyéb irodai berendezések, felszerelések Üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések Egyéb berendezések, felszerelések, járművek értékhelyesbítés Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Kisértékű (100 EFt alatti) tárgyi eszközök leírása

16

Beruházások, felújítások

161 162 168

Befejezetlen beruházások Felújítások Beruházások értékcsökkenése

17-19

Befektetett pénzügyi eszközök

17

Részesedések

171 172 177

18

Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartós részesedés 173 Részesedések értékhelyesbítése (használaton kívül) Részesedések értékhelyesbítése 179 Részesedések értékvesztése és annak visszaírása (használaton kívül) Értékpapírok 181 182 183 184 189

Államkötvények (használaton kívül) Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai (használaton kívül) Egyéb vállalkozások értékpapírjai (használaton kívül) Tartós diszkont értékpapírok (használaton kívül) Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása (használaton kívül) Tartósan adott kölcsönök

19 193 197 199

Tartósan adott kölcsönök Egyéb tartós bankbetétek (használaton kívül) Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása (használaton kívül)


5


2 22 227

26 261 262 269

Készletetek Anyagok Anyagok és alkatrészek 229 Anyagok értékvesztése és annak visszaírása

(használaton kívül)

Árúk (kereskedelmi árúk) Vásárolt könyvek, kiadványok Saját előállítású könyvek, kiadványok 265 Könyvek, kiadványok árrése (használaton kívül) Kerskedelmi árúk értékvesztése és annak visszaírása


6


3.

Követelések, pénzügyi eszközök, aktív időbeli elhatárolások

31

Követelések árúszállításból és szolgáltatásból (Vevők)

311

Belföldi vevők – (Forintban) Belföldi vevők Békéscsaba (használaton kívül) Belföldi vevők Debrecen (használaton kívül) Belföldi vevők Miskolc (használaton kívül) Belföldi vevők Sopron (használaton kívül) Belföldi vevők (Devizában) Belföldi követelések értékvesztése és visszaírása Külföldi vevők - (Devizában) 3152 Külföldi vevők Békéscsaba (használaton kívül) 3153 Külföldi vevők Debrecen (használaton kívül) 3154 Külföldi vevők Miskolc (használaton kívül) 3155 Külföldi vevők Sopron (használaton kívül) Külföldi vevők - (Forintban) Külföldi követelések követelések értékvesztése és annak visszaírása 317 Külföldi vevők (Forintban) (használaton kívül) 318 Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása (használaton kívül) 3113 3114 3115 3116

312 313 314

315 316

Adott előlegek

35

Immateriális javakra adott előleg Beruházásra adott előlegek Készletekre adott előlegek Egyéb célra adott előlegek MTESZ elszámolási számla 359 Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása 351

352 353 354 355

36



Egyéb követelések (tárgyéven belül)

Munkavállalókkal szembeni követelések Munkavállalók illetmény előlege 3612 Munkavállalók lakásépítési tartozása (használaton kívül) 3613 Munkavállalók elszámolási előlege 36131 Bérelőleg 3615 Kilépett alkalmazottak tartozása 3616 Külföldi kiküldetések elszámolási előleg valuta elszámolása 3617 Munkavállalók egyéb tartozása 3618 Étkezési jegy elszámolása 362 Költségvetési kiutalási igények (használaton kívül) 363 Költségvetéssel szembeni követelések teljesítése (használaton kívül) 361 3611


7


369 3691

Rövid lejáratú kölcsönök (használaton kívül) Különféle egyéb követelések (használaton kívül) Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása MTESZ-el szembeni követelések

37

Értékpapírok (rövid távra vásárolt értékpapírok)

364 368

373 378

Eladásra vásárolt államkötvények Eladásra vásárolt részvények, üzletrészek Egyéb értékpapírok Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása

38

Pénzeszközök

371 372

3811

Pénztár Budapest Pénztár Békéscsaba (használaton kívül) Pénztár Debrecen (használaton kívül) Pénztár Miskolc (használaton kívül) Pénztár Sopron (használaton kívül) Valutapénztár Budapest 3822 Valutapénztár Békéscsaba (használaton kívül) 3823 Valutapénztár Debrecen (használaton kívül) 3824 Valutapénztár Miskolc (használaton kívül) 3825 Valutapénztár Sopron (használaton kívül) 383 Csekkek (használaton kívül) 3841 Elszámolási betétszámla Budapest (használaton kívül) 3842 Elszámolási betétszámla Békéscsaba (használaton kívül) 3843 Elszámolási betétszámla Debrecen (használaton kívül) 3844 Elszámolási betétszámla Miskolc (használaton kívül) 3845 Elszámolási betétszámla Sopron (használaton kívül) 385 Elkülönített betétszámla (használaton kívül) 38511 Fejlesztési célra elkülönített pénzeszközök Budapest (használaton kívül) 38521 Közérdekű kötelezettségvállalásra elkülönített pénzeszközök Budapest (használaton kívül) 38531 Egyéb elkülönített pénzeszközök Budapest (használaton kívül) Deviza betétszámla Budapest Lekötött betétek Átvezetési számla Pénztár-bank Budapest 3892 Átvezetési számla Pénztár-bank Terület (használaton kívül) Átvezetési számla Bank-bank Budapest 3894 Átvezetési számla Bank-bank Terület (használaton kívül) 3895 Átvezetési számla Pénztár - Pénztár Bp. – Vidék (használaton kívül) 3812 3813 3814 3815

3821

3861 3862 3891 3893

(használaton kívül) (használaton kívül)


8


39 391 392

Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 393 Halasztott ráfordítások 399 Követelés jellegű aktív időbeli elhatárolások értékvesztése és annak visszaírása


9



4

Források és passzív időbeli elhatárolások

41

Saját tőke

Induló tőke 4111 Induló tőke alapítási vagyonból (használaton kívül) 4112 Induló tőke felhalmozott vagyonból (használaton kívül) 412 Tőkeváltozás 4121 Előző évek tőkeváltozása (használaton kívül) 414 Lekötött tartalék 418 Értékelési tartalék 419 Mérleg szerinti eredmény (MSZE) 4191 Mérleg szerinti eredmény (MSZE) célja szerinti tevékenységből 4192 Mérleg szerinti eredmény (MSZE) vállalkozási tevékenységből 411

Céltartalékok

42 421 422 429

Céltartalék várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni kötelezettségekre Egyéb céltartalék

43

Hosszú lejáratú kötelezettségek

431 434 435 439

Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

44-47

Rövid lejáratú kötelezettségek

44

Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök

441 442 443 449

Rövid lejáratú hitelek (pénzintézettől) Rövid lejáratú kölcsönök jogi személyektől Rövid lejáratú kölcsönök természetes személyektől Egyéb rövid lejáratú kölcsönök

45

Szállítókkal szembeni kötelezettségek

451 452 4522 4523 4524 4525 453 454

Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Budapest Belföldi szállítók Békéscsaba Belföldi szállítók Debrecen Belföldi szállítók Miskolc Belföldi szállítók Sopron Belföldi szolgáltatók (alvállalkozók) Külföldi szállítók


10



455 456 457 458

Külföldi szolgáltatók (alvállalkozók) Beruházási szállítók Váltótartozások Nem számlázott szállítások

46

Költségvetéssel szembeni kötelezettségek

461 4611 4612 462 4621 4622 4623 4624 463 4631 4632 4633 4634 4635 4636 4639 464 4641 4642 4643 4644 4645 4646 4649 465 466 4661 4662 467 468 469 4691 4692 4693

Társasági adó elszámolása Tárgyévi Társasági adó elszámolása Előző évi Társasági adó elszámolása SZJA elszámolása Munkaviszonyból származó jövedelem SZJA-ja Egyéb összevonható jövedelmek SZJA-ja Kisösszegű kifizetések SZJA-ja Kifizetőt terhelő SZJA Költségvetési befizetési kőtelezettségek Munkaadói járulék befizetési kötelezettség Munkavállalói járulék befizetési kötelezettség Önellenérzési pótlék APEH Késedelmi pótlék (APEH) Birság Nemzeti kulturális járulék fizetési kötelezettség Egyéb - fel nem sorolt- befizetési kötelezettség Költségvetési befizetési kötelezettség teljesítése Munkaadói járulék befizetése Munkavállalói járulék befizetése Önellenőrzési pótlék befizetése Késedelmi pótlék befizetése Birság befizetése Nemzeti kulturális járulék befizetése Egyéb - fel nem sorolt- befizetési kötelezettség teljesítése Vám- és Pénzügyőrség (VPOP) elszámolási számla Előzetesen felszámított ÁFA Beszerzések előzetesen felszámított ÁFA-ja Arányosítással megosztandó előzetesen felszámított ÁFA Fizetendő ÁFA ÁFA pénzügyi elszámolási számla Helyi adók elszámolási számla Kommunális adó elszámolása Iparűzési adó elszámolása Gépjármű adó elszámolása

47

Egyéb kötelezettségek

471 472 4721

Jövedelem elszámolási számla Fel nem vett járandóságok Fel nem vett munkabér


11


4722 473 4731 4732 4733 4734 47351 47361 47362 47371 47372 47373 4739 474 4741 475 4751 4752 476 4761 4762 4763 4764 479

Fel nem vett Tb. járandóságok Társadalombiztosítási kötelezettség Tb. járulék főállásúak után Folyósított Tb. juttatás főállásúak részére Tb. járulék megbízásos viszony után Tb. járulék felhasználói szerződés után Tételes EHO Költségtérítés Tb. kötelezettsége Reprezentáció és természetbeni juttatás Tb. kötelezettsége Önellenőrzési pótlék (Tb. után) Késedelmi kamat (Tb. után) Birság (Tb. után) Tb. köt. teljesítése Elkülönített alapokkal szembeni fizetési kötelezettség Szakképzési hozzájárulás Nyugdíjpénztárak Magán nyugdíjpénztárak Önkéntes nyugdíjpénztárak Különféle rövidlejáratú kötelezettségek Bírói és egyéb letiltások Munkavállalók KST elszámolása Munkavállalók biztosítási elszámolása Munkavállalók szakszervezeti elszámolása Egyéb (különféle) rövidlejáratú kötelezettségek

48

Passzív időbeli elhatárolások

481 482 483

Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek és ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek

49

Mérleg számlák

491 492 493

Nyitómérleg számla Zárómérleg számla Adózott eredmény elszámolása


12


5

Költségnemek

51

Anyagjellegű költségek

511 5111 5112 5113 5114 5115 5116 5117 5118

Vásárolt anyagok költségei Energia költség Egy éven belül elhasználódó anyagi eszközök költségei Számítástechnikai, sokszorosító és egyéb eszközök fenntartási anyagok Irodaszer, nyomtatvány, papíráru Tisztítószerek, - eszközök Audiovizuális rögzítő eszközök Rezsi anyagok Dekoráció

52

Igénybe vett szolgáltatások költségei

521 5211 5212 5213 5214 5215 5216 52171 52172 52181 52182 522 523 524 525 529 5291 5292 5293 5294 5295 5296 5297 5299

Anyag jellegű szolgáltatások Belföldi utazási költség (napidíj nélkül) Külföldi utazási költség Tárgyi eszközök eseti javítási költsége Szállítási és taxi költségek Nyomda, sokszorosítási és fotóköltségek Hirdetés, reklám és propaganda költségek Postaköltség Telefonköltség Rendezvények szállás költsége Rendezvények ellátási költsége Bérleti díjak Karbantartási költségek (szerviz-szerződések alapján) Konferencia, rendezvény részvételi díja Oktatás, továbbképzés, költségei, tanfolyami díjak Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei Tagsági díjak (más szervezetekben) Kifizetett szakértői díjak Fordítási díjak Jogdíjak (szerzői díjak, hasznosítási szerződések díjai vállalkozóként) Ügyvédi, jogtanácsosi díjak Könyvelési, könyvszakértői díjak Újság előfizetés, szakkönyvbeszerzés Más vállalkozásoknak kifizetett díjak

53 531 533 5341

Egyéb szolgáltatások költségei Hatósági igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek Biztosítási díjak Költségtérítés TB-kötelezettsége


13


5342 5343 535

Munkáltatót terhelő reprezentáció és természetbeli juttatás TB-kötelezettsége Munkáltatót terhelő SZJA kötelezettség Bankköltségek

54

Bérköltségek

541 5411 5412 5413 5414 5415 5416 5417

Bérköltség Teljes munkaidőben foglalkoztatottak bérköltsége Részmunkaidőben foglalkoztatottak bérköltsége Nyugdíjasok bérköltsége Alkalmazottak eseti megbízása Állományon kívüliek eseti megbízása Állományon kívüliek eseti szakértői megbízása Biztosítási értékhatárt el nem érő megbízások

55

Személyi jellegű egyéb kifizetések

551 5511 5512 5513 5514 5515 5516 5517 5521 5522 5523 5524 5525 5526 5527 5528

Személyi jellegű kifizetések Felhasználói szerződések (magán személyként) Szerzői jogviszony alá tartozó kifizetések Társadalmi aktívák jutalma Tiszteletdíjak Jutalmak Pályázati díjak Betegszabadság térítése Belföldi napidíj Külföldi napidíj Személyi jellegű egyéb kifizetések Saját gépkocsi használat költsége Utazási bérletek Munkavállalók részére fizetett étkezési költségtérítés Egyéb címen fizetett költségtérítés Reprezentációs költség


14


56

Bérjárulékok

5611 5612 5613 5614 5621 5622 563 564 569

Nyugdíjbiztosítási járulék főállásúak után Egészségbiztosítási járulék főállásúak után Nyugdíjbiztosítási járulék megbízásos viszony után Egészségbiztosítási járulék megbízásos viszony után Tételes EHO Százalékos EHO Munkaadói járulék Szakképzési járulék Egyéb bérjárulék

57

Értékcsökkenési leírási

571 572

Terv szerinti értékcsökkenési leírás Használatbavételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás

58

Aktivált saját teljesítmények értéke

581 582

Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke

59

Költségnem-átvezetési számla


15


8

Értékesítés elszámolt önköltsége és ráfordítások

81

Anyag jellegű ráfordítások

814 815 8151 8153 8154 8155 8156

Eladott árúk beszerzési értéke (ELÁBÉ) Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Belföldi vevőknek Budapesten Belföldi vevőknek Békéscsabán Belföldi vevőknek Debrecenben Belföldi vevőknek Miskolcon Belföldi vevőknek Sopronban

86

Egyéb ráfordítások

861 862

8693 8694

Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Értékesített, átruházott követeléssel, kötelezettséggel kapcsolatos árf olyam veszteség Mérlegfordulónap előtt bekövetkezett eseményeknek az üzleti évhez kapcs olódó ráfordításai (eredményt csökkentő tételek) Káreseménnyel kapcsolatosan felmerülő összegek Adó és Tb. bírságok, késedelmi kamatok Egyéb kamatok, kötbérek, kártérítések Utólag adott - közvetve kapcsolódó - pénzügyileg rendezett engedmény Céltartalékok Céltartalék a várható kötelezettségekre Céltartalék a jövőbeni várható költségekre Céltartalékképzés egyéb címen Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés Készletek elszámolt értékvesztése Követelések elszámolt értékvesztése Immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése Tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése Adók, illetékek, hozzájárulások Költségvetéssel elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Elkülönített alapokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Különféle egyéb ráfordítások Behajthatatlan követelés leírt összege Hiányzó, megsemmisült állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi es zközök könyv szerinti értéke Hiányzó, megsemmisült állományból kivezetett készletek könyv szerinti értéke Kereskedelmi árúk vesztességjellegű leltárértékelési különbözete

87

Pénzügyi műveletek ráfordításai

871 872

Pénzintézeteknek fizetett kamatok Deviza és valuta készletek árfolyamvesztesége

863 8631 8632 8633 864 865 8651 8652 8653 866 8661 8662 8663 8664 867 8671 8672 8673 869 8691 8692


16


873 876 879

Befektetett pénzeszközök árfolyamvesztesége Üzletrészek (részesedések), bankbetétek értékvesztése Egyéb pénzügyi rendezéshez kapcsolódó ráfordítások

88

Rendkívüli ráfordítások

881 883 8831 889

Társaságba bevitt vagyontárgyak nyilvántartás szerinti érték Szokásos mértéket meghaladó eredményt csökkentő tételek Káreseményekkel kapcsolatos ráfordítások Egyéb rendkívüli ráfordítások

89

Nyereséget terhelő adók

891

Társasági adó


17


9

Értékesítés árbevétele és bevételek

91

Tagdíjak és támogatások

9111 9112 912 9131 9132 914 9141 9142 915 9151 9152 916 917 9171 9172 918

Természetes személyek tagdíja Bp. Természetes személyek tagdíja területi szervezetek Szakértői tagdíj Jogi személyiségű társaságok tagdíja Bp. Jogi személyiségű társaságok tagdíja területi szervezetek Közhasznú támogatás Közhasznú támogatás természetes személyektől Közhasznú támogatás jogi személyiségi társaságoktól Költségvetési támogatás OMFB MTESZ Pályázati bevételek Külföldi támogatások Külföldi támogatások magánszemélyektől Külföldi támogatások jogi személyektől Egyéb támogatások

92

Egyesület célja szerinti tevékenységének bevétele

921 922 923 924

Tanfolyamok bevétele Rendezvények bevétele Lapok, kiadványok bevétele Határozattal kirendelt szakértői tevékenység bevétele

93

Vállalkozások bevétele

931 932 933 934 935 936

Lapok, kiadványok bevétele Egyéb szakértői tevékenység bevétele Raktár bevétel Terembérleti díj Költség-továbbterhelés bevétele (pl.:telefon) Egyéb vállalkozási bevételek

96

Egyéb bevételek

961 962 963 9631 9632 965 966 9661

Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök bevétele Követelésekkel, kötelezettségekkel kapcsolatos árfolyamnyereség Szokásos mértéket meg nem haladó eredménynövelő tételek Káreseményekkel kapcsolatos bevételek Egyéb kötbér bevételek Céltartalék felhasználás (csökkenése, megszűnése) Visszaírt értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés Készletek visszaírt értékvesztése


18


9662 9663 9664 967 9671 9672 9673 968

Követelések visszaírt értékvesztése Immateriális javak visszaírt terven felüli értékcsökkenése Tárgyi eszközök visszaírt terven felüli értékcsökkenése Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás Költségvetésből kapott támogatás, juttatás Önkormányzatoktól kapott támogatás, juttatás Elkülönített alapoktól kapott támogatás, juttatás Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege

97

Pénzügyi műveletek, bevételek

971 9711 9712 972 973 974 976 979

Kamatbevétel pénzintézettől Folyószámla kamata Lekötött betét kamata Deviza és valutakészletek árfolyamnyeresége Befektetett pénzeszközök árfolyamnyeresége Kapott osztalék árfolyamnyeresége Üzletrészek eladási értéke Egyéb pénzügyi műveletek bevételei

98

Rendkívüli bevételek

981 982 983 989

Társaságba bevitt vagyontárgyak szerződés szerinti értéke Ellenérték nélkül szerzett eszközök értéke Szokásos mértéket meghaladó eredményt növelő tételek Egyéb rendkívüli bevételek

Megjegyzés: A Számlatükörhöz adaptálni kell a Számlarendet, amely tartalmazza a főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartások kapcsolatát is. Az egyes gazdasági események - a vállalkozási tevékenységben - szervezetenkénti és munkaszámonkénti rendszerben kerülnek elkülönítésre. Az egyesület közhasznú tevékenységéből adódóan a gazdálkodásban a célszerinti tevékenység és a vállalkozási tevékenység a munkaszámok alapján különül el, a "munkaszám törzskarton"-on a témavezető és az engedélyező ügyvezető igazgató, vagy a vállalkozási igazgatóhelyettes által, aláírásukkal felvállalt döntés alapján. Budapest, 2011. február 15. ……………………….. Dr. Igaz Jenő ügyvezető igazgató

…………………….. Szabó Magdolna MK-NEXUS Könyvelési és Grafikai Kft.


19

………………………….. Baracska László okleveles könyvvizsgáló


A GTE Országos Elnöksége 02./02. 2011.(02.15.) OE Határozatával elrendeli "A GÉPIPARI TUDOMÁNYOS EGYESÜLET SZÁMVITELI POLITIKÁJA - 2011"

alkalmazását 2011. március 1.-től A módosított változat helyettesíti a korábban érvényben lévő intézkedéseket!


20

2.sz. fejezet SZÁMLAREND

Recommend Documents