2013. évi bevallások főbb változásai
Készítette: Tariné Deák Edit osztályvezető
2013. január elsejétől hatályos jogszabályok megjelenése az adóhatóság bevallási rendszerében •A fekete gazdaság kifehérítése és a„tételes” áfabevallás •Munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak hatása a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó bevallására •KATA, KIVA adózási módot választó adózók új bevallásai •Hatásköri változások a vámhatósági bevallásokban • Új adók, új adóbevallások
Belföldi számlaösszesítő jelentés • Art. 31/B § - 2013. január elsején kezdődő, vagy azt követő bevallási időszakra • Az adó-megállapítás során figyelembe vett számlákról, ha annak adótartalma eléri vagy meghaladja a 2 M Ft-ot • Áfa-alanyoknak belföldi kereskedelmi partnerenként • Új rendszerű bevallás, amely egyben adatszolgáltatás is
Az „A” lapok
100
Az adó-megállapítási időszakban (bevallási időszakban) elszámolt áfa kapcsán,
TEHÁT a fizetendő vagy levonható adó körében számításba vett ügyletek számláiról
Az „M” lapok, PARTNERENKÉNT
A számlát nyújtó vagy befogadó adóalany adószáma, csoportos adóalanynál csoportazonosító
A partnerekről külön nyilatkozik az eladói oldal és a vevői oldal
Adatszolgáltatás eladói minőségben A számla kibocsátás kelte, ha a teljesítés dátuma nincs feltüntetve
Ha az áfa-alanya termék értékesítés , szolgáltatás nyújtás esetén azon számlákról szolgáltat adatot, amelyekben egy másik, BELFÖLDI ADÓALANYRA ÁTHÁRÍTOTT ÁFA ÖSSZEGE, (teljesült ügylet vagy előleg megfizetésénél) adót állapít meg, és az eléri vagy meghaladja a 2 M Ft-ot (+)
Adatszolgáltatás vevői minőségben
Termék beszerzés vagy szolgáltatás igénybevétel esetén azon számlákról amelyek alapján (teljesült ügylet, vagy előleg fizetés) adólevonási jogot gyakorol, és annak összege a 2 M Ft-ot eléri vagy meghaladja (-)
Vevői minőségben összevont jelentés
Vevői minőségben ugyanazon bevallási (adó-megállapítási) időszakban ugyanazon kereskedelmi partnertől befogadott több számla együttes adóösszege , melyre levonási jogot gyakorolhatok (-) eléri vagy meghaladja a 2M Ft-ot, összevont adatszolgáltatást kell teljesíteni
Értékhatár alatti beszerzési számlák
Ha ugyanazon partnertől származó, levonásba helyezett számlák között van olyan számla amelynek adótartalma önállóan meghaladja a jelentéstételi határt (2M Ft), akkor a többi, kisebb adótartalmú számlák adóösszegét is szerepeltetni kell a 6-os sorban, függetlenül attól, hogy a kisebb számlák összevont áfa-tartalma nem éri el a jelentés tételi határt. (a ‚nagy’ számlával együtt kell vizsgálni a 2 M Ft-os határt )
Adatszolgáltatás további módozatai • EVA-alanyok az általuk kibocsátott számla tekintetében (eladói minőségben) azon évi EVAbevallásban (először 1343) nyilatkoznak, amely évben a számlát kiállították • Az új pénzforgalmi elszámolást választó áfa-alanyok a számla kibocsátás, illetve a számlabefogadás esetén abban az adó-megállapítási időszakban (bevallásban) teljesítenek adatszolgáltatást amelyben az ügylet után első alkalommal adólevonási jogot, vagy adófizetési kötelezettséget állapít meg
Milyen ügylet nem szerepeltethető az adatszolgáltatásban ? • Eladói minőségben nem áfa-adóalanynak értékesítek • Eladói minőségben külföldi, magyar adószámmal nem rendelkező adóalanynak értékesítek • Sem eladói, sem vevői minőségben a belföldre (külföldre) irányuló fordított adózás alá tartozó ügyletről • A különös adó-megállapítási esetekben (kompenzációs feláras partner) • A 2 M Ft-ot el nem érő adótartalommal bíró számlákról, kivéve a vevői minőségben egyazon partnertől kapott számlák összevont jelentését
Számla módosítása, irányonként külön lapon
A számlát módosító kiállító és a befogadó is köteles szerepeltetni abban a bevallásában, amelyben a számla módosítás hatásait figyelembe veszi!
Korrekció (érvénytelenítés) a bevallásban
A számla módosítás bevallása: 1.Ha a módosítás előtt a számla adótartalma elérte a 2M Ft-ot 2.Ha a módosítás után a számla adattartalma elérte a 2 M Ft-ot 3.Vagy a módosítás előtt és módosítás után is elérte a 2 M Ft-ot Hogyan: 1.Az eredeti számla ‚ E’ sorszámát, adattartalmát 2.A tárgyhavi korrekciós számla ‚KT’ sorszámát, adóalap és adóösszeg változását (+, -)
Nem kell korrekciós adatszolgáltatást készíteni, ha: • Azon számlákról, amelyek számszaki hatást nem eredményező módosításon esnek át (elírás) • A 2013. január elseje előtt kibocsátott számlák módosítására, érvénytelenítésére január elseje után kerül sor, kivéve, ha az eredeti számlában szereplő adó megállapítása (ez jellemzően levonható adót jelent) már január elseje utáni bevallási időszakban került sor
Hozzáférés az adatokhoz • 2013. július elsejétől a Központi Elektronikus Szolgáltató rendszeren az áfa-alanya az általa befogadott számlák tekintetében hozzáférhet a partner adatszolgáltatásához (teljesítette-e) • A partnerek adatszolgáltatásában lehet időbeli eltérés, mivel az eladói oldal a fizetendő adót meg kell, hogy állapítsa a számlával érintett bevallási időszakban, de a vevői oldal az adólevonási jogával elévülési időn belül élhet.
Egyéni vállalkozók járulékbevallása 1358 • Abban az esetben, ha az adózónak fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de az Art. 31. § (2) bekezdésben foglalt adatszolgáltatási kötelezettsége fennáll, jelen bevallást kell benyújtania. • Többes jogviszonyos (pl. heti 36 órás munkaviszony melletti) egyéni vállalkozó e bevallás helyettesítésére nem alkalmazhatja a Nyilatkozatot
Nyilatkozat
A Nyilatkozat adataiból nem teljesít a NAV adatszolgáltatást, a bevallási kötelezettség ugyan teljesítettnek minősül, de az ellátást megállapító szerv felé teljesítendő NYENY-lap kötelezettség nem!
Jogviszony adatok
A rovat 1-2. pozíciója a magánszemély nyugdíjas státuszának jelölésére szolgál. 0 - Nem részesül nyugellátásban, 1 - Korhatár előtti ellátásban részesül 2 - Szolgálati járandóságban részesül …
Megváltozott munkaképességű egyéni vállalkozók szociális hozzájárulási adókedvezménye
• 2011. december 31. napján I., II., III. csoportos rokkantnak minősült • Rokkantsági ellátásban részesül • Rehabilitációs ellátásban részesül és egészségi állapota 50%-os vagy kisebb mértékű
A szociális hozzájárulási adó alapja, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-a lehet a kedvezmény
Munkaviszony melletti egyéni vállalkozó is választhatja az átalányadózási módot, de a járulékfizetését illetően – eltérő szabályozás hiányában – főfoglalkozásúként fizeti meg az egyéni járulékokat. (4+3+10) A szociális hozzájárulási adót az átalányból származó tényleges jövedelem után kell megfizetni. 1,5 %-os munkaerő-piaci járulékot nem fizet.
Egyéni vállalkozó, aki egyben társas vállalkozás tagja
KATA-hatálya alá tartozó társas vállalkozás adószáma nem szerepeltethető, ha a társas vállalkozás tagja - aki egyidejűleg egyéni vállalkozó kisadózóként van bejelentve a társaságban
• Főfoglalkozású egyéni vállalkozóként teljes mértékű járulékot fizet • Főfoglalkozású kisadózóként a társaságban pedig 50 E Ft tételes adót
FOGLALKOZTATÓI, KIFIZETŐI JÁRULÉKBEVALLÁS 1308
KIVA-ADÓALANY, HA FOGLALKOZTATÓNAK MINŐSÜL, a szakképzési hozzájárulás és a szociális hozzájárulási adó bevallására szolgáló sorokat nem tölti ki, de a járulékkötelezettséget változatlan formában vallja be.
KATA-adóalany a bejelentett kisadózója (tag) tekintetében e bevallást nem nyújtja be, de más foglalkoztatott személy (munkavállaló) esetében igen.
A bevallás típusa kiegészült a ‚D’ jelöléssel, amely a kényszertörlési eljárás alatt benyújtott bevallásokon alkalmazandó
2013. január elseje előtti szochókedvezmények
START PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ (pályakezdő START nem!) összevonható a munkabérek nettó értékének megőrzését szolgáló kedvezménnyel (lehet ‚-’ szocho) A Karrier híd kedvezménye is összevonható a munkabérek értékmegőrző kedvezményével, de csak ‚0’ összegig (nem lehet negatív)
Munkabérek utáni kedvezmény
A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményeivel nem vonható össze!
A kedvezmény akkor is igénybe vehető, ha a jogszabály általi elvárt béremelést nem hajtja végre. Mértéke a kedvezményalap 16%-a, max. 12000 Ft, melyet csökkent a 75000 Ft feletti bérrész 20%-a. A kedvezmény 135000 Ftos bruttó fizetésnél nullázódik le.
A munkahelyvédelmi akcióterv kedvezményei
13 féle szochó kedvezmény: 05 kód: szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott 06 kód: legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 07 kód: több, mint 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti 08 kód: 55 év feletti munkavállaló 09 kód: tartósan álláskereső (9 hónapból 6 hónap regisztrált) 10 kód: anyasági ellátás folyósítása mellett, vagy utáni foglalkoztatás 11 kód: szabad vállalkozási zónában új munkavállaló 12 kód: kutatók foglalkoztatása
Az akció terv kedvezményeinek közös jellemzői • Csak önállóan érvényesíthetőek, nem vonhatóak össze más kedvezménnyel • Ha a munkavállaló vonatkozásában több kedvezményre való jogosultság feltétele is fenn áll, a kedvezmények között lehet választani • Nincs tört időszaki kedvezmény, amely hónapban a feltétel bekövetkezik (25., 55. életév betöltése, lejár a két éves időtartam) arra a hónapra már teljes kedvezmény jár, kivéve a szakképzettséget nem igénylő munkakört, csak akkor jár ha a teljes hónapban ilyen munkakörben foglalkoztatják (a kedvezmény a munkakörre jár) • A kedvezmény igénybevételének nem feltétele, hogy az adott jogviszony 2013. január elsején, vagy utána kezdődjön, kivéve a tartósan álláskereső személy foglalkoztatását (a feltétel teljesülése miatt 9 hónapból 6 hónap) • Az 55. életévét betöltő után akkor is jár a kedvezmény, ha nyugdíjas • Nem lehet a munkabér kedvezményt mellette igénybe venni • A kedvezmény igénybevételéhez igazolás szükséges a tartósan álláskeresőnél, a kisgyermekes munkavállalónál, a 25 év alatti személy 180 nap munkaviszonyának igazolására
Szakképzési hozzájárulás a 1308-as bevallásban • Az adóalanyi kör kibővült a felsőoktatási intézmény által alapított társaság fogalmával (gazdasági társaságok, egyéni vállalkozók, egyéni cégek stb.) • A szakképzési hozzájárulás alapja a szociális hozzájárulási adó alapja, mértéke 1,5% • Egyéni vállalkozók esetében a szakképzési hozzájárulás alapjába továbbra sem tartozik bele a saját maguk után fizetendő szociális hozzájárulási adó alapja, de alanya az adónak---Nyilatkozzon! • szakképzési hozzájárulás alapja csökkenthető a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapját csökkentő kedvezményekkel
A szakképzési hozzájárulás alapját csökkentő kedvezmények • Munkavállalónként havi 100 E Ft-al, a foglalkoztatás első két évében, ha: 1. Pályakezdő 25 év alatti (ide nem értve a start-kártyás pályakezdőt) 2. A munkahelyvédelmi akciótervben meghatározott tartósan álláskeresőnek minősülő személy 3. Anyasági ellátásban (GYED, GYES, GYET stb.) részesülő, vagy annak folyósítását követően munkába álló 4. Szabad vállalkozási zónában foglalkoztatott új munkavállalók után, ha az adott hónapra a SZOCHO-kedvezményt is igénybe vette 5. Kutatók esetében 500 E Ft-al
A szakképzési hozzájárulás összegét csökkentő tételek • Együttműködési megállapodás alapján a gyakorlati képzési normatíva (3385 Ft) x a gyakorlati napok számával • Tanulószerződéses foglalkoztatás alapján 3385 Ft x a szakképesítéshez tartozó súlyszorzóval (minden szerződött napra, belépésnél is, ha az adott hónapban legalább egy napot gyakorlati oktatásban töltött) • Hallgatói munkaszerződés alapján szervezett szakmai gyakorlatnál a hallgatókra meghatározott normatíva (4400 Ft) x a teljesített napok számával • Saját munkavállaló képzésére fordított összeg költségeivel, ha a tanulószerződéssel 45 főt is képez egyidejűleg
Ebben a sorban kell jelölni, hogy a bevallás az előlegbevallás (1-es kód), vagy az elszámolás (2-es kód) miatt kerül benyújtásra. Amennyiben az előlegbevallás tekintetében tölti ki a lapot, akkor a 1308A-as főlapon a bevallási időszak – általános esetben – az adott hónap elejétől az adott hónap végéig tarthat (pl.: 2013.01.01-2013.01.31.) ELŐLEG BEVALLÁS 1-11 hónap, ELSZÁMOLÁS 12. hónapra, de éves adatokkal.
A hozzájárulás visszatérítésének változása 2013. január 1-től Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele nagyobb, mint a bruttó kötelezettség, de kisebb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor csak az utóbbi vonható le
Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, de nagyobb, mint a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a bruttó erejéig csökkenthető
Ha az együttműködési megállapodás csökkentő tétele kisebb mint a bruttó kötelezettség, illetve a tanulószerződés csökkentő tétele, akkor a kettő együtt vonható le
Ha a bruttó kötelezettség nulla, akkor csak a tanulószerződés csökkentő tétele vonható le, igényelhető vissza
SZJA bevallási kötelezettség teljesítésének módozatai a 2012-es adóévről • 12M29 munkáltatói elszámolással, – melyhez a munkáltató felé a nyilatkozat megtételének határideje 2013. január 31. • 1253NY nyilatkozatot kitöltve 2013. február 15-éig – egyszerűsített adóbevallással (1053E) • A 1253-as teljes adattartalmú, – kitöltésével és benyújtásával, határidő: 2013. február 25., illetve 2013. május 21. • 1253M csökkentett adattartalmú – kitöltésével és benyújtásával, határidő: 2013. május 21. • 1253ADÓNYILATKOZAT kitöltésével, – melynek benyújtási határideje 2013. május 21.
Magánszemélyek nyilatkozata az egyszerűsített bevallás választására • Külföldi cím és e-mail cím nem szerepeltethető a nyilatkozaton, • őstermelésből származó bevételre nemleges nyilatkozatot lehet tenni, • lakáscélú hiteltörlesztéssel kapcsolatos adatokat teljes körűen meg kell adni annak érvényesítéséhez, • rákerült a nyilatkozatra az adóról szóló rendelkező nyilatkozat (önkéntes kölcsönös pénztár, NYESZ-R), • 1+1%-os rendelkező nyilatkozat tehető a nyilatkozat mellett, • A nyilatkozat valamennyi, adatot tartalmazó oldalát aláírva kell visszaküldeni
Családi kedvezmény a nyilatkozaton
Nyilatkozatot kell tenni a családi kedvezmény megosztásáról!
Az adóhatóság által elkészített ajánlat Kedvezőbb szabályok: 1.az adózó tértivevényes levélben (vagy ügyfélkapun keresztül) kapja meg a bevallási ajánlatát, 2.amennyiben az adózó nem küldi vissza az ajánlatot, azt elfogadottnak tekinti a hivatal és ezáltal az ajánlat benyújtott bevallásnak minősül Vissza kell küldeni, ha: 1.Visszafizetendő adója keletkezett 2.A családi kedvezményt megosztotta 3.Ingó, ingatlan értékesítés esetén
Magánszemélyek szja-bevallása
Magánszemély adózó hat havi részletfizetést kérhet a bevallásban, a legfeljebb 150000 Ft összegű adótartozására. Csak a május 21. napjáig beérkező bevallásban lehet érvényes részletfizetést vállalni. Az első részlet megfizetése is e napig esedékes.
Az egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevételt csak akkor kell a 2012. évi szja-bevallásban szerepeltetni, ha annak összege meghaladja a foglalkoztatás napjainak és a napi minimumbér (4280 Ft) szorzatát. Ez esetben csak a feletti részt kell bevallani.
Egyéni vállalkozók 1253-as bevallása
A magánszemély maga is érvényesítheti az őt megillető családi kedvezményt, ha maga állapítja meg az adóelőleget, 2012. január elsejétől hatályos Szja tv. 49. § pontosítása alapján. Az egyéni vállalkozó a kivét utáni adóelőlegét csökkentheti a személyi kedvezménnyel is. (súlyos fogyatékosság 4650Ft/hó)
KATA-adózási módot választó egyéni vállalkozó szja-bevallása 2012. 12. 31. napján megszerzett bevételnek kell tekinteni minden olyan ellenértéket, amelynek teljesítési időpontja megelőzi a KATA-alanyiság kezdetét
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság bejelentése adóévében az Szja tv-nek az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésére vonatkozó előírásai szerint meg kell állapítania a meglévő készletekkel kapcsolatos bevételét.
Veszteségelhatárolás
Az elhatárolt veszteséget az egyéni vállalkozó bármely két adóév vállalkozói jövedelmével szemben elszámolhatja azzal, hogy az elszámolt veszteség legfeljebb az adóalap 50%-áig érvényesíthető. A mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó sem számolhatja el 2012. évtől maradéktalanul a tárgyévi veszteségét az előző két év jövedelmével szemben, csak a veszteség 30%-ával önellenőrizhet.
KATA-bevallás Ha évközben szűnik meg a KATAalanyisága, akkor a megszűnéstől számított 30 napon belül. (Egész évről 2014. febr. 25-ig)
Ha társasági adó alanya tért át 2013. január elsejétől KATA-ra, akkor a tao-s időszakot 1271/EVA bevalláson zárja, az áttéréstől számított 5. hónap utolsó napjáig. Ha 2013-ban évközben tér át KATA-ra 1371-en zár.
Ha a bevétel meghaladja a 6 M Ft-ot (naptári hónapokra 500E), nem vonja maga után az adózási mód megszüntetését, mivel a 6 M Ft feletti rész után 40%-os adó megfizetése a „büntetés”.
Adatszolgáltatás a bevallásban: KATA-adóalany számla adása „kisadózó” felirattal
Ha a KATA-alany egy naptári éven belül egyazon partnertől 1 M Ft-nál nagyobb bevételt szerez, a bevallásában tételesen adatot szolgáltat (partner adatairól és a bevételről) A nem KATA-adóalany partner ugyanerről a 2014. január havi 08-as bevallásban teljesít kontroll adatot a KATA-adóalany adatairól, és az ügyletről
KIVA-bevallás
A KIVA-adóalany havi vagy negyedéves gyakorisággal előleg bevallásra és befizetésre kötelezett (2013-ban a 2012. évi bevétel alapján, ha az nagyobb mint 100 M Ft, akkor havi bevallóvá válik)
Hónapot, vagy negyedévet követő hónap 20. napjáig Elszámolás a követő év május 31. napjáig, évközi megszűnés esetén attól számított 5. hónap utolsó napjáig
Kiva-előleg (289)
Előleg = pénzforgalmi szemléletű eredmény + Tbj. szerinti személyi jellegű kifizetések alapja - Szochókedvezmény alap korrigálva a Katv. Korrekciós tételekkel x 16%
KIVA-alanyiság megszűnése
Ha megszűnik a KIVA-alanyiság, Tao előleg fizetési kötelezettség keletkezik
Hatásköri változások • 2013. február 15-től a környezetvédelmi termékdíj, az energiaadó, a népegészségügyi termékadó bevallások a vámszakmai rendszer helyett az adószakmai rendszerbe érkeznek be • Bevallási és befizetési kötelezettséget az adóhatósághoz kell teljesíteni
13NETA-népegészségügyi termékadó 13J03-Havi bevallás az energiaadóról 13KTBEV-Negyedéves bevallás a környezetvédelmi termékdíjról
NETA
Az adó alapja az adóalany által értékesített adóköteles termék mennyisége kilogrammban, vagy literben kifejezve, az adó mértéke a termék fajtájától függ. Adókötelezettség terheli az adóköteles termék első belföldi teljesítési helyű értékesítésekor az eladót, illetve a beszerzőt, ha saját termék előállításához használja a terméket. Bevallási kötelezettséget az adózóra irányadó áfa-bevallás gyakorisága szerint kell tejesíteni. bevallási kötelezettségét a rá irányadó áfa bevallási időszak szerint kell teljesítenie az áfa bevallásra előírt határidőig
Energiaadó bevallás
Alanya az energiakereskedő, felhasználó, előállító Havonta tárgyhót követő hónap 20. napjáig Gyakorított visszaigénylés: a tárgyhó utolsó napjától visszaigényelhető, amennyiben az adó összege elérte a 10 millió forintot
KT-bevallás
Tesztelés alatt!
Összesítő lap, Nem hulladékkezelő bev. lapja, Kt. visszaigénylő lap, Átvezetési lap, Átvállalás nyilatkozati lapja
Közművezetékek adója
Közművezeték nyomvonalának, hírközlési vezeték hossza után a tulajdonost, (ha az önkormányzat, akkor az üzemeltetőjét) terhelő adó, minden megkezdett méter után 125 Ft, az adót két részletben kell megfizetni és bevallani.
