2011.Évi CLVI. tv egyes adótörvények módosításáról
Személyi jövedelemadó 2012
2011. december 8.
1
Összevont adóalap megállapítása • Adóalap-kiegészítés (29§(3)) 2424 ezer forint éves jövedelemig 0% Éves jövedelem 2424 ezer forintot meghaladó része után 27% Az adóalap növelő összeg 2012.évet követően nulla lesz (29§(5)) • 78%-os szabály Jövedelem = Megállapított jövedelem 78%-a, ha a magánszemély kötelezett a szocho vagy az eho megfizetésére, és azt költségként nem számolhatja el.(Öpt.)
2011. december 8.
2
Családi kedvezmény, adójóváírás • Családi kedvezmény (29/A§(3)-(6)) Nem feltétel a családi pótlék folyósítása, csak az arra való jogosultság! Eltartottnak minősül: aki a családi pótlék összegének megállapításánál figyelembe vehető. Rokkantsági járadékban részesülő személyre tekintettel a vele közös háztartásban élő (Ptk. szerinti) hozzátartozó közül egy személy (vagy a járadékos személy) jogosult a kedvezmény érvényesítésére. Jogosultsági hónap, az amelyikra a családi pótlék jogosultság fennáll.
• Adójóváírás 2012. évben már nem érvényesíthető.
2011. december 8.
3
Adóelőleg megállapítására vonatkozó szabályok • Nem kell adóelőleget megállapítani az - egyéni vállalkozói bevételből, ha a a számlán feltünteti a vállalkozó a jogállását bizonyító okirat számát (46§(4))
A számla kiállítására kötelezett (adószámos) magánszemélyektől le kell vonni az adóelőleget!
2011. december 8.
4
• Jövedelem megállapítása költségnyilatkozat alapján Magánszemély nyilatkozatában megjelölt költség legfeljebb a bevétel 50 százalékáig vehető figyelembe Költségtérítésre nem vonatkozik az 50%-os korlát! • Nyilatkozat hiányában igazolás nélkül elszámolható költség, ennek hiányában önálló tevékenység esetén 10 % költséghányad (47§(2)/a.pont • Külföldi pénznemben kifizetett bevétel átszámítása megelőző hónap 15-én érvényes árfolyam választható
2011. december 8.
5
Nem kell adóalap-kiegészítést számítani • Adóköteles Tb ellátás után, ha nem a munkáltató fizeti ki • Adóköteles munkanélküli ellátás után • Magánszemély nyilatkozata alapján, ha a várható éves jövedelme az adott kifizetéssel együtt nem haladja meg a 2424 ezer forintot (47§(6),(7))
Adóalap-kiegészítést kell figyelembe venni • A kifizetés azon részére, amelyre kéri a magánszemély (munkáltató esetében is) • Nyilatkozattól függetlenül, a kifizető által az adóévben teljesített kifizetések 2424 ezer Ft-ot meghaladó részére Nyilatkozat hiányában is. 2011. december 8.
6
Rendszeres jövedelem adóelőleg alapjának kiszámítása 1. Munkáltatótól származó összevont adóalapba tartozó rendszeres jövedelem várható éves összegének meghatározása 2. Ha az 1. pontban meghatározott összeg több 2 424 ezer forintnál, akkor ki kell számítani, hogy a 2 424 ezer Ft hány százaléka a várható éves rendszeres jövedelemnek 3. Az adott havi rendszeres jövedelemből - a 2. pont szerint meghatározott hányad (százalék) után nincs adóalap-kiegészítés, - felettes rész után 27 % az adóalap-kiegészítés 2011. december 8.
7
Nem rendszeres jövedelem adóelőleg alapjának számítása Adóalap-kiegészítés: a várható éves rendszeres és az adóévben már kifizetett nem rendszeres jövedelem együttes összegéből a 2424 e Ft-ot meghaladó rész után (47§(8))
2011. december 8.
8
Magánszemélyre vonatkozó szabályok A magánszemély a munkáltatótól, kifizetőtől • kérheti az adóalap-kiegészítés figyelembe vételét • köteles kérni, ha a várható éves összes jövedelme meghaladja a 2 424 e Ft (Különbözeti bírság!) (47§(9)) Adóelőleg megállapítására kötelezett magánszemély • A 2 424 e Ft-ot meghaladó éves jövedelme után számol adóalap-kiegészítést • Családi kedvezményt, személyi kedvezményt érvényesíthet (49§(5)) 2011. december 8.
9
Jövedelem megállapítása Külföldi kiküldetés • Igazolás nélkül elszámolható a külföldi napidíj 30 százaléka, legfeljebb naponta 15 euró (régi szabály) • Nemzetközi személyszállításban és árufuvarozásban résztvevő személyeknél változatlan szabályokkal napi 40 euró 2011. december 8.
10
Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem • Bérbeadásból származó bevételből levonható az ugyanazon adóévben más településen igazoltan megfizetett bérleti díj, ha azt költségként nem számolta el a magánszemély és még részben sem térítették meg számára. • Feltétel: a bérbeadás, illetve a bérbevétel időtartama 90 napnál hosszabb! • Adóelőleg megállapításánál is figyelembe vehető 2011. december 8.
11
Ingó vagyontárgyak átruházása • Gazdasági tevékenység (3. § 46.) keretében történő átruházás esetén a megállapított jövedelem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül 600 ezer Ft-ot meg nem haladó bevételből nem kell jövedelmet megállapítani (nem kell bevallani) • Ha az ingó vagyontárgyak átruházása nem üzletszerűen történik, akkor 200 ezer Ft-ot meg nem haladó jövedelmet nem kell bevallani • Fémkereskedelmi engedélyköteles anyag értékesítése: bevétel 25 %-a a jövedelem (58§(8)-(11)) 2011. december 8.
12
Ingatlan átruházásából származó jövedelem • Gazdasági tevékenységnek minősülő átruházás • Termőföldből átminősített ingatlan átruházása (ld. Sorozatértékesítés ÁFA tv.)
Adóalap = szokásos hozam + a jövedelem szokásos hozamot meghaladó részének a háromszorosa Idő múlását nem lehet figyelembe venni • Termőföldből átminősített ingatlannal rendelkező társaságban lévő részesedés átruházása, kivonása Adóalap = szokásos hozam + az árfolyamnyereség szokásos hozamot meghaladó részének a kétszerese Szokásos hozam = költség 0,3%-a szorozva a tulajdonban tartás napjainak számával (62/A§)
2011. december 8.
13
Béren kívüli juttatások • Adóévben együttesen: 500 ezer Ft értékben, időarányosan! • Adóalap: juttatás értéke x 1,19 • Kifizetőt terhelő szja: adóalap 16%-a • Kifizetőt terhelő eho: adóalap 10%-a • Értékhatárt meghaladó juttatás: egyes meghatározott juttatásnak minősül, amely után 27% az eho! (70§(4)) 2011. december 8.
14
Béren kívüli juttatások főbb formái • • • • • • •
Üdülési szolgáltatás Étkezési juttatás SZÉP kártya Iskolakezdési támogatás Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés támogatása Valamennyi munkavállaló részére azonos mértékben és módon , vagy belső szabályzat alapján közös ismérvek (munkakör, beosztás, munkaviszonyban töltött idő, életkor) alapján. (70§(1.a.)) A vastag betűsön kívüli juttatások kedvezményes értékei nem változtak. 2011. december 8.
15
Étkezési juttatás (71§ b,c.pont) Munkahelyi (üzemi) étkeztetés keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen történő ételfogyasztás havi 12 500 Ft-ig A juttatás történhet a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott utalvány, elektronikus kártya formájában is, ha a munkáltató kizárólag a munkavállalóit ellátó étkezőhelyet működtet a telephelyén. ( 71§ (2)b. pont)
és/vagy 2011. december 8.
16
• Erzsébet-utalvány formájában havi 5000 Ft-ig a jogviszony fennállásának hónapjaira ( 71§ (2)b. pont)
Erzsébet-utalvány: MNÜA által kibocsátott fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány (3§ 87.pont) Átmeneti rendelkezés alapján: 2012. december 31-ig melegétkezésre is felhasználható! Részletszabályokat miniszteri rendelet szabályozza (81§(4)) 2011. december 8.
17
SZÉP kártya (71§ c.pont))
• Szálláshely alszámlára: 225 ezer Ft • Vendéglátás alszámlára: 150 ezer Ft felhasználható: melegkonyhás vendéglátóhely, munkahelyi étkeztetés • Szabadidő alszámlára: 75 ezer Ft felhasználható: szabadidős, rekreációs, egészségmegőrző szolgáltatásra Értékhatárok: több juttatótól együttesen! 2011. december 8.
18
Egyéb meghatározott juttatások • Valamennyi munkavállaló (közeli hozzátartozó stb.) számára nyújtott juttatás
• Belső szabályzatban meghatározott közös ismérvek szerint több munkavállaló (közeli hozzátartozó stb.) számára nyújtott juttatás (70§ (1d))
• Reprezentáció, üzleti ajándék (fogalom) Mentesítés: társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány, egyházi jogi személy esetében a reprezentáció és a minimálbér 25%-át meg nem haladó egyedi értékű üzleti ajándék együttes összegének a törvényben meghatározott részére, de max. az összes bevétel illetve az összes ráfordítás 10%-a. (70§ (2)(2/a)) • Üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, ha nem minősül adómentesnek, üzleti ajándéknak és nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá (70§(3)d.pont)
• Szabadidős rendezvényen adott ajándék a minimálbér 25%-áig ( 70§ (3)b.pont) 2011. december 8.
19
Devizahitelek törlesztésével összefüggésben adómentes • Végtörlesztéshez nyújtott munkáltatói kölcsön kamatkedvezménye 2011. 09.29-től (72§(4) / o. pont), (84/T§(5) (igazolás a végtörlesztéshez szükséges összegről) • Végtörlesztéshez 2011.09.29-2012.02.28. között adott vissza nem térítendő munkáltatói támogatás 7 500 000 Ft-ig (igazolás alapján a végtörlesztést követően is adható) (84/T§(7), 1.sz.mell.2.8.pont) • Ingatlan fedezettel kötött deviza alapú kölcsön végtörlesztése miatt megszűnő kötelezettség • Meghatározott feltételekkel az ingatlan fedezettel kötött deviza alapú kölcsön pénzügyi intézet által elengedett összege, meghatározott feltételekkel • Biztosítási kedvezményt nem kell visszafizetni, ha a kötvénykölcsönt végtörlesztés céljából vette fel a magánszemély 2011. december 8.
20
Egyéb adómentességek • Átvállalt kamarai tagdíj, ha az adott tevékenység csak szakmai kamara tagjaként folytatható • Csoportos személyszállítás (4 főnél kevesebb is) (3§ 63. pont) • Kockázati életbiztosítás visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset- és betegbiztosítás díja, és az ilyen biztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás törvényben meghatározott része (1.sz.melléklet 6.3.pont)
2011. december 8.
21
