EGYES JUTTATÁSOK ADÓZÁSÁNAK SZABÁLYAI 2012.
Egyes juttatások adózásának szabályai 1. Az 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról, XIII. fejezet
Az adó a kifizetőt terheli. [69. §] Az adó alapja: a juttatás értékének 1,19-szorosa Az adó mértéke: 16 százalék Egészségügyi hozzájárulás: - 70. §-ban felsoroltak után 27 százalék - 71. §-ban felsoroltak után 10 százalék
Egyes juttatások adózásának szabályai 2. Az adót a kifizetőnek – eltérő rendelkezés hiányában – a) a juttatás hónapja kötelezettségeként, b) a 70. § (2a) bekezdése szerint adókötelezettség alá eső érték után az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítására előírt időpontot követően az elszámolt éves összes bevétel megállapítása hónapjának kötelezettségeként, a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre kell bevallania, illetve megfizetnie.
Egyes meghatározott juttatások 2012. 1. E juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell 16 százalék szja-t fizetnie és 27 százalék Eho-t [70. §] Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén juttatott adóköteles jövedelem. A kifizető tevékenységének érdekében biztosított telefonszolgáltatás magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem (cégtelefon). A csoportos életbiztosítás. Azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, nyújtott szolgáltatás révén azonos feltételekkel juttatott adóköteles bevétel, megismerhető belső szabályzat alapján (cafeteria).
Egyes meghatározott juttatások 2012. 2. A reprezentáció, üzleti ajándék adóköteles része. Csekély értékű ajándék (minimálbér 10 százaléka, évi háromszor) A reprezentációnak nem minősülő vendéglátás költsége, ha jóhiszemű eljárás ellenére sem állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel, továbbá rendezvény, esemény, vendéglátásra szabadidő programra irányul + jándéktárgy - minimálbér 25 százaléka A kifizető által jogszabály alapján a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás. Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá. A béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli része, 500 ezer forint feletti rész.
Egyes meghatározott juttatás 1. Egyes meghatározott juttatás [70. §] • a) a munkáltató által valamennyi munkavállaló (ideértve hozzátartozóikat) részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel , ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható), feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető; •
b) a munkáltató által valamennyi munkavállaló (hozzátartozó) részére, azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel (ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos módszerrel meghatározott keret terhére választható), feltéve, hogy a juttatásra jogosultak körét a belső szabályzat nem egyénileg, hanem a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más – munkaköri feladattal kapcsolatos teljesítménytől nem függő – közös ismérv alapján határozza meg; (cafeteria)
CAFETÉRIA Cafetéria=szabályzat= keret „Vállalati” kategória Tartalma: 1. Adóköteles juttatás 2. Kedvezményes adózású juttatás (70-71. §) 3. Adómentes juttatás (1. sz. melléklet 8. pont) 4. Pénzbeli juttatás
Egyes meghatározott juttatásnak minősül 1. • 70. § (1a) külön nem nevesített juttatások • Munkáltató által - valamennyi munkavállaló részére - azonos feltételekkel és módon ténylegesen elérhető • Ingyenesen vagy kedvezményesen átadott - termék - nyújtott szolgáltatás. PÉNZ NEM!
Egyes meghatározott juttatásnak minősül 2. Ideértve: „valamennyi és azonos „ Azonos értékben meghatározott keret terhére történik a választás (CAFETÉRIA) táblázat
Ha választ Termék: Szolgáltatás:
1. … 2. … 3. …. 1. … 2. … 3. …
Egyes meghatározott juttatásnak minősül 3. • Minden munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján meghatározott SZEMÉLYI KÖR Személyi körönként: - azonos feltételekkel és módon - ingyenesen vagy kedvezményes termék, szolgáltatás • Feltétel: munkaköri feladattal kapcsolatos, teljesítménytől nem függő
Egyes meghatározott juttatásnak minősül 4. Ideértve: a keret terhére történő választást Ha választ Termék:
Szolgáltatás:
1. … 2. … 3. …. 1. … 2. … 3. …
Ekkor a „valamennyi” helyett, személyi kör választhat.
Egyes meghatározott juttatás 2. 70. § Reprezentáció, üzleti ajándék • Egyes meghatározott juttatásnak minősül az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azzal, hogy a jövedelem meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni az e törvény előírásai szerint adómentes juttatásokat. • Ha a kifizető társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is), mentes az adó alól az adóévben reprezentáció és a minimálbér 25 százalékának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azon része, amely a közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százalékát, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százalékát nem haladja meg.
Egyes meghatározott juttatás 3. 70. § • Az olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult, és a kifizető – jóhiszemű eljárása ellenére – nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet, • továbbá az egyidejűleg több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség (beleértve az ilyen rendezvényen, eseményen a résztvevőknek adott ajándéktárgyra fordított kiadást is, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát).
Egyes meghatározott juttatás 4. 70. § •
Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá, (azzal, hogy a kifizető rosszhiszemű vagy jogszerűtlen eljárása esetén a kiszabható mulasztási bírság az adóalap 50 százaléka.)
•
Egyes meghatározott juttatásnak minősül az a juttatás, amely megfelel e törvény külön rendelkezése [71. §] szerint meghatározott béren kívüli juttatás feltételeinek, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladja. Egyes meghatározott juttatásnak minősül továbbá a munkáltató által a munkavállalónak, valamint a munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek az adóévben biztosított béren kívüli juttatások együttes értékének az évi 500 ezer forintot, illetve az 500 ezer forintnak – a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló a jogviszonyban töltött napokkal – arányos összegét (éves keretösszeg) meghaladó része.
Béren kívüli juttatások 2012. A béren kívüli juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell 16 százalék szja-t fizetnie és 10 százalék Eho-t [71. §] Üdülési szolgáltatás a minimálbér összegét meg nem haladó összegben. Munkahelyi étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12.500 Ft.-ot meg nem haladó rész. Fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet utalvány formájában juttatott jövedelemből havi 5.000 Ft-ot meg nem haladó rész. Széchenyi Pihenő Kártyára utalt összegek Iskolakezdési támogatás minimálbér 30 százalékáig Munkáltató nevére szóló számla alapján, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet. Iskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költsége minimálbér két és félszerese. A szövetkezeti közösségi alapból nem pénzben juttatott jövedelem. Munkáltatói-foglalkoztatói havi hozzájárulásból a magánszemély javára - önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg max. min. bér 50 % - önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, illetve önsegélyező pénztárba átutal összeg együtt max. min. bér 30 % - foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg minimálbér 50 % E paragrafus alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, kivéve az utolsó két juttatást.
Béren kívüli juttatás 1. Béren kívüli juttatásnak minősül – ha a juttató a munkáltató – a munkavállalónak [ 71. §]
• a munkavállaló választása szerint - munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható – a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott – utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy - fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány formájában juttatott jövedelemből (az adóéven belül utólagosan adva is) a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész; • Erzsébet-utalvány fogalma: a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által papír alapon vagy elektronikus formában kibocsátott, fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány.
Béren kívüli juttatás 2. Béren kívüli juttatásnak minősül
•
az adóévben Széchenyi Pihenő Kártya - szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshely-szolgáltatásra felhasználható– több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 225 ezer forint támogatás; - vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható – több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 150 ezer forint támogatás; - szabadidõ alszámlájára utalt, a szabadidõ-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegõrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható – több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 75 ezer forint támogatás;”
A 2011. évi összeget szálláshely alszámlára utalják.
Béren kívüli juttatás 3. Béren kívüli juttatásnak minősül
•
a szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára, valamint – ha a juttató a volt munkáltató (vagy annak jogutódja) –a nyugdíjban részesülő magánszemélynek választása szerint - munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minőülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható – a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott – utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy - fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány formájában juttatott jövedelemből (az adóéven belül utólagosan adva is) a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész;”
Béren kívüli juttatások 4. • • • •
Iskolakezdési támogatás => minimálbér 30%-a Helyi utazási bérlet juttatása Iskolarendszerű képzés A szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem • Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, foglalkoztatói nyugdíj-szolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás
Béren kívüli juttatások egyedi és együttes értékének meghaladása • Évközi kilépésnél arányosítani kell. • Munkáltatónként kell számítani az 500 ezer forintot. • Mind az egyedi, mind az összesített értékhatár túllépése esetén 27 százalékos mértékű eho.
Adómentes, vagy bevételnek nem számító juttatások • • • • • • • • • • • •
Lakás célú munkáltatói támogatás Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet juttatása Számítógép-használat biztosítása A munkáltató által biztosított cégautó magáncélú használata Bölcsődei szolgáltatás Munkaruházati termék biztosítása Újra elhelyezkedést szolgáló támogatás A munkavállaló munkásszálláson történő elhelyezése Csoportos személyszállítás A kifizető által biztosított védőoltás Adómentes díjú betegségbiztosítások, szolgáltatások Élet- és baleset biztosítások
Köszönöm a figyelmet!
