2008)

Sbírka příkladů z účetnictví (školní rok 2007/2008)

pro 3. ročník (1. díl)

Obchodní akademie

Zpracovala: Ing. Ludmila Berešová Ing. Milena Knajblová

Obsah : 1. DPH v tuzemsku

strana 1 - 3

2. DPH a zahraničí

strana 4 - 7

3. Finanční účty

strana 8 - 14

4. Zásoby

strana 15 - 28

5. Zúčtovací vztahy

strana 29 – 43

6. Dlouhodobý majetek

strana 43 – 73

DPH v tuzemsku DPHT/1 Běžný daňový doklad – přijatý Obdrželi jste do vaší firmy běžný daňový doklad – fakturu.

1) Zkontrolujte náležitosti daňového dokladu od tuzemského plátce DPH. 2) Zjistěte, zda dodavatel je plátcem DPH v ČR

INTERDAK , spol. s r. o Dělnická 6 434 01 Most

Faktura č.

IČO 48290700 DIČ CZ48290700 Číslo účtu : 103938729/0300 Zapsaný do OR u KS v Ústí nad Labem, Oddíl A, vložka 652

FAKTURA

Odběratel Jméno Adresa PSČ Telefon IČO DIČ Množ.

2082007

Datum AK REPRO spol. s r. o. V Jámě 1 110 00

Město

Vystavení 12.1.2007 Zdanitel. plnění 12.1.2007 Splatnosti 26.1.2007

Praha 1

48592692 CZ48592692

Objednávka č. Vystavil Brabencová Popis

Jednotková cena / ks

Sazba DPH

DPH v Kč

Cena vč. DPH

2 440,00 Kč

19%

1 854,40 Kč

11 614,40 Kč

Fakturujeme Vám 4

ks skříněk M 211

Rozpis DPH: Sazba Základ Daň 19% 9 760,00 Kč 1 854,40 Kč 0,00 Kč 0,00 Kč CELKEM K ÚHRADĚ 11 614,40 Kč

1

DPH v tuzemsku DPHT/2 Zjednodušený daňový doklad - přijatý Váš zaměstnanec přinesl paragon za drobný nákup, zpracujte ho dle zákona o DPH.

DPHT/3 Běžný daňový doklad ( faktura ) – vystavený tuzemskému odběrateli Firma REPROPACK Jablonec n.N., s. r. o. vznikla v roce 2001. Vede podvojné účetnictví. Plátce DPH. Zabývá se kromě jiného i vedením účetnictví a účetním poradenstvím.

Zápis do OR proveden u KS v Ústí nad Labem, oddíl B, vložka 1286. Sídlo firmy : Jablonec n. Nisou 2, Zlatá 1865/10 ; IČ : 47780223, DIČ : CZ47780223. Běžný účet u ČSOB v Jablonci n. N. : 305 802 143/0300.

Vystavte běžný daňový doklad - fakturu (fa č. 200703) tuzemskému odběrateli dne 15. 1. 2007 Firmě ZÁMEČNICTVÍ W a M, s. r. o., se sídlem ul. 5. května 38/18, 460 01 Liberec, IČ: 43283121,

DIČ CZ43283121 za vedení účetnictví a daňové poradenství za prosinec loňského roku Kč 4 500,- + základní sazba DPH. Splatnost vystavených faktur 10 dní. DPHT/4 Zjednodušený daňový doklad (paragon) – vystavený tuzemskému odběrateli Stále jste zaměstnancem firmy (z příkladu 3). Poskytli jste firmě Jiří Vlasák, se sídlem Švermova 62/19, Liberec 10, IČO: 12028533 službu – rozmnožení materiálu 250 ks kopií po Kč 1,50 za kopii (včetně základní sazby DPH). Vyhotovte dne 20. 1. 2007 paragon 8/07.

2

DPH v tuzemsku DPHT/5.1 Výpočet daňové povinnosti DPH A) Vypočti daňovou povinnost k DPH za listopad ( použij tabulku) B) Uveď, do jakého data musí firma podat daňové přiznání Firma A je měsíčním plátcem DPH. Máte k dispozici tyto doklady. 2.11.FaD za materiál Kč 75 000,- + 19 % DPH 3.11. Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 317,- včetně 19 % DPH (paragon) 5.11. Drobný prodej výrobků za hotové Kč 785,- včetně 19 % DPH (paragon nebo fa za hot.) 8.11. FaD za telefon – Kč 3 500,- + 19 % DPH 13.11. Nákup občerstvení pro kontrolu finančního úřadu Kč 457,80 včetně 5 % DPH (par.) 16.11. FaV za výrobky Kč 199 000,- + 19% DPH 25.11 Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 17 000,- + 19 % DPH (fa za hotové) 1.12. Nákup benzínu do firemního vozu Kč 3 500,- + 19 % DPH (paragon) Datum

Přijatá zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH

Uskutečněná zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH

DPHT/5.2 Výpočet daňové povinnosti DPH Firma B je měsíčním plátcem DPH. Za březen zaevidovala tyto daňové doklady. 1. 3. FaD za zboží Kč 65 000,- + 5 % DPH 2.3. Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 817,- včetně 19 % DPH 8.3. FaD za přístavbu budovy Kč 450 000,- + 19 % DPH 15.3. FaD za telefon – Kč 2 800,- + 19 % DPH 19.3. FaV za zboží Kč 79 000,- + 5 % DPH 20.3. poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 8 500,- + 19 % DPH 23.3. nákup firemního osobního vozu Kč 453 500,- + 19% DPH v hotovosti 25.3. VPD – nákup občerstvení pro obchodního partnera Kč 526,- včetně 19 % DPH Datum Přijatá zdanitelná plnění Uskutečněná zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH základ DPH základ DPH

3

DPH v zahraničí Příklady na pořízení zásob (materiálu a zboží), dlouhodobého majetku ze zemí EU DPHZ/1 Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 2000 kg materiálu z Rakouska celkem 1) FaD za 28 625,-EUR při kursu Kč 28,28/1 EUR (od plátce Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : DPH) Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč :

2) VBÚ DPHZ/2 1) FaD (od plátce DPH) 2) VBÚ DPHZ/3 1) FaD (od plátce DPH)

2) 3) 4)

VÚD VÚD VÚD

5) VBÚ DPHZ/4 1)

FaD

(od plátce DPH)

Platba FaD při kursu Kč 28,28 / 1 EUR 2000 m materiálu ze Švédska celkem za 13 325,-EUR při kursu Kč 29,44/1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč :

Platba FaD při kursu Kč 29,44/ 1 EUR ze SRN za stroj USD 7 480,(při kursu 22,65 Kč / 1 USD)

Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč :

doprava ve vlastní režii Kč 8 300,montáž ve vlastní režii Kč 3 000,stroj zařazen do používání (3. odp. skup.) Platba FaD při kursu Kč 22,65/ 1 USD Za osobní auto (starší) ze SRN za 18 000,- EUR při kursu Kč 29,54/ 1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 19 % DPH v Kč :

2)

VÚD

DPHZ/5 1) FaD (od plátce DPH)

2)

VBÚ

Zařazení auta do užívání Kč ….. 2000 ks zboží ze Slovenska celkem za 20 200,-EUR při kursu Kč 28,59/ 1 EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit : Základ daně v Kč: Sazbu daně : 5 % DPH v Kč :

Platba FaD při kursu Kč 28,59 / 1 EUR

4

DPH v zahraničí Příklady na nákup materiálu, zboží , dlouh. majetku z dovozu (ze třetí země, ne EU) DPHZ/6

Dat. Doklad Text 1) FaD1 Z Ruska 690 m celkem za 460,- USD při 2)

FaD2

3) 4)

JSD1

kursu Kč 22,75/ 1 USD za materiál za dopravu tohoto materiálu do místa prvního určení Kč 1 207,clo 1 283,Základní sazba DPH

5) VPD uhrazeno JSD v hotovosti 6) Příjemka na 690 m materiálu DPHZ/7 1000 kg materiálu ze Švýcarska 1) FaD za 15 625 EUR při kursu Kč 28,56/1 EUR přepravné Kč 2 000,- do místa prvního 2) VPD určení JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 283,3) VPD Základní sazba DPH 4)

5)

VPD

Pojištění při dopravě Kč 4 000,- do místa prvního určení

6)

Příj.

na dodávku ze zahraničí

DPHZ/8

1)

FaD

2) 3)

VPD VPD

Pojištění při dopravě Kč 4 000,- do místa prvního určení

snížená sazba DPH

4) 5)

1000 kg zboží ze Švýcarska a dopravu zboží do místa prvního určení celkem za 9 120 USD při kursu Kč 22,56/1 USD JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 560,-

Příj.

DPHZ/9 1) FaD

2)

FaD

3) 4)

JSD

5) 6)

VÚD VÚD 7) VBÚ DPHZ/10 1) FaD 2)

VPD

3) 4)

VPD

5)

VÚD

na dodávku zboží ze zahraničí Ze zahraničí za výrobní stroj 45 000,- USD při kursu Kč 22,69 za 1 USD Doprava Kč 8 300,- do místa prvního určení clo 30 632,Základní sazba DPH Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,Stroj zařazen do užívání Kč …… JSD zaplaceno z účtu Ze zahraničí za osobní auto 25 000,- USD při kursu Kč 22,69 za 1 USD Doprava Kč 1 000,- do místa prvního určení hrazena v hotovosti JSD zaplacena v hotovosti – clo 56 825,Základní sazba DPH Osobní auto zařazeno do užívání Kč ……

5

MD

D

MD v Kč

D v Kč

DPH v zahraničí DPHZ/11 Prodej našich výrobků do tuzemska a do zahraničí V účetní jednotce , která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Vnitropodniková cena 128,456,Prodejní cena 230,586,Oba výrobky jsou daněny 19% sazbou DPH. Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je)

Dat. Doklad Text 1) FaV1 na 200 ks výrobků A do tuzemska !!! 2) Vyskladnění prodaných výrobků 3) FaV2 Na 800 ks výrobků A do země EU (plátci DPH) 4) Vyskladnění prodaných výrobků 5) FaV3 Na 200 ks výrobků B do zahraničí (třetí země) 6) Vyskladnění prodaných výrobků

MD

D

MD v Kč

D v Kč

MD v Kč

D v Kč

DPHZ/12 Prodej zboží do tuzemska a do zahraničí V účetní jednotce , která je plátcem DPH, je prodáváno zboží A a B. Zboží A B Nákupní cena 128,456,Prodejní cena 230,586,Oba výrobky jsou daněny 19% sazbou DPH

Dat. Doklad Text 1) FaV1 na 300 ks zboží A do tuzemska !!! 2) 3)

FaV2

4) 5)

FaV3

6)

Vyskladnění prodaného zboží Na 600 ks zboží A do země EU (plátci DPH) Vyskladnění prodaného zboží Na 350 ks zboží B do zahraničí (třetí země) Vyskladnění prodaného zboží

6

MD

D

DPH v zahraničí DPHZ/13 Příklady na DPH – plátce DPH Výrobní podnik – vyrábí 1 druh výrobku (A), VPC Kč 805,-, prodejní cena Kč 1 000,(nebo 35,- EUR při obchodování se zahraničními partnery) za 1 kus, základní sazba DPH Podnik používá pevný kurs – Kč 28,80 / 1 EUR Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD1 2000 kg materiálu z Rakouska celkem (od za 28 625,-EUR (včetně dopravy) plátce Samovyměření daně DPH) Na doklad musím doplnit :

2) 3)

Příj. FaV1

4) 5)

Výd. VBÚ

6)

FaD2

7)

VPD

8)

VÚD

9) 10)

VÚD VÚÚ

11)

FaV2

12) Výd. 13) VÚÚ

14) VÚD 15) FaV3 16)

Výd.

17) VBÚ

18) FaV4 19) Výd. 20) FaD3 (od plátce DPH)

Na materiál z Rakouska Do tuzemska za výrobky 500 ks výrobků A Na prodané výrobky - platba FaD - platba FaV (tuzemské) Ze zahraničí za výrobní stroj USD 80 000,- a dopravu do místa prvního určení při kursu Kč 22,69 / 1 USD JSD zaplaceno v hotovosti – clo Kč 61 656,-

Montáž ve vlastní režii Kč 15 000,Faktura FaD2 za stroj zaplacena z dlouhodobého účelového úvěru Na 800 ks výrobků A do země EU (plátci DPH) Vyskladnění prodaných výrobků - úroky z úvěru Kč 126 401,- bankovní poplatky Kč 564,- splátka úvěru Kč 100 000,Stroj zařazen do užívání Kč …… Na 200 ks výrobků A do zahraničí (třetí země) Vyskladnění prodaných výrobků - splátka úvěru - platba faktury FaV2 - bankovní poplatky Kč 264,Do tuzemska za výrobky 200 ks výrobků A Vyskladnění prodaných výrobků 200 kg materiálu z Polska celkem za 9 625,-EUR Samovyměření daně Na doklad musím doplnit :

7

Finanční účty FÚ/1 Opakovací příklad – pokladna , ceniny Počáteční stavy – 331 – Zaměstnanci Kč 68 090,- 211 – Pokladna Kč 8 000,221- Bankovní účty Kč 98 000,- 213 – Ceniny ( 15 ks poštovních známek po Kč 7,50)

Dat. Doklad

Text

MD

1) 2) 3) 4)

PPD VPD VBÚ VPD

5)

FaD

6) 7) 8)

VÚD VÚD VÚD

9)

VÚD

Výběr peněz z běžného účtu Vyplaceny mzdy zaměstnancům Výběr peněz z běžného účtu Nakoupeno 20 ks pošt. zn. po Kč 7,50 10 ks kolků po Kč 50,Na 100 ks karet na odběr pohonných hmot po Kč 500,- + 19 % DPH Spotřeba 25 ks pošt. známek po Kč 7,50 Spotřeba 2 ks kolků Výdej 20 ks poukázek na pohonné hmoty do spotřeby Kč ….. Schodek v pokladně Kč 185,-

10) 11)

VÚD PPD

Přebytek cenin 2 ks známek po Kč 7,50 Schodek v pokladně byl zaplacen v hotovosti

D

MD v Kč 68090 68090 68090

D v Kč 68090 68090 68090

FÚ/2 Opakovací příklad – pokladna, ceniny, zálohy na drobný nákup nebo cestovné 1) VPD Zaměstnanci poskytnuta záloha na drobný nákup Kč 4 000,2) PPD Příjem peněz z banky Kč 15 000,3) VPD Vyúčtování zálohy – nákup kancelář. potřeb Kč 4 258,50 včetně 19 % DPH 4) VPD Výplata záloh na mzdy Kč 15 000,5) VPD Úhrada silniční daně Kč 2 400,Výplata zálohy na služ. cestu zaměstnanci 6) VPD 3 800 3 800 7) FaD Za poukázky na pohonné hmoty 200 ks po Kč 300,- + 19 % DPH 8) VBÚ - převod peněz do pokladny - úhrada faktury za poukázky 9) Vyúčtování služební cesty : zaměstnanec jel svým os. autem, vyjel 12.10. v 7:00 a vrátil se 13.10. ve 14:00, první den ujel 250 km a druhý 123 km, průměrná spotřeba benzínu je 7,8 litrů na 100 km, cena benzínu Kč 27,30 za 1 litr, za nocleh zaplatil Kč 250,-, parkovné 50,-, další nezbytné výdaje Kč 100,-

10) VÚD Spotřeba známek Kč 75,11) VPD Záloha na služební cestu zaměstnance 500 500 12) Vyúčtování služební cesty : zaměstnanec jel služebním autem do Prahy, vyjel ráno v 8:15 a vrátil se ve 14:30, ujel 234 km, průměrná spotřeba nafty na 100 km je 6,8 litrů, cena nafty Kč 25,90 za 1 litr

13) VÚD 14) 15) 16) 17) 18)

VÚD VPD VPD VÚD VPD

Výdej 100 ks poukázek na pohonné hmoty do spotřeby Spotřeba kolků Kč 150,Nákup 1 telefonní karty za Kč 300,Nákup dálniční známky Kč 900,Výdej dálniční známky do spotřeby Nakoupeno a hned spotřebováno 5 ks poštovních známek po Kč 7,50

8

Finanční účty FÚ/3 Opakovací příklad – bankovní účty vkladové a úvěrové PS 321 – Dodavatelé Kč 1 318 600,-, 311 – Odběratelé Kč 1 624 322,Dat. Doklad Text MD D 1) VÚÚ Poskytnut krátkodobý bank. úvěr ( bude připsán na vkladový účet) 2) VBÚ zaplatili nám odběratelé připsán krátkodobý úvěr na náš účet 3) VÚÚ Poskytnut dlouhodobý úvěr ( bude připsán na vkladový účet) 4) VBÚ zaplatili jsme dodavatelům připsán dlouhodobý úvěr 5) VBÚ splatili jsme dodavatelům zaplatili nám odběratelé splatili jsme část krátkodobého úvěru 6) VÚÚ Splacena část krátkodobého úvěru 7) VBÚ zaplatili nám odběratelé splatili jsme zbytek krátkodobého úvěru Splatili jsme zbytek krátkodobého úvěru 8) VÚÚ 9) VBÚ úroky z úvěrů Kč 30 680,úrok z vkladu Kč 3 180,bankovní poplatky Kč 354,FÚ/4 Opakovací příklad – úvěr na zboží (účelový) 1) S bankou byl dohodnut úvěrový rámec Kč 800 000,- ( do této výše bude banka hradit naše faktury za zboží ) 2) FaD1 Za zboží Kč 165 000,- + 19 % DPH 3) 4)

VÚÚ1 FaD2

FaD1 uhrazena z krátkodobého úvěru Za zboží Kč 316 000,- + 19 % DPH

5) 6)

VÚÚ2 FaD3

FaD2 uhrazena z krátkodobého úvěru Za zboží Kč 289 300,- + 19 % DPH

7) 8)

VÚÚ3 PPD

Část FaD3 uhrazena z krátkodobého úvěru

9)

VPD

10) VBÚ 11) FaV 12) VBÚ

13) VÚÚ

Měsíční tržby za zboží v hotovosti Kč 650 000 + 19 % DPH Část hotovosti z pokladny převedena na vkladový účet přípis vkladu z pokladny na účet druhá část FaD3 uhrazena z účtu Za zboží Kč 500 000 + 19 % DPH -

bankovní poplatky Kč 453,úroky z vkladu Kč 1 080,splátka úvěru Kč 100 000,zaplacena FaV za zboží úroky z úvěru Kč 10 355,splátka úvěru Kč 100 000,-

9

MD v Kč 600 000

D v Kč 600 000

424 022

424 022

1 000000 1 000000 318 600

318 600

1 000000 1 000000 402 000 402 000 300 000 300 000 300 000 300000 418 000 418000 300 000 300000 300 000

300000

600 000

600 000

Finanční účty FÚ/5 Opakovací příklad – valutová pokladna Úkoly : 1) Stanovte počáteční stav syntetického účtu 211 – Pokladna 2) Zaúčtujte v syntetické i analytické evidenci 3) Veďte operativní evidenci v EUR ( k účtu 211/2)

Pokladna obsahuje : 211/1 Pokladna v Kč 34 500,- (dokladová řada VPDKč , PPDKč) 211/2 Pokladna v EUR pořízených letos ( 50 EUR při kursu 27,98 Kč /1 EUR a 25 EUR při kursu 28,20 Kč / 1 EUR), (dokladová řada VPDEUR , PPDEUR) 211/3 Pokladna v SK 2 000,- při kursu 0,82 za 1 SK) Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1. 8. VPDEUR Zaměstnanec byl na služební cestě v zahraničí - vyúčtování 14 EUR při kursu 28,15/ 1 EUR 2. 8. Příjem tržeb za výrobky Kč 35 700,PPDKč ( z toho 5 700,- DPH) 12. 12. VPDKč Výplata mezd zaměstnancům 23 478 23 478 13. 12. VPDKč Nákup 100,- EUR při kursu 29,38 PPDEUR 19. 12. VPDKč Nákup kancelářských potřeb Kč 544,včetně 19 % DPH …….. VÚD Vyúčtování kursových rozdílů 28,06 Kč / 1 EUR 0,79 Kč / 1 SK Operativní evidence k účtu 211/2 Datum Doklad Vklady Výběry Zůstatek V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 50,50,6. 4. 25,75,7. 7.

FÚ/6 Opakovací příklad – finanční účty , firma používá pro přepočet měny pevný kurs Počáteční stavy na účtech 211 – Pokladna Kč 4 000,213 – Ceniny Kč …………. (tj. 300 ks známek po 7,50 Kč) 221/1 – Běžný účet Kč 313 000,- (u Komerční banky v Liberci) 221/2 – Devizový účet EUR 10 500,- při kursu Kč 28,69 za 1 EUR ( u Komerční banky v Liberci) 311 – Odběratelé Kč 427 000,321 – Dodavatelé Kč 475 000,-

Účetní případy v prosinci Dat. Doklad Text 1) VÚD Převod vybraných počátečních stavů

2)

VPD

3)

VÚÚ

Výplata zálohy na služební cestu zaměstnanci J. Dvořákovi Kč 500,Z poskytnutého úvěru na 9 měsíců uhradila KB došlou fakturu za výrobní stroj Kč 475 000,10

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Finanční účty Dat. Dokl. 4) VÚD

Text Spotřeba poštovních známek na dopisy obchodním partnerům Kč 225,- (30 ks)

MD

D

MD v Kč

D v Kč

FaD14 Za stavební materiál z Francie EUR 2000,( platný kurs 1 EUR = Kč 28,69) (od plátce DPH) 6) J. Dvořák vyúčtoval služební cestu jízdné Kč 412,stravné za 7 hodin jízdenky na MHD Kč 24,7) VDÚ Úhrada faktury FaD 14 za stavební materiál z EU při kursu Kč 28,69/ 1 EUR 31.12 Účetní uzávěrka , kurs ČNB 29,48 Kč / 1 EUR; Při inventarizaci pokladní hotovosti zjištěn skutečný stav hotových peněz Kč 3 496,Skutečný stav v pokl.cenin 271 známek po Kč 7,50 FÚ/7 Opakovací příklad – peněžní prostředky a kursové rozdíly 2.10. PPD Výběr z pokladny na výměnu EUR 5000,VPD ( při kursu 28,654/ 1EUR) a vklad valut do pokladny 3.10. VPD Záloha 3000,- EUR vyplacena zaměstnanci na služební cestu (kurs Kč 28,654 / 1 EUR) 7.10. PPD Vyúčtování služební cesty cestovní příkaz EUR 1850,nákup zahraniční literatury EUR 350,vrácení zbytku do valutové pokladny 12.10. PPD Prodej našich výrobků plátci DPH do EU v EUR 1 200,-( kurs Kč 28,862/1 EUR ) v hot. 24.11. VPD Nákup materiálu ze země EU (od plátce DPH) za EUR 666,(kurs Kč 28,791 / 1 EUR) 5)

31.12. VÚD Uzávěrka v pokladně Kurs Kč 28,747 / 1 EUR Úkoly : - zaúčtujte všechny účetní případy - proveďte uzávěrkové operace na konci roku ( pro stanovení kursového rozdílu použijte přiložený formulář operativní evidence) Datum

Doklad

Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry V Kč V EUR V Kč V EUR

11

Zůstatek V Kč V EUR

Finanční účty FÚ/8 Opakovací příklad – peněžní prostředky a kursové rozdíly Počáteční stavy 211/1 - Pokladna v Kč Kč 153 400,211/2 – Pokladna v EUR EUR 1000,- po Kč 29,24 za 1 EUR (doklady VPDEUR, PPDEUR) 221/1 – Bankovní účet v Kč Kč 468 900,- (doklad VBÚ) 221/2 - Bankovní účet v EUR EUR 75 000,- po Kč 29,24 za 1 EUR (doklad VDÚ) V účetní jednotce je stanoven pevný kurs 29,24 Kč / 1 EUR Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1) VPDEUR Záloha na služební cestu EUR 500,2) Vyúčtování služební cesty stravné a jízdné 350,- EUR vstupenka na výstavu 80,- EUR 3) Nákup dodávkového vozu ze země EU FaD (od plátce EUR 10 000,DPH) 4) 5)

Zařazení vozu do užívání Prodej výrobků 200 ks po 187,- EUR do země EU (plátci DPH) 6) úhrada FaD 1 VDÚ úhrada FaV1 bankovní poplatky 5,- EUR 7) PPDEUR Tržby za prodané výrobky 490 EUR do zahraničí (třetí země) K 31. 12. je kurs ČNB Kč 28,68 / EUR VÚD FaV

Datum

Doklad

Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč

Datum

Doklad

Operativní evidence devizového účtu Vklady Výběry V Kč V EUR V Kč V EUR

12

V Kč

Zůstatek V EUR

Zůstatek V EUR

Finanční účty FÚ/9 Opakovací příklad celkový – finanční účty Jste pokladníkem účetní jednotky s podpisovým právem, č. účtu 192-343281/0100. Počáteční stavy : 211 – Pokladna Kč 45 000,-( v tom 100,- EUR při kursu Kč 28,98 za 1 EUR) 213 – Ceniny Kč 100,- ( 2 ks kolků po Kč 50,-) 221 – Bankovní účty Kč 456 789,331 – Zaměstnanci – v AE zjištěn závazek vůči zaměstnancům jednotlivě : - zaměstnanec A Kč 16 489,- ; B Kč 10 654,-; C Kč 3 562,-; D Kč 5 641,-; E Kč 4 399,-; F Kč 7 476,Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD Za poukázky na pohonné hmoty 200 ks poukázek po Kč 400,- + 19 % DPH 2) PPD Výběr peněz do pokladny na výplatu mezd Kč…….. (Vyhotovte výčetku platidel pro banku)

3)

VBÚ

4)

VPD

5) 6) 7)

VBÚ VPD VÚD

8) 9)

VÚÚ PPD

10) 11) 12)

VBÚ VÚÚ VBÚ

13)

VÚD

- výběr peněz do pokladny - zaplacena faktura za poukázky Nakoupeny poštovní známky - 70 ks po Kč 7,50 Poskytnut krátkodobý úvěr Kč 300 000 Výplata mezd zaměstnancům Výdej do spotřeby - 1 kolek - 30 ks poštovních zn. po Kč 7,50 - 50 ks poukázek na pohonné hmoty Poskytnutí krátkodobého bank. úvěru Přijaty tržby za výrobky v hotovosti Kč 129 000,- + 19 % DPH Splátka části úvěru Kč 100 000,Splátka části úvěru Kč 100 000,- úroky z vkladu Kč 5 465,- úroky z úvěru Kč 7 636,- bankovní poplatky Kč 433,Kurs k 31.12. Kč 29,24 za 1 EUR

Pomocná tabulka pro výčetku platidel Bankovky A B C D E F Celkem 2 000,1 000,500,200,100,50,20,10,5,2,1,-

Výčetka platidel Bankovky Počet ks Celkem 2 000,1 000,500,200,100,50,20,10,5,2,1,Celkem

13

Finanční účty FÚ/10 Obrácené účtování – finanční účty Dat. Dokl. Text 1.1. VÚD

2) 3) 4)

PPD VPD PPD

5) 6)

VPD VBÚ

7)

PPD

8) 9) 10) 11) 12)

VÚD VPD VÚD VÚD VBÚ

13)

VÚD

14) 15) 16) 17)

VÚÚ VÚD VPD

18)

VÚÚ

19) 20) 21) 22)

VBÚ FaV VBÚ VÚD

MD 211 213 335 221 211 331 211 261 261 221 211 211 213 538 213 221 568 221 569 335 261 518 335 512 231 562 261 311 221 563

14

D 701 701 701 701 261 211 601 343 211 221 261 604 343 668 211 213 668 662 221 261 211 668 231 213 211 335 211 261 231 221 601 311 211

MD v Kč 5000 1000 550 200000 20000 4000 11900 5000

7140 100 100 100 10 20 100 500000 100 100 50 500 598

D v Kč 5000 1000 550 200000 20000 4000 10000 1900 5000

6000 1140 100 100 100 10 20 100 500000 100 100

10000 2000 10000 24000

50 500 500 98 10000 2000 10000 24000

60

60

Zásoby ZÁS/1 Opakovací příklad - materiál ( 2.ročník ) Účetní jednotka se zabývá šitím oděvů, plátce DPH Dat. Doklad Text látka A 60 m po Kč 135,1) FaD

MD

D

MD v Kč

D v Kč

látka B 120 m po 213,látka C 200 m po Kč 165,+ 19 % DPH

2) 3) 4) 5) 6) 7)

doprava materiálu zaplacena v hotovosti Kč 760,Příjemka materiál A, B, C přijat na sklad nákup knoflíků, nití Kč 9 420,VPD včetně 19 % DPH Výdejka materiálu Kč 31 300,Příjemka na knoflíky, nitě Kč ……. Inventarizace VÚD manko nad normu u látky A Kč 274,přebytek látky B Kč 107,50 VPD

ZÁS/2.1 Metody ocenění zásob při výdeji ze skladu – zápisy do skladní karty 1. 9. Příjemka 45 kg po Kč 40,-

21. 9. Příjemka na 20 kg po Kč 38,-

9. 9. Výdejka 35 kg

26. 9. Příjemka na 25 kg po Kč 41,-

12. 9. Příjemka na 58 kg po Kč 43,-

28. 9. Výdejka na 42 kg

14. 9. Výdejka na 25 kg

30. 9. Výdejka na 24 kg

1) Vyplňte skladní kartu - metoda FIFO

Dat.

Doklad

Obsah zápisu

Množství zásoba příjem příjem výdej

Kč výdej

zásoba

2) Vyplňte skladní kartu – metoda váženého aritmetického průměru proměnlivého Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej zásoba

3) Stanovte průměrnou cenu pro výdej v říjnu

15

Zásoby

ZÁS/ 2.2 Metody ocenění – zápisy do skladní karty 1.1. je počáteční stav materiálu 100 kg po Kč 15,- ( pořizovací cena) 9.1. bylo přijato 300 kg po Kč 12,15.1. bylo přijato 200 kg po Kč 16,16.1. bylo vydáno ze skladu do spotřeby Kč 130 kg materiálu 21.1. bylo přijato 400 kg po Kč 14,28.1. bylo vydáno ze skladu do spotřeby Kč 350 kg materiálu Dat. Doklad Obsah Množství Kč zápisu příjem výdej zásoba příjem výdej

Dat. Doklad

Obsah zápisu

příjem

Množství výdej zásoba příjem

Kč výdej

zásoba

zásoba

ZÁS/3 Účtování pořízení zásob dodavatelsky K 1.2 je na skladě materiál : 200 m materiálu A po Kč 168,-, metoda FIFO Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 2.2. FaD1 800 m materiálu A za Kč 128 000,- + 19 % DPH 3.2. FaD2 Za dopravu materiálu A Kč 1 500,- + 19 % DPH 3.2. VPD Zaplaceno pojistné materiálu A při přepravě Kč 100,3.2. Příjemka Na 800 m materiálu A v pořiz. ceně 10.2. Výdejka Na 500 m materiálu A 16.2. VBÚ a) zaplatili jsme FaD1 b) zaplatili jsme FaD2 ZÁS/4 Účtování pořízení zásob dodavatelsky Vypočtěte částku v 5. účetním případu / výdejka / předchozího příkladu , pokud účetní jednotka používá při výdeji ze skladu metodu aritmetického průměru proměnlivého !

ZÁS/5 Příklad na vnitropodnikové přepravné 1) FaD za materiál Kč 48 600,- + 19 % DPH 2) 3)

VÚD Příjemka

vnitropodnikové přepravné 360,na nakoupený materiál 16

Zásoby

ZÁS/6 Příklad na pořízení materiálu ze zemí Evropské unie Materiál na skladě Kč 20 343,20 ( 862 m) Dat. Doklad Text MD ze Slovinska 690 m celkem za 460,- EUR při 1) FaD1 (od pl. kursu Kč 28,75/ 1 EUR DPH) za dopravu tohoto materiálu od tuzemského 2) FaD2 3) 4)

D

MD v Kč

D v Kč

dopravce Kč 2 207,- + 19% DPH Příjemka na 690 m materiálu a) uhrazena FaD1 při kursu Kč 28,75/1 EUR VBÚ

b) uhrazena FaD2

5) Výdejka 900 m do spotřeby 21 276,- 21 276,ZÁS/7 Příklad na nákup zboží z dovozu (třetí země) – zboží podléhá zákl. sazbě DPH Počáteční stav Zboží na skladě Kč 262 000,- ( 500 ks) , metoda FIFO 1) FaD 1000 ks zboží ze zahraničí za 15 625,EUR (celkem) při kursu Kč 29,- / 1 EUR 2) FaD přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení 3) VPD JSD zaplacena v hot. – clo Kč 12 048,4) na dodávku zboží ze zahraničí Výdejka 800 ks za prodané zboží Na 800 ks zboží za prodejní cenu FaV Kč 845,- do tuzemska ZÁS/8 Příklad na reklamaci – plátce DPH 1) FaD 500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné Kč 1000,na 400 kg 3) Příj. 4) VBÚ uhrazena faktura za barvu 5) VÚD Reklamační nárok 100 kg 5) 6) 7)

Příj.

6)

VÚD

Neuznaná reklamace

ZÁS/9 Příklad na reklamaci – plátce DPH 1) FaD 500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD vnitropodnikové přepravné Kč 1000,3) Příj. na 400 kg 4) Dobr. Reklamační nárok 100 kg (uznán) 5) VBÚ Doplacena faktura za barvy ZÁS/10 Příklad na reklamaci – neplátce DPH 1)

FaD

2) 3) 4) 5)

VÚD Příj. Dobr. VBÚ

500 kg barvy po Kč 56,- / 1 kg + 19 % DPH vnitropodnikové přepravné Kč 1000,400 kg Reklamační nárok 100 kg FaD za barvu zaplacena

17

416 200,- 416 200,-

Zásoby

ZÁS/11 Příklad na reklamaci – plátce DPH PS 112 – Materiál na skladě Kč 6 000,- ( 100 m mat. A)

Dat. Doklad 1)

FaD

2)

VPD

3) 4) 5)

Příj. VBÚ VÚD

6)

Příj.

7)

VÚD

Text

MD

VBÚ

MD v Kč

D v Kč

Za mat. A 33 600,- ( 600 m) + 19 % DPH Zaplacena doprava materiálu A Kč 450,- + 19 % DPH Na 300 m Platba faktury 300 m reklamace

Polovina reklamovaného množství nahrazena novým materiálem Polovina neuznána a odepsána

8) Výd. 500 m ( metoda FIFO) ZÁS/12 Příklad na reklamaci – plátce DPH PS 112 – Materiál na skladě Kč 36 000,- ( 600 m mat. A) 1) FaD Za mat. A 33 600,- ( 600 m) + 19 % DPH 2) VPD Zaplacena doprava materiálu A Kč 450,- + 19 % DPH 3) VBÚ Zaplacena faktura za mat. A 4) VÚD Reklamujeme celou dodávku

5)

D

28 850,-

28 850,-

200,-

200,-

16 400,-

16 400,-

Reklamace uznána a vypořádána

ZÁS/13 Příklad na nám darovaný materiál 1)

VÚD

2) 3) 4)

VÚD VPD Příj.

Byl nám darován materiál 2000 ks po Kč 5,50 Doprava darovaného mat. ve vlastní režii Zaplacena darovací daň 7% Příjem darovaného mat. na sklad

ZÁS/14 Příklad na námi darovaný materiál PS 300 m materiálu A ve skladní ceně Kč 400,1) Výd. Na darovaný materiál 200 m mat. A ZÁS/15 Příklad na prodej materiálu PS Materiál na skladě 30 kg mat. A, 330,- za 1 kg , metoda FIFO 1) FaD1 Na 60 kg mat. A po Kč 320,- za 1 kg + 19 % DPH 2) FaD2 Za přepravné Kč 300,- + 19 % DPH 3) 4)

Mat. A 60 kg Příj. Prodej 50 kg mat. A, prodejní cena 340,- za 1 kg Výdejka FaV

18

Zásoby

ZÁS/16 Příklad na nevyfakturované dodávky, materiál na cestě Dat. Doklad Text MD D Za základní materiál Kč 20 000,- + 28.12. FaD 19 % DPH Na dodávku náhradních součástek 29.12. Příj.

MD v Kč

D v Kč

Kč 30 000,- (cena odhad dle min.dodávky)

31.12.

4.1.

FaD

za dodávku náhradních součástek Kč 30 000,- + 19 % DPH

6.1. Na základní materiál Kč 20 000,Příj. Jak bychom účtovali, kdyby faktura za náhradní součástky byla Kč 31 000,- + 19 % DPH

ZÁS/17.1 Příklad na škody a inventarizační rozdíly na zásobách materiálu 1) 2) 3)

VÚD VÚD VÚD

4) 5) 6)

PPD VBÚ VÚD

7)

VÚD

8)

VBÚ

Zaviněné manko materiálu A Kč 2 000,Přebytek materiálu B Kč 500,Předpis náhrady za zaviněné manko skladníkovi Kč 2 000,Skladník uhradil manko do pokladny Zaplacena pojistka majetku Kč 4 500,Požárem zničená část zásob materiálu C Kč 7 800,Přišel výpis od pojišťovny, že bude uhrazeno Kč 6 000,Pojišťovna uhradila Kč 6 000,-

ZÁS/17.2 Příklad na škody na zásobách materiálu 4.6. 8.7.

VBÚ VÚD

31.12.

VÚD

2.3. 6.3.

VÚD PPD

Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 38 400,Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad 75% škody Přišel výpis od pojišťovny 28 800,Škoda zaplacena v hotovosti

ZÁS/17.3 Příklad na škody na zásobách materiálu 4.6. 8.7.

VBÚ VÚD

31.12.

VÚD

2.3.

VÚD

Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 112 000,Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad Kč 100 000,Přišel výpis od pojišťovny 102 000,-

6.3.

PPD

Náhrada škody zaplacena v hotovosti

31.12.

VÚD

2.3.

VBÚ

Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad Kč 100 000,Od pojišťovny zaplaceno Kč 95 000,-

nebo

19

Zásoby

ZÁS/18 Souvislý příklad –způsob evidence A zásob Plátce DPH, metoda FIFO Materiál na skladě – materiál A 100 m po Kč 166,- ; materiál E 75 m po Kč 228,materiál B 30 m po Kč 185,- ; materiál F 300 m po Kč 78,materiál G 200 m po Kč 60,Bankovní účty Kč 250 000,Pokladna Kč 6 000,Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD1 za materiál A 200 m po Kč 160,- + 19 % DPH 2) FaD2 za dopravu materiálu A Kč 800,+ 19 % DPH na 200 m materiálu A 3) Příj. 4) FaD3 za materiál B 150 m po Kč 180,+ 19 % DPH přepravné ve vlastní režii mat. B Kč 900,5) VÚD 6) Příj. na 90 m materiálu B 7) Dobr. reklamační nárok ( vytahané nitě) 60 m materiálu B 8) VPD drobný nákup v maloobchodě Kč 976,- včetně 19 % DPH 9) VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 - dobropis - bankovní poplatky Kč 123,10) Prodej materiálu na fakturu 75 m materiálu E, prodejní cena 240 Kč za 1 m

Výd. 11) FaD4

za materiál C 80 m po Kč 200,+ 19 % DPH 12) Příj. přišel materiál D 130 m ( odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m) 13) Výd. 200 m materiálu A a 80 m mat. B Účtování na konci roku 14) do konce roku nepřišel materiál k FaD4 15) do konce roku nepřišla faktura k materiálu D 16) Inventarizace - zaviněné manko 20 m mat. B - předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m materiálu A - opravná položka k mat. F Kč 4 000,- trvalé snížení hodnoty mat. G Kč 6 000,17) PPD skladník uhradil manko v hotovosti

20

17 100,-

17 100,-

48 050,-

48 050,-

3 800,-

3 800,-

410,-

410,-

Zásoby

ZÁS 19 / Souvislý příklad – způsob A evidence zásob, metoda FIFO Počáteční stavy 112 – Materiál na skladě Kč 640 000,( mat. X 1000 m – Kč 630 000,-, mat. Y 100 kg Kč 10 000,-) 211 – Pokladna Kč 7 000,221 – Bankovní účty Kč 820 000,389 – Dohadné účty pasivní Kč 10 000,Dat. Doklad Text MD D MD v Kč 1) VÚD převod vybraných počátečních stavů

2) 3)

Výd. FaD1

4)

Příj.

5)

FaD2

6) 7) 8)

VÚD Příj. FaD3

9) Příj. 10) VBÚ 11) FaD4 12) Příj. 13) VBÚ 14) VÚD

15) VPD 16) Výd.

17) FaV1 18) VÚD 19) VÚD

na materiál X 200 m za dodávku materiálu Y z minulého období Kč 10 000,- + 19 % DPH na obalový materiál převzatý do skladu ( vyrobený ve vlastní režii) Kč 8 400,za dodávku materiálu X 200 m po Kč 640,- za 1 m + 19 % DPH doprava mat. X ve vlastní režii 2 000,na materiál X 200 m Kč ….. Za dodávku materiálu X a jeho dovoz 300 m po 638,- + 19 % DPH, cena dopravy Kč 600,- + 19 % DPH na materiál X 300 m Kč…… zaplacena FaD1 zaplacena FaD2 za dodávku mat. Z 100 kg po Kč 83,+ 19 % DPH na materiál Z 95 kg Kč ….. zaplacena FaD4 reklamační nárok 5 kg

nákup kancelářských potřeb Kč 1 098,- včetně 19 % DPH na materiál X ( metoda FIFO) a) spotřeba 400m b) prodej 100 m na prodaný materiál X – prodejní cena Kč 650,- / 1 m + 19 % DPH neuznaná reklamace materiálu Z a) nezaviněné manko do normy u mat. Z – 1 kg b) zaviněná škoda na mat. X 10 m c) předpis zaviněné škody k náhradě skladníkovi

21

D v Kč

126 000,- 126 000,-

252 000,- 252 000,63 000,- 63 000,-

83,-

83,-

6 300,-

6 300,-

Zásoby

ZÁS/20 Zásoby vlastní výroby – způsob A K 1. 12. 2007 měl podnik tyto zůstatky na účtech zásob vlastní výroby 121 – Nedokončená výroba Kč 200 000,122 – Polotovary vlastní výroby Kč 100 000,123 – Výrobky Kč 500 000,Dat. Doklad Text MD D MD v Kč 1) VÚD přírůstek zásob NV Kč 300 000,2) VÚD dokončení polotovarů vlastní výroby Kč 150 000,- snížení zásob NV - přírůstek polotovarů 3) VÚD odvod výrobků na sklad Kč 250 000,- úbytek polotovarů - přírůstek výrobků 4) FaV na prodané výrobky Kč 800 000,+ 19 % DPH 5) VÚD úbytek výrobků Kč 700 000,6) VBÚ úhrada vydané faktury 7) VÚD výsledek inventarizace - přebytek polotovarů Kč 2 000,- manko výrobků Kč 15 000,(zaviněné) - manko nedokončené výroby Kč 200,8) VÚD předpis zaviněného manka k úhradě 9) PPD Skladník uhradil manko v hotovosti ZÁS/21 Zásoby vlastní výroby – způsob A, má svoji podnikovou prodejnu K 1. 1. 2006 měl výrobní podnik tyto zůstatky na účtech 121 – Nedokončená výroba Kč 26 900,123 – Výrobky Kč 58 000,132 - Zboží na skladě a v prodejnách Kč 18 740,1) VÚD objem provedených výkonů za měsíc Kč 165 000,2) VÚD z provedených výkonů bylo dokončeno a odvedeno do odbytového skladu za Kč 156 000,3) VÚD přirozený úbytek zásob nedokončené výroby v rámci norem kč 6 500,4) VÚD byl zjištěn přebytek na výrobcích Kč 3 600,5) VÚD vyskladněné výrobky k prodeji za Kč 164 000,6) FaV na výrobky Kč 213 500,+ 19 % DPH 7) VÚD spotřeba výrobků na reprezentaci Kč 4 700,8) VÚD předání výrobků přímo z výroby do vlastní prodejny Kč 20 000,-

22

D v Kč

Zásoby

ZÁS/22 Materiál – varianta A, drobný majetek evidovaný jako zásoby, základní sazba DPH

K 1. 12. 2006 měl podnik tyto zůstatky na účtech 112 – Materiál na skladě Kč 345 000,- ( pouze 1 000 kg mat. A) 121 – Nedokončená výroba Kč 122 000,122 – Polotovary vlastní výroby Kč 78 000,123 – Výrobky Kč 230 600,Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD za materiál B 800 kg po Kč 45,- / 1 kg + 19 % DPH 2) VÚD přeprava materiálu B ve vlastní režii Kč 400,3) Příj. materiálu B Kč ……. 4) Výd. 800 kg materiálu A a 600 kg mat. B 303 300,- 303 300,5) FaD za kancelářský stůl Kč 8 400,+ 19 % DPH 6) VÚD přeprava stolu ve vlastní režii Kč 300,7) Příj. na stůl do skladu materiálu Kč…… 8) VÚD přírůstek nedokončené výroby Kč 303 300,9) VÚD úbytek NV 378 000,-

10) VÚD úbytek PVV 355 000,-

11) FaV

za výrobky Kč 300 000,do tuzemska 12) VÚD vyskladnění prodaných výrobků Kč 189 000,13) Výd. kancelářského stolu do kanceláře podniku Kč … 14) prodej polotovarů vlastní výroby vnitropodniková cena Kč 10 000,prodejní cena Kč 14 000,- do tuzemska 15) VPD

nákup software Kč 9 999,- včetně 19 % DPH ( hned instalován) 16) VPD nákup kalkulačky ( rovnou do spotřeby) Kč 480,- včetně 19 % DPH 17) VÚD Inventarizace zásob - přebytek materiálu A Kč 345,- manko do normy mat.B 24,50 - manko polotovarů nad normu Kč 134,- přebytek výrobků Kč 456,-

23

Zásoby

ZÁS/23 Materiál – varianta B evidence zásob Počáteční stav : 112 – Materiál na skladě Kč 67 890,- ( materiál C a D) Dat. Doklad Text MD D 1) FaD1 za materiál A Kč 290 000,- + 19 % DPH ( 5 000 kg) 2) VPD doprava za mat. A zaplacena v hotov. Kč 701,50 včetně 19 % DPH 3) FaD za materiál B Kč 217 500,- + 19 % DPH ( 2 500 kg) 4) VÚD doprava ve vl. režii Kč 250,- ( mat. B) 5) FaD ze země EU na 3 000 kg mat. C (od celkem za 10 752 EUR při kursu plátce Kč 28,25 / 1 EUR DPH)

6)

FaD

7)

FaD

8) 9)

VÚD VBÚ

10)

VÚD

11)

14)

Prodej 60 kg materiálu B na fakturu ( doklady doplňte), prodejní cena Kč 90,- / 1 kg Skladní cena 5 226,za materiál A 560 000,- + 19 % DPH FaD6 ( 10 000 kg) zaplacena doprava materiálu A VPD Kč 1 500,- + 19 % DPH reklamace uznána a zaplacena VBÚ

15)

VÚD

16)

VÚD

17) 18)

VÚD VÚD

12) 13)

za dopravu ze země EU od tuzemského dopravce Kč 4 500,- ( mat. C) za materiál A Kč 115 000,- + 19 % DPH ( 2 000 kg) doprava ve vl. režii Kč 500,- (A) - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 při kursu Kč 28,25/ 1 EUR - zaplacena FaD4 - zaplacena FaD5 reklamováno 100 kg materiálu A ( z poslední dodávky)

konečný stav materiálu 300 kg A + 15 kg B tj. 18 151,50 Kč Inventarizace a) manko do normy 1,2 kg materiálu A tj. Kč 67,38 b) škoda zaviněná skladníkem 5 kg materiálu B tj. 435,50 Kč škoda předepsána skladníkovi k úhradě předpis srážky ze mzdy skladníkovi

24

MD v Kč

D v Kč

Zásoby

ZÁS /24 Materiál – varianta B Deva, spol. s r. o., výroba ovocných přesnídávek, Nové Město nad Metují, měla k 1. 1. 2007 počáteční zásobu materiálu Kč 46 257,- . Ve vnitřním řádu účetní jednotky je stanoveno, že norma přirozeného úbytku je 1 % z dané zásoby (z KS), zbytek je manko nad normu; 25 % z manka nad normu musí uhradit skladník – firma předepíše náhradu. Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1) VPD nákup ovoce za hotové Kč 149 770,( včetně 5 % DPH v částce Kč 7 129,10)

2) 3)

doprava uskuteč. vlast. auty Kč 5 300,VÚD FaD od. přísady potřebné k výrobě od dodavatele plátce DPH

4)

z Polska EUR 1 000,- při kursu Kč 28,90 / 1 EUR, Sazba daně : 5 %

za ovoce od tuzemských dodavatelů Kč 65 000,- + 5% DPH 5) VBÚ zaplacena provize za zprostředkování nákupu ovoce Kč 3 000,6) VÚD zásoba materiálu podle skladních karet k 31.12. je Kč 40 228,7) VÚD při inventarizaci na konci roku bylo zjištěno: manko na přísadách Kč 3 468,přebytek na obalech Kč 963,ZÁS/25 Zboží – varianta B, účetní jednotka se zabývá obchodní činností V prodejně potravin byl tento počáteční stav na účtech : 132 – Kč 58 699,50 ; 211 – 115 432,50 ; 221 – 438 675,20 ; 321 – 23 786,60 Ve vnitropodnikové směrnici je uvedeno, že pokud dojde k manku, tak 50 % je manko do normy a zbytek je manko nad normu, které bude předepsáno k náhradě prodavačkám nákup zboží ve velkoobchodě za hotové 1) VPD FaD

Kč 44 522,50 (včetně 19% i 5 % DPH tj. celkem DPH Kč 8 640,40)

2)

FaD

3)

PPD (tuzemsko)

4)

VPD

5)

VPD

6)

VBÚ

7)

VÚD

za dodávku 2 500 ks zboží za Kč 14,30 za 1 ks + 19% DPH a 250 ks zboží za Kč 6,60 / 1 ks + 5 % DPH prodej zboží za hotové Kč 38 975,50 (včetně 19% DPH) a za Kč 5 888,50 (včetně 5 % DPH) – DPH dle kontrolních pokladen Kč 6 504,70 zaplaceno za dopravu zboží Kč 5 200,-+ 19 % DPH odvod části tržby do banky Kč 40 000,- úhrada FaD - převod tržby Inventarizací zj. skutečná konečná zásoba Kč 95 541,60, dle skladních karet 97 502,70

25

Zásoby

ZÁS/26 Obchodní podnik, varianta B evidence zásob, plátce DPH PS Zboží na skladě a v prodejnách Kč 123 450,- ( 200 ks zboží B) Materiál na skladě ( obaly) Kč 8 123,Všechno zboží na výstupu je daněno základní sazbou DPH Dat. Doklad Text MD D 1) VÚD převod počátečních stavů 2) 3) 4) 5)

6) 7)

8) 9)

za zboží A 500 kg po Kč 45,+ 19 % DPH FaD2 za dopravu zboží A Kč 450,+ 19 % DPH FaV za 100 ks zboží B po Kč 800,(tuzemsko) tržby za zboží A v hotovosti PPD Kč 21 960,- ( z toho 3 960,- DPH) (tuzemsko) VPD nákup zboží C v hotovosti 1000 m po Kč 120,- + 19 % DPH VBÚ zaplacena faktura FaD1 zaplacena faktura FaD2 zaplacena faktura FaV1 bankovní poplatky Kč 456,vnitropodnikové přepravné za zboží C VÚD Kč 120,ze zahraničí za zboží D ze země EU FaD3 od plátce 3 200 kg po 1 EUR DPH ( kurs Kč 28,30 / 1 EUR) FaD1

10)

VÚD

11)

VPD

12)

FaV2

13)

FaV3

14)

FaD

15)

VÚD

16)

VÚD

17)

VÚD

18)

VÚD

vnitropodnikové přepravné na dodávku zboží D Kč 1 361,za obalový materiál Kč 4 322,+ 19 % DPH za zboží D Kč 24,- za 1 kg, fakturováno 1 200 kg do tuzemska Za zboží do země EU, fakturováno EUR 2 569,- při kursu Kč 28,65/1 EUR Za zboží E Kč 30 000,- + 19 % DPH - do konce roku nedošlo zboží E - přijato zboží Z (Kč 28 000,-) nepřišla faktura konečný stav zboží zj. dle AE Kč 167 805,konečný stav materiálu zjištěno dle AE Kč 7 354,manko nad normu u zboží Kč 112,50 přebytek obal. materiálu Kč 34,-

26

MD v Kč

D v Kč

Zásoby

ZÁS/27 Souvislý příklad –způsob evidence B zásob (jde o příklad ZÁS18) Plátce DPH, metoda FIFO Materiál na skladě – materiál A 100 m po Kč 166,- ; materiál E 75 m po Kč 228,materiál B 30 m po Kč 185,- ; materiál F 300 m po Kč 78,Bankovní účty Kč 250 000,Pokladna Kč 6 000,Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč 1) FaD1 za materiál A 200 m po Kč 160,- + 19 % DPH 2) FaD2 za dopravu materiálu A Kč 800,+ 19 % DPH na materiál A - 200 m 3) Příj. 4) FaD3 za materiál B 150 m po Kč 180,+ 19 % DPH přepravné ve vlastní režii mat. B Kč 900,5) VÚD 6) Příj. na 90 m materiálu B 7) Dobr. reklamační nárok ( vytahané nitě) 60 m materiálu B 8) VPD drobný nákup v maloobchodě Kč 976,- včetně 19 % DPH 9) VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 - dobropis - bankovní poplatky Kč 123,10) Prodej materiálu na fakturu 75 m materiálu E, prodejní cena 240 Kč za 1 m

11)

Výd. FaD4

za materiál C 80 m po Kč 200,+ 19 % DPH 12) Příj. přišel materiál D 130 m ( odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m) 13) Výd. 200 m materiálu A a 80 m mat. B Účtování na konci roku (doplňte účetní doklady) 14) do konce roku nepřišel materiál k FaD4 15) do konce roku nepřišla faktura k materiálu D 16) 17)

18)

PPD

Inventarizace - zaviněné manko 20 m mat. B - předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m materiálu A - opravná položka k mat. F Kč 4 000,skladník uhradil manko v hotovosti

27

17 100,-

17 100,-

48 050,-

48 050,-

3 800,-

3 800,-

410,-

410,-

Zásoby

ZÁS 28 / Souvislý příklad – způsob B evidence zásob, metoda FIFO (ZÁS19) Počáteční stavy 112 – Materiál na skladě Kč 640 000,( mat. X 1000 m – Kč 630 000,-, mat. Y 100 kg Kč 10 000,-) 211 – Pokladna Kč 7 000,221 – Bankovní účty Kč 820 000,389 – Dohadné účty pasivní Kč 10 000,Dat. Doklad Text MD D MD v Kč 1) VÚD převod počátečních stavů

2) 3)

Výd. FaD1

4)

Příj.

5)

FaD2

6) 7) 8)

VÚD Příj. FaD3

9) 10)

Příj. VBÚ

11)

FaD4

12) 13) 14)

Příj. VBÚ VÚD

15)

VPD

16)

Výd.

17)

FaV1

18)

VÚD

na materiál X 200 m za dodávku materiálu Y z minulého období Kč 10 000,- + 19 % DPH na obalový materiál převzatý do skladu ( vyrobený ve vlastní režii) Kč 8 400,za dodávku materiálu X 200 m po Kč 640,- za 1 m + 19 % DPH doprava mat. X ve vlastní režii 2 000,na materiál X 200 m Kč ….. Za dodávku materiálu X a jeho dovoz 300 m po 638,- + 19 % DPH, cena dopravy Kč 600,- + 19 % DPH na materiál X 300 m Kč…… zaplacena FaD1 zaplacena FaD2 za dodávku mat. Z 100 kg po Kč 83,+ 19 % DPH na materiál Z 95 kg Kč ….. zaplacena FaD4 reklamační nárok 5 kg

nákup kancelářských potřeb Kč 1 098,- včetně 19 % DPH na materiál X ( metoda FIFO) a) spotřeba 400m b) prodej 100 m na prodaný materiál X – prodejní cena Kč 650,- / 1 m + 19 % DPH neuznaná reklamace materiálu Z

D v Kč

126 000,- 126 000,-

252 000,- 252 000,63 000,- 63 000,-

19) 20)

VÚD

a) nezaviněné manko do normy u mat. Z – 1 kg b) zaviněná škoda na mat. X 10 m c) předpis zaviněné škody k náhradě skladníkovi

28

83,-

83,-

6 300,-

6 300,-

Zúčtovací vztahy ZV/1 Příklady na účtování závazků dle smlouvy (bez faktur) ZV/1.1 Příklady na účtování závazků podle smlouvy u nájemce Účetní jednotka má pronajatý nebytový prostor od pana Nováka, podle smlouvy platí každé čtvrtletí Kč 15 000,-, splatnost za čtvrtletí k 15. v prvním měsíci čtvrtletí, účetní jednotka účtuje předpis nájemného k 1. dni každého čtvrtletí Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč Předpis nájemného Kč 15 000,1. 1. VÚD 15. 1. Platba nájemného VBÚ

ZV/1.2 Příklady na účtování pohledávek podle smlouvy u pronajímatele Účetní jednotka pronajímá nebytový prostor firmě Alfa, s. r. o., firma platí každé čtvrtletí podle smlouvy Kč 21 000,-, splatnost za čtvrtletí k 10. v prvním měsíci čtvrtletí, účetní jednotka účtuje předpis nájemného k 1. dni každého čtvrtletí Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč Předpis nájemného 1. 1. VÚD 10. 1. Platba nájemného VBÚ

29

Zúčtovací vztahy ZV/2 Příklady na směnky (směnky účtované jako zúčtovací vztah) – účtování u dlužníka Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč ZV/2.1.

20. 1.

FaD

Za materiál Kč 365 000,- + 19 % DPH (var. B evidence zásob)

31. 1.

VÚD

Vystavili jsme směnku na Kč 456 068,Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 10 % p. a. (úrok je Kč 21 718,-)

31.7. 31.7.

VÚD VBÚ

Úrok za běžné období Zaplatili jsme směnku

ZV/2.2.

20. 8. 2006 1. 9. 2006

FaD

Za výrobní stroj Kč 650 000,+ 19 % DPH

VÚD

Vystavili jsme směnku na Kč 850 850,Splatnost směnky 10 měsíců, úroková sazba 12 % p. a. (úrok je Kč 77 350,-)

31.12.06 VÚD 30. 6. 07 VÚD 30. 6. 07 VBÚ

Úrok za období 2006 Úrok za období 2007 Zaplatili jsme směnku

ZV/2.3.

20. 10. 2006 1. 11. 2006

FaD

Za zboží Kč 150 000,+ 19 % DPH (způsob A evid. zásob)

VÚD

Vystavili jsme směnku na Kč 182 070,Splatnost směnky 3 měsíce, úroková sazba 8 % p. a. (úrok je Kč ………..)

31.12.06 VÚD 31. 1. 07 VÚD 31. 1. 07 VBÚ

Úrok za období 2006 Úrok za období 2007 Zaplatili jsme směnku

ZV/3 Příklady na směnky (směnky účtované jako zúčtovací vztah) – účtování u věřitele ZV/3.1.

4. 4.

FaV

Za zboží Kč 413 500,- + 19 % DPH

18. 4.

VÚD

Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 519 129,-, splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 11 % p. a.)

18. 10. 18. 10.

VÚD VBÚ

Úrok za běžné období Kč ………….. Směnka byla uhrazena v plné výši

2. 2.

FaV

16. 2.

VÚD

Za provedenou rekonstrukci (jsme staveb. firma) Kč 1 200 000,- + 19 % DPH Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 1 594 600,-, splatnost směnky 10 měsíců, úroková sazba 14 % p. a.)

16. 12. 16. 12.

VÚD VBÚ

Úrok za běžné období Kč ………….. Směnka byla uhrazena v plné výši

ZV/3.2.

30

Zúčtovací vztahy ZV/4 Příklady na směnky – účtování u věřitele s předložením bance k eskontu Dat. Doklad Text MD D MD v Kč ZV/4.1. 4. 4. Za výrobky Kč 814 000,- + 19 % DPH FaV 18. 4.

VÚD

Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 1 017 160,-, splatnost směnky 6 měsíců, úrok 48 500,-

18. 5.

VÚD

Předání směnky bance k eskontu

18. 5.

VÚÚ

18. 5.

VBÚ

18. 10.

VÚÚ

banka poskytla firmě eskontní úvěr při diskontu Kč 40 500,Bankovní poplatky Kč 250,Připsání eskontního úvěru na náš běžný účet Avizo o proplacení směnky směnečným dlužníkem

ZV/4.2. 28. 3. FaV

Za zboží Kč 225 000,- + 5 % DPH

10. 4.

VÚD

Přijali jsme směnku za tuto pohledávku v nominální hodnotě Kč 242 550,-, splatnost směnky 4 měsíce, úrok 6 300,-

10. 6.

VÚD

Předání směnky bance k eskontu

10. 6.

VÚÚ

10. 6. 18. 8.

VBÚ VÚÚ

banka poskytla firmě eskontní úvěr při diskontu Kč 3 150,Bankovní poplatky Kč 250,Připsání esk. úvěru na náš běžný účet Avizo o proplacení směnky směnečným dlužníkem

ZV/5. 1 Příklady na přijaté zálohy (plátce DPH) 1) 2) 3)

4)

Přijali jsme zálohu na výrobky Kč 30 000,Vystavený Vystavili jsme daňový doklad na DD přijatou zálohu (19 %) Za výrobky Kč 80 000,- + 19% DPH FaV ( - záloha) PPD

VBÚ

Doplacena FaV na náš účet

ZV/5. 2 Příklady na přijaté zálohy (plátce DPH) 1) 2) 3)

4)

Přijali jsme zálohu na poskytnutí služeb Kč 10 000,Vystavený Vystavili jsme daňový doklad na DD zaplacenou zálohu (19 %) Za služby Kč 40 000,- + 19% DPH FaV ( - záloha) PPD

VBÚ

Doplacena FaV na náš účet

31

D v Kč

Zúčtovací vztahy ZV/6 Příklady na placené zálohy ( plátce DPH) Dat. Doklad Text ZV/6.1 1) Zaplatili jsme zálohu na materiál VBÚ dodavatelům Kč 20 000,- ( způsob A ) 2) Přijatý Na zaplacenou zálohu DD 3) Za materiál Kč 45 000,- + 19 % DPH FaD ( - záloha)

4)

VBÚ

Doplatili jsme dodavatelům fakturu za materiál

ZV/6.2 1) VBÚ 2) 3)

4)

Zaplatili jsme zálohu na dlouhodobý hmotný majetek (stroj) Kč 500 000,Přijatý Na zaplacenou zálohu DD Za stroj Kč 1 200 000,- + 19 % DPH FaD ( - záloha)

VÚÚ

Banka doplatila fakturu za stroj z krátkodobého bankovního úvěru

ZV/6.3 1) VPD 2) 3)

4) 5)

Zaplatili jsme zálohu na zboží ( zp. B) Kč 300 000,Přijatý Na zaplacenou zálohu DD Za zboží Kč 450 000,- + 19 % DPH FaD ( - záloha)

FaD VBÚ

Za dopravu zboží Kč 1 500,- doplacena faktura za zboží - zaplacena faktura za dopravu

ZV/6.4 1) VPD 2) 3)

4)

Zaplatili jsme zálohu na opravu auta Kč 40 000,Přijatý Na zaplacenou zálohu DD Za opravu auta Kč 54 670,- + 19 % DPH FaD ( - záloha)

VBÚ

Zaplacena faktura za opravu

32

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Zúčtovací vztahy ZV/6.5 Dat. Doklad 1) VPD 2) 3)

4)

Text Zaplatili jsme zálohu na poskytnuté služby (5 % DPH) Kč 30 000,Přijatý DD Na zaplacenou zálohu Za poskytnuté služby Kč 80 000,FaD + 5 % DPH ( - záloha) VBÚ

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Platba FaD

ZV/7 Příklady na zálohové faktury (přijaté i vydané) ZV/ 7.1 1) 2) 3) 4)

FaDZ VBÚ

Zálohová faktura na opravu stroje Zaplacena tato zálohová faktura

PřijatýDD

Na zaplacenou zálohu (19 %)

FaD

Za opravu stroje Kč 235 600,- + 19 % DPH ( - záloha)

5) VBÚ ZV /7.2. 1) FaVZ 2) VBÚ 3) Vyst. DD 4) FaV

5) VBÚ ZV /7.3. 1) FaDZ

124 000

124 000

MD v Kč 500 000,-

D v Kč 500 000,-

Doplacena faktura za opravu Zálohová fa za výrobky Kč 300 000,Zaplacena zálohová faktura

Na zaplacenou zálohu Za výrobky Kč 540 000,- + 19% DPH ( - záloha)

Doplacena faktura za výrobky Za materiál Kč 324 000,(varianta B evidence zásob) Zaplacena zálohová faktura

2) 3) 4)

VBÚ FaD

Za materiál Kč 540 000,- + 19% DPH ( - záloha)

5)

VBÚ

Doplacena faktura za materiál

Přijatý DD Na zaplacenou zálohu

ZV /7.4.

Dat. 1) 2) 3) 4)

5)

Doklad FaDZ VÚÚ

Text Zálohová faktura na nákup stroje Zaplacena tato zálohová faktura z dlouhodobého úvěru Přijatý DD Na zaplacenou zálohu Za stroj Kč 1 235 600,- + 19 % FaD DPH ( - záloha)

VÚÚ

doplacena faktura za stroj z úvěru 33

MD

D

Zúčtovací vztahy ZV/ 8.1 Příklad na účtování dle platebního kalendáře

Vama, s. r. o. Pražská 14 Liberec 460 01 Liberec

Odběratel : Vama, s. r. o. Pražská 14, Liberec, 460 01 Bankovní spojení : Komerční banka, pobočka Liberec Číslo účtu : 305 802 633/0100

Variabilní symbol : Datum vystavení : Číslo daňového dokladu :

4309353400 23. 12. 2005 0000001007338897

Faktura za dodávku elektřiny Číslo odběrného místa : Elektroměr číslo :

003197709 5809941

Adresa : Pražská 14, Liberec, 460 01

Účetní období Sazba DPH Základ daně v Kč DPH v Kč Celkem v Kč Splatnost do 1/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 1. 2006 2/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 2. 2006 3/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 3. 2006 4/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 4. 2006 5/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 5. 2006 6/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 6. 2006 7/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 7. 2006 8/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 8. 2006 9/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 9. 2006 10/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 10. 2006 11/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 30. 11. 2006 12/2006 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 31. 12. 2006

Typ zálohy Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně

Informace pro plátce DPH : Odpočet daně na základě tohoto daňového dokladu lze uplatnit pouze v případě zaplacení částky uvedené v rozpisu plateb ( §28 odst. 9 a §73 odst. 1 zákona o DPH) DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1597

34

Zúčtovací vztahy Od firmy ČEZ přišel účetní jednotce platební kalendář (viz předchozí strana). Prohlédněte si ho pozorně a zopakujte si, co víte o platebním kalendáři jako daňovém dokladu.

Jaký typ příkazu k úhradě použije nejspíše účetní jednotka pro platbu záloh na elektrickou energii ?

Tyto platby jsme účtovali na základě výpisu z našeho běžného účtu : Dat. 25.1.

Doklad Text Platba zálohy za leden VBÚ 4

25.2.

VBÚ 7

Platba zálohy za únor

25.3.

VBÚ 11

Platba zálohy za březen

25.4.

VBÚ 15

Platba zálohy za duben

25.5.

VBÚ 19

Platba zálohy za květen

25.6.

VBÚ 23

Platba zálohy za červen

25.7.

VBÚ 27

Platba zálohy za červenec

25.8.

VBÚ 31

Platba zálohy za srpen

25.9.

VBÚ 35

Platba zálohy za září

25.10. VBÚ 39

Platba zálohy za říjen

25.11. VBÚ 43

Platba zálohy za listopad

20.12. VBÚ 47

Platba zálohy za prosinec

MD

35

D

MD v Kč

D v Kč

Zúčtovací vztahy

Vama, s. r. o. Pražská 14 Liberec 460 01 Liberec Odběratel : Vama, s. r. o. Pražská 14, Liberec, 460 01 Bankovní spojení : Komerční banka, pobočka Liberec Číslo účtu : 305 802 633/0100

Variabilní symbol : Datum splatnosti : Datum vystavení :

4309353400 21. 1. 2007 30. 12. 2006

Číslo daňového dokladu : 0000001007338897 Fakturační období : 23. 12. 2005 – 28. 12. 2006

Daňová rekapitulace

Platby za elektřinu Zaplacené zálohy Rozdíl ke zdanění

Sazba DPH 19% 19%

Základ daně v Kč DPH v Kč 37 951,35 -35 292,60 2 658,75

Celkem v Kč 7 022,65 -6 707,40

44 974,00 - 42 000,00

315,25

2 974,00

Informace pro plátce DPH : DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1597 Finanční dorovnání Platba za dodávku elektřiny Zaplacené zálohy Jiné zaplacené platby Zaokrouhlení

Doplatek

Kč 44 974,00 -42 000,00 0,00 0,00 2 974,00

Informace o způsobu placení : Doplatek uhraďte na náš účet. Přehled zúčtovaných zálohových plateb (Kč) Dat.přijetí Základ DPH% DPH Celkem 27. 1. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 2. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 3. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 27. 4. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 29. 5. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00 28. 6. 06 19 % 2941,05 558,95 3 500,00

Dat.přijetí 27. 7. 06 29. 8. 06 27. 9. 06 27. 10. 06 28. 11. 06 22. 12. 06

Základ

DPH%

DPH

19 % 19 % 19 % 19 % 19 % 19 %

2941,05 2941,05 2941,05 2941,05 2941,05 2941,05

558,95 558,95 558,95 558,95 558,95 558,95

Celkem

•

Celkem

3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 42 000,00

Zaúčtujte tuto fakturu v účetnictví účetní jednotky Vama, s. r. o., faktura přišla 31. 12. 2006 (poslední číslo faktury použité v naší firmě je 423/06)

Dat.

•

Doklad

Text

MD

D

MD v Kč

D v Kč

MD v Kč

D v Kč

Zaúčtujte platbu této faktury, VBÚ č. 2/07, platba proběhla 20. 1. 2007

Dat.

Doklad

Text

MD

36

D

Zúčtovací vztahy ZV/8.2 Účtování dle platebního kalendáře Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář od ČEZ – zálohy na elektrickou energii Datum splatnosti 22. 3. 2006 22. 6. 2006 24. 9. 2006 16. 12. 2006 22. 3. VBÚ 22. 6.

VBÚ

24. 9.

VBÚ

16. 12.

VBÚ

28. 12.

FaD

3. 1.

VBÚ

Částka

Sazba DPH DPH v Kč Celkem k úhradě 35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,Zaplacena záloha za 1.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4.čtvrtletí dle platebního kalendáře

Za elektrickou energii Kč 165 377,- + 19 % DPH ( - zálohy)

Doplatek ČEZ ZV/8.3 Účtování dle platebního kalendáře Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář od ČEZ – zálohy na elektrickou energii Datum splatnosti 22. 3. 2006 22. 6. 2006 24. 9. 2006 16. 12. 2006 28. 3. VBÚ

Částka

Sazba DPH DPH v Kč Celkem k úhradě 35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,35 000,19 % 6 650,41 650,Zaplacena záloha za 1.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4.čtvrtletí dle platebního kalendáře

26. 6.

VBÚ

1. 10.

VBÚ

14. 12.

VBÚ

28. 12.

FaD

Za elektrickou energii Kč 125 256,- + 19 % DPH ( - zálohy)

3. 1.

VBÚ

Přeplatek ČEZ

37

Zúčtovací vztahy ZV/9 Zúčtování s finančním úřadem ZV /9.1 12. 6. Zaplacena záloha na daň z příjmů PO VBÚ Kč 45 600,- ( první ) 13. 12 VBÚ Zaplacena záloha na daň z příjmů PO Kč 45 600,- ( druhá ) 31. 12 VÚD Předpis daně z příjmů právnických osob za účetní jednotku Kč 110 980,31. 3 Doplacena daň z příjmů PO za minulé VBÚ zdaňovací období ZV /9.2 12. 6. VBÚ Zaplacena záloha na daň z příjmů PO Kč 47 600,- ( první ) 15. 12 VBÚ Zaplacena záloha na daň z příjmů PO Kč 47 600,- ( druhá ) 31. 12 VÚD Předpis daně z příjmů právnických osob za účetní jednotku Kč 78 980,4A) Vrácena daň z příjmů PO za minulé VBÚ zdaňovací období 4B) Přeplatkem daně zaplacena silniční daň VÚD ZV/9.3

1) 2) 3) 4)

VÚD VÚD VÚD VBÚ

Předpis silniční daně Kč 2 400,Předpis daně z nemovitostí Kč 5 400,Předpis darovací daně Kč 7 000,- Zaplacena silniční daň - Zaplacena daň z nemovitostí - Zaplacena darovací daň - Vrácen nadměrný odpočet DPH za minulé čtvrtletí Kč 15 200,-

ZV/9.4

V tomto příkladě nejsou daně předepsány 1) - Zaplacena silniční daň Kč 2 400,VBÚ - Zaplacena daň z nemovitostí Kč 5 400,-

- Zaplacena darovací daň Kč 7 000,- Zaplacena vlastní daňová povinnost DPH za leden Kč 256 544,-

38

Zúčtovací vztahy ZV /10 Kursové rozdíly při úhradě pohledávek a závazků (způsob A evid. zásob) ZV/10.1

Dat. 1) 2)

Doklad Text Ze třetí země za materiál 1 800,- EUR FaD při kursu 28,66 / 1EUR Platba faktury při kursu Kč 28,54 / 1 EUR VBÚ

MD

D

MD v Kč

ZV/10.2

1)

FaD Od plátce DPH

Ze země EU za zboží EUR 2 300,při kursu Kč 28,76 / 1 EUR

VBÚ

Platba faktury při kursu Kč 29,03 / 1 EUR

1)

FaV

2)

VBÚ

Za zboží na EUR 1 000,- při kursu 28,65 Kč za 1 EUR (do země EU) Platba faktury při kursu Kč 28,44 / 1 EUR

2) ZV/10.3

ZV/10.4 1) FaV 2)

VBÚ

Za výrobky 250,- USD při kursu 29,56 (do zahraničí) Platba faktury při kursu Kč 28,04 / 1 USD

ZV/10.5

1)

FaD

2)

Od plátce DPH VDÚ

Za výr. stroj ze země EU za EUR 14 500,při kursu Kč 28,75 /1 EUR

Zaplacena FaD při kursu Kč 28,87/ 1 EUR

ZV/11 Kursové rozdíly u zahraničních pohledávek a závazků (zp. A evid. zásob) ZV/11.1. 12. 12. FaD

Za materiál z Francie (od plátce DPH) (plátce EUR 1 000,- při kursu DPH) Kč 28,22/ 1 EUR

15. 12. VPD

16. 12. Příjemka 31.12. 18.1. VBÚ ZV/11.2. 16.12. FaD (plátce DPH) 31. 12. 5.1.

VDÚ

Doprava zaplacená v hotovosti Kč 1 600,- + 19 % DPH ( tuzemskému dopravci) Na dovezený materiál z Francie Kurs k 31. 12. je Kč 28,23 / 1 EUR Zaplacena faktura za materiál z Francie při kursu Kč 28,16 / 1 EUR Za zboží (var. B) EUR 3 000,- z Itálie (kurs Kč 28,46 / 1 EUR) Faktura nebyla zaplacena do konce roku , kurs Kč 28,44 / 1 EUR Platba faktury při kursu Kč 28,43 / 1 EUR 39

D v Kč

Zúčtovací vztahy ZV/11.3. Dat. Doklad 8. 12.

FaV

31. 12. 5. 1.

VDÚ

Text

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Za výrobky na EUR 10 000,- při kursu Kč 28,11/ 1 EUR ( prodej na Slovensko plátci DPH) Faktura nebyla zaplacena do konce roku Kurs Kč 28,16 / 1 EUR Byla nám zaplacena FaV ze Slovenska Kurs Kč 28,21/ 1 EUR

ZV/11.4. 20. 11. FaD

22. 11. JSD 24. 11. VPD 24. 11. 27. 11. FaD 28. 11. VÚD 31. 12. 10. 1. VÚÚ

Ze Švýcarska za nákup stroje a jeho dopravu do místa prvního určení USD 20 000,- při kursu Kč 22,54 / 1 USD clo Kč 54 096,Zaplacena JSD v hotovosti Základní sazba DPH Za montáž Kč 7 000,- + 19 % DPH Stroj zařazen do užívání Kurs Kč 22,88 / 1 USD Zaplacena faktura ze Švýcarska při kursu Kč 22,71/ 1 USD (splatnost 6 měsiců)

ZV/11.5. 8. 12.

FaV

31. 12. 5. 1.

VBÚ

Za zboží na EUR 18 500,- při kursu Kč 28,28 / 1 EUR ( prodej do SRN, plátci DPH) Faktura nebyla zaplacena do konce roku Kurs Kč 28,15 / 1 EUR Byla nám zaplacena FaV ze SRN Kurs Kč 28,23/ 1 EUR

ZV/12 Pohledávky u pojišťovny ( pojistné plnění ) ZV/12.1. 5. 1. 12. 5.

VBÚ VÚD

25. 7. 1. 8.

VÚD VBÚ

Zaplaceno pojištění majetku firmy Škoda na majetku firmy ( vytopený sklad - škoda materiálu) Kč 142 212,Pojišťovna oznámila výši náhrady Přijata náhrada od pojišťovny

28 000,-

28 000,-

135 620,- 135 620,-

ZV/12.2. 5. 1.

VBÚ

18. 5. 20. 5.

VPD

25. 5. 2. 6.

DD FaD

20. 6. 15. 7.

VBÚ VÚD

6. 8.

VBÚ

Zaplaceno havarijní pojištění firemního osobního auta Auto havarovalo – je opravitelné Zaplacena záloha na opravu auta Kč 120 000,Přišel daňový doklad na zaplacenou zálohu Za opravu auta Kč 248 000,- + 19 % DPH

- záloha Zaplacena FaD za opravu auta Pojišťovna oznámila výši náhrady Kč 225 120,Přijata náhrada od pojišťovny

40

18 000,-

18 000,-

Zúčtovací vztahy ZV/13 – Souvislý příklad (všechny kursové rozdíly) Plátce DPH, výrobky jsou daněny základní sazbou DPH, varianta A evidence zásob Dat. Doklad Text MD D MD v Kč Počáteční stavy 1) VÚD Pokladna Kč 80 000,+ 1 000,- EUR kurs Kč 28,50/ 1 EUR - Bankovní účty Kč 800 000,+ 10 000,- EUR kurs Kč 28,60/ 1 EUR - Ceniny - Krátkodobé bankovní úvěry

D v Kč

-

- bankovní poplatky Kč 200,- splátka části úvěru Kč 10 000,- poskytnutá záloha firmě HHH na materiál Z Kč 300 000,- splátka úroků z úvěru Kč 5 000,od firmy HHH na zaplacenou zálohu

2)

VBÚ

3) 4) 5)

Přijatý DD Nákup kolků ke spotřebě Kč 200,VPD FaV1 Tuzemské firmě AA za prodané výrobky

6)

FaD1

7)

VÚD

8) 9)

10) 11) 12) 13) 14) 15) 16) 17) 18) 19) 20) 21)

Kč 128 000,Od firmy HHH – za materiál Z Kč 350 000,- + 19% DPH ( - záloha)

Doprava materiálu Z ve vlastní režii Kč 200,Příjemka na materiál Z od firmy HHH FaD2 Od firmy ABC, Bratislava za materiál 200 m po 13,- EUR (od plátce ( kurs Kč 28,60 / 1 EUR)

DPH) VÚD VBÚ

Doprava ve vlastní režii Kč 15 642,- úhrada FaV1 - úhrada FaD1 - úhrada FaD2 VDÚ ( kurs Kč 28,40 / 1 EUR) Nákup občerstvení pro obchodního VPD partnera Kč 1 564,Příjemka Příjem materiálu ze Slovenska na sklad Záloha na služební cestu 100,- EUR VPD ( kurs Kč 28,50/ 1 EUR) zaměstnanci FaV2 Na prodané výrobky 1 150 EUR při kursu 28,40 Kč za 1 EUR (do země EU) FaV3 Za prodané výrobky 250 000,do tuzemska Vyúčtování služební cesty - jízdné a stravné 25,-EUR - odborná literatura 67,- EUR Nákup české odborné literatury 856,50 VPD včetně 19 % DPH Platba faktury FaV2 při kursu VDÚ Kč 29,05 / 1 EUR Poskytnut krátkodobý bankovní úvěr VBÚ Kč 500 000,-

41

3 000 500 000

3 000 500 000

Zúčtovací vztahy Dat. 22)

Doklad Text FaV4 Prodej 100 ks výrobků po 14 EUR

31.12. VÚD

10.1.

VBÚ

MD

D

MD v Kč

D v Kč

( kurs 28,30) do třetí země (Švýcarsko) Kurs Kč 28,40 / 1 EUR

Úhrada faktury FaV4 při kursu Kč 28,90 / 1 EUR

ZV/14 Souvislý příklad – Firma AMINA, s. r. o. Počáteční stavy účtů : Pokladna Kč 567 890,- a 125,- EUR při kursu Kč 28,45 / 1 EUR Běžný účet u ČSOB v Liberci Kč 452 000,- , nevede devizový účet, obchoduje pouze s plátci DPH 1) Výplata zálohy na služební cestu VPD zaměstnance firmy Kč 800,2) Na 1 000 ks výrobků po EUR 11,20 za FaV1 1 ks do Španělska, kurs Kč 28,53/ 1 EUR Vyúčtování služební cesty zaměstnance firmy 3) (autem v majetku firmy), ujel 287 km , prům. spotř. 7,2 litrů na 100 km, cena nafty 26,50 za litr, byl na služební cestě 10 hodin, ostatní výdaje Kč 560,-

4) 6) 7)

FaDZ VÚÚ DD FaD1

Na výrobní stroj Kč 2 000 000,FaDZ zaplacena z účel. úvěru na 24 měs. Přišel daňový doklad na zaplacenou zálohu Na výrobní stroj Kč 5 600 000,( včetně dopravy) + 19 % DPH ( - záloha)

8) 9)

VÚÚ VBÚ

10)

VÚÚ

11) 12) 13) 14) 15)

VBÚ VÚD VPD DD

Faktura doplacena z účelového úvěru byla nám zaplacena FaV1 při kursu Kč 28,76 / 1 EUR Splátka úvěru Kč 50 000,Úroky z účelového úvěru Kč 2 954,Splátka úvěru Kč 50 000,Zařazení stroje do užívání

FaD2

Přišel daňový doklad na zaplacenou zálohu Na opravu budovy Kč 500 000,+ 19 % DPH - vyúčtování zálohy

16)

17) 18)

VPD DD FaV2

Zaplacena záloha na výrobky Kč 500 000,Vystaven DD na přij. zálohu za výrobky Na prodané výrobky Kč 720 000,- + 19 % DPH (- záloha)

19)

VBÚ

20)

VÚÚ

- splátka úvěru Kč 50 000,- doplacena FaV2 - doplacena FaD2 Splátka úvěru Kč 50 000,Úroky z účelového úvěru Kč 2 562,-

21)

VÚD

5)

Zapl. záloha na opravu budovy Kč 200 000,-

Kurs EUR k 31.12. • •

•

ČNB Kč 28,14 / 1 EUR ČSOB Kč 28,49 / 1 EUR KB Kč 28,58 / 1 EUR

42

Zúčtovací vztahy ZV/15 Varianta A evidence zásob (po kursových rozdílech), výrobky daněny základní sazbou DPH Dat. Doklad Text MD D MD v Kč D v Kč VÚD Některé počáteční stavy : 1)

2)

211 - Pokladna Kč 10 000,- + 125,EUR při kursu Kč 28,52/ 1 EUR 221 – Bankovní účty Kč 500 000,Nemáme devizový účet 213 – Ceniny – 10 známek po Kč 7,50 + 10 kolků po Kč 100,za materiál AA z Polska (včetně dopravy) EUR 714,- , kurs Kč 28,48 / 1 EUR

3)

FaD1 od plátce DPH FaV

4)

VBÚ

5)

FaD2

6)

VÚD

7)

FaD3 od plátce DPH

8) 9) 10) 11)

Příj. VÚD VBÚ Příj.

na materiál CC Kč 60 000,odcizení materiálu v hodnotě Kč 3 000 úhrada FaD2 příjem materiálu AA na sklad 80 kg ( 20 kg poškozeno) předpis reklamačního nároku

12)

FaV2

za výrobky 5 200,- EUR ( kurs Kč 28,78 / 1 EUR) na Slovensko plátci DPH

13)

VBÚ

dodavatel uznal 50 % našeho reklamačního nároku , jeho úhrada, zbytek neuznán kurs ČNB Kč 28,63/ 1 EUR

VÚD 31.12. VÚD

za výrobky 2 456 EUR kurs Kč 28,53 / 1 EUR do Francie (plátci DPH) a) úhrada FaD1 ( kurs Kč 28,32 / 1 EUR ) b) úhrada FaV1 ( kurs Kč 28,32 / 1 EUR ) c) pojištění majetku firmy 4 000,za materiál AA 100 kg po 10,+ 19 % DPH z tuzemska doprava za mat. AA ve vlastní režii Kč 240,za materiál BB z Rakouska 1 400 EUR , kurs Kč 28,34/ 1 EUR

Inventarizace : a) přebytek mat. AA 2 000,b) manko mat. CC Kč 6 000,( norma Kč 2 800,-) c) schodek cenin 2 kolky d) přebytek v pokladně Kč 200,e) trvalé snížení hodnoty mat. AA 500,-

43

Dlouhodobý majetek DM1/ Příklady na pořízení dlouhodobého majetku ( dodavatelsky, vlastní režie, darem) DM 1.1 Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč 1) Za počítač Kč 68 000,- + 19 % DPH FaD 2)

3) DM 1.2 1) 2) 3) 4) DM 1.3 1) 2)

3) 4) DM 1.4 1)

VPD

Doprava počítače Kč 500,- + 19 % DPH

VÚD

Počítač zařazen do užívání Kč ……

FaD

Za výrobní stroj Kč 1 000 000,- + 19 % DPH Přeprava ve vlastní režii Kč 3000,Za montáž stroje Kč 17 000,+ 19 % DPH Stroj zařazen do užívání Kč ….

VÚD FaD VÚD FaD FaD

Za výrobní stroj Kč 680 000,- + 19 % DPH Za dopravu stroje Kč 1 600,- + 19 % DPH

VÚD VÚD

Montáž ve vlastní režii Kč 2 400,Stroj zařazen do užívání Kč …..

FaD

Za výrobní stroj Kč 3 450 000,- + 19 % DPH Pojištění při dopravě Kč 25 000,Doprava zaplacena v hotovosti Kč 8 000,- včetně 19 % DPH Montáž zaplacena v hotovosti Kč 5000,- včetně 19 % DPH Stroj zařazen do užívání Kč….

2) 3)

VPD VPD

4)

VPD

5)

VÚD

6)

VPD

Zaplaceno pojistné na maj. firmy Kč 68 000,-

FaD

DM 1.5 1)

2) 3)

VPD VÚD

Z Japonska za výrobní stroj a jeho dopravu do místa prvního určení 45 000,- EUR při kursu Kč 28,69 / 1 EUR JSD zaplaceno v hotovosti Kč Základní sazba DPH

4) 5)

VÚD VÚD

Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,Stroj zařazen do užívání Kč ……

44

D v Kč

Dlouhodobý majetek Dat. Dokl. DM 1.6 1) FaD

2) VÚD 3) VÚD 4) VÚD DM 1.7 1) FaD 2) VÚD DM 1.8 1) FaD (od plátce DPH) 2) VÚD DM 1.9 1) FaD 2)

VÚÚ

3) VÚÚ 4) VÚD DM 1.10 1) FaD 2)

VÚÚ

3) VÚD 4) VÚÚ DM 1.11 1) FaDZ 2) VBÚ 3) DD 4)

FaD

5)

VÚÚ

6) 7) 8)

VÚD VÚÚ VÚD

Text

MD

Ze SRN za výrobní stroj 45 000,- EUR při kursu Kč 28,69 / 1 EUR

Doprava ve vlastní režii Kč 8 300,Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,Stroj zařazen do užívání Kč …… Za osobní automobil Kč 345 000,+ 19 % DPH Zařazení auta do užívání Kč ….. Za osobní auto z Rakouska za 18 000,EUR při kursu 28,54/ 1 EUR

Zařazení auta do užívání Kč ….. Od stavební firmy za výstavbu garáže Kč 245 000,- + 19 % DPH Faktura zaplacena z poskytnutého účelového úvěru ( splatnost 10 měsíců) Úroky z účelového úvěru Kč 1 380,Zařazení garáže do užívání Kč….. Od stavební firmy za výstavbu budovy Kč 1 234 000,- + 19 % DPH Faktura zaplacena z poskytnutého účelového úvěru ( splatnost 24 měs.) Zařazení budovy do užívání Kč….. Úroky z úvěru Kč 6 577,Zálohová na výrobní stroj Kč 500 000,Zaplacena zálohová faktura Přijali jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu Za výrobní stroj Kč 950 000,- + 19 % DPH a montáž Kč 10 000,- + 19 % DPH (- záloha) Doplacen zbytek faktury z účelového úvěru ( splatnost 8 měsíců) Doprava výrobního stroje Kč 6 800,Úroky z účelového úvěru Kč 20 930,Zařazení výrobního stroje do užívání

45

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek Dat. Dokl. Text DM 1.12 1) VPD Zaplacena záloha na software Kč 50 000,2) DD Přijali jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu 3) FaD Za software 150 000,- + 19 % DPH (- záloha)

4) VBÚ Doplacena faktura za software 5) VÚD Zařazení software do užívání DM 1.13 1) FaD Za osobní automobil Kč 224 000,+ 19 % DPH 2) FaD Za katalyzátor a montáž katalyzátoru Kč 60 000,- + 19 % DPH a Kč 3000,- + 19% DPH 3) VÚD Zařazení osobního auta do užívání DM 1.14 1) FaD Za pozemek Kč 600 000,2) VÚD Zařazení pozemku do užívání 3) VÚÚ Zaplaceno za pozemek (24 měsíců) DM 1.15 Pořízení budovy skladu – náklady během roku 1) Výd. Materiál Kč 280 000,2) VÚD Mzdy Kč 288 000,3) VÚD SaZP ke mzdám za firmu Kč …….. 4)

FaD

5) VÚD 6) VÚD DM 1.16 1) VÚD

Za elektrickou energii Kč 28 000,- + 19 % DPH Aktivace vlastních nákladů Zařazení do užívání

2) 3) 4)

VPD VPD VPD

Byl nám darován starší stroj Kč 55 000,Za ocenění soudním znalcem Kč 400,Darovací daň 7% Doprava stroje Kč 1 200,- + 19 % DPH

5)

VÚD

Zařazení do užívání

46

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/2 Určení vstupní ceny (pro odepisování) dlouhodobého majetku A. Podnik si pořídil budovu v pořizovací ceně Kč 3 283 088,- + 19 % DPH. Stanovte vstupní cenu pro a) plátce DPH b) neplátce DPH B.Podnik si pořizuje výrobní stroj. 1. FaD za stroj od dodavatele Kč 808 000,- + 19 % DPH 2. VÚD – doprava Kč 2 000,3. VÚD – montáž Kč 3 000,4. VPD – zaplaceno zaškolení zaměstnanců na novém stroji Kč 1 000,5. VÚD – zařazení do užívání Stanovte vstupní cenu a) u plátce DPH b) neplátce DPH C. Podnik si koupil osobní automobil Kč 227 800,- + 19 % DPH. Stanovte vstupní cenu a) pro plátce DPH b) pro neplátce DPH DM/3.1 Odpisový plán nehmotného majetku Firma pořídila software v březnu tohoto roku, vstupní cena Kč 256 000,Rok Vstupní cena Odpis Oprávky Zůstatková cena

DM/3.1 Odpisový plán nehmotného majetku Firma pořídila licenci v květnu tohoto roku, vstupní cena Kč 587 250,Rok Vstupní cena Odpis Oprávky Zůstatková cena

DM/4 Určení vstupní ceny dlouhodobého majetku (technické zhodnocení) V roce 1999 si podnik ( plátce DPH) koupil osobní automobil za Kč 470 000,- + 19 % DPH. V roce 2001 si nechal přimontovat katalyzátor za Kč 70 000,- + 19 % DPH. Stanovte vstupní cenu pro odepisování v letech a) 1999 b) 2000 c) 2001 V roce 1999 si podnik ( plátce DPH) koupil osobní automobil za Kč 470 000,- + 19 % DPH. V roce 2001 si nechal namontovat střešní okno za Kč 12 300,- + 19 % DPH. Stanovte vstupní cenu pro odepisování v letech a) 1999 b) 2000 c) 2001 47

Dlouhodobý majetek DM 5.1./Odpisový plán s technickým zhodnocením Podnik pořídil v r. 1999 budovu skladu (5. odp.skupina) v hodnotě Kč 1 340 500,- a pozemek Kč 560 000,-. V roce 2003 provedl přístavbu budovy v hodnotě Kč 650 450,-. V roce 2004 provedl výměnu okapů Kč 230 000,-. V roce 2005 provedl výměnu kotle na tuhá paliva za plynový kotel Kč 890 900,-

A) Účetní jednotka se rozhodla pro rovnoměrné odepisování Rok 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Vstupní cena

Odpis

Oprávky

Zůstatková cena

B) Účetní jednotka se rozhodla pro zrychlené odepisování Rok 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Vstupní cena

Odpis

Oprávky

Zůstatková cena

DM 5.2./Odpisový plán s technickým zhodnocením Podnik pořídil v r. 2005 novou strojní linku (2. odp.skupina) v hodnotě Kč 3 340 500,V roce 2007 provedl opravu za Kč 520 000,V roce 2008 provedl modernizaci za Kč 896 230,A) Účetní jednotka se rozhodla pro rovnoměrné odepisování Rok 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Vstupní cena

Odpis

Oprávky

Zůstatková cena

B) Účetní jednotka se rozhodla pro zrychlené odepisování Rok 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Vstupní cena

Odpis

48

Oprávky

Zůstatková cena

Dlouhodobý majetek DM/ 6.1 Příklady na technické zhodnocení Dat.

Dokl.

3.8.

FaD

3.8.

VPD

3.8. 5.8. 6.9.

VPD VÚD FaD

31.12

VÚD

Text

MD

D

MD v Kč

Za starší výrobní stroj Kč 790 000,+ 19 % DPH Doprava stroje zaplacena v hotovosti Kč 2 200,- včetně 19 % DPH Zaplaceno pojištění při dopravě Kč 7 000,Zařazení stroje do užívání (2.odp.sk, rovn.) Za modernizaci tohoto stroje Kč 300 000,+ 19 % DPH Odpis stroje

DM/6.2 Příklady na technické zhodnocení Před dvěma lety pořízen nový výrobní stroj v PC Kč 2 245 000,- (2. odp. sk., rovnoměrně) Dosavadní oprávky za první dva roky používání Kč ………………. Zůstatková cena …………….. A) 4.4.

FaD

Za modernizaci Kč 124 000,- + 19 % DPH

31.12

VÚD

Odpis tohoto stroje

B) 4.4.

FaD

Za modernizaci Kč 35 000,- + 19 % DPH

31.12

VÚD

Odpis tohoto stroje

C) 4.4.

FaD

Za opravu stroje Kč 342 000,- + 19 % DPH

31.12

Odpis tohoto stroje VÚD DM/6.3 Příklady na technické zhodnocení Před dvěma lety pořízen nový osobní automobil za Kč 560 800,- + 19 % DPH (1.a odp.sk. , zrychleně) Dosavadní oprávky za první dva roky používání Kč ………………. Zůstatková cena ……………..

A) 4.4.

FaD

Za modernizaci Kč 64 000,- + 19 % DPH

31.12

VÚD

Odpis tohoto auta

4.4.

FaD

Za modernizaci Kč 18 000,- + 19 % DPH

31.12

VÚD

Odpis tohoto auta

C) 4.4.

FaD

Za opravu auta Kč 123 000,- + 19 % DPH

31.12

VÚD

Odpis tohoto auta

B)

49

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/7 Pořízení DM – souvislý příklad bez leasingu Evidence zásob způsob A, firma používá pevný kurs Kč 28,20 / 1 EUR Dat Dokl. Text MD D Nákup kontrolní pokladny v hotovosti 1) VPD Kč 21 800,- + 19 % DPH 2) VPD Nákup regálů v hotovosti – 4 ks po Kč 3 500,- + 19 % DPH 3) VPD Záloha na nákup počítače Kč 10 000,4) DD vystaven daňový doklad na zapl. zálohu 5) VPD Faktura za nový počítač uhrazena v hotovosti Kč 55 000,- + 19 % DPH – záloha 6) 7)

VÚD FaD1

8) 9)

VÚD FaD2 (od plátce DPH)

10) FaD3 11) VÚD 12) FaD4 13) VPD 14) VÚD 15) VBÚ

16) VÚD 17) VÚÚ

18) FaD5 19) VBÚ 20) VÚÚ 21) VÚD

Zařazení počítače do užívání (1.odp.sk.,zr.) Za starší nákladní automobil Kč 680 000,- + 19 % DPH Zařazení automobilu do užívání (2.odp.sk.,zr.) Ze SRN za nový speciální vyšívací stroj 6250,- EUR

Za přepravné vyšívacího stroje Kč 5 000,- + 19 % DPH Montáž vyšívacího stroje provedli vlastní zaměstnanci Kč 2 400,Za speciální kurz pro obsluhu dovezeného stroje Kč 6 000,- + 5 % DPH Nákup software uživatelský Kč 80 000,- + 19 % DPH Instalace software, zařazení (srpen) - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD3 - zaplacena FaD4 Zařazení vyšívacího stroje do užívání (2. odp.sk., rovnoměrně) Poskytnutí účelového úvěru na pořízení vyšívacího stroje ve výši 6 250,- EUR úvěr poskytnut v Kč (faktura uhrazena z tohoto úvěru) , splatnost 3 roky Za prosklený pult Kč 20 100,- + 19 % DPH -

úhrada FaD5 splátka úvěru Kč 20 000,splátka úvěru Kč 20 000,úroky z účelového úvěru Kč 2 600,odpisy

50

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/8 Pravidelný leasing Leasing – splátkový kalendář – počítač s tiskárnou, 36 pravidelných splátek Celková hodnota leasingu Kč 105 987,60 Datum Leasingové nájemné DPH 19 % Celkem splátka

5. 3. 2006 5. 4. 2006 5. 5. 2006 5. 6. 2006 5. 7. 2006 5. 8. 2006 5. 9. 2006 5. 10. 2006 5. 11. 2006 5. 12. 2006 5. 1. 2007 5. 2. 2007 5. 3. 2007 5. 4. 2007 5. 5. 2007 5. 6. 2007 5. 7. 2007 5. 8. 2007 5. 9. 2007 5. 10. 2007 5. 11. 2007 5. 12. 2007 5. 1. 2008 5. 2. 2008 5. 3. 2008 5. 4. 2008 5. 5. 2008 5. 6. 2008 5. 7. 2008 5. 8. 2008 5. 9. 2008 5. 10. 2008 5. 11. 2008 5. 12. 2008 5. 1. 2009 5. 2. 2009

2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,-2 474,--

470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10 470,10

51

2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10 2 944,10

Dlouhodobý majetek DM/9 Pravidelný leasing s první navýšenou splátkou Leasing – splátkový kalendář – nákladní auto, 36 splátek Celková hodnota leasingu Kč 755 174,--

Datum 2.05.2005 25.05.2005 25.06.2005 25.07.2005 25.08.2005 25.09.2005 25.10.2005 25.11.2005 25.12.2005 25.01.2006 25.02.2006 25.03.2006 25.04.2006 25.05.2006 25.06.2006 25.07.2006 25.08.2006 25.09.2006 25.10.2006 25.11.2006 25.12.2006 25.01.2007 25.02.2007 25.03.2007 25.04.2007 25.05.2007 25.06.2007 25.07.2007 25.08.2007 25.09.2007 25.10.2007 25.11.2007 25.12.2007 25.01.2008 25.02.2008 25.03.2008 25.04.2008 26.04.2008

Leasingové nájemné DPH 19 % Celkem splátka 311 000,-- 59 090,-370 090,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-86 000,-- 16 340,-102 340,-52

Dlouhodobý majetek DM/10 Pravidelný leasing s první navýšenou splátkou (osobní automobil) Leasing – splátkový kalendář – osobní auto, 36 splátek Celková hodnota leasingu Kč 458 923,50

Datum 18.05.2005 25.05.2005 25.06.2005 25.07.2005 25.08.2005 25.09.2005 25.10.2005 25.11.2005 25.12.2005 25.01.2006 25.02.2006 25.03.2006 25.04.2006 25.05.2006 25.06.2006 25.07.2006 25.08.2006 25.09.2006 25.10.2006 25.11.2006 25.12.2006 25.01.2007 25.02.2007 25.03.2007 25.04.2007 25.05.2007 25.06.2007 25.07.2007 25.08.2007 25.09.2007 25.10.2007 25.11.2007 25.12.2007 25.01.2008 25.02.2008 25.03.2008 25.04.2008 26.04.2008

Leasingové nájemné DPH 19 % Celkem splátka 116 050,-- 22 049,50 138 099,50 6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-6 600,-1254,-7 854,-32 000,-6 080,-38 080,--

53

Dlouhodobý majetek DM/11 Nepravidelný leasing s první navýšenou splátkou Leasing – splátkový kalendář – leštící stroj, leasing uzavřen na 36 měsíců Celková hodnota leasingu Kč 297 024,-

Datum Leasingové nájemné DPH 19 % Celkem splátka 22.05.2005 39 600,-7 524,-47 124,-25.05.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.06.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.07.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.08.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.09.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.10.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.11.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.12.2005 6 600,-1254,-7 854,-25.01.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.02.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.03.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.04.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.05.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.06.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.07.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.08.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.09.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.10.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.11.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.12.2006 6 600,-1254,-7 854,-25.01.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.02.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.03.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.04.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.05.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.06.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.07.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.08.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.09.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.10.2007 6 600,-1254,-7 854,-25.11.2007 25.12.2007 25.01.2008 25.02.2008 25.03.2008 25.04.2008 26.04.2008 12 000,-2 280,-14 280,-54

Dlouhodobý majetek DM/12 Pravidelný leasing s první navýšenou splátkou – osobní automobil, 48 měsíců, pojistné Celková hodnota leasingu Kč 431 904,Splátkový kalendář Odběratel : Dodavatel : PRESTO, s. r.o. Č. smlouvy : 65844 Škofin, s. r.o. Zámečnická 846 Pražská 48 460 14 Liberec 14 Délka smlouvy : 48 měsíců 460 01 Liberec 1 DIČ: CZ64821141 DIČ: CZ54678221 Datum převzetí vozu : 11. 12.2008 Celková hodnota leasingu : Kč 344 319,40 Sazba DPH DPH v Kč Bez daně CELKEM Předávací cena předmětu leasingu 289 344,19 54 975,40 344 319,40 Splátka nájemného placená předem 37 200,19 7 068,-44 268,-Zůstatková hodnota v Kč 5 360,19 1 018,40 6 378,40

Datum uskuteč. zdan.pl. 11.12.2005 15.12.2005 15.1.2006 15.2.2006 15.3.2006 15.4.2006 15.5.2006 15.6.2006 15.7.2006 15.8.2006 15.9.2006 15.10.2006 15.11.2006 15.12.2006 15.1.2007 15.2.2007 15.3.2007 15.4.2007 15.5.2007 15.6.2007 15.7.2007 15.8.2007 15.9.2007 15.10.2007 15.11.2007 15.12.2007 15.1.2008 15.2.2008 15.3.2008 15.4.2008 15.5.2008 15.6.2008 15.7.2008

Leasingové nájemné 37 200,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,-

Sazba DPH DPH v Kč Pojistné CELKEM k leasingovém u nájemnému 19 7 068,-0,44 268,-19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30 19 1 145,30 991,8 164,30

55

Dlouhodobý majetek Datum uskuteč. zdan.pl. 15.8.2008 15.9.2008 15.10.2008 15.11.2008 15.12.2008 15.1.2009 15.2.2009 15.3.2009 15.4.2009 15.5.2009 15.6.2009 15.7.2009 15.8.2009 15.9.2009 15.10.2009 15.11.2009 16.11.2009

Leasingové nájemné

6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,6 028,5 360,-

Sazba DPH DPH v Kč k leasingovém u nájemnému 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19

Pojistné CELKEM

1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 145,30 1 018,40

Jakým způsobem je nejlepší platit leasing ?

Jaký typ převodního příkazu se pro leasing nejlépe hodí ?

Jaký variabilní symbol použijete nejspíše při placení leasingu ?

56

991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,991,0,-

8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 8 164,30 6 378,40

Dlouhodobý majetek DM /13 Pořízení DM ( včetně leasingu) - způsob B evidence zásob Dat. Dokl. Text 1) VPD Nákup psacího stroje Kč 7 890,- včetně

19 % DPH Záloha na stavbu skladu Kč 500 000,-

2) 3)

FaD

4)

FaD

5) 6)

VÚD Darem jsme získali 2 skříně, celková odhadní cena Za obě Kč 500,- (nejsou žádné další náklady) VPD Přeprava počítače Kč 150,- (včetně 19 % DPH)

7) 8)

VÚÚ Úhrada zálohové faktury na sklad Na přijatou zálohu ( záloha na sklad) DD

9) 10)

VÚD Zařazení počítače do užívání

11)

VBÚ a/ úroky z úvěru 2 000, -b/ úhrada nepravidelné splátky leasingu

Zpráva z banky – poskytnut dlouhodobý účelový úvěr na stavbu skladu, úvěrový rámec Kč 2 000 000,-

Nákup počítače: Počítačová sestava Kč 42 000,- + 19 % DPH Windows XP Kč 4 000,- + 19 % DPH Účetní program Kč 14 000,- + 19 % DPH

Dohodnuta leasingová smlouva na nákup osobního vozu. První neprav. splátka je 48 000,-- + 19 % DPH, po ní je 36 pravidelných : splátka 6 500, -+19 % DPH Celková hodnota leasingu Kč 335 580,-

c/ úhrada první pravidelné splátky leasingu d/ splátka úvěru 10 000, -Dostavba skladu 1 200 000, -- + 19 % DPH ( vyúčtování zálohy )

12)

FaD

13)

VPD Úklid skladu 8 500, --( včetně 19 %DPH)

14)

VPD Pohoštění při kolaudaci 2 800, -(včetně 19 %DPH ) 15) VÚD Zařazení skladu do užívání 16) VBÚ a/ splátka úvěru 10 000, -b/ splátka úroků 5 000, -c/ druhá pravidelná leasingová splátka 17)

VPD Oprava počítače 800, --( včetně 19 % DPH )

18) 19)

VÚD Vklad podnikatele osobní auto – RPC 80 000, --

20)

VÚD ČR leasingu na konci roku

Při dešti se rozbilo špatně zavřené okno ve skladu, Odhadnutá škoda 200, --

57

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/14 – Souvislý příklad na dlouhodobý majetek ( bez leasingu, s technickým zhodnocením) Způsob A evid. zásob, plátce DPH Dat.

1) 2) 3)

4) 5)

Dokl.

Text

MD

FaD1 Nákup osobního automobilu Felicia Kč 260 000 ,- + 19 % DPH VÚD Zařazení osobního auta do užívání ( 1a. odp. sk., zrychleně) VPD Záloha stavební firmě STAPRO na výstavbu brusírny Kč 60 000,přijat DD na zaplacenou zálohu VÚD Darem získán leštící stroj RPC Kč 50 000,-, ihned zařazen do užívání (2.odp.sk., zrychleně) FaV1 Prodej nepotřebného stroje VC Kč 250 000,-, oprávky 200 000,-, RPC 40 000,Prodejní cena Kč 50 000,-

6)

VPD Nákup PC programu – WORD Kč 8 000,+ 19 % DPH

7) 8)

VPD Projekt stavby brusírny Kč 30 000,FaD2 Firma STAPRO stavební práce vč. materiálu Kč 140 000,- + 19 % DPH ( - záloha)

9)

VÚD Vyúčtování dopravy ve vlastní režii při výstavbě brusírny Kč 10 000,Převedení brusírny do užívání VÚD ( 5. odp. skupina, zrychleně) VPD Montáž klimatizace do nové Felicie Kč 24 000,- + 19 % DPH VBÚ Úhrada FaV1 Úhrada FaD2 VÚÚ FaD1 byla uhrazena z dlouhodobého účelového úvěru VÚD Likvidace darovaného leštícího stroje v důsledku zničení živelnou pohromou

10) 11) 12) 13) 14)

15) VÚD Přiznaná škoda na leštícím stroji pojišťovnou 80% 16) VÚD Náklady při výrobě manipulačního vozíku - materiál Kč 12 000,- mzdy Kč 7 000,- energie Kč 3 000,Aktivace a zařazení do užívání 17) VÚD Zaúčtujte operace k poslednímu dni účetního období

58

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/15 Souvislý příklad– firma BETAX, s. r. o., varianta B evidence zásob, plátce DPH (pořízení , vyhotovení inventární karty, přehled odpisů, vnitřní účetní doklady)

Rok 2005 Dat. Dokl. 1)

FaD

2) 3)

VÚD FaD

4) 5) 6)

VPD FaD VPD

7) 8)

VÚD VBÚ

9)

10) 11) 12) 13) 14) 15) 16)

VÚÚ DD VÚD VPD VPD VÚD VBÚ

17)

18) VÚD 19) FaD

Text Na nákup nového stroje ZX3 Kč 750 000,+ 19 % DPH Vlastní přeprava stroje ZX3 Kč 2 500,Za zemní práce při stavbě skladu Kč 150 000,- + 19 % DPH Projekt skladu zaplacen v hotovosti Kč 80 000,Zálohová – na stavební práce Kč 10 000 000,Montáž stroje ZX3 Kč 20 000,- + 19 % DPH Zařazení stroje ZX3 do užívání - úhrada faktury za stroj ZX3 - úhrada faktury za zemní práce Sepsána úvěrová smlouva s bankou na poskytnutí účelového úvěru na výstavbu skladu až do výše Kč 20 000 000,- (splatnost 5 let) Zaplacena zálohová faktura stavební firmě Došel daňový doklad na zaplacenou zálohu (ad 5) Bylo nám darováno starší auto Kč 70 000,Zaplacen znalec, který stanovil cenu Kč 1 000,Darovací daň 7% Zařazeno do užívání darované auto Kč ….. - úroky z účelového úvěru Kč 20 000,- splátka úvěru Kč 100 000,- úroky z vkladového účtu Kč 1 345,- bankovní poplatky Kč 450,Firma si vyrobila sama výrobní stůl: - spotřeba materiálu Kč 25 000,- hrubé mzdy zaměstnanců Kč 18 000,- SaZP za firmu Zařazení stolu do užívání Za výstavbu skladu Kč 19 000 000,- + 19 % DPH (-záloha)

20) VÚD 21) FaD

Kolaudace, zařazení skladu do užívání Nákup staršího soustruhu 18 000,- EUR při kursu Kč 31,84 / 1 EUR z Velké Británie (plátce DPH)

22) VÚD 23) VÚÚ

Přeprava ve vlastní režii Kč 10 000,- faktura za výstavbu skladu doplacena z účel. úvěru - splátka úvěru Kč 100 000,Příjem peněz do pokladny z účtu Kč 400 000,- úhrada soustruhu při kursu Kč 31,79 / 1 EUR

24) PPD 25) VBÚ

- úroky z úvěru Kč 20 000,- výběr do pokladny Kč 400 000,26) VÚD Soustruh zařazen do užívání Kč …. 27) VPD Nákup osobního auta Kč 338 000,- + 19% DPH (hned zařazen do užívání) 28) VÚD* Zaúčtování odpisů

59

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek * Ve firmě Betax, s. r.o. je účetním p. Karel Krátky. 1) Vyhotovte inventární karty • stroj ZX3, pořízen 13.1., nákup od firmy STROJEX, s.r.o., 2.odp.sk., zrychleně, IČ 1 • osobní automobil Favorit, 29.4., darem od s.r.o. ALFA, 1a.odp.sk., zrychleně, IČ 2 • výrobní stůl, 15.5., vlastní výroba, 3. odp.sk.,rovnoměrně, IČ 3 • sklad, 29.8., dodavatelsky od 1. stavební s.r.o., 5.odp.sk., rovnoměrně, IČ 4 • soustruh, 24.9., dodavatelsky od Maschine Berlin, dovozce Pragofracht, 2.odp.sk,rovnoměrně, IČ 5 • osobní auto Felicia, 12.12.,dodavatelsky od a.s. Škoda Mladá Boleslav, 1a.odp.sk., rovnoměrně, IČ 6 2) Sestavte přehled odpisů za rok 2005 ( k 31.12.) a podle něho VÚD 129/05 pro zúčt. odpisů za tento rok Číslo IP Název Rok Odp. Způsob Vstupní Odpis Oprávky Zůstatková poř. skup. odepis. cena cena

VNITŘNÍ ÚČETNÍ DOKLAD

Organizace :

Číslo :

ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti

Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Schválil :

Zaúčtoval :

3) Doplňte odpisy do analytické evidence

60

Kč

Dlouhodobý majetek

Rok 2006 V tomto roce nedošlo k žádným změnám ve stavu dlouhodobého majetku 1) Sestavte přehled odpisů za rok 2006 ( k 31.12.) 2) Podle tohoto přehledu odpisů vyhotovte VÚD 158/06 pro zúčtování odpisů za tento rok 3) Doplňte odpisy do analytické evidence Přehled odpisů za rok …. Číslo IP Název

Rok poř.

Odp. skup.

Způsob odepis.

Vstupní cena

Odpis

Oprávky

VNITŘNÍ ÚČETNÍ DOKLAD

Organizace :

Zůstatková cena

Číslo :

ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti

Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Kč

Schválil :

Zaúčtoval :

Deník – rok 2006 Dat.

Dokl.

Text Odpisy za toto účetní období

MD

61

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek

Rok 2007 Dat.

Dokl.

11.2 FaD

Text

MD

5. 6. FaD

Za nový počítač IBM a základní software od firmy KREDO Kč 45 000,- + 19% DPH Doprava počítače provedená ve vlastní režii 200,Zařazení počítače do užívání – 1.odp.sk, zrych. (IČ 7) Za opravu osobního auta Favorit Kč 22 788,+ 19 % DPH Za starší trezor na Kč 13 213,- + 19% DPH

5. 6. VPD

Doprava trezoru Kč 300,- + 19% DPH

6. 6. 7. 8. FaD

Zařazení trezoru do užívání Za výměnu střešního okna u Felicie (modernizace) 5 790,- + 19 % DPH Za přístavbu skladu Kč 1 800 000,- + 19 % DPH

11.2 VÚD 13.2 VÚD 4. 4. FaD

10. 9. FaD 10. 11. VÚD 9. 11. FaD 12. 11. VÚD 31. 12. VÚD

D

MD v Kč

D v Kč

Kolaudace přístavby skladu Za uživatelský software od firmy Karásek Kč 63 200,- + 19 % DPH Zařazení software do užívání, inv.č.8 Odpisy za toto účetní období

1) Sestavte přehled odpisů za r. 2007 a dle něho vyhotovte VÚD 143/07 pro zúčtování odpisů za tento rok Číslo IP

Název

Rok poř.

Odp. skup.

Organizace :

Způsob odepis.

Vstupní cena

Odpis

Oprávky

VNITŘNÍ ÚČETNÍ

Zůstatková cena

Číslo :

DOKLAD ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Schválil :

Zaúčtoval :

2) Dopočítané odpisy za rok 2007 a zapište do inventárních karet 62

Kč

Dlouhodobý majetek

Rok 2008 1) Zaúčtujte do deníku Dat. Dokl. Text 1) VBÚ Úhrada pojistného – pojištění majetku firmy Kč 10 000,2) Prodej osobního automobilu FELICIA Kč 80 000,5.5. 3) 4)

FaD

5) VÚD 6) VÚD 10.7. 7) VPD

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Vichřice o rychlosti 80 km/h poškodila střechu skladu, škoda se odhaduje ve výši Kč 180 000,Za opravu střechy skladu Kč 190 000,- + 19 % DPH Pojišťovna slíbila uhradit škodu Kč 190 000,Vyřazení soustruhu - nepotřebný Odvoz soustruhu do sběru Kč 345,- včetně 19% DPH

8)

PPD

Tržba ve sběrných surovinách Kč 12 000,- + 19 % DPH

9)

VÚD

Dar učilišti stroj ZX3

VBÚ VÚD

Pojišťovna zaplatila za škodu – střecha skladu Osobní automobil FAVORIT havaroval – vyřazen

Příj.

Náhradní díly z vyřazeného auta Kč 27 800,-

14.10

10) 11) 18.12

12)

1) Sestavte přehled odpisů za r. 2008 a dle něho vyhotovte VÚD 159/08 pro zúčtování odpisů za tento rok Číslo IP Název Rok Odp. Způsob Vstupní Odpis Oprávky Zůstatková poř. skup. odepis. cena cena

Organizace :

VNITŘNÍ ÚČETNÍ

Číslo :

DOKLAD ÚČTOVACÍ PŘEDPIS Má dáti Text

Datum :

Účet

Dal Kč

Vyhotovil :

Účet

Kč

Schválil :

Zaúčtoval : 2) Dopočítejte odpisy za rok 2008 a zapište do inventárních karet, nezapomeňte do inventárních karet zapsat zůstatkové ceny vyřazených inventárních předmětů za rok 2008

63

Dlouhodobý majetek DM/16 Vyřazení DM – plátce DPH Dat. Dokl. Text DM 16.1 Stroj PS 022 Kč 650 000,- ; PS 082 Kč 650 000,Stroj vyřazen v důsledku likvidace Odvoz do sběru Kč 400,- ( vlastním autem) Tržba ze sběrných surovin Kč 4 560,DM 16.2 022 850 000,- ( stroj pořízen (nový) v roce 2005, 2. odp. sk., rovn.) 082 …………… v r. 2008 prodán do tuzemska (na fakturu) – prodejní cena Kč 120 000,- (určete výsledek hospodaření z prodeje) DM 16.3 022 Kč 1 228 000,- ( starší nákl. auto, poř. 2005, 2. odp. sk., zrych.) 082 Kč ……………… v r. 2008 havarovalo a muselo být vyřazeno VÚD – příslib od pojišťovny ( 80 % ZC) v r. 2008 PPD – přijata náhrada od pojišťovny DM 16.4 022 Kč 1 228 000,- ( osobní auto, pořízeno 2005, 1a. odp. sk., zrych.) 082 Kč ……………… v r. 2008 havarovalo a muselo být vyřazeno náhradní díly přijaty na sklad Kč 58 690,DM 16.5 022 Kč 56 700,- ( nový počítač, poř. 2005, 1. odp. sk., rovn.) 082 Kč ……………… v r. 2006 jsme ho darovali OA Liberec DM 16.6 021 Kč 2 435 600,- ( budova, pořízeno 1999, 5. odp. sk., rovn., v r. 2003 provedeno technické zhodnocení Kč 500 000,-) 081 Kč ……………… v r. 2005 postihla oblast vichřice zničena střecha, odhad škody na Kč 700 000,FaD za opravu střechy Kč 715 000,- + 19 % DPH VÚD – do konce roku nepřišlo oznámení od pojišťovny …………. VÚD – pojišťovny slíbila uhradit Kč 660 000,VBÚ – pojišťovna uhradila slíbenou částku DM 16.7 021 Kč 2 435 600,- ( budova, pořízeno 1999, 5. odp. sk., rovn., v r. 2003 provedeno technické zhodnocení Kč 500 000,-) 081 Kč ……………… v r. 2005 postihla oblast vichřice zničena celá budova, byla stržena v důsledku vichřice budova nebyla pojištěna Faktura za výdaje na stržení budovy Kč 1 200 000,- + 19 % DPH DM 16.8 022 Kč 1 230 400,- (autobus (starší), pořízen 2005, 2. odp. sk., rovn.) 082 Kč ……………… v r. 2008 byl autobus prodán za prodejní cenu Kč 600 000,DM 16.9 022 Kč 1 230 400,- (osobní auto (nové), pořízeno 2005, 1a. odp. sk., rovn.), 082 Kč ……………… v r. 2008 bylo osobní auto prodáno za prodejní cenu Kč 600 000,-

64

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/17 Vyřazení DM Způsob B evidence zásob , dlouhodobý majetek odepisuje zrychleně Dat. Dokl. Text MD D 1) PPD Prodej staršího psacího stroje 7 890,(včetně 19 % DPH) Vstupní cena Kč 7 500,Při havárii byl zcela zničen osobní automobil - vstupní cena Kč 350 000,- dosavadní oprávky Kč 200 000,z auta byl přijat materiál (náhradní díly) do skladu zásob v odhadnuté ceně Kč 3 000,Odtah auta do sběrných surovin Kč 850,-( včetně 19 % DPH ) Tržba ze sběrných surovin Kč 3 000, -Darovali jsme 1 počítač – vstupní cena Kč 45 000, -Dosavadní oprávky Kč 32 000

2)

VÚD

3)

VPD

4) 5)

PPD VÚD

6)

VÚD Darovali jsme 1 skříň – vstupní cena 3 000,-Současná RPC činí Kč 800,-VÚD a/ vyřazení staršího nepotřebného strojevstupní cena Kč 350 000, --, oprávky Kč 320 000, -b/ vyřazení staršího nepotřebného strojevstupní cena Kč 350 000,--, oprávky Kč 350 000, -VBÚ Úhrada zůstat. ceny osobního vozu nakupovaného na leasing Kč 45 000,- + 19 % DPH FaV Prodej staršího stroje: prodejní cena Kč 89 000, -- + 19 % DPH, vstupní cena Kč 560 000 ,--, dosavadní oprávky Kč 490 000, --

7)

8)

9)

65

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/18 Vyřazení dlouhodobého majetku, zásoby způsob A Syntetická evidence Analytická evidence 021 - Stavby 2 000 000, -- Sklad 2 000 000 081 – Oprávky ke 2 000 000,-- Sklad 2 000 000 stavbám 022 – SMV a SMV 1 285 000,-- Favorit 190 000 Fiat Ducato 600 000 Soustruh 450 000 Počítač 45 000 082 – Oprávky k SMV 645 000,-- Favorit 80 000 Fiat Ducato 120 000 Soustruh 400 000 Počítač 45 000 221- Bankovní účty 100 000,211 - Pokladna 100 000,Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1) VBÚ Úhrada pojištění majetku firmy Kč 10 000,2) VÚD Vytopení skladu – odhad škody na zásobách materiálu Kč 15 000,3) VPD Oprava auta Kč 20 000,-+ 19 % DPH 4)

FaV

5)

VÚD Byl zcizen automobil Fiat Ducato

6) 7)

VÚD Pojišťovna uznala škodu za zcizení auta Kč 450 000,VÚD Vyřazení soustruhu – nepotřebný

8)

Příj.

9)

VPD

10) PPD 11) VÚD

12) VÚD 13) VBÚ

Prodej auta Favorit – prodejní cena Kč 58 000,-

Převod materiálu získaného likvidací soustruhu na sklad Kč 1 200,Odvoz soustruhu do sběrných surovin Kč 1 200,- včetně 19 % DPH Tržba ve sběrných surovinách Kč 12 000,- + 5% DPH Dar OA Liberec – psací stroj, tento psací stroj byl pořízen před 3 lety za Kč 3 800,- , hodnota tohoto stroje v současné době Kč 1 200,Likvidace počítače - úhrada prodaného auta Favorit - úhrada od pojišťovny za Fiat Ducato

66

Dlouhodobý majetek DM/19 – Souvislý příklad na dl. majetek – firma Novák & synové , rok 2009 Počáteční stavy : 211 Pokladna 221 Bankovní účty 022 SMV a SMV

Kč 400 000,Kč 950 000,Kč 240 000,- ( IČ 2, osobní auto 1a, pořízení r. 2007, zrych. odepis.) Kč 280 000,- ( IČ 1, osobní auto 1a, pořízení r. 2005), rovn. odepis.) 082 Oprávky k SMV a SMV ……………….. 491 Účet individuálního podnikatele Kč ………………. Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč 1) VPD Nákup počítače: základní jednotka Kč 15 000,- + 19 % DPH klávesnice Kč 300,- + 19 % DPH monitor Kč 5 000,- + 19 % DPH myš Kč 100,- + 19 % DPH tiskárna 6 000,- + 19 % DPH Windows XP Kč 4 000,- + 19 % DPH účetní program 15 000,- + 19 % DPH 2) VÚD zařazení počítače do užívání (listopad) 3) VÚD darem získán starší stroj RPC Kč 150 000,4) 5) 6) 7) 8)

9) 10)

D v Kč

( 2. odp.sk. , rovn. odepisování), rovnou zařazen VBÚ zaplacena darovací daň 7 % VPD instalace katalyzátoru do osobního auta č. 1 Kč 48 000,- + 19 % DPH FaD nákup staršího nákladního auta Kč 650 000,- + 19 % DPH VÚD zařazení nákladního auta do užívání ( 2. odp. skupina, zrychlené odepisování) VBÚ úhrada nákladního auta bankovní poplatky Kč 140,úroky z běžného účtu Kč 134,VPD oprava stroje Kč 60 000,- + 19 % DPH

11)

VPD nákup mobilního telefonu Kč 7 200,+ 19 %DPH PPD prodej stroje Kč 250 000,- + 19 % DPH

12)

VPD nákup dvou kalkulaček po Kč 800,- + 19 % DPH

13)

VÚD odcizen mobilní telefon – pachatel neznámý ( firma nemá pojištěný majetek) Uzavřena leasingová smlouva na strojní vybavení firmy (36 měsíců), hodnota L Kč 590 240,-

14)

0. splátka ostatní splátky 15) 16)

Leasingové nájemné 100 000 11 000

DPH 19 % 19 000 2 090

VBÚ úhrada nulté splátky leasingu úhrada první pravidelné splátky leasingu

67

Celkem 119 000 13 090

Dlouhodobý majetek Dat.

Dokl.

17)

VÚD Vyřazení osobního automobilu IČ2 ( likvidace)

18)

VÚD příjem náhradních dílů z auta na sklad Kč 1 000,VPD odvoz auta do sběrných surovin Kč 1 200,(včetně 19 % DPH) příjem ze sběrných surovin Kč 8 369,20 PPD (včetně 19 % DPH) VBÚ záloha na nákup stroje Kč 100 000,DD Přijatý daňový doklad k záloze na nákup stroje Základní sazba DPH VPD pojištění majetku firmy Kč 15 000,Zaúčtujte účetní operace vyplývající za zadání k tomuto datu :

19) 20) 21) 22) 23) 31.12.

Text

MD

68

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/20 Celkový příklad na dlouhod. majetek ( bez leasingu), plátce DPH, varianta A evidence zásob Dat. 1)

Dokl. Text Darovali jsme starší počítač : VÚD VC Kč 58 000,-, oprávky Kč 48 000,-

2) 3) 4) 5)

VÚD VPD

6) 7) 8)

VPD VÚD VÚD

FaD

Příj.

Dostali jsme darem starší stůl RPC Kč 8 000,Zaplatili jsme darovací daň 7% Zařazení stolu do užívání Za nový počítač Kč 48 000,- + 19 % DPH Přeprava počítače Kč 1 000,Zařazení počítače ( 1. odp. sk., zrychleně) Likvidace nepotřebného nákladního vozu: VC Kč 859 000,-, ZC Kč 450 000,Materiál získaný z likvidace Kč 8 500,-

9) 10)

VÚD FaD

Zcizen psací stroj VC Kč 11 000,Nákup osobního vozu Kč 485 000,- + 19 % DPH (ihned zařazen, 1a. odp. sk, rovnoměrně) Vklad staršího soustruhu ( společníkem, podnikatelem) RPC Kč 100 000,-, nákup před 3 lety za Kč 400 000,(2. odp. skupina, zrychleně) Prodej nepotřebného stroje Prodejní cena Kč 450 000,- , VC 890 000,-, oprávky 250 000,-

11)

VÚD

12)

FaV

13) 14) 15) 16) 17) 18)

FaD VÚÚ VÚD FaD FaD VBÚ

Za pozemek Kč 560 000,Faktura za pozemek uhrazena z účelového dl. úvěru Požádali jsme o zápis do katastru nemovitostí (pozemek) Zálohová na výstavbu skladu Kč 850 000,Zálohová na materiál Kč 60 000,Úhrada zálohových faktur

19)

DD

20) 21)

DD FaD

Přijatý na zálohu zaplacenou stavební firmě na výstavbu skladu Přijatý na zaplacenou zálohu na materiál Za materiál Kč 120 000,- a jeho dopravu + 19 % DPH ( - záloha)

22)

FaD

Za sklad Kč 1 000 000,- + 19 % DPH ( - záloha)

23)

VPD

24) 25) 26) 27)

VÚD Příj. VPD VÚD

Občerstvení při kolaudaci Kč 1589,- ( včetně 19 % DPH) Zařazení skladu do užívání (5. odp. sk., zrych.) Na materiál Pojištění majetku Kč 10 000,Odpisy

Výpočty odpisů

69

MD

D

MD v Kč

D v Kč

Dlouhodobý majetek DM/21 – Souvislý příklad – účtování o budově Dat. 2005

2006

Dokl. FaD VÚD VBÚ FaD VPD VÚÚ DD FaD

VPD VÚÚ VÚÚ VÚD VÚÚ

2007

VBÚ VÚD VÚÚ

2008 2009

VBÚ VÚD VÚD FaD

2010 2011

VÚD VÚD FaD VÚD VÚD

2012

Text

MD

Za pozemek Kč 560 000,Návrh na zápis do katastru nemovitostí Platba faktury za pozemek Zálohová – na výstavbu budovy Kč 1 000 000,Projekt budovy zaplacen v hotovosti Kč 120 000,- + 19 % DPH Zálohová faktura byla zaplacena z úvěru na 24 měs. Na zaplacenou zálohu

Na výstavbu budovy Kč 1 900 000,+ 19 % DPH - záloha Zaplatili jsme pohoštění kolaudační komise Kč 1 338,- včetně 19 % DPH Faktura od stavební firmy uhrazena z úvěru Úroky z úvěru Kč 168 000,Zařazení budovy do užívání (5. odp. sk.,zrychl.) - Úroky z úvěru Kč 440 000,- Splátka úvěru Kč 1 800 000,Splátka úvěru Kč 1 800 000,Odpis v roce 2006 - Úroky z úvěru Kč 102 000,- Splátka úvěru ( + úroků) Kč …………. Splátka úvěru ( + úroků) Kč ………… Odpis v roce 2007 Odpis v roce 2008 Za opravu střechy budovy Kč 60 000,+ 19 % DPH Odpis v roce 2009 Odpis v roce 2010 Za rekonstrukci Kč 454 300,- + 19 % DPH Rekonstrukce zkolaudována a zařazena do užívání

Odpis v roce 2011 Prodej budovy a pozemku Prodejní cena budovy Kč 2 200 000,- + 19 % DPH Prodejní cena pozemku Kč 600 000,-

Výpočty odpisů :

70

D

MD v Kč

D v Kč