(2007. évben kidolgozott változat, évben felülvizsgált, egységes szerkezetbe foglalt változata)

ELFOGADOTT VÁLTOZAT! (2011.06.30.) 2011. ÉVBEN ELFOGADOTT VÁLTOZTATÁSOK: VASTAG BETŐVEL KIEMELVE! PILIS, 2011. JÚNIUS 30. DR. CSIKI GÁBOR JEGYZİ

Pilis Város Önkormányzatának Számviteli Politikája és Számlarendje (2007. évben kidolgozott változat, 2011. évben felülvizsgált, egységes szerkezetbe foglalt változata) Készítette:

Soltész Józsefné Pénzügyi- és Számviteli Iroda mb. vezetıje

Ellenırizte:

dr. Csiki Gábor jegyzı

Jóváhagyta:

Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete

I. számú záradék: Pilis Város Önkormányzata Számviteli Politikáját és Számlarendjét Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a Képviselı-testület 2007. június hó 28. napján megtartott nyilvános és rendes ülésén meghozott 151/2007. (VI.28.) sz. önkormányzati határozatával fogadta el. II. számú záradék: Pilis Város Önkormányzata 2007. évben elfogadott és jóváhagyott Számviteli Politikáját és Számlarendjét Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete 2009. évben felülvizsgálta, és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által beterjesztett, a Polgármesteri Hivatal által átdolgozott Számviteli Politikát és Számlarendet Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a Képviselı-testület 2009. augusztus hó 27. napján megtartott nyilvános és rendes ülésén meghozott 256/2009. (VIII.27.) sz. önkormányzati határozatával fogadta el (aktualizálta, egységes szerkezetbe foglalta). III. számú záradék: Pilis Város Önkormányzata 2007. évben elfogadott és jóváhagyott Számviteli Politikáját és Számlarendjét Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete 2010. évben felülvizsgálta, és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által beterjesztett, a Polgármesteri Hivatal által átdolgozott Számviteli Politikát és Számlarendet Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a Képviselı-testület 2010. szeptember hó 23. napján megtartott nyilvános és rendes ülésén meghozott 251/2010. (IX.23.) sz. önkormányzati határozatával fogadta el (aktualizálta, egységes szerkezetbe foglalta). 1

IV. számú záradék: Pilis Város Önkormányzata 2007. évben elfogadott és jóváhagyott Számviteli Politikáját és Számlarendjét Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete 2011. évben felülvizsgálta, és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által beterjesztett, a Polgármesteri Hivatal által átdolgozott Számviteli Politikát és Számlarendet Pilis Város Önkormányzatának Képviselı-testülete a Képviselı-testület 2011. június hó 29. napján megtartott nyilvános és rendes ülésén meghozott 178/2011. (VI.29.) sz. önkormányzati határozatával fogadta el (aktualizálta, egységes szerkezetbe foglalta). Hatályba lépés: Pilis Város Önkormányzatának 2011. évben felülvizsgált, egységes szerkezetbe foglalt változata 2011. július 01. napjától érvényes, azzal, hogy Pilis Város Önkormányzata kiegészített, aktualizált Számviteli Politikája és Számlarendje rendelkezéseit visszamenılegesen, 2011. január 01. napjától kezdıdı hatállyal kell alkalmazni.

Pilis, 2011. június hó 30. napján.

Szabó Márton polgármester

dr. Csiki Gábor jegyzı

2

A Számviteli Politika fogalomköre és célja A Számviteli Politika fogalmát a Számviteli törvény vezette be. A Számviteli Politika a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban Szt.) keretjellegő elıírásai megvalósításához szükséges módszerek, eszközök és eljárások, valamint kiegészítı rendelkezések sorozata, amelyek betartása a számviteli politika hatálya alá tartozó gazdálkodó szervezetekre kötelezı érvényő. A költségvetési szervek esetében a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm.rendelet (a továbbiakban: Áhszr.) határozza meg, döntıen a Számviteli Politika tartalmi elemeit. Az önállóan mőködı és gazdálkodó költségvetési szerv Számviteli Politikájában dönthet arról, hogy annak rendelkezéseit kiterjeszti-e a hozzá tartozó önállóan mőködı költségvetési szervekre és a kisebbségi önkormányzatokra. Mivel az önállóan mőködı és gazdálkodó költségvetési szerv könyvei és beszámolója tartalmazza a hozzá tartozó önállóan mőködı költségvetési szervek gazdasági eseményeit és vagyontárgyait, ezért a számviteli alapelvek szerint tartalmi azonosság és összehasonlíthatóság akkor teremthetı meg, ha minden szereplıre azonos minısítési és értékelési eljárások vonatkoznak a jogszabályi elıírások szerinti választási lehetıségek kiválasztásánál. Ezért célszerő volt Pilis Város Önkormányzata Polgármesteri Hivatala korábbi Számviteli Politikája hatályát kiterjeszteni a gazdálkodási jogkörébe tartozó önállóan mőködı költségvetési szervekre ás a kisebbségi önkormányzatokra. A Számviteli Politika kialakítása során figyelemmel kell lenni az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban Áht.), valamint az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 292/2009. (XII.19.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ámr) az államháztartás szervezetei beszámolási könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) sz. kormányrendelet (a továbbiakban: Áhsz) elıírásaira, valamint ezen jogszabályok módosításaira. A Számviteli Politika célja, hogy a költségvetési szerveknél olyan számviteli rendszer (könyvvezetési és az azt alátámasztó bizonylati rendszer) kerüljön kialakításra, amely alapján összeállított éves költségvetési beszámoló megbízható és valós képet nyújtson a gazdálkodásról, a vagyoni és pénzügyi helyzetrıl és megfelelje mind az Szt., mind az Áhsz., mind az Ámr. elıírásainak, illetve egyéb jogszabályi elıírásoknak. A Számviteli Politikát a számviteli törvényben foglalt alapelvek, értékelési elıírások alapján kell öszszeállítani. A Számviteli politikát úgy kell kialakítani, hogy az a költségvetési szerv adottságaihoz, körülményeihez és sajátosságaihoz a legjobban illeszkedjen.

3

I. Fejezet Az önkormányzat gazdálkodási jellemzıi 1./A szerv megnevezése, azonosító adatai: 1.1./ Az önkormányzat megnevezése: Pilis Város Önkormányzata 1.1.1./ Az önkormányzat székhelye (címe): 2721 Pilis, Kossuth L. u. 47. A Polgármesteri Hivatal jelzıszámai: 1.1.1.1. adószám: 15392103-2-13 1.1.1.2. KSH számjel: 1309821 1.1.1.3. statisztikai kód: 15392103-8411-325-13 1.2./ A Polgármesteri Hivatal bankszámlavezetıjének neve, címe és költségvetési elszámolási számlaszáma: 1.2.1. neve: OTP Bank Nyrt. Pilis Fiókja 1.2.2. címe: 2721 Pilis, Rákóczi út 9. 1.2.3. költségvetési bankszámlaszáma: 11742238-15392103-00000000 1.3./ Az Önkormányzat bankszámláinak – és hozzá kapcsolódó alszámláinak – megnevezését, a számla (alszámla) számát Pilis Város Önkormányzatának Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló, mindenkor hatályos önkormányzati rendelete határozza meg, rögzíti. 2./ A számviteli rend hatálya: A Számviteli Rend hatálya kiterjed 2.1. az Önkormányzatra, 2.2. Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatalára, mint önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szervre (a továbbiakban: önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv), valamint 2.3. a gazdálkodási szempontból a Polgármesteri Hivatalhoz tartozó, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervekre és szakfeladatokra /a továbbiakban: önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv(ek)/. 3./Az önkormányzat költségvetési szervének gazdálkodási jogköre, érdekeltsége: 3.1./ Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala (székhely: 2721. Pilis, Kossuth L. u. 47.) (a továbbiakban: Hivatal) gazdálkodási jogkör szerint önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv. Tevékenységi besorolás: Alaptevékenység szakágazatai: 841105 Helyi önkormányzatok, valamint többcélú kistérségi társulások igazgatási tevékenysége 3.2./ Az Önkormányzat költségvetését az Önkormányzat Képviselı-testülete állapítja meg, az államháztartásról szóló, mindenkor hatályos törvényi elıírásnak megfelelı szerkezetben és idıpontig. 4

3.3./ Az Önkormányzat, illetve az Önkormányzat által létrehozott Polgármesteri Hivatala vállalkozási tevékenységet a képviselı-testület döntése alapján, - a helyi önkormányzati költségvetési szerv Alapító Okiratának egyidejő módosításával - folytathat. 3.4./ Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala alanya az általános forgalmi adónak. Adószáma: 15392103-2-13 3.5./ A Polgármesteri Hivatal Alapító Okiratát Pilis Város Önkormányzatának Képviselıtestülete 2011. február 24-i ülésén meghozott 37/2011. (II.24.) számú önkormányzati határozatával fogadta el. A Polgármesteri Hivatal szervezeti felépítése: Székhely: 2721. Pilis, Kossuth L. u. 47. − − − − − − −

Adóügyi Iroda Hatósági Iroda Építéshatósági Iroda Polgármesteri Iroda Pénzügyi- és Számviteli Iroda Szociális- és Gyámügyi Iroda Karbantartói Iroda.

3.6./ A Polgármesteri Hivatal, mint önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv végzi a települési önkormányzat által fenntartott és mőködtetett alábbi, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek gazdálkodását: − Gubányi Károly Általános Iskola székhely: 2721. Pilis, Kossuth L. u. 30. − Óvodai Intézmény székhely: 2721. Pilis, Rákóczi u. 42. − Kármán József Városi Könyvtár székhely: 2721. Pilis, Kávai u. 1. − Móricz Zsigmond Közösségi Ház székhely: 2721. Pilis, Dózsa György u. 2. − Egészségügyi Szakfeladatok 2721.Pilis, Szent István park 1. 3.7./ A Polgármesteri Hivatal, mint önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv végzi a településen mőködı, alábbi kisebbségi (nemzetiségi) önkormányzatok gazdálkodásával összefüggı feladatokat. − Cigány Kisebbségi Önkormányzat 5

székhely: 2721. Pilis, Kossuth L. u. 47. − Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat székhely: 2721. Pilis, Kossuth L. u. 47. 4./Az önkormányzat gazdálkodása: A Hivatalnál teljesülı bevételek: 4.1. Intézményi mőködési bevételek: 4.1.1. Alaptevékenység bevételei: 4.1.1.1. hatósági engedélyezési, ellenırzési, felügyeleti, út nem közlekedési célú igénybevételével öszszefüggı díjbevételek (igazgatási szolgáltatási díj) 4.1.1.2. alaptevékenységgel összefüggı egyéb bevételek (étkezési térítési díj, szolgáltatások térítési díja, közterület használati díj, parkolási díj, behajtási díj) 4.1.2. Intézmények egyéb sajátos bevételei: 4.1.2.1. bérlet és lízing bevételek 4.1.2.2. elhasználódott, feleslegessé vált eszközök értékesítésének bevétele 4.1.2.3. dolgozó, hallgató, tanuló kártérítése, egyéb térítése, igénybevett infrastruktúra térítési díja 4.1.2.4. egyéb bevételek 4.1.3. Kamatbevételek 4.1.4. Realizált árfolyam bevételek 4.1.5. ÁFA bevételek 4.2. Önkormányzatok sajátos mőködési bevételei: 4.2.1. Helyi adók: 4.2.1.1. magánszemélyek kommunális adója 4.2.1.2. pótlékok, bírságok (késedelmi kamat, késedelmi pótlék) 4.2.1.3. iparőzési adó 4.2.1.4. idegenforgalmi adó 4.2.2. Átengedett központi adók: 4.2.2.1. SZJA helyben maradó része 4.2.2.2. SZJA jövedelem különbség mérséklése 4.2.2.3. termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó 4.2.2.4. gépjármőadó 4.2.2.5. átengedett egyéb központi adók 4.2.3. Egyéb sajátos folyó bevételek: 4.2.3.1. önkormányzati lakás és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérleti díja 4.2.3.2. környezetvédelmi bírság 4.2.3.3. növényvédelmi bírság 4.2.3.4. építésügyi bírság 4.2.3.5. talajterhelési díj 4.3. Az önkormányzat sajátos felhalmozási és tıkebevételei: 6

4.3.1. Ingatlanértékesítés, építési telek értékesítés 4.3.2. Vadászati jog értékesítésébıl származó bevétel 4.3.3. Egyéb vagyoni értékő jog értékesítésébıl származó bevétel 4.3.4. Üzemeltetésbıl, koncesszióból származó bevétel 4.4. Pénzügyi befektetések 4.4.1. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékesítése 4.5. Az önkormányzatot megilletı normatív állami hozzájárulás: 4.5.1. Normatív állami hozzájárulás lakosságszámhoz kötötten 4.5.2. Normatív állami hozzájárulás feladatmutatóhoz kötötten 4.5.3. Normatív módon elosztott kötött felhasználású központi támogatás 4.5.4. Központosított elıirányzatok 4.5.5. Címzett-és céltámogatások 4.5.6. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása 4.6. Támogatások, kiegészítések és mőködési, felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök: 4.6.1. Államháztartáson belülrıl kapott pénzeszközök 4.6.2. Államháztartáson kívülrıl kapott pénzeszközök 4.7. Hitelek igénybevétele, kölcsönök visszatérítése: 4.8. Pénzforgalom nélküli bevételek: 5./ A Polgármesteri Hivatal szakfeladat rendje és KSH besorolása: 5.1. 2010. január 01-tıl a kiadásokat, bevételeket és támogatásokat a Pénzügyminiszter 11/2009. (XII.31.) PM tájékoztatója az államháztartási szakfeladatok rendje használatának útmutatójában foglaltak szerint tevékenységenként kell elszámolni. 5.2. A Polgármesteri Hivatal alaptevékenysége KSH szakfeladat rend szerint: 021000 Erdészeti, egyéb erdıgazdálkodási tevékenység 360000 Víztermelés, -kezelés, -ellátás 370000 Szennyvíz győjtése, tisztítása, elhelyezése 381103. Település hulladék vegyes (ömlesztett) begyőjtése, szállítása, átrakása 381201. Egészségügyi és más veszélyes hulladék begyőjtése, szállítása, átrakása 381202. Egyéb veszélyes hulladék begyőjtése, szállítása, átrakása 412000 Lakó- és nem lakó épületek építése 421100 Út, autópálya építése 422100 Folyadék szállítására szolgáló közmő építése 429900 Egyéb máshová nem sorolható építés 431100 Bontás 479901 Tankönyvforgalmazás költségvetési szervnél 522110 Közutak, hidak, alagutak üzemeltetése, fenntartása 522130 Parkoló, garázs üzemeltetése 7

552001 Üdülıi szálláshely szolgáltatás 561000 Éttermi, mozgó vendéglátás 562912 Óvodai intézményi étkeztetés 562913 Iskolai intézményi étkeztetés 562916 Üdülıi, tábori étkeztetés 562917 Munkahelyi étkeztetés 581400 Folyóirat, idıszaki kiadvány kiadása 650000 Biztosítás, viszontbiztosítás, nyugdíjalapok 681000 Saját tulajdonú ingatlan adásvétele 682001 Lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 682002 Nem lakóingatlan bérbeadása, üzemeltetése 683200 Ingatlankezelés 691001 Jogi segítségnyújtás 691002 Egyéb jogi tevékenység 692000 Számviteli, könyvvizsgálói, adószakértıi tevékenység 712109 Egyéb, hatósági eljárás érdekében végzett mőszaki vizsgálat, elemzés 750000 Állat-egészségügyi ellátás 811000 Építményüzemeltetés 813000 Zöldterület-kezelés 841112 Önkormányzati jogalkotás 841114 Országgyőlési képviselıválasztásokhoz kapcsolódó tevékenységek 841115 Önkormányzati képviselıválasztásokhoz kapcsolódó tevékenységek 841116 Országos, települési és területi kisebbségi önkormányzati választásokhoz kapcsolódó tevékenységek 841117 Európai parlamenti képviselıválasztáshoz kapcsolódó tevékenységek 841118 Országos és helyi népszavazáshoz kapcsolódó tevékenységek 841124 Területi általános végrehajtó igazgatási tevékenység 841126 Önkormányzatok és többcélú kistérségi társulások igazgatási tevékenysége 841127 Települési kisebbségi önkormányzatok igazgatási tevékenysége 841129 Önkormányzati és többcélú kistérségi társulás pénzügyi igazgatása 841133 Adó, illeték kiszabása, beszedése, adóellenırzés 841143 A költségvetés végrehajtása, a kifizetések ellenırzése területi szinten 841163 Pályázat- és támogatáskezelés, ellenırzés 841191 Nemzeti ünnepek programjai 841192 Kiemelt állami és önkormányzati rendezvények 841401 Önkormányzatok közbeszerzési eljárásainak lebonyolításával összefüggı szolgáltatások 841402 Közvilágítás 841403 Város-, községgazdálkodási m.n.s. szolgáltatások 841408 Város-, községgazdálkodási szolgáltatások pénzügyi igazgatása önkormányzati költségvetési szervnél 841901 Önkormányzatok, valamint többcélú kistérségi társulások elszámolásai 841902 Központi költségvetési befizetések 841903 Elkülönített állami pénzalapok bevételei (elszámolásai) 841906 Finanszírozási mőveletek 841907 Önkormányzatok elszámolásai a költségvetési szerveikkel 841908 Fejezeti és általános tartalékok elszámolása 842421 Közterület rendjének fenntartása 842531 A polgári védelem ágazati feladatai 8

842532 Lakosság felkészítése, tájékoztatása, riasztás 842541 Ár- és belvízvédelemmel összefüggı tevékenységek 850001 Közoktatási és kapcsolódó tevékenységek pénzügyi igazgatása önkormányzati költségvetési szervnél 851000 Óvodai nevelés intézményeinek, programjainak komplex támogatása 851011 Óvodai nevelés, ellátás 851012 Sajátos nevelési igényő gyermekek óvodai nevelése, ellátása 852000 Alapfokú oktatás intézményeinek, programjainak komplex támogatása 852011 Általános iskolai tanulók nappali rendszerő nevelése, oktatása (1–4 évfolyam) 852012 Sajátos nevelési igényő általános iskolai tanulók nappali rendszerő nevelése, oktatása (1-4. évfolyam) 852021 Általános iskolai tanulók nappali rendszerő nevelése, oktatása (5-8.évfolyam) 852022 Sajátos nevelési igényő általános iskolai tanulók nappali rendszerő nevelése, oktatása (5-8. évfolyam) 855911 Általános iskolai napközi otthoni nevelés 855912 Sajátos nevelési igényő tanulók általános iskolai napközi otthoni nevelése 855914 Általános iskolai tanulószobai nevelés 855915 Sajátos nevelési igényő tanulók általános iskolai tanulószobai nevelése 856013 Fejlesztı felkészítés 862000 Járóbeteg-ellátás, fogorvosi ellátás komplex fejlesztési támogatása 862101 Háziorvosi alapellátás 862102 Háziorvosi ügyeleti ellátás 862233 Pálya- munka alkalmassági vizsgálatok 862240 Egyéb, máshová nem sorolt járóbeteg-ellátás 862301 Fogorvosi alapellátás 869041 Család- és nıvédelmi egészségügyi gondozás 869042 Ifjúság-egészségügyi gondozás 881011 Idısek nappali ellátása 882111 Rendszeres szociális segély 882112 Idıskorúak járadéka 882113 Lakásfenntartási támogatás normatív alapon 882114 Helyi rendszeres lakásfenntartási támogatás 882115 Ápolási díj alanyi jogon 882116 Ápolási díj méltányossági alapon 882117 Rendszeres gyermekvédelmi pénzbeli ellátás 882118 Kiegészítı gyermekvédelmi támogatás 882119 Óvodáztatási támogatás 882121 Helyi eseti lakásfenntartási támogatás 882122 Átmeneti segély 882123 Temetési segély 882124 Rendkívüli gyermekvédelmi támogatás 882125 Mozgáskorlátozottak közlekedési támogatása 882129 Egyéb önkormányzati eseti pénzbeli ellátások 882201 Adósságkezelési szolgáltatás 882202 Közgyógyellátás 882203 Köztemetés 889101 Bölcsıdei ellátás 889201 Gyermekjóléti szolgáltatás 889921 Szociális étkeztetés 9

889922 Házi segítségnyújtás 889924 Családsegítés 889965 Egyéb, foglalkozási jogon járó speciális ellátások 890111 Esélyegyenlıség elısegítését célzó általános, komplex tevékenységek és programok 890121 Fizikai és információs akadálymentesítést segítı programok, támogatások 890301 Civil szervezetek mőködési támogatása 890302 Civil szervezetek program- és egyéb támogatása 890422 Adománygyőjtés és –közvetítés 890441 Közcélú foglalkoztatás 890442 Közhasznú foglalkoztatás 890443 Közmunka 890502 Környezetvédelmi csoportok tevékenységének támogatása 890506 Egyházak közösségi és hitéleti tevékenységének támogatása 890509 Egyéb m. n. s. közösségi, társadalmi tevékenységek támogatása 910121 Könyvtári állomány gyarapítása, nyilvántartása 910122 Könyvtári állomány feltárása, megırzése, védelme 910123 Könyvtári szolgáltatások 931102 Sportlétesítmények mőködtetése és fejlesztése. 931301 Szabadidısport – (rekreációs sport) tevékenysége és támogatása 931903 M.n.s. egyéb sporttámogatás 949900 M.n.s egyéb közösségi, társadalmi tevékenység 960302 Köztemetı-fenntartás és mőködtetés 5.3. KSH besorolás: SZJ száma megnevezés 841000 Közigazgatás 5.4. A szolgáltatások jegyzéke alapján nem besorolható bevételek: 5.4.1. Bírság, 5.4.2. Végrehajtási bírság, 5.4.3. Kölcsön visszatérülése, 5.4.4. Kamatbevétel, 5.4.5. Kártérítések. 6./ Az Önkormányzat gazdasági programja és az adott évi fejlesztési elképzelései: 6.1. Az Önkormányzat 4 évre vonatkozó fejlesztési elképzeléseit az Önkormányzat úgynevezett gazdasági ciklusprogramja, tárgyévre vonatkozó fejlesztési elképzeléseit az Önkormányzat tárgyévi éves költségvetési rendelete tartalmazza. 6.2. Az Önkormányzat a költségvetési tervezéssel és a beszámolással kapcsolatos feladatait a központi és helyi jogszabályok, valamint a jelen - változtatásokkal egységes szerkezetbe foglalt - Számviteli Politikája, Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala gazdasági szervezete Ügyrendje, és a külön pénzügyi, valamint számviteli tárgyú, belsı szabályzataiban rögzítettek szerint látja el. 7./ Az Önkormányzat és a hozzá kapcsolódó intézmények: Az Önkormányzat és a hozzá kapcsolódó, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek nevét és címét, az intézmények mőködési területét Pilis Város Önkormányzatának a Képviselı-testület 10

Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló, mindenkor hatályos önkormányzati rendelete (mellékletei) határozza meg. 8./ A helyi kisebbségi / nemzetiségi önkormányzatra vonatkozó különös szabályok: 8.1. Az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 66. §-ában foglaltak szerint – „A helyi önkormányzat, illetve a helyi kisebbségi önkormányzattal történı megállapodás alapján a helyi kisebbségi önkormányzatok végrehajtó szerve az önkormányzati hivatal.” E szabályzat-győjtemény, az alábbi pontokban szabályozott eltérésekkel, illetve kiegészítésekkel alkalmazandó az alábbi kisebbségi / nemzetiségi önkormányzatokra is: 8.1.1. Pilis Város Cigány Kisebbség Önkormányzata. 8.1.2. Pilis Város Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata. 8.2. A helyi települési kisebbségi önkormányzat házipénztárának kezelésére vonatkozólag a település polgármestere és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által közösen kiadott, az érték, -pénz és bankszámlapénz kezelési szabályzat (utasítás) rendelkezései az irányadók. 8.3. A helyi települési kisebbségi önkormányzat tulajdonában lévı vagyontárgyak selejtezési és hasznosítási eljárásánál elsısorban az Önkormányzat mindenkor hatályos vagyonrendeletét, valamint a település polgármestere és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által – a selejtezés és a vagyon hasznosításának rendjére vonatkozólag közösen kiadott szabályzat (utasítás) rendelkezéseit kell figyelembe venni. 8.4. Amennyiben a selejtezés összeghatárát az Önkormányzat mindenkor hatályos vagyonrendelete nem tartalmazza, akkor a település polgármestere és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által közösen kiadott, az intézmények tulajdonában (intézményi használatában, kezelésében) álló felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének rendjérıl szóló szabályzatának (utasításának) ide vonatkozó mellékletei értelemszerően alkalmazandók a helyi települési kisebbségi önkormányzatra. 8.5. Amennyiben a helyi települési kisebbségi önkormányzati tulajdon-nagysága és jellege indokolja, a külön – helyi kisebbségi önkormányzatra vonatkozó – selejtezési bizottság létrehozását, létszámának és tagjainak listáját, a Számviteli Politika függelékeként a jegyzı köteles elkészíteni, hatályba léptetésérıl gondoskodni. 8.6. A helyi települési kisebbségi önkormányzat által folytatott, a pénzgazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás és érvényesítés hatásköri rendje, a település polgármestere és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által közösen kiadott, a kötelezettségvállalás, a kötelezettségvállalás ellenjegyzése, az utalványozás, az utalványozás ellenjegyzése, az érvényesítés, valamint a szakmai teljesítés igazolás rendjére vonatkozó szabályzat (utasítás) függelékeként kell rögzíteni, melyet a jegyzı köteles a helyi települési kisebbségi önkormányzat megalakulásától számított 90 napon belül elkészíteni, hatályba léptetésérıl gondoskodni. 8.7. A költségvetés tervezetének összeállítása valamint a költségvetési rendelet megalkotása során, a helyi önkormányzat és a helyi kisebbségi önkormányzatok együttmőködésére vonatkozó részletes szabályokat és eljárási rendet – az államháztartás mőködési rendjérıl szóló módosított 292/2009. (XII.19.) Korm. rendeletben foglaltak figyelembevételével – a helyi önkormányzat, a Polgármesteri Hivatal és a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat közötti munkamegosztási megállapodás rögzít

11

9./ A helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat pénzgazdálkodási jogköreinek gyakorlására vonatkozó szabályozás: Az Áht. 74 §. (1) – (3) bekezdésében szereplık alapján, a cigány és a szlovák helyi települési kisebbségi önkormányzatnál a pénzgazdálkodással kapcsolatos jogkörök gyakorlására jogosult személyek, az alábbiak: 9.1. A kötelezettségvállalásra jogosult személyek: A helyi települési kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat a helyi települési önkormányzat költségvetési rendeletében szereplı elıirányzatai terhére, kizárólag a kisebbségi/ nemzetiségi önkormányzat elnöke vagy az általa meghatalmazott helyi kisebbségi/ nemzetiségi önkormányzati képviselı vállalhat kötelezettséget. 9.2. Az utalványozásra jogosult személyek: Az utalványozásra a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat gazdálkodását végrehajtó költségvetési szerv vezetıje vagy az általa meghatalmazott személy – az államháztartás mőködési rendjérıl szóló, módosított 292/2009. (XII. 19.) Kormányrendelet (a továbbiakban: Ámr.) 72 § (3)-(10) bekezdésében meghatározottak szerint – jogosult. 9.3. A kötelezettségvállalás és utalványozás ellenjegyzésére jogosult személyek: A kötelezettségvállalás, valamint az utalvány ellenjegyzésére a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat gazdálkodását végrehajtó költségvetési szerv gazdasági vezetıje vagy az általa meghatalmazott személy – az Ámr. 227/2010.(VIII.13.) Kormányrendelet 28. §-ban meghatározottak szerint – jogosult. 9.4. Az érvényesítési feladat ellátása: A helyi kisebbségi önkormányzat gazdasági eseményeinek érvényesítését a helyi kisebbségi/nemzetiségi önkormányzat gazdálkodását végrehajtó költségvetési szerv alkalmazásában lévı megfelelı – az Ámr. 227/2010.(VIII.13.) Kormányrendelet 31. §-ban meghatározott - pénzügyi-számviteli szakképesítéssel rendelkezı dolgozója végezheti. 9.5. Összeférhetetlenségi szabályok: Az egyes pénzgazdálkodási jogkörök ellátásához kapcsolódó - a helyi kisebbségi önkormányzatra vonatkozó - összeférhetetlenségi szabályok megegyeznek az önkormányzat szabályozásában rögzítettekkel.

12

II. Fejezet A számviteli alapelvek értelmezése és érvényesítésének módja a Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szervek gazdálkodásában 1./ A vállalkozás folytatásának elve: A Hivatalnál a vállalkozás folytatásának elve azt jelenti, hogy az intézmény folytatja tevékenységét. Vagyonát, anyagi eszközeit a tevékenység folytatása érdekében veszi számba. Költségvetését a vele szemben támasztott követelmények alapulvételével tervezi, és biztosítja az azok teljesítéséhez szükséges feltételeket. A költségvetési beszámolóban a feladatok végrehajtásának úgy kell megjelennie, hogy az biztos alapot adjon a jövıbeni pénzügyi tervezéshez. Külön jelentıséget ad ennek az elvnek az, hogy a költségvetési szerv – szociális-, egészségügyi-, oktatási-, kulturális- és egyéb területen közfeladatot látnak el -, az állam megbízásából lakossági igényeket elégítenek ki, ezért a tevékenységük folytatásáért a költségvetési szerv vezetıi fokozott felelısséggel tartoznak. Az alapelv magában foglalja a szerkezeti változások megfigyelésének szükségességét is. Amennyiben a mőködés feltételeiben valamilyen változás következik be, vagy ha az Önkormányzat él a piaci értéken történı értékelés lehetıségével, akkor az adott idıpontban, az adott körülmények melletti, a jogszabályban, valamint a jelen számviteli politikában elıírt értékelést kell alkalmazni. 2./ A teljesség elve: A pénzforgalmi adatok alapján a könyvvitelben rögzíteni kell valamennyi gazdasági eseményt, amelynek az eszközökre és a forrásokra, illetve a tárgyévi eredményre gyakorolt hatását a beszámolóban be kell mutatni a számviteli törvény, a Vhr., illetve a jelen számviteli politikában elıírtak szerint. Ide kell sorolni azokat a gazdasági eseményeket is, amelyek az adott költségvetési évre vonatkoznak, amelyek egyrészt a mérleg fordulónapját követıen, de még a mérleg elkészítését megelızıen váltak ismertté, másrészt azokat is, amelyek a mérleg fordulónapjával lezárt költségvetési év gazdasági eseményeibıl erednek, a mérleg fordulónapja elıtt még nem következtek be, de a mérleg elkészítését megelızıen ismertté váltak. Biztosítani kell, hogy a gazdasági események könyvelésének alapját képezı, az adott költségvetési évre vonatkozó bizonylatok hiánytalanul, hézagmentesen feldolgozásra kerüljenek. A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe kell vennie, hogy a költségvetés naptári évre készül. A teljesség elvének érvényesítését jelentısen befolyásolja az, hogy a mérleg fordulónapját követıen, a beszámoló-készítés idıpontját a költségvetési szerv miként választotta meg. A beszámoló-készítés idıpontját a törvény, illetve a Vhr. nem írja elı kötelezıen. A mérlegkészítés végsı idıpontjának az az idıpont tekinthetı, ameddig az értékelési feladatokat el kell végezni, illetve a költségvetési évre vonatkozóan a könyvekben helyesbítések végezhetık. A Polgármesteri Hivatalnál, mint önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szervnél a mérlegkészítés idıpontja: a tárgyévet követı év február 15-e. 3./ A valódiság elve: A könyvvitelben rögzített és az elemi költségvetési beszámolóban szereplı tételeknek a valóságban is megtalálhatóknak, bizonyíthatóknak, kívülállók által is megállapíthatóknak kell lenniük. Értékelésük meg kell, hogy feleljen a Szt-ben és az Áhszr-ben elıírt értékelési elveknek és az azokhoz kapcsolódó értékelési eljárásoknak. A Szt. hatályos elıírásai alapján megállapítható, hogy ennek az alapelvnek a szerepe felértékelıdött, mivel az egyes értékelési eljárások a mérleg valódiságát tartják 13

elsıdlegesnek szemben az óvatosság elvével. A valódiság elve a számviteli politikában két területen érvényesül: - az eszközök és források értékelési szabályzatában, - megbízható és valós összkép kialakítását szolgáló információkon belül az egyes értékelési eljárások alkalmazásánál. 4./ A világosság elve: A könyvvezetést és az elemi költségvetési beszámolót áttekintetı, érthetı, az Áhszr-nek megfelelıen rendezett formában kell készülnie. Az érthetıség a beszámolóban szereplı információk lényeges jellemzıje kell, hogy legyen. Az olyan tételeket, amelyek az érthetıséget elısegítik, a kiegészítı mellékletben be kell mutatni. A kiegészítı melléklet készítési kötelezettséget az Áhszr. 40-44. §-a ír elı kötelezıen. 5./ A következetesség elve: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében a gazdálkodásáról adott információ tartalmának és formájának, az azt alátámasztó könyvvitelnek állandónak és összehasonlíthatónak kell lennie. Ennek az alapelvnek az érvényesülését az intézmény számviteli politikájában meghatározott elıírások betartásával kell biztosítani. A féléves, a háromnegyed éves és az év végi beszámolóknak, valamint a költségvetés felépítésének meg kell egyeznie. Így ugyanis lehetıvé válik, hogy ne csak az egyes évek beszámoló adatait, a vagyon alakulását vessük egybe, hanem a terv és tényszámok is összehasonlíthatóvá váljanak. A következetesség elve a számviteli politika vonatkozásában azt is jelenti, hogy az abban megfogalmazott szabályokat, eljárásokat következetesen alkalmazni kell, tehát nem célszerő évente a számviteli politikát tárgy évente új alapokra helyezni, teljesen újraszabályozni. 6./ A folytonosság elve: A folytonosság elve egyrészt azt jelenti, hogy a költségvetési évnyitó adatainak meg kell egyezniük az elızı költségvetési év megfelelı záró adataival. A folytonosság elve másrészt azt jelenti, hogy az egymást követı költségvetési években az eszközök és források értékelése, az eredmény számbavétele általában nem változik. Amennyiben az elızı költségvetési év értékelési, számbavételi elveit a törvényben és a számviteli politikában szabályozott módon a Hivatal, valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv megváltoztatja, akkor a változtatást elıidézı tényezıket, azok számszerősített hatásait a kiegészítı mellékletben külön be kell mutatni. Vonatkozik ez különösen a vagyonértékelésre, és a pénzmaradvány számba vételére. 7./ Az összemérés elve: Az adott idıszak eredményének meghatározásakor a tevékenységek adott idıszaki teljesítéseinek elismert bevételeit és a bevételekkel szembeállítható kiadásait, ráfordításait kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstıl. Költségvetési szerveknél az úgynevezett összemérés elvét az általános szabályok szerint nem lehet alkalmaznia, mivel ezen a területen „a módosított teljesítés” szemlélete érvényesül. Bevételként kell kezelni és elszámolni – mind az alap-, mind a vállalkozási tevékenység esetében – a tárgyévben ténylegesen befolyt bevételeket. Az adott idıszak ráfordításait a ténylegesen teljesített kiadások jelentik. Az eredményt – alaptevékenységnél a pénzmaradványt, vállalkozási tevékenységnél a pénzforgalmi eredményt – a tárgyévi bevételek és kiadások különbözete alapján kell megállapítani. Az összemérés elvét az alap-, és vállalkozási tevékenység tekintetében külön-külön kell alkalmazni, amelynek feltétele a kiadások tevékenységenkénti elszámolása. 14

8./ Az óvatosság elve: Az óvatosság elve abban nyilvánul meg, hogy a vásárolt eszközök a bekerülési értéknél magasabb értékben nem vehetık fel a mérlegbe. Az elıírások szerinti értékcsökkenést minden esetben el kell számolni, függetlenül attól, hogy a költségvetési év eredménye nyereség vagy veszteség. A költségvetési szerveknek az eszközök, a követelések, a részvények, más értékpapírok és befektetések árfolyamcsökkenését, értékvesztését itt is el kell számolni, a beszámolóban a tényleges vagyoni értéket kell szerepeltetni. 9./ A bruttó elszámolás elve: A bruttó elszámolás elve azt jelenti, hogy a bevételeket és a költségeket (ráfordításokat), illetve a követeléseket és a kötelezettségeket egymással szemben – a Szt-ben szabályozott esetek kivételével – nem számolhatók el. Követelést nem lehet a mérlegben a kötelezettségekkel szemben közvetlenül felvenni. A bruttó elszámolás elvének érvényesítése kizárja a térítményezés lehetısét, kivételt képeznek a függı, átfutó és kiegyenlítı tételek, valamint a tárgyévi pénzforgalomban rendezhetı hibák, ahol viszont a halmozódás elkerülése érdekében kötelezı a nettó jellegő rendezés. Az év végi zárási feladatoknál a továbbadási (lebonyolítási) célú, valamint a finanszírozási célú bevételek és kiadások nettósítása is megtörténik. A bruttó elszámolás elvét mind az alap, mind a vállalkozási tevékenység esetében alkalmazni kell. 10./ Egyedi értékelés elve: Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló-készítés során egyedileg kell rögzíteni és értékelni. Sajátosan érvényesülhet az egyedi értékelés elve a csoportosan nyilvántartott, azonos jellemzıkkel, feltételekkel rendelkezı eszközöknél az átlagos beszerzési áron, továbbá az úgynevezett FIFO módszerrel történı értékelésnél. A Hivatalnál - a Hivatal és a hozzá tartozó, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek eszközeinek és forrásainak értékelésére vonatkozólag, - a település polgármestere és a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által közösen kiadott, az Eszközök és Források Értékelési Szabályzata alapján sajátosan érvényesülhet az egyedi értékelés elve a következı esetekben: - terven felüli értékcsökkenés elszámolásánál, ha az immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke tartósan és jelentısen magasabb, mint a piaci érték, - értékvesztés elszámolásánál, ha az egyéb eszköznél a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete tartósnak mutatkozik és jelentıs összegő, - vevınként, adósonként kis összegő követeléseknél, ahol százalékos arányban is lehet értékvesztést elszámolni, - a Vhr. 31/A. § szerinti egyszerősített értékelési eljárás alá vont követelések esetében (helyi adók, adók módjára behajtható tartozások esetében az értékelés csoportosan is történhet), - valutában-devizában lévı eszközök-források értékelésénél, ha az értékelésbıl adódó különbözet nem jelentıs, el lehet tekinteni az értékelés hatásának a könyvekben való rögzítésétıl, a mérlegben való bemutatásától. Értékpapíroknál, készleteknél, valutánál, devizánál az úgynevezett FIFO módszerrel történik a csoportba tartozó eszközök értékelése. 11./ A tartalom elsıdlegessége a formával szemben: Az éves beszámolóban és az üzleti tranzakciók rögzítése során a gazdasági eseményeket tényleges gazdasági tartalmuk, közgazdasági és polgári jogi tartalmuk alapján kell elszámolni. Ennek érdekében a számviteli elszámolás során a szerzıdéseket (megállapodásokat) valós tartalmuk alapján kell megítélni és nem azok elnevezése, jogi formája szerint. 15

12./ Lényegesség elve: A hivatalnál és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknél lényegesnek minısül minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves bemutatása befolyásolhatja a döntéshozóknak a beszámoló alapján hozott gazdasági döntéseit. A lényegesség függ a tétel vagy a tévedés nagyságától, ahogyan az az elhagyás vagy a téves bemutatás adott körülményei között megítélhetı. A lényegesség elvének érvényesítéséhez a számviteli politika keretében szabályozott, a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából lényegesnek és nem lényegesnek meghatározott szempontokat kell figyelembe venni. A költségvetési szerveknek a lényegesség alapelvének kialakításánál az Áhszr. 8. § (5) bekezdésében a)-h) pontokban foglaltak szerint kell eljárni. 13./ A költség-haszon összevetésének elve: A beszámolóban szereplı információból nyerhetı haszon - célszerően - haladja meg az információ elıállításának költségeit. A jogszabályok által kötelezıen elıírt információt minden esetben szolgáltatni kell. A költség-haszon összevetésének elvét alkalmazni kell minden olyan esetben, amikor egy gazdasági esemény, egy üzleti tranzakció számviteli, vagy más költségei indokolatlanul meghaladják az abból származó bevételeket. Így különösen behajthatatlannak kell minısíteni mindazon követeléseket, amelyeket eredményesen nem lehet érvényesíteni, mert érvényesítésük veszteséget eredményez vagy növeli a már meglévı veszteséget, e körben vizsgálni kell különösen, hogy a többletinformáció arányban áll-e a ráfordított költségekkel. 14./ Az idıbeli elhatárolás elve, a naptári évre készülı költségvetés teljesítésérıl összeállított beszámoló miatt, a Hivatalnál és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknél nem alkalmazható.

16

III. Fejezet Pilis Város Önkormányzata számviteli politikája 1.1./ A számviteli politika kialakításának és írásban szabályozásának követelményét 1.1.1. a számvitelrıl szóló, többször módosított 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.), 1.1.2. az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény a (továbbiakban: Áht.), 1.1.3. az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, többször módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Áhszr.), 1.1.4. az államháztartás mőködési rendjérıl szóló, módosított 292/2009. (XII.19). Kormány rendelet (a továbbiakban: Ámr.), 1.1.5. a helyi önkormányzatokról szóló, többször módosított 1990. évi LXV. törvény (a továbbiakban: Ötv.) elıírásai határozzák meg. 1.2./ A jelen pontban meghatározott jogszabályok elıírják, hogy az államháztartás szervezetének szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével ki kell alakítania, és írásban szabályoznia kell a számviteli politikáját. Fentiek figyelembevételével Pilis Város Önkormányzata az alábbiak szerint határozza meg számviteli politikáját. 2./ A számviteli politika elemei: 2.1. Az Önkormányzat a számviteli politikája keretében - az Szt. 14. §-ában és az Szt. 88 §-ában foglaltak szerint, az alábbiakról rendelkezik: 2.1.1. az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályzatáról, 2.1.2. az eszközök és a források értékelésének szabályozásáról, 2.1.3 az önköltség-számítás rendjére vonatkozó belsı szabályzatáról, 2.1.4. a pénz- és értékkezelési szabályzatról, 2.1.5. a számviteli elszámolásokban a lényeges és nem lényeges információ, továbbá a jelentıs és nem jelentıs összeg meghatározásánál, 2.1.6. a mérlegkészítés idıpontjáról, 2.1.7. a számviteli politika kiterjesztésérıl. 2.2./ Konkrét szabályozás, illetve szabályozási hely megjelölése 2.2.1. A Hivatal és a hozzá tartozó önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek vonatkozásában az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályait részletesen, külön szabályzat határozza meg. 2.2.2. Az eszközök és a források értékelésének szabályozását (azoknál az eszköz-, illetve forrásféleségeknél, ahol az Szt. és a Vhr. választási lehetıséget ad, továbbá ahol az államháztartás szervezetének sajátos eszközei, illetve forrásai indokolják), külön szabályzat tartalmazza. 2.2.3. A rendszeresen végzett termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás tekintetében az önköltségszámítás rendjére vonatkozó szabályozást a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervekre vonatkozólag külön szabályzat tartalmazza. 2.2.4. A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek gazdálkodásában a pénz- és értékkezelés szabályozásáról külön szabályzat rendelkezik. 2.2.5. A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek vonatkozásában a 17

számviteli elszámolás és értékelés szempontjából lényegesnek, nem lényegesnek, továbbá jelentıs öszszegnek, nem jelentıs összegnek az alábbi figyelembe veendı szempontokat tekinti: 2.2.5.1. Jelentıs összegő az eltérés: ha az eszközök év végi értékelése során a könyv szerinti érték és a piaci érték közötti különbözet összege meghaladja az alábbi mértéket: Jelentıs összegőnek kell tekinteni a különbözetet, ha az immateriális javak, a tárgyi eszközök, az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök Szt. 53. § (1) bekezdés a) pontja szerinti terven felüli értékcsökkenése meghaladja az Szt. 30. § (2)-(6) bekezdése alapján meghatározott éves terv szerinti értékcsökkenést. Minden esetben jelentıs összegőnek kell tekinteni a különbözetet, ha a tulajdoni részesedést jelentı befektetéseknél, valamint a hitelviszonyt megtestesítı, egy évnél hosszabb lejáratú értékpapíroknál függetlenül attól, hogy azok a forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között szerepelnek - továbbá a készleteknél az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték (nyilvántartásba vételi érték) 20 %- át. Minden esetben jelentıs összegőnek kell tekinteni a különbözetet, ha a követeléseknél (ideértve a vevıkkel, adósokkal, a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, az elılegként adott összegeket) az értékvesztés összege meghaladja a bekerülési érték (a nyilvántartásba vételi érték) 20%-át. 2.2.5.2. Jelentıs összegő hiba: Minden esetben jelentıs összegő a hiba, ha a hiba megállapításának évében, a különbözı ellenırzések során, egy adott költségvetési évet érintıen megállapított hibák, hibahatások saját tıkét és tartalékokat növelı-csökkentı értékének együttes (elıjeltıl független) összege meghaladja a 100 millió forint. 2.2.5.3. Nem jelentıs összegő hiba: ha a hiba megállapításának évében, a különbözı ellenırzések során, egy adott költségvetési évet érintıen (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások - saját tıkét és a tartalékokat növelı-csökkentı - értékének együttes (elıjeltıl független) összege nem haladja meg a jelentıs összegő hibánál meghatározott értékhatárát. 2.2.5.4. Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba: ha a jelentıs összegő hibák és hibahatások összevont értéke a saját tıke és a tartalékok együttes értékét lényegesen - az e pontban meghatározottak szerint - megváltoztatja, és emiatt a már közzétett - a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetre vonatkozó - adatok megtévesztık. Minden esetben a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibának kell tekinteni, ha a megállapítások következtében a hiba megállapításának évét megelızı költségvetési év mérlegében kimutatott saját tıke és tartalékok együttes értéke legalább 10 százalékkal változik (nı vagy csökken). 2.2.6. A megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk tekintetében figyelembe veendı szempontok: 2.2.6.1. A számviteli elszámolás szempontjából lényegesnek tekintendı az az információ, amelynek összege az adott évi mérleg fıösszegének 0,5 %-át eléri, illetve meghaladja. 2.2.6.2. A vagyoni, pénzügyi jövedelmi helyzetre vonatkozó meghízható és valós képet lényegesen befolyásolónak kell tekintetni azt a tévedést, hibát, mely az adott mérleg fıösszegének 0,8 %-át eléri, illetve meghaladja. 2.2.6.3. A számviteli elszámolás szempontjából jelentıs összegnek kell tekintetni a 2.2.6.1. alpontban meghatározott összeget. (Ezt az összeget kell figyelembe venni az értékelési szabályzatban szereplı befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír, kötelezettség mérleg fordulónapjára vonatkozó értékelési mód 18

meghatározásakor. 2.2.6.4. A számviteli elszámolás szempontjából nem jelentıs összegő a 2.2.6.1. alpontban meghatározott összeghatárt el nem érı összeg. 2.3. Az éves beszámolóban kimutatott eszközök és források meglétének biztosítását szolgáló legfıbb dokumentumnak kell tekinteni a tételes, mennyiségi és értékadatokat is tartalmazó leltárt. Az esetleges eltéréseket (beleértve a leltári többleteket is) minden esetben rögzíteni kell a számviteli nyilvántartásban. A Hivatal a költségvetési gazdálkodás során a gazdálkodási körébe tartozó intézmények eszközeirıl és azok állományában bekövetkezett változásokról, folyamatosan részletezı nyilvántartást vezet, mennyiségben és értékben. A mérlegtételek alátámasztására a mérleg fordulónapjára vonatkozó részletezı nyilvántartásokat kell készíteni. 2.4. A fıkönyvi könyvelésre a Gordius Integrált Pénzügyi rendszer, TATIGAZD, K11, KGR, PMINFO, MÉRLEGJELENTÉS, számítógépes program keretein belül sor. A befektetett eszközök és a használt, illetve használatban lévı egyéb eszközök, analitikus nyilvántartása a Gordius Integrált pénzügyi rendszer kis-, és nagy értékő tárgyi eszköznyilvántartó program alkalmazásával történik. A viziközmő beruházások érdekeltségi hozzájárulásai nyilvántartása a VÍZCSAP elnevezéső számítógépes program használatával történik. Az intézményi étkeztetés nyilvántartása a SHOOLSYSTEM számítógépes program alkalmazásával történik 2011. július 01. napjától. 3./ A kis értékő tárgyi eszközök, vagyoni értékő jogok és szellemi termékek minısítésénél lényeges, hogy értéke ne haladja meg az 100.000 forint egyedi beszerzési értéket. A beszerzési érték tekintetében lényeges szempont, hogy az általános szabályok szerint a beszerzési érték általános forgalmi adót is tartalmazhat. A kis értékő tárgyi eszközökrıl - a költség-haszon összevetése számviteli alapelv érvényre juttatása érdekében - csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartásba nem kell bevezetni az 1.000,- Ft - általános forgalmi adó nélkül számított - beszerzési érték alatti tárgyi eszközöket. Ezen eszközök maradéktalan, hiánytalan és hibátlan átvételét a számlán az átvevınek aláírásával kell igazolnia. A jelen alpontban rögzített, egyszerősített eljárást minden e kategóriába tartozó (1.000-100.000,- Ft értékhatárok közé esı) tárgyi eszköznél, vagyoni értékő jognál, illetve szellemi terméknél alkalmazni kell. A 100.000,- Ft egyedi beszerzési érték alatti beszerzéseknél az adott beszerzés kis értékő tárgyi eszközzé történı besorolásáért a Számviteli Politika mellékletében megjelölt személy tartozik felelısséggel. 4./ Az értékcsökkenés összegének valamint az elızetesen felszámított általános forgalmi adó alap- és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek nem határoznak meg lényeges szempontokat, mivel jelenleg kizárólag alaptevékenységet folytatnak. 5./ Az általános kiadások megosztási módszerének kiválasztásánál: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek nem határoznak meg lényeges szempontokat, mivel nem használják az általános kiadások elszámolására vonatkozó fıkönyvi számlákat. 19

7./ A raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek nem határoznak meg lényeges szempontokat, mivel készleteket nem raktároznak, azokról kizárólag mennyiségi nyilvántartást vezetnek, és az elıforduló készletek jellege kizárja a normalizálható hiány gyakorlati alkalmazását. 8./ A terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében az immateriális jószág és tárgyi eszközök könyv szerinti és piaci értéke megítélésekor a tartósan és jelentısen fogalma alatt az alábbiakat kell érteni: 8.1. tartósan eltérı a különbözet, ha az állapot legalább 1 naptári évet meghaladóan fennáll, 8.2. jelentısen eltérı a különbözet, ha az adott eszköz könyv szerinti értékétıl 20 %-al eltér. 9./ A Képviselı-testület a tárgyévet követı év február 15. napjában határozza meg azt a határnapot, mely idıpontig: 9.1. el kell készíteni a tárgyév mérlegét, 9.2. ameddig az értékelési feladatokat el kell végezni, illetve 9.3. ameddig a költségvetési évre vonatkozóan a könyvekben helyesbítések végezhetıek. 10./ A számviteli politika célja: A számviteli politika célja, hogy a jogi szabályozás alapul vételével - a számviteli alapelvekkel - hozzájáruljon, megalapozza az Önkormányzat illetve a Polgármesteri Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek vezetésének, a döntéshozatalhoz megfelelı információk elıállításához szükséges belsı szabályozási rendet, megfogalmazza azokat az elvárásokat, módszereket, megoldásokat, amelyekben a központi jogszabályok vagy helyi önkormányzati rendelet teret engedtek a belsı szabályoknak, - a szervezeti sajátosságok érvényesülése céljából. 11./ A belsı számviteli rend: A belsı szervezeti rend és a nyilvántartási rendszer olyan, amely lehetıvé teszi azt, hogy a bevételek és a kiadások elszámolása, az adott pénzügyi évben megtörténhessen. A Polgármesteri Hivatalnak és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknek az eszközeit és forrásait, a bevételeit és a kiadásait a mindenkori elıírásoknak megfelelı fıkönyvi számlák és analitikus nyilvántartások alkalmazásával kell kimutatnia. 11.1./ A település polgármestere és a Hivatal vezetıje együttes szabályzatban - a számviteli alapelvek, valamint a számviteli politikában rögzítettek érvényre juttatása érdekében - külön szabályzatban határozza meg: 11.1.1. a bizonylatkezelésre vonatkozó helyi szabályokat (Bizonylati szabályzat és album); 11.1.2. a selejtezésre és hasznosításra vonatkozó helyi szabályokat (Selejtezési és hasznosítási szabályzat); 11.1.3. a pénzgazdálkodással kapcsolatos jogkörök (kötelezettségvállalás, kötelezettségvállalás ellenjegyzése, szakmai teljesítés igazolás, érvényesítés, utalványozás, utalványozás ellenjegyzése) gyakorlására vonatkozó helyi szabályokat; 11.1.4. a belsı ellenırzésre vonatkozó helyi szabályozást (Belsı ellenırzési szabályzat). 11.2./ A Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek az egyes eszköz- és forrás csoportokkal kapcsolatos gazdálkodás, illetve könyvviteli nyilvántartás során, az alábbi belsı szabályozást kötelesek figyelembe venni:

20

11.2.1./ A tárgyi eszközök belsı szabályozása A tárgyi eszközökkel kapcsolatos helyi szabályozás fı célja a helyi önkormányzati költségvetési szerv gazdaságos mőködésének elısegítése céljából a tárgyi eszközökkel való gazdálkodás szabályozása. A tárgyi eszközökkel való gazdálkodás során kiemelt szempontok: 11.2.1.1. a beszerzésben való döntés, 11.2.1.2. a rendeltetésnek megfelelı használat, 11.2.1.3. a hasznosítás körülményeinek, feltételeinek meghatározása. A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos jogköröket, hatásköröket és egyedi szabályokat a jelen Számviteli Politika melléklete tartalmazza. A tárgyi eszközök selejtezésével és hasznosításával kapcsolatos feladatok maradéktalan végrehajtására megfogalmazott célokat, valamint a tárgyi eszközök leltározásával kapcsolatos feladatokat külön szabályzatok tartalmazzák. A tárgyi eszközök nyilvántartásával kapcsolatos elıírásokat a Számviteli Politika más fejezetei részletesen tartalmazzák. 11.2.2./ A készletekkel kapcsolatos belsı szabályozás A belsı szabályozásra vonatkozó részletes elıírásokat a Hivatal úgynevezett készletgazdálkodási szabályzata rögzíti. Az úgynevezett készletgazdálkodási szabályzat tartalmazza a nyilvántartási kötelezettséget. 11.2.3./ A követelésekkel kapcsolatos belsı szabályozás A követelésekkel kapcsolatos belsı szabályozás kiterjed a követelésekkel kapcsolatos analitikus nyilvántartás rendszerére (analitikus nyilvántartások rész), a leltározásukra (leltározási és leltárkészítési szabályzat részeként). 11.2.4./ A pénzeszközökkel kapcsolatos belsı szabályozás A pénzeszközökkel kapcsolatos szabályozás nyilvántartás-technikai, valamint vagyonvédelmi kérdéseit a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében a Pénz, érték, - és bankszámlapénz kezelési szabályzata tartalmazza. 11.2.5./ A kötelezettségekkel kapcsolatos belsı szabályozás A kötelezettségekkel kapcsolatos szabályozás kiterjed a hitel felvételével, a szállítói követelésekkel kapcsolatos elıírások rögzítésére, különös tekintettel: 11.2.5.1. a hitel felvétele esetén: a hiteligény elıkészítéséért a Hivatal jegyzıje a felelıs, aki a feladatot a Hivatal Pénzügyi Irodája közremőködésével készíti el; 11.2.5.2. a szállítói követelésekkel kapcsolatban: az év végi leltározási feladatokra. Az analitikus nyilvántartások vezetésének nagy jelentısége van mind a két részterületen. A vonatkozó analitikus nyilvántartás rendszerét a Számviteli Politika más részei tartalmazzák. 12./ A kiadások elszámolásának rendje: A Hivatal könyvelési rendjét úgy alakította ki, hogy kiadásokat elıször az 5. számlaosztály számláira, majd azt követıen a 7. számlaosztály számláira kell könyvelni. 13./ A kis értékő tárgyi eszközök elszámolásának rendje: A Képviselı-testület a kis értékő 100.000 Ft alatti egyedi beszerzési értékő tárgyi eszközök, vagyoni értékő jogok, szellemi termékek elszámolásával kapcsolatban úgy dönt, hogy a beszerzési értéket egyösszegben, folyó kiadásként számolja el, azaz az egyszerősített eljárást alkalmazza, az eszközök átvé21

telét az átvevı a számlán aláírásával igazolja. 14./ Az ideiglenesen feleslegessé váló pénzeszközök kezelése: Az ideiglenesen feleslegessé váló pénzeszközök tartalékolására egy éven belüli lekötéssel kerülhet sor. Az adott mennyiségő pénzeszköz feleslegessé válásáról a pénzügyi igazgatásban dolgozó pénzügyi elıadók tájékoztatják a Polgármesteri Hivatal jegyzıjét, aki a polgármesternek javasolja az éven belüli pénzeszközlekötést. A polgármester az önkormányzat tárgyévi költségvetési rendeletében a szabad pénzeszközök lekötésére vonatkozó helyi szabályzat szerint határoz a pénzeszköz lekötésérıl, mennyiségileg és az idıtávlatra vonatkozóan. 15./ Az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek pénzügyi-számviteli feladatainak ellátása: Az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek pénzügyi-számviteli, és gazdálkodási feladatainak ellátása az Ámr. 14. § (5) bekezdés b) pontja szerinti, érvényes és hatályos munkamegosztási megállapodás szerint történik. Az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek között, a munkamegosztás és felelısség vállalás rendjét rögzítı munkamegosztási megállapodásokat a Képviselı-testület határozatával fogadja el.

22

16./ A könyvelés rendjének kialakításáért, szabályozásáért, illetve a könyvviteli nyilvántartások vezetéséért felelıs személyek: A könyvelés rendjének kialakításával, szabályozásának elkészítésével kapcsolatos feladatok ellátása, a fıkönyvi és analitikus könyvelés vezetése – az irodavezetı koordinálásával - a Pénzügyi- és Számviteli Iroda feladata, munkájukat közvetve a jegyzı irányításának megfelelıen kell, hogy végezzék. A könyvelés rendjének kialakítása és karbantartása feladatainak ellátásával kapcsolatosan a Pénzügyiés Számviteli Iroda vezetıje tartozik elsısorban felelısséggel. A felelısök konkrét megnevezése: Név Rocsják Károlyné (könyvelı I.)

Munkakör számviteli ügyintézı

Nagy Erika (könyvelı II.)

számviteli ügyintézı

Antal Melinda

számviteli ügyintézı

Tóth Tiborné

számviteli ügyintézı

Antal Viktória

számviteli ügyintézı

Ludányiné Szalai Tímea

számviteli ügyintézı

Turu Zsófia

számviteli ügyintézı

Fürediné H. Gizella

számviteli ügyintézı

Feladat fıkönyvi könyvelés, beszámolás és pénzügyi információ. fıkönyvi könyvelés, beszámolás és pénzügyi információ. befektetett tárgyi eszközök, vagyonkezelés, pénztár bizonylatok érvényesítése, pénztárellenır. megrendelések, szerzıdések, számlák rögzítése és érvényesítési feladatok ellátása (pénztári tételek). megrendelések, szerzıdések, számlák rögzítése és érvényesítési feladatok ellátása (banki tételek). Víz- és szennyvízberuházás érdekeltségi hozzájárulás könyvelése. Önkormányzati lakásokkal kapcsolatos ügyintézés, kimenı számlázás. Víz- és szennyvízberuházás érdekeltségi hozzájárulás könyvelése, intézményi étkezés nyilvántartása, pénztár ellenırzés. befektetett tárgyi eszközök-, kis értékő tárgyi eszközök nyilvántartása, önkormányzati vagyonkataszter.

23

Nyilatkozat A Polgármesteri Hivatal, mint önállóan mőködı és gazdálkodó költségvetési szerv nevében nyilatkozom: egyetértek azzal, hogy a Polgármesteri Hivatal Pilis Város Önkormányzata Számviteli Politikája részeként úgy döntsön, hogy a Számviteli Politikája rendelkezéseit és a kapcsolódó szabályzatokat kiterjeszti a hozzá tartozó, alább megjelölt önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveire, és a települési önkormányzat mellett mőködı kisebbségi (nemzetiségi) önkormányzatokra is. -

Kármán József Városi Könyvtára, (2721 Pilis, Kávai u. 1.), Móricz Zsigmond Közösségi Ház (2721 Pilis, Dózsa Gy. u. 2.), Gubányi Károly Általános Iskola (2721 Pilis, Kossuth L. u. 30.), Óvodai Intézmény (2721 Pilis, Rákóczi u. 42.), Egészségügyi Szakfeladatok (2721. Pilis, Szent István Park u. 1.), Cigány Kisebbségi Önkormányzat (2721 Pilis, Kossuth L. u. 47.), Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat (2721 Pilis Kossuth L. u. 47.), Karbantartói Iroda (2721 Pilis, Rákóczi u. 67.).

A nyilatkozat kiadására az Áhszr. 8. § (11) bekezdésében foglaltak alapján került sor. Kelt: Pilis, 2011. június 30. napján

Szabó Márton polgármester

24

IV. fejezet Az Önkormányzat tervezési és beszámolási rendje 1. A Számviteli Politika elkészítésének és hatályba léptetésének célja, hogy Pilis Város Önkormányzata költségvetése, másrészrıl az Önkormányzat beszámolója: a) elkészítésének folyamatát szabályozza, b) az egyes munkafolyamatok ellátásához kapcsolódó dokumentumokat és azok tartalmi követelményeit meghatározza, c) a feladatok ellátásáért és ellenırzéséért felelıs személyeket meghatározza, valamint d) a feladatokkal kapcsolatos határidıket meghatározza, ezzel biztosítva a költségvetési tervezés és beszámolás zökkenımentes lebonyolítását. A Számviteli Politika hatálya kiterjed a Polgármesteri Hivatalra, valamint az Önkormányzat által fenntartott és mőködtetett, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervekre, az egészségügyi szakfeladatokra valamint a településen mőködı kisebbségi (nemzetiségi) önkormányzatokra. I. rész A költségvetés készítésére és a beszámoló összeállítására vonatkozó általános és speciális szabályok 1. Közös szabályok: 1.1. A költségvetés és a beszámoló összeállításakor minden munkafolyamat intézése során figyelembe kell venni az önkormányzat költségvetési szerveinek gazdálkodási jogkör szerinti besorolását, illetve az önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv közötti, a munkamegosztás és felelısségvállalás rendjére vonatkozó, munkamegosztási megállapodásban foglaltakat. 1.2. A költségvetés és a beszámoló elkészítése során az önkormányzat képviselı-testületének információs igényét legjobban kielégítı címrend szerint kell összeállítani, - a költségvetési tervezéshez és beszámoláshoz kapcsolódó dokumentumokat. 2. A költségvetési tervezésre vonatkozó szabályok: 2.1. Az Önkormányzat költségvetési koncepcióját és költségvetését egy naptári évre kell elkészíteni. A tervezés során meg kell tervezni mindazokat a bevételeket és kiadásokat, amelyek: 2.1.1.) az Önkormányzat és a Hivatal feladataival kapcsolatosak, 2.1.2.) jogszabályban, szerzıdésben, megállapodásban rögzített kötelezettségen alapulnak, 2.1.3.) rendszeresen elıfordulnak, vagy eseti jelleggel várhatók, vagy 2.1.4.) eszközei hasznosításával függnek össze. 2.2. A költségvetés elkészítéséhez szükséges számításokat el kell végezni: 2.2.1.) az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervekre, 2.2.2.) az Önkormányzat Polgármesteri Hivatalára, továbbá 2.2.3.) a teljes önkormányzatra /a 2.2.1.) és 2.2.2.) rész adatainak összesítésével/, 25

2.3. A tervezési irányelvek meghatározása a Kormány javaslata alapján, az Országgyőlés által jóváhagyott központi költségvetési irányelvek, valamint a helyi lehetıségek figyelembevételével történik. 2.4. A helyi önkormányzat a költségvetési bevételeit a tárgyévi költségvetési törvény elfogadását követıen, annak elıírásai, követelményei, a központi hozzájárulásoknak, támogatásoknak az önkormányzatot megilletı normatívái, - és saját bevételei alapján szakfeladatok szerinti bontásban kell megtervezni. 2.5. A helyi kisebbségi önkormányzatok költségvetésüket a költségvetési törvényhez kapcsolódó, vonatkozó jogszabályok elıírásai alapján határidıben készítik el. 2.6. Mind a költségvetési koncepció kialakításánál, mind pedig a részletes költségvetési tervezésnél az önkormányzat és a költségvetési szervek közötti úgynevezett alkumechanizmusos tervezési módszert kell alkalmazni. Az alkufolyamatban a költségvetési szerv (Polgármesteri Hivatal) tervezési feladatok ellátásáért felelıs dolgozója az intézményi költségvetéseket a tapasztalati adatok szerint, valamint a jelenlegi feladatellátás várható költségei és az önkormányzat esetleges állásfoglalása alapján várható költségei figyelembe vételével készíti el. Az oktatási és nevelési intézmények esetében a tervezés – más, harmadik gazdálkodó szervezet bevonásával - a feladatfinanszírozás módszerével történik (FELFIN program). 2.7. A költségvetési szerv vezetıje által kijelölt Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje, vagy az általa megbízott, a tervezési feladatok ellátásáért felelıs dolgozója (intézmények gazdasági felügyeletével megbízott pénzügyi ügyintézı) köteles a költségvetési tervezéssel kapcsolatos dokumentumokat külön nyilvántartásba venni és győjtésükrıl gondoskodni. A nyilvántartásnak tartalmazni kell az eredeti ügyirat számát, tárgyát, ügyintézıjét és a határidıket. Az iratokat " .... évi tervezési dokumentumok" szöveggel ellátott szalagos irományfedélben kell győjteni 1 eredeti és 2 másolati példányban. Az iratok 1. másolati példánya képviselı-testületi elıterjesztés (költségvetési koncepció, javaslat, költségvetési rendeletalkotási javaslat, elemi, intézményi költségvetési javaslat) mellékletét képezi. Az iratok 2. másolati példánya a költségvetés elıkészítésért felelıs jegyzı példánya. 2.8. A normatív állami hozzájárulásoknak az önkormányzati feladatmutatók és mutatószámok alapján történı adatszolgáltatásának valódiságáért és az adatok ellenırzéséért az önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv esetében a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje, az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében az intézmény vezetıje tartozik felelısséggel. Az adatok önkormányzati szintő összesítéséért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje tartozik felelısséggel. Az adatszolgáltatást a Nemzetgazdasági Minisztérium által meghatározott formában, a „Tájékoztató” Útmutatása szerinti tartalommal és határidıig kell elkészíteni, - a feladat ellátását számítógépes program segíti. 2.9. A kitöltést alátámasztó dokumentumokat, valamint az adatszolgáltatást a tervezés ügyiratai között feltétlenül meg kell ırizni. 2.10. A költségvetési tervezéssel kapcsolatos munkafolyamatok ellátása során elsısorban a költségvetési tervezésre vonatkozó jogszabályokat, az azokban megfogalmazott tartalmi követelményeket kell szem elıtt tartani. 26

2.11. A tartalmi követelmények betartásáért, és ennek megfelelıen a költségvetési rendelet-tervezet mellékleteinek, illetve a kapcsolódó elıterjesztés tartalmának, formájának, a jogszabályoknak és a képviselı-testület információigényének megfelelı karbantartásáért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje, valamint az Adóügyi Iroda vezetıje tartozik felelısséggel. 2.12. A költségvetési rendelet tárgyévi (tárgyidıszaki) egységes szerkezetbe foglalásáért, valamint annak a Z: meghajtó költségvetés mappájában történı állandó tárolásáért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje tartozik felelısséggel. 3. A költségvetési beszámolásra vonatkozó szabályok: 3.1. A beszámolási kötelezettség a költségvetési elıirányzatok alakulására, azok teljesítésére, a vagyon, a pénzügyi és létszámhelyzet, a költségvetési feladatmutatóknak és a normatívák alakulásának elszámolására terjed ki. 3.2. A Hivatal féléves, háromnegyed éves és éves költségvetési beszámolója tartalmazza a helyi kisebbségi (nemzetiségi) önkormányzatok féléves, háromnegyed éves, illetve éves beszámolóját is. Az éves költségvetési beszámoló részei: 3.2.1.) Könyvviteli mérleg, 3.2.2.) Pénzforgalmi jelentés, 3.2.3.) Pénzmaradvány kimutatás, 3.2.4.) Vállalkozási maradvány-kimutatás (ha van vállalkozási tevékenység), 3.2.5.) Kiegészítı mellékletek: 3.2.5.1.) számszaki rész, 3.2.5.2.) szöveges rész. 3.3. A féléves költségvetési beszámoló részei: 3.3.1.) Pénzforgalmi jelentés, 3.3.2.) Pénzforgalmi egyeztetési őrlap, (kiegészítı melléklet). Kötelezı a féléves elemi költségvetés beszámolójához fıkönyvi kivonatot készíteni. 3.4. Kiegészítı mellékletek: A kiegészítı mellékletek elkészítésének célja, - a számviteli törvényben meghatározott célokon túl hogy a Hivatal az alap tevékenységeként meghatározott feladatok ellátásáról az államháztartás részeként, az állami pénzek felhasználását, valamint az eszközök nagyságát és összetételét részletesen, a valós helyzetnek megfelelıen mutassa be. A kiegészítı melléklet számszaki részbıl és szöveges indokolásból áll. 3.5. Az éves költségvetési beszámoló kiegészítı mellékletének számszerő kimutatásai: 3.5.1.) A költségvetési elıirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése. 3.5.2.) Immateriális javak és a tárgyi eszközök állományának alakulása. 3.5.3.) A költségvetési szervek létszáma és személyi juttatásai. 3.5.4.) A feladatmutatók állományának alakulása. 3.5.5.) A normatív, a normatív kötött felhasználású állami hozzájárulás, a céltámogatás, a központosított elıirányzatok elszámolása és a mutatószámok, feladatmutatók állományának alakulása. 3.5.6.) A letéti számla pénzforgalma. 3.5.7.) A központi költségvetésbıl és az önkormányzat által folyósított ellátások részletezése. 27

3.5.8.) A követelések és a kötelezettségek állományának alakulása. 3.5.9.) Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és a tartós tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékhelyesbítésének alakulása. 3.5.10.) A tárgyi eszközök - az ingatlanok kivételével - nyitó bruttó értékének egyes ágazatok szerinti megoszlása az önkormányzatnál és az önkormányzati költségvetési szerveknél. 3.5.11.) A helyi (kisebbségi) önkormányzatok adósságszolgálatának évenkénti alakulása. 3.5.12.) A kötelezettségvállalások állományának alakulása, ezen belül elkülönítetten az Európai Uniós támogatási programok kötelezettségvállalásának és finanszírozásának alakulása. 3.5.13.) A befektetett eszközök, követelések, készletek és értékpapírok értékvesztésének alakulása. 3.5.14.) Szöveges indokolás: A szöveges magyarázatban kell ismertetni azokat a tényezıket, amelyek befolyásolták a beszámolási idıszakban az ellátott alap és esetleges vállalkozási tevékenységet, az elıirányzatok tervezettıl eltérı felhasználását. Be kell mutatni azokat a rendkívüli eseményeket, vagy azokat a körülményeket, amelyek a pénzügyi helyzetre, az eszközök nagyságára és összetételének alakulására hatással voltak. Indokolni kell továbbá a teljes kötelezettség állomány alakulását befolyásoló tényezıket. Be kell mutatni minden olyan gazdálkodó szervezet nevét, székhelyét, amelyben az önkormányzat 100 %-os, 75 %-on felüli, 50 %-on felüli és 25 %-on felüli részesedéssel rendelkezik. 3.6. A költségvetési beszámolásra vonatkozó szabályokat értelemszerően kell alkalmazni: 3.6.1.) a féléves beszámoló elkészítésénél, 3.6.2.) a három negyedéves gazdálkodásról szóló tájékoztatásnál. A költségvetési beszámolás során a képviselı-testület elé terjesztendı dokumentációk számításait azok összehasonlíthatósága miatt - a költségvetési tervezésre vonatkozó szabályok (2. pont) szerint kell elvégezni. 3.7. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda – a vezetıje útján kijelölt személy révén - köteles a költségvetési beszámolással kapcsolatos dokumentumokat külön nyilvántartásba venni és győjtésükrıl gondoskodni. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell az eredeti ügyirat számát, tárgyát, ügyintézıjét és a határidıket. Az iratokat az alábbi szöveggel ellátott szalagos irományfedélben kell - eredeti vagy másolati példányban - győjteni: - ".... év I. féléves beszámolójának dokumentumai", - ".... év három negyedéves gazdálkodásáról szóló tájékoztatás dokumentumai". - " .... évi költségvetési beszámoló dokumentumai". 3.8. Az állami hozzájárulások, a központi támogatások és a központosított elıirányzatok, a kötött felhasználású támogatások, az átvett pénzeszközök elszámolásának dokumentálásáért, az abban foglalt adatok ellenırzéséért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje tartozik felelısséggel. Az elszámolásra vonatkozó dokumentumokat a beszámoló ügyiratai között feltétlenül meg kell ırizni. 3.9. Az évközi és éves beszámolók, valamint az egyéb adatszolgáltatások beküldésének határidejét az államháztartás szervezeti beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló többször módosított 249/2000. (XII.24.) sz. kormányrendelet szabályozza.

28

II. rész A költségvetési tervezés helyi szabályai 1. A költségvetési koncepció elkészítése 1.1. A költségvetési koncepció összeállításakor számba kell venni az önkormányzat valamint az általa fenntartott és mőködtetett önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervei (intézményei), valamint a településen mőködı kisebbségi és nemzetiségi önkormányzatok által ellátandó feladatokat, majd az önkormányzat bevételeit, és ennek alapján kell kialakítani a költségvetési koncepció, a költségvetési terv címrendenkénti költségvetési keretszámait. 1.2. A költségvetési koncepció készítésekor az önkormányzat bevételei között az állami hozzájárulásokat és támogatásokat az államháztartás információs rendszere által szolgáltatott adatok alapján kell bemutatni. 1.3. A kiadások tekintetében figyelembe kell venni minden, a költségvetési koncepció készítésénél ismert, a költségvetési kiadásokra ható tényezıt. 1.4. Az elıirányzatok vonatkozásában a tervezést a rendelkezésre álló adatok alapján, az Ámr. III. fejezetében meghatározott tartalommal és formában kell elkészíteni. 1.5. Az önkormányzati szintő koncepció elkészítésének munkafolyamatait, a feladat ellátásért felelıs személyeket, a határidıket a jelen Számviteli Politika e fejezete, továbbá a Polgármesteri Hivatal gazdasági szervezeti Ügyrendje részletesen rögzíti. 1.6. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a koncepció ellenırzése során köteles ellenırizni, hogy a költségvetési koncepciót megalapozó számítások során: 1.6.1.) figyelembe vették-e az önkormányzat Képviselı-testülete által elfogadott és megalkotott, valamennyi, érvényes és hatályos önkormányzati rendeleteit és az önkormányzat elızetes kötelezettségvállalást tartalmazó határozatait, 1.6.2.) a kötelezettségvállalások nyilvántartásában a tervévre vonatkozó kötelezettségvállalások a költségvetési koncepcióba beépítésre kerültek-e, 1.6.3.) az inflációs hatásokkal, illetve jogszabályi változások hatásaival az érintett szervezeti egységek (elıadók) megfelelı mértékben számoltak-e. 1.7. A költségvetési koncepcióról szóló elıterjesztést valamint a határozati javaslatot a polgármester által, a tervévet megelızı év november 15. napjáig benyújtott írásbeli elıterjesztésében a képviselıtestület legkésıbb a tervévet megelızı év november 30. napjáig tárgyalja meg. 1.8. A képviselı-testület a koncepció elfogadásáról és a költségvetési tervezés további feladatairól határozattal dönt. 2. A költségvetési terv, a költségvetési rendelet-tervezet és a hozzá kapcsolódó elıterjesztés elkészítése: 2.1. A költségvetési rendelet-tervezet összeállításakor, a képviselı-testület által a tárgyévre elfogadott koncepciót kell alapul venni.

29

2.2. A költségvetési rendelet-tervezetet a jegyzı, - az Aljegyzı, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje, az Adóügyi Iroda vezetıje, a Szociális és Gyámügyi Iroda vezetıje, a Hatósági Iroda vezetıje valamint az Építéshatósági Iroda vezetıjének a bevonásával - a hatályos jogszabályok szerint állítja össze. A jegyzı a rendelet-tervezet általános jogszerőségéért, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a rendelet-tervezet pénzügyi-számviteli jogszabályokkal való összhangjáért a felelıs. Az Adóügyi Iroda vezetıje a helyi adónemekbıl származó önkormányzati bevételek reális megtervezéséért a felelıs. 2.3. A költségvetési terv, valamint a költségvetési rendelet-tervezet és elıterjesztés elkészítésének részletes munkafolyamatait, a munkafolyamatokban keletkezett dokumentumokra való hivatkozást, a feladat ellátásának határidıit, továbbá a feladat ellátásáért és ellenırzéséért felelıs személyek nevét a jelen Számviteli Politika e fejezete, valamint a Polgármesteri Hivatal gazdasági szervezeti Ügyrendje részletesen rögzíti. 2.4. A költségvetési rendelet-tervezet mellékleteit, intézményenként (szakfeladatonként) az Ámr. 36. §ában foglaltak szerint kell elkészíteni. A helyi információs igényeket is kielégítı táblázatok formáját, tartalmát - a központi és helyi jogszabályok figyelembevételével – kerül meghatározásra. 2.5. Az önkormányzati költségvetési rendelet szöveges részét és a rendelet mellékleteit a Képviselıtestület Szervezeti és Mőködési Szabályzata elıírásaival összhangban kell elkészíteni. 2.6. A rendelet-tervezettel együtt elıterjesztendı dokumentációk: 2.6.1.) az Áht. 118. §-ában elıírt tájékoztatás, 2.6.2.) egyéb rendelet-tervezetek, amelyek alátámasztják a költségvetési rendelet-tervezet adatait. 2.7. Az egyéb, a költségvetéssel összefüggı rendelet-tervezeteket a jegyzı állítja össze. Az érintett rendelet költségvetéssel összefüggı megalapozó számításainak elkészíttetéséért, koordinációjáért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje tartozik a felelısséggel. 2.8. A költségvetési rendelet-tervezet és a szöveges elıterjesztés képviselı-testület elé terjesztése a polgármester feladata. Határidı: az Áht. 71. § (1) bekezdése szerinti idıpontban (február 15-ig), illetve, ha a költségvetési törvény kihirdetésére a költségvetési évben kerül sor, a benyújtási határidı a költségvetési törvény kihirdetését követı 45 nap. 2.9. Amennyiben, a képviselı-testület a költségvetési rendelet-tervezetét – annak megtárgyalása során nem az eredeti, beterjesztett állapotban hagyja jóvá, illetve a képviselı-testületi ülésen megadott szempontok szerint a költségvetés újratárgyalásáról dönt, akkor a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a képviselı-testületi ülésen elhangzott, minısített többséggel támogatott elıterjesztések, közbensı döntések szerint - gondoskodik a költségvetés megfelelı átdolgozásáról, szükség szerint ismételten egyeztet az intézmények vezetıivel. 2.10. A képviselı-testület a költségvetés elfogadásáról, az írásbeli elıterjesztés (rendeletalkotási javaslat) beterjesztéstıl számított 30 napon belül önkormányzati rendeletet alkot. 2.11. Az elfogadott költségvetési rendelet alapján a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje 10 munkanapon belül az intézményvezetık bevonásával - munkamegosztási megállapodásban foglaltak szerint 30

gondoskodik az intézményi és az önkormányzati elemi költségvetések költségvetési rendeletnek megfelelı elkészítésérıl. E feladat ellátási határideje: munkamegosztási megállapodásban foglaltak szerint. 2.12. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje felelıs azért, hogy a Polgármesteri Hivatal az adott intézmény elemi költségvetését – annak jóváhagyását követıen - az intézmény képviselıje részére, a települési önkormányzat, az önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv, valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek között, a tervezés, a gazdálkodás, a beszámolás, a munkamegosztás, és a felelısségvállalás rendjére vonatkozó, hatályos munkamegosztási megállapodás szerint, határidıben megküldje. III. rész A költségvetési beszámoló elkészítésének és elfogadásának helyi szabályai 1. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámoló elkészítésének és elfogadásának helyi szabályai: 1.1. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámoló-tervezet összeállításakor a képviselıtestület által jóváhagyott: 1.1.1.) eredeti költségvetési rendeletbıl, illetve 1.1.2.) a hatályos költségvetési rendeletbıl kell kiindulni. Amennyiben a képviselı-testület a költségvetési beszámolással kapcsolatban állapított meg külön szabályokat, helyi információs igényeket, akkor azok figyelembevételérıl a féléves beszámoló készítése során gondoskodni kell. Ezért a jegyzı és a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje tartozik felelısséggel. 1.2. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámolót - az elıirányzat-könyveléseket követıen - az elkészített fıkönyvi kivonat alapján kell összeállítani. A fıkönyvi kivonatot a beszámoló ügyiratai között meg kell ırizni. A beszámolót az adott naptári év június 30-i fordulónappal kell készíteni, és a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága (továbbiakban: MÁK) által megadott határidıre - részére megküldeni. 1.3. A féléves gazdálkodásról szóló költségvetési beszámolót a jegyzı – a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje bevonásával - állítja össze. Az összeállításnál figyelembe kell venni: 1.3.1.) a jogszabályi elıírásokat, 1.3.2.) a Képviselı-testület belsı információs igényét, valamint 1.3.3.) a költségvetési tervdokumentációval való összehasonlíthatóság követelményét. 1.4. A jegyzı a költségvetési beszámoló - képviselı-testület elé terjesztett beszámoló - jogszabályokkal való harmonizálásáért, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a költségvetési beszámolóban a pénzügyi-számviteli jogszabályok elıírásai teljes körő betartásáért a felelıs. 1.5. Amennyiben a féléves beszámoló tervezetéhez kapcsolódva, a Képviselı-testület Szervezeti és Mőködési Szabályzata a költségvetési féléves beszámoló elıterjesztésére vonatkozóan tartalmaz rendelkezéseket, akkor az ott rögzített szabályok szerint kell eljárni. 1.6. A féléves beszámoló-tervezet és elıterjesztés képviselı-testület elé terjesztése - a költségvetési év szeptember 15-ig - a polgármester feladata. 31

1.7. A képviselı-testület a féléves beszámoló elfogadásáról külön határozattal dönt. 1.8. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje gondoskodik az írásbeli beszámoló elfogadásáról szóló képviselı-testületi határozat megküldésérıl az intézmények képviselıi részére. Határidı: munkamegosztási megállapodásban foglaltak szerint. 2. A háromnegyed éves gazdálkodásról szóló tájékoztató elkészítésének és elfogadásának helyi szabályai: 2.1. A háromnegyed éves gazdálkodásról szóló tájékoztató összeállításakor a fıkönyvi könyvelésben kimutatott adatokból kell kiindulni. A háromnegyed éves beszámolót az adott év szeptember 30-i fordulónappal kell összeállítani. 2.2. A háromnegyed éves gazdálkodásról szóló tájékoztatás kötelezı tartalmi elemei: 2.2.1.) a helyi önkormányzat költségvetési elıirányzatai idıarányos alakulásának, 2.2.2.) a helyi önkormányzat tartaléka felhasználásának, 2.2.3.) a helyi önkormányzatnál a hiány, illetve a többlet összege alakulásának, valamint 2.2.4.) a helyi önkormányzat költségvetése teljesítése alakulásának bemutatása. A háromnegyed éves gazdálkodásról szóló tájékoztatásnál figyelembe kell venni, hogy a tájékoztatás szöveges része kiterjedjen a tény adatok elıirányzattól való jelentıs eltérésének indoklására, illetve elıre jelezze az egyes kiadások és bevételek év végéig várható alakulását. A háromnegyed éves gazdálkodásról szóló tájékoztatást úgy kell összeállítani, hogy szakmailag és számszakilag is alapja legyen a következı évi költségvetési koncepció elkészítésének. 2.3. A háromnegyed éves költségvetési tájékoztatás képviselı-testület elé történı terjesztése a polgármester feladata. 2.4. A képviselı-testület a háromnegyed éves költségvetési tájékoztatás elfogadásáról az adott év november 30. napjáig külön határozattal dönt. 2.5. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje gondoskodik a háromnegyed éves költségvetési tájékoztatás elfogadásáról szóló Képviselı-testületi határozat megküldésérıl az intézmények képviselıi részére. Határidı: munkamegosztási megállapodásban foglaltak szerint. 3. Az éves költségvetési beszámoló, a zárszámadási rendelet-tervezet és a hozzá kapcsolódó elıterjesztés elkészítésének és elfogadásának helyi szabályai: 3.1. A zárszámadási rendelet-tervezet összeállításakor a képviselı-testület által elfogadott és módosított költségvetési rendelet elıirányzatait kell alapul venni. 3.2. A zárszámadási rendelet-tervezetet a jegyzı - az Aljegyzı, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje, az Adóügyi Iroda vezetıje, a Szociális- és Gyámügyi Iroda vezetıje, a Hatósági Iroda vezetıje valamint az Építéshatósági Iroda vezetıjének a bevonásával - a hatályos jogszabályok szerint állítja össze. A jegyzı a rendelet-tervezet általános jogszerőségéért, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a rendelet-tervezet pénzügyi-számviteli jogszabályokkal való összhangjáért a felelıs. 32

3.3. Az egyszerősített éves költségvetési beszámolót, a zárszámadási rendelet-tervezetet és a hozzá kapcsolódó elıterjesztést az Áht. 82. §-ában meghatározott idıpontig kell a Képviselı-testület elé kell benyújtani. Az egyszerősített éves költségvetési beszámolónak ki kell terjednie: 3.3.1.) a költségvetési elıirányzattal összefüggıen jóváhagyott, alaptevékenységébe tartozó és önként vállalt feladatok szakmai teljesítésére, értékelésére, 3.3.2.) a költségvetési elıirányzatok pénzügyi teljesítése és a feladatmegvalósítás összhangjára, 3.3.3.) az eredeti, a módosított terv- és tényadatok bemutatására. A számszaki beszámolónak a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága által meghatározott adatszolgáltatással összhangban kell lennie. 3.4. A beszámoló, valamint a zárszámadási rendelet-tervezet és az elıterjesztés elkészítésének részletes munkafolyamatait, a munkafolyamatokban keletkezett dokumentumokra való hivatkozást, a feladat ellátásának határidıit, illetve a feladat ellátásáért és ellenırzéséért felelıs személyek nevét Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Szervezeti és Mőködési Szabályzatáról szóló, hatályos önkormányzati rendelete függelékét képezı FEUVE Szabályzat 4. számú modulja tartalmazza. 3.5. A zárszámadási rendelet-tervezet mellékleteiként el kell készíteni az Áhszr. 13., 14., 15. számú mellékletében meghatározott kimutatásokat. A helyi információs igényeket is kielégítı táblázatok formáját, tartalmát a jegyzı és önkormányzati rendelet- a hatályos jogszabályok figyelembevételével - határozza meg. 3.6. A zárszámadási rendelet-tervezetét a helyi jogszabályok és az Önkormányzat Képviselı-testülete Szervezeti és Mőködési Szabályzatának a zárszámadási rendelet-tervezet elıterjesztésére vonatkozó (tartalmi és formai) szabályai szerint kell elkészíteni. 3.7. A rendelet-tervezettel együtt elıterjesztendı dokumentációt az Áht. 118. §-ában elıírt tájékoztatás szerint kell készíteni. 3.8 Az elemi beszámoló készítésének rendje a települési önkormányzat, az önállóan mőködı és gazdálkodó helyi önkormányzati költségvetési szerv valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv között, a tervezés, a gazdálkodás, a beszámolás, a munkamegosztás, és a felelısségvállalás rendjére vonatkozó, hatályos munkamegosztási megállapodás szerint történik. 3.9. Amennyiben a Képviselı-testület a zárszámadási rendelet-tervezetét – annak megtárgyalása során - nem az eredeti, beterjesztett állapot szerint hagyja jóvá, illetve a képviselı-testületi ülésen megadott szempontok szerint a zárszámadás újratárgyalásáról dönt, - akkor a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje a képviselı-testületi ülésen elhangzott javaslatok, határozatok szerint gondoskodik a beszámoló megfelelı átdolgozásáról, szükség szerint egyeztet az intézmények vezetıivel. 3.10. A képviselı-testület a beszámoló elfogadásáról zárszámadási rendeletet alkot. IV. rész Információszolgáltatás az államháztartásnak 1.1. Az államháztartás információs rendszerébe történı adatszolgáltatás és az elfogadott költségvetési rendeletek közötti tartalmi egyezıségért a jegyzı, a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje az Ámr. 33

37. § (2) bekezdése szerint tartoznak felelısséggel. 1.2. A jelen Számviteli Politika alapján, azonban fegyelmi felelısség terheli még a tervezési és beszámolási feladatok ellátásáért felelıs további személyeket (pénzügyi-számviteli munkatársakat) is, akiknek ellenırzési és irányító tevékenysége során, minden szabálytalansággal szemben fel kell lépniük, és szükség esetén tájékoztatniuk kell (megfelelı intézkedés megtétele végett) a jogszabály szerint felelıs személyeket. 1.3. Az információ szolgáltatással kapcsolatos munkafolyamatok leírását, a határidıket és a feladat ellátásáért felelıs személyeket a jelen Számviteli Politika e fejezete, valamint a Polgármesteri Hivatal gazdasági szervezetei Ügyrendje részletesen rögzíti. V. rész Nyilvánosságra hozatal és közzététel Letétbe helyezés Az Önkormányzat a letétbe helyezési kötelezettségét úgy teljesíti, hogy a polgármester minden év június 30. napjáig megküldi az Állami Számvevıszéknek a helyi önkormányzat és intézményei adatait öszszevontan tartalmazó un. egyszerősített éves költségvetési beszámolóját a könyvvizsgálói jelentéssel együtt. Közzététel A központi jogszabályok által meghatározott, egyszerősített tartalmú - a helyi önkormányzatok és intézményei adatait összevontan tartalmazó - éves pénzforgalmi jelentését, a könyvviteli mérleget és a pénzmaradvány kimutatást, - a könyvvizsgálói záradékkal együtt – a település polgármesterének a tárgyévet követı június 30. napjáig közzé kell tenni a Belügyi Közlönyben.

34

V. Fejezet Az analitikus nyilvántartások formája, tartalma, vezetésének módja 1./ Általános elıírások: A Képviselı-testület - az Áhszr. 49. § (2) bekezdése alapján, - a Hivatal és a gazdálkodási jogkörébe tartozó önállóan mőködı helyi költségvetési szervek használatában lévı a következıkben meghatározott elnevezéső, formájú és tartalmú analitikus nyilvántartások vezetését írja elı: Az analitikus nyilvántartások szerepe, hogy biztosítsa az önkormányzati vagyon megóvását, a tulajdon védelmét, a könyvviteli nyilvántartások megalapozását, valamint, kellı információs hátteret biztosítson a tulajdonosi, illetve egyéb vezetıi döntésekhez. 2./ Részletes elıírások: 2.1. Az immateriális javak analitikus nyilvántartása Az immateriális javak analitikus nyilvántartásának biztosítania kell, hogy az immateriális javakról egyedenként kellı információ álljon rendelkezésre. A Hivatal 2010. április 1. határnappal a Hivatal továbbá a gazdálkodási jogkörébe tartozó, önállóan mőködı helyi költségvetési szervek immateriális javai analitikus nyilvántartását a GORDIUS integrált önkormányzati gazdálkodási rendszer segítségével vezeti. A fıkönyvi és analitikus nyilvántartás egyezıséget a fıkönyvi számlánként megnyitott fıkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások biztosítják. 2.2. A nyilvántartás okmányai: a) immateriális javak egyedi nyilvántartó lapja, b) beruházások egyedi nyilvántartó lapja, c) beruházásokra adott elılegek egyedi nyilvántartó lapja, d) immateriális javak állományba-vételi bizonylata, e) immateriális javak állománycsökkenési bizonylata. 2.3. A nyilvántartó lapok tartalmi követelményei: a) az immateriális jószág megnevezése, azonosító adatai (szerzıdés esetén az ügyirat száma stb.) b) a létesítés, keletkezés, illetve beszerzés idıpontja, c) az aktiválás idıpontja, d) az értékcsökkenési leírási kulcsa (az általános leírási kulcstól való eltérı kulcsok esetének azok alkalmazásának okát, dokumentum hivatkozását). 2.4. Az analitikus nyilvántartás vezetése során: 2.4.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi számlához tartozó immateriális javak elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 2.4.2.) külön kell kezelni a 0-ra leírt immateriális jószágokat, 2.4.3.) a nyilvántartó lapok azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor az eszköz egyértelmően azonosítható legyen. 2.5. A nyilvántartás vezetésével kapcsolatos további követelmények: 2.5.1.) a nyilvántartásokat a gazdasági események fıkönyvi könyvelésével egyidıben, ahhoz kapcsolódva kell vezetni, de legkésıbb hó végéig el kell végezni a fıkönyvi könyvelésben könyvelt tételek 35

analitikus könyvelését is. 2.5.2.) az értékcsökkenés könyvelését az analitikus nyilvántartásokban történı könyvelés adatai alapján, az abból készített gépi összesítı bizonylat, feladás alapján negyedévente kell könyvelni a fıkönyvi könyvelésben. 2.5.3. Olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melybıl immateriális jószágonként külön-külön megállapítható: 2.5.3.1.) a bruttó érték, 2.5.3.2.) az elszámolt értékcsökkenés, 2.5.3.3.) a nettó érték és 2.5.3.4.) az értékhelyesbítés összege. 2.5.4. Az értékcsökkenési adatokat úgy kell nyilvántartani, hogy abból megállapítható legyen immateriális jószágonként: 2.5.4.1.) a lineárisan, azaz az általános szabályok szerint elszámolt értékcsökkenés, 2.5.4.2.) a terven felüli értékcsökkenés, valamint 2.5.4.3.) a terven felüli értékcsökkenés visszaírásának összege. 2.5.5.) A nyilvántartó kartonon jelölni kell, hogy az adott eszköz érintett-e értékhelyesbítéssel vagy sem. A Hivatal nem kíván élni a piaci értékelés lehetıségével, így értékhelyesbítést 2011. évben sem számol el. Az immateriális javakról egyedi nyilvántartást kell vezetni. A Hivatal nem kíván élni az úgynevezett csoportos nyilvántartás lehetıségével, 2011. évben sem. 2.6. A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása: 2.6.1. A tárgyi eszközökrıl a számviteli alapelveknek megfelelıen analitikus nyilvántartást kell vezetni. 2.6.2. A befektetett eszközök fıkönyvi számláihoz a részletezı nyilvántartást az analitika adja, ennek értelmében minden tárgyi eszközrıl külön nyilvántartó lapot kell vezetni. A nyilvántartó lapok minimálisan tartalmazzák az alábbiakat: 2.6.1.) a tárgyi eszköz azonosító adata, 2.6.2.) a létesítés, (keletkezés), illetve beszerzés idıpontja, 2.6.3.) az aktiválás idıpontja, 2.6.4.) az értékcsökkenési leírási kulcsa, 2.6.5.) a felújítással kapcsolatos adatok, 2.6.6.) tartozékok felsorolása, 2.6.7.) a hatósági engedélyek iktatószámát, adatait, jellemzıit. 2.6.3. A Polgármesteri Hivatalnál a tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 2010. április 1. napjától a GORDIUS Integrált Pénzügyi Rendszer (tárgyi eszköz analitikus nyilvántartó szoftver) segítségével történik. 2.6.4.) A tárgyi eszköz nyilvántartások fıbb típusai és az alkalmazandó bizonylat: 2.6.4.) ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok számlacsoporthoz 2.6.4.1.) földterületek nyilvántartó kartonja, 36

2.6.4.2.) telkek egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.3.) épületek egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.4.) egyéb építmények egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.5.) ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.6.) beruházások egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.7.) beruházásokra adott elılegek egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.4.8.) ingatlanok és a hozzá kapcsolódó vagyoni értékő jogok állományba-vételi bizonylata, 2.6.4.9.) ingatlanok és a hozzá kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománycsökkenési bizonylata. 2.6.5.) a gépek, berendezések, felszerelések és jármővek számlacsoporthoz 2.6.5.1.) gépek, berendezések, felszerelések egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.5.2.) jármővek egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.5.3.) beruházások egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.5.4.) beruházásokra adott elılegek egyedi nyilvántartó kartonja, 2.6.5.5.) gépek, berendezések és felszerelések állományba-vételi bizonylata, 2.6.5.6.) jármővek állományba-vételi bizonylata, 2.6.5.7.) gépek, berendezések és felszerelések állománycsökkenési bizonylata, 2.6.5.8.) jármővek állomány csökkenési bizonylat. 2.6.6.) Az analitikus nyilvántartás során: 2.6.6.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi állományi számlához tartozó tárgyi eszközök elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 2.6.6.2.) külön kell kezelni a 0-ra leírt tárgyi eszközöket is - betartva a fıkönyvi számlaszám szerinti elkülönítés követelményét, 2.6.6.3.) a nyilvántartó lapok azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor az eszköz egyértelmően azonosítható legyen. 2.6.7.) A nyilvántartás vezetésével kapcsolatos további követelmények: 2.6.7.1.) a nyilvántartásokat a gazdasági események fıkönyvi könyvelésével egy idıben, ahhoz kapcsolódva kell vezetni, de legkésıbb a tárgyhónap végéig el kell végezni a fıkönyvi könyvelésben könyvelt tételek analitikus könyvelését is. 2.6.7.2.) az értékcsökkenés könyvelését az analitikus nyilvántartásokban történı könyvelés adatai alapján, az abból készített összesítı bizonylat, feladás alapján negyedévente kell könyvelni a fıkönyvi könyvelésben. 2.6.8.) Olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelybıl tárgyi eszközönként külön-külön megállapítható legyen: 2.6.8.1.) a bruttó érték, 2.6.8.2.) az elszámolt értékcsökkenés, 2.6.8.3.) a nettó érték, 2.6.8.4.) az értékhelyesbítés összege, 2.6.8.5.) a hatósági engedély(ek) iktatószáma, adatai, jellemzıi. 2.6.9.) Az értékcsökkenési adatokat úgy kell nyilvántartani, hogy abból megállapítható legyen tárgyi eszközönként: 2.6.9.1.) a lineárisan azaz - az általános szabályok szerint - elszámolt értékcsökkenés, 2.6.9.2.) a terven felüli értékcsökkenés, valamint 2.6.9.3.) a terven felüli értékcsökkenés visszaírásának összege. 2.6.10.) A nyilvántartó kartonon jelölni kell, hogy az adott eszköz érintett-e értékhelyesbítéssel vagy 37

sem. 3. Befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartása: 3.1. A Hivatal az analitikus nyilvántartásokat a befektetett pénzügyi eszközök egyes csoportjainak jellemzı sajátosságai figyelembevételével, 2011. január 01. napjától kezdıdıen a GORDIUS Integrált Pénzügyi Rendszer segítségével történik. A befektetett pénzügyi eszközök az Önkormányzat eszközei között minimális értéket képviselnek. 3.2. Az Áhszr. 9. számú mellékletének - a számlaosztályok tartalmára vonatkozó elıírások – szöveges részének 1. h. pontja kimondja, hogy a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel a Szt. által támasztott követelményeknek, amelybıl értékpapír típusonként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok (értékvesztés, elszámolt értékvesztés visszaírása), továbbá az értékpapírok hozamai. 3.3. Az analitikus nyilvántartás okmányai: 3.3.1.) részvények egyedi nyilvántartó lapja, 3.3.2.) üzletrészek egyedi nyilvántartó lapja, 3.3.3.) vagyoni betétek egyedi nyilvántartó lapja, 3.3.4.) értékpapírok egyedi nyilvántartó lapja, 3.3.5.) hosszú lejáratú bankbetétek egyedi nyilvántartó lapja, 3.3.6.) adott kölcsönök egyedi nyilvántartó lapja. 3.4. A nyilvántartás vezetése során a meghatározott nyomtatvány formáját és tartalmát kell kötelezınek tekinteni. 3.5. Az analitikus nyilvántartás során: 3.5.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi állományi számlához tartozó befektetett pénzügyi eszközök elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 3.5.2.) a nyilvántartó lapok azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat, változások esetén karban kell tartani, úgy, hogy a leltározáskor a befektetett pénzügyi eszköz egyértelmően azonosítható legyen. 3.6. Az analitikus nyilvántartásnál külön figyelmet kell fordítani arra, hogy a nyilvántartásból egyértelmően megállapítható legyen: 3.6.1.) a már elszámolt értékvesztés, illetve 3.6.2.) az értékvesztés visszaírása. 3.7. A Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje által kijelölt ügyintézı, az értékpapírok hozamait a nyilvántartó lapra köteles tájékoztatásként felírni. A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó értékkel számszerően megegyezı analitikus nyilvántartás vezetése során a nyilvántartásokat úgy kell megszervezni a fıkönyvi számlák további bontásával, vagy részletezı analitikus nyilvántartás vezetésével, hogy abból kitőnjön a törzsvagyon (ezen belül a forgalomképtelen, illetve a korlátozottan forgalomképes vagy), valamint a nem törzsvagyon részét képezı eszközök értéke. 3.8. A Hivatal 2009. évtıl kezdıdıen a befektetett eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszközök, üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök) tekintetében – egyetlen eszköz csoport tekintetében sem alkalmaz értékhelyesbítést, a Vhr. 32. § (7) bekezdésében foglaltakat figyelembe véve.

38

4. Készletek analitikus nyilvántartása: A Hivatal - önkormányzati szinten - készletet értékben nem tart nyilván. 5. A követelések analitikus nyilvántartása: 5.1. A követelésekrıl az Áhszr. 9. számú mellékletének a számlaosztályok tartalmára vonatkozó része 2. pontjában foglaltak szerint, év közben a kettıs könyvvitelen kívül folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. 5.2. A követelésekrıl az analitikus nyilvántartásokat úgy kell vezetni, hogy azokról a követelések állományában bekövetkezett változást negyedévenként, a tárgy negyedévet követı hónap 15. napjáig az pénzforgalmi nyilvántartásokból készült úgynevezett feladás alapján - meg lehessen állapítani. 5.3. A vezetendı analitikus nyilvántartások köre: 5.3.1.) Adósok analitikus nyilvántartó lapja, 5.3.2.) Vevık analitikus nyilvántartó füzete, 5.3.3.) Kilépettek tartozásainak személyenkénti nyilvántartó lapja, 5.3.4.) Munkavállalókkal szembeni egyéb követelések egyedi nyilvántartó lapja, 5.3.5.) Rövid lejáratú kölcsönök egyedi nyilvántartó lapja, 5.3.6.) Egyéb követelések egyedi nyilvántartó lapja. 5.4. A nyilvántartás során a meghatározott nyomtatványok formáját és tartalmát kell kötelezınek tekinteni. 5.5. Az analitikus nyilvántartás során: 5.5.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi számlához tartozó követelések folyamatos elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 5.5.2.) a nyilvántartó lapok esetében az azonosítást célzó rovatokat ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor a követelés egyértelmően azonosítható legyen, 5.5.3.) a nyilvántartásokat évenként kell vezetni, év végén leltározás alapján kell a követelés állományát megállapítani, majd értékelni. 5.6. Az analitikus nyilvántartásoknak: 5.6.1.) az adósokkal és a vevıkkel szembeni követelések, esetében tartalmaznia kell az értékvesztéssel kapcsolatos adatokat, így: 5.6.1.1.) az értékvesztés elszámolásának okát, körülményeit, összegét, 5.6.1.2.) az értékvesztés visszaírásának okát, körülményeit, összegét 5.6.1.3.) a követelésekkel kapcsolatos megjegyzéseket, mint például: fizetési felszólítást, peresítést, értékvesztést. 5.7. A 281 Adósok fıkönyvi számlához kapcsolódóan a helyi adókkal, valamint a gépjármőadóval kapcsolatos követeléseket az ÖNKADÓ program negyedéves zárási összesítı adatai alapján kell figyelembe venni. 5.8. A 281 Adósok fıkönyvi számlához kapcsolódóan a követelésekrıl az analitikus nyilvántartás alapján jelen számviteli politika VII. fejezetében leírtak szerint negyedévente, a negyedévet követı hó 15-ig, az alábbi adattartalmú bizonylatot kell készíteni a fıkönyvi könyvelés számára: a) elızı évi hátralék, b) tárgyévi hátralék, 39

c) iparőzési adó feltöltés miatti kötelezettség, d) helyi adó túlfizetés. 5.9. A 282 Vevık fıkönyvi számlán kell kimutatni a költségvetési szerv szolgáltatás teljesítésébıl származó vevıkkel szembeni követelés állományt, amelyhez kapcsolódóan az analitikus nyilvántartás vezetése a Gordius Pénzügyi Integrált Rendszerben történik. 5.10. A számla kiállítása a szolgáltatást nyújtó feladata. 5.11.) A kimenı számla nyilvántartásnak, az alábbi adatokat kell tartalmazni: 5.11.1.) sorszám, 5.11.2.) vevı neve, 5.11.3.) számla száma, 5.11.4.) számla összege, 5.11.5.) fizetés módja, 5.11.6.) szolgáltatás megnevezése, 5.11.7.) a szolgáltatás idıpontja, 5.11.8.) a számla fizetési határideje, 5.11.9.) a számla kiegyenlítésének kelte és összege, 5.11.10.) az adó alapja, 5.11.11.) Általános Forgalmi Adó (ÁFA) kulcs, 5.11.12.) az ÁFA értéke. 5.12. Minden negyedév végén, a tárgy negyedévet követı hó 15.-ig a vevık állományának változásáról az analitika alapján feladást kell készíteni a fıkönyvi könyvelés számára. A feladás alapján, a fıkönyvben könyvelni kell a vevık állományában beálló növekedéseket és csökkenéseket. A könyvelést követıen, a fıkönyvben szereplı egyenleg a mindenkor valós vevıi állományt tükrözi. 5.13. Év végén, december 31. fordulónappal a kiszámlázott, de kiegyenlítetlen vevıkövetelések összegét az érintettel egyenlegközlı levél formájában a tárgyévet követı év február 15-e napjáig írásban egyeztetni kell. Mérlegben kizárólag a vevı által is elismert követelés szerepeltethetı. Az év végi záró egyenlegrıl úgynevezett részletezı kimutatást kell készíteni. 5.14. A kimutatás adattartama: 5.14.1.) a vevı megnevezése, 5.14.2.) a számla száma, 5.14.3.) a követelés összege, 5.14.4.) követelés jogcíme, 5.14.5.) az összes követelés összege. 5.15. A kilépettek tartozásainak nyilvántartása: A kilépett munkavállalók munkaviszonya megszőnésének igazolásán feltüntetett tartozásról a 286 fıkönyvi számlához kapcsolódóan, úgynevezett saját készítéső személyenkénti nyilvántartást kell vezetni. Adattartama: 5.15.1.) munkavállaló neve, 40

5.15.2.) tartozás jogcíme, 5.15.3.) tartozás összege, 5.15.4.) törlesztés kelte, 5.15.5.) törlesztés összege. Negyedévente, a negyedévet követı hó 15-ig a tartozás záró állományáról tételes kimutatást kell készíteni. Adattartalom: 5.15.6.) munkavállaló neve, 5.15.7.) tartozás jogcíme, 5.15.8.) munkavállaló tartozásának összege, 5.15.9.) követelések együttes összege. A 281 Adósok fıkönyvi számlához kapcsolódóan a követelésekrıl az analitikus nyilvántartás alapján, a jelen számviteli politika VII. fejezetében leírtak szerint negyedévente, - a negyedévet követı hó 15ig, az alábbi adattartalmú bizonylatot kell készíteni a fıkönyvi könyvelés számára. Adattartalom: 5.15.10.) elızı évi hátralék, 5.15.11.) tárgyévi elıírás, 5.15.12.) törlés, 5.15.13.) befizetés, 5.15.14.) hátralék összege negyedév végén. 5.16. Az analitikus nyilvántartásokból készítendı feladások rendjét a Számviteli Politika és Szabályzat további részei tartalmazzák. 6. Forgóeszközök között kimutatott értékpapírok analitikus nyilvántartása 6.1. Az Áhszr. 9. számú melléklete kimondja, hogy a forgóeszközök között nyilvántartott értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel a Szt. által támasztott követelményeknek: melybıl értékpapír típusonként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok (értékvesztés, elszámolt értékvesztés visszaírása), továbbá az értékpapírok hozamai. 6.2. A használandó részletezı nyilvántartás: - értékpapírok egyedi nyilvántartó lapja. /PTI 25/97/ 6.3. A nyilvántartás során a meghatározott nyomtatvány formáját és tartalmát kell kötelezınek tekinteni. 6.4. Az analitikus nyilvántartás során: 6.4.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi állományi számlához tartozó értékpapírok elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 6.4.2.) a nyilvántartó lapok azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor az értékpapír egyértelmően beazonosítható legyen. 6.5. Az analitikus nyilvántartásnál külön figyelmet kell fordítani arra, hogy a nyilvántartásból egyértelmően megállapítható legyen: 6.5.1.) a már elszámolt értékvesztés, 6.5.2.) az értékvesztés visszaírása.

41

6.6. Az értékpapírok hozamait a nyilvántartó lapra tájékoztatásként kell felírni. 7. Pénzeszközök analitikus nyilvántartása: 7.1. A pénzeszközök analitikus nyilvántartási rendszere sok sajátos nyilvántartásból tevıdik össze. 7.2. Az Áhszr. alapján a készpénzállományról, valamint a készpénz forgalmáról a 311 fıkönyvi pénztárszámlához kapcsolódóan - az államháztartás szervezete által szabályozott módon - analitikus nyilvántartást kell vezetni. Ezen alpont alá tartoznak: 7.2.1.) a pénztár bevételi és kiadási bizonylatai, amelyek a pénztár számítógépes szoftver által elıállított bizonylatok, 7.2.2.) készpénz felvételi utalvány (szigorú számadású) nyomtatványok nyilvántartása, 7.2.3.) a készpénzállományról, illetve a készpénzforgalomról a pénztárszámlához kapcsolódó nyilvántartás (ami számítógépes szoftver által elıállított jelentés), 7.2.4.) az elszámolási kötelezettséggel felvett összegek nyilvántartása (tartalmazza: mikor, ki, milyen pénztárbizonylaton, milyen jogcímen, milyen összegben, milyen elszámolási határidıvel vett fel, továbbá, hogy mikor számolt el a felvett összeggel), 7.2.5.) ellátmány nyilvántartó lap. 7.3. Az analitikus nyilvántartás során gondoskodni kell az idı sorrendiség betartásáról, valamint a fıkönyvi számlával való egyeztethetıségrıl. Az analitikus nyilvántartások vezetésének részletes leírását, módját a település polgármestere valamint a Hivatal jegyzıje által együttesen kiadott, Érték- pénz- és bankszámla pénz kezelési szabályzata tartalmazza. 8. Elszámolási számlák analitikus nyilvántartása: 8.1. Az elıirányzat elszámolási számlához kapcsolódva - a belsı információs igények kielégítése céljából - részletezı nyilvántartásokat kell vezetni. 8.2. A vezetendı nyilvántartások köre: 8.2.1. központi és egyéb központosított elıirányzatok analitikus nyilvántartása, 8.2.2. saját hatáskörben módosított elıirányzatok analitikus nyilvántartása. 8.3. Az analitikus nyilvántartások saját készítésőek, melyek során gondoskodni kell az azonos fıkönyvi állományi számlához tartozó elszámolási számlák elkülönítésérıl, külön csoportként történı kezelésérıl. 9. Idegen pénzeszközök analitikus nyilvántartása: 9.1. Az Áhszr. alapján, az idegen pénzeszközök számlacsoport számláihoz kapcsolódóan vezetendı analitikus nyilvántartás vezetésének rendjét külön jogszabály, valamint a jelen Számviteli Politika rendezi. 9.2. A 9.1. pontban meghatározott követelménynek megfelelıen a Hivatal - saját döntése (9.1. pont) alapján - az idegen pénzeszközökrıl, az alábbi nyilvántartások vezetésére kötelezett: 9.2.1.) idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök analitikus nyilvántartása, 9.2.2.) letétek analitikus nyilvántartása. 9.3. Az analitikus nyilvántartás során: 9.3.1.) gondoskodni kell az azonos fıkönyvi állományi számlához tartozó idegen pénzeszközök elkülönítésérıl, külön csoportként való kezelésérıl, 42

9.3.2.) a nyilvántartó lapok azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor az idegen pénzeszköz egyértelmően azonosítható legyen. 9.4. E Szabályzat alkalmazásában az analitikus nyilvántartásnak a számlaforgalomról és állományi adatokról, valamint egyéb tájékoztató adatokról a Pénzintézet által megküldött részletezı listát kell tekinteni és meg kell ırizni. 10. A támogatás értékő kiadások, támogatások folyósítása végleges pénzeszköz átadás államháztartáson kívül: A támogatás értékő kiadások, a támogatások folyósítása és a végleges pénzeszköz átadás számlákhoz kapcsolódva, a belsı információs igények kielégítése céljából a részletezı nyilvántartásokat - a nyilvánosság és ellenırzés lehetısége érdekében, - a fıkönyvi számlák megfelelı alábontásával kell biztosítani (a mőködési és felhalmozási célú támogatások elkülönítése). 11. A függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú rendezetlen tételek nyilvántartása: 11.1. A kiadások könyvelése a 391, 392, 394, 397, a bevételek könyvelése 481, 482, 483, 487 fıkönyvi számlákon bonyolódik. 11.2. A számla csoportok számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemzı adatokat és az elszámolás érdekében tett intézkedéseket kell rögzíteni. A kiadások és bevételek rendezése a havi zárlat keretében történik. 11.3. Minden negyedév végén, a fıkönyvi számlák egyenlegének tartalmát az analitikus nyilvántartás alapján részletezni kell. Az év végi tételek listája a pénzmaradvány elszámolás bizonylata a fıkönyvi könyvelés számára. 11.4. Év nyitás után a nyitó tételekrıl - kiadásonként, bevételenként - az alábbi adattartalmú analitikus nyilvántartást kell felfektetni: 11.4.1.) tétel megnevezése, 11.4.2.) Ft összege, 11.4.3.) intézkedés az elszámolásra. 12. A szállítói kötelezettségek analitikus nyilvántartása: 12.1. A szállítói kötelezettségek analitikus nyilvántartása tartalmazza: 12.1.1.) a szállító megnevezését, címét, a szállító bankszámla számát, adószámát, 12.1.2.) a számla keltét, számát, 12.1.3.) a követelés jogcímét, a teljesítés idıpontját, 12.1.4.) a számla összegét, 12.1.5.) a fizetés határnapját, 12.1.6.) a kifizetés (átutalás) idıpontját, 12.1.7.) a kifizetett összegeket (részfizetés esetén a részleteket), 12.1.8.) megjegyzést (esetleges reklamáció, engedmény stb.). 12.2. A szállítói kötelezettségek állományát negyedévenként - a szállítók analitikus nyilvántartásából készített összesítı bizonylat (feladás) alapján - meg kell állapítani, és az abban bekövetkezı állományváltozásokat rögzíteni kell a szállítók számláján. 12.3. Az analitikus nyilvántartás vezetése során: 43

12.3.1.) gondoskodni kell az analitikus nyilvántartás és a fıkönyvi állományi számla adatainak egyeztethetıségérıl, 12.3.2.) gondoskodni kell a feladáshoz szükséges adatok biztosításáról, 12.3.3.) a nyilvántartás azonosítást célzó rovatait ki kell tölteni, azokat változások esetén karban kell tartani, hogy a leltározáskor az adott forrás egyértelmően azonosítható legyen. 13. Személyi juttatások és bérfelhasználások analitikus nyilvántartása: 13.1. Pilis Város Önkormányzata fenntartásában lévı, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknél foglalkoztatott közalkalmazottak, köztisztviselık és egyéb munkavállalók rendszeres juttatásainak számfejtése központosított bérszámfejtési rendszer keretében történik. 13.2. A nem rendszeres személyi juttatások számfejtése 13.2.1.) a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatóságánál, 13.2.2.) a Polgármesteri Hivatalnál, 13.2.3.) a Gubányi Károly Általános Iskolánál, 13.2.4.) az Óvodai Intézménynél történik. 13.3. A költségvetési szerv a kifizetést a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága felé a nem rendszeres járandóságokról „KIR3” integrált számítógépes program felhasználásával teljesíti. 13.4. A Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatóságától eljuttatott havi bérfelhasználásról a fıkönyvi könyvelés keretében - feladás alapján - történik a költségek könyvelése, költség nemenként, szakfeladatos bontásban. 13.5. A költségvetésben tervezett béralap ütemezés szerinti felhasználásáról, a központi bérszámfejtés adatai alapján kell a bérfelhasználást figyelemmel kísérni. Adattartalma: 13.5.1.) tervezett összeg (eredeti elıirányzat alapján), 13.5.2.) tényleges bérfelhasználás, 13.5.3.) göngyölített maradvány. A nyilvántartást szakfeladatonként kell vezetni. A nyilvántartás alapbizonylat - a szabad bérmaradvány megállapításához. 13.6. Engedélyezett alapbér összesített és név szerinti nyilvántartása A mindenkori, éves költségvetésben költség nemenként tervezett (teljes- részmunkaidıben foglalkoztatottak bére bontásban) az engedélyezett alapbér nyilvántartás. 13.6.1.) sorszám, 13.6.2.) név, 13.6.3.) engedélyezett alapbér, 13.6.4.) pótlék, 13.6.5.) besorolás szerinti bér, 13.6.6.) üres állások alapbére és pótlék, 13.6.7.) módosítás jogcíme, 13.6.8.) tartalék adatok. 44

Alapbizonylat a nyilvántartás vezetéséhez: Kinevezés, határozott idejő kinevezés, átsorolás, munkaszerzıdés - amelynek adattartalmát az „KIR3” program adja. 13.7. Valamennyi intézmény vezetıje, a Hivatal tekintetében a Pénzügyi- és Számviteli Iroda az adatokat egyezteti az összesítı nyilvántartással, negyedévente. 13.8. A nem rendszeres járandóságokat a Hivatal Pénzügyi- és Számviteli Irodája havonta egyezteti a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága terhelése alapján a fıkönyvi nyilvántartással. 14. Dologi kiadások analitikus nyilvántartása: 14.1. A dologi kiadások egyes számláihoz kapcsolódva 14.1.1) részletezı nyilvántartást kell vezetni a belsı információs igények kielégítése céljából, valamint 14.1.2.) az általános forgalmi adó számlához, analitikus nyilvántartást kell felfektetni. 14.2. Az analitikus nyilvántartások köre: 14.2.1.) szakkönyv-nyilvántartás, 14.2.2.) munkahelyre kiadott karbantartási anyagok, eszközök, szerszámok, készletek személyenkénti nyilvántartó lapja, 14.2.3.) munkaruha, védıruha, védıeszköz, formaruha személyenkénti nyilvántartó lapja, 14.2.4.) a középfokú, a felsıfokú, a felnıttoktatásban részt vevık, valamint az egyéb pénzbeli juttatásban részesülı ellátottak személyenkénti nyilvántartó lapja. 15./ Amortizációs politika: 15.1. A Hivatalnál valamint az önállóan mőködı helyi költségvetési szerveknél, az értékcsökkenés elszámolásának általános szabályai: Az értékcsökkenést negyedévente, az Áhrsz.-ben meghatározottak szerint kell elszámolni. A jogszabály által biztosított lehetıségek közül, a Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szervek negyedévente elszámolandó, naptári napokra számolt, terv szerinti lineáris értékcsökkenés elszámolásának módszerét alkalmazza. 15.2. Az értékcsökkenést a már rendeltetésszerően használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelıen használja a Hivatal, illetve az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv. 15.3. Rendkívüli esetnek minısül az eszközök: selejtté válása, megsemmisülése, megrongálódása, használatból való kivonása miatti és az értékesítés okán történı kivezetése. A 15.3. pontban meghatározott esetekben, a gazdasági esemény bekövetkezésekor még nyilvántartott nettó érték terven felüli értékcsökkenésként való elszámolása válik szükségessé, kizárólag ezt követıen lehet az eszközt a nyilvántartásból, az állományi számlákról kivezetni. 15.4. Nem számolható el értékcsökkenés a földterület, a telek, a folyamatban lévı beruházásnál, a már teljesen leírt immateriális javaknál, képzımővészeti alkotások után. 15.5. Alkalmazott értékcsökkenési leírási kulcsok: 45

A Hivatal valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek az Áhszr. által megállapított lineáris leírási kulcsokat használja: az eddigi gyakorlatának megfelelıen elfogadja az ez alapján számított használati idıt. Azon immateriális javaknál, ahol a szerzıdés eltérı idıpontot jelöl meg, mint az elıírt leírási kulcsok alapján számított használati idı, a Hivatal valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv ezen esetekben a várható használati idı tekintetében, a szerzıdés szerinti idıtartamot és az ennek megfelelı leírási kulcsot veszi alapul. Az eszközök értékcsökkenésének elszámolására vonatkozóan, az Áhszr. 30. § (1), (2) bekezdésében foglaltak szerint, az alábbi leírási kulcsok figyelembevételével kell elszámolni, a bekerülési érték alapján: Vagyoni értékő jogok Szellemi termékek Épületek és kapcsolódó vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések, felszerelések Számítástechnikai és ügyvitel-technikai eszközök Jármővek

16% 33% 2% 14,5% 33% 20%

15.6. A terven felüli értékcsökkenés elszámolására év végén, az értékelés során a tárgyi eszközök és immateriális javak könyv szerinti értéke és piaci értéke vonatkozásában nem kerül sor, mert az Ámrben megállapított lineáris kulcsokkal történik az értékcsökkenés elszámolása. A használatbavétel, üzembe helyezés dokumentuma a B.11-46/N/új Állományba vételi Bizonylat. 15.7. Immateriális jószág, tárgyi eszköz üzembe helyezésének dokumentálása (Vhr. 8. § (7) bekezdés szerint) Mind a saját elıállítású, mind a külsı szállítótól beszerzett immateriális jószág és tárgyi eszköz üzembe helyezésérıl (használatbavételérıl) üzembe helyezési okmányt kell kiállítani. Az üzembe helyezési okmánynak, a következı adatokat kell tartalmaznia: 15.7.1.) eszköz megnevezése, nyilvántartásba vétel éve és azonosító száma, 15.7.2.) iktatószám, 15.7.3.) üzembe helyezési okmány kelte, száma, 15.7.4.) állományba-vételi bizonylat száma, 15.7.5.) a beruházás megvalósításának módja, 15.7.7.) az üzembe helyezés idıpontja, 15.7.6.) az eszköz üzemeltetésének helye. 15.8. Az üzembe helyezés megtörténtének dokumentálásáért – a Polgármesteri Hivatal valamint az általa fenntartott és mőködtetett önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében – a Pénzügyi- és Számviteli Iroda tárgyi eszköz nyilvántartásának vezetésével megbízott köztisztviselıje, távollétében a feladat elvégzésével, helyettesesítésével megbízott köztisztviselı a felelıs. Az üzembe helyezési okmányokról évszámmal ellátott nyilvántartást kell vezetni. 15.9. Az üzembe helyezési okmányok nyilvántartásának vezetéséért – a Polgármesteri Hivatal valamint az általa fenntartott és mőködtetett önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében – a Pénzügyi- és Számviteli Iroda tárgyi eszköz nyilvántartásának vezetésével megbízott köztisztviselıje, távollétében a feladat elvégzésével, helyettesítésével megbízott köztisztviselı a felelıs.

46

VI. Fejezet A könyvvezetési kötelezettség 1.1. A Hivatal az Áhszr. 8. § (1) bekezdése alapján, a szerv tevékenysége során elıforduló, a vagyoni és pénzügyi helyzetére kiható gazdasági eseményeirıl a kettıs könyvvitel rendszerében módosított teljesítés szemlélető nyilvántartást vezet, amelyet a költségvetési év végével lezár. 1.2. A Hivatal - az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv vonatkozásában is - a könyvviteli nyilvántartásokat magyar nyelven, és a Magyar Köztársaság pénznemében vezeti. 1.3. A Hivatal - az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek vonatkozásában is - a kezelésében, a tulajdonában lévı eszközökrıl és azok forrásairól kettıs könyvvitelt vezet. 1.4. A könyvviteli nyilvántartás a pénzforgalmi gazdasági mőveleteket és ezeknek az eszközökre, forrásokra gyakorolt hatását: 1.4.1.) a valóságnak megfelelıen, 1.4.2.) folyamatosan, 1.4.3.) zárt rendszerben, 1.4.4.) áttekinthetıen mutatja be. 1.5. Az egyéb gazdasági mőveleteknek az eszközökben és forrásokban bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban negyedévenként – a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítı bizonylat (feladás) alapján – kell rögzíteni. 1.6. A kettıs könyvviteli nyilvántartásokban a gazdasági mőveleteket idısoros és számlasoros elszámolásban kell feljegyezni.

47

VII. Fejezet A fıkönyvi számlaosztályok fı tartalmi elemei, a számlaosztályok tartalmára vonatkozó általános és részletes elıírások 1. számlaosztály: 1.1. Az 1. számlaosztály a könyvviteli mérlegben befektetett eszközként kimutatandó eszközök fıkönyvi számláit foglalja magában. A számlaosztályban használt számlatípusok: 1.1.1.) állományi számla, 1.1.2.) forgalmi számla, 1.1.3.) értékcsökkenés számla, 1.1.4.) értékvesztés számla, 1.1.5.) értékhelyesbítés számla, 1.1.6.) elıirányzat számla, 1.1.7.) átvezetési számla. 1.2. A számlaosztály számlacsoportjain belül külön számlán kell kimutatni a következıket: 1.2.1.) a január 1-jei nyitóállományát és azokat a gazdasági mőveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (állományi számlák), 1.2.2.) az üzembe helyezett (aktivált) eszközök, a folyamatban levı beruházások (felújítások) állományának értékét, továbbá a beruházásokra (felújításokra) adott elılegek állományának összegét, 1.2.3.) a terv szerinti (lineáris) és terven felüli értékcsökkenés, az értékvesztés, az értékhelyesbítés elszámolását, 1.2.4.) a nyitó állomány növelésére fordítható vásárlási és létesítési, felújítási kiadások tárgyévi elıirányzatát (elıirányzati számlák), 1.2.5.) a nyitó állomány növekedését eredményezı tárgyévi elıirányzatok teljesítését (forgalmi számlák), amely vásárlások, létesítések, felújítások kiadási pénzforgalmából keletkezik. 1.3. A vásárlási, létesítési, felújítási kiadás általános forgalmi adót nem tartalmazhat, azt a számlaosztályban elkülönített számlacsoportban kell elszámolni. A költségvetési év elıirányzat-teljesítéseként kell elszámolni a bérelt tárgyi eszközökön végzett beruházások, felújítások kiadásait is. Az értékhelyesbítés, terven felüli értékcsökkenés elszámolására kizárólag a jelen Számviteli Politikában meghatározott esetekben és mértékben kerülhet sor. 1.4. Az 1. számlaosztály számla csoportjai: 11. Immateriális javak, 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok, 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek, 14. Tenyészállatok, 15. Központi beruházási kiadások, 16. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, vagyonkezelésbe vett eszközök, 17. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek, 18. Fejújítások, beruházások általános forgalmi adója, 48

19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök). Az 1. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó általános és részletes elıírások 1.5. Általános elıírások: 1.5.1. A beruházási kiadás könyvelése: Minden beruházási kiadást - elsıdlegesen a vásárlás, létesítés, illetve a felújítás, számlákon kell kimutatni, majd ezzel egyidejőleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függıen, hogy a beruházás, felújítás: üzembe helyezhetı-e, - befejezetlen állománya van-e (folyamatban maradó-e), vagy - csak elıleg. 1.5.2. A beruházás állományba vételekor figyelembe kell venni, hogy az aktivált érték szerint egyenes vagy fordított adózás alá tartozó elızetes általános forgalmi adót is tartalmazhat. Az állományba vételt minden esetben a tıkeváltozások számlával szemben kell elszámolni. A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó értékkel számszerően megegyezı analitikus nyilvántartást kell vezetni. 1.6. Részletes elıírások: 11. Immateriális javak Az immateriális javak között kell kimutatni: a) alapítás, átszervezés aktivált értékét, b) a vagyon értékő jogokat - az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyonértékő jogok kivételével, c) a szellemi termékeket, d) az egyéb immateriális javakat, e) az immateriális javak beszerzésére adott elılegeket továbbá f) az immateriális javak értékhelyesbítését. 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok a) Ingatlanok Az ingatlanok körébe tartozik a föld és minden anyagi eszköz aktivált értéke, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandók: - földterület, - telek, - telkesítés, - erdı, - ültetvény, (A könyvviteli elszámolás szempontjából idetartozik az ültetvény a tám berendezésével együtt és az erdı, a halastó is, bele nem értve az általuk elfoglalt földterületet) - épület, - építmény. b) Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok

49

Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok különösen: - földhasználat, földhasznosítás, - haszonélvezet és használat, - bérleti jog, - szolgalmi jog. Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok közül az önkormányzat kezelésében, tulajdonában levı ingatlanhoz (épület, építmény) kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenésének megállapításakor az épületre, építményre vonatkozó leírási normákat kell alkalmazni. Az elıbbiekhez nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenésének elszámolása a vagyoni értékő jogok leírási kulcsa alapján történik. Az egyéb építmények közé kell sorolni minden, épületnek nem minısülı építményt (pl. út, csatorna hálózat, kerítés, technológiai vezeték). 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek között kell kimutatni a Hivatal valamint az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek - bármely- tevékenységét tartósan szolgáló eszközök értékét. A gépek, berendezések, felszerelések és jármővek nyilvántartására szolgáló számlán belül elkülönítetten kell kimutatni: a) ügyviteli és számítástechnikai eszközök, b) egyéb gépek, berendezések, felszerelések, c) képzımővészeti alkotások, d) hangszerek valamint e) a jármővek értékét. A jármővek között kell kimutatni a vasúti, közúti, vízi, valamint a légi személy- és teherszállító jármőveket, továbbá a speciális jármőveket. A forgalmi rendszám nélküli, a költségvetési szerven belüli szállítási célokat szolgáló eszközöket a gépek, berendezések és felszerelések között kell kimutatni. 14. Tenyészállatok A tenyészállatok számlacsoportot a Hivatal nem használja. 15. Központi beruházási kiadások A központi beruházási kiadások számlacsoportban a központi költségvetésben ilyen alcímen tervezett kiadások elıirányzatát, azok teljesítését kell kimutatni. E körülményre figyelemmel, - ezt a számlacsoportot a Hivatal nem használja. 16. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott (vagyonkezelésbe vett) eszközök A Hivatalnak azokat az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott tárgyi eszközöket kell ezen számlacsoportban kimutatniuk, amelyeket ezen számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni: a) az átadott eszközök, b) átvett eszközök bruttó értékét és értékcsökkenését. 50

Jellemzıi: -

az önkormányzat és az üzemeltetı üzemeltetési szerzıdést köteles kötni, az önkormányzat az eszközöket tételes leltár alapján adja át az üzemeltetı részére, az üzemeltetı az átvett eszközökkel köteles a közszolgáltatási feladatot megfelelı minıségben és mennyiségben ellátni, az üzemeltetı a közszolgáltatást, szerzıdés alapján nyújtja az igénybevevık részére, a nyújtott közszolgáltatásért fizetendı díj (közüzemi díj) számlázása és beszedése az üzemeltetı feladata, a beszedett díj az üzemeltetı árbevételét képezi, az üzemeltetı köteles az átvett eszközöket karbantartani, mőködésképes állapotban tartani, ezek költsége az üzemeltetıt terhelik, az üzemeltetésre átadott eszköz az önkormányzat tulajdonában marad, értékcsökkenést kizárólag a tulajdonos önkormányzat számol el, az üzemeltetésre átadott eszköz után, az üzemeltetésre átadott eszközök karbantartása, felújítása az üzemeltetıt terheli, az üzemeltetı az átvett eszközöket a mérlegében nem mutatja ki, értékcsökkenést nem számol el utána, az üzemeltetı az átvett eszközök után üzemeltetési (használati) díjat köteles fizetni az önkormányzat által számlázott összegben, az üzemeltetı az átvett eszközökrıl mennyiségben és értékben analitikus nyilvántartást köteles vezetni, az üzemeltetı az üzemeltetésre átvett eszközöket év végén köteles teljeskörően leltározni, és a leltárt az önkormányzat részére köteles – ellenırzés végett - megküldeni.

17. Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok és hosszú lejáratú betétek A számlacsoportban kell kimutatni: a) a részvényeket, részesedéseket, b) a kárpótlási jegyeket, c) a különféle államkötvényeket, d) az egyéb értékpapírokat, e) a tartós részesedések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékvesztését, f) a hosszú lejáratú betétek állományát, g) a tartós részesedést jelentı befektetések értékhelyesbítését. Az egyéb tartós részesedések között kell kimutatni minden olyan tulajdoni részesedést jelentı befektetést (részvényeket, üzletrészeket, vagyoni bevételeket) ami más vállalkozásban lévı tulajdoni részesedést, tartós jövedelmet vagy befolyásolási, irányítási, ellenırzési lehetıséget biztosít az államháztartás szervezetének. Az egyéb tartós részesedések között kell szerepeltetni azon gazdasági szervezetekben, gazdálkodó szervezetben lévı befektetéseket is, melyek az állam tulajdonában lévı vállalkozói vagyon értékesítésérıl szóló 1995. évi XXXIX. törvény mellékletében felsorolt részesedések közé tartoznak, valamint a tulajdonosi jogokat gyakorló szervként nem az Állami Privatizációs és Vagyonkezelı Rt. került meghatározására. A tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok körébe tartoznak többek között a kárpótlási jegyek, a különféle belföldi államkötvények, helyi önkormányzat által kibocsátott kötvények, különféle, egyéb belföldön kibocsátott értékpapírok.

51

A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni: - amely megfelel a számviteli törvény által támasztott követelményeknek, - amelybıl értékpapír-típusonként megállapíthatóak: - az egyedi értékeléshez szükséges adatok (értékvesztés, elszámolt értékvesztés visszaírása), továbbá - az értékpapírok hozamai. 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója A felújítások, beruházások általános forgalmi adója számlacsoportban kell elszámolni a felhalmozási kiadások elıirányzat-csoport kiadásai között tervezett – a felújításhoz, a beruházáshoz kapcsolódó elızetesen felszámított és fizetendı általános forgalmi adó kiadásokat. 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) A tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) számlacsoportban azokat a kölcsönadott pénzeszközöket, támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje meghaladja az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt mőködési vagy felhalmozási célra juttatták. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a kölcsönök állományát, valamint a kölcsönök nyújtását és visszatérítését, elıirányzatok és azok teljesítése részletezésben. Tartóssági kritérium meghatározása A költségvetési szerv vezetıjének feladata az egyes tárgyi eszközök tartóssági kritériumainak meghatározása. Ennek legfıbb elvei, hogy a meghatározás: - mindenkor a valósághoz közelítsen, - ha lehetséges tapasztalatokra épüljön, - segítsen érvényt szerezni a számviteli politikában rögzített elveknek és céloknak. A vezetı döntésérıl nyilvántartást kell vezetni és a nyilvántartásban rögzíteni kell a döntés legfontosabb okát, okait. A tartóssági kritériumok meghatározására vonatkozó szabályozást a Számviteli Politika 1. sz. melléklete tartalmazza. 2. számlaosztály 2.1. A 2. számlaosztály a könyvviteli mérlegben készletként kimutatandó: 2.1.1.) a forgóeszközöket, 2.1.2.) a követeléseket, valamint 2.1.3.) a forgóeszközként kimutatandó értékpapírok számláit foglalja magában. 2.2. A 2. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó elıírások: A számlaosztályban kimutatott készletek a könyvviteli mérlegben szereplı készletérték alátámasztását szolgálják, az alábbi tagolásban: 21. Vásárolt anyagok, 22. Betétdíjas göngyölegek, 52

23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek, 24. Vásárolt készletek értékvesztése és annak visszaírása, 25. Saját termeléső készletek, 26. Saját termeléső készletek értékvesztése és annak visszaírása, 27. Rövidlejáratú támogatási kölcsönök (ideiglenesen átadott pénzeszközök), 28. Követelések, 29. Értékpapírok. 2.3. A készletekre vonatkozó szabályok: A készletek a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervei tevékenységét közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök 2.3.1.) amelyeket a mőködés, üzemeltetés, szakmai feladat ellátása, az értékesítendı termékek elıállítása vagy a szolgáltatások nyújtása során fognak felhasználni (anyagok), 2.3.2.) amelyek az értékesítést megelızıen a termelés, feldolgozás valamely fázisában vannak (befejezetlen termelés, félkész termék) vagy már feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak (késztermék), 2.3.3.) amit értékesítési céllal szereztek be, azok a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak (áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások), bár értékük változhat. 2.4. A készletek között kell kimutatni továbbá 2.4.1.) használatba vételükig azokat az anyagi eszközöket – függetlenül azok beszerzési árától, illetve elıállítási költségétıl, – amelyek a gazdálkodó szerv tevékenységét legfeljebb egy évig szolgálják (Pl. szerszám, mőszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, egyenruha, védıruha), 2.4.2.) azokat az eszközöket, amelyeket követelések fejében (immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek) értékesítési céllal vettek át. 2.5. A készletek elszámolása, nyilvántartása 2.5.1.) a készletbeszerzéseket kiadásként kell elszámolni, 2.5.2.) a mérlegben és a fıkönyvi könyvelésben kizárólag az új készleteket és a követelés fejében értékesítési céllal átvett eszközöket (használtat is) lehet kimutatni a raktárral rendelkezı szervezeteknél nem mutatható ki a nem saját tulajdonú készlet! (bérmunkára átvett készlet, bizományba átvett készlet), 2.5.3.) a készletszámlákon a készletváltozásokat a negyedéves zárlat keretében kell könyvelni az analitikai nyilvántartásokból készített feladás alapján a tıkeváltozás számlával szemben. Év végén a készletek értékének megállapítása a leltározás és az elıírt értékelési módszerek figyelembevételével történik, 2.5.4.) a felmerülés idıpontjában kell a készletek állományában bekövetkezett változást rögzíteni, vagy ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik, a követelés kiváltása eszközzel történik, 2.5.5.) a készletek selejtezését, a raktári hiányt, a többletet, a káreseményt kizárólag az analitikus nyilvántartásokban kell rögzíteni, így a negyedéves, illetve éves zárlat készletváltozása ezeket az adatokat már tartalmazza, 2.5.6.) közvetített szolgáltatásként (alvállalkozói teljesítményként) negyedévenként, év végén a gazdálkodó szerv részére leszámlázott, de általa tovább nem számlázott, e körbe tartozó teljesítmények értékét kell kimutatni, 2.5.7.) a használt és munkahelyen használatban lévı anyagokról kizárólag mennyiségi nyilvántartás vezetendı. Ugyancsak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni a raktárral nem rendelkezı államháztartás szervezete, - a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteirıl.

53

2.6. A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek nem rendelkeznek raktárral, - így a készletbeszerzéseket azonnali kiadásként számolják el. 2.7. A rövid lejáratú támogatási kölcsönökre vonatkozó szabályok 2.7.1. A rövid lejáratú támogatási kölcsönök számlacsoportban azokat a támogatási kölcsönöket kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szerv részére folyósították. 2.7.2. Az adott kölcsönöket el kell különíteni aszerint, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli kedvezményezett kapja, továbbá, hogy azt mőködési vagy felhalmozási célra juttatták. 2.7.3. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a kölcsönök állományát, valamint a kölcsönök nyújtását és visszatérítését, az elıirányzatok és azok teljesítése részletezésben. 2.7.4. Amennyiben a megtérülés bizonytalanná válik, úgy a meg nem térülı részt értékvesztésként kell elszámolni. Amennyiben mégis megtérül, úgy az értékvesztést vissza kell írni. 2.8. A követelésekre vonatkozó szabályok: Követelésként kell kimutatni: 2.8.1.) a külön pénzügyi jogszabályokban meghatározott és a Hivatal által elıírt, de még ki nem egyenlített összegeket, hátralékokat (adósok - ideértve helyi adó és illeték hátralékot is), 2.8.2.) a Hivatal által teljesített és az igénybevevı által szerzıdésekbıl jogszerően eredı elfogadott, elismert termékek értékesítésébıl és szolgáltatások nyújtásából származó – áfát is tartalmazó – pénzértékben kifejezett fizetési igényeket, 2.8.3.) a hitelviszonyt megtestesítı értékpapír, a tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésébıl származó követeléseket, 2.8.4.) a rövid lejáratú kölcsönöket, visszterhesen átadott pénzeszközöket, amelyeknek a futamideje nem haladja meg az egy évet, 2.8.5.) a helyi önkormányzatnál a követelés fejében kapott váltót – váltókövetelést – elfogadott elismert összegben, 2.8.6.) az egyéb követeléseket – munkavállalói tartozást, a visszatérítendı adót, a tartósan adott kölcsönbıl a mérleg fordulónapot követı egy éven belül esedékes törlesztı részleteket, a támogatási program elılegét, valamint a támogatási programok szabálytalan kifizetése miatti követelést. 2.9. A Hivatalnál a követelésállomány többségét az adósok hátralékai teszik ki. A vevıkkel szembeni követelés a követelésállományon belül kisebb volument képvisel. 2.10. Az adósok között szerepelnek azok a tartozások, amelyek a Hivatal rendeltetésszerő mőködésével, az alapító okiratban meghatározott szakmai feladatok ellátásával kapcsolatos fizetési kötelezettséggel függnek össze, amelyet központi jogszabályi elıírás, önkormányzati rendelet alapján kell elıírni: 2.10.1.) a különbözı intézményekben az ellátottak után fizetett térítési díjak, intézmény ellátási díjak, 2.10.2.) hatósági, engedélyezési, felügyeleti díjak, ellenırzési feladatok díjai, a helyiséggazdálkodáshoz kapcsolódó bevételek, 2.10.3.) illeték jellegő bevételek, 2.10.4.) helyi adók, illetékek (beleértve az adópótlékok, bírságok összegét is).

54

2.11. A vevıkkel szembeni követelésként kell elszámolni, ha készterméket, árut, könyvet, tárgyi eszközt, egyéb készletet értékesít, vagy szolgáltatást teljesít külsı megrendelésre a Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek. 2.12. A követelésekre vonatkozó szabályok: 2.12.1. A követeléseket: 2.12.1.1.) adósok, 2.12.1.2.) vevık, 2.12.1.3.) munkavállalókkal szembeni követelések, 2.12.1.4.) váltókövetelések és 2.12.1.5.) egyéb követelések tagolásban kell kimutatni. 2.12.2. Elkülönítetten kell kimutatni: 2.12.2.1.) a tárgy évben keletkezett, illetve 2.12.2.2.) a költségvetési évet megelızı év(ek)ben keletkezett követelésállományt. 2.12.3. A követelésekrıl év közben - a kettıs könyvvitelen kívül - analitikus nyilvántartást kell vezetni. 2.12.4. A Hivatal (és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek) - jelenleg, nem rendelkezik - olyan nyilvántartási rendszerrel, amelynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a fıkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban. A követelésekkel kapcsolatos gazdasági események fıkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból, a követelés változásának jogcíme szerint készített összesítı bizonylat (feladás) alapján történik. Pilis Város Polgármesteri Hivatala a jelen alpontban meghatározott számviteli követelményeknek megfelelı, integrált rendszert tart fenn és mőködtet (GORDIUS Integrált Pénzügyi Rendszer.), valamint a hulladékgyőjtı edényzet bérletére vonatkozó befizetéseket, amely nyilvántartása a KIMÉRA analitika nevő szoftverrel történik. 2.12.5. Az elıírt követelések (általános forgalmi adót is tartalmazó) összegét az állományváltozásnak megfelelıen rögzíteni kell a követelés számla egyenlegének növekedéseként, a pénzügyileg rendezett követelések értékével a megfelelı követelés számla egyenlegét kell csökkenteni a tıkeváltozással szemben, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig. 2.12.6. A követelések állományát érintı valamennyi gazdasági mővelet, esemény rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek eleget tudjanak tenni, az elıírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. 2.12.7. Év végén leltározás alapján kell a követelések állományát megállapítani, majd értékelni. Év végén a leltározás alapján megállapított, az adósokkal, illetve vevıkkel egyeztetett és értékelt - általános forgalmi adót is tartalmazó - követelések várhatóan megtérülı összege és könyv szerinti értéke közötti különbözetét, illetve annak visszaírását, valamint a külföldi pénzértékre szóló követelések forint értékét a teljesítés napján érvényes MNB hivatalos deviza középár-folyamon forintra kell átszámítani és a középár-folyam különbözetének elszámolását kell kimutatni a tıkeváltozással szemben. (Szt. 60.§.)

55

Hitelezési veszteségként kell elszámolni a behajthatatlan követeléseket, amelyre az adósnál a végrehajtás során nincsen fedezet, amelyre – felszámolás, adósságrendezési eljárás befejezésekor – az adós eszköze nem nyújt fedezetet, vagy amennyiben a talált fedezet a követelést kizárólag részben fedezi. A kis összegő követelések tekintetében nem lehet a követelést eredményesen érvényesíteni: 2.12.7.1.) amennyiben az adós nem lelhetı fel, a megadott címen nem található és felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel, 2.12.7.2.) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült, 2.12.7.3.) a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével, 2.12.7.4.) amelyet a bíróság elıtt eredményesen nem lehet érvényesíteni – ezen tételek értékének kivezetését hitelezési veszteségként kell elszámolni tıkeváltozással szemben. Nem mutatható ki a költségvetéssel szembeni követelésként a központi költségvetésbıl kapott állami hozzájárulások, támogatások év végi elszámolása során a pénzmaradvány-, az elıirányzat-maradvány kimutatásában a korrekciós tételek között kimutatott, az államháztartás szervezetét még megilletı támogatás összege. 2.12.8. A követelésekkel kapcsolatban a kiegészítı melléklet az alábbiakat kell, hogy tartalmazza: 2.12.8.1.) az el nem ismert (peresített) követeléseket, 2.12.8.2.) a kis összegő követelések értékét, amelyek után az értékvesztés az összevont érték %-ában képezhetı, 2.12.8.3.) a lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követelések összegét, 2.12.8.4.) a jelentıs összegük esetén a valós összképhez szükséges adatokat, 2.12.8.5.) a követelések eredeti értékét, az elszámolt értékvesztéseket és a tárgyévi visszaírást, 2.12.8.6.) az egyéb követelések megoszlását fajták szerint. 2.13. Értékpapírok fogalma, fıbb jellemzıi Az értékpapírok között kerülnek kimutatásra mindazon értékpapírok, melyeket forgatási céllal szereztek be. Ezen értékpapírok lehetnek hitelviszonyt megtestesítı, tulajdoni részesedést jelentı befektetések (részesedések), és visszavásárolt saját részvények, üzletrészek. Az értékpapírokat a Hivatal a beszerzési értékén tartja nyilván minden esetben, kivéve a kamatozó értékpapírokat, melyek bekerülési értéke nem tartalmazhatja a vételárban kifizetett kamatok összegét. Az értékpapír beszerzésekor a kifizetett ellenértékbıl ki kell vezetni a kamatok összegét, és fizetett kamatként kell elszámolni. 2.14. Értékpapírokra vonatkozó szabályok 2.14.1. Értékpapírok között kell kimutatni - azoknál az államháztartás szervezeteinél, ahol erre a jogszabály lehetıséget ad - a forgatási célból, nem tartós befektetésként vásárolt: 2.14.1.1.) kárpótlási jegyeket, 2.14.1.2.) kincstárjegyeket, 2.14.1.3.) kötvényeket, 2.14.1.4.) egyéb értékpapírokat és 2.14.1.5.) egyéb részesedéseket. 2.14.2. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni: 2.14.2.1.) az értékpapírok állományát, 2.14.2.2.) a tárgyidıszaki pénzforgalmat, 2.14.2.3.) a pénzforgalom elıirányzatát.

56

2.14.3. Az értékpapírok állományában bekövetkezett változásokat, valamint a forrás rendezését, folyamatosan kell rögzíteni az állományi számla és az átvezetési számla között. 2.14.4. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírokról olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel a Szt. által támasztott követelményeknek, és amelybıl értékpapír-típusonként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok (értékvesztés, elszámolt értékvesztés visszaírása), továbbá az értékpapírok hozamai. 2.15. A 2. számlaosztály számláihoz tartozó belsı szabályozás A Hivatal – önkormányzati szinten – készletet nem tart nyilván. A számlákhoz tartozó analitikus nyilvántartási rendszer vezetésének módját és a nyilvántartásokat a Számviteli Politika más részei szabályozzák. A számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások egyeztetésének, összesítésének rendszerét, a feladásokra vonatkozó elıírásokat a Számviteli Politika más részei tartalmazzák. 3. számlaosztály (Pénzügyi elszámolások) 3.1. A 3. számlaosztály tartalmazza: 31. Pénztárak, csekkek és betétkönyvek, 32. Költségvetési pénzforgalmi számlák, 33. Belföldi elszámolási számlák, 34. Nemzetközi támogatási programok elszámolásai, 35. Belföldi idegen pénzeszközök, 36. Nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei, 37. Támogatás értékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolása, 38. Államháztartáson kívülre, végleges pénzeszköz átadások elszámolása, 39. Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási célú) kiadások számláit. 3.2. A 3. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó elıírások: Pénztárakra és betétkönyvekre vonatkozó szabályok A költségvetési szerv a készpénzben befolyó bevételeinek, illetve egyes kifizetéseinek teljesítéséhez, a számlát vezetı hitelintézettıl felvett készpénzösszegek kezelésére házi pénztárat létesít. A házipénztárral kapcsolatos konkrét szabályokat a Pénz-és érték bankszámlapénz kezelési szabályzat tartalmazza. A pénztárak és betétkönyvek számlacsoportban kell kimutatni: 3.2.1.) a készpénzforgalmat, valamint 3.2.2.) az elektronikus pénzeszközöket. A készpénzállományról, valamint a készpénz forgalmáról, a pénztárszámlához kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni. 3.3. A költségvetési bankszámlákra vonatkozó szabályok 3.3.1. A költségvetési bankszámlák számlacsoport számlái a költségvetésben meghatározott gazdálkodási feladatok pénzforgalmának lebonyolítására szolgálnak.

57

3.3.2. Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a költségvetés végrehajtásaként teljesített valamenynyi: 3.3.2.1.) bevételt és 3.3.2.2.) kiadást. 3.4.3. A számlacsoport számlái között kell megjeleníteni: 3.4.3.1.) a lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatási számlák, 3.4.3.2.) az adóbeszedési számlák pénzforgalmát, valamint 3.4.3.3.) deviza(betét) számlák pénzforgalmát 3.4.3.4.) elszámolási számlák 3.4.3.5.) idegen pénzeszközök számlái. 3.4.4. Az adóbeszedési számlák forgalmáról és egyenlegérıl küldött hitelintézeti értesítés alapján: 3.4.4.1.) a jóváírásokat költségvetési bevételként, 3.4.4.2.) a terheléseket pedig – a vonatkozó szabályok figyelembevételével – kell elszámolni közvetlenül, a megfelelı adóbeszedési számlával szemben. 3.4.5. Az adóbeszedési számlák és a költségvetési elszámolási számla közötti pénzmozgásokat a két bankszámla közötti átvezetésként – kiegyenlítı bevételként vagy kiegyenlítı kiadásként – kell elszámolni. 3.4.6. Az adóbeszedési számláról – a vonatkozó szabályok figyelembevételével – átutalás történhet: 3.4.6.1.) költségvetési elszámolási számlára, 3.4.6.2.) más helyi adóbeszedési számlára, illetve ha az adózó visszatérítésre jogosult, akkor a részére történı visszafizetést az adóbeszedési számláról kell teljesíteni. Az adózó részére történı visszatérítést az adóbevétellel szemben, mint bevétel csökkenést kell elszámolni. 3.5. Elszámolási számlákra vonatkozó elıírások Az elszámolási számlákat az Önkormányzat fenntartásában és mőködtetésében álló intézményei nem használják, kivéve a deviza-betét számlát (328.szla). 3.6. Idegen pénzeszközök számlacsoportra vonatkozó elıírások 3.6.1. Az idegen pénzeszközök számlacsoportjában olyan feladatoknak a pénzforgalmát kell kimutatni, amely nem kapcsolódik közvetlenül az államháztartás szervezetének alap- vagy vállalkozási tevékenységéhez. A költségvetési elıirányzatok teljesítéseként a feladat nem mutatható ki, de az államháztartás szervezetének sajátos feladatát képezik. Kötelezı ezen sajátos feladatok ellátásához kapcsolódó pénzforgalom – illetve az ehhez kapcsolódó követelések és kötelezettségek – változásának részletes, teljes körő analitikus és fıkönyvi kimutatása és elszámolása. 3.6.2. Ezen alpont keretein belül kell kimutatni többek között: 3.6.2.1.) a sajátos lebonyolítási számlák, 3.6.2.2.) a társadalombiztosítási pénzeszközök elosztási számla, 3.6.2.3.) a közigazgatási, hatósági eljárási illetékbeszedési számla, 3.6.2.4.) az idegen bevételek elszámolási számla, 3.6.2.5.) az idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök, 3.6.2.6.) a letétek, biztosítékok, 3.6.2.7.) a nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei pénzforgalmát.

58

3.6.3. A számlákhoz kapcsolódóan vezetendı analitikus nyilvántartás rendjét - ha jogszabály külön nem rendelkezik – a Hivatal saját hatáskörében szabályozza. 3.6.4. Az idegen pénzeszközök számlacsoportban kell kimutatni az NFT-1 és NFT-2 támogatási programok keretében felhasznált - EU és hazai - pénzeszközök forgalmát, az erre a célra külön megnyitott lebonyolítási számlákon. A lebonyolítási számlákon a pénzforgalom könyvelését a 8005/2001. (PK 15.) PM tájékoztató szerint kell elvégezni. A Hivatal olyan támogatásban nem részesül, amely ezen számlák megnyitását tetté kötelezıvé. 3.7. Támogatás értékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolása, számlacsoportra vonatkozó szabályok: 3.7.1. A számlacsoport tartalmazza az e jogcímen tervezett elıirányzatokat, azok módosítását és az elıirányzatok terhére teljesített kiadásokat. 3.7.2. A pénzeszközátadásokon belül elkülönítetten kell kimutatni az államháztartáson belüli és államháztartáson kívüli teljesítéseket. 3.7.3. Államháztartáson kívüli átadásnak minısül többek között a vállalkozások, az önszervezıdések támogatása. 3.8. Az államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadások számlacsoportokra vonatkozó szabályok: Az államháztartáson kívüli végleges pénzeszköz átadások elszámolása számlacsoport számlái az ilyen jogcímő elıirányzatokat és teljesített kiadásokat tartalmazzák. A költségvetési szerv ezen kifizetéseket államháztartáson kívüli szervezeteknek, mint végsı kedvezményezetteknek (kiemelten: vállalkozások, háztartások, non-profit szervezetek) utal át. 3.9. A függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások számlacsoportra vonatkozó szabályok 3.9.1. A függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások számlacsoport azokat az elszámolási számlákat tartalmazza, amelyekkel kapcsolatban a teljesített kiadás a költségvetési évben nem végleges, azok a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek részére a tárgyidıszakban vagy a tárgyidıszakot követıen megtérülnek, vagy válnak végleges kiadássá. Az utóbbi esetben a költségvetési évet követı évben, a kiadást ezen számlacsoport és a megfelelı kiadási jogcím között kell elszámolni. 3.9.2. A számlacsoporton belül külön fıkönyvi számlákon kell kimutatni a költségvetésen kívüli elszámolásokat. 3.9.3. Függı kiadásként olyan tételeket lehet besorolni, amelyeknek végleges kiadási jogcíme a felmerülés idıpontjában nem ismert, vagy amelyrıl már a keletkezés pillanatában megállapította a költségvetési szerv, hogy nem ıt terheli. Ilyen esetek lehetnek: 3.9.3.1.) a tévesen teljesített átutalás, 3.9.3.2.) felmerülés idıpontjában a kiadás jogcíme nem állapítható meg pontosan, 3.9.3.3.) a december hónapban járó, de a következı évi költségvetést terhelı illetmények és egyéb járandóságok – december hónapban – elıre történı kifizetése. 3.9.4. Nem számolható el aktív pénzügyi elszámolásként olyan tétel, amelynek következménye a tartalékok valóságnak nem megfelelı bemutatása. 59

3.9.5. Az államháztartás szervezetének az aktív pénzügyi elszámolások jogcímeit, a számviteli politikájában tételesen meg kell határoznia (2. sz. melléklet). 3.9.6. Költségvetési átfutó kiadásként kell elszámolni az olyan tételeket, amelyek a költségvetési szervnél átmeneti jellegőek és idılegesen megjelenı – lebonyolítási jellegő – kiadások. Ide tartozik az olyan feladat pénzügyi lebonyolítása is, amely a költségvetési szerv tevékenységével kizárólag közvetett kapcsolatban van. Ilyen esetek lehetnek: 3.9.6.1.) a munkavállalóknak adott munkabérelılegek, 3.9.6.2.) az utólagos elszámolásra nyújtott különbözı elılegek, 3.9.6.3.) a szállítóknak adott elılegek (a beruházási elılegek kivételével), 3.9.6.4.) az államháztartás által folyósított (megelılegezett) társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások. 3.9.7. Költségvetési egyéb kiegyenlítı kiadásként kell elszámolni az államháztartás szervezetének saját pénz- és bankszámlái, elıirányzat-felhasználási keretszámlái közötti pénzforgalmat. Ebbe a csoportba olyan tételeket lehet besorolni, amelyek elıleg kifizetésével, valamint a különbözı, költségvetési körbe tartozó bankszámlák, keretszámlák egymás közötti, illetve a pénztárak közötti kiadási pénzforgalom lebonyolításával kapcsolatosak. Ilyen mőveletek lehetnek: 3.9.7.1.) készpénzbefizetés bankszámlára, 3.9.7.2.) a bankszámla és az alszámlák közötti átvezetés, 3.9.7.3.) keretszámlák közötti átvezetés, 3.9.7.4.) a számlavezetı hitelintézetnél hosszú lejáratú betét elhelyezése, 3.9.7.5.) a szállítói elılegek, 3.9.7.6.) a munkavállalókkal kapcsolatos egyes elszámolások, 3.9.7.7.) kölcsönszerzıdés alapján biztosított fizetési elıleg, tüzelıelıleg, 3.9.7.8.) az elszámolásra kiadott összegek (kiküldetési, vásárlási, üzemanyag, stb. elılegek). 3.9.8. A költségvetésen kívüli egyéb aktív pénzügyi elszámolások körébe azok a függı, átfutó, kiegyenlítı, továbbadási célú kiadások tartoznak, amelyek a költségvetési szervnél pénzfelhasználásként, az úgynevezett idegen pénzeszközöknél jelentkeznek (pl. lakásépítési betétszámla, letétek). Ezeket a kiadásokat a költségvetési szervnek nem szabad a beszámoló pénzforgalmi jelentésében kimutatnia, de a költségvetési szerv vagyoni helyzetét módosítják. Ezeknek a kiadásoknak a további megbontása függı, átfutó és kiegyenlítı részre nem kötelezı. Ilyen kiadások lehetnek: 3.9.8.1.) lakásépítés munkáltatói támogatásával kapcsolatos tételek, 3.9.8.2.) idegen letétekkel kapcsolatos tételek. 3.9.9. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitóállományát és tárgyidıszaki forgalmát. 3.9.10. A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemzı adatokat és az elszámolás érdekében tett intézkedéseket rögzíteni kell. A függı elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul végre kell hajtani.

60

3.9.11. A jogszabályi kötelezésnek megfelelıen az egyes számlákra könyvelhetı gazdasági eseményeik jogcímeit a szerv a Számviteli Politika 2. sz. melléklete szerint határozza meg. 4. számlaosztály Források 4.1. A számlaosztály a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek öszszes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tıke, tartalékok, hosszú- és rövid lejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. A források között minden kötelezettséget ki kell mutatni. 4.2. A 4. számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegő számlák is. 4.3. A mérlegben kimutatott források a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tıke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg. A számlaosztály számlacsoportjai: 41. Saját tıke, 42. Tartalékok, 43. Hosszú lejáratú kötelezettségek, 44-45. Rövid lejáratú kötelezettségek, 46. Támogatás értékő bevételek, elızı évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások, 47. Államháztartáson kívülrıl kapott végleges pénzeszköz átvételek elszámolása, 48. Függı, átfutó kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási célú) bevételek, 49. Évi mérlegszámlák. 4.4. A 4. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó elıírások: A saját tıkére vonatkozó elıírások: 4.4.1. A saját tıke azt a tıkerészt mutatja, amely önkormányzati, - és így az önkormányzati szerv kezelésében lévı - tulajdonként áll rendelkezésre forrásként. 4.4.2. A saját tıkét: 4.4.2.1.) tartós tıke, 4.4.2.2.) tıkeváltozások és 4.4.2.3.) értékelési tartalék tagolásban kell kimutatni. 4.4.3. Tartós tıkeként kell kimutatni a jogszabály vagy az alapító (irányító) szerv által tartósan a tevékenység ellátásához tulajdonba, illetve kezelésbe adott eszközök forrását (ide nem értve a költségvetési elıirányzat terhére rendelkezésre bocsátott pénzeszközöket). Nem szabad tartós tıkeként szerepeltetni az önkormányzati alrendszerben azon kezelésbe vett eszközök forrását, amely eszközöket nem az irányítást végzı önkormányzat, többcélú kistérségi társulás bo61

csátott a rendelkezésre. 4.4.4. Tıkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 2011. január 1-je, illetve az alapítást (átszervezést) követıen képzıdött forrásokat, illetve forráscsökkenést. Újonnan alakuló, illetve összevonással létrejövı költségvetési szervnek a nyitómérlegben tıkeváltozást nem lehet kimutatnia. A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tıkéhez képest nıtt vagy csökkent az intézmény vagyona. 4.4.5. A tıkeváltozás számlái a mérlegjelentés oszlopainak tagolását követi. Minden év elején a nyitó rendezı tételek keretében az elızı évi tıkeváltozások számláinak egyenlegét át kell vezetni az elızı évek tıkeváltozásai fıkönyvi számlára. 4.4.6. Az értékelési tartalék összege megegyezik az 1. számlaosztályban az adott befektetési eszközök értékhelyesbítési számláinak összegével. Az államháztartás szervezete értékelési tartalékként kizárólag az Sztv. 58. §-a szerinti piaci értékelés alapján meghatározott értékhelyesbítésnek megfelelı összeget mutathatja ki. Az értékelési tartalék és az értékhelyesbítés kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat. Az értékelési tartalék terhére a saját tıke más elemeit nem lehet kiegészíteni, annak terhére kötelezettség nem teljesíthetı. 4.5. A tartalékokra vonatkozó szabályok: 4.5.1. A tartalékok között kell kimutatni az államháztartás pénzeszközének azt a forrását, amely jóváhagyás után befektetett eszközök finanszírozására, vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható. 4.5.2. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni: 4.5.2.1.) a költségvetési tartalékot (pénzmaradványt) és 4.5.2.2.) a vállalkozási tartalékot (eredményt). 4.5.3. A számlacsoport számláit évszámmal ellátva kell vezetni. 4.5.4. A helyi (helyi kisebbségi) önkormányzatok felügyelete alá tartozó költségvetési szervek a tárgyévben keletkezett tartalékokat elkülönítetten szerepeltethetik a mérlegben a költségvetési tartalék elszámolási, illetve a vállalkozási tartalék elszámolási számlán. A következı évben, ezen számlák egyenlegét az éves költségvetési beszámoló képviselı-testület általi elfogadását követıen, a képviselı-testület zárszámadási rendeletében szereplı döntésének megfelelıen vezetik át a megfelelı számlákra. 4.6. A hosszú lejáratú kötelezettségekre vonatkozó szabályok: 4.6.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek között az egy évnél hosszabb lejáratra: 4.6.1.1.) felvett hiteleket és kapott támogatási kölcsönöket, 4.6.1.2.) ideiglenesen átvett pénzeszközöket, valamint 4.6.1.3.) a fejlesztési célú kötvénykibocsátásból származó kötelezettséget kell kimutatni, valamint 4.6.1.6.) pénzügyi lízing miatti kötelezettségeket. 4.6.2. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni az egy évnél hosszabb lejáratra – visszafizetési kötelezettség mellett - pénzügyi vállalkozásoktól, egyéb belföldi hitelezıktıl és külföldrıl felvett hitelek, valamint az államháztartáson belüli és kívüli szervezetektıl kapott felhalmozási célú tá62

mogatási kölcsönök állományát. A könyvviteli mérlegben a mérleg fordulónapját követı egy éven belül esedékes törlesztı részleteket a rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni, de átkönyvelni nem kell azokat. 4.6.3. A közpénzek felhasználásának, a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenırizhetısége érdekében, a szükséges továbbrészletezési kötelezettséget a számlacsoport megfelelı számlái alábontásával kell biztosítani. 4.7. Rövid lejáratú kötelezettségekre vonatkozó szabályok: Ezen számlacsoportban kell nyilvántartani azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy éven belül kell kiegyenlíteni, a szállítókat, a különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket, a rövid lejáratú hiteleket. 4.7.1. A szállítói kötelezettségekrıl év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. Amennyiben a költségvetési szerv nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, amelynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a fıkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, a szállítói kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események fıkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból változási jogcímenként készített összesítı bizonylat (feladás) alapján történhet. 4.7.2. A beérkezett szállítói számlákat az összesítı bizonylat alapján, a fıkönyvi könyvelésben a szállítók számlájának növekedésként kell rögzíteni, illetve a kiegyenlített szállítói tartozásokkal a szállítók számlát kell csökkenteni a tıkeváltozással szemben, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15 napjáig. A szállítókat érintı gazdasági mőveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban elıírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. 4.7.3. A szállítók számláján az állományban bekövetkezett változást év közben rögzíteni kell, ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik. 4.7.4. Év végén leltározás alapján kell a szállítók állományát megállapítani, majd értékelni. 4.7.5. A kötelezettségekhez kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelybıl megállapítható: 4.7.5.1.) a kötelezettség jogcíme, 4.7.5.2.) a kötelezettség keletkezésének idıpontja és összege, 4.7.5.3.) a kedvezményezett adatai, 4.7.5.4.) a kötelezettség teljesítésének idıpontja, 4.7.5.5.) valamint elkülönítetten rendelkezésre álljanak abban külön az adóköteles, külön az adómentes tevékenységhez, illetve a mindkét tevékenységhez kapcsolódó adatok, továbbá 4.7.5.6.) minden olyan adat, amely a pénzügyi, valamint a vezetıi információs rendszerhez kapcsolódik. 4.7.6. Az analitikus nyilvántartásnak biztosítani kell a pénzügyileg teljesített tételek egyeztethetıségét a kapcsolódó fıkönyvi számlákkal. 4.8. Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök számlacsoportra vonatkozó elıírások:

63

4.8.1. A rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök számlacsoportban azokat a hiteleket, a támogatási kölcsönöket és a mőködési céllal kibocsátott kötvényekbıl származó kötelezettséget kell kimutatni, amelyeknek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szervtıl vették igénybe. 4.8.2. A rövid lejáratú hiteleket el kell különíteni a szerint, hogy azokat pénzügyi vállalkozástól, egyéb belföldi forrásból, központi költségvetésbıl vagy alaptól vette igénybe a költségvetési szerv. 4.8.3. A támogatási kölcsönöket a szerint kell elkülönítetten vezetni, hogy azokat államháztartáson belüli, illetve kívüli szervezettıl, továbbá, hogy azt mőködési vagy felhalmozási célra kapta a költségvetési szerv. 4.8.4. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a hitelek (kötvények), támogatási kölcsönök állományát, valamint a hitelek (kötvények), kölcsönök nyitó állományát és tárgyidıszaki forgalmát. 4.9. Támogatás értékő bevételek, elızı évi támogatások, visszatérülések és fejezeti kezeléső elszámolások számlacsoportra vonatkozó elıírások: 4.9.1. A számlacsoportban külön számlán kell kimutatni a különbözı államháztartáson belüli és az államháztartáson kívülrıl érkezı – véglegesen átvett – támogatásokat, kiegészítéseket, mőködtetési és felhalmozási részletezettséggel. 4.9.2. A számlacsoportokban külön fıkönyvi számlán szerepel, az átvett pénzeszközök bevételi elıirányzata, illetve az elıirányzat teljesítése. 4.10. Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú bevételekre vonatkozó elıírások: 4.10.1. A számlacsoport számláin a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek részére érkezett olyan pénzeszközök elszámolását kell kimutatni: 4.10.1.1.) amelynek rendeltetése tisztázatlan, vagy 4.10.1.2.) olyan feladat ellátásával kapcsolatos, amelynek bevételi elıirányzata - ide nem értve a nem társadalombiztosítási alapokat terhelı ellátásokat - nem szerepel a költségvetés bevételi jogcímei között. 4.10.2. Amennyiben a rendezés a költségvetési évet követı évben bevételként történik, akkor azt ezen számlacsoport és a megfelelı bevételi jogcím között kell könyvelni. 4.10.3. A 4. számlaosztályban kell kimutatni továbbá az adó- és illetékbeszedésekbıl származó elszámolásokat, a letétek elszámolását. 4.10.4. A számlacsoporton belül, külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitó állományát és tárgyidıszaki forgalmát. 4.10.5. Költségvetési átfutó bevételként kell elszámolni az olyan bevételeket, amelyek: 4.10.5.1.) a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódnak, 4.10.5.2.) átmeneti vagy lebonyolítási jellegőek, 4.10.5.3.) a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során kapott elılegeket, vagy 4.10.5.4.) az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközök összegét is. 64

4.10.6. A költségvetési kiegyenlítı bevételek között elkülönítetten kell kimutatni a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek saját készpénz- és bankszámlái közötti pénzforgalmat. 4.10.7. Nem számolható el passzív pénzügyi elszámolásként olyan tétel, amelynek következménye a tartalékok valóságnak nem megfelelı bemutatása. 4.10.8. A passzív pénzügyi elszámolások jogcímeit tételesen szabályozza a Számviteli Politika 3. sz. melléklete. 4.10.9. A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemzı adatokat rögzíteni kell. 4.10.10. A függı, átfutó és kiegyenlítı bevételekrıl vezetett nyilvántartásokban fel kell jegyezni az elszámolás érdekében tett intézkedéseket is. A függı elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul kell végrehajtani. 4.11. Az évi mérlegszámlákra vonatkozó elıírások: 4.11.1. Az évi mérlegszámlák számlacsoport számlái technikai jellegő számlák. A számlák vezetésének célja: 4.11.1.1.) az év eleji nyitó és 4.11.1.2.) az év végi zárlati tételek világos, áttekinthetı kimutatása. 4.11.2. Külön számlán kell kimutatni azoknak a pénzforgalom nélküli elszámolásoknak a forgalmát, amelyeket bevételként és kiadásként egyidejőleg kell könyvelni, de a pénzforgalom számlavezetı pénzintézetet nem érinti. 4.11.3. A technikai számlák körébe tartozik az elıirányzatok évközi elszámolási számla. Ezen a számlán kell megnyitni és folyamatosan vezetni: 4.11.3.1.) az 1-5. számlaosztály megfelelı számláival szemben a kiadási elıirányzatokat, azok módosítását, illetve 4.11.3.2.) a 2, 4, 9, számlaosztály megfelelı számláival szemben a bevételi elıirányzatokat és azok módosítását. Az 5. és a 7. számlaosztály A kiadások elıirányzata és elıirányzat teljesítése A következı szabályok az 5. és 7. számlaosztályra egyaránt vonatkoznak. Az egyes számlaosztályokra vonatkozó külön szabályok, elıírások késıbb kerülnek a jelen Számviteli Politika keretein belül szabályozásra. 5.1. A pénzforgalmi jelentés - az éves elemi költségvetésben meghatározott kiemelt elıirányzat-csoport tagolásban, valamint az egyes kiemelt elıirányzatok tekintetében részletesen is - tartalmazza a jóváhagyott kiadási elıirányzatokat és a teljesített kiadásokat szakfeladatonkénti bontásban.

65

5.2. A pénzforgalmi jelentés szakfeladatokra vonatkozó folyó évi kiadási adatait a 7. számlaosztály tartalmazza. 5.3. A költségvetési hiány finanszírozásával, illetve a likviditás biztosításával kapcsolatos pénzügyi mőveleteket finanszírozási célú pénzügyi mőveletek között kell kimutatni. Ide tartoznak: 5.3.1.) a forgatási célú értékpapírok értékesítésével, vásárlásával, 5.3.2.) a rövid lejáratú mőködési (likviditási) célú hitelek felvételével és visszafizetésével, valamint 5.3.3.) a mőködési célú rövid lejáratú kötvény kibocsátásával és beváltásával kapcsolatos pénzügyi mőveletek bevételei és kiadásai. 5.4. A finanszírozási célú pénzügyi mőveletek olyan bevételek, amelyek 5.4.1.) költségvetési elıirányzatként, illetve annak teljesítéseként el nem számolható és meg nem jeleníthetı bevételek, valamint 5.4.2.) finanszírozási kiadások teljesítésével járnak együtt, és 5.4.3.) a pénzeszközök változását eredményezik. 5.5. Az 1-5. számlaosztályokban és a 7. számlaosztályban kimutatott kiadási elıirányzatoknak, illetve teljesített kiadásoknak - kivéve a függı, átfutó és kiegyenlítı kiadásokat - egyezniük kell. 5.6. A Hivatal a folyó kiadásokat elıször az 5. számlaosztályban könyveli, és innen vezeti át a 7. számlaosztályba. 5. számlaosztály 5.7. Az 5. számlaosztály a folyó (mőködési) kiadások jóváhagyott költségvetési elıirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat és a folyó kiadásként elszámolandó befizetési kötelezettségeket tartalmazza. 5.8. Az elıirányzatokat és a kiadásokat az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelıen. Az 5. számlaosztály számlacsoportjai: 51. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások, 52. Külsı személyi juttatások, 53. Munkaadókat terhelı járulékok, 54. Készletbeszerzések, 55. Szolgáltatások, 56. Különféle dologi kiadások, 57. Egyéb folyó kiadások, 58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeni ellátások, 59. Különféle elszámolások. Az 5. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó elıírások: 5.9. A rendszeres és nem rendszeres személyi juttatásokra vonatkozó szabályok: 5.9.1. Rendszeres személyi juttatásként kell elszámolni a teljes és részmunkaidıben foglalkoztatottak (nyugdíjas is) törvényekben meghatározott alapilletményét, illetménykiegészítését, illetménypótlékát, 66

egyéb kötelezı és feltételtıl függı pótlékát és (külön) juttatását. 5.9.2. Nem rendszeres juttatások között kell elszámolni a teljes munkaidıben, illetve a részmunkaidıben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, Közszolgálati Szabályzatban, kollektív szerzıdésben meghatározott juttatásokat, költségtérítéseket, hozzájárulásokat, melyek lehetnek kötelezıek és nem kötelezıek, és eseti, egyedi, alkalmankénti fizetési kötelezettségként jelentkezhetnek. Ebbe a körbe tartoznak pl. jutalom (normatív és teljesítményhez kötött), a túlóra, túlszolgálat díja, helyettesítési díj, kereset-kiegészítés, végkielégítés, jubileumi jutalom, napidíj, biztosítási díjak, közlekedési költségtérítés, üdülési-, étkezési és egyéb költségtérítések és hozzájárulások. 5.9.3. Azoknál a személyi juttatásoknál, amelyeknél a kifizetés összege adót is tartalmaz vagy a fıkönyvi számla továbbtagolásával, vagy analitikus (részletezı) nyilvántartásban gondoskodni kell arról, hogy az adóhatósági elszámoláshoz az adó összege megállapítható legyen. 5.10. A külsı személyi juttatásokra vonatkozó szabályok: 5.10.1. Külsı személyi juttatásokként kell kimutatni a költségvetési szervvel alkalmazotti viszonyban nem állók személyi juttatásait, valamint a saját munkavállalónak a munkakörén kívüli a munkáltatónak végzett munkáért fizetett juttatásokat. 5.10.2. A szakmai alapfeladat keretében – szolgáltatási szerzıdéssel, számla ellenében – külsı személy vagy szervezet által végzett szolgáltatás díját nem itt, hanem a dologi kiadások között kell megtervezni és elszámolni. 5.11. A munkaadókat terhelı járulékokra vonatkozó elıírások: A munkaadókat terhelı járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után a jogszabály alapján elszámolt: 5.11.1.) társadalombiztosítási járulékot, 5.11.2.) egészségügyi hozzájárulást, 5.11.3.) táppénz-hozzájárulást, 5.11.4.) munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre, 5.11.5.) munkaadókat terhelı egyéb járulék 5.11.6.) korkedvezmény, -biztosítási járulék 5.12. A dologi kiadásokhoz tartozó számlacsoportokra (54-56.) vonatkozó közös elıírások: 5.12.1. Az úgynevezett dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden: 5.12.1.1.) anyag, 5.12.1.2.) áru, 5.12.1.3.) göngyöleg, 5.12.1.4.) növendék-, hízó- és egyéb állat beszerzésére fordított kiadások elıirányzatát és teljesítését függetlenül attól, hogy azt az államháztartás szervezete azonnal felhasználja vagy késıbbi felhasználás céljából raktározza. 5.12.2. Ezen számlacsoport keretein belül mutatja ki a Hivatal a 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti: 5.12.2.1.) tárgyi eszközök, 5.12.2.2.) szellemi termékek, 5.12.2.3.) vagyoni értékő jogokkal összefüggı 67

kiadását is. 5.12.3. Ezen számlacsoport keretein belül kell továbbá elszámolni a muzeális célú győjtemények vásárlására fordított kiadásokat. 5.12.4. Ezen számlacsoport keretein belül számolandó el az igénybe vett kommunikációs szolgáltatások, energia-, közmő-, szállítási, postai, bérleti-, karbantartási és egyéb szolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadások, valamint a vásárolt közszolgáltatások kiadásai. 5.12.5. Ugyancsak itt kell kimutatni a különféle dologi kiadásokat is. Ide tartoznak: 5.12.5.1.) a vásárolt termékek és szolgáltatások elızetesen felszámított általános forgalmi adója, 5.12.5.2.) a termékértékesítéssel, a szolgáltatás nyújtással, valamint a tárgyi eszköz értékesítéssel kapcsolatos általános forgalmi adója, valamint a fordított általános forgalmi adó miatti befizetés, 5.12.5.3.) a kiküldetéssel, reprezentációval kapcsolatos kiadások, valamint 5.12.5.4.) az egyéb dologi kiadások (pl. valuta-deviza árfolyamveszteség, a közbeszerzésekrıl szóló törvény által elıírt ajánlati biztosíték kiadása). 5.12.6. A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült elızetesen felszámított általános forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a készletek év végi értékelésénél a beszerzési ár részét képezi, vagy nem. 5.12.7. Készletbeszerzést, igénybe vett szolgáltatást a számlacsoportban kizárólag számla alapján lehet elszámolni. 5.12.8. Az 54-56. számlacsoportokban gondoskodni kell, hogy az elszámolt dologi kiadások nettó öszszegei az általános forgalmi adó mindenkori kulcsai szerint is kimutathatóak legyenek. 5.12.9. Az 55. számlacsoportban külön számlán kell kimutatni: 5.12.9.1.) az államháztartáson belülre, illetve 5.12.9.2.) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatással kapcsolatos kiadásokat. Itt kell kimutatni többek között a több intézmény által közösen használt épület fenntartásával kapcsolatban vásárolt szolgáltatások (energia-, közmő stb. díjak) továbbszámlázott összegét, amennyiben az épületet használó intézmények között létrejött szerzıdésbıl a vásárolt szolgáltatás közvetítésének lehetısége, a számlából a közvetítés ténye megállapítható. 5.13. Egyéb folyó kiadásokra vonatkozó szabályok: Az egyéb folyó kiadások számlacsoportban kell elszámolni: 5.13.1.) a költségvetést különbözı jogcímeken illetı összegeket, 5.13.2.) a Hivatal által fizetendı adókat (pl.: helyi adó, egyéb vám, illeték és adójellegő befizetéseket, idetartozik a cégautó adó is), rehabilitációs hozzájárulásokat, tagsági díjakat és egyéb befizetéseket, 5.13.3.) a kapott kölcsönök, felvett hitelek után fizetett kamatokat, 5.13.4.) a realizált árfolyamveszteségeket, valamint 5.13.5.) a követelés elengedést, a tartozásátvállalást. 5.14. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeli ellátásokra vonatkozó szabályok: 68

Ezen számlacsoport keretein belül kell elszámolni a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló, többször módosított 1993. évi III. törvényben, továbbá a gyermekek védelmérıl és a gyámügyi igazgatásról szóló, többször módosított 1997. évi XXXI. törvényben meghatározott ellátásokat és juttatásokat. 5.15. Különféle elszámolásokra vonatkozó szabályok: 5.15.1. A különféle elszámolások számlacsoportban külön fıkönyvi számlákon kell kimutatni: 5.15.1.1.) a tervezett maradvány elszámolását, 5.15.1.2.) a tartalék, illetve zárolt elıirányzatát, 5.15.1.3.) az értékcsökkenési leírást, 5.15.1.4.) az értékvesztést és annak visszaírását, 5.15.1.5.) a behajthatatlan (törölt) követeléshitelezési veszteségeket, 5.15.1.6.) a térítés nélkül átadott eszközök, a nyújtott szolgáltatások, a hiányzó, a kiselejtezett, a megsemmisült eszközök kivezetéséhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadásokat, 5.15.1.7.) az alap- és vállalkozási tevékenység közötti elszámolást, valamint 5.15.1.8.) az átvezetéseket. 5.15.2. Az értékcsökkenési leírás számlái tartalmazzák az immateriális javak és a tárgyi eszközök bruttó értéke után elszámolt értékcsökkenési leírást. 5.15.3. Az átvezetési számlák technikai jellegőek, a kiadások 6-7. számlaosztályokba történı átvezetésére szolgálnak, biztosítva a kiadások elszámolásának áttekinthetıségét. 5.15.4. A Sztv. 161/A. § (2) bekezdése alapján, a közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenırizhetısége érdekében, a szükséges továbbrészletezési kötelezettséget a számlacsoport megfelelı számlái alábontásával kell biztosítani. 5.16. Az 5. számlaosztály számláihoz tartozó belsı szabályozás: A Hivatal esetében az 5. számlaosztályba tartozó átvezetési számlák technikai jellegőek, a kiadások 67 számlaosztályba való átvezetésre szolgálnak, biztosítva a kiadások elszámolásának áttekinthetıségét. 7. számlaosztály Tevékenységek kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése 6.1. A 7. számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend (funkcionális osztályozás) szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési elıirányzatot és a teljesített kiadásokat az 15. számlaosztály megfelelı számláin kimutatott elıirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A szakfeladat kiadása közvetlen és közvetett kiadásokból tevıdik össze. 6.2. A számlaosztály tagozódása azonos a szakfeladat renddel. A fıkönyvi számlát úgy kell meghatározni, hogy az azonosítható legyen a szakfeladat renddel. A finanszírozási mőveletek kiadásai között kell kimutatni a 77-es számlacsoportban költségvetési többlet évközi hasznosítása céljából a forgatási célú részvények és a hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok vásárlásának kiadásait. 69

6.3. A számlaosztályon belül elkülönített számlacsoportban kell kimutatni a költségvetési szerv alaptevékenysége és vállalkozási tevékenysége szakfeladatainak kiadási elıirányzatát és azok teljesítését. 6.4. Az alaptevékenységet meg kell bontani: 6.4.1.) alaptevékenységre, 6.4.2.) szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységre. A számlaosztály számlacsoportjai: 71-72. Alaptevékenységek kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése, 74-75. Vállalkozási tevékenység kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése. 77. Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése, 9. számlaosztály Bevételek elıirányzata és elıirányzat teljesítése 7.1. A 9. számlaosztály a jóváhagyott bevételi elıirányzatokat és a költségvetés végrehajtása során ténylegesen teljesített (befolyt) és a pénzforgalom nélküli bevételeket tartalmazza - az elemi költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelıen - bevételi fajtánként és szakfeladatonként. A számlaosztály számlacsoportjai: 91. Intézményi mőködési bevételek, 92. Önkormányzatok sajátos mőködési bevételei, 93. Felhalmozási és tıkejellegő bevételek, 94. Központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatás, 98. Pénzforgalom nélküli bevételek, 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása. A 9. számlaosztályban kimutatott eszközökre vonatkozó elıírások: 7.2. Az intézményi mőködési bevételek számlacsoportra vonatkozó szabályok: 7.2.1. Az intézményi mőködési bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni a költségvetés alapján gazdálkodó szerv rendeltetésszerő mőködésével, az alapító okiratában (szervezeti-mőködési szabályzatában) szereplı alaptevékenységével összefüggı bevételeket, a továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételeit, valamint az egyéb bevételeket, ideértve a ténylegesen realizált árfolyamnyereséget, a közbeszerzésekrıl szóló törvény által elıírt ajánlati biztosíték bevételét, továbbá a kamatbevételeket. 7.2.2. A kamatbevételek között elkülönítetten kell kimutatni a bankbetétek után kapott kamatokat, a befektetett pénzügyi eszközök, illetve a forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamatokat, valamint az egyéb kamatbevételeket. Kamatbevételt csökkentı tételként kell kimutatni a kamatozó értékpapír vételárában lévı kamat (beszerzéskor elszámolt) összegét. 7.2.3. Ugyancsak itt kell kimutatni a vevı által fizetett általános forgalmi adót, valamint az adóhatóságtól igényelt és befolyt, levonásba helyezhetı, elızetesen felszámított és fizetendı adó különbözetét.

70

7.3. Az Önkormányzatok sajátos mőködési bevételeire vonatkozó szabályok: A számlacsoport számláin kell kimutatni az Önkormányzat közigazgatási-illetékességi területén bevezetett helyi adókból származó bevételeket, és a költségvetési törvényben meghatározott átengedett központi adókat, és a különféle bírságokat, valamint az egyéb sajátos folyó bevételeket, (önkormányzati lakások lakbérbevétele, önkormányzati egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétele). 7.4. A felhalmozási és tıkejellegő bevételekre vonatkozó elıírások: 7.4.1. A Felhalmozási és tıkejellegő bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni a befektetett eszközök értékesítésébıl származó bevételeket és hozamokat. 7.4.2. A felhalmozási és tıke jellegő bevételek között kell elszámolni a beruházásokra adott elılegbıl visszatérülı összeget, amennyiben a visszatérítésre a tárgyévet követı évben kerül sor. A felhalmozási és tıkejellegő bevételek között kell elszámolni a használatból kivont, a tárgyi eszközök közül a készletek közé átsorolt eszközök értékesítési bevételét. 7.5. A központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatásokra vonatkozó elıírások: A központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatások számlacsoport tartalmazza az államháztartás szervezete alaptevékenységének ellátását biztosító támogatásokat. 7.6. A pénzforgalom nélküli bevételekre vonatkozó szabályok: 7.6.1. A pénzforgalom nélküli bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni: 7.6.1.1.) a jóváhagyott elıirányzat-maradvány elıirányzatát és annak felhasználását, valamint 7.6.1.2.) a költségvetési tartalékok elıirányzatát és igénybevételét. 7.7. A bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása: 7.7.1. A bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása számlacsoportban, mind a jóváhagyott elıirányzatokat, mind azok teljesítését ki kell mutatni alaptevékenység szakfeladatainak megfelelı bontásban, függetlenül attól, hogy azok melyik számlaosztályban kerültek elszámolásra. 7.7.2. Ugyancsak a számlacsoportban kell elszámolni, az alaptevékenység pénzforgalom nélküli bevételei elıirányzatát és azok teljesítését is. 7.7.3. A finanszírozási mőveletek bevételei között kell kimutatni a költségvetési hiány finanszírozására, valamint a likviditás biztosítására felvett rövid lejáratú, mőködési célú, illetve likviditási célú hitellel, valamint a mőködési célú kötvénykibocsátással kapcsolatos bevételeket, továbbá a költségvetési többlet évközi hasznosítása céljából vásárolt forgatási célú értékpapírok eladásakor, illetve beváltásakor elszámolt – nem hozamjellegő – bevételeket. 7.8. A 9. számlaosztály számláihoz tartozó belsı szabályozás: Az egyes bevételekhez kapcsolódó analitikus nyilvántartás vezetésével kapcsolatos szabályokat a Számviteli Politika más részei tartalmazzák.

71

0. számlaosztály Nyilvántartási számlák 8.1. A számlaosztály számlacsoportjai: 01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája, 02. Készletek nyilvántartási számlája, 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája, 04. Kötelezettségek nyilvántartási számlája, 06. Kiadások nyilvántartási számlája, 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája, 09. Nyilvántartási ellenszámlák. 8.2. A 0. számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök és forgóeszközök, a követelések, valamint a kötelezettségvállalások 8.2.1.) nyilvántartási számláit és 8.2.2.) ellenszámláit. 8.3. A befektetett eszközök, készletek, követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlái azon idegen eszközök nyilvántartására szolgálnak, melyeket 8.3.1.) a Hivatal, az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv kezelésére bíztak (bérbe vett, bizományba átvett eszközök), és 8.3.2.) a nyilvántartásba vételük idıpontjában, illetve a mérlegforduló-napján még függı, jövıbeni követelést képeztek (le nem zárt függı peres ügyekkel kapcsolatos követelések, hagyatéki eljárás alatt lévı követelések), ezért az 1-3. számlaosztály megfelelı számláin, illetve a beszámolás során a könyvviteli mérlegben a saját eszközök között értékkel nem szerepeltethetık. 8.4. A kötelezettségek nyilvántartási számláin kizárólag azok az egyéb mérlegen kívüli, illetve biztos, jövıbeni kötelezettséget képezı idegen források mutathatók ki, amelyeket a mérlegben a 4. számlaosztály kötelezettségek között értékkel nem szerepeltetheti az államháztartás szervezete. E kötelezettségek közé tartoznak: 8.4.1.) a garanciavállalással, 8.4.2.) a kezességvállalással, 8.4.3.) az opciós ügyekkel kapcsolatos függı kötelezettségek. 8.5. A kiadások nyilvántartási számlái a helyi önkormányzati költségvetési szerv sajátos lebonyolítási feladatát képezı, az idegen pénzeszközök felhasználása során átutalt összegekkel kapcsolatos kiadások győjtésére szolgálnak, mely kiadások kiadási elıirányzatként nem kerültek megtervezésre az adott szervezet elemi költségvetésében, és így az idegen pénzeszköz felhasználása során kizárólag átfutó, lebonyolítás jellegő kiadásokat jeleníthetnek meg. 8.6. Itt kell kimutatni az államháztartás szervezete által vállalt kötelezettségvállalásokat is. A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlá(ka)t az Ámr. 134. §-ának (4)-(6) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kell vezetni, legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési elıirányzatoknak megfelelı szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelıen. A Hivatal az eszközölt kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást vezet. 72

8.7. A gazdasági mőveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásából készített összesítı bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztályban rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelı számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig. Éven túli kötelezettségvállalás esetén, a kötelezettségvállalásokat naptári év szerinti tagolásban kell nyilvántartásba venni. 8.8. A Szt. 161/A. § (2) bekezdése alapján a közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenırizhetısége érdekében, a továbbrészletezési kötelezettséget, a számlacsoport számláinak megfelelı alábontásával kell biztosítani.

73

VIII. Fejezet A fıkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás kapcsolata 1. A tárgyi eszközök esetében a fıkönyvi könyvelés melletti analitikus nyilvántartási rendszer hivatott arra, hogy a mérlegben elısegítse a valódi tartalom megjelenítését, a fıkönyvi kimutatások alátámasztását a leltári adatok segítségével. 1.1. Az analitikus nyilvántartásokkal minden tárgyi eszközrıl azonnal meg lehet állapítani a legfontosabb adatait, így például: 1.1.1.) a bruttó értéket, 1.1.2.) nettó értéket, 1.1.3.) az értékcsökkenést, 1.1.4.) az elızıekben bekövetkezett változásokat. 1.2. A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv ezzel a nyilvántartási rendszerrel tudja a negyedévi értékcsökkenés elszámolásához szükséges negyedéves feladást elkészíteni a fıkönyvi könyvelés számára, és az elszámolt értékcsökkenést nyilvántartani. 1.3. A kis értékő, éven belül amortizálható, új tárgyi eszközök analitikus és fıkönyvi elszámolása során a készletekre vonatkozó könyvvezetési szabályok az irányadók. 1.4. A közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenırizhetısége érdekében, a továbbrészletezési kötelezettséget a beruházási és felújítási fıkönyvi számlák, megfelelı alábontásával kell biztosítani. 2.1. Befektetett pénzügyi eszközök esetén az analitika biztosítja a részletes információkat, az egyedi jellemzıket, melyeknek ismerete feltétlenül szükséges a gazdaságos és takarékos mőködés szem elıtt tartásánál. Az analitikus nyilvántartás az alapja, a mérleg készítése elıtti értékelési tevékenységnek is. A nyilvántartásban szerepelnek az értékvesztéssel kapcsolatos adatok. 3. A Hivatal – önkormányzati szinten – készletet értékben nem tart nyilván. Az analitikus nyilvántartás sajátosságait meghatározza, hogy a Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek nem rendelkeznek raktárral, ezért a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteirıl kizárólag mennyiségi nyilvántartást kötelesek vezetni. 3.1. Használt és munkahelyen használatban lévı készletek: A használt és munkahelyen használatban lévı anyagokról, kizárólag mennyiségi nyilvántartás vezetendı. A készletek leltározásának alapját szintén az analitikus nyilvántartások adják. 4. A követelések analitikus és fıkönyvi nyilvántartása: A Hivatal a követelésekrıl év közben analitikus nyilvántartást vezet. 4.1. A követelések állományát negyedévenként, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig a részletezı analitikus nyilvántartásokból készített összesítı bizonylat (feladás) alapján meg kell állapítani és az állományváltozásnak megfelelıen a növekedést illetve csökkenést rögzíteni.

74

4.2. A követelések analitikus nyilvántartásának további célja biztosítani azt, hogy a követelések behajtása folyamatos legyen és az év végi mérleg elkészítése elıtt, tegye lehetıvé a kényes pontok, tételek vizsgálatát: a behajthatatlan, illetve a kétes követelések köre a nyilvántartásokból megállapítható legyen. A nyilvántartás a kiinduló alapja a követelések leltárának. 4.3. Az analitikus nyilvántartás alapján történik: 4.3.1.) az adósok, 4.3.2.) a vevık, 4.3.3.) a támogatási kölcsönök értékvesztésének valamint az értékvesztés visszaírásának fıkönyvi könyvelése. A fıkönyvi értékek alátámasztását szolgálja az analitika. 4.4. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírokról olyan nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel a Szt. által támasztott követelményeknek, amelybıl értékpapíronként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok, továbbá az értékpapírok hozamai. A nyilvántartás tartalmazza az esetleges értékvesztéssel kapcsolatos adatokat. 5.1. A pénzeszközök analitikus nyilvántartásának vezetése a helyi önkormányzati költségvetési szerv tulajdonának védelmét szolgálja. Az ide sorolt nyilvántartási kör sokrétő, lásd: pénztárjelentés, illetve különbözı elıleg-nyilvántartások. 5.2. A Hivatalnak a nyilvántartásokat naprakészen kell vezetni, azoknak folyamatosan egyezniük kell a fıkönyvi számlán kimutatott értékekkel. 6.1. Az egyéb aktív pénzügyi elszámolások analitikus nyilvántartásának szerepe az, hogy az ide könyvelt tételekrıl részletes információval rendelkezzünk. Mivel a tételeket térítményezni kell, a nyilvántartásból kiderül, hogy melyek azok a kiadások, amelyekkel kapcsolatban intézkedni szükséges. 6.2. A számlacsoport további számláihoz kapcsolódóan szintén analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben rögzíteni kell az elszámolásra jellemzı adatokat és az elszámolás érdekében tett intézkedéseket. 7.1. A kötelezettségek analitikus nyilvántartására azért van szükség, hogy tisztán látható legyenek a várható pénzügyi helyzet ezen kiadási tételei. 7.2. Az analitikus nyilvántartás az alapja a különbözı idıtartamra készítendı pénzügyi prognózisnak. Az analitikus nyilvántartás segítségével, figyelemmel kell kísérni az esetleges hitelek elszámolását, a szállítói követelések pénzügyi rendezését, azaz: a nyilvántartás kiegészíti a fıkönyvi könyvelés adatait, annak részletezettebb változatát adja. 7.3. A szállítókról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A szállítói kötelezettségek állományát negyedévenként, az analitikus nyilvántartásokból készített öszszesítı bizonylat (feladás) alapján kell megállapítani és az állományváltozást a tárgynegyedévet követı hó 15. napjáig rögzíteni kell a szállítók számláján a tıkeváltozással szemben. Az analitikus nyilvántartás alapja, az év végi leltározásnak. 8. Az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos analitika és a fıkönyvi nyilvántartás közötti összefüggés az egyéb aktív pénzügyi elszámolásokéhoz hasonló.

75

9. A közgazdasági osztályozás szerinti kiadások analitikus nyilvántartására a fıkönyvi könyvelés információ tartalmának vezetıi döntést megalapozó szerepe és egyéb információs igényt kielégítı szerepe miatt van szükség. 10.1. A személyi juttatásokhoz kapcsolódó nyilvántartások jellemzıje, hogy vezetése nem kötelezı, de tartalmával megalapozza az elıirányzat-felhasználás figyelését, információt szolgáltat a személyi juttatások maradványának meghatározásához. Ezen nyilvántartásokra jellemzı továbbá, hogy az adott fıkönyvi számla részletezéseként, meghatározott szempontok szerinti adat csoportosítással jön létre. Számszakilag, az adott fıkönyvi számlához tartozó nyilvántartások összesen adatának meg kell egyezni az érintett fıkönyvi számla adatával. 10.2. Egyéb, nem a személyi juttatásokhoz kapcsolódó nyilvántartások és vezetıi információs igényt elégítenek ki, az adott fıkönyvi számlán nyilvántartott gazdasági eseményekkel kapcsolatos információk, adatok részletezéseként vezetendı. 10.3. A dologi kiadásokhoz tartozó általános forgalmi adóról adókulcsonkénti analitikus nyilvántartást kell vezetni, - amely a fıkönyvi könyvelési adatok részletezéseként funkcionál és alapja az általános forgalmi adó bevallásnak. 11. A tevékenységek kiadásainak analitikus nyilvántartása szintén speciális terület. A nyilvántartás vezetése azt a célt szolgálja, hogy ismert legyen a fıbb kiadások nagysága és felmerülésének ideje, hogy ne legyen likviditási probléma, a költségvetési szervnél. Ez a nyilvántartás, a pénzellátási tervet megalapozó kimutatás. 12. A bevételek analitikus nyilvántartásának valamint a fıkönyvi könyvelésnek az összefüggése, a következıkben fogalmazható meg: a bevételek körében van sok olyan tétel, amely nem jár közvetlen pénzmozgással, így a fıkönyvi könyvelésbe nem kerül be, ugyanakkor jelentıs hatást gyakorol az önkormányzati vagyonra, ezért nyilván kell tartani. Ezt a célt szolgálja az analitikus nyilvántartás. A bevételi nyilvántartások rendszerével képet kaphatunk a be nem folyt bevételekrıl, - ami a fıkönyvbıl egyáltalán nem derül ki. Sajátos nyilvántartási területet jelentenek a különbözı adónyilvántartások. Ezek analitikus nyilván tartásával kapcsolatos elıírásokat külön központi jogszabályok tartalmazzák. 13. Kötelezettségvállalások nyilvántartása: A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági mőveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítı bizonylata (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelı számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelı számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláin, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig. 14. A Hivatal analitikus nyilvántartási rendszerének sajátosságai: A Hivatal a jelen fejezetben rögzített analitikus nyilvántartások közül - figyelembe véve a megnyitott fıkönyvi számlákat - a szabályzat-győjtemény utolsó fejezetében (az analitikus nyilvántartási rendszer 76

mintái) megjelölt nyilvántartásokat köteles vezetni. Az Áhszr. 49. § (4) bekezdése alapján, az Önkormányzat Képviselı-testülete az alábbiakban szabályozza az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítı bizonylatok (feladások) elkészítésének határidejét: Analitikus nyilvántartások

Feladás idıpontja

a) Tárgyi eszközök

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

b) Befektetett pénzügyi eszközök

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

c) Követelések

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

d) Pénzeszközök

Tárgyhónapot követı hó 15. nap

e) Kötelezettségek

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

Egyéb speciális analitikák: a) lakások és egyéb helyiségek, földterületek bérlete Tárgynegyedévet követı hó 15. nap b) egészségügyi üzemeltetési hozzájárulás

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

c) továbbszámlázott szolgáltatások (víz, csatorna, főtés, telefon, veszélyes hulladék) (állati hulladék)

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

d) kommunális szilárd hulladékgyőjtı edényzet bérlete

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

e) közmőfejlesztés érdekeltségi hozzájárulás (víz, szennyvíz).

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

f) behajtási díj

Tárgynegyedévet követı hó 15. nap

77

IX. Fejezet A könyvviteli zárlat (A költségvetési szerv könyvviteli zárlata) 1. A könyvviteli zárlat a költségvetési év végén - illetve meghatározott idıszakonként - a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében végzett: 1.1.) kiegészítı, 1.2.) helyesbítı, 1.3.) egyeztetı, 1.4.) összesítı könyvelıi munka és a 1.5.) számlák technikai zárása. A továbbiakban a könyvviteli zárlati, illetve egyeztetési feladatok rendje, konkrét megnevezése, zárások elıtt elkészítendı kimutatások, a feladásokkal kapcsolatos tennivalók, valamint a fıkönyvi számlák adatairól készített kimutatások rendje kerül szabályozásra. 2. A zárlati és egyeztetési feladatokról általában: 2.1. A zárlati és egyeztetési feladatok ellátása során többféle mővelet elvégzésére kerül sor. 2.2. A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv a könyvelési adatok számszaki helyességét ellenırzi a forgalmi kimutatással, mivel a vizsgált idıszakban a számlák, tartozik oldalára könyvelt forgalomnak meg kell egyeznie, a követel oldalra könyvelt forgalommal. 2.3. Fıkönyvi kivonatot kell készíteni, melyben nem kizárólag a forgalom, hanem a számlák egyenlegének egyezıségét, helyességét is ellenırizni kell. A fıkönyvi kivonat készítésének kötelezettségét az Áhszr. 50. §-a írja elı. Az Áhszr. 50. §-a szerint fıkönyvi kivonatot kell készíteni a féléves és az éves költségvetési beszámoló összeállításához, a könyvviteli mérleg és pénzforgalmi jelentés bizonylati alátámasztásaként. A fıkönyvi kivonatot az Áhrszr. mellékletében meghatározott formában és tartalommal kell elkészíteni. 2.4. A zárlati, egyeztetési feladatokat az alábbi idıszakra vonatkozólag kell elvégezni: 2.4.1.) havi, 2.4.2.) negyedéves, 2.4.3.) féléves, illetve 2.4.4.) év végi zárási, egyeztetési feladatok. 2.4.1. A havi zárási, egyeztetési feladatok: A havi zárási, egyeztetési feladatok közé, az alábbi teendık tartoznak: 2.4.1.1.) a havi zárás keretében egyeztetni kell a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága által leadott listákat, 2.4.1.2.) majd el kell számolni a havi személyi juttatásokat, a juttatásokat terhelı adókat és járulékokat, 2.4.1.3.) az egyeztetések alapján kiszőrt hibákat javítani kell, 2.4.1.4.) egyeztetni kell a vezetett analitikus nyilvántartások és a fıkönyvi számlák adatait azoknál a 78

számláknál, amelyeknél az analitikus nyilvántartások a fıkönyvi számlán kimutatott értékek részletezését szolgálják (eltérés esetén tisztázni kell annak okát és meg kell teremteni az egyezıséget). 2.4.1.1.1.) A kiemelt feladat a pénztárszámla egyenlegének és a pénztár-analitika záró adatának, valamint a bankszámla egyenlegének a bankszámlavezetı pénzintézet által megküldött havi utolsó bankszámla kivonattal történı egyeztetése: 2.4.1.1.1.1.) azoknál a fıkönyvi számlákhoz tartozó analitikus nyilvántartásoknál, ahol év közben a negyedéves feladás alapján kell könyvelni, egyeztetni kell a vezetett analitikus nyilvántartásokat azokkal az alapdokumentumokkal, egyéb okmányokkal, amelyek alapján a nyilvántartásokba bejegyzés történt; 2.4.1.1.1.2.) az általános forgalmi adó elszámolása; 2.4.1.1.1.3.) az elıirányzat módosítások felvezetése, 2.4.1.1.1.4.) a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága értesítése alapján könyvelni kell a dolgozó által felvett fizetési elılegek törlesztéseket, és az analitikus nyilvántartás adatait le kell egyeztetni a fıkönyvi adatokkal; 2.4.1.1.1.4.) az üzembe helyezett tárgyi eszköz aktiválása; 2.4.1.1.1.5.) a 100.000 Ft alatti kis értékő tárgyeszközök nyilvántartásba vétele; 2.4.1.1.1.6.) a munkaruha, védıruha, védıeszköz, formaruha vásárlások egyedi nyilvántartó kartonra történı felvezetése; 2.4.1.1.1.7.) a fıkönyvi kivonat készítése és lefőzése; 2.4.1.1.1.8.) a pénzforgalmi tájékoztató tablók (úgynevezett tervfigyelık) kiküldése az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek vezetıi részére. 2.4.2. Negyedévi zárlati és egyeztetési feladatok: A Hivatalnak - az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervekre kiterjedıen is - a saját, illetve a más szervhez, szervezethez rendelt eszközeinek és forrásainak alakulásáról negyedévenként a fıkönyvi kivonat állományi számláinak adataiból, illetve az azt alátámasztó analitikus nyilvántartásaiból összeállított mérlegjelentést kell készítenie. 2.4.2.1. A negyedévi zárlati és egyeztetési feladatok keretében gondoskodni kell - a havi zárlati és egyeztetési feladatokon túl – a következıkben felsorolt feladatok ellátásáról: azoknál a fıkönyvi számlákhoz tartozó analitikus nyilvántartásoknál, ahol év közben negyedéves feladás alapján kell könyvelni, - az egyeztetéseket követıen – el kell készíteni a negyedéves feladást. A feladás alapján egyeztetni kell a fıkönyvi könyvelésben kimutatott adatok és az analitikus nyilvántartások negyedéves záró állományát. 2.4.2.2. A negyedéves feladás, az alábbi vagyoni körben jelent feladatot: 2.4.2.2.1.) a követeléseknél (vevık törlesztése, adósok); 2.4.2.2.2.) a szállítók esetében (az állományváltozás könyvelése az érintett eszköz, illetve forrás számla és a tıkeváltozás számla között történik); 2.4.2.2.3.) a munkavállalókkal kapcsolatos illetményelıleg megtérülésének egyeztetése a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága jegyzéke alapján; 2.4.2.2.4.) a negyedéves értékcsökkenés elszámolása. Az értékcsökkenés elszámolása elıtt egyeztetni kell az értékcsökkenés elszámolással érintett analitikus nyilvántartásokat a kapcsolódó fıkönyvi számlákkal. Az értékcsökkenés elszámolásáról belsı bizonylatot, feladást kell készíteni. A feladás alapján el kell végezni a könyvelést. 2.4.2.3. Az ellenırzésként a könyvelést egyeztetni kell a feladással: 79

2.4.2.3.1.) a fıkönyvi kivonat készítése és lefőzése, érintettek részére történı kiküldése, 2.4.2.3.2.) negyedéves pénzforgalmi jelentés és mérlegjelentés elkészítése, valamint a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága által megadott határidıre történı leadása. 2.4.3. A féléves zárlati és egyeztetési feladatok: 2.4.3.1. A féléves zárlati feladatok során el kell végezni a negyedéves zárlati és egyeztetési feladatokat. 2.4.3.2. Le kell továbbá egyeztetni a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága által rendelkezésre bocsátott információs listák alapján, az állami normatívák módosított elıirányzatát és a ténylegesen teljesített normatívákat a Hivatal fıkönyvi könyvelésével, valamint az analitikus nyilvántartással. E körben: 2.4.3.2.1.) egyeztetni kell az Önkormányzat és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek költségvetési rendelet szerinti módosított elıirányzatát az analitikus nyilvántartással és a fıkönyvi könyvelés adataival (elıirányzat módosítások egyeztetése), 2.4.3.2.2.) a Hivatal és az önálló mőködı helyi költségvetési intézmények féléves gazdálkodása alapján el kell készíteni az önkormányzat féléves beszámolóját, a KGR programmal. 2.4.4. Az év végi zárlati feladatok a féléves zárlati feladatokon túl a követezıek: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek befektetett eszközeinek számbavételét (mennyiségi leltárral) két pénzügyi évente, a második pénzügyi év december 31-i fordulónappal, az alábbiak szerint végzi: 2.4.4.1. Az értékeléssel kapcsolatos feladatok ellátása, (értékvesztés elszámolása). 2.4.4.2. Szükség esetén a selejtezés lebonyolítása, a selejtezési jegyzıkönyvek elkészítése, a selejtezett eszközök kivezetése az analitikus és fıkönyvi nyilvántartásból. 2.4.4.3. A leltározás alapján a leltáreltérések rendezése. 2.4.4.4. Az állami költségvetéssel szembeni kötelezettségek, egyéb elszámolások egyeztetése. 2.4.5. A II. fıkönyvi kivonat elkészítéséig, az alábbi feladatokat kell elvégezni: 2.4.5.1.) a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlákra, 2.4.5.2.) az éves értékcsökkenés elszámolásának ellenırzése, egyeztetése, 2.4.5.3.) az átvezetési számlák egyenlegének átvezetése, 2.4.5.4.) az elıirányzat-számlák zárása, 2.4.5.5.) a 7. számlaosztályba könyvelt kiadások átvezetése, 2.4.5.6.) a bevételek és kiadások számla átvezetése a tartalékok számlacsoport számláira, 2.4.5.7.) el kell készíteni a II. fıkönyvi kivonatot, 2.4.5.8.) szükség esetén ki kell számítani és el kell végezni a mérlegrendezı tételeket (hosszú lejáratú kötelezettségek és követelések éven belüli teljesítésének átvezetése a rövid lejáratú kötelezettségek közé), 2.4.5.9.) a II. fıkönyvi kivonat alapján össze kell állítani a mérleget, 2.4.5.10.) zárni kell a mérlegszámlákat, 2.4.5.11.) a beszámoló pénzforgalmi tábláinak összeállítása a fıkönyvi kivonat alapján, 2.4.5.12.) a beszámoló kiegészítı mellékleteinek összeállítása, 2.4.5.13.) a könyvviteli mérleg összeállítása.

80

3. Az év végi zárlati tételek könyvelési rendje: 3.1. Elıirányzat számlák zárása a) kiadási elıirányzatok közgazdasági osztályozás szerint T 1, 2, 3, 4, 5 számlaosztályok elıirányzat számlái K 496 Elıirányzatok zárlati elszámolása b) kiadási elıirányzatok funkcionális osztályozás szerint T 71, 741,742, elıirányzat számlák K 496 Elıirányzatok zárlati elszámolása c) bevételi elıirányzatok közgazdasági osztályozás szerint T 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása K 1, 2, 4, 9, számlaosztályok elıirányzat számlái d) bevételi elıirányzatok funkcionális osztályozás szerint T 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása K 991, 9941, 9942 elıirányzat számlák 3.2. Elıirányzat teljesítések zárása a) kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1, 2, 3, 5. számlaosztályok elıirányzat teljesítési számlái K 199, 279, 389, 439, 459, 479, 599 b) funkcionális osztályozás szerint - alaptevékenység kiadási elıirányzat teljesítése: T 494 Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 72 Alaptevékenységek költségvetési kiadási elıirányzat teljesítése T 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása K 772. Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzat teljesítése c) bevételek teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1, 2, 4, 9 számlaosztályok elıirányzat teljesíti számlái K 1, 2, 4, 9 számlaosztályok átvezetési számlái d) bevételek funkcionális osztályozás szerint T 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi elıirányzatának teljesítése K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása T9972. Finanszírozási mőveletek bevételei elıirányzat teljesítése K 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása

81

3.3. A 494. számla egyenlegének átvezetése a) alaptevékenység tartalékának rendezése, ha a 494. számla egyenlege K T 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása K 4211. Költségvetési tartalék elszámolása b) alaptevékenység tartalékának rendezése, ha a 494. számla egyenlege T T 4211. Költségvetési tartalék elszámolása K 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása 3.4. A 495. számlát a Hivatal nem használja, mert vállalkozási tevékenységet nem folytat. 3.5. Eszközszámlák zárása T 493. Zárómérleg számla K 1, 2, 3, 412, 4214, 4224 számlák 3.6. Forrásszámlák zárása T. 4. számlaosztály K 493. Zárómérleg számla

82

X. Fejezet Adózással kapcsolatos elıírások Az adózással kapcsolatos feladatoknak – az Önkormányzat vonatkozásában - az alábbi területekre kell kiterjednie: 1. Az Önkormányzat által fizetendı adókra, ezen belül: 1.1. az általános forgalmi adóra, 1.2. a személyi jövedelemadóra, 1.3. egyéb adóra. 2. Az Önkormányzat részére juttatott illetve fizetendı adókra, ezen belül: 2.1. a személyi jövedelemadóra, 2.2. a gépjármőadóra, 2.3. a helyi adókra, 2.4. az általános forgalmi adóra. 1. Az Önkormányzat által fizetendı adók: 1.1. Az általános forgalmi adó: A Hivatal tevékenysége folyamán egyaránt végez adóköteles és adómentes tevékenységet. A Hivatalnak e tekintetben általános szabályok szerint kell adóznia. Az adókötelezettség bevallását az APEH által rendszeresített nyomtatványon havonta, negyedévente kell elvégzi. Az Önkormányzat adólevonási jogát az áfa törvény elıírásainak figyelembevételével érvényesítheti. Az általános forgalmi adó könyvelésére, az adómentes és köteles gazdasági események elkülönítésére, analitikus nyilvántartására, az adófizetési kötelezettség megállapítására a költségvetési szervek részére a Magyar Államkincstár által központilag kifejlesztett TATIGAZD nevő könyvelési program, valamint a Hivatalnál 2010. január 1-vel bevezetésre került Gordius Integrált Pénzügyi rendszer ÁFA elszámolás analitika nevő menüpontja ad lehetıséget. A Hivatal általános forgalmi adóval kapcsolatos tevékenységeinek felsorolását (KSH kód szerint) a számviteli politika 6. sz. melléklete tartalmazza. A Számviteli Politika 6. sz. mellékletében feltüntetett tevékenységeken kívüli valamennyi tevékenysége adómentes. 1.2. A személyi jövedelemadó: A Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek által teljesített személyi jellegő kifizetések után fizetendı személyi jövedelemadót, a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága a központi illetmény számfejtési rendszer („KIR3”) alkalmazásával állapítja meg. Az adóhatósággal szembeni tartozást az Önkormányzat a nettó finanszírozás keretében egyenlíti ki.

83

1.3. A helyi adók és egyéb adók: Helyi adó fizetésére nem kötelezett az Önkormányzat, a Hivatal valamint a önállóan mőködı helyi költségvetési szervek. 2. Az Önkormányzat részére fizetett adók: 2.1. A személyi jövedelemadó: Az Önkormányzat kapcsolata speciális a személyi jövedelemadóval, mert az adott évi költségvetési törvény meghatározza, hogy az Önkormányzat milyen jogcímen és mértékben részesül a központi költségvetés személyi jövedelemadó elıirányzatából. 2.2. A gépjármőadó: A gépjármő adóztatás sajátos területén az Önkormányzat jogszabály által kötelezett - a gépjármőadó törvény rendelkezéseinek betartásával - a gépjármőadó folyamatos és rendszeres beszedésére. A gépjármőadóval kapcsolatos nyilvántartásoknak a vonatkozó jogszabályi elıírásoknak kell megfelelniük, különös tekintettel a beszedés jogszerőségére, a követelések behajtására. A gépjármő adóztatás során Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala jegyzıje adóhatóságként lép fel, és fı szabályként tevékenységére az Art. vonatkozik. 2.3. A helyi adó: Az Önkormányzat törvényben biztosított helyi rendeletalkotásból fakadóan, hatásköreivel élve, a magánszemélyek kommunális adóját és helyi iparőzési adót vetett ki a saját költségvetési bevételeinek növelése érdekében. A helyi adó kivetésekor a vonatkozó jogszabályok figyelembevételével kell eleget tenni, - az adó nyilvántartási, beszedési, elszámolási kötelezettségnek. A helyi adók beszedésére, kezelésére, nyilvántartására az Önkormányzat a Magyar Államkincstár területileg illetékes Igazgatósága által kifejlesztett és karbantartott, minden információs igényt kielégítı un. ONKADO számítógépes programot használja. 2.4. Az általános forgalmi adó: A vonatkozó szabályokat lásd az 1.1. alpontban. 2.5. Talajterhelési díj: Az önkormányzat helyi rendeletével kivetett talajterhelési díj megállapítása és beszedése is az ONKADO számítógépes program alkalmazásával történik. Az egyes adózási területekért felelıs személyek nevét, beosztását a Számviteli Politika 5. számú melléklete tartalmazza.

84

A felelıs személyek kötelesek az adott adónemmel kapcsolatos teljes körő adatszolgáltatást – a vonatkozó központi jogi elıírások, és szabályozás alapulvételével – folyamatosan és rendszeresen teljesíteni. Pilis, 2011. június hó 30. napján.

Szabó Márton polgármester

dr. Csiki Gábor jegyzı

85

MELLÉKLETEK RENDSZERE 1. számú melléklet Az egyes tárgyi eszközök tartóssági kritériumainak meghatározásáról A Képviselı-testület az alábbiak szerint határozza meg egyes tárgyi eszközök tartóssági kritériumait: 1.) Az ingatlanok minden esetben tartósnak minısülnek. 2.) A gépek, berendezések, felszerelések esetében az alábbiakat kell szem elıtt tartani: 2.1.) Gépek, berendezések esetében a tapasztalati adatokra kell alapozni, illetve az adott gép, berendezés jótállási és garancia idejét, amely a tartósság tekintetében arányosítva felhasználható, ha tapasztalati adatok nincsenek. Általános szabály a gépek, berendezések tekintetében az, ha az adott eszköz használhatósága az 1 évet meghaladja, akkor tárgyi eszköznek minısítendı. 2.2.) A felszerelések esetében, a kisebb használati tárgyaknál figyelembe kell venni: 2.2.1.) azok fizikai tulajdonságait, 2.2.2.) a használatuk gyakoriságát, 2.2.3.) adott felszerelés igénybevétel tőrı képességét. A felszerelések közül, külön figyelmet érdemelnek a gyors kopású, gyorsan avuló felszerelések, melyeknél a tényleges használhatóság nem éri el az 1 év idıtartamot. 3.) Jármővek esetében valamennyi jármőtartós használhatóságúnak minısítendı. Az érintett körben a használhatóság idıtartamának vizsgálata az itt rögzített kritériumok alapján, egyedileg történik. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján.

dr. Csiki Gábor jegyzı

86

2. számú melléklet Az aktív pénzügyi elszámolások jogcímeirıl A Képviselı-testület a következık szerint határozza meg az aktív pénzügyi elszámolások jogcímeit: 1.) Költségvetési függı kiadásként kell könyvelni: 1.1) ismeretlen jogcímő kiadásokat, - ha nem áll elegendı információ rendelkezésre, akár a pénztári, akár a banki kifizetéssel kapcsolatban, 1.2.) azt a kiadást, amelynek a felmerülésekor egyértelmően megállapítható, hogy az nem a költségvetési szervet terheli, 1.3.) azokat a kiadásokat, melyekrıl a kifizetést követıen derül ki, hogy az tévedésbıl, hibás elszámolás folytán keletkeztek: különösen, a szerv részérıl történt dupla kiegyenlítés. 2.) Költségvetési kiegyenlítı kiadásként kell könyvelni: 2.1.) a bankszámla és a házipénztár közötti forgalmat, 2.2.) a bankszámla és a költségvetési szerv által használt betétkönyv közötti forgalmat, 2.3.) a bankszámla és elektronikus pénzeszköz közötti forgalmat, 2.4.) az önkormányzat és intézményei bankszámlák közötti forgalmat. 3.) Költségvetési átfutó kiadásként kell könyvelni: 3.1.) a költségvetési szerv alap-, illetve vállalkozási tevékenység ellátásához közvetve kapcsolódó kiadásokat, 3.2.) ideiglenes vagy lebonyolítás jellegő kiadásokat, különösen a megbízás alapján lebonyolított rendezvények kiadásait, ha a megbízó utólag egyenlíti ki a kiadásokat, 3.3.) a munkavállalóknak adott munkabérelılegeket, 3.4.) az utólagos elszámolásra nyújtott különbözı elılegeket, 3.5.) a kiküldetésre felvett elılegeket, 3.6.) a vásárlási elılegeket, 3.7.) az üzemanyag elılegeket, 3.8.) az egyéb elszámolásra kiadott elılegeket, 3.9.) a szállítóknak adott elılegeket (a beruházási elılegek kivételével), 3.10.) az államháztartás által folyósított (megelılegezett) társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat, 3.11.) a nettó finanszírozáshoz kapcsolódó tételeket. 4.) A költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások: 4.1.) a költségvetésen kívüli függı kiadás, 4.2.) a költségvetésen kívüli átfutó kiadás, 4.3.) a költségvetésen kívüli kiegyenlítı kiadás. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján.

dr. Csiki Gábor jegyzı

87

3. számú melléklet A passzív pénzügyi elszámolások jogcímeirıl A Képviselı-testület a következık szerint határozza meg a passzív pénzügyi elszámolások jogcímeit: 1.) Költségvetési függı bevételként kell könyvelni: 1.1.) az ismeretlen tartalmú bevételeket, - ha nem áll elegendı információ rendelkezésre, akár a pénztári akár a banki befizetéssel kapcsolatban, 1.2.) azt a bevételt, melynek a keletkezése pillanatában ismert, hogy nem a költségvetési szervet illeti, 1.3.) azt a bevételt, melyet könyveléstechnikailag kell függı bevételként könyvelni, különösen: a következı költségvetési év elıirányzata javára történı befizetések, 1.4.) azokat a bevételeket, melyekrıl a befizetést követıen derül ki, hogy azok tévedésbıl, hibás elszámolás folytán keletkeztek: különösen a más szerv részérıl történt dupla utalás. 2.) Költségvetési kiegyenlítı bevételként kell könyvelni: 2.1.) a bankszámla és a házipénztár közötti forgalmat, ha készpénzfelvétel történik a bankszámláról a házipénztárba, 2.2.) a bankszámla és elektronikus pénzeszköz közötti forgalmat, ha az elektronikus pénzeszköz feltöltése történik meg elıbb, 2.3.) a költségvetési szerv által használt betétkönyv és a házipénztár közötti forgalmat, 2.4.) az önkormányzat intézménye bankszámlái közötti forgalmat. (Ezeket kizárólag abban az esetben, ha a pénztárban, illetve az elektronikus fizetıeszközzel elıbb történik a bevételezés, - mint a banki terhelési értesítésrıl szóló kiadás könyvelése.) 3.) Költségvetési átfutó bevételként kell könyvelni: 3.1.) a lebonyolítási jellegő bevételeket, különösen: a megbízás alapján lebonyolított rendezvények bevételeit, ha a megbízó felé utólagosan kell elszámolni a bevételekkel, 3.2.) az egyéb utólagos elszámolásra átvett összegeket, 3.3.) a munkatársak, dolgozók vonatkozásában beszedett étkezési térítési díjat, az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében, 3.4.) az áruszállításhoz, a szolgáltatáshoz kapcsolódó kapott elıleget, ha nem lehet eldönteni az elıleg keletkezése idıpontjában, hogy melyik szakfeladathoz és fıkönyvi számlához kapcsolódik. 4.) A költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı bevételek: 4.1.) A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek esetében, ezen bevételi jogcímek, az alábbiak szerint kerülnek pontosításra: 4.1.1.) költségvetésen kívüli függı bevétel, 4.1.2.) költségvetésen kívüli átfutó bevétel, 4.1.3.) költségvetésen kívüli kiegyenlítı bevétel. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján.

dr. Csiki Gábor jegyzı

88

4. számú melléklet A Hivatal pénzforgalmi a kettıs könyvvitel lényegébıl adódó, a fıkönyvi számlaosztályok fı tartalmi elemeivel kapcsolatos gazdálkodási sajátosságok A Hivatal - Pilis Város Önkormányzata nevében - a pénzforgalmi kettıs könyvvitel lényegébıl, a fıkönyvi számlaosztályok fı tartalmi elemeibıl adódóan, és a gazdálkodási sajátosságaiból kifolyólag a *-gal jelzetteket nem alkalmazza: Fogalmi meghatározás A * megjelölés az alkalmazás hiányára utal Immateriális javak Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek Tenyészállatok * Központi beruházási kiadások * Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott (vagyonkezelésbe vett) eszközök Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek Felújítások, beruházások általános forgalmi adója Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) Készletek Követelések Értékpapírok Pénztárak és betétkönyvek Költségvetési bankszámlák Belföldi elszámolási számlák Belföldi idegen pénzeszközök Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és a fejezeti kezeléső elszámolások Államháztartások kívülre, mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadások elszámolása Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási célú kiadások Saját tıke Tartalékok Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök Támogatások, kiegészítések, mőködési, felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök és fejezeti kezeléső elszámolás Függı, átfutó, kiegyenlítı és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek Év végi mérlegszámlák Személyi juttatások Munkaadókat terhelı járulékok Dologi kiadások Egyéb folyó kiadások Szociálpolitikai ellátások, egyéb juttatások, társadalombiztosítási ellátások Különféle elszámolások 89

Közvetett (általános) kiadások Tevékenységek kiadási elıirányzatai és elıirányzat teljesítése (funkcionális osztályozás szerint) Intézményi mőködési bevételek Felhalmozási és tıkejellegő bevételek Központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatások Pénzforgalom nélküli bevételek Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása Nyilvántartási számlák Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján.

dr. Csiki Gábor jegyzı

90

5. számú melléklet az egyes adózási területekkel kapcsolatos felelısökrıl

A Hivatal vonatkozásában, az alábbi személyek tartoznak felelısséggel a felsorolt adónemekkel kapcsolatban: Adónem:

Beosztás:

Személy:

személyi jövedelemadó

MÁK bérszámfejtı

Hegedős Józsefné

talajterhelési díj helyi iparőzési adó magánszemélyek kommunális adója gépjármőadó általános forgalmi adó rehabilitációs járulék

Adócsoport vezetıje Adóügyi elıadó Kommunális adó ügyintézı Gépjármőadó ügyintézı Pénzügyi ügyintézı Pénzügyi ügyintézı

Lasán Judit Varga Sándor Sándor Lászlóné Németh Istvánné Pércsiné Dancsok Mariann Pércsiné Dancsok Mariann

Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján.

dr. Csiki Gábor jegyzı

91

6. számú melléklet az általános forgalmi adó köteles tevékenységekrıl Tevékenység megnevezése

KSH besorolása

Tárgyi adómentesség alá tartozó szolgáltatásnyújtások köre: 1.) Közigazgatás 2.) Bérlakások lakbérbevétele 3.) Egyéb földterület bérbeadása 4.) Önálló rendeltetési egység bérbeadása 5.) Közterület-használati, foglalási díj 6.) Nem lakás céljára szolgáló helyiség bérleti díja 7.) Telepengedélyezési bevétel 8.) Alapfokú oktatás (zene, tánc) 9.) Gyermek gondozási díj 10.) Házi szociális gondozás

SZJ 75. SZJ 70.20.11.1. SZJ 70.20.12.8. SZJ 70.20.12.4. SZJ 70.20.12.8. SZJ 70.20.12.4. SZJ 74.84.16.6 SZJ 80.10.1. SZJ 85.31.13.0. SZJ 85.32.14.0.

5 %-os felszámított adómérték alá tartozó szolgáltatások köre: 1.) Könyvértékesítés VTSZ 49.01. 2.) Könyvtári, levéltári, múzeumi és egyéb kulturális szolgáltatás bevétele SZJ 92.51.1. 25 %-os felszámított adómérték alá tartozó szolgáltatások köre: 1.) Nyomtatási szolgáltatás SZJ 22.22.32. 2.) Nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérletéhez kapcsolódó közüzemi díj: 2.1.) gázdíj SZJ 40.22.11. 2.2.) vízdíj SZJ 41.00.20.0. 2.3.) csatornadíj SZJ 90.01.11. 3.) gyepmesteri feladatok SZJ 90.02.13.0 4.) Felnıtt étkeztetés SZJ 55.52. 5.) Ételszállítás SZJ 60.24. 6.) Telek, földterület értékesítés SZJ 70.11.11.0 7.) Lakóingatlan értékesítés SZJ 70.11.11.0 8.) Számítástechnikai, egyéb számítástechnikai szolgáltatás SZJ 72.60.10.0. 9.) Egyéb szolgáltatások (fénymásolat készítése, hirdetmények) SZJ 74.85.15.0. 10.) Hirdetmények befizetése SZJ 74.40. 11.) Szociális étkeztetés SZJ 85.32. 12.) Hulladékgyőjtı edény VTSZ 39.24. 13.) Egyéb terület (garázs) bérbeadása SZJ 70.20.12.3. 13.) Telepengedélyezési bevétel SZJ 74.84.16.6 Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. dr. Csiki Gábor jegyzı 92

7. számú melléklet SZÁMLAREND, SZÁMLA TÜKÖR 1. számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Az 1. számlaosztály (Befektetett eszközök) a mérlegben a befektetett eszközként kimutatandó immateriális javak, tárgyi eszközök, valamint a befektetett pénzügyi eszközök, az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök számláit foglalja magában. A befektetett eszközök csoportjába azok az eszközök és az egyes eszközökhöz kapcsolható vagyoni értékő jogok tartoznak, amelyek a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek tevékenységét tartósan - közvetlenül vagy közvetett formában - szolgálják. A "tartósan" minısítés alatt a számviteli törvényben megfogalmazott tartósságot kell érteni, mely a tevékenység egy évet meghaladó szolgálatát, az egy éven túli hasznosítást, az egy évet meghaladó lekötést jelenti. A számlaosztály számlacsoportjain belül külön kell kimutatni: a) az eszköz január 1-i nyitóállományát és azokat a gazdasági mőveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (állományi számlák) pl. térítés nélküli átadás-átvétel, értékesítés, selejtezés, stb., b) az értékcsökkenés elszámolását, c) az állomány növekedésére fordítható vásárlási és létesítési, felújítási kiadások tárgyévi elıirányzatát (elıirányzat számlák), d) az állomány növekedését eredményezı elıirányzatok teljesítését (elıirányzat teljesítési számlák), amely vásárlások és létesítések, felújítások kiadási pénzforgalmából keletkezik, e) a felújítások, beruházások elızetesen felszámított és fizetendı általános forgalmi adóját külön számlacsoportban kell elıirányozni és elszámolni, f) adott kölcsönöket, visszterhesen átadott pénzeszközöket. Az immateriális javakat, tárgyi eszközöket beszerzési, elıállítási költségen (beszerzés érdekében felmerült kiadásokon) kell értékelni, csökkentve az értékcsökkenéssel. A befektetett eszközök könyvviteli elszámolása A befektetett eszközök állományértékének kimutatása, az abban bekövetkezett változások könyvviteli elszámolása a következı számlacsoportokon belül történhet. (A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek által használatos számlacsoportok vastagabb betőtípussal kerültek kiemelésre.) 11. Immateriális javak, 12. Ingatlanok, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok 13. Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek 16. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök 17. Tartós részesedések tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek 18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója. 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 93

Könyvviteli összefüggések: Az 1. Befektetett eszközök számlaosztály számlái (az értékcsökkenés és az elıirányzat számlák kivételével) - mint megnevezésük is jelzi - eszközszámlák, amelyeken a növekedést a Tartozik a csökkenést a Követel oldalon kell elszámolni. Az értékcsökkenés az immateriális javak, a tárgyi eszközök bruttó értékét csökkenti. Az értékcsökkenés nyilvántartására szolgáló számlákon - ebbıl következıen - az értékcsökkenés állományában bekövetkezı növekedést a Követel oldalon, míg a csökkenést a Tartozik oldalon, kell elszámolni. Az elıirányzati számlák ezzel azonos elven mőködı fıkönyvi számlák. A befektetett pénzügyi eszközök értékében bekövetkezett - selejtté válás, megrongálódás, eltulajdonítás, stb.- okán történt csökkenés, az eszközök nyilvántartott nettó értékének kivezetése terven felüli értékcsökkenésnek minısül. Fıkönyv és analitika kapcsolata: A tárgyi eszközök esetében a fıkönyvi könyvelés melletti analitikus nyilvántartási rendszer hivatott arra, hogy a mérlegben elısegítse a valódi tartalom megjelenítését a fıkönyvi kimutatások alátámasztását a leltári adatok segítségével. A fıkönyvi könyvelés alapja a részletezı analitikus nyilvántartás (a továbbiakban: analitika), amit tételesen eszközönként kell felfektetni (befektetett eszközök egyedi nyilvántartó kartonja), azokról az alapbizonylatokról, amelyek a befektetett eszközök állományában bekövetkezı változásokat igazolják: úgymint a földterületekrıl, telkekrıl a Földhivatal által kiállított tulajdoni lap, használatba vételi okirat, adásvételi szerzıdés, számla. Az analitikus nyilvántartás vezetése számítógépen, tárgyi eszköznyilvántartó program segítségével történik. Az analitikus nyilvántartásnak adott idıszakban kötelezı egyezıséget kell mutatnia az Ingatlan Vagyonkataszterrel és a fıkönyvi könyvelés adataival. Az analitikus nyilvántartáson fel kell tüntetni, hogy az eszköz a törzsvagyon, vagy nem a törzsvagyon része, azon belül forgalomképtelen illetve korlátozottan forgalom képes-e? A vagyonnyilvántartás fıkönyvvel való kapcsolatát az azonos fıkönyvi számlaszámok használata biztosítja. Az analitikus nyilvántartás negyedévente készít automatikus feladást a fıkönyvi könyvelés részére, és nyilvántartja az elszámolt értékcsökkenést. Az állománycsökkenéseket a selejtezés, az értékesítés, az átadások (kezelésre, üzemeltetésre, térítésmentesen), a leltár és eltérések, a káresemények miatti kivezetések jelentik, melyeket megfelelı okmányok alapján lehet a vagyonnyilvántartásban rögzíteni. Az alkalmazandó okmányokat a bizonylati szabályzat tartalmazza. 11. Immateriális javak Az immateriális javak fogalma Az immateriális javak közé azok a nem anyagi természető eszközök tartoznak, amelyek forgalomképesek és vagyoni értéket, vagyoni jogokat hordoznak magukban, kivételt képez az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jog. Ilyen eszközök a vagyoni értékő jogok, a szellemi termékek és az egyéb immateriális javak, amelyek közvetlenül és tartósan - legalább egy éven túl - szolgálják a Polgármesteri Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek tevékenységét. Itt tartjuk nyilván az immateriális javak folyamatban maradó beruházásait is. A forgalomképesség szabad átruházhatóságot (vásárolhatóságot és értékesíthetıséget) jelent, azt, hogy az adott eszköz a mindennapi forgalom tárgya lehet. Az ebbe a csoportba tartozó eszközök döntı többségükben nem tárgyiasultak, nem foghatók meg, azonban dokumentációkból meghatározható az akti94

válható értékük, a beszerzési vagy elıállítási költségük. A gazdálkodó tevékenység közvetlen szolgálata azt jelenti, hogy nem vehetık állományba az alap és kiegészítı tevékenységtıl idegen, azt nem segítı, hozzá nem kapcsolódó immateriális javak annak ellenére, hogy azok önmagukban immateriális javaknak minısülnek A tartós szolgálat alatt az egy éves idıszakot meghaladó szolgálat értendı, amely a tartósság következetes meghatározója a számviteli törvényben. Vagyoni értékő jogok közé tartoznak azok a megszerzett 1 évnél hosszabb idın át gyakorolható jogok, melyek nem kapcsolódnak a vásárolt ingatlanokhoz. A Polgármesteri Hivatalnál pl. ISDN csatlakozási díj, bérleti díj, koncessziós jog, használati jog, szellemi termékek felhasználási joga, vagyonkezelıi jog. Szellemi termékek közé tartoznak, a költségvetési szerv által hasznosított szellemi alkotások. Szellemi termékek között mutatandók ki a találmányok, szerzıi jogvédelemben részesülı javak, szoftver termékek, egyéb szellemi alkotások. Szoftverterméknek minısül a gépi adat-feldolgozási dokumentáció. A számítógépbe be nem épített (nem rendszerprogram), külön beszerzett szoftvertermékek önálló szellemi termékek, amelyeket ilyen címen kell az eszközök között kimutatni. A saját célra (felhasználásra) elıállított szoftvertermékeket az elıállítás érdekében felmerült közvetlen kiadások (önköltség) figyelembevételével kell értékelni, és állományba venni. A Hivatal továbbértékesítésre szánt szoftver termékeket nem szerez be. Immateriális javak könyvviteli elszámolása 1. Immateriális javak fıkönyvi számláinak nyitása év elején - állományi érték T 111-119 - immateriális javak értékcsökkenése T 491 - immateriális javak értékvesztés T491 2. Immateriális javak vásárlásának elıirányzata eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 498 - áfa (kapcsolódó) T 498 - funkcionális osztályozás szerint T 498 - Pénzmaradvány a vásárlás forrása - közgazdasági osztályozás szerint T9811 - funkcionális osztályozás szerint T99 3. Immateriális javak vásárlása - közgazdasági osztályozás szerint - a számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T 1131-1134 - áfa beszerzési árba beszámítandó T 1822 - áfa beszerzési árba be nem számítandó T 1823 - funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli érték T 72, 751 - áfa összege T 72, 751 - állományba vétel elszámolása T 111, 117 Teljesen (0-ig) leírt immateriális javak bruttó értékének átvezetése - Bruttó ért átvez. T1119 4. Immateriális javak térítés nélküli átvétele, többletként

K 491 K 112 K1182

K 115 K 18211 K 71 K497 K497

K 311, 321 K 311, 321 K 311, 321 K 1991 K 1998 K 4132 K1113,-1114

95

talált, ajándékba kapott immateriális javak (pénzforgalommal nem járó állománynövekedés) - immateriális javak értéke (állományba vétel) - tıkeváltozás - értékcsökkenés

T 111-1119 T 98531 T 98531 T 41331

5. Immateriális javak értékesítése - követelés elıírása T 282 - állomány csökkenés (bruttó érték kivezetés) T 4132 - értékcsökkenés kivezetése T 1121-1124 - kapcsolódó tétel - vevı kiegyenlíti az eszköz értékesítésérıl szóló számlát: - követelés kivezetése T 4132 - közgazdasági osztályozás szerint - nyt.szerinti nettó érték számlaértéke T 311,321 - nyt.szerinti nettó érték feletti rész T 311,321 - értékesítés utáni áfa T 311,321 funkcionális osztályozás szerint T 999

K 98531 K 41331 K 1121-1124 K 98531 K 41331 K 1111-1119 K 41333

K 282 K 9312 K 9312 K 91924 K 992,995

6. Immateriális javak állományának csökkenése (selejtezés, térítés nélküli átadás, leltár és egyéb hiányok, káresemények miatti csökkenések) - állományi érték kivezetése (bruttó érték) T 4133 K 1111-1119 - értékcsökkenés kivezetése T 112 K 59821 T 59821 K 41333 Figyelem: az értékcsökkenés kivezetésekor már a bruttó értéknek és az elszámolt és kivezetni kívánt értékcsökkenés értékének meg kell egyezni! 7. A folyamatban lévı beruházás állományának átvezetése a beruházás befejezését követıen, használatba vételkor - immateriális javak használatba vétele T 111 K 413 T 412 K 117 8. Zárlati mőveletek (év végi rendezı tételek) Az év végi zárlati tételek könyvelési rendjét a IX. fejezet tartalmazza. 12-15. Tárgyi eszközök Tárgyi eszközöknek minısülnek - azok az anyagi eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdı, ültetvény, épület, egyéb építmény, mőszaki berendezés, gép, jármő, szakmai felszerelés és egyéb berendezés), amelyek tartósan - legalább egy éven túl - szolgálják a Hivatal tevékenységét, függetlenül attól, hogy azok üzembe helyezésre, használatbavételre kerültek- e vagy sem. A tárgyi eszközöknél értéket növelı beszerzési költségként kell figyelembe venni a meglévı tárgyi eszköz bıvítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának növelésével öszszefüggı munkák költségét, továbbá az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló felújítási munka költségét is (a tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási munka kivételével). Kis értékő tárgyi eszköznek minısülnek az 100 ezer Ft egyedi beszerzési (elıállítási) érték alatti (ÁFA96

val) tárgyi eszközök, amelyeket a használatba vételkor - a Kormányrendeletben biztosított lehetıség alapján folyó kiadásként egy összegben számolunk el. Ennek megfelelıen év közben a fıkönyvi könyvelésben a kis értékő tárgyi eszközöket (beszerzésének kiadásait) az 5. számlaosztály megfelelı számláin számoljuk el. 12. Ingatlanok, és kapcsolódó vagyoni értékő jogok Ingatlanok a föld és minden olyan anyagi eszköz aktivált értéke, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé tartozik: a) földterület, b) a telek, a telkesítés, c) az épületek, d) az épületrészek, tulajdoni hányadok, e) egyéb építmények, ültetvények, f) ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok. g) erdı A mennyiségi növekedéssel járó épület beruházás: a) Az épületek létesítése, megépítése, akár végleges, akár ideiglenes rendeltetéssel (de 1 évnél hoszszabb elhasználódási idıre) valósították meg azt, bérelt vagy saját kezelésben (tulajdonban) lévı földterületen (telken). b) A már meglévı, más gazdálkodó által korábban beruházott és aktivált épület megvásárlása, ide értve a rendeltetésszerő használatra alkalmatlan épület vásárlásakor az építésügyi hatóság használatbavételi engedélyének kiadása elıtt elvégzendı, a rendeltetésszerő és biztonságos használat feltételeként elıírt munkák, továbbá az üzembe helyezéshez szükséges egyéb munkák elvégzését is. c) A kivitelezéshez használt melléképítmények, felvonulási és munkásellátási épületek létesítése, ha azokat egynél több megrendelés teljesítéséhez - lebontás nélkül - a megépítést követı egy évnél tovább üzemeltetik. d) A modul-rendszerő épületek, faházak, felfújható mőanyag-sátrak megépítése, összeszerelése, felállítása, ha a megépítést követı egy éven belül a modulrendszerő épületek, faházak, mőanyag sátrak nem kerülnek lebontásra. e) A meglévı - bérelt vagy a Hivatal kezelésében (tulajdonában) lévı - épületek részleges vagy teljes újraépítése. f) A társadalmi munkával létrehozott épület. g) Ajándékként, hagyatékként kapott épületek, valamint a használatbevételük érdekében felmerült költségek. h) Az épület térítésmentes átvétele és az átvételkor az épület használatbavételi engedélyének kiadása elıtt elvégzendı, a rendeltetésszerő és biztonságos használat feltételként elıírt munkák, az üzembe helyezéshez szükséges átalakítási munkák. A mennyiségi növekedéssel járó építmény beruházás: a) Az építmény megszerzésével kapcsolatos kiadások. b) Épületen belüli technológiai rendeltetéső vezetékek megépítése, e vezetékek szakaszos vagy teljes hosszban történı cseréje. c) Az Építményjegyzékbe tartozó új adatközlési, áramszolgáltató-, távíró-, távbeszélı-, postai és egyéb lég- és kábelvezetékek, vezetékhálózat megépítése, felszerelése, a meglévı vezetékek, vezetékhálózat valamennyi elemének szakaszosan vagy tejes hosszban történı cseréje, hosszának növelése. d) Az Építményjegyzékbe tartozó új víz- és szennyvíz vezetékek, gız-, forró-, melegvíz-, hévíz-, és egyéb gázvezetékek, egyéb technológiai vezetékek megépítése, szerelése, a vezetékek földben vagy 97

védıcsatornában való elhelyezése, tartópilléreken, oszlopokon történı vezetése, a meglévı vezetékek, vezetékhálózat szakaszos vagy teljes cseréje, hosszának növelés. A mennyiségi növekedéssel nem járó, csak értékét növelı épület beruházás: a) A meglévı épületben a funkció bıvítése: villamos energia, víz-, gáz-, vezetékeinek beépítésével, a villamos energia, a víz-, a gáz, szerelvényeinek, berendezésének növelésével, új mosdóhelyiségek, a fürdıszobák kialakításával, az e helyiségek felszerelése egészségügyi berendezésekkel a hozzájuk tartozó szerelvényekkel, továbbá a melegvíz-ellátó berendezésekkel. b) A meglévı épület átalakítás, átépítése, ha annak eredményeként az épület egészének, vagy egy részének a funkciója, rendeltetése megváltozik. c) A villamos energia, a víz-, a gáz-, a szennyvízelvezetés vezetékeinek bevezetése és kapcsolódó szerelvényeinek, berendezéseinek felszerelése olyan bérelt vagy a költségvetési szerv kezelésében (tulajdonában) lévı épületekbe, amelyekben korábban ilyen vezetékek, illetve szerelvények, berendezések nem voltak. d) A meglévı - bérelt vagy a Hivatal kezelésében (tulajdonában) lévı - épületek villamos energia, víz-, gáz-, szennyvízelvezetés vezetékei hosszának növelése, a felsorolt vezetékek szerelvényei, berendezései számának, körének bıvítése. A számlacsoportban kell nyilvántartani a Polgármesteri Hivatal ingatlanainak állományi értékét értékhatártól függetlenül. Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékő jogok könyvviteli elszámolása 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékő jogok fıkönyvi számláinak nyitása év elején - állományi érték T 121-129 K 491 - értékcsökkenés T 491 K 122*1-122*2 2. Ingatlanok vásárlása, létesítése elıirányzata eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint - áfa (kapcsolódó)

T 498 T 498

K 125, 126 K 182

Pénzmaradvány terhére történı vásárlás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 981 T 99

K 497 K 497

T 123 T 182

K 311, 321 K 311, 321

3. Ingatlan vásárlás, létesítés közgazdasági osztályozás szerint - a számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése - áfa (kapcsolódó) funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli érték - áfa összege - állományba vétel elszámolása - folyamatba maradó beruházásként

T 72,751 T 72,751 T 121 T 127

K 1992 K 1998 K 4132 K 4132

Felújítás az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló olyan tevékenység, amely azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti mőszaki állapotba, teljesítıképessége megközelítıen vagy teljesen visszaáll. Felújítás a már állományban lévı, tárgyi eszközökhöz kapcsolódó korszerősítés is. A tárgyi eszköz értékét növelı felújításként elszámolható: az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti álla98

gának (kapacitásának, pontosságának) helyreállítása, az élettartamának meghosszabbítását eredményezı fıdarabok cseréje. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódott karbantartások egy idıben történı elvégzése, függetlenül, az összeg nagyságától. Építési felújítás az épületek, építmények használata következtében leromlott állapot helyreállítását szolgáló tevékenység, amelynek során sem az eredeti hely (elhelyezés), sem az eredeti alapterület, sem az eredeti rendeltetési cél nem változik meg. A szerkezeti elemek megváltoztatása azonban a munka felújítási jellegét nem befolyásolja. Épület (építmény) teljes felújításán azt a helyreállítási munkát kell érteni, amely az egész épületre (építményre) kiterjed. Az épület (építmény) teljes felújításával egy idıben elvégzett mindazon munkálatok, amelyek az épület (építmény) rendeltetésszerő mőködéséhez szükséges, a felújítás részét képezik még akkor is, ha ezek egyébként karbantartásnak minısülnének. Az épület részleges felújításának minısül az a munkálat, amely az épület fırészei közül legalább egyre teljes egészében vagy túlnyomó részben kiterjed. Az épület fırészei: falazat, nyílászáró szerkezet, padló és födémszerkezet, fedélszékek, héjazat, vízvezeték, felvonó, világítási hálózat, csatorna, szennyvízderítı.. Az építési felújítással szemben az építési karbantartás (tatarozás) az épületek (építmények) rendeltetésszerő mőködéséhez szükséges olyan állagmegóvási munka és folyamatos javítás, amely nem növeli a tárgyi eszköz értékét. Épület felújításnak minısül: a) a meglévı vagy bérelt épületen végzett födémcsere és az azzal együtt elvégzett munkák, b) a meglévı épületben lévı, szemétledobó, központi antenna, kaputelefon, lépcsıházi levélszekrény, álpadló és álmennyezet külön-külön történı teljes cseréje, c) külön-külön is a villamos energia, a víz-, a gáz-, szennyvíz vezetékeinek és berendezéseinek együttes és teljes cseréjét, d) a meglévı épületben szellızı-, légüdítı- (légállapot-szabályozó) berendezés teljes cseréje e) a meglévı központi főtıberendezések (kazánok) cseréje, f) a meglévı épület tetıszerkezetének teljes cseréje, g) a meglévı - az Építményjegyzékbe tartozó - adatközlési, áramszolgáltató távíró-, távbeszélı-, postai, egyéb vezetékhálózat lég- és kábelvezetékeinek szakaszosan vagy teljes hosszban történı cseréje, ha csak a vezetéket cserélik, h) a meglévı - az Építményjegyzékbe tartozó - vízvezetékek, gız-, forró-, meleg víz-, hévíz-, kondenzvíz vezetékek, kıolaj-, földgáz- és egyéb gázvezetékek, szenny- és csapadékvíz-csatornák, technológiai (vegyi) távvezetékek, egyéb technológiai vezetékek szakaszosan vagy teljes hosszban történı cseréje, ha csak a vezetéket cserélik. Ingatlanok felújítása - eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint - áfa kapcsolódó - funkcionális osztályozása szerint

T 498 T 498 T 498

K 126 K 181 K 71

Pénzmaradvány terhére történı felújítás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozása szerint

T 981 T 99

K 497 K 497

99

Idegen kivitelezésben megvalósított felújítás - közgazdasági osztályozás szerint T 124 - Áfa (beszerzési árba tartozó) T 18121 - Áfa (beszerzési árba nem tartozó) T 18131 - funkcionális osztályozása szerint T 72, 751 - Állományba vétel T 213,1214 - folyamatba maradó beruházásként T 127 Ingatlanok értékcsökkenése: - Értékcsökkenés elszámolása T 5931 - Tıkeváltozás T 41333 Ingatlanok állományának csökkenése (selejtezés, térítés nélküli káresemények miatti csökkenések) - állományi érték kivezetése (bruttó érték) T 41331 - értékcsökkenés kivezetése T 122 T 5931 Ingatlanok értékesítése Követelés elıírása T 282 Bruttó érték kivezetése T 4132 Értékcsökkenés kivezetése T 1221-1225 Értékesítési bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 311,321 funkcionális osztályozása szerint T 311,321 Követelés kivezetése T 4132

K 311, 321 K 311, 321 K 311, 321 K 1992 K 4132 K 4132 K 122 K 5931 átadás, leltár és egyéb hiányok, K 121 K 5931 K 41331 K 41331 K121 K 41333 K 93122, 93123 K 91924 K282

131. Gépek, berendezések és felszerelések: Gépek, berendezések, és felszerelések között kell kimutatni a költségvetési szerv tevékenységét tartósan szolgáló eszközök aktivált értékét, valamint a gépek, berendezések és felszerelések folyamatban maradó beruházásait. Ügyviteli-és számítástechnikai gépek: Sokszorosítási eszközök a fénymásoló gépek, írógépek, számológépek, iratmegsemmisítı gépek, nyomdai gépek, Számítástechnikai- és ügyvitel-technikai- eszközök között mutatjuk ki azoknak az adat-feldolgozási, ügyvitel-technikai eszközöknek az értékét, amelyeket a Hivatal központi irányítási, számviteli és ügyvitel-szervezési feladatait és azok összekapcsolását szolgálják.(számítógépek és perifériái), valamint ideértve azokat a gépeket is, amelyek mőködését alapvetıen számítástechnika vezérli, melytıl elválasztva mőködésképtelenné válnak. Kommunikációs eszközök között számoljuk el a telefonok, telefaxok, számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú berendezések, valamint a rádió, televízió berendezések vásárlásának, létesítésének kiadásait. Számítógépes hálózatok abban az esetben, ha a Hivatal olyan eszközöket telepít, amelyek késıbb az ingatlan megbontása nélkül is eltávolíthatóak, és más helyen újra telepíthetık (pl. falon kívüli vezetékek, elosztó berendezések, jelerısítı, jeltovábbító készülékek). Képzımővészeti alkotások (díszítı elemként alkalmazott képek, festmények, szobrok stb.), hangszerek (a Hivatal tevékenységét közvetlenül nem szolgáló, muzeális értéket képviselı hangszerek).

100

Egyéb gépek, berendezések, felszerelések: Bútorok az irodák, tárgyalók, elıadótermek stb. bútorainak berendezési tárgyainak beszerzésével, létesítésével, felújításával kapcsolatos kiadásokat itt tartja nyilván a Polgármesteri Hivatal. Egyéb gépek, berendezések, és felszerelések között kell kimutatni továbbá hivatali épületek mőködtetéséhez szükséges szerszámokat, berendezéseket, felszereléseket (pl.: tőzvédelmi eszközök, központi főtés hıszolgáltató készülékei, stb.). A tárgyi eszköz összeszerelése útján kialakított munkaeszköz csak akkor minısíthetı egyedi tárgyi eszköznek, ha az összeszerelés után zárt munkafolyamatot lát el és a továbbiakban a beépített (összeszerelt) alkotórészek külön-külön (önállóan) nem használhatók (egyedi tárgyi eszköz jellegüket elvesztik). Külön-külön kell minısíteni egyedileg azokat az eszközöket, amelyek ugyan egymással szoros kapcsolatban vannak (rendszert alkotnak), amelyek használata egymástól elválaszthatatlan (például a számítógép központi egysége a tároló és a perifériák), de amelyek között ez a kapcsolat bármikor megszakítható, és az adott eszközök más eszközökkel helyettesíthetık. A többi tárgyi eszközre felszerelhetı (felhasználható, cserélhetı) tartozékokat, szerszámokat, szerszám-készleteket, mőszereket egyedileg kell - várható használati idejük alapján - tárgyi eszköznek vagy forgóeszköznek minısíteni. A gépek, berendezések és felszerelések beruházása hasonlóan az ingatlan beruházáshoz mennyiségi növekedést okozó, vagy mennyiségi növekedést nem okozó beruházások lehetnek. Mindkettıt ebben a számlacsoportban kell kimutatni. Mennyiségi növekedéssel járó gépberuházás: a) a gépek, gépi és technológia berendezések, felszerelések, mőszerek, konténer jellegő térelemek, valamint ezek kizárólagos tartozékainak beszerzése, szállítása, alapozása, saját vállalkozásban végzett elıállítása, felszerelése és mőködıképes állapotba hozása, üzembe helyezése, b) az ajándékként, hagyatékként kapott gépek, berendezések, valamint a használatbavételük érdekében ráfordított kiadások üzembe helyezése, c) a többletként talált, fellelt gépek, berendezések és felszerelések üzembe helyezése, d) az épületeken elhelyezett riasztóberendezés felszerelése, e) a több gép, gépi és technológiai berendezés, felszerelés, mőszer zárt rendszerő összeszerelésével munkaeszköz kialakítása, f) a több gépre, gépi és technológiai berendezésre, felszerelésre, mőszerre felszerelhetı, felhasználható, cserélhetı tartozék beszerzése, elıállítása, g) térítésmentesen átvett gépek, berendezések és felszerelések, és a használatbevétel érdekében ráfordított kiadások üzembe helyezése. Mennyiségi növekedéssel nem járó gépberuházás: a) gép kiegészítése, bıvítése további tartozékokkal, ha a tartozékokkal történı bıvítés, az átalakítás következtében a gép további mőveletek vagy új feladatok ellátására válik alkalmassá, kapacitása növekszik, eredeti rendeltetése megváltozik, b) cseregépes javítás, ha a csereként kapott használt, felújított gép, nem azonos gyártmányú vagy nem azonos típusú a leadott géppel, vagy magasabb felszereltségő, kapacitású, nagyobb teherbírású, mint a leadott gép, c) teljesen (0-ig) leírt gép, gépi és technológiai berendezés, mőszer üzemképes állapotba hozása, mőködésre alkalmassá tétele, üzembe helyezése, d) a bérelt, lízingelt gép, gépi és technológiai berendezés, mőszer bérbevevıt, lízingbevevıt terhelı beruházási ráfordításai, üzembe helyezése.

101

Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke: A számla a vásárolt, létesített, a saját kivitelezésben létrehozott és használatba vett gépek, berendezések és felszerelések bruttó értékének kimutatására szolgál. Az állományi számlán kell kimutatni, továbbá a térítés nélküli átvétel, leltári többlet, ajándék, hagyaték útján a Polgármesteri Hivatal birtokába kerülı gépeket, berendezések és felszerelések állományát. A gépek, berendezések és felszerelések bruttó értékének meghatározása beszerzési áron, illetve elıállítási költségen (közvetlen önköltségen) történik. Ezen a számlán, illetve alszámláin kell állományba venni az intézményi beruházás elıirányzata terhére beszerzett gépek, berendezések és felszerelések bruttó értékét a használatbevételkor. Amennyiben a használatbavétel nem történik meg, akkor a bruttó érték állományba vétele a folyamatban lévı beruházás 1317. számlán történik. A számlán csak azoknak a gépeknek, berendezéseknek és felszereléseknek a bruttó (állományi) értékét kell kimutatnia a Polgármesteri Hivatalnak, amelyek a tevékenységét éven túl szolgálják és egyedi értékük alapján, nem minısítette azokat kis értékő, éven belül amortizálandó eszközöknek. Ugyancsak a 1311. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke számlán kell állományba venni a gépek, berendezések és felszerelések felújításának bruttó értékbe beszámító értékét, mind az idegen kivitelezıvel, mind pedig a saját kivitelezésben történı felújítás esetén. A gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományi értékének kimutatására szolgáló számlák. Tartozik oldalán kell könyvelni a használatba vett gépek, berendezések és felszerelések a) a január 1.-jei nyitó állományi értékét, b) az állományában bekövetkezı növekedéseket. Követel oldalán kell könyvelni: a) az értékesített, b) a selejtezett, megsemmisült, hiányzó, c) a térítés nélkül - ingyenesen - átadott gépek, berendezések és felszerelések bruttó értékének kivezetését, Az állományban bekövetkezı növekedéseket és értékcsökkenéseket figyelembe véve, hogy az állományváltozás a pénzforgalommal kapcsolatos vagy nem kapcsolatos, a 413. Saját tulajdonban lévı eszközök megfelelı számlájával szemben kell elszámolni. A pénzforgalommal kapcsolatos növekedéseket mindig a pénzügyi teljesítéssel egyidejőleg kell könyvelni. A pénzforgalom nélküli növekedéseket, csökkenéseket a gazdasági esemény megtörténtekor, de legkésıbb a mérleg fordulónapján kell könyvelni. A nyilvántartott bruttó érték kivezetésével egyidejőleg ki kell vezetni a nyilvántartásból a gép (berendezés, felszerelés) addig elszámolt értékcsökkenését is. A kivezetéseket a 413. Saját tulajdonban lévı eszközök megfelelı számlával szemben kell könyvelni. Az állományi számlák év végi egyenlege a mérlegben kimutatandó gépek, berendezések és felszerelések nettó értékének kiszámításához szükséges bruttó értéket mutatják. Gépek, berendezések és felszerelések analitikus nyilvántartása A gépek, berendezések és felszerelések egyedi nyilvántartására a számítógépes programmal készített tárgyi eszköz egyedi nyilvántartó lapot használja a Hivatal.

102

A nyilvántartás legfontosabb adatai: a) megnevezés, azonosító adatok (gyártási szám, motorszám stb.) - beruházás adatai (gyártó, szállító cég, megnevezése, beruházás ideje), b) aktiválás idıpontja, c) értékcsökkenés elszámolására vonatkozó adatok, d) bruttó érték állománya, elszámolt értékcsökkenés, nettó érték állománya és ezek összegében bekövetkezı változások. Az analitikus nyilvántartás keretében a gépek, berendezések, és felszerelésekkel együtt kell szerepeltetni a kapcsolódó tartozékokat is. Gépek, berendezések és felszerelések könyvviteli elszámolása 1. Gépek, berendezések és felszerelések fıkönyvi számláinak nyitása év elején - állományi érték T 13111, 13181 K 491 - értékcsökkenés T 491 K 1312 - értékvesztés T 491 K 13182 2. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának elıirányzata eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 498 K 1315 - áfa (kapcsolódó) T 498 K 182 - funkcionális osztályozás szerint T 498 K 71 3. Vásárlás, létesítés közgazdasági osztályozás szerint - a benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T 1313 - áfa beszerzési árba beszámítandó T 18221 - áfa beszerzési árba be nem számítandó T 18231 funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli érték T 72, 751 - beszerzés utáni áfa összege T 72, 751 - állományba vétel elszámolása T 1311 - folyamatban maradó beruházás T 1317 4. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 498 - áfa (kapcsolódó) T 498 - funkcionális osztályozás szerint T 498 5. Teljesítés idegen kivitelezésben közgazdasági osztályozás szerint - a benyújtott számla áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése T 1314 - áfa (kapcsolódó) T 18121,18131 funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli érték T 72, 751 - beszerzés utáni áfa összege T 72, 751 - állományba vétel elszámolása T 1311

K311, 321 K311, 321 K311, 321 K 1993 K 1998 K 4132 K 4132

K 1316 K 1811 K 71,741

K311, 321 K311, 321 K 1993 K 1998 K 4132 103

- folyamatban maradó beruházás

T 1317

6. Gépek, berendezések és felszerelések térítés nélküli átvétele - állományi érték T 1311 - értékcsökkenés T 41333 T 5931

K 4132

K 4133 K 5931 K 1312

7. Gépek berendezések és felszerelések állományának csökkenése, (selejtezés, térítés nélküli átadás, leltár és egyéb hiány, káresemények miatti csökkenés) - állományi érték kivezetése (bruttó érték) T 4133 K 1311,1317 - értékcsökkenés kivezetése T 1312 K 5931 T 5931 K 41333 8. Gépek berendezések és felszerelések értékesítése - követelés elıírása T 282 - állományi érték kivezetése (bruttó érték) T 4133 - értékcsökkenés kivezetése T 1312 kapcsolódó tétel (vevı kiegyenlíti a vásárlást) - közgazdasági osztályozás szerint - nyt.szerinti nettó érték számlaértéke T 311,321 - nyt.szerinti nettó érték feletti rész T 311,321 - értékesítés utáni áfa T 311,321 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - követelés kivezetése T 41332 9. Pénzügyi lízing elszámolása - lízingdíj elsı részletének kiegyenlítése (áfa nélküli) összegben T 1313 - teljes vételárra esı, leszámlázott áfa elszámolása T 18221,18231 - funkcionális osztályozás szerinti elszámolás T 72,751 - a lízingelt eszköz bekerülési értékének állományba vétele pénzforgalmilag rendezett összegben T 131 pénzforgalmilag nem rendezett összegben T131 - kamat elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 5732 funkcionális osztályozás szerint T 72,751 - további lízingdíj kiegyenlítéskor a fizetett lízingdíjjal egyezı összegő állományba vétel nélkül,T 131 kizárólag a forrásrendezés elszámolása T 4383

K 41332 K 1311,1317 K 41333

K 9312 K 9312 K 91924 K 992, 995 K 282

K 311,321 K 311,321 K 1993,1998

K 4132 K 4383 K 311,321 K 599 K 4132 K 131

A lízingdíj évenkénti összegénél megjelenı árfolyam-különbözet (árfolyamnyereség vagy árfolyam veszteség) összegével az adott eszköz bekerülési értékét is módosítani kell, visszamenıleg az állományba vétel (üzembe helyezés) idıpontjára. Ez a módosítás értelemszerően érinti a már elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összegét is. 10. A befejezetlen beruházás értékének átvezetése aktiváláskor, üzembe helyezéskor - aktiválás T 13211 K 4132 T 4132 K 1317 104

Zárlati mőveletek (év végi rendezı tételek) Az év végi zárlati tételeket a IX. fejezet tartalmazza. 132. Jármővek A Hivatal feladatainak ellátására biztosított forgalmi rendszámmal ellátott közúti személy és teherszállító eszközök aktivált értékét kell ebben a számlacsoportban kimutatni. A jármővek beruházása, hasonlóan a gépek, berendezések és felszerelések beruházásához mennyiségi növekedéssel járó, vagy mennyiségi növekedéssel nem járó lehet. A forgalmi rendszám nélküli, a költségvetési szerven belüli szállítási célokat szolgáló eszközöket a gépek, berendezések és felszerelések között kell kimutatni. Mennyiségi növekedéssel járó jármőberuházás: a) jármővek, valamint azok a kizárólagos tartozékainak beszerzése, b) a már meglévı, de más tulajdonában lévı jármő megvásárlása, ideértve a roncsként, hulladékként megvásároltakat is, e jármővek szállítása, szerelése, üzemképes állapotba hozása, c) a több jármőre felszerelhetı, felhasználható, cserélhetı tartozék beszerzése, elıállítása, d) a jármővek cseréje, e) az ajándékként, hagyatékként kapott jármővek, valamint a használatbavételük érdekében ráfordított kiadások aktiválása, f) a többletként talált, fellelt jármővek aktiválása, g) a térítésmentesen átvett jármővek és a használatbavételük érdekében ráfordított kiadások üzembe helyezése. Mennyiségi növekedéssel nem járó jármőberuházás: a) a csere gépkocsis javítás, ha a csereként kapott használt gépjármő, nem azonos gyártmányú, vagy nem azonos típusú a leadott gépjármővel, vagy magasabb felszereltségő, kapacitású, nagyobb teherbírású, mint a leadott gépjármő, b) a jármő kiegészítése, bıvítése további tartozékokkal, ha a tartozékokkal bıvített gépjármő új feladatok ellátására válik alkalmassá, kapacitása növekszik, eredeti rendeltetése megváltozik, c) a teljesen (0-ig) leírt jármővek üzemképes állapotba hozása, d) a bérelt, lízingelt jármő bérbevevı, lízingbevevı Polgármesteri Hivatalt terhelı beruházási ráfordításai, üzembe helyezése. Jármővek aktivált állományának értéke A számla a Hivatal által vásárolt és használatba vett gépjármővek bruttó értékének kimutatására szolgál. Itt kell továbbá kimutatni a pénzforgalomhoz nem kapcsolódó állományváltozásokat is. Például: térítés nélküli átvétel, többlet, ajándék, hagyaték. A jármővek bruttó értékének meghatározása beszerzési áron, illetve elıállítási költségen történik. A számlán kell továbbá állományba venni a jármőfelújítások értékét használatbavételkor és saját kivitelezésben történı felújítás esetén is. A jármővek aktivált állományi értékének kimutatására szolgáló számlák Tartozik oldalán kell könyvelni a használatba vett jármővek a) a január 1.-jei nyitó állományi értékét, b) az állományában bekövetkezı növekedéseket, c) pénzforgalommal kapcsolatos növekedést (vásárlás, létesítés) Áfa nélküli beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, d) felújítások értékét beszerzési áron, vagy áfával növelt beszerzési áron, 105

e) már állományban lévı jármő korszerősítése miatt elszámolt bruttó érték növekedéseket beszerzési áron, vagy közvetlen önköltségen, f) többletként talált, fellelt jármőveket piaci, forgalmi értékben, g) az ajándékként, hagyatékként kapott jármőveket piaci, forgalmi értéken, h) a térítésmentesen átvett jármőveket az átadó által közölt értéken ennek hiányában piaci, forgalmi értéken, i) követelés ellenében (fejében) kapott jármővek esetében a követelés összegével azonos összegben, j) a korábban folyamatban lévı beruházásként (felújításként) nyilvántartott jármő beruházásának elkészültét követıen az aktivált érték átvezetését. Követel oldalán kell könyvelni: a) az értékesített, b) a selejtezett, megsemmisült, hiányzó, c) a térítés nélkül - ingyenesen - átadott jármővek bruttó értékének kivezetését, Az állományban bekövetkezı növekedéseket és csökkenéseket – figyelembe véve, hogy az állományváltozás - (pénzforgalommal kapcsolatos vagy nem kapcsolatos), a 413. Saját tulajdonban lévı eszközök tıkeváltozása megfelelı számlával szemben kell elszámolni. A pénzforgalommal kapcsolatos növekedéseket mindig a pénzügyi teljesítéssel egyidejőleg kell könyvelni. A pénzforgalom nélküli növekedéseket, csökkenéseket a gazdasági esemény megtörténtekor vagy idıszakonként, de legkésıbb a mérleg fordulónapján kell könyvelni. A nyilvántartott bruttó érték kivezetésével egyidejőleg ki kell vezetni a nyilvántartásból a jármő addig elszámolt értékcsökkenését is. A kivezetéseket a 413. Saját tulajdonban lévı eszközök tıkeváltozásának megfelelı számlával szemben kell könyvelni. Jármővek felújítása A számlán kell elszámolni a felújítási elıirányzat terhére ténylegesen teljesített kiadásokat, függetlenül attól, hogy azok forrásául a folyó évi költségvetés, az elızı évi pénzmaradvány szolgált-e. Az Szt. elıírásai értelmében az elhasználódott jármő eredeti állagát (kapacitását, pontosságát) helyreállító felújítás költségét a jármő beszerzési áraként, az adott eszköz értékét növelı költségként kell figyelembe venni. Nem szabad azonban a folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetés érdekében elvégzett (elvégeztetett) karbantartás kiadásait a tárgyi eszköz értékét, növelı kiadásként elszámolni. Ezeket a kiadásokat a Hivatal az 5. számlaosztályban a dologi kiadások között számolja el. A felújításként tehát olyan tevékenység kiadásai vehetık figyelembe, amelyek nem minısülnek a jármővek folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenységnek. A gépkocsik használatában elkopott fıdarabok pótlása felújításnak minısül abban az esetben, ha a beszerzés, illetve beszerelése a gépkocsi felújításával együtt történik. Felújításnak kell tekintetni a felújítással kapcsolatos és az azzal együtt járó normál-tartozékok pótlását is. A felújítás a már állományban lévı tárgyi eszközökhöz kapcsolódik, tehát az nem jár mennyiségi növekedéssel. A teljesen (0-ig) leírt jármőveket is fel lehet újítani, ebben az esetben az elkülönített számláról vissza kell vezetni a megfelelı állományi számlára a jármő bruttó értékét, és ennek növekedéseként kell majd a felújított értéket állományba venni, és az értékcsökkenést a már növelt összeg alapján számolni. Jármővek esetén a fıkönyv és analitika kapcsolata A fıkönyvi könyvelés alapja a részletezı analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként kell felfektetni, azokról az alapbizonylatokról, amelyek a jármővek származását igazolják: a) beszerzés esetén szállítói számla, 106

b) átvétel esetén átvételi bizonylat, c) fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív, d) ajándék esetén dokumentum értékő irat, e) hagyaték estén végrendelet, közjegyzıi okirat. Az állomány csökkenést: a) selejtezési jegyzıkönyv alapján, b) értékesítést számla alapján, c) átadást átadási jegyzıkönyv alapján, lehet a nyilvántartásból, illetve a fıkönyvbıl kivezetni. Az analitikus nyilvántartás fıkönyvvel való kapcsolatát az azonos fıkönyvi szám biztosítja. A nyilvántartás vezetéséhez szükséges nyomtatványok: a) állományba vételi bizonylat, b) mőszaki és egyéb berendezésekrıl, c) gépekrıl, felszerelésekrıl, jármővekrıl, d) beruházások, tárgyi eszközök nyilvántartó lapja, e) tárgyi eszközállomány csökkenési bizonylatai, f) értékesítésnél kibocsátott számla és hiány elszámolására leltárfelvételi ív, g) tárgyi eszközök átadás-átvételi bizonylata (szállítólevél) gazdálkodó szervezeten belül. (Részletesen a Hivatal bizonylati szabályzata, illetve albuma tartalmazza.) Jármővek könyvviteli elszámolása 1. Jármővek fıkönyvi számláinak nyitása év elején - állományi érték T 1321,1327 T 13281 - értékcsökkenés T 491 - értékvesztés T 491

K 1322 K 13282

2. Jármővek vásárlása eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint - áfa (kapcsolódó) - funkcionális osztályozás szerint

T 498 T 498 T 498

K 1325 K 1821 K 71

T 1323 T 18221 T 18231

K 311,321 K 311,321 K 311,321

T 72, 751 T 72, 751 T 1321 T 1327

K 1993 K 1998 K 4132 K 4132

T 498 T 498 T 498

K 1326 K 1811 K 71

3. Vásárlás, létesítés közgazdasági osztályozás szerint - a benyújtott számla - áfa nélkül ellenértéke - áfa beszerzési árba beszámítandó - áfa beszerzési árba be nem számítandó funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli érték - áfa (kapcsolódó) - állományba vétel elszámolása, használatba vételkor - folyamatba lévı beruházásként 4. Jármővek felújítása eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint - áfa (kapcsolódó) - funkcionális osztályozás szerint

K 491

107

5. Teljesítés idegen kivitelezésben (felújítás) közgazdasági osztályozás szerint - a benyújtott számla áfa nélkül ellenértékének kiegyenlítése T 1324 - áfa beszerzési árba beszámítandó T 1812 - áfa beszerzési árba be nem számítandó T 1813

K 311,321 K 311,321 K 311,321

funkcionális osztályozás szerint - áfa nélküli értéke - áfa (kapcsolódó) - állományba vétel elszámolása használatba vételkor - folyamatban lévı beruházásként

T 72, 751 T 72, 751 T 1321 T 1327

K 1993 K 1998 K 4132 K 4132

6. Jármővek térítés nélküli átvétele - állományi érték - értékcsökkenés

T 1321 T 41333

K 41331 K 1322

7. Jármővek értékcsökkenésének elszámolása - értékcsökkenés elszámolása - kapcsolódó tétel

T 5931 T 41333

K 1322 K 5931

T 4133 T 1322 T 5931

K 1321 K 5931 K 41333

8. Jármővek állományának csökkenése (selejtezés, térítés nélküli átadás) - állományi érték kivezetése (bruttó érték) - értékcsökkenés kivezetése

9. Jármővek értékesítése követelés elıírása T 282 közgazdasági osztályozás szerint - a könyv szerinti értékrész bevétele T 321 - a bevétel nyilvántartási értéken felüli része T 321 - áfa T 321 funkcionális osztályozás szerint - alaptevékenység esetén T 999 - forrás rendezés, veszteséggel történı értékesítésnél T 41338 - követelés kivezetése T41331 Állomány csökkenés a 8./ pont szerint (bruttó érték és kapcsolódó értékcsökkenés kivezetése) 10. Pénzügyi lízing elszámolása - lízingdíj elsı részletének kiegyenlítése (áfa nélküli) összegben - teljes vételárra esı, leszámlázott áfa elszámolása - funkcionális osztályozás szerinti elszámolás - a lízingelt eszköz bekerülési értékének állományba vétele pénzforgalmilag rendezett összegben pénzforgalmilag nem rendezett összegben

K 41331 K 9312 K 9312 K 91924 K 992, 9951 K 4132 K 282

T 1323 K 311,321 T 18221,18231 K 311,321 T 72,751 K 1993,1998

T 1321 T1321

K 4132 K 4382 108

- kamat elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 5732 funkcionális osztályozás szerint T 72,751 - további lízingdíj kiegyenlítéskor a fizetett lízingdíjjal egyezı összegő állományba vétel nélkül,T 1321 kizárólag a forrásrendezés elszámolása T 4383

K 311,321 K 599 K 4132 K 1321

A lízingdíj évenkénti összegénél megjelenı árfolyam-különbözet (árfolyamnyereség vagy árfolyam veszteség) összegével az adott eszköz bekerülési értékét is módosítani kell, visszamenıleg az állományba vétel (üzembe helyezés) idıpontjára. Ez a módosítás értelemszerően érinti a már elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összegét is. Zárlati feladatok Az év végi zárlati tételek könyvelési rendjét a jelen Számviteli Politika IX. fejezete tartalmazza 16. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök: Legjellemzıbb területe a vízi közmő vagyonüzemeltetésre történı átadása. A Polgármesteri Hivatalnál a tulajdonában lévı tárgyi eszközöket, szellemi termékeket kell ezen számlacsoportban kimutatni, melyet más gazdálkodó szervezetek, gazdasági társaságok részére üzemeltetésre, kezelésre, koncesszióba adta, illetve vagyonkezelésbe vettek: - immateriális javak, - ingatlanok, épületek, építmények, - gépek, berendezések, felszerelések, - jármővek. A számlacsoportban kell megnyitni ezen eszközök bruttó értékének és értékcsökkenésére elszámolására szolgáló számlákat. Itt kell kimutatni azt a kincstári vagyont, amelyet az önkormányzat a Kincstári és Vagyoni Igazgatóságtól vagyonkezelésre átvett. Fıkönyv és analitika kapcsolata: Ebben a számlacsoportban kimutatott eszközökrıl részletezı a bruttó értékkel számszerően egyezı analitikus nyilvántartást kell készíteni. Ezeket tételesen átadott, illetve átvett eszközcsoportonként kell vezetni olyan bizonylatok alapján, amelyek az átadást, átvételt bizonyítják. Üzemeltetésre átadott eszközök - Jellemzıi: - az önkormányzat és az üzemeltetı üzemeltetési szerzıdést köteles kötni, - az önkormányzat az eszközöket tételes leltár alapján adja át az üzemeltetı részére, - az üzemeltetı az átvett eszközökkel köteles a közszolgáltatási feladatot megfelelı minıségben és mennyiségben ellátni, - az üzemeltetı a közszolgáltatást szerzıdés alapján nyújtja az igénybevevık részére, - a nyújtott közszolgáltatásért fizetendı díj (közüzemi díj) számlázása és beszedése az üzemeltetı feladata, a beszedett díj az üzemeltetı árbevételét képezi, - az üzemeltetı köteles az átvett eszközöket karbantartani, mőködıképes állapotban tartani, ezek költsége az üzemeltetıt terheli, - az üzemeltetésre átadott eszköz az önkormányzat tulajdonában marad, 109

- értékcsökkenést csak az önkormányzat számol el az üzemeltetésre átadott eszköz után, - az üzemeltetésre átadott eszközök felújítása, pótlólagos beruházása a tulajdonos önkormányzatot terheli, - az üzemeltetı az átvett eszközöket a mérlegében nem mutathatja ki, értékcsökkenést nem számolhat el utána, - az üzemeltetı az átvett eszközök után használati (üzemeltetési) díjat köteles fizetni az önkormányzat által számlázott összegben, - az üzemeltetı az átvett eszközökrıl mennyiségben és értékben analitikus nyilvántartást köteles vezetni, - az üzemeltetı az üzemeltetésre átvett eszközöket év végén köteles leltározni és a leltárt az önkormányzat részére köteles megküldeni. Analitikus nyilvántartás a) üzemeltetésre, kezelésre, koncesszióba adott eszközök egyedi nyilvántartó lapja, b) Vagyonkezelésbe vett eszközök egyedi nyilvántartó lapja. Számlaösszege függelékek Január 1-i nyitóállomány könyvelése - Állományi érték - Értékcsökkenés Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök Átadásra kerülı eszközök állományának átvezetése - bruttó érték kivezetése - bruttó érték átvezetése - értékcsökkenés kivezetése - értékcsökkenés átvezetése - értékcsökkenés elszámolása

T 161,163,169 T 491

T 413 T 161,163 T 11-13 T 41333 T 5931 T 41333

Üzemeltetı által beszedett bevételek elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - bevétel T 499 - befolyt Áfa T 499 - bevétel pénzforgalmi rendezése T 321

K 491 K 162,164,417

K 11-13állom.szlák K 413 K 41333 K 162,163 K 162,164 K 5931

K 929 K 9192 K 929 K9192 K 992

- funkcionális osztályozás szerint - kiadások elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - kiadások

T 999

Kiadások pénzforgalmi rendezések:

T123 T 51-57 T 561 T 182

K 321 K 321 K 321 K 321

- Funkcionális osztályozás szerint

T 72

K 1992, K 599

T 123 T 51-57

K 499 K 499

Koncesszióba adott eszközök állományba vétele 110

- Bruttó érték - Értékcsökkenés

T 163 T 12,13

K 12,13 K 164

Vagyonkezelésbe vett eszközök állományba vétele - Bruttó érték T 165 - Értékcsökkenés T 438

K 438 K 166

Üzemeltetésre, kezelésre átadott koncesszióba adott Vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése (csak forgalomképes vagyon esetén) T 169 értékhelyesbítés visszaírása T 417

K 417 K 169

17. Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok és hosszú lejáratú betétek Befektetett pénzügyi eszközök, hosszú lejáratú bankbetétek: A számlacsoport a befektetett pénzügyi eszközök körébe tartozó részesedések, különféle értékpapírok és hosszú lejáratú bankbetétek elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. 171. Részvények, tartós részesedések A számla a gazdasági társaságokban, közhasznú társaságokban lévı tartós befektetések, részvények, részesedések állományának, a részvények, részesedések vásárlására fordítható kiadások elıirányzatának és a részesedések vásárlásának tényleges kiadásai kimutatására szolgál. Az állományt, a kiadásokra fordítható elıirányzatot és a tényleges kiadásokat elkülönített számlákon kell kimutatni. A számlán kell kimutatni azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeket azért vásárolt a Hivatal, hogy a társaságban befolyásolási, ellenırzési, irányítási lehetıségre tegyen szert. Ilyenek a Hivatal tekintetében az üzletrészek. A tulajdoni részesedést jelentı részvény beszerzési értéke az az összeg, amelyért azt a Polgármesteri Hivatal megvásárolta. A tulajdoni részesedés értékelését külön szabályzat tartalmazza. Fıkönyv és analitika kapcsolata: A tulajdoni részesedéseket jelentı befektetésekrıl olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelybıl befektetésenként megállapítható a gazdasági társaság tartós piaci megítélése, a gazdasági társaság saját és jegyzett tıkéje, illetve a befektetés könyv szerinti értéke és névértéke aránya. Az analitikus nyilvántartás az alapja a mérleg készítése elıtti értékelési tevékenységnek. Az analitikus nyilvántartásnak tartalmaznia kell az értékvesztéssel kapcsolatos adatokat is. Számlaösszefüggések: A részesedések január 1.-jei nyitó állományának könyvelése -állományi érték

T 1711

A részesedés vásárlásának könyvelése - közgazdasági osztályozás T 1713 - funkcionális osztályozás T 72, 751 - állományba vétel a vásárlás idıpontjával megegyezıen T 1711 - értékesítés, állományból való kivezetés T 41331

K 491

K 321 K 1997 K 1224 K 1711

Értékesítés pénzforgalmi könyvelése 111

- közgazdasági osztályozás - funkcionális osztályozás tulajdoni részesedét jelentı befektetés - értékhelyesbítése - visszaírása

T 321 T 999

K 9332 K 992, 995

T 179 T 417

K 417 K 179

18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója Az általános forgalmi adóval összefüggı könyvelési feladatokat a Számviteli politika IX. Adózással kapcsolatos elıírások fejezete tartalmazza. 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) 191. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson belülre 192. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül: A számlán kell kimutatni az államháztartáson belülre, hosszú lejáratra (egy évet meghaladó idıszakra) adott kölcsönök, ideiglenesen átadott pénzeszközök állományát, az állományban bekövetkezı változásokat és a változások kiadási elıirányzatát. A számlán belül elkülönített számlákon kell könyvelni a kölcsönök, átadott pénzeszközök állományát, az elıirányzatok összegét, és az állományváltozást eredményezı pénzforgalmi kiadásokat. 193. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívülre Az államháztartás információs rendszerében a hosszú lejáratra átadott pénzeszközöket, kölcsönöket bruttó módon kell kimutatni, ezért a 19. számlacsoportban kell elszámolni a hosszú lejáratú kölcsönök megtérülését. A számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni az államháztartáson belülre és kívülre adott kölcsönöket. 194. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú kölcsönök állománya: A számla a háztartások részére nyújtott kölcsönök és ideiglenesen átadott pénzeszközök állományának kimutatására szolgál. Az államháztartáson kívülre történı kölcsönnyújtás azt jelenti, hogy a lakosság, civil szervezetek, gazdálkodó szervezetek részére ad át költségvetésbıl átmeneti rendeltetéssel mőködési és felhalmozási célra kölcsönöket, amelyet egy éven túl kell a kedvezményezettnek visszatérítenie. A számlán kell nyilvántartani a lakástámogatás kiemelt elıirányzat csoporton tervezett elıirányzatok terhére teljesített lakossági támogatások összegét is azok visszafizetéséig. Fıkönyv és analitika kapcsolata: A számlához kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelybıl a kölcsönadott pénzeszközök miatti követelések összege adósonként megállapítható. Az analitikus nyilvántartásban rögzíteni kell: - A kölcsönvevı megnevezését - A kölcsön összegét - A lejárat idıpontját - Az esetleges kamatokra vonatkozó adatokat - A törlesztı részletek idıpontjait. A számla év végi állománya a mérlegben bemutatandó hosszú lejáratú kölcsönök állományi értékét mutatja, amelyet a mérleg befektetett eszközök csoportjában az Adott kölcsönök sorában kell feltüntetni.

112

Könyvelési tételek 1. Lakásépítési kölcsön céljaira pénzeszköz elkülönítése Munkáltatói támogatáshoz szükséges pénzügyi alap megteremtése Pénzeszköz átutalása T 394 Pénzeszköz beérkezése az elkülönített számlára T 324 - Kölcsön folyósítása közgazdasági oszt.szerint T 194441 - elszámolás funkcionális osztályozás szerint T 72, 751 - állományváltozás T 194141

K 321 K 394 K 324 K 1999 K 4132

2. Dolgozó kölcsön törlesztése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - állományváltozás szerint

K 19451 K 992, 9951 K 4132

T 324 T 999 T 1941

3. Egyéb hosszú lejáratú követelések Azon lakásértékesítéssel kapcsolatos követeléseket kell itt kimutatni, melyek visszafizetésére részletfizetést engedélyeztek. A követelések bekerülési értéke nem tartalmazhatja a követelések után szerzıdés szerint járó kamat összegét, azt a „0” számlaosztályban kell kimutatni: - követelések állománynövekedése T 195 K 41331 - követelés kiegyenlítése - közgazdasági osztályozás szerint T 311,321 K 91,93 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992, 9951 - követelés kivezetése T 4132 K 195 - követelés elengedése - elszámolás kiadásként és bevételként T 5752 K 499 - közgazdasági osztályozás szerint T 499 K megfelelı bevételi telj számlák - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K 599 T 999 K 992,9951 - követelés kivezetése T 4132 K 195 - behajthatatlan követelés elszámolása hitelezési veszteségként T 596 K 195 T 41331,41332 K 596 - követelések állományértéke T 4123 K 195 4. Értékvesztés elszámolása és visszaírása - tartósan adott kölcsönök értékvesztése: - értékvesztés visszaírása - Egyéb hosszú lejáratú követelések - értékvesztése - értékvesztés visszaírása

T 59511 T 41336 T 19813 T 5952

K 19812 K 59511 K 59521 K 41336

T 5951 T 41336 T 1982 T 59521

K 1982 K 5951 K 59521 K 41336

113

2. SZÁMLAOSZTÁLY KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK A számlaosztály a mérlegben készletként kimutatandó forgóeszközök, a követelések, valamint a forgóeszközként kimutatandó értékpapírok számláit foglalja magában. Készletek a költségvetési szerv mőködését szolgáló anyagot, betétdíjas göngyölegek, áruk, közvetített szolgáltatások, követelések fejében értékesítési céllal átvett eszközök és termékek. A követelések között kell kimutatni: - azokat a kiszámlázott fizetési igényeket, amelyeket a költségvetési szerv már teljesített , az igénybevevı elfogadott, elismert termékértékesítéshez, szolgáltatáshoz kapcsolódnak, ideértve az adó módjára be nem hajtható térítési díj miatti követeléseket is (vevık), - az alaptevékenység keretében jogszabályban meghatározott, a költségvetési szerv által elıírt, de még be nem folyt összeget „adósok” (pl. adók módjára behajtható térítési díjak, hatósági díjak, közhatalmi bevételek), - rövid lejáratú kölcsönöket, visszterhesen átadott pénzeszközöket, - - az egyéb követeléseket, pl. a munkavállalókkal szembeni követeléseket, támogatási program elılegeket, nemzetközi támogatási programok miatti követeléseket. Elkülönítetten kell kimutatni a tárgyévben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelızı év(ek)ben keletkezett követelésállományt. A fıkönyvi könyvelés és analitikus nyilvántartás kapcsolata: A Polgármesteri Hivatal nem rendelkezik raktárral így a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteirıl csak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni. Készletbeszerzések esetén a készlet felhasználás tényét a számlán kell igazolni, és a megfelelı költségszámlára könyvelni. A készletek leltározásának alapját az analitikus nyilvántartás adja. Készlet beszerzés közigazgatási osztály szerint Funkcionális osztály szerint Készlet ÁFA Áfa funkcionális osztályozás szerint

T 54 T 71 T 561 T 71

K311,321 K 599 K 321,321 K 599

A követelések fıkönyvi könyvelése és analitikus nyilvántartásának kapcsolata: A Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szervek nem rendelkeznek olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a fıkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, ezért a követelésekkel kapcsolatos gazdasági események fıkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból a követelés változásának jogcíme szerint (követelés elıírása, követelés pénzügyi teljesítése, értékvesztése, elengedése stb.) készített összesítı bizonylat (feladás) alapján történik. Az elıírt követelések (általános forgalmi adót is tartalmazó) összegét az állománynövekedésnek megfelelıen rögzíteni kell a követelés számla egyenlegének növekedéseként, valamint a pénzügyileg rendezett követelések értékével a megfelelı követelés számla egyenlegét kell csökkenteni a tıkeváltozással szemben, legkésıbb a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig. Elkülönítetten kell kimutatni a tárgyévben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelızı év(ek)ben keletkezet követelésállományt. A követelések analitikus nyilvántartásának további célja biztosítani azt, hogy a követelések és azok behajtása folyamatos legyen, és az év végi mérleg elkészítése elıtt lehetıvé tegye a kényes pontok, tételek vizsgálatát. A behajthatatlan, illetve a kétes követelések körét a nyilvántartásokból meg lehessen állapítani. 114

Az analitikus nyilvántartás a kiinduló alapja a követelések leltározásának. Az adós követeléseket a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága által rendelkezésre bocsátott ÖNKADÓ, a vevı követeléseket a Gordius Integrált Pénzügyi rendszer részeként kell nyilvántartani. A helyi adók vonatkozásában negyedévente egyszerősített csoportos értékelés alapján értékvesztést számol el a Polgármesteri Hivatal. Az analitikus nyilvántartások alapján kell a vevık, támogatási kölcsönök fıkönyvi könyvelését elvégezni. A fıkönyvi értékek alátámasztását szolgálja az analitikus nyilvántartás. Követelésekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolások - Követelések (adósok, vevık, egyéb köv.nyitása) - Követelések értékvesztés nyitása - Követelések értékvesztés visszaírás nyitása - Követelések állományának csökkenése - Követelések állományának növekedés - Követelések elıírása - Követelések kiegyenlítése

T 28 T 491 T 28 T 41332 T 28 T 28 T 4132 T 311,321, T 596 T 41331 T 59511 T 41336 T 5951 T 28

K 491 K 28 K 491 K 28 K 41332 K 41331 K 28 K 9112,9192 K 28 K 596 K 28 K 59511 K 41336 K 59511

Rövidlejáratú támogatási kölcsönök - kölcsön nyújtása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - állományváltozás

T 271 T 72, 751 T 2711

K 321 K 279 K 4132

- kölcsön visszafizetése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - állományváltozás

T 321 T 279 T 4132

K 2715 K 992, 9951 K 2711

- Behajthatatlan követelés leírása hit. Veszteségként - Követelések értékvesztése - Követelések értékvesztésének visszaírása

Értékpapírok fıkönyvi könyvelése és az analitikus nyilvántartásának kapcsolata A forgóeszközök között kimutatott értékpapírokról olyan nyilvántartást kell vezetni, amely megfelel a Számviteli törvény által támasztott követelményeknek, amelybıl értékpapíronként megállapíthatóak az egyedi értékeléséhez szükséges adatok, továbbá az értékpapírok hozamai. A nyilvántartásnak tartalmazni kell az értékvesztéssel kapcsolatos adatokat. Értékpapírokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolások - állományi számlák nyitása T 2911-2951 K 491 - értékvesztés számlák megnyitása T 491 K 29811,298821 - Értékpapír vásárlás korrigálva a vételárban lévı kamat értékével T 2912-2952 K 321 - a vételárban lévı kamat elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint T 916232 K 311, 321 115

- funkcionális osztályozás szerint

T 992,9951

K 999

- Értékpapír beváltás, értékesítés T 321 K 2912-2952 - értékpapír beváltás, értékesítés árfolyam nyeresége - közgazdasági osztályozás szerint T 311, 321 K 91722,91723 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992,9951 - Értékállományi érték kivezetése T 412 K 2911-2951 értékpapír beváltás árfolyam vesztesége - bevételként T 419 K 2912-2952 - kiadásként - közgazdasági osztályozás szerint T 57422,57423 K 499 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K599 - kamatbevétel - közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 9162 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992, 9951 - értékvesztés elszámolása T 59511 K 29812 T 41336 K 59511 -értékvesztés visszaírása T 2913 K 59521 T 59521 K 41336

116

3. SZÁMLAOSZTÁLY PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK A számlaosztály tartalmazza a pénztárak és betétkönyvek forgalmát, - állományát, a saját és idegen bankszámlák forgalmát, - állományát, a pénzeszköz-átadás, egyéb támogatás valamint a függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások forgalmát és állományát. A számlaosztály döntı többségében mérlegszámlákat tartalmaz, kivételek a pénzeszköz-átadás, egyéb támogatás számlacsoportok, amelyek egyenlege zárlati tételként a bevételek és kiadások elszámolása fıkönyvi számlára kerül. 31. Pénztárak és betétkönyvek A Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szerveknek a készpénzben befolyó bevételeinek, továbbá kifizetéseinek teljesítésére, a számlát vezetı hitelintézettıl felvett készpénzek kezelésére házipénztárt mőködtet. A házipénztárral kapcsolatos konkrét szabályokat a Pénz és Értékkezelési Szabályzat tartalmazza. A házipénztárba való készpénzfelvétel készpénz-csekken történik, amit szigorú számadású nyomtatványként kezelünk. Pénztárral kapcsolatos könyvviteli elszámolások T 311-319 1. Fıkönyvi számlák nyitása 2. Készpénz felvét (bevételezés a pénztárba) T 311 3. Folyó kiadások kifizetése közgazdasági oszt. szerint T 51-57 4. Folyó kiadások kifizetése funkcionális oszt. szerint T 72,751 5. Pénzbeni kártérítés, egyéb pénzbeni jutt.közgazd.oszt 6. Pénzbeni kártérítés egyéb pénzbeni jutt.funk.oszt.sz. 72 7. Fizetési elıleg kifizetés T 39222 T 311 8. Elıleg visszafizetés T 3924221 9. Egyéb elıleg kifizetése (beszerzés,üzemanyag) 3924222 10.Egyéb elıleg visszavételezése,visszafizetése T 311 11. Felvett elıleg terhére tényleges kiadás elszámolása

T 54-55

K 491 K 483122 K 311 K 599 T 5842 K 311 K 599 K 311 K 39222 K 311 K 3924221 3942222 K 311

A kiadott elılegekrıl analitikát kell vezetni, melybıl kitőnik a kiadás jogcíme, elszámolási határidı, a felvett összeg, név. 32. Költségvetési bankszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeket. A költségvetési elszámolási számlára befolyt bevételeket és teljesített kiadásokat a hitelintézet által megküldött számlakivonat alapján kell könyvelni. A könyvelési tételeket az egyes számlacsoportoknál, számláknál bemutatott tételek tartalmazzák. - Nyitás

T 321

K 491

- Folyó bevételek beérkezése bankszámlára: - közgazdasági osztályozás szerint

T 321

K 91-92 117

- funkcionális osztályozás szerint

T 999

K 992,9951

- Felhalmozási bevételek: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 93 K 992,9951

- Támogatások: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K94 K 992

- Átvett pénzeszközök: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 479

K 46 K 992

T 321 T 279 T439, 459

K 27,43,45, K992 K992

- Bankszámláról teljesített kiadások: - közgazdasági osztályozás szerint - Készletbeszerzések - funkcionális elszámolás szerint

T 54-56 T 72,751

K 321 K 599

- Támogatások, pénzeszközátadások: - közgazdasági osztályozás szerint

T 37, 38

K 321

- Önkormányzat által folyósított ellátás - funkcionális elszámolás szerint

T 72 T 791

K 389 K 389

- Tıkekiadás (felhalmozási): - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális elszámolás szerint

T 11-19 T 72,751

K 321 K 199

- Egyéb kiadások: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális elszámolás szerint

T 27,43,45 T 72,791

K 321 K 279, 439,459

- Befektetések vásárlása: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális elszámolás szerint - pénztárba felvett készpénz terhelése

T 29 T 772 T 4832

K 321 K 299, 459 K 321

- Egyéb bevételek közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

Helyi kisebbségi önkormányzat elszámolási számlával kapcsolatos számla-összefüggések - Fıkönyvi számla nyitása - Átutalás az elszámolási számlára - Pénzeszköz átvétel közgazdasági oszt. szerint - Pénzeszköz átvétel funkcionális oszt. szerint - Saját bevétel közgazdasági oszt. szerint

T 3224 T 3224 T 3224 T 479,999 T 3224

K 491 K 3941 K 46,47,49 K 992 K 91-93 118

- Saját bevétel funkcionális oszt. szerint

T 999,479

K 992,9951

Készpénzfelvétel dologi kiadásokra; - személyi jellegő kiadásokra a házipénztárba. - Bankkivonat megérkezik

T 311 T 4832

K 4832 K 3224

Költségvetési kiegyenlítı bevételek forgalma. A kisebbségi / nemzetiségi önkormányzatok pénztár és banki forgalmát a hivatal elkülönítetten, külön szakfeladaton rögzíti a fıkönyvi könyvelésben. Pénztár: kiadás - bevétel könyvelését a pénztárbizonylatok alapján, közgazdasági és funkcionális szemléletben kell könyvelni. A kisebbségi / nemzetiségi önkormányzatok részére a költségvetési elszámolási számlára tévesen érkezett bevételt függı bevételre kell könyvelni. Bank: kiadás - bevétel könyvelése a kisebbségi bankszámla kivonatok alapján közgazdasági és funkcionális szemléletben történik a továbbiakban. 3228. Állami hozzájárulások elszámolási számla Az állami hozzájárulások számlán a Magyar Államkincstártól kapott az önkormányzatot – a költségvetési törvény alapján – megilletı normatív állami támogatás, átengedett központi adó összegét kell a települési önkormányzatnak elszámolnia. A költségvetési törvény alapján meghatározott idıpontokban leutalt állami pénzeszközöket át kell vezetni az önkormányzat költségvetési bankszámlájára ahonnan aztán felhasználhatóvá válik. - Fıkönyvi számla nyitása

T 3228

- Állami normatíva átutalása az állami hozzájárulások számlára: - Közgazdasági osztályozás szerint T 3228 - Funkcionális osztályozás szerint T 999 - átutalás költségvetési elszámolási számlára T 483122 T 321

K 491

K 9232, 94 K 992 K 3228 K 483122

323. Adóbeszedési számlák Az önkormányzat helyi adó beszedési számláin a gépjármőadó, az egyéb bevételek, a pótlék és a bírság és az adókkal kapcsolatos egyéb bevételek számlán hó végén-kivéve június és december hónapotrendelkezésre álló összeget legkésıbb a tárgyhót követı hó 10.napjáig az önkormányzat költségvetési elszámolási számlája javára át kell utalni. Félév végén és év végén a számla csak 0 egyenleget tartalmazhat. Az indokolt visszatérítéseket a következı idıszakban a megfelelı adó, pótlék, bírság beszedési számláról kell teljesíteni. Amennyiben a számlán lévı összeg nem nyújt fedezetet a kiutaláshoz, a költségvetési elszámoló számláról kell az átutalást a megfelelı számlára teljesíteni a visszatérítés érdekében. - A számlák nyitó egyenlege - Adók, bírság, pótlékok, egyéb bevétel beszedése - Közgazdasági osztályozás szerint - Funkcionális osztályozás szerint

T 323

K 491

T 3231-3235 T 999

K 92 K 992 119

- Elızı idıszakban keletkezett indokolt visszatérítése - Közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - Beszedett bevételek átutalása a kvi. elszámolási szlára

T 92 T 992 T 48322

- Beszedett bevételek jóváírása a kvi. elszámolási szlán

T 321

K 323 K 999 K 3231 3238 K 48322

328. Devizabetét számla A devizaszámlára kerülı devizát a bekerülés napjára vonatkozó – a Szt.60. §. (4) bekezdése szerinti – devizaárfolyamon átszámított forint értéken kell könyvelni. A könyvviteli mérlegben, a devizaszámlán lévı devizát, továbbá a külföldi pénzértékre szóló minden követelést, ill. kötelezettséget a költségvetési év mérleg fordulónapjára vonatkozó – a Szt. 60 §-a szerinti – devizaárfolyamon átszámított forintértékek kell kimutatni. A helyi önkormányzatoknál lehet devizában kötvény kibocsátás is, melynek tételeit a kötelezettségek tartalmazzák. Fıkönyvi összefüggések -

fıkönyvi számnyitása T 328, 329 devizabetét számla betéti kamatainak tıkésítése közgazdasági osztályozás szerint T 328 funkcionális osztályozás szerint T 479 az átváltáshoz kapcsolódó árfolyamveszteség elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 57421 funkcionális osztályozás szerint T 72,751 átváltáshoz kapcsolódó árfolyamnyereség elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 394122 funkcionális osztályozás szerint T 999 bankköltségek elszámolása a terhelési értesítés alapján közgazdasági osztályozás szerint T 5562 funkcionális osztályozás szerint T 72 év végén a devizakészlet értékelése árfolyamveszteség elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 57422 funkcionális osztályozás szerint T 7825,751 árfolyamnyereség elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 328 funkcionális osztályozás szerint T 999

K 491 K 9162 K 992 K 394122 K 599 K 91721 K 992,9951 K 328 K 599

K 328 K 599 K 91724 K 992,995

37.Támogatásértékő kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások. A számlacsoportban kell megnyitni és vezetni az államháztartáson belüli költségvetési szervek részére mőködési és felhalmozási célra átadott pénzeszközök összegét. 371. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás A fıkönyvi számlán az önkormányzat által fenntartott intézmények mőködtetésének pénzforgalmi és pénzforgalom nélküli támogatását számolja el a hivatal 120

(ún. intézményfinanszírozás). Fıkönyvi összefüggések: - eredeti elıirányzat - a támogatás kiutalása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 498

K 3711

T 3712 T 72

K 321 K 389

372. Elızı évi elıirányzat maradvány, pénzmaradvány átadás Ezen a fıkönyvi számlán kell elszámolni az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervnek az önrevízió során megállapított, vagy az önkormányzat zárszámadási rendeletében az önkormányzat által túlfinanszírozás miatt elvont pénzmaradványt. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat állományba vétele - közgazdasági osztályozás szerint T 497 K 3721 T 9811 K497 - funkcionális osztályozás szerint T 497 K 71 T 991 K 497 - maradvány átadás - közgazdasági osztályozás szerint T 3722 K 321 - funkcionális osztályozás szerint T 72 K 389 - forrás rendezés - közgazdasági osztályozás szerint T 4214,4212 K 9812 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 A pénzmaradvány elszámolás könyvelési tételeit a 42. Tartalékok fıkönyvi számlacsoport tartalmazza. 373. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elszámolása A számla a költségvetési szerv által a költségvetési intézmények, önkormányzatnak, elkülönített állami pénzalapoknak, a fejezeti kezeléső elıirányzatoknak kizárólag mőködési célra támogatásértékő kiadási elıirányzatát és annak teljesítését. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat állományba vétele: - közgazdasági osztályozás szerint T 497,498 K 3731 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 71 - mőködési célú támogatásértékő kiadás: - közgazdasági osztályozás szerint T 3732 K 321 - funkcionális osztályozás szerint T 72 K 389 374. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson belül A számla a költségvetési szerv által az államháztartáson belüli szervezetek felhalmozási célra véglegesen – visszafizetési kötelezettség nélkül – juttatott támogatások elıirányzatának és a ténylegesen átutalt támogatások összegének kimutatására szolgál. Ezen a jogcímen történı elszámolás kizárólag abban az esetben lehetséges, ha az átutalásra nem szolgáltatás ellenértékeként kerül sor. Fıkönyvi összefüggések: - felhalmozási célú, támogatásértékő kiadások: - közgazdasági osztályozás szerint T 3742 K 321 - funkcionális osztályozás szerint T 72 K 389 121

376. Garancia – és kezességvállalásból származó kifizetések államháztartáson belülre Itt kell elszámolni azokat a kifizetéseket, amelyeket a költségvetési szerv az eredeti adós helyett államháztartáson belülre kifizet. A garancia– és kezességvállalás gazdasági eseményeinek teljes körét a 4493. fıkönyvi számla leírása tartalmazza. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat-módosítás elszámolása: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - kötelezettség elıírása - kifizetés közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - kötelezettség kivezetése - követelés elıírása

T 497 T 497 T 41331 T 3762 T 72 T 4493 T 2873

K 3761 K 72 K 4493 K 321 K 389 K 41331 K 4132

38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása A számla a költségvetési szerv által az államháztartáson kívüli szervezetek mőködési célra véglegesen – visszafizetési kötelezettség nélkül – juttatott támogatások elıirányzatának és a ténylegesen átutalt támogatások összegének kimutatására szolgál. A számla alszámláin azon kiadások elıirányzatát és teljesítését kell elszámolni, amelyet a költségvetési szerv államháztartáson kívüli szervezeteknek, mint végsı kedvezményezetteknek utal át. (pl. vállalkozások, háztartások, non-profit szervezetek, külföldiek, EU, nemzetközi szervezetek) Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzatok elszámolása: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - pénzeszköz átadás: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 497, 498 T 497, 498

K 3811 K 71,741

T 3812 T 38135 T 72, 751

K 321 K 389 K 389

382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre A számlán azokat a végleges felhalmozási, beruházási célú pénzeszközátadásokat kell elszámolni, amelyeknek címzettjei államháztartáson kívüli szereplık. (pl. háztartások, vállalkozások, non-profit szervezetek. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzatok elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - pénzeszköz átadás: - közgazdasági osztályozás szerint

T 497, 498 T 497, 498

K 3821 K 71,741

T 3822

- funkcionális osztályozás szerint

T 72, 75

K 321 K 3823 K 389

386. Garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás államháztartáson kívülre Ezen a számlán kell elszámolni azokat a kiadásokat, amelyeket a költségvetési szerv az eredeti adós 122

helyett fizet ki az államháztartáson kívüli szerzıdéses partner részére. A garancia- és kezességvállalás gazdasági eseményeinek teljes körét a 4493. fıkönyvi számla leírása tartalmazza. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzatok elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint T 497, 498 K 3861 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 71,741 - kötelezettség elıírása T 41331 K 4493 - kifizetés az eredeti adós helyett - közgazdasági osztályozás szerint T 3862 K 321 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K 389 - kötelezettség kivezetése T 4493 K 41331 - követelés elıírása T 2873 K 41332 389. Támogatásértékő kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája A költségvetési szerv a 37-38. számlacsoportban teljesített támogatásértékő kiadás és pénzeszközátadás pénzforgalmát ezen számlán vezeti át a funkcionális osztályozás szerinti elszámolásnál. 39. Függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások A gazdálkodás során a Hivatalnál gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmi gazdasági események, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához. Ezek a költségvetési függı, átfutó, kiegyenlítı kiadások, valamint az idegen pénzeszközök bankszámláihoz kapcsolódó költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások. Költségvetési függı kiadásként kell elszámolni a költségvetési elszámolási számláról kifizetett azon összeget, amelyek tartalma ismeretlen, vagy már a teljesítés pillanatában megállapítható, hogy nem a Hivatalt terheli, illetıleg a pénzügyi teljesítés után derül ki, hogy tévedésbıl vagy hibás elszámolás folytán keletkezett. 3911. Költségvetési függı kiadások állománya Olyan kiadásokat kell itt kimutatni, amelyek végleges kiadási jogcíme a felmerülés idıpontjában nem ismert, illetve amelyrıl már a keletkezés pillanatában megállapította a Hivatal, hogy nem ıt terheli. A számlára év közben könyvelni nem kell. Év végén - a zárlati tételek könyvelésekor - a függı kiadások évközi forgalmát tükrözı 3912. Költségvetési függı kiadások forgalma számla egyenlegét kell erre a számlára átvezetni. A számlának az átvezetést követıen is csak Tartozik egyenlege lehet. A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a) a költségvetési függı kiadások január 1.-jei nyitó állományi értékét, b) a költségvetési függı kiadások forgalma számla Tartozik egyenlegét. A számla Követel oldalán kell könyvelni: a) a költségvetési függı kiadások forgalma számla Követel egyenlegét, b) a költségvetési függı kiadások december 31.-i zárását. Fıkönyvi összefüggések: - fıkönyvi számla nyitása (állományi)

T 39111

K 491

3912. Költségvetési függı kiadások forgalma. A fıkönyvi számla a függı kiadások pénzforgalmi gazdasági eseményeinek elszámolására szolgál. T 39112 K 321,311 1. függı kiadás teljesítése 123

2. tisztázást követıen rendezés bizonylatolás, és analitika vezetésével egyidejőleg: - részben, vagy egészben visszautalt összeg T 321 K 39112 - szolgáltatásként, szállítói kiegyenlítésként számolja el a kiadást: - közgazdasági osztályozás szerint T 1,3,4,5 K 39112 - funkcionális osztályozás szerint T 72 K 199,279, 389 3. behajthatatlannak minısített kiadás elszámolása: - közgazdasági osztályozás szerint T 5632 K 39112 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K 599 4. elengedett függı kiadás elszámolása: - közgazdasági osztályozás szerint T 5752 K 39112 - funkcionális osztályozás szerint T 72,752 K 599 5. év végi egyenleg átvezetése az állományi számlára

T 39111 vagy T 39122

K 39122 K 39111

392. Költségvetési átfutó kiadások állománya Költségvetési átfutó kiadásként kell elszámolni azokat a kifizetéseket, amelyek az önkormányzat tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódó, ideiglenes vagy lebonyolítási kiadásokat jelentenek, a személyi juttatások elszámolását, a munkavállalóknak adott munkabérelılegeket, az utólagos elszámolásra nyújtott elılegeket, a szállítóknak megelılegezett elılegeket (a beruházási elıleg kivételével) és az utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásait. 3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Ez az alszámla az illetmény-elszámolások technikai lebonyolítását segíti. 39211. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya Fıkönyvi összefüggések: - számla nyitása - év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése

T 39211 T 39211 T 39212

K 491 K 39212 K 39211

39212. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Fıkönyvi összefüggések: - nettó jövedelem (illetmény) kifizetése T 39212 T 39212 - jövedelembıl történı levonás továbbutalása - jövedelembıl történı levonás rendezése a költségvetési szerv felé - illetményelıleg T 39212 - kártérítés T 39212 T 499 T 999 - bruttó jövedelem elszámolása a következı hónapban: - az utolsó befizetési kötelezettség rendezése után T 51-52 T 53 T 72,751

K 321 K 321 K 39222 K 499 K 91325 K 92,9951 K 39212 K 599 124

Ennél az elszámolási módszernél a 39212. számlának nem lehet Követel egyenlege. 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások A számla a munkavállalóknak különbözı elszámolásra kiadott elılegekkel kapcsolatos elszámolásokra szolgál. Itt kell elszámolni az illetményelılegeket. Fıkönyvi összefüggések: - állományi számla nyitása - illetményelıleg folyósítása - visszafizetés: illetménybıl történı levonással: - év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése

T 39221 T 39222

K 491 K 311,321

T 39221 Vagy T 39222

K 39222 K 39221

3924.Utólagos elszámolásra kiadott elıleg Ezen a számlán kell elszámolni a költségvetési szerv által a munkavállalóinak különbözı célokra, elszámolásra kiadott elılegek kifizetését és rendezését. A fıkönyvi számlán belül az elszámolásra kiadott elılegeket meg kell bontani az alábbiak szerint: - külföldi kiküldetésre, külszolgálatra adott elılegek, - utólagos elszámolásra kiadott egyéb elılegek. Utólagos elszámolásra kiadott elılegek állománya Fıkönyvi összefüggések: - számla nyitása - év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése

Utólagos elszámolásra kiadott elıleg forgalma Fıkönyvi összefüggések: - elıleg folyósítása felvétele - elszámolása - visszavételezés - kiadások elszámolása

T 39241 T 39241 vagy T 39242

K 491 K 39242

T 39242

K 311,321

T 311,321 T 51-57 T 72

K 39242 K 311,321 K 599

K 39241

3925.Szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) adott elılegek Ezen a számlán kell a szállítóknak folyósított elıleg kifizetését és rendezését elszámolni. A szállítóknak adott elıleg folyósításánál rendkívül körültekintıen kell eljárni, mivel a költségvetési szerv egy még el nem végzett munkáért fizet, illetve egy vállalkozásnak segíthet likviditási hitel felvételét elkerülni. Szállítóknak adott elılegek állománya Fıkönyvi összefüggések: - számla megnyitása - év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése

T 39251 T 39251 vagy T 39252

T 491 K 39252 K 39251

125

Szállítóknak adott elılegek forgalma Fıkönyvi összefüggések: - szállítóknak (nem beruházásra) adott elılegek - elıleg átutalása, áfa nélküli összegben - áfa kiadás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - elıleg rendezése a szállító számlája alapján

T 39252

K 321

T 56211 T 72,751 T 51-57 T 72

K 321 K 599 K 39252 K 599

394 Költségvetési kiegyenlítı kiadások Itt kell elszámolni a bank-pénztár közötti forgalmat. Számla nyitása Forgalmi számla egyenlegének átvezetése

T3941 T39411 vagy T39412 - a szállítóknak adott elıleghez (nem felhalmozási célra) kapcsolódó beszerzés meghiúsulása esetén a szállító az elıleget visszautalja. T 321

K491 K39412 K39411

K 39252

399. Költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások A számlákon kell elszámolni azokat a költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı kiadásokat, amelyek nem a Hivatal költségvetésének végrehajtásával kapcsolatban, nem a költségvetési bankszámlákon, elıirányzat-felhasználási keretszámlákon könyvelt kiadásokkal kapcsolatosan merültek fel. Ezen fıkönyvi számlákat a költségvetési szerv csak a 35-36. Idegen pénzeszközök számláival kapcsolatban alkalmazhatja. A számlák év végi egyenlege a mérlegben kerül kimutatásra. Fıkönyvi összefüggések: Számla nyitása

T399

K491

Függı, átfutó rendezése Kiadás megtérülése, rendezése

T399 T 35-36

K 35-36 K 399

126

4. SZÁMLAOSZTÁLY FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) A számlaosztály a költségvetési szerv összes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tıke, tartalékok, kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegő számlák is. A mérlegben kimutatott források a költségvetési szerv eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tıke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg. 41. Saját tıke A saját tıke azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen az önkormányzat rendelkezésére mely tevékenysége folytatásához szabadon, idıbeni megkötöttség nélkül áll rendelkezésre. A saját tıke, tartós tıkébıl, tıkeváltozásból és értékelési tartalékból tevıdik össze. A három összetevıt külön-külön számlán kell kimutatni a számlacsoporton belül. A tartós tıke az önkormányzat alapításkori forrás állományát mutatja. Az tartós tıke nagysága csak abban az esetben módosulhat, ha az Önkormányzat alaptevékenysége jelentısen megváltozik (megszőnés, átszervezés, beolvadás, egyesülés, kiválás, megosztás, szétválás stb.) A tıkeváltozás az alapítás után az eszközök finanszírozására szolgáló alapítás után képzıdött tartós források, valamint forrás csökkenések összege. Tıkeváltozásként kell kimutatni minden 2010. január 1-ét követıen bekövetkezett gazdasági mővelet hatását, amely tartós tıke növekedését vagy csökkenését eredményezi (pl. értékcsökkenés elszámolása, tárgyévi költségvetés és tartalék terhére befektetett eszközök vásárlása, követelések és kötelezettségek nagyságának változása.) A pozitív elıjelő tıkeváltozás a megállapított saját tıke növekedését, negatív elıjelő tıkeváltozás pedig a saját tıke csökkenését jelenti. Könyvviteli elszámolás A számla Követel oldalán kell tıkeváltozásként elszámolni a saját tıke növekedését, a Tartozik oldalon a saját tıke csökkenését. 1. Saját tıke fıkönyvi számla nyitása T 491 K 411,412,417 T 412 K 491 411. Tartós tıke T 4122,4123 K 4121 - a tıkeváltozás érintı nyitás utáni rendezı tételek vagy T 4121 K 4122, 4123 - ha a 4121. számlának követel egyenlege van, akkor azt teljes összegében át kell vezetni a 411. Tartós tıke megfelelı számlájára. T 4121 K 4922 T 4922 K 4111, 4112 - ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegének összegéig hajtható végre az átvezetés. T 4111,4112 K 4922 T 4922 K 4121 - ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. számla követel egyenlegét meghaladó különbözet átvezetése. T 4121,4131 K 4922 127

T 4922

K 4121

Az Önállóan mőködı és gazdálkodó költségvetési szerv az átvezetést sajátosan köteles végrehajtani, ha hozzá önállóan mőködı költségvetési szerv is kapcsolódik. Ebben az esetben a 4121 és 411 számla egyenlegét szét kell bontani saját, illetve a hozzákapcsolt önállóan mőködı költségvetési szervenként , ezt az intézményenként meghatározott 200. december 31-i fordulónapi könyvviteli mérleghez kapcsolódó részletezı nyilvántartások alapján kell meghatározni. Saját tıke növekedhet: a) a folyó évi költségvetés, az elıirányzat-maradvány terhére teljesített- tıkekiadásból származó befektetett eszközök növekedésébıl, b) követelések és a kötelezettségek állományának változásából, c) térítésmentesen átvett eszközök átvezetése miatt, d) a befektetett pénzügyi eszközök 17. számlacsoport forgalmi számláján elszámolt pénzforgalommal kapcsolatos bruttó érték növekedésébıl, e) a hosszú lejáratú adott kölcsönök állománynövekedésébıl. Saját tıke csökkenhet: a) a befektetett eszközök értékcsökkenése, selejtezése, térítésmentes átadása miatt, b) a befektetett eszközök értékesítésébıl, c) követelések és a kötelezettségek állományának változásából, d) befektetett pénzügyi eszközök nyilvántartás szerinti értékének csökkenésébıl 42. Tartalékok A tartalék egy átgondolt, terv szerint végrehajtott gazdálkodás eredményeként realizálódott úgynevezett pénzmaradvány, amely képviselı-testületi döntéstıl függıen tartalékolható vagy az általuk meghatározott célokra felhasználható. A számlacsoport számláit évszámmal ellátva kell vezetni. Alkalmazandó fıkönyvi számlák: 4211 Költségvetési tartalék elszámolása A számlán a tárgyévi költségvetési bevételek és kiadások közötti különbözet összegét kell könyvelni, mely összegének mindenkor meg kell egyezni az év végi 494 Költségvetési bevételek és kiadások elszámolások számla egyenlegével. 4214 Elızı évek tartalékának elszámolása A számlára a pénzmaradvánnyal kapcsolatos befizetési kötelezettségeket, illetve finanszírozási korrekciókat kell könyvelni. 4212 Költségvetési pénzmaradvány a számlán a jóváhagyott pénzmaradványt kell kimutatni. Fıkönyvi számlaösszefüggések: - Nyitás: T 491 K 4211 T 491 K 4212 T 491 K 4214 vagy T 4211,4214 K 491 T 491 K 4221 T 491 K 4222 T 491 K 4224 vagy T 4221,4224 K491 128

- pénzmaradvány megállapítása: - költségvetési tartalék képzése

- jóváhagyott pénzmaradvány állományba vétel - pénzmaradványt terhelı fizetési kötelezettségek és követelések elıírása

T 494 vagy T 4211 T 4211

K 4211 K 494 K 4212

T 4211 T 4214

K 4214 K 4211

- alul finanszírozás átutalása: - közgazdasági osztályozás szerint T 321 - funkcionális osztályozás szerint T 479 - tartalék rendezése (ezt a tételt legkésıbb év végéig T 494 (le kell könyvelni) - pénzmaradványt terhelı befizetési kötelezettség teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint T57121, 57129 - funkcionális osztályozás szerint T 72

K 321 K 599

- tartalék rendezése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 4214 T 999

K 9812 K 992

- pénzmaradvány igénybevétele felhasználás esetén: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 4212 T 999

K 9812 K 992

K 46323,46324 K 992 K 4214

43-45.KÖTELEZETTSÉGEK Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási szerzıdésekbıl eredı, pénzformában teljesítendı elismert fizetések, amelyek a szállító, vállalkozó, szolgáltató, hitelezı által már teljesített, a Hivatal által már elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, teljesítményhez kapcsolódnak. Kötelezettségek között kell kimutatni a hosszú- és rövidlejáratú kötelezettségeket, valamint az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokat. A kötelezettségeket a mérlegben könyv szerinti értéken kell kimutatni. 43.Hosszú lejáratú kötelezettségek A számlacsoport az egy évnél hosszabb lejáratra kapott hitelek, támogatási kölcsönök és egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek elszámolására szolgál. Ezen a számlán kell kimutatni az egy évnél hosszabb lejáratra kapott hiteleket, a hosszú lejáratú tartozást kötvénykibocsátásból, felhalmozási és mőködési célra ideiglenesen átvett pénzeszközöket, kölcsönöket és az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeket. Fıkönyvi összefüggések: - az állományi számla nyitása T 491 K 4311,4321 - eredeti elıirányzat nyilvántartásba vétele - kiadási elıirányzat T 498 K 4312,4322 - bevételi elıirányzat T 4313,4323 K 498 Hitelfelvétel forintban: - hosszú lejárati hitel felvétele pénzügyi vállalkozástól - hitelfelvétel 129

- közgazdasági osztályozás szerint T 321 - funkcionális osztályozás szerint T 439 - állományváltozás T 4132 - folyósítási költség elszámolása, ha azt a folyósított hitelbıl levonták - közgazdasági osztályozás szerinti kiadás T 5562 - közgazdasági osztályozás szerinti bevétel T 499 - funkcionális osztályozás szerinti kiadás T 772 - funkcionális osztályozás szerinti bevétel T 439 - hosszú lejáratú hitel törlesztése - hiteltörlesztés - közgazdasági osztályozás szerint T 4314,4324 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 - állományváltozás T 4311,4321 - kamat kiadás - közgazdasági osztályozás szerint T 5732 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751

K 4315,4325 K 9972, K 4311,4321 K 499 K 4315,4325 K 599 K 9971

K 321 K 4391 K 4122 K 321 K 599

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek: Ennek a számlának az alszámláin kell kimutatni az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeket, (pl. pénzügyi lízingbe vett eszközök elszámolása). Fıkönyvi összefüggések: - kötelezettség keletkezése - Fıkönyvi számlák megnyitása - Pénzügyi lízing keretében az egyes részletek kiegyenlítése után a kötelezettség csökkentése

T 4132 T 491

K 4383 K 4383

T 4383

K 4132

44-45.Rövid lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak az egy évet meg nem haladó lejáratú kötelezettségek, továbbá a hosszú lejáratú kötelezettségek azon része, amelynek törlesztése a mérleg fordulónapját követı egy éven belül esedékesek. Ebben a számlacsoportban kell kimutatni a mőködési célú hiteleket, kölcsönöket és a szállítókkal szemben mérlegkészítéskor fennálló - általános forgalmi adót is tartalmazó - kötelezettségeket. A szállító számlán elkülönítetten kell kimutatni a tárgyévi költségvetést – terhelı és a tárgyévet követı évi költségvetést terhelı beruházási és az egyéb szállítói kötelezettségeket. Tárgyévi költségvetést terhelı szállítói kötelezettségnek minısülnek azok a mérleg forduló napjáig esedékes (a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek részére megküldött számlán feltüntetett fizetési határidı január 31-ét megelızı idıpont) szállítói tartozások, amelyek pénzügyi teljesítése december 31.-ig nem történt meg. Ezek a tartozások a tárgyévi költségvetést terhelték, a tárgyévi bevételek terhére történt a kötelezettségvállalás. Ugyancsak tárgyévi költségvetést terhelı kötelezettségként lehet figyelembe venni azokat a szállítói kötelezettségeket, amelyek kiegyenlítése a tárgyévet követı évben esedékes (szállítói számlán a fizetési határidı december 31-e utáni), de a kötelezettségvállalás az elıirányzat maradvány terhére történt. Ezeket a szállítói tartozásokat lehet az elıirányzat maradvány megállapításánál, mint kötelezettséggel terhelt maradványt figyelembe venni. Tárgyévet követı évi költségvetést terhelı szállítói kötelezettségnek minısülnek azok a szállítói tartozások, amelyek kiegyenlítése már a tárgyévet követı évben esedékes, tehát a szállítói számlán feltüntetett fizetési határidı a mérleg fordulónapját követı év, és azokat a következı évi költségvetés terhére egyenlítik ki. Az idıközi mérlegjelentés elkészítéséhez negyedévente könyvelni kell a kötelezettségeket az analitikus 130

nyilvántartás, illetve a szállítónként vezetett folyószámla alapján. 441. Belföldi szállítók A számlán kell kimutatni a Hivatal belföldi szállítókkal szembeni kötelezettségét, amely az áruszállításból, szolgáltatás teljesítésébıl - általános forgalmi adót is tartalmazó - elismert kötelezettség. A hivatal a fıkönyvi számlára év közben folyamatosan nem könyvel, a gazdasági eseményeket az analitikus nyilvántartásba rögzíti folyamatosan. A negyedévenként az analitikus nyilvántartásból elkészített feladás alapján kell a szállítói állományban bekövetkezett növekedést, illetve csökkenést könyvelni. Analitikus nyilvántartás és a fıkönyvi könyvelés kapcsolata Analitikus nyilvántartás vezetését, a szállítói folyószámla analitika modulon belül kell végrehajtani. Az analitikában kell rögzíteni a kötelezettség keletkezését, annak kiegyenlítését, így az analitikus nyilvántartás a mindenkori tényleges kötelezettség állományt mutatja. Az analitikus nyilvántartásnak legalább az alábbiakat kell tartalmazni: a) A szállító által benyújtott számla összegét,melyet a hivatal elismert, b) A szállító megnevezése, c) A számla kiállításának idıpontja, d) Az adóalap adó kulcsonként, e) ÁFA összege, f) Fizetés módja, g) Teljesítés ideje, h) Fizetési határidı, i) Tényleges kiegyenlítés idıpontja, összege. Év végén a szállítói kötelezettségeket leltározással kell megállapítani és értékelni. Fıkönyvi összefüggések: Fıkönyvi számla nyitás - Feladás alapján: - Szállítói kötelezettség keletkezése - Szállítói kötelezettség kiegyenlítése - Kiadások teljesítése

T 491

K 441

T 41331 T 441 T 1,5 számlák

K 441 K 4132 K 321

443. Külföldi szállítók A számlán kell kimutatni (a nem EU-s) importbeszerzésekhez és az importszolgáltatások igénybevételéhez kapcsolódó külföldi pénzértékre szóló tartozások forint értékét. A hivatal nevezett számlát nem használja. 445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek Ezen a számlán kell elszámolni azokat a kötelezettségeket, amelyeket a Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szervek munkavállalóival szemben kell teljesítenie (pl. ki nem utalt járandóságok, munkaügyi per miatti kötelezettségek) Fıkönyvi összefüggések: - a számla megnyitása - állományváltozások - kötelezettség elıírása

T 491

K 445

T 41331

K 445 131

- kötelezettség teljesítése - kötelezettség elengedése

T 445 T 445 T 9854

K 4132 K 9854 K 41331

447. Helyi önkormányzatok sajátos kötelezettségei Ezen a számlán kell kimutatni az önkormányzatnak a helyi adókkal kapcsolatos kötelezettségeit, az iparőzési adó feltöltés és a helyi adó túlfizetése miatti kötelezettségek szerinti bontásban. 449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Itt kell kimutatni a mérlegben azokat a fizetési kötelezettségeket, amelyek az elızıekben felsorolt tételek közé nem illeszthetıek: Itt kell kimutatni: - támogatási program elıleg miatti kötelezettségeket, - szabálytalan kifizetés miatti kötelezettségeket, - garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettségek, - nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek, - elıfinanszírozás miatti kötelezettségek, - egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségeket A kötelezettségek könyvviteli elszámolása: 1. fıkönyvi számla nyitása 2. állományváltozás - záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány - záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány

T 491

K 449

T 413 T 449

K 449 K 413

45. Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök 451. Rövid lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozástól Ezen a számlán kell elszámolni a pénzügyi vállalkozástól, hitelintézetektıl felvett rövid lejáratú hiteleket, munkabérhitelt, illetve folyószámla hitellel kapcsolatos gazdasági eseményeket, amelyek futamideje nem haladja meg az egy évet, függetlenül attól, hogy azokat milyen szervtıl vették igénybe. A rövid lejáratú hiteleket el kell különíteni aszerint, hogy azokat pénzügyi vállalkozástól, egyéb belföldi forrásból, központi költségvetésbıl vagy alapból vette igénybe a költségvetési szerv. Fıkönyvi összefüggések: a.) likvid hitelek - állományi számla nyitása T 491 K 45111, 45112 - eredeti elıirányzat (kiadás) - közgazdasági osztályozás szerint T 498 K 45121, 45122 - funkcionális osztályozás szerint T 498 K 7711,7 712 - eredeti elıirányzat (bevétel) - közgazdasági osztályozás szerint T 45131,45132 K 498 - funkcionális osztályozás szerint T 99711,99712 K 498 - rövid lejáratú likvid hitel felvétele pénzügyi vállalkozástól - hitelfelvétel - közgazdasági osztályozás szerint T 321 - funkcionális osztályozás szerint T 459 - állományváltozás T 4132 - hitel felvétellel összefüggı pénzügyi szolgáltatási

K 45151, 451523 K 99721, 99722 K 45112, 45114

132

kiadások - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - kamat kiadás elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 5562 T 72,751

K 321 K 599

T 5732 T 72

K 321 K 599

- pénzügyi vállalkozástól felvett rövid lejáratú likvid hitel törlesztése - hiteltörlesztés - közgazdasági osztályozás szerint T 45141, 45142 K 321 - funkcionális osztályozás szerint T 7721,7722 K 459 - állományváltozás T 45111, 45112 K 4132 b) rövid lejáratú hitelek, egyéb belföldi forrásból hitel-állományi számla nyitása - eredeti elıirányzat (kiadás) - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - eredeti elıirányzat (bevétel) - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 491

K 4521

T 498 T 498

K 4522 K 7711,7712

T4523 K 498 T 99711, 99712 K 498

- hitelfelvétel - közgazdasági osztályozás szerint T 321 - funkcionális osztályozás szerint T 459 - állományváltozás T 4132 - hitel felvétellel összefüggı pénzügyi szolgáltatások kiadások - közgazdasági osztályozás szerint T 5562 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 - kamat kiadás elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint T 5732 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 - hiteltörlesztés - közgazdasági osztályozás szerint T 4524 - funkcionális osztályozás szerint T 7721,7722 - állományváltozás T 4521

K 4525 K 9721, 99722, K 4521 K 321 K 599 K 321 K 599 K 321 K 459 K 4132

456. Rövid lejáratú likviditási hitelek egyéb belföldi forrásból A számlához tartozó részletezı számlákon az önkormányzat, a többcélú kistérségi társulás által pénzügyi vállalkozástól, egyéb vállalkozásoktól, háztartásoktól, nonprofit szervezetektıl felvett rövid lejáratú likviditási hitel felvétel forgalmát és állományi értékét mutatja ki. Fıkönyvi összefüggések: - állományi számlák megnyitása T 491 K 4561 - költségvetési többlet, hiány nagyságában az elıirányzatok technikai nyitása - költségvetési hiány esetében: - közgazdasági osztályozás szerint T 986 K 498 - funkcionális osztályozás szerint 133

(de szakfeladaton tilos elszámolni) - költségvetési többlet esetében - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint (de szakfeladaton tilos elszámolni) - kötelezettség vállalás megjelenítése tilos! - tárgyévi hitelfelvétel - hitel visszafizetés - kamat kiadás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - év végi zárás

T 99713, 99714 K 498 T 498

K 5913

T 498

K 7713, 7714

T 321 T 4562

K 4562 K 321

T 5732 T 72,751 T 4562 vagy T 4561

K 321 K 599 K 4561 K 4562

46. Támogatás értékő bevételek, elızı évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások A számlacsoport számlái az államháztartáson kívülrıl és belülrıl mőködési és felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök kimutatására szolgálnak. A számlacsoporton belül az elemi költségvetés szerkezetének megfelelıen kell a számlákat megbontani, egyrészt a bevételi elıirányzatok, másrészt azok teljesítésének elszámolásához. 461. Elızı évi központi kiegészítések, visszatérítések Ezen a számlacsoporton belül kell elszámolni az elızı évi költségvetéshez kapcsolódó központi költségvetési kiegészítéseket és elıirányzatait. Elızı évi központi költségvetést érintı támogatás teljesítése (alulfinanszírozás) - közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 4612 T 494 K 4214 - rendezı tétel - év végi rendezı tétel T 44612 K 494 463. Elızı évi elıirányzat maradvány, pénzmaradvány átvétele Ezen a számlán kell elszámolni azon pénzeszköz átvételét, amit a felügyeletük alá tartozó költségvetési szervek – a pénzmaradvány elvonása, önrevízió miatt - befizetnek. Ugyancsak itt kerül elszámolásra költségvetési szervek pénzmaradvány kiegészítése az Önkormányzattól, és Többcélú Kistérségi Társulástól. Fıkönyvi összefüggések: - eredeti elıirányzat - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint -pénzmaradvány átvétel alulfínanszírozás miatt a költségvetési szervnél - rendezı tétel - év végi rendezı tétel

T 4631 T 991

K 498 K 498

T 321 T 479

K 4632 K 992

T 321 T 494 T 4632

K 4632 K 4214 K 494

134

464. Mőködési célú támogatás értékő bevételek elszámolása Ezen a számlán kell elszámolni azon pénzeszköz átvételeket, amelyeket a költségvetési szerv más költségvetési szervtıl az államháztartás más alrendszereitıl mőködtetési céllal támogatás értékő bevételként átvesz. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat módosítás elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint T 4641 K497,498 - funkcionális osztályozás szerint T 991 K 497,498 - támogatás értékő bevétel teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 479

K 464 K 992

- támogatási elıleg visszatérülése tárgyéven túl a finanszírozó szervezetnél - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 479

K 4643 K 992

465. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülrıl Ezen a számlán kell elszámolni azon pénzeszköz átvételeket, amelyeket a költségvetési szerv más költségvetési szervtıl felhalmozási céllal támogatás értékő bevételként átvesz. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat módosítás elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 4651 T 991

K497, 498 K 497, 498

- támogatásértékő bevétel teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 479

K 465 K 992

- támogatási elıleg visszatérülése tárgyéven túl a finanszírozó szervezetnél - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 479

K 4653 K 992

466. Garancia- és kezességvállalósából származó megtérülések államháztartáson belülrıl Itt kell elszámolnia azokat a bevételeket (megtérüléseket), amelyeket a költségvetési szerv az eredet – államháztartáson belüli – adós helyett, mint garancia, illetve kezességvállaló teljesített és azt az eredeti adós a költségvetési szerv részére visszafizette. Fıkönyvi összefüggések: - megtérülések elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése

T 321 T 479 T 4132

K 4662 K 992 K 2873

135

47. Államháztartáson kívülrıl kapott végleges pénzeszköz átvételek elszámolása 471. Mőködési célú pénzeszköz átvétel – államháztartáson kívülrıl 472. Felhalmozási célú pénzeszköz átvétel – államháztartáson kívülrıl Ezen a számlán kell elszámolni azokat a bevételeket, amelyek államháztartáson kívülrıl érkeznek. Az átadó az ellátandó feladatokat meghatározhatja, de ellenszolgáltatást nem kért, a költségvetési szervet számlaadási kötelezettség nem terheli (háztartás, vállalkozás, külföld, non profit szervezet). Az átvett pénzeszközöket meg kell bontani mőködési és felhalmozási célra és ezen belül az átadók szerinti csoportosításban is. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzat módosítás elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 4711,4721 T 991,9941

K 497,498 K 497,498

- az átvett pénzeszköz jóváírása - közgazdasági osztályozás szerint

T 321

- funkcionális osztályozás szerint

T 479

K 4712,4713 K 4722,4723 K 992,9951

476. Garancia és kezességvállalásból származó megtérülés– államháztartáson kívülre A számlák azokat a végleges pénzeszköz átvételek elıirányzatát és átvételét tartalmazzák, amelyeket az eredeti adóstól a hivatal a benyújtott fizetési igénye alapján ténylegesen megkapott. Fıkönyvi összefüggések: - megtérülés - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése

T 321 T 479 T 4122

K 4762 K 992 K 2873

48. Függı, átfutó és kiegyenlítı bevételek A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmat érintı események, amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához, abban csak másodlagos szerepük van, technikai jellegőek. E számlákra akkor könyvelünk, ha az elsı gazdasági esemény bevétel jellegő. E passzív elszámolások egyenlege mindaddig forrásként mőködik, amíg nem rendezıdik. A számlák forgalma évközben a kettesjelő forgalmi számlán bonyolódik, de év végén a számla egyenlegét át kell vezetni az állományi számlára. 4811. Költségvetési függı bevételek állománya Olyan bevételeket kell itt elszámolni, amelyek jogcíme a felmerülés idıpontjában ismeretlen, illetve téves elszámolás miatt keletkezett. Fıkönyvi összefüggések Fıkönyvi számla nyitása Év végi állomány változása

T 491 T 48112

K 48111 K 48111 136

Vagy T 48111

K 48112

48112. Költségvetési függı bevételek forgalma A 4811. számlához tartozó bevételek évközi forgalma bonyolódik ezen a számlán. Fıkönyvi összefüggések - függı bevételek beérkezése - függı bevétel rendezése - visszautalás esetén - bevételként történı elszámolás esetén - év végi állomány átvezetése

T 321

K 48112

T 48112 T 48112 T 48112 Vagy T 48111

K 321 K 9,46,47 K 48111 K 48112

482. Költségvetési átfutó bevételek állománya A számlán a pénzforgalomban idılegesen megjelenı, lebonyolítás jellegő és tovább utalandó bevételek, illetve termékértékesítésre, szolgáltatás nyújtásként kapott elılegek és utólagos elszámolásra átvett bevételek, valamint a hatósági jogkörrel kapcsolatos átfutó bevételek év végi állománya és évközi forgalma jelenik meg. Állományi számlához kapcsolódó fıkönyvi összefüggések: - nyitó tételek T 491

-év végi állomány átvezetés

T 48212 T 48222 T 48242 T 48262 T 48282 T 48292 vagy T 48211 T 48221 T 48241 T 48261 T 48281 T 48291

K 48211, 48221 K 48241 K482261, 48281 48291 K 48211 K 48221 K 48241 K 48261 K 48281 K 48291 K 48212 K 48222 K 48242 K 48262 K 48282 K 48292

A forgalom számlákhoz kapcsolódó fıkönyvi összefüggések: - bevétel megérkezése - kifizetés teljesítése, illetve a bevétel visszautalása

T 321

T 48212 T 48222 T 48262 T 48282 - átfutó bevétel átvezetése a költségvetési bevételek közé T 48212

K 48212, 48222 K 48262, 48282 K 321 K 311

K 46,47,9 137

T 48262 telj. Számlák T 48282 T 999 K 992, 9951 - önellenırzéssel feltárt, nem beazonosítható többlet rendezése - közgazdasági osztályozás szerint T 48212 K 91292 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992, 9951 - a vevı által termék értékesítéshez, szolgáltatáshoz átutalt elıleg elszámolása - a vevıi elıleg elszámolása - elıleg összege T 321 K 482622 - elıleget terhelı áfa: - közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 919231 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992,995 - elılegek átvezetése a végleges bevételek közé: - közgazdasági osztályozás szerint T 482622 K 9122 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992, 9951 483. Költségvetési kiegyenlítı bevételek állománya 4831.Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések A számla a hivatal pénztár és bankszámlák közötti forgalom lebonyolítására szolgál. Fıkönyvi összefüggés - fıkönyvi számla nyitása - év végi állományváltozás

T 491 T 48311 vagy T 48312

K 48311 K 48312 K 48311

48312. Költségvetési kiegyenlítı bevételek forgalma Az elızı számla forgalmi tételeinek könyvelésére szolgáló fıkönyvi számla. Fıkönyvi összefüggések: - készpénzfelvétel a pénztárba T 311 K 48312 - megérkezik a bankértesítés a pénzfelvételrıl T 48312 K 321 - év végi egyenleg átvezetése T 48312 K 48311 Vagy T 48311 K 48312 49. Évi mérlegszámlák Az év végi mérlegszámlák technikai jellegő számlák. A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendezı és zárótételek könyvelése után egyenlegük nem lehet. A számlákra év közben könyvelni nem szabad, kivétel a: - 497. elıirányzatok év közbeni elszámolása - 499. pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása. 491. Nyitómérleg számla A számlát a tárgyévi fıkönyvi számlák év eleji megnyitására kell használni. A 491. nyitómérleg számla adatai, a folytonosság elvébıl következıen, nem térhetnek el az elızı évi zárómérleg számla adataitól. Fıkönyvi összefüggés - Eszköz jellegő számlák nyitása T 1,2,3 (állom.) K 491 138

- Forrás jellegő számlák nyitása

(kivéve a kontraaktív számlák pl.értékcsökkenés,értékvesztés számlái)és a 4. kontra-passzív számlák pl.412,4211,4214,4221, 4224 TE. T 491 K 4 és az 1. számlaosztály kontraaktív számlái (pl.értékcsökkenés szám-lái) kivéve a kontra passzív számlák

492. Mérlegrendezési számla Abban az esetben használjuk, ha jogszabályváltozás miatt a fıkönyvi számlák változnak. Felülvizsgálat után utólagos mérlegmódosítás esetében a mérlegszámlák közötti rendezés ezen a számlán történik. A számlához a következı részletezı számlák tartoznak: - 4921. Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla, - 4922. Egyéb mérlegrendezési számla. 493. Zárómérleg számla Év végén, a könyvelési számlák zárásakor alkalmazzuk. Ide kell átvezetni az 1-4. számlaosztályok állományi számláinak év végi záró egyenlegét. Fıkönyvi összefüggések: - eszköz számlák zárása

- forrás számlák zárása

T 493 K 1,2,3 (kivéve az ért.csökkenés, értékvesztés számlái) és kontra passzívák a (412 ha TE van és a 4211,4214,4221,4224) T4 K 493 és a kontra aktívák (az értékcsökkenés, értékvesztés számlái) kivéve kontrapasszívák.

494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása A fıkönyvi számlán zárlati tételként kell könyvelni az alaptevékenység bevételeit és kiadásait és az elızı évi pénzmaradvány kiegészítésével összefüggı alapképzést a 4214. fıkönyvi számlával. A számla egyenlegét a 4211. Költségvetési tartalék elszámolási számlára kell átvezetni. A fıkönyvi összefüggéseket a zárlati tétel leírása tartalmazza. 496.Elıirányzatok zárlati elszámolása A közgazdasági és funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási elıirányzatok év végi zárására szolgáló számla. A fıkönyvi összefüggéseket a VII. fejezet tartalmazza 497. Elıirányzatok évközi elszámolása A számlát az eredeti elıirányzatok megnyitására, és az év közbeni elıirányzat változások könyvelésére 139

kell használni. Fıkönyvi összefüggések: Kiadási elıirányzat - Közgazdasági osztályozás szerint - Funkcionális osztályozás szerint - Alaptevékenységek kiadási elıirányzata - finanszírozási mőveletek kiadási ei. - Bevételi elıirányzat - Közgazdasági osztályozás szerint - Funkcionális osztályozás szerint - Alaptevékenységek kiadási elıirányzata - Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzata

T 497

K 1-5 szla o.ei.

T 497 T 497

K 71,7711 K 781

T 1,2,4,9 Szla.o.e.i.

K 497

T 991 T 997

K 497 K 497

499.Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása A számlát olyan gazdasági események könyvelésénél kell alkalmazni ahol a nettó pénzügyi teljesítés mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére. Technikai jellegő számla. Mindig azonos összeg bevétel, ill. kiadás kell könyvelni a Tartozik és Követel oldalára.

140

5. SZÁMLAOSZTÁLY KIADÁSOK A számlaosztály a Hivatal jóváhagyott költségvetési elıirányzatát, költségvetésének végrehajtásaként a teljesített folyó kiadásokat és a folyó kiadásként elszámolandó befizetési kötelezettségeket tartalmazza. Az elıirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelıen. A kiadások elszámolására a számlakeretben három számlaosztály áll rendelkezésre: Az 5. számlaosztályban költség-nemenként a megjelenési forma szerinti tagolásban, a költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentésének alátámasztására. A számítógépes program lehetıséget ad arra, hogy az elsıdleges és a másodlagos könyvelés a megfelelı számlák kijelölésével a felmerülés idıpontjában párhuzamosan egy menetben megtörténjék. Az 1-5. számlaosztályokban és a 7. számlaosztályban kimutatott kiadási elıirányzatoknak, illetve teljesített kiadásoknak egyezniük kell. A folyó költségvetési kiadások között kell elszámolni a személyi juttatásokat, a munkaadót terhelı járulékot és a Hivatal feladatainak ellátásához kapcsolódó dologi kiadásokat. A számlacsoportokon belül a költségvetés szerkezetének megfelelıen kell a számlákat megbontani, egyrészt a kiadási elıirányzatok, másrészt azok teljesítésének elszámolásához. A Hivatalnak tervezett elıirányzatairól, valamint azok összegében év közben bekövetkezı változásokról a költségvetési beszámolóban számot kell adnia. Az elıirányzatok módosításának jogszabályban megállapított hatásköre és esetei lehetnek. Az elıirányzatok változásáról (módosításáról) év közben az információ szolgáltatások keretében, valamint év végén a költségvetési beszámolóban hatásköri - Országgyőlés, Kormány, fejezet és saját hatáskör - bontásban kell beszámolni. 51-52. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK A Hivatal munkavállalóinak valamennyi jogcímen kifizetett jövedelmét személyi juttatásként kell elszámolni. A számlacsoportok számlái a rendszeres személyi juttatások, a nem rendszeres személyi juttatások és a külsı személyi juttatások kiadási elıirányzatának és az elıirányzat terhére teljesített kiadások elszámolására szolgálnak. A rendszeres személyi juttatások között a teljes és részmunkaidıben foglalkoztatott (nyugdíjas) dolgozók részére - a köztisztviselık és közalkalmazottak jogállásáról szóló törvény, valamint más jogszabályok alapján - kifizetendı és kifizetett alapilletmények, kötelezı pótlékok, egyéb juttatások elıirányzatát és azok teljesítését kell kimutatni. A nem rendszeres személyi juttatások elıirányzatai és teljesítése között a teljes munkaidıben, illetve részmunkaidıben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, Közszolgálati Szabályzatban, Kollektív Szerzıdésben meghatározott juttatásokat, költségtérítéseket, hozzájárulásokat kell elszámolni, amelyek kötelezı jellegőek; vagy nem kötelezıek, de megfelelı forrás, rendelkezésre állása esetén lehetıség van kifizetésükre; vagy esetileg, egyedileg, alkalmanként kifizethetık. A külsı személyi juttatások körébe tartoznak azok a személyi juttatások elıirányzatai és teljesítésük, amelyeket a Hivatal alkalmazotti jogviszonyban nem állók részére tervezett kifizetni, illetve fizetett ki. Ebbe a körbe tartoznak a saját munkavállalóknak munkakörükön kívüli, fizikai tevékenységükért kifizetett juttatások is, valamint a felmentési idejüket töltı saját dolgozók illetménye a munkavégzés alóli felmentés napjától. 51. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások A számlacsoport számláit úgy kell tovább tagolni, hogy abból az elemi költségvetés szerkezetének, 141

egyes sorainak megfelelıen kitőnjön a személyi juttatások elıirányzata, az elıirányzatok teljesítése.(teljes munkaidıben foglalkoztatottak, és a részmunkaidıben foglalkoztatottak megbontásban) 511. Rendszeres személyi juttatások A rendszeres személyi juttatások közé tartoznak: a) alapilletmény, b) illetménykiegészítés, c) nyelvpótlék, d) egyéb kötelezı pótlékok, e) egyéb feltételtıl függı pótlékok és juttatások, f) egyéb juttatás. Alapilletmények Ezen a költségvetési soron kell tervezni és elszámolni: A köztisztviselık jogállásáról szóló - többször módosított - 1992. évi XXIII. törvény (a továbbiakban: Ktv.) szerint a köztisztviselık alapilletményét a besorolási osztály, a fizetési fokozat és az éves költségvetési törvényben meghatározott illetményalap figyelembe vételével. A közalkalmazottak jogállásáról szóló, többször módosított 1992. évi XXXIII. törvényben (a továbbiakban: Kjt.) meghatározottak továbbá az éves törvény melléklete szerinti illetménytáblában foglaltak figyelembevételével. A Munka Törvénykönyve alapján foglalkoztatottak személyi alapbérét, ideértve a közcélú munkát végzık személyi juttatását is. A fıtisztviselık alapilletményét. Ezen a soron kell rögzíteni azoknak a köztisztviselıknek az alapilletményét is, akiknek az alapilletménye meghaladja a jogszabályban szereplı mértéket. (pl. alapilletmény, illetménykiegészítés stb.) Itt kell kimutatni a felmentés idejét töltı foglalkoztatott részére a munkavégzés alóli tényleges felmentés napjáig kifizetett alapilletményt. Az illetmény többi részét az alábbi megfelelı sorokon kell könyvelni. (pl. illetmény kiegészítés, stb.) Illetménykiegészítések Itt kell elszámolni a Ktv. és a Kjt alapján foglalkoztatottakat megilletı illetménykiegészítés összegét. Nyelvpótlék Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a Hivatalnál foglalkoztatottakra vonatkozó törvényekben meghatározottak szerint folyósítandó idegennyelv-tudási pótlékot. Egyéb kötelezı illetménypótlékok Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a Hivatalnál és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknél foglalkoztatottakra vonatkozó törvényekben meghatározottak szerint kötelezıen folyósítandó illetménypótlékokat (pl. vezetıi), illetve a fıtisztviselık illetménypótlékát. Egyéb feltételtıl függı pótlékok Itt kell tervezni és elszámolni mindazon pótlékokat, amelyek jogszabály által szabályozottan illetik meg a Hivatalnál és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerveknél foglalkoztatott dolgozókat.

142

512-517. Nem rendszeres személyi juttatások Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások A teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére kifizetett a munkavégzéshez kapcsolódó nem rendszeres személyi juttatások körébe tartoznak: a jutalom, kereset kiegészítés, az egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatások. Jutalom Itt kell elszámolni a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek által jutalom címén kifizetett összeget (normatív, és teljesítménytıl függı, külön számlán könyvelve). Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra A köztisztviselıkre vonatkozóan csak helyettesítés fizethetı. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás Kizárólag olyan juttatások számolhatók el, amelyeket az elızı jogcímek nem tartalmaznak, ugyanakkor keresetbe számító juttatásnak minısülnek. Itt kell tervezni, és elszámolni, pl.: a munkából való távollét idejére jogszabályban meghatározott esetekben fizetendı díjat, a munkavállalót betegsége idejére megilletı juttatását, a pedagógusok szakvizsga, - a továbbképzés és – az átképzés, ezen belül a szakmai elméleti és szakmai gyakorlati képzést folytató pedagógusok továbbképzésére és átképzésére fordítható összeget, a köztisztviselıknek fizetendı szabadidı megváltás összegét, kereset kiegészítést és egyéni hozzájárulásokat. 513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai A sajátos juttatások körébe tartozik: a) a végkielégítés, b) a jubileumi jutalom, c) a napidíj, d) a biztosítási díjak, e) az egyéb sajátos juttatás. Végkielégítés A teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére ezen a jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben fizetendı végkielégítés számolható el ezen a jogcímen. Jubileumi jutalom A teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére a soron jogszabályok által meghatározott feltételekkel és mértékben számolható el a jubileumi jutalom összege. Napidíj Itt kell elszámolni a teljes munkaidıben foglalkoztatottaknak belföldi és a külföldi kiküldetésük idejére ıket megilletı napidíj összegét. A kiküldetéssel kapcsolatos egyéb kiadásokat nem itt, hanem a dologi kiadások között kell elszámolni. Külön kerül kimutatásra a belföldi - külföldi napidíj. Biztosítási díjak Itt kell megtervezni és elszámolni a teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére a munkáltató által kötött különbözı típusú biztosítások díjait, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztáraknak átutalt munkáltatói hozzájárulás, adomány összegét, a magánnyugdíj rendszer keretében a munkavállaló magánnyugdíj tagdíjának kiegészítését, valamint az egészségpénztárnak történı befizetéseket.

143

Egyéb sajátos juttatás Itt kell elıirányozni és elszámolni a) a teljes munkaidıben foglalkoztatottak betegsége idejére megilletı juttatást, b) a Munka Törvénykönyvében szereplı feltételek fennállása esetén a teljes munkaidıben foglalkoztatottak továbbtanulása esetén adható munkáltatói támogatást (a nem továbbszámlázott részt), c) a köztisztviselık közigazgatási szak- és alapvizsgáival összefüggı valamennyi kiadást. d) a pedagógus-szakvizsga, - továbbképzés és – átképzés ezen belül, a szakmai elméleti és szakmai gyakorlati képzést folytató pedagógusok továbbképzésére és átképzésére fordítható összegeket. 514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások Költségtérítések, és hozzájárulások körébe tartozik: a.) az üdülési hozzájárulás, b) a közlekedési költségtérítés, c) az étkezési hozzájárulás, d) az egyéb költségtérítés és hozzájárulás. Üdülési hozzájárulás Itt kell elszámolni a Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szerv által a teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére fizetett üdülési hozzájárulást. Közlekedési költségtérítés A teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítések, továbbá a munkába járáshoz szükséges helyi közlekedési bérlet összege számolható el. A költségtérítéseket az ÁFA összegével növelten kell figyelembe venni. Étkezési hozzájárulás Jogszabályban meghatározott étkezéshez nyújtott munkáltatói hozzájárulást tartalmazza. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás Itt kell elszámolni az állományba tartozó, teljes munkaidıben foglalkoztatott munkavállalók részére fizetendı, az elızıekben nem nevesített költségtérítéseket és hozzájárulásokat, illetve a munkavállaló számára legfeljebb három alkalommal adott csekély értékő ajándékot, a képernyı elıtti munkavégzéshez éleslátást biztosító szemüveghez nyújtott költségtérítést, a pedagógusok részére szakirodalom vásárlására adott hozzájárulást. 515. Szociális jellegő juttatások: Teljes munkaidıben foglalkoztatottak szociális jellegő juttatásai Itt kell elszámolni a teljes munkaidıben foglalkoztatottak részére kifizetett szociális jellegő juttatásokat. (albérleti hozzájárulás, szociális támogatás, szociális segély, családalapítási támogatás, iskolakezdési hozzájárulás). 516. Részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai: Ezen a soron kell megtervezni és elszámolni: A részmunkaidıben foglalkoztatottak rendszeres és nem rendszeres személyi juttatásait és költségtérítéseit. 517. Teljes munkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai: Ezen a soron kell elszámolni a kormány-, a köztisztviselık, közalkalmazottak és egyéb közszférában dolgozó tiszteletdíját, szerzıi-, újítási- és találmányi díját, honoráriumát és egyéb különféle nem rendszeres juttatását.

144

52.Külsı személyi juttatások Külsı személyi juttatásként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait. Itt kell elszámolni: • a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében nem saját dolgozónak fizetett megbízási díjat, tiszteletdíjat. • a felmentési idejét töltı munkavállaló részére a munka alóli tényleges felmentés napját követıen a felmentési idı végéig kifizetett személyi juttatás összegét. • az önkormányzati képviselık azon juttatásait, amely a polgármesteri tisztség ellátásának egyes kérdéseirıl és az önkormányzati képviselık tiszteletdíjáról szóló törvény ír elı. A megbízási díj fizetésére kizárólag a költségvetési szerv és a megbízott között a feladatra vonatkozóan elızetesen megkötött megbízási szerzıdés alapján kerülhet sor. A bérszámfejtés belsı feladása alapján (analitika vezetése mellett) számolja el a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek a kiadásokat jogcímek szerinti bontásban. A fıkönyvi számlákhoz, név szerinti és kiadási jogcímenkénti analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A szakmai alapfeladat keretében – szolgáltatási szerzıdéssel, számla ellenében – külsı személy vagy szervezet által végzett szolgáltatás díját nem itt, hanem a dologi kiadások között kell megtervezni és elszámolni. 53. Munkaadókat terhelı járulékok A számlacsoportban mutatja ki a Hivatal a személyi juttatások után elszámolt társadalombiztosítási járulék, és munkaadói járulék elıirányzatát és teljesítését. Itt kerül elszámolásra az egészségügyi hozzájárulás, valamint 2000. január 01.-tıl a munkáltató által fizetendı táppénz hozzájárulás összege és a munkaadókat terhelı egyéb járulék is. Személyi juttatásokkal és járulékokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolás 1. Eredeti elıirányzat felvezetése - közgazdasági osztályozás szerint - rendszeres személyi juttatások T 497,498 K 5111 - munkavégzéshez kapcsolódó juttatások K 5121 - foglalkoztatottak sajátos juttatásai K 5131 - személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások K 5141 - szociális jellegő juttatások K 5151 - részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai K 5161 - teljes munkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres jutt. K 5171 - állományba nem tartozók juttatásai K 5221 - társadalombiztosítási járulék K 5311 - egészségügyi hozzájárulás K 5331 - táppénz hozzájárulás K 5341 - munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre K 5351 - funkcionális osztályozás szerint T 497,498 K 71,741 2. Kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelése - nettó személyi juttatások kifizetése (pénztárból) T 39212 (könyvelés pénztárbizonylat alapján) - nettó személyi juttatások kifizetése átutalással T 39212 (a személyi kiadás, a munkáltatót terhelı befizetési kötelezettség és - nettósítás különbözet elszámolása támogatásként

K 311 K 321

145

- közgazdasági osztályozás szerint T499 - funkcionális osztályozás szerint T999 - nettósítási különbözet T39212 - intézménynek még járó támogatás beérkezése - közgazdasági osztályozás szerint T 321 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - abban az esetben, ha a költségvetési támogatás összege alacsonyabb, mint az éves bruttó bér és járuléka, akkor a támogatással fedezetrész átutalása és megtérülése T 39212 T 499

K 9412 K992 K499 K 9412 K 992

K 321 K 39212

3. Bruttó járandóság könyvelése bérfeladás alapján- közgazdasági osztályozás szerint - rendszeres személyi juttatások T 5112 K 499 - munkavégzéshez kapcsolódó juttatások T 5122 - foglalkoztatottak sajátos juttatásai T 5132 - személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájár. T 5142 - szociális jellegő juttatások T 5152 - részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai T 5162 - teljes munkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres jutt. T 5162 - állományba nem tartozók juttatásai T 5222 - társadalombiztosítási járulék T 5312 - egészségügyi hozzájárulás T 5332 - táppénz hozzájárulás T 5342 - munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre T 5351 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K 599 4. Ruházati költségtérítés könyvviteli elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint: - ruházati költségtérítés kifizetése „átutalással” - funkcionális osztályozás szerint - bruttó járandóság könyvelése bérfeladás alapján - közgazdasági osztályozás szerint: - funkcionális osztályozás szerint 5. A kiküldetéssel kapcsolatos elszámolások A kiküldetés tényleges kiadásainak elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - napidíj kifizetés (belföldi-külföldi) (könyvelés pénztári bizonylat alapján) - funkcionális osztályozás szerint - bruttó járandóság könyvelése bérfeladás alapján - közgazdasági osztályozás szerint: - funkcionális osztályozás szerint 6. Étkezési utalványok könyvviteli elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - étkezési utalványok beszerzése - funkcionális osztályozás szerint

T 39212 T 72, 75

K 321 K 599

T 51421 T 72,75

K 39212 K 599

T 39212

K 311

T 72, 75

K 599

T 51423 T 72,75

K 39212 K 599

T 39212 T 72, 791

K 321, 311 K 599 146

Bruttó járandóság könyvelése bérfeladás alapján - közgazdasági osztályozás szerint: - funkcionális osztályozás szerint:

T 51423 T 72,75

K 39212 K 599

54-56. Dologi kiadások A dologi kiadásokat az alábbi számlacsoportokba kell sorolni, és e csoportosításnak megfelelıen kell az elıirányzatokat tervezni, illetve a kiadásokat elszámolni: 54. Készletbeszerzések 541. Élelmiszer beszerzés A számlacsoportban kell elszámolni a saját konyhát üzemeltetı költségvetési szerveknél az élelmiszerek és élelmezési nyersanyagok beszerzését. 542. Gyógyszer, vegyszer beszerzés Ezen a soron kell megtervezni és a gyógyszerek, gyógyszerjellegő készítmények, valamint a gyógyászati és nem gyógyászati felhasználású vegyszerek vásárlásának kiadásait. 543. Irodaszer, nyomtatvány beszerzése Ezen a soron kell tervezni minden intézményüzemeltetési, - fenntartási, valamint a szakmai feladat ellátásához szükséges a) irodai papír (írógéppapír, céges levélpapír, boríték, sokszorosítás, fénymásolás papírigénye stb.) kiadásait, beleértve a nyomdai papírt, a számítástechnikai feldolgozásokhoz használt leporellót is (kiemelt és nem kiemelt termékek bontásban), b) nyomtatványok (költségvetési beszámoló, APEH jelentés, szervezeten belüli információ-áramláshoz szükséges belsı nyomtatványok stb.) kiadásait, ideértve a számítástechnikai feldolgozásnál alkalmazott elınyomott papírt is, c) minden irodai célokat szolgáló anyag, készlet (irattartók, tőzıgépek, irodai kapcsok, naptárak, ceruzák, tollak, radírok, ragasztók, lyukasztógépek stb.) kiadásait ( kiemelt és nem kiemelt termékek bontásban), d) a sokszorosítási feladatokkal összefüggı anyagok (festék, festékpatron stb.) beszerzésével kapcsolatos kiadásokat 544 Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzése A sor a Hivatal és az önállóan mőködı költségvetési szerv által általánosan használt, a tevékenységét segítı könyvek, közlönyök, jogi információk, szabványok, stb., hagyományos és elektronikus eszközök (papír alapú, floppy lemezek, CD-k) beszerzési, elıfizetési kiadásainak elıirányzására és elszámolására szolgál. Itt kell tervezni és elszámolni a napi, rendszeres tájékoztatás eszközeire fordított kiadásokat (pl.: napilap, folyóirat). 545.Tüzelıanyagok beszerzése Valamennyi energiaanyag vásárlásának elıirányzata és teljesítése ezen a soron jelenik meg. 546. Hajtó- és kenıanyagok beszerzése Itt kell elszámolni az intézményüzemeltetéshez használt jármővekhez vásárolt hajtó- és kenıanyagok (pl. benzin, gázolaj, gáz, kenıolaj, motorolaj, gépzsír, és egyéb hőtı-, kenıfolyadékok) vásárlását, beleértve a készpénzes üzemanyag-vásárlást is.

147

547. Szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzése Ezen a soron kell tervezni és elszámolni szakmai feladatok ellátásához szükséges anyagokat, és kis értékő tárgyi eszközök, (100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti) tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzését. 548. Munkaruha, védıruha, formaruha és egyenruha beszerzés Ezen a soron kell megtervezni és elszámolni a munkavállalók ruházata beszerzésének kiadásait, valamint a ruházati költségtérítésnél nem szerepeltethetı munka- és védıruha kiadásait is. 549. Egyéb készletbeszerzés Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a karbantartási anyagok, tisztítószerek, eszközök, alkatrészek, szerszámok beszerzését, valamint azon bútorok, textíliák beszerzési kiadásait, amelyek nem minısülnek felhalmozási kiadásnak. 55. Szolgáltatások 551. Kommunikációs szolgáltatások 55111. Nem adatátviteli célú távközlési díjak Ezen a soron kell megtervezni, illetve elszámolni a nem számítógépek között megvalósuló, nem adatátviteli célú távközlési díjakat (telefon, telefax, telex, a vonalas és a mobiltelefon használatával kapcsolatos kiadások). 55112. Adatátviteli célú távközlési díjak Ezen a soron kell szerepeltetni a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díjait. Ilyen lehet a kapcsolt, illetve bérelt vonalak díja, a mőholdas adatátvitel, stb. 55119. Egyéb kommunikációs szolgáltatások A sor a mősorvételi, mősorközlési jogdíjak elıirányzatait és teljesítését tartalmazza. Ezen a soron kell tervezni és elszámolni, továbbá a számítógépes oktatás, továbbképzés térítendı szolgáltatási díjait, a szerzıdés szerint végeztetett számítástechnikai szolgáltatások díjait (adatbázis, adatrögzítés, adatfeldolgozás Web oldalszerkesztés és minden olyan szolgáltatás, amely a számítástechnikai rendszer mőködtetésével összefüggésben felmerül), valamint az ezekhez kapcsolódó, szerzıdés szerint végeztetett külsı szolgáltatások díjait. 552. Különféle szolgáltatási kiadások 55221. Vásárolt élelmezés A sor melegítı konyhával rendelkezı, vagy dolgozói étkeztetésrıl más módon gondoskodó költségvetési szervnél a kész- és félkész ételek, továbbá a – a jogszabályban elıírt, természetben nyújtott – védıételek, italok beszerzése, vásárlása kiadásainak elszámolására szolgál. 55222. Bérleti és lízing díjak Ezen a soron kell tervezni a Hivatal által bérelt épületek, építmények, helyiségek bérleti és lízingdíjait. A bérlettel és lízinggel kapcsolatos egyéb kiadásokat is e sorban kell megjeleníteni, amennyiben a szerzıdéses ár azt tartalmazza. Ezen a soron kell szerepeltetni a számítástechnikai eszközök mőködtetésével kapcsolatos - pl. a szoftver -, valamint a gépkocsi bérleti díját is.

148

55223. Szállítási szolgáltatás Ezen a soron az anyag- és áruszállítás, valamint a kiküldetési költségnek, költségtérítésnek és reprezentációnak nem minısülı személyszállítási, egyéb szállítási szolgáltatások díjait kell elıirányozni és elszámolni. A soron belül nem lehet olyan szállítási költséget kimutatni, amely a tárgyi eszköz beszerzési árának része, mert az aktiválható összeg. 55224. Gázenergia-szolgáltatás díja A Hivatalnak ezen a soron kell tervezni és elszámolni az intézmény által felhasznált (igénybevett) gázenergia-szolgáltatás összes kiadását. 55225. Villamosenergia-szolgáltatás díja A Hivatalnak ezen a soron kell tervezni és elszámolni az intézmény által felhasznált (igénybevett) villamosenergia-szolgáltatás összes kiadását. 55226. Távhı- és melegvíz-szolgáltatás díja A Hivatalnak ezen a soron kell tervezni és elszámolni az intézmény által igénybe vett távhı- és melegvíz-szolgáltatás összes kiadását. 55227.Víz- és csatornadíjak Ezen a soron kell tervezni és elszámolni az intézmény által fizetendı víz- és csatornadíjakat. 55228.Karbantartási, kis javítási szolgáltatások kiadásai A soron kell tervezni és elszámolni az intézmény kezelésében, használatában, tulajdonában lévı ingatlanok, gépek, berendezések, felszerelések, jármővek idegen kivitelezıvel végeztetett karbantartását és kijavítását célzó kiadásokat. 55229. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatási kiadások Ezen a soron kell tervezni és elszámolni: 1. takarítás, 2. kulturális rendezvény megrendelése, 3. orvosi vizsgálatok megrendelése, 4. üzemorvosi szolgáltatásért fizetett díj, 5. postai levél, 6. csomag, 7. távirat, 8. postafiókbérlet, 9. elıfizetési díjak, 10. szemétszállítási és kéményseprési díjak, 11. rovarirtás 553. Vásárolt közszolgáltatások A soron azokat az egyébként jellemzıen az államháztartás körébe tartozó feladatokat, az államháztartás által kibocsátott szolgáltatásokat kell kimutatni, amelyeket nem az államháztartás szervei teljesítenek, állítanak elı, hanem államháztartáson kívüli gazdasági szervezetek. Az államháztartásba tartozó szerv ez esetben megrendelı, és mint végterméket szerzıdés, illetve számla ellenében – megvásárolja a kész komplex szolgáltatást. Ilyen lehet: egészségügyi, oktatási, szociális, útüzemeltetési szolgáltatás megvásárlása.

149

555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadásai Továbbszámlázott szolgáltatások kiadásaként kell tervezni és elszámolni azon szolgáltatás értékét, amelyet a Hivatal, illetve az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szerv saját nevében vásárolt, de azt teljes egészében, vagy részben változatlan formában államháztartáson belülre, vagy kívülre továbbértékesít. E kiadások különösen: szolgálati lakások főtési, víz, csatorna, szolgáltatás használati díjának arányos része, telefonköltség. A kiadásokkal kapcsolatos bevételeket a 9. számlaosztály megfelelı tételei tartalmazzák (továbbszámlázott bevételek) 556. Pénzügyi szolgáltatások Itt kell elszámolni a következı pénzügyi szolgáltatások kiadásait: - számlavezetési díj, - banki kezelési költség, - banki pénzforgalmi jutalék, - hitelképesség felülvizsgálati díja, - banki pénzügyi tanácsadás díja, - biztosítási szolgáltatások díjak, - az 1 és 2 forintos érmék (HUF) forgalomból történı kivonása miatt kiadási kerekítési különbözet, ha nem kapcsolható az alapkiadási, vagy bevételi jogcímhez. 56.Különféle dologi kiadások 561.Általános forgalmi adó 5612.Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adója Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a készletek beszerzése és szolgáltatások igénybevétele elıirányzata alapján tervezhetı, illetve a tényleges kiadásként elszámolt elızetesen felszámított egyenes vagy fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót. A számla alábontását a számlatükör részletesen tartalmazza. A megbontás célja: a vissza nem igényelhetı ÁFA bizonyos mőködési kiadásokhoz való könnyebb hozzárendelhetısége. 56122.Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó befizetése Az adóhatóságnak teljesítendı befizetési kötelezettség tervezésére és elszámolására szolgál ez a sor. A felújításokkal, beruházásokkal kapcsolatos általános forgalmi adó befizetéseket nem itt kell kimutatni. 56123. Fordított általános forgalmi adó miatti befizetés A fordított áfa központi költségvetést megilletı és az adóhatóságnak teljesítendı befizetési kötelezettség tervezésére és elszámolására szolgál. 562.Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások 56221.Belföldi kiküldetés Ez a sor mindazon kiküldetés címén megjelenı utazási- és szállásköltségek, valamint meghatározott feltételek mellett elszámolható élelmezési és egyéb más dologi kiadások (pl.: poggyászmegırzés, telefon), továbbá a saját személygépkocsi igénybevételével kapcsolatos költségtérítés elıirányzatát tartalmazza, amelyet a kiküldı fél közvetlenül finanszíroz, vagy utólag megtérít. 150

A napidíjat nem ezen a soron, hanem a nem rendszeres személyi juttatások között kell elszámolni. 56222.Külföldi kiküldetés Ez a sor a devizában felmerülı kiadások forintban kifejezett értékének tervezésére és elszámolására szolgál. Az elıirányzat tervezésénél a várható szállás-, utazási- (menetjegy, biztosítás, helyi- és helyközi közlekedés) és egyéb költséget (útlevélilleték, vízumdíj, telefon, poggyászmegırzés, parkolási díj, stb.) kell számításba venni. A napidíjat nem ezen a soron, hanem a nem rendszeres személyi juttatások között kell elszámolni. 56223. Reprezentáció A sor a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások rendezési és vendéglátási elıirányzatainak megjelenítésére szolgál. Az elıirányzat magában foglalja az ellenérték nélkül felszolgált ételt és italt, az ezen felüli természetbeni ellátást (szállás, utazás), az ingyenesen nyújtott egyéb szolgáltatást, valamint a térítésmentesen átadott saját elıállítású, vagy vásárolt terméket (ajándékot), továbbá a vezetıi beosztással járó reprezentáció címén - utólagos elszámolási kötelezettséggel - kifizetett összeget 56224. Reklám és propaganda kiadások A Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek tevékenységét bemutató, népszerősítı, ismertetı és egyéb ismeretterjesztı célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény kutatás, rendezvények elıirányzata és teljesítése jelenik meg a soron. 563. Egyéb dologi kiadások Itt kell tervezni és elszámolni a mőködés során jelentkezı különbözı szerzıdésben vállalt kötelezettségekhez kötıdı kiadásokat (kötbér, késedelmi kamat, bírság), a dolgozó részére vásárolt oktatást és továbbképzést, a perköltséget. Itt kell tervezni és elszámolni minden olyan jármővek, gépek, berendezések, felszerelések, mőszerek mőködtetését szolgáló kiadásokat, parkolási díj, amelyek az elızıekben felsoroltakon túlmenıen kerülnek kifizetésre, valamint az átfutó kiadások között kimutatott, de meg nem térülı behajthatatlanság miatt törölt különbözı jogcímen szállítónak, munkavállalónak nyújtott elıleget. 564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása Ezen a fıkönyvi számlán kell elszámolni az Ámr. 81. §-nak (6) bekezdése alapján a költségvetési szerv szakmai alapfeladata keretében szellemi jellegő tevékenység számla ellenében történı külsı személylyel, szervezettel való munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony létesítése következtében felmerülı kiadásokat (Pl. óraadó tanárok díjazása, szabályzatok megírása). 57. Egyéb folyó kiadások Az egyéb folyó kiadások a központi költségvetést megilletı különféle befizetések, kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. 571. Különféle költségvetési befizetések Ezen a számlasoron kell kimutatni az ellenırzı szerv felülvizsgálata alapján elrendelt pótlólagos, illetve egyedileg elıírt befizetéseket. Ide tartozik a jogtalanul igénybe vett támogatás visszafizetése, az Állami Számvevıszék, Kincstár által megállapított visszafizetési kötelezettség és egyéb befizetési kötelezettség. 572. Adók, díjak, egyéb befizetések Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó, nemzetközi 151

tagsági díjak, rehabilitációs hozzájárulás, helyi adók, egyéb vám, illeték és adójellegő befizetések (idetartozik a cégautóadó is)a feladat ellátását szolgáló beszerzésekkel, tevékenységekkel kapcsolatban felmerülı díjak, egyék – nem adó, vám, illeték jellegő – befizetéseik (pl. autópálya díj, jármővek mőszaki vizsgáztatásának díja, zöldkártya hatósági díja, biztosítási díj, ajánlati biztosíték. 573. Kamatkiadások Ezen a soron kell elszámolni az államháztartáson kívülre és belülre kifizetett kamatkiadásokat. Dologi kiadásokkal kapcsolatos könyvviteli elszámolás 1. Eredeti elıirányzat felvezetése közgazdasági osztályozás szerint irodaszer, nyomtatvány T 497,498 könyv, folyóirat egyéb információhordozó tüzelıanyagok beszerzése hajtó-kenıanyagok szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek egyéb készletbeszerzés kommunikációs szolgáltatások különféle szolgáltatási kiadások vásárolt közszolgáltatások továbbszámlázott kiadások pénzügyi szolgáltatások kiadásai általános forgalmi adó kiküldetés, reprezentáció, reklám egyéb dologi kiadások különféle költségvetési befizetések adók, díjak, egyéb befizetések kamatkiadások szociálpolitikai ellátások funkcionális osztályozás szerint T 497,498 2. Kiadási elıirányzat teljesítésének könyvelése közgazdasági osztályozás szerint irodaszer, nyomtatvány T 5432 könyv, folyóirat egyéb információhordozó T 5442 tüzelıanyagok beszerzése T 5452 hajtó-kenıanyagok T 5462 szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök szellemi termékek T 5472 egyéb készletbeszerzés T 5492 kommunikációs szolgáltatások T 5512 különféle szolgáltatási kiadások T 5522 vásárolt közszolgáltatások T 5532 továbbszámlázott kiadások T 5542 pénzügyi szolgáltatások kiadása T 5562 általános forgalmi adó T 5612 kiküldetés, reprezentáció, reklám T 5622 egyéb dologi kiadások T 5632 különféle költségvetési befizetések T 5712

K 5431 K 54411,54412,54413 K 5451 K 5461 K54711,54712 K 5491 K 5511 K 5521 K 5531 K 5541 K 5561 K 5611 K 5621 K 5631 K 5711 K 5721 K 5731 K 58 K 71,741

K 311,321.

152

adók, díjak, egyéb befizetések funkcionális osztályozás szerint egyéb beszerzésre elıleg

T 5722 T 72,751 T 39

K 599 K 311

3. Kifizetése házipénztárból elıleg visszavételezése elszámolása megfelelı számlaszámon

T 311 T5

K 39 K 311

58. Szociálpolitikai ellátások, társadalombiztosítási pénzbeni ellátások Itt kell elszámolni a szociális igazgatásról és a szociális ellátásokról szóló, többször módosított 1993. évi III. törvényben, továbbá a gyermekek védelmérıl és a gyámügyi igazgatásról szóló, többször módosított 1997. évi XXXI. törvényben meghatározott ellátásokat és juttatásokat. 583. Önkormányzat által folyósított ellátások Ezen a fıkönyvi számlán kell kimutatni az adósságcsökkentési támogatást, ápolási díjat, rendszeres gyermeknevelési támogatást, a tartósan munkanélküliek rendszeres szociális segélyét, az idıskorúak támogatását, az egyéb jogcímeken rendszeres szociális segélyben részesülık juttatásait, lakásfenntartási támogatást, kiegészítı családi pótlékot, egyéb, rászorultságtól függı ellátásokat, köztemetés költségeit, közgyógyellátás, szociális étkeztetés, házi segítségnyújtás, természetben nyújtott ellátások, és a szociálisan rászorultak lakáshitel és közmő ellátásnak kiadásait. Fıkönyvi összefüggések: Folyósítás: közgazdasági osztályozás szerint: funkcionális osztályozás szerint:

T 58321, 58322 K 311, 321 T 72 K 599

584. Pénzbeni kártérítés, egyéb pénzbeni juttatások Itt kell kimutatni a máshová nem sorolható támogatásokat, ellátásokat, segélyeket, egyéb, jogszabály vagy bírósági határozat alapján egyszeri vagy tartós jellegő pénzben folyósított kárpótlást, jövedelem kiegészítés típusú ellátásokat. Fıkönyvi összefüggések: Pénzbeni kárpótlás: közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint

T 5842 T 72,751

K 311, 321 K 599

588. Ellátottak pénzbeni juttatásai Itt kell leszámolni az állami gondozottak, a közép- vagy felsıfokú, és felnıtt oktatásban résztvevık különféle juttatásait. Fıkönyvi összefüggések: Elıirányzat teljesítése: közgazdasági osztályozás szerint: funkcionális osztályozás szerint:

T 5882 T 72, 751

K 311, 321 K 599

59. Különféle elszámolások Ezen számlacsoportban külön fıkönyvi számlákon kell kimutatni a tervezett pénzmaradványt, eredményt, tartalékot, illetve zárolt elıirányzatot, az értékcsökkenési leírást, az alap-és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolását, értékvesztés és annak visszaírása, az át153

vezetést, a behajthatatlan követelések törlését, a külföldi pénzekre vonatkozó árfolyam veszteség elszámolását, valamint a leltár eltérést, selejtezést, a térítés nélkül átadott eszközök, a nyújtott szolgáltatások, a hiányzó, a kiselejtezett, a megsemmisült eszközök kivezetéséhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások, átvezetési számlák körét. 591. Tervezett maradvány eredmény elıirányzata Amennyiben a költségvetés tervezésekor alaptevékenység esetében pénzmaradvánnyal, vállalkozási tevékenység esetében eredménnyel számol a költségvetési szerv, úgy ezt eredeti elıirányzatként könyvelni szükséges. Fıkönyvi összefüggések: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 498 T 498

K 591 K 71, 74

592. Tartalék, illetve zárolt elıirányzat Ezen a fıkönyvi számlán kell eredeti elıirányzatként megtervezni az Önkormányzat általános és céltartalékát, illetve a zárolt kiadási elıirányzatokat. Az általános tartalékot a gazdálkodás biztonsága érdekében, míg a céltartalékot év közben megvalósuló feladat forrásaként kell megtervezni. Fıkönyvi összefüggések: Tartalék: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - tartalék felhasználása miatti elıirányzat módosítás

T 498 T 498 T 5911,5912 5921

K 5911,5912, 5921 K 71,741 K 1-3 és 51-58 elıirányzat szla

Ha a kiadási elıirányzat felhasználását jogszabály zárolja, akkor ezen a fıkönyvi számlán - legalább kiemelt elıirányzatonkénti tagolásban - kell nyilvántartásba venni csak a közgazdasági osztályozás szerint, összegének meg kell egyezni a zárolt bevételi elıirányzattal. A számlának év végén nem maradhat egyenlege. Fıkönyvi összefüggések: - Zárolt elıirányzat

T 1-3 és 51-57 T 984

- végleges elvonásnál funkcionális osztályozás könyvelése T 71 - rendezı, kapcsolódó tétel T 5922 - zárolás feloldása T 5922

K 5922 K vonatkozó bev.ei.szlák, de ált.a 9411 K 497 K 984 K 1-3 és 51-57 ei. számlák

A költségvetés tervezése során a bizonylaton bevételek esetében, a bevétellel fedezett kiadási elıirányzatot ezen a számlán kell kimutatni. A bevétel beérkezése után a kiadási elıirányzatot rendezni lehet.

154

Fıkönyvi összefüggések: - Kockázati tartalék

T 1, 2, 3, 4, 5, T9

K 5923 K 984

593. Értékcsökkenési leírás Az értékcsökkenés negyedévenként a tényleges használatnak megfelelıen, idıarányosan, a vonatkozó központi jogi szabályozás szerint kell elszámolni. Az értékcsökkenés elszámolása lehet terv szerinti, terven felüli. Nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés a földterület, a telek (a bánya mővelésre, veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek kivételével) az erdı, a képzı, mővészeti alkotás, a régészeti lelet bekerülési (beszerzési) értékek után, és az üzembe nem helyezett beruházásoknál, valamint a teljesen nulláig immateriális javak, tárgyi eszközöknél. Nem szabad terv szerinti értékcsökkenést elszámolni olyan eszközöknél – például az olyan kép, és hang archívumoknál, mőemléki védettségő épületeknél, egyéb győjteménynél sem, - melyek értékbıl a használat során sem veszítenek, illetve amelyek értéke évrıl-évre nı. Az értékcsökkenést mindaddig el kell számolni, míg az eszközöket rendeltetésüknek megfelelıen használják, illetve még nullára nem íródnak. A terv szerinti értékcsökkenés elszámolásánál, az értékcsökkenést a bekerülési (beszerzési, elıállítási) érték alapján számítva, a következı leírási kulcsok alkalmazásával kell megállapítani: a) Alapítás, átszervezés, illetve kísérleti fejlesztés aktivált értéke b) Vagyoni értékő jogok c) Szellemi termékek d) Épületek, és kapcsolódó vagyoni értékő jogok e) Építmények, és kapcsolódó vagyoni értékő jogok f) Ültetvények g) Gépek, berendezések, felszerelések h) Számítástechnikai, és ügyvitel technikai eszközök i) Jármővek j) Veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület, telek k) Bányamővelésre igénybe vett földterület

20 % 16 % 33 % 2% 3% 10 % 14,5 % 33 % 20 % 2% 5%

Amennyiben az immateriális jószág, tárgyi eszköz, a költségvetési szerv tevékenységét várhatóan tovább szolgálja, mint a terv szerinti értékcsökkenési kulcs alapján számított idı, akkor a költségvetési szerv a használati idı figyelembevételével - a Számviteli Politikájában az értékcsökkenési leírási kulcsot alacsonyabb szinten állapítja meg. Immateriális javak esetében, ha a szerzıdés eltérı idıtartamot jelöl meg, mint a leírási kulcsok alapján számított használati idı úgy a szerzıdés szerinti idıtartama alapján kell a leírási kulcsot megállapítani. A terven felüli értékcsökkenési leírásának feltételei: a) az immateriális javak, tárgyi eszközök (ide nem értve a beruházást) könyv szerinti értéke, tartósan és jelentısen magasabb, mint a piaci értéke. b) a szellemi termék, a tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is), feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan. c) a vagyoni értékő jogra vonatkozó szerzıdés módosulása, módosítása miatt csak korlátozottan, vagy egyáltalán nem érvényesíthetı. d) a befejezett kísérleti fejlesztések révén megvalósuló tevékenységet korlátozzák, vagy megszüntetik, 155

illetve eredménytelen lesz. A terven felüli értékcsökkenést olyan mértékig kell végrehajtani, hogy az immateriális jószág, a tárgyi eszköz, a beruházás használhatóságának megfelelıen, a mérleg készítésekor érvényes piaci értéken szerepeljen a mérlegben. Amennyiben az immateriális jószág, a tárgyi eszköz a beruházás rendeltetésének megfelelıen nem használható, illetve használhatatlan, illetve megsemmisült, a tervben felüli értékcsökkenés elszámolása után az állományból ki kell vezetni. Az elszámolt terven felüli értékcsökkenést visszaírással a leírás mértékéig kell csökkenteni, amennyiben a terven felüli értékcsökkenés elszámolásának okai már nem állnak fenn. Az Önkormányzat a Számviteli Politikájában úgy dönt, hogy az immateriális javakat és tárgyi eszközöket, az elıírt leírási kulcsok alapján számított teljes idıtartam alatt használni fogja, - ezért ezen eszközök esetében terven felüli értékcsökkenést nem számol el. Fıkönyvi összefüggések (központi jogszabályra alapítottan): - Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása - negyedévenként T 5931 - számlaosztály terv szerinti értékcsökkenés számlái: - tıkeváltozással történı elszámolás T 41333 - terven felüli értékcsökkenés elszámolása T 5932 - számlaosztály terven felüli értékcsökkenés számlái: - tıkeváltozással történı elszámolás

T 41334 T 41335

- terven felüli értékcsökkenés visszaírása - T 1. számlaosztály terven felüli értékcsökkenés visszaírási számlái: - tıkeváltozásként történı elszámolás T 5933

K 1. K 5931 K1

K 5932

K 41334, 41335

595. Értékvesztés, és annak visszaírása Az immateriális javak, tárgyi eszközök beruházására adott elılegek, hosszú lejáratú, rövid lejáratú követelések (ideértve az adósokat és vevıket is ) megfizetése jelentıs összegben és tartósan bizonytalanná válik, pénzügyi befektetésként kezelt, forgatási céllal vásárolt értékpapírok, tulajdoni részesedést jelentı részesedést, részletes nyilvántartási értéke, tartósan jelentıs több mint a piaci érték, - értékvesztésként kell elszámolni. A jelen Számviteli Politika alkalmazásában a 100.000. Ft-ot meghaladó immateriális javak, tárgyi eszközök beruházására adott elılegek, hosszú lejáratú, rövid lejáratú követelések, a pénzügyi befektetésként kezelt, forgatási céllal vásárolt értékpapírok, tulajdoni részesedést jelentı részesedést, részletes nyilvántartási értékő eszközök esetében kell értékvesztést elszámolni. Fıkönyvi összefüggések: - év végén az értékvesztés elszámolása

- tıkeváltozás elszámolása

T 5951 13182, 13282,

T 41336

K 1182, 1282, 1482, 175, 198, 24, 26, 278, 288, 298, K 5951

156

Amennyiben az értékvesztés feltételei nem állnak fenn, úgy az elszámolt értékvesztést vissza kell írni. Fıkönyvi összefüggések: - amennyiben az értékvesztés feltételei nem állnak

- fenn, az elszámolt értékvesztést vissza kell írni:

T1182,1282, 13182, 13282, 1482,175,198 24,26,278,288, 298 T 5952

K 5952 K 41336

596. Behajthatatlan, elengedett (törölt) követelések hitelezési vesztesége Amennyiben a követelés az Áhsz. 5 §. 3. pontja alapján behajthatatlanná válik, úgy a követelést hitelezési veszteségként le kell írni. Az ilyen követelés a mérlegben nem mutatható ki, de ez egyben nem jelenti az Áht. szerinti követelésrıl történı lemondást. Fıkönyvi összefüggések: - behajthatatlan követelés leírás - tıkeváltozás elszámolása

T 596 T 41332

K 28 K 596

599. Kiadások átvezetésének számlája A számla technikai jellegő az 5. számlaosztályban elszámolt, a kiadások 6-7. számlaosztályba való átvezetésére szolgál. Év végén e számlával szemben kell lezárni az 5. számlaosztály elıirányzat teljesítési számláit.

157

7. SZÁMLAOSZTÁLY TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (funkcionális osztályozás szerint) A számlaosztály számlái a Hivatal és az Önállóan mőködı helyi költségvetési szervek költségvetésében meghatározott szakfeladat rend (funkcionális osztályozás) szerinti bontásban és a számlatükörben meghatározott részletességgel (kiemelt költségvetési elıirányzatok bontásban) tartalmazzák a költségvetési elıirányzatot és a folyó kiadásokat, az 1-5. számlaosztály megfelelı számlacsoportjain kimutatott kiadásokkal azonos összegben. A számlaosztály tagozódása azonos a szakfeladat-renddel. A fıkönyvi számlaszámokat úgy kell meghatározni, hogy az azonosítható legyen a szakfeladatrendi számmal. A számlaosztályon belül elkülönített számlacsoportban kell kimutatni a költségvetési szerv alaptevékenysége és vállalkozási tevékenysége szakfeladatainak elıirányzatát és azok teljesítését. 71. Alaptevékenységek költségvetési kiadási elıirányzata A kiadási elıirányzat számlákon kell könyvelni a szakfeladat ellátásához tervezett eredeti kiadási elıirányzatokat és az azokban év közben bekövetkezett változásokat. A fıkönyvi számlán belül a következı alszámlákat kell megbontani: 711. Alaptevékenységek költségvetési kiadási elıirányzat, 712. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési, kiadási elıirányzat. 72. Alaptevékenységek költségvetési kiadási elıirányzat teljesítése A fıkönyvi számlán belül a következı alszámlákat kell alkalmazni: 721. Alaptevékenységek költségvetési kiadási elıirányzatának teljesítése. 722. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési elıirányzat teljesítése. Fıkönyvi összefüggések: - kiadási elıirányzat nyitása - kiadási elıirányzat teljesítése

- év végi zárlati tételek

T 497,498 K 711,712 T 721,722 K 199,279,389 439,459,599 T 711,712 T 494

K 496 K 721,722

77. Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzata és elıirányzat teljesítése A finanszírozási mőveletek kiadásai között finanszírozási szakfeladaton kell kimutatni a költségvetési többlet évközi hasznosítása céljából vásárolt befektetési célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, (kincstárjegyek, államkötvények, helyi önkormányzatok által kibocsátott kötvények, egyéb értékpapirok) vásárlásának kiadásait. Itt kell kimutatni a költségvetési hiány fedezetére, valamint a fejlesztése, vagy a mőködés érdekében felvett hosszú lejáratú hitelek, illetve rövid lejáratú hitelek (a likvid hitel kivételével) törlesztésével kapcsolatos kiadásokat, valamint az önkormányzat által felhalmozási vagy mőködési célra kibocsátott hosszú lejáratú kötvények bevál158

tásával kapcsolatos kiadásokat is. Fıkönyvi összefüggések: - finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzata T 497 K 7711,7712 - finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzat teljesítése T 7721,7722 K átvez. számlák - már nincs nettósítás! - év végi zárlati tételek T 7711,7712 K 496 T 494,495 K 7721,7722

159

9. SZÁMLAOSZTÁLY BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE A 9-es számlaosztály a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek költségvetésben jóváhagyott bevételi elıirányzatait és a végrehajtás során teljesített (befolyt) bevételeket tartalmazza, a költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelıen bevételi fajtánként és szakfeladatonként. 91. Intézményi mőködési bevételek A számlacsoport számláin kell elszámolni és kimutatni a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek rendeltetésszerő mőködésével, alaptevékenységenként meghatározott feladataival összefüggı bevételeket. 911. Közhatalmi bevételek A számlacsoport fıkönyvi számlákon csak az Önkormányzatot megilletı bevételek számolhatók el. Ilyen bevételek különösen: az igazgatási szolgáltatási díj, a bírságokból származó bevétel. Fıkönyvi összefüggések: - Bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint T 911 - funkcionális osztályozás szerint T 991 - követelés elıírása T 281 Bevételi elıirányzat teljesítési a bevétel befizetése - közgazdasági osztályozás szerint T 311, 321 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - a költségvetési szervet meg nem illetı összeg átfutó bevételként való - elszámolása T 321 - továbbutalás T 48282 - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

- év végi zárlati tételek

K 498,497 K 498,497 K 41331 K 9112 K 992 K 48282 K 321

T 5752 T 499 T 72 T 999

K 499 K 9112 K 599 K 992

T 9112 T 496

K 999 K 9111

912. Intézményi mőködéshez kapcsolódó egyéb bevételek Ezen a fıkönyvi számlán kell elszámolni az elhasználódott, selejtezett készletek bevételét, a szolgáltatásokból származó bevételeket, valamint azokat a bevételeket, amelyek valamilyen szakfeladatokhoz kapcsolódóan a teljesített kiadáshoz pótlólagos forrást jelentenek. Fıkönyvi összefüggések: - Bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint

T 9121

K 498,49 160

- funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása - bevételi teljesítés elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - év végi zárlati tételek

T 991,994 T 281

K 498,497 K 41331

T 311,321 T 999 T 4132

K 9122 K 992,995 K 282

T 5752 T 499 T 72,751 T 999 T 9122 T 496

K 499 K 9122 K 599 K 992,9951 K 999 K 9121

913. Intézmények egyéb sajátos bevételei Itt kell elszámolni a bérleti és lízingdíj, intézményi ellátási díj, az alkalmazottak térítésének bevételeit, ezen kívül a kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételeit, az alkalmazottak kártérítési és egyéb térítési bevételeit. - Bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása - bevételi teljesítés elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - év végi zárlati tételek

T 9131 T 991 T 282

K 498,497 K 498,497 K 41331

T 311,321 T 999 T 4132

K 9132 K 992,9951 K 282

T 5752 T 499 T 72,751 T 999 T 4132 T 9132 T 496

K 499 K 9132 K 599 K 992,9951 K 282 K 999 K 9131

914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei: Itt kell elszámolni azt a bevételt, amelyet a Hivatal és az önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek az államháztartáson belülre, illetve kívülre továbbszámláztak, az alábbiak szerint: szolgálati lakások főtési, víz, csatorna, szolgáltatás használati díjának arányos része, telefonköltség, valamint a továbbszámlázott egyéb mőködési költségek bevételei. Fıkönyvi összefüggések: - Bevételi elıirányzat könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása - bevételi teljesítés elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint

T 9141 T 991 T 283,284

K 498,497 K 498,497 K 41331

T 311,321

K 9142 161

- funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - év végi zárlati tételek

T 999 T 4132

K 992,9951 K 283,284

T 5752 T 499

K 499 K 9142 321 K 599 K 992,9951 K 282 K 999 K 9141

T 72,751 T 999 T 4132 T 9142 T 496

916. Kamatbevételek A költségvetési szerv ezen fıkönyvi számlán számolja el a bankbetétek utáni, és az egyéb kamatbevételeket. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 9161 T 991,9941

K 497 K 497

- Bevételi elıirányzat teljesítési a bevétel befizetése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 311, 321 T 999

K 9162, K 992,9951

T 9162 T 496

K 999 K 9161

- év végi zárlati tételek

919. Általános forgalmi adó bevételek,visszatérülések Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a mőködési és felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfavisszatérüléseket, a kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfa bevételét, az értékesített tárgyi eszközök és immateriális javak áfa bevételeit. Szintén itt kell kimutatni a számlahelyesbítések miatti áfa bevételeket. Fıkönyvi összefüggések: - elıirányzatok állományba vétele - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - áfa bevételek - kiszámlázott áfa bevételként való elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak kiszámlázott áfájának megfizetése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - adóhatóságtól áfa visszatérülés - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 9191 T 991,994

K 498,497 K 498

T 321 T 999

K 91923 K 992,9951

T 321 T 999

K 91924 K 992,9951

T 321 T 999

K 91921,91922 K 992,9951 162

- fordított adózásba tartozó tételek esetén az adott számlához tartozó áfa elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint

T 18122,18132K 499 18222,18232 561212 T 499 K 91925 - funkcionális osztályozás szerint T 72,751 K 599 T 999 K992,9951 - számlahelyesbítéssel összefüggı áfa-bevétel korrekciója (kizárólag tárgyévet követı korrekcióknál) - bevételi korrekció elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 91929 - funkcionális osztályozás szerint T 99 K 992,9951 92. Önkormányzatok sajátos mőködési bevételei 922. Helyi adók Ezekben a sorokban kell szerepeltetni a helyi adókról szóló, többször módosított 1990. C. törvény alapján a települési önkormányzat illetékességi területén bevezetett helyi adókból ( kommunális adó, idegenforgalmi adó, iparőzési adó), ideértve a megelızı év(ek)ben kivetett és a tárgyévben befolyt helyi adók összegét. Fentieken túlmenıen, ezen a fıkönyvi számlán kell kezelni a különbözı adónemekkel összefüggı pótlékokat és bírságokat is. Fıkönyvi összefüggések: A helyi adó beérkezése a bankszámlára: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése Adó-visszatérítések utalása: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 323 T 999 T 4132 T 9222 T 992

K 9222 K 992 K 281 K 323 K 999

923. Átengedett központi adók A központi költségvetés a személyi jövedelemadó meghatározott részét illetve a gépjármőadót, a termıföld bérbeadásából származó jövedelmet teljes egészében az önkormányzat részére átengedi. A számla ezen bevételek elszámolására szolgál. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 3228 T 999

K 9232 K 992

924. Különféle bírságok Ezeken a számlákon kell könyvelni a környezetvédelmi, természetvédelmi, a mőemlékvédelmi, és építésügyi bírságokból befolyt bevételeket. Fıkönyvi összefüggések: 163

környezetvédelmi bírság bevétel befizetése bankszámlára: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 3229 T 999

K 9242 K 992

egyéb bírság bevétel befizetése bankszámlára: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9242 K 992

925. Helyszíni és szabálysértési bírság Ezen a számlán kell elszámolni az önkormányzatot 100 % -ban megilletı helyszíni és szabálysértési bírságot. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése, bírság befizetése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 311, 321 T 999

K 9252 K 992

926. Talajterhelési díj Ezen a bevételi számlán kell elszámolni a talajterhelési díj bevételét. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése, díj befizetése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 3236 T 999

K 9262 K 992

929. Egyéb sajátos folyó bevételek Az Önkormányzati lakások lakbérbevételét, az egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevételeket, beruházással összefüggésben bérbe adott területeket, helyiségek bérleti díját kell itt kimutatni. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 311, 321 T 999

K 9292 K 992

93. Felhalmozási és tıkejellegő bevételek A számlacsoport a költségvetési szerv tulajdonában, használatában, kezelésében levı immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésébıl, pénzügyi befektetéseibıl származó bevétel elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. 931.Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése Az önkormányzat által értékesített épületek, építmények, földterületek, gépek, berendezések, jármővek, immateriális javak értékesítésébıl származó bevételeket kell elszámolni ezen számlákon. Fıkönyvi összefüggések: bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint: - funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása

T 9311 T 991,994 T 282

K498,49 K 992 K 41331 164

bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - eszköz értékesítés nyereséggel - közgazdasági osztályozás szerint könyv szerinti értéken

- közgazdasági osztályozás szerint könyv szerinti értéken

- funkcionális osztályozás szerint - eszköz értékesítés veszteséggel - közgazdasági osztályozás szerint tényleges bevétel

- funkcionális osztályozás szerint - bruttó érték kivezetés - értékcsökkenés kivezetés - értékesítés veszteségének átvezetése (nyilvántartási érték – eladási ár) - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - év végi zárlati tételek

T 321 T 999

K 9312 K 992

T 321

K931211 931221 931231 931241 931251 931261 T 321 K 931212 931222 931232 931242 931252 931262 T 999 K 992,9951 T 321

K 931211 931221 931231 931241 931251 931261 T 999 K 992,9951 T 4132 K 11-14 áll.számlák T 11-14 K 4132 ért.csökk.számlák T 41238 T 4132

K 4132 K 282

T 5752 T 499 T 72,751 T 999 T 9312 T 496

K 499 K 9312 K 599 K 992,995 K 999 K 9311

932. Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tıke bevételei Az önkormányzati tulajdonú lakás, lakótelek, egyéb helyiség, vadászati jog, egyéb vagyoni értékő jog értékesítésébıl, egyéb önkormányzati vagyon bérbeadásából származó bevételeket kell itt kimutatni. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9322 K 992

165

933. Pénzügyi befektetések bevételei Részvények, üzletrészek, államkötvények, értékesítésének bevételei, a kapott osztalék és hozamokat kell a számlán kimutatni. bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása - bevételi elıirányzat teljesítése, a bevétel jóváírása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - befektetett pénzügyi eszközök értékesítés nyereséggel - közgazdasági osztályozás szerint könyv szerinti értéken

- közgazdasági osztályozás szerint az értékesítés során elért többletbevétel

- funkcionális osztályozás szerint - befektetett pénzügyi eszközök értékesítése veszteséggel - közgazdasági osztályozás szerint tényleges bevétel

- funkcionális osztályozás szerint - befektetett pénzügyi eszköz kivezetése - értékesítés veszteségek átvezetése (nyilvántartási érték – eladási ár) - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint év végi zárlati tételek bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 9331 T 991, 994 T 287923

K498,497 K 498,497 K 41331

T 321 T 999

K 9312 K 992,9951

T 321

K 933221 933231 933241 933251 933261

T 321

K 933222 933232 933242 933252 933262 K 992,9951

T 999 T 321

T 999 T 4132

K 933221 933231 933241 933251 933261 K 992,9951 K 17

T 41238 T 4132

K 4122 K 287923

T 5752 T 499 T 72,751 T 999 T 9332 T 496

K 499 K 9332 K 599 K 992,9951 K 999 K 9311

T 321 T 999

K 9312 K 992

935. Üzemeltetésbıl, koncesszióból származó bevétel Az önkormányzat tulajdonú eszközök, üzemeltetésre, kezelésre, koncesszióba, vagyonkezelésbe adásából származó bevételeket ezen a számlán kell számolni. 166

bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdaság osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés elıírása - bevételi elıirányzat teljesítése, a bevétel jóváírása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - követelés kivezetése - követelés elengedése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - év végi zárlati tételek

T 9351 T 991 T 282

K 497 K 497 K 41331

T 321 T 999 T 4132

K 9352 K 992 K 282

T 5752 T 499 T 72,751 T 999 T 9412 T 496

K 499 K 9352 K 599 K 992,9951 K 999 K 9351

94. Központi költségvetésbıl kapott költségvetési támogatás 941. Irányító, felügyeleti szervtıl kapott támogatás Ezen fıkönyvi számlát az Önkormányzat fenntartásában és mőködtetésében álló, oktatási nevelési, önállóan mőködı költségvetési szervek használják. bevételi elıirányzat könyvelése: - közgazdasági osztályozás szerint T 9411 K498, K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 991 K498, K 497 bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - év végi zárlati tételek

T 321 T 999 T 9412 T 496

K 9412 K 992 K 999 K 9411

942. Önkormányzatok normatív hozzájárulása Az Önkormányzat a kötelezı és nem kötelezı feladatainak ellátásához feladat, illetve teljesítménymutató alapján hozzájárulásban részesül, amelynek teljesítését kell ezen a számlán kimutatni. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - az önkormányzatot megilletı rész - bankszámlák közötti átvezetés

- funkcionális osztályozás szerint

T 3228 T 3942 T 321

K 9422 K 3228 K 3942

T 999

K 992

943. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások A költségvetési törvényben meghatározott támogatásokat kell itt elszámolni. 167

Ide tartoznak az egyes közoktatási feladatokhoz juttatott kiegészítı támogatások, a pedagógus szakvizsga és továbbképzés, a tanulói tankönyv vásárlásának támogatása, a körzeti, térségi feladatok támogatása. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9432 K 992

944. Központosított elıirányzatok A számlacsoportban kell elszámolni a lakossági közmőfejlesztési támogatást, a víz – és csatornaszolgáltatás támogatását, a települési kisebbségi önkormányzatok támogatását, könyvtári, közmővelıdési támogatást, útjavítást, útfelújítás támogatását. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9442 K 992

945. Mőködésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítı támogatása Ezen a fıkönyvi számlán az önhibájukon kívül hátrányos helyzetbe került vagy tartósan fizetésképtelen helyi önkormányzatok támogatásának összegét kell kimutatni. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9452 K 992

946. Címzett-és céltámogatások Ezen a fıkönyvi számlán kell elszámolni a többször módosított 1992. évi LXXXIX. törvény alapján kapott cél-és címzett támogatásokat. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9462 K 992

947. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása Ezen a fıkönyvi számlán kell kimutatni a területi kiegyenlítést szolgáló fejlesztési célú támogatást, a céljellegő decentralizált és egyéb központi támogatásokat. Fıkönyvi összefüggések: Bevételi elıirányzat teljesítése: - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9472 K 992

98. Pénzforgalom nélküli bevételek 981. Elızı évi elıirányzat- pénzmaradvány igénybevétele 168

Az elızı évi gazdálkodás eredményeként megállapított pénzmaradványt tartalékként kell kezelni. Igénybevétele a Képviselı-testület döntésétıl függıen használható fel: jutalmazás céljára, dologi kiadások fedezetére, tárgyi eszköz beszerzésre, felújításra, joghatalommal igénybevett állami támogatás visszautalására. Fıkönyvi összefüggések: - bevételi elıirányzat könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 9811 T 991

K 497 K 497

- pénzmaradvány igénybevétele - közgazdasági osztályozás szerint - befizetési kötelezettséghez - gazdálkodáshoz - funkcionális osztályozás szerint

T 4214 T 4212 T 999

K 9812 K 9812 K 992

99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása A számlacsoport a bevételi elıirányzatok és azok teljesítésének tevékenységenkénti (szakfeladatonkénti) elszámolására szolgál, hasonlóan a 7. számlaosztályhoz. Ebben a számlacsoportban kell a bevételeket funkcionális osztályozás szerint kimutatni. 991. Alaptevékenység költségvetési bevételi elıirányzata A számlán belül tovább kell még bontani: 9911. Alaptevékenységek költségvetési bevételi elıirányzata, 9912. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési, bevételi elıirányzata. 992. Alaptevékenység költségvetési bevételi elıirányzatának teljesítése A számlán belül tovább kell még bontani: 9921. Alaptevékenységek költségvetési bevételi teljesítése, 9922. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési, bevételi teljesítése. A számlák arra szolgálnak, hogy a funkcionális osztályozás szerint mind a jóváhagyott elıirányzatokat, mind azok teljesítését itt mutassa ki a költségvetési szerv, függetlenül attól, hogy azok melyik számlaosztályban kerültek – közgazdasági osztályozás szerint – elszámolásra. Fıkönyvi összefüggések: - bevételi elıirányzat - bevételi elıirányzat teljesítése

- év végi zárlati tételek

T 991 T 199,279 439,459 479,999

K 497,498 K 992

T 992 T 496

K 494 K 991

997. Finanszírozási mőveletek bevételi elıirányzata és elıirányzatának teljesítése A finanszírozási mőveletek bevételei között finanszírozási szakfeladaton kell kimutatni a költségvetési hiányfinanszírozására: a felhalmozási, mőködési célú hosszú lejáratú hitelfelvétel bevételeit, illetve rövid lejáratú hitelfelvétel bevételeit ( a likvid hitel igénybevétele kivételével), valamint a hosszú lejáratú kötvény kibocsátással kapcsolatos bevételeket, továbbá a költségvetési 169

többlet évközi hasznosítása céljából vásártolt befektetési célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapirok eladásakor, illetve beváltásakor elszámolt bevételeket. Fıkönyvi összefüggések: - bevételi elıirányzat - bevételi elıirányzat teljesítése - év végi zárlati tételek

T 99711 99712 T átvezetési számlák T 99721 99722 T 496

K 497 K 99721 99722 K 494,495 K 99711 9912

999. Bevételek átvezetési számla Ez a számla egy technikai számla a bevételek funkcionális osztályozás szerinti könyvelésnél a 992,995,996 fıkönyvi számlák ellenszámlája. A bevételekkel kapcsolatos könyvviteli elszámolás Eredeti elıirányzat felvezetése közgazdasági osztályozás szerint - közhatalmi tevékenység bevételei - intézmény egyéb sajátos bevételei - továbbszámlázott kiadások bevételei - kamatbevételek - tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének elıirányzat - pénzügyi befektetések bevételei - általános forgalmi adók - funkcionális osztályozás szerint

T 911 T 9131 T 91421 T 9161 T 9311 T 9331 T 9192 T 991

K 497 K 497 K 497 K 497 K 497 K 497 K 497 K 497

A jóváhagyott elıirányzat - maradvány összegével a bevételi és kiadási elıirányzat növekedésének könyvelése bevételi elıirányzat növelésének elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 9811 T 991

K 497 K 497

- kiadási elıirányzat növelésének elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 497 T 497

K 1-5 K 71

Többletbevétel miatti elıirányzat növekedés könyvelése - bevételi elıirányzat növekedés elszámolás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 911 T 991

K 497 K 497

- kiadási elıirányzat növekedés elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 497 T 497

K 1-5 K 71

170

Bevételi elıirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint - áfa nélkül (számlakivonat alapján)

T 311, 321

funkcionális osztályozás szerint

T 999

Helyi adó beérkezése bankszámlára - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 323 T 999

K 9222 K 992

- Bankszámlák közötti átvezetés

T 3228 T 3942 T 321

K 9232 K 3228 K 3942

- Nettó finanszírozási különbözet pénzforgalom nélküli bevételként elszámolt átengedett adó - Funkcionális osztályozás szerint

T 499 T 999

K 9232 K 992

Különféle bírságok - közgazdasági osztályozás szerint

T 321

- funkcionális osztályozás szerint

T 999

K 9242, K 9252 K 992

Önkormányzat normatív állami hozzájárulása

T 3228 T 3942 T 321

K 9422 K 3228 K 3942

Átengedett központi adók - Állami hozzájárulás számlára utalt fin.

K 9112 K 9122 K 9132 K 9142 K 9162 K 9192 K 9312 K 9332 K 992, 995

Nettó finanszírozási különbözet pénzforgalom nélküli bevételként elszámolt állami támogatás T 499 K 9422 - funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 Központosított elıirányzatok - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint Pénzmaradvány igénybevétele - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 321 T 999

K 9442 K 992

T 4214 T 4212 T 999

K 9812 K 9812 K 992

Bevételek év végi elszámolása 171

- alaptevékenység körébe tartozó bevétel elszámolása

T 992

K 426

0. SZÁMLAOSZTÁLY NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK A 0. számlaosztály a követelések, kötelezettségek nyilvántartási és azok ellenszámláit tartalmazza. A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összevontan egyenleget nem mutathatnak. A Hivatal a számítógépes rendszerben használja a 0. számlaosztály megfelelı számláit - technikai jelleggel. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni. 01. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 011. Bérbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 012. Letétbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 013. Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája 02. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 021. Bérbe vett készletek nyilvántartási számlája 022. Letétbe vett készletek nyilvántartási számlája 023. Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája A számlát a 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan vezetni. Fıkönyvi összefüggések: Követelések állományba vétele T 03 K 093 Rendezése T 093 K 03 04. Kötelezettségek nyilvántartása A számlát a 094. Kötelezettségek nyilvántartási számlával szemben kell megnyitni és folyamatosan vezetni. Fıkönyvi összefüggések: Kötelezettségek keletkezése Rendezése

T 04 T 094

K 094 K 04

07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája A számlát az Ámr.134. §-ának (4)-(6) bekezdésében foglaltak figyelembe vételével kell vezetni. A gazdasági mőveletek, események hatását az analitikus nyilvántartásokból készített összesített bizonylat alapján kell könyvelni, a tárgynegyedévet követı hónap 15. napjáig. Alkalmazandó fıkönyvi számlák 071 Felhalmozási kiadások kötelezettségvállalás állománya 072 Támogatás értékő kiadások, pénzeszközátadások, kötelezettségvállalás állománya. 0743 Hosszúlejáratú kötelezettségek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalás állománya 0745 Rövid lejáratú hitelek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalás állománya 075 Mőködési kiadások kötelezettségvállalás állománya 172

Fıkönyvi összefüggések: - kötelezettségvállalás keletkezése - kötelezettségvállalás teljesítése

T 07 T 097

K097 K07

173

ÖSSZESÍTİ KIMUTATÁSOK, FELADÁSOK KÉSZÍTÉSÉNEK RENDJE 1. Összesítı bizonylat tartalma: Azonos jogcímen teljesített bevételek és kiadások esetében a bizonylatok adatait összesíteni kell. A fıkönyvi könyvelés alapját ebben az esetben un. összesítı bizonylat képezi. Az összesítı bizonylatnak tartalmaznia kell a következıket: a) az intézmény nevét b) „Összesítı bizonylat” megnevezést, c) az összesítésre kerülı bizonylat azonosító számát (sorozat-, vagy sorszámát), d) az összesítésre kerülı bizonylat keltét, e) az összesítésre kerülı bizonylaton szereplı összeget, f) az összesítı bizonylat készítésének idıpontját, g) az összesítı bizonylatot készítı aláírását, h) az összesítı bizonylatot érvényesítı aláírását, i) a könyvelés keltét, j) a könyvelı aláírását. Összesítı bizonylat alkalmazására kerülhet sor pl. térítési díjakról, helypénzekrıl, rendezvényeken beszedett díjakról kiállított számlák esetében, vagy több személy részére azonos jogcímen teljesített kiadások alkalmával (pl. segélyek). 2. A feladások készítésének rendje: Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítı bizonylatok (feladások) elkészítésének határideje minden tárgynegyedévet követı hónap 10-e. A következı esetekben készül feladás: a) követelések állományváltozása, b) készletek állományváltozása, c) kötelezettségek állományváltozása. A feladási bizonylatnak tartalmaznia kell: a) idıszak eleji nyitó állomány összegét (+), b) a tárgyidıszak állománynövekedésének összegét (+), c) a tárgyidıszak állománycsökkenésének összegét (-), d) a tárgyidıszak záró-állományának összegét (±), e) az idıszak eleji nyitó- és záró állomány különbözetét. A fıkönyvi könyvelés, analitikus nyilvántartás és a feladás adatainak egyeztetését negyedévente, de legkésıbb az idıközi mérlegjelentést megelızıen, illetve a mérleggel lezárt évet követı év február 15. napjáig kell elvégezni. Az adatok egyeztetéséért a Pénzügyi- és Számviteli Iroda vezetıje együttesen felelıs. II. Számlakeret-tükör Az éppen használt fıkönyvi számlák nyilvántartását nevezzük számlakeret-tükörnek. A számlakerettükör aktuális nyilvántartását legalább havonta ellenırizni kell, s ha módosulás volt, akkor az érvényben lévı számlakeret-tükröt kell e fejezethez mellékletként csatolni. 174

Amennyiben egy számla további bontásra kerülne, s annak elnevezésébıl nem derül ki egyértelmően a tartalma, akkor a számlakeret-tükör alfejezet címeként a tartalmi leírást rögzíteni kell. E feladat ellátásáért a Számviteli Rend kialakításáért és karbantartásáért is felelıs személyek tartoznak felelısséggel. A könyvelés rendjének kialakítása és karbantartása feladat ellátásáért felelısökrıl A könyvelés rendjének kialakítása és karbantartása feladat ellátásáért a Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek tekintetében a Hivatal Pénzügyi- és Számviteli irodájának vezetıje felelıs. Tevékenységét a jegyzı iránymutatása alapján kell végeznie, és munkája során igénybe veheti a többi pénzügyi igazgatásban dolgozó személy segítségét. A könyvelés rendjének kialakítása és a karbantartási feladat folyamatos odafigyelést és naprakész ismereteket igényel. Azért, hogy az a gazdálkodás minden területén az érvényes jogszabályok és a belsı szabályozás szerint mőködjék, külön felelısség terheli a fent megnevezett személyt. A Polgármesteri Hivatal és az önállóan mőködı helyi költségvetési szervek számlakeretét a Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága által rendelkezésre bocsátott 2011. évi TATIGAZD könyvelési program, fıkönyvi számlák adatbázisából kell elkészíteni oly módon, hogy a hivatal által használt számlákat a törzsadattárból ki kell jelölni, valamint a Gordius Integrált Pénzügyi rendszer törzsadataiban számlaszámonként fel kell vinni. A Magyar Államkincstár Budapesti és Pest megyei Igazgatósága által elkészített, 2011. évi TATIGAZD nevezető könyvelési program, valamint a Gordius Pénzügyi Rendszer fıkönyvi számláinak összhangban kell állnia a többször módosított 292/2009.(XII.19.) Kormány rendelet (a továbbiakban: Áhszr.) elıírásaival. Az így testre szabott számlatükör alapjául kell, hogy szolgáljon egyrészt a hivatal számlarendének és számviteli politikájának elkészítéséhez másrészt, pedig biztosítania kell a hivatalnál történı gazdasági események fıkönyvi könyvelésben történı jogszabály által elıírt rögzítését. Mellékelten csatolva a TATIGAZD könyvelési rendszerbıl kinyomtatott és a Hivatal által használt kijelölt fıkönyvi számlatükör.

175

Útmutató a számlatükör összeállításához Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló, módosított 292/2009. (XII.19.) Kormányrendelet 9. sz. mellékletben található „A számlaosztályok tartalmára vonatkozó elıírások” 1/k. pontja szerint „A helyi önkormányzatoknak a nyilvántartásaikat úgy kell megszervezniük - a fıkönyvi számlák további bontásával, vagy részletezı, analitikus nyilvántartás vezetésével -, hogy abból kitőnjön a - törzsvagyon (ezen belül a forgalomképtelen, illetve korlátozottan forgalomképes), - nem törzsvagyon. részét képezı eszközök értéke.” 8. számú melléklet SZÁMLATÜKÖR 1. Számlaosztály BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. IMMATERIÁLIS JAVAK 111. Immateriális javak aktivált állományának értéke 1111. Alapítás-átszervezés állományának aktivált értéke 11112. Korlátozottan forgalomképes alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 11113. Forgalomképes alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 1112. Kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 11122. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 11123. Forgalomképes kísérleti fejlesztés állományának aktivált értéke 1113. Vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 11132. Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 11133. Forgalomképes vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 1114. Szellemi termékek aktivált állományának értéke 11142. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek aktivált állományának értéke 11143. Forgalomképes szellemi termékek állományának aktivált értéke 1119. Teljesen (0-ig) leírt immateriális javak aktivált állományának értéke 11191. Teljesen (0-ig) leírt alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 111912. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 111913. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke 11192. Teljesen (0-ig) leírt kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 111922. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 111923. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke 11193. Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 111932. Teljesen 0-ig leírt korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 111933. Teljesen 0-ig leírt forgalomképes vagyoni értékő jogok aktivált állományának értéke 11194. Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek aktivált állományának értéke

176

111942. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes szellemi termékek aktivált állományának értéke 111943. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes szellemi termékek állományának aktivált értéke 112. Immateriális javak értékcsökkenése 1121. Alapítás-átszervezés értékcsökkenése 11211. Alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése 112112. Korlátozottan forgalomképes alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése 112113. Forgalomképes alapítás-átszervezés terv szerinti értékcsökkenése 1122. Kísérleti fejlesztés értékcsökkenése 11221. Kísérleti fejlesztés terv szerinti értékcsökkenése 112212. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés terv szerinti értékcsökkenése 112213. Forgalomképes kísérleti fejlesztés terv szerinti értékcsökkenése 11222. Kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenése 112222. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenése 112223. Forgalomképes kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenése 11223.Kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112232. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112233. Forgalomképes kísérleti fejlesztés terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1123. 11231. 112312. 112313.

Vagyoni értékő jogok értékcsökkenése Vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése Forgalomképes vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése

11232. Vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 112322. Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 112323. Forgalomképes vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 11233. Vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112332. Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112333. Forgalomképes vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1124. Szellemi termékek értékcsökkenése 11241. Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 112412. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 112413. Forgalomképes szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 11242. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 112422. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 112423. Forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése 11243. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112432. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112433. Forgalomképes szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

177

1127. Immateriális javak folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 11272. Immateriális javak folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 112722. Korlátozottan forgalomképes immateriális javak folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 112723. Forgalomképes immateriális javak folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 11273. Immateriális javak folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112732. Korlátozottan forgalomképes immateriális javak folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 112733. Forgalomképes immateriális javak folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 113. 1131. 1132. 1133. 1134.

Immateriális javak vásárlása Alapítás-átszervezés vásárlása Kísérleti fejlesztés vásárlása Vagyoni értékő jogok vásárlása Szellemi termékek vásárlása

115. 1151. 1152. 1153. 1154.

Immateriális javak vásárlásának elıirányzata Alapítás-átszervezés vásárlásának elıirányzata Kísérleti fejlesztés vásárlásának elıirányzata Vagyoni értékő jogok vásárlásának elıirányzata Szellemi termékek vásárlásának elıirányzata

117. Immateriális javak folyamatban lévı beruházásai 1171. Alapítás-átszervezés folyamatban lévı beruházásának állománya 11711. Alapítás-átszervezés idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117112. Korlátozottan forgalomképes alapítás-átszervezés idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117113. Forgalomképes alapítás-átszervezés saját kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 11712. Alapítás-átszervezés saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117122. Korlátozottan forgalomképes alapítás-átszervezés saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117123. Forgalomképes alapítás-átszervezés kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 1172. Kísérleti fejlesztés folyamatban lévı beruházásának állománya 11721. Kísérleti fejlesztés idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117212. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117213. Forgalomképes kísérleti fejlesztés idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 11722. Kísérleti fejlesztés saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 178

117222. Korlátozottan forgalomképes kísérleti fejlesztés saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117223. Forgalomképes kísérleti fejlesztés saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 1173. Vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 11732. Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 11733. Forgalomképes vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 1174. Szellemi termékek folyamatban lévı beruházásának állománya 11741. Szellemi termékek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117412. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117413. Forgalomképes szellemi termékek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 11742. Szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117422. Korlátozottan forgalomképes szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 117423. Forgalomképes szellemi termékek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának állománya 118. Immateriális javak beruházására adott elılegek állománya 1181. Immateriális javak beruházására adott elılegek állománya 11811. Alapítás-átszervezés beruházására adott elılegek állománya 11812. Kísérleti fejlesztés beruházására adott elılegek állománya 11813. Vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek állománya 11814. Szellemi termékek beruházására adott elılegek állománya 1182. Immateriális javak beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 11821. Alapítás-átszervezés beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 118211. Alapítás-átszervezés beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 118212. Alapítás-átszervezés beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 118213. Alapítás-átszervezés beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 11822. Kísérleti fejlesztés beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 118221. Kísérleti fejlesztés beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 118222. Kísérleti fejlesztés beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 118223. Kísérleti fejlesztés beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 11823. Vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 118231. Vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 118232. Vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 118233. Vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 11824. Szellemi termékek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 118241. Szellemi termékek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 118242. Szellemi termékek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 118243. Szellemi termékek beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 119. 1193.

Immateriális javak értékhelyesbítése Forgalomképes vagyoni értékő jogok értékhelyesbítése 179

1194.

Forgalomképes szellemi termékek értékhelyesbítése

12.

INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŐ JOGOK

121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1211. Földterületek aktivált állománya 12111. Forgalomképtelen földterületek aktivált állománya 12112. Korlátozottan forgalomképes földterületek aktivált állománya 12113. Forgalomképes földterületek aktivált állománya 1212. Telkek aktivált állománya 12121. Forgalomképtelen telkek aktivált állománya 12122. Korlátozottan forgalomképes telkek aktivált állománya 12123. Forgalomképes telkek aktivált állománya 1213. Épületek aktivált állománya 12131. Egyéb épületek aktivált állománya 121311. Forgalomképtelen egyéb épületek aktivált állománya 121312. Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 121313. Forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 12132. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 121321. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 121322. Korlátozottan forgalomképes, értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 121323. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1214. Egyéb építmények aktivált állománya 12141. Ültetvények aktivált állománya 121412. Korlátozottan forgalomképes ültetvények aktivált állománya 121413.Forgalomképes ültetvények aktivált állománya 12142. Erdık aktivált állománya 121421. Forgalomképtelen erdık aktivált állománya 121422. Korlátozottan forgalomképes erdık aktivált állománya 121423. Forgalomképes erdık aktivált állománya 12143. Halastó aktivált állománya 121432. Korlátozottan forgalomképes halastó aktivált állománya 121433. Forgalomképes halastó aktivált állománya 12144. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 121441. Forgalomképtelen értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 121442. Korlátozottan forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 121443. Forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 12149. Különféle egyéb építmények aktivált állománya 121491. Forgalomképtelen különféle egyéb építmények aktivált állománya 180

121492. Korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 121493. Forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 1215. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 12151. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 12152. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állományának 12153. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1219. Teljesen (0-ig) leírt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 12191. Teljesen (0-ig) leírt földterület aktivált állománya 121911. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen földterületek aktivált állománya 121912. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes földterületek aktivált állománya 121913. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes földterületek aktivált állománya 12192. Teljesen (0-ig) leírt telkek aktivált állománya 121921. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen telkek aktivált állománya 121922. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes telkek aktivált állománya 121923. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes telkek aktivált állománya 12193. Teljesen (0-ig) leírt épületek aktivált állománya 121931. Teljesen (0-ig) leírt egyéb épületek aktivált állománya 1219311. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen egyéb épületek aktivált állománya 1219312. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 1219313. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 121932. Teljesen (0-ig) leírt értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1219321. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1219322. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1219323. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 12194. Teljesen (0-ig) leírt egyéb építmények aktivált állománya 121941. Teljesen (0-ig) leírt ültetvények aktivált állománya 1219412. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes ültetvények aktivált állománya 1219413. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes ültetvények aktivált állománya 121942. Teljesen (0-ig) leírt erdık aktivált állománya 1219421. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen erdık aktivált állománya 1219422. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes erdık aktivált állománya 1219423. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes erdık aktivált állománya 121943. Teljesen (0-ig) leírt halastó aktivált állománya 1219432. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes halastó aktivált állománya 1219433. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes halastó aktivált állománya

181

121944. Teljesen (0-ig) leírt értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1219441. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1219442. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1219443. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 121949. Teljesen (0-ig) leírt különféle egyéb építmények aktivált állománya 1219491. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen különféle egyéb építmények aktivált állománya 1219492. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 1219493. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 12195. Teljesen (0-ig) leírt ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 121951. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 121952. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 121953. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 1221. Földterületek értékcsökkenése 12211. Földterületek terv szerinti értékcsökkenése 122111. Forgalomképtelen földterületek terv szerinti értékcsökkenése 122112. Korlátozottan forgalomképes földterületek terv szerinti értékcsökkenése 122113. Forgalomképes földterületek terv szerinti értékcsökkenése 12212. Földterületek terven felüli értékcsökkenése 122121. Forgalomképtelen földterületek terven felüli értékcsökkenése 122122. Korlátozottan forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenése 122123. Forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenése 12213. Földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122131. Forgalomképtelen földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122132. Korlátozottan forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122133. Forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1222. Telkek értékcsökkenése 12221. Telkek terv szerinti értékcsökkenése 122211. Forgalomképtelen telkek terv szerinti értékcsökkenése 122212. Korlátozottan forgalomképes telkek terv szerinti értékcsökkenése 122213. Forgalomképes telkek terv szerinti értékcsökkenése 12222. Telkek terven felüli értékcsökkenése 122221. Forgalomképtelen telkek terven felüli értékcsökkenése 182

122222. Korlátozottan forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenése 122223. Forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenése 12223. Telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122231. Forgalomképtelen telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122232. Korlátozottan forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122233. Forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223. Épületek értékcsökkenése 12231. Épületek terv szerinti értékcsökkenése 122311. Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223111. Forgalomképtelen egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223112. Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223113. Forgalomképes egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 122312. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223121. Forgalomképtelen, értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223122. Korlátozottan forgalomképes, értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 1223123. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 12232. Épületek terven felüli értékcsökkenése 122321. Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 1223211. Forgalomképtelen egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 1223212. Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 1223213. Forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 122322. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 1223221. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 1223222. Korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épültek terven felüli értékcsökkenése 1223223. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 12233. Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122331. Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223311. Forgalomképtelen egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223312. Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223313. Forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122332. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 1223321. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223322. Korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1223323. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

183

1224. Egyéb építmények értékcsökkenése 12241. Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 122411. Ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 1224112. Korlátozottan forgalomképes ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 1224113. Forgalomképes ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 122413. Halastó terv szerinti értékcsökkenése 1224132. Korlátozottan forgalomképes halastó terv szerinti értékcsökkenése 1224133. Forgalomképes halastó terv szerinti értékcsökkenése 122414. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224141. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224142. Korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224143. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 122419. Különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224191. Forgalomképtelen különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1224192. Korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsök- kenése 1224193. Forgalomképes különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 12242. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 122421. Ültetvények terven felüli értékcsökkenése 1224212. Korlátozottan forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenése 1224213. Forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenése 122422. Erdık terven felüli értékcsökkenése 1224221. Forgalomképtelen erdık terven felüli értékcsökkenése 1224222. Korlátozottan forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenése 1224223. Forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenése 122423. Halastó terven felüli értékcsökkenése 1224232. Korlátozottan forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenése 1224233. Forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenése 122424. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 1224241. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 1224242. Korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 1224243. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 122429. Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1224291. Forgalomképtelen különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1224292. Korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1224293. Forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése

184

12243. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122431. Ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224312. Korlátozottan forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224313. Forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122432. Erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224321. Forgalomképtelen erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224322. Korlátozottan forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224323. Forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122433. Halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224332. Korlátozottan forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224333. Forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122434. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224341. Forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224342. Korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224343. Forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122439. Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224391. Forgalomképtelen különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224392. Korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1224393. Forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1225. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 12251. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 122511. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 122512. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 122513. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 12252. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 122521. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 122522. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 122523. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 12253. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

185

122531. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122532. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 122533. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 12271. Földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122712. Földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227121. Forgalomképtelen földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227122. Korlátozottan forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227123. Forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházásnak (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 122713. Földterületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 1227131. Forgalomképtelen földterületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227132. Korlátozottan forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227133. Forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12272. Telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122722. Telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227221. Forgalomképtelen telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227222. Korlátozottan forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227223. Forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 122723. Telkek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227231. Forgalomképtelen telkek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227232. Korlátozottan forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227233. Forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12273. Épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 186

122732. Épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227321. Forgalomképtelen épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227322. Korlátozottan forgalomképes épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227323. Forgalomképes épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 122733. Épületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227331. Forgalomképtelen épületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227332. Korlátozottan forgalomképes épületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227333. Forgalomképes épületek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12274. Egyéb építmények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122742. Egyéb építmények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227421. Ültetvények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227422. Erdık folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227423. Halastó folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227424. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 1227429. Különféle egyéb építmények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) terven felüli értékcsökkenése 122743. Egyéb építmények folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227431. Ültetvények folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 1227432. Erdık folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227433. Halastó folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227434. Értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1227439. Különféle egyéb építmények folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 12275. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 122752. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenése 122753. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlása, létesítése 187

1231. Földterületek vásárlása 1232. Telkek vásárlása 1233. Épületek vásárlása, létesítése 1234. Egyéb építmények vásárlása, létesítése 1235. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlása 124. Ingatlanok felújítása 1243. Épületek felújítása 1244. Egyéb építmények felújítása 125. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlásának, létesítésének elıirányzata 1251. Földterületek vásárlásának elıirányzata 1252. Telkek vásárlásának elıirányzata 1253. Épületek vásárlásának, létesítésének elıirányzata 1254. Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének elıirányzata 1255. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlásának elıirányzata 126. Ingatlanok felújításának elıirányzata 1263. Épületek felújításának elıirányzata 1264. Egyéb építmények felújításának elıirányzata 127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban levı beruházása 1271. Földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12711. Forgalomképtelen földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12712. Korlátozottan forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12713. Forgalomképes földterületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1272.

Telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya

12721. Forgalomképtelen telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12722. Korlátozottan forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12723. Forgalomképes telkek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1273.

Épületek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya

12731. Épületek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127311. Forgalomképtelen épületek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127312. Korlátozottan forgalomképes épületek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127313. Forgalomképes épületek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12732. Épületek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127321. Forgalomképtelen épületek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 188

127322. Korlátozottan forgalomképes épületek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127323. Forgalomképes épületek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1274. Egyéb építmények folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12741. Egyéb építmények idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127411. Forgalomképtelen egyéb építmények idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127412. Korlátozottan forgalomképes egyéb építmények idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127413. Forgalomképes egyéb építmények idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 12742. Egyéb építmények saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127421. Forgalomképtelen egyéb építmények saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127422. Korlátozottan forgalomképes egyéb építmények saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 127423. Forgalomképes egyéb építmények saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1275. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 12751. Forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 12752. Korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 12753. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 1279. Kis értékő – éven belül amortizálandó – új ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok folyamatban lévı beruházásának állománya 128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek 1281. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek állománya 12811. Földterületek beruházására adott elılegek állománya 128111. Földterületek beruházására adott egyenes adózás alá tartozó elılegek állománya 128112. Földterületek beruházására adott fordított adózás alá tartozó elılegek állománya 12812. Telkek beruházására adott elılegek állománya 128121. Telkek beruházására adott egyenes adózás alá tartozó elılegek állománya 128122. Telkek beruházására adott fordított adózás alá tartozó elılegek állománya 12813. Épületek beruházására adott elılegek állománya 189

128131. Épületek beruházására adott egyenes adózás alá tartozó elılegek állománya 128132. Épületek beruházására adott fordított adózás alá tartozó elılegek állománya 12814. Egyéb építmények beruházására adott elılegek állománya 128141. Egyéb építmények beruházására adott egyenes adózás alá tartozó elılegek állománya 128142. Egyéb építmények beruházására adott fordított adózás alá tartozó elılegek állománya 12815. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek állománya 128151. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott egyenes adózás alá tartozó elılegek állománya 128152. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott fordított adózás alá tartozó elılegek állománya 1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 12821. Földterületek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 128211. Földterületek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 128212. Földterületek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 128213. Földterületek beruházására adott elılegek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 12822. Telkek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 128221. Telkek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 128222. Telkek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 128223. Telkek beruházására adott elılegek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 12823. Épületek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 128231. Épületek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 128232. Épületek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 128233. Épületek beruházására adott elılegek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 12824. Egyéb építmények beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 128241. Egyéb építmények beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 128242. Egyéb építmények beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 128243. Egyéb építmények beruházására adott elılegek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 12825. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 128251. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 128252. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 128253. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 129. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékhelyesbítése (csak forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok esetében) 1291. Forgalomképes földterületek értékhelyesbítése 1292. Forgalomképes telkek értékhelyesbítése 1293. Forgalomképes épületek értékhelyesbítése 190

1294. Forgalomképes egyéb építmények értékhelyesbítése 1295. Forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékhelyesbítése 13. GÉPEK, BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK ÉS JÁRMŐVEK 131. GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK 1311. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 13111. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 131112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 131113. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 13112. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 131121. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 131122. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 131123. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 13113. Képzımővészeti alkotások állománya 131131. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások aktivált állománya 131132. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások aktivált állománya 131133. Forgalomképes képzımővészeti alkotások aktivált állománya 13114. Hangszerek állománya 131141. Forgalomképtelen hangszerek aktivált állománya 131142. Korlátozottan forgalomképes hangszerek aktivált állománya 131143. Forgalomképes hangszerek aktivált állománya 13115. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök értéke 131151. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök aktivált állománya 131152. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök aktivált állománya 131153. Forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök aktivált állománya 13119. Teljesen (0-ig) leírt gépek, berendezések és felszerelések állománya 131191. Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 1311912. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes ügyviteli- és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 1311913. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes ügyviteli – és számítástechnikai eszközök aktivált állománya 131192. Teljesen (0-ig) leírt egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 1311921. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 1311922. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya 1311923. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állománya

191

1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 13121. Gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 131211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 1312112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 1312113. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése 131212. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1312121. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1312122. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 1312123. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 131214.Hangszerek terv szerinti értékcsökkenése 1312141.Forgalomképtelen hangszerek terv szerinti értékcsökkenése 1312142.Korlátozottan forgalomképes hangszerek terv szerinti értékcsökkenése 1312143.Forgalomképes hangszerek terv szerinti értékcsökkenése 13122. Gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 131221. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312212. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312213. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése 131222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1312221. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1312222. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 1312223. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 131223. Képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 1312231. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 1312232. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 1312233. Forgalomképes képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése 131224. Hangszerek terven felüli értékcsökkenése 1312241. Forgalomképtelen hangszerek terven felüli értékcsökkenése 1312242. Korlátozottan forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenése 1312243. Forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenése 131225. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312251. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312252. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenése 1312253. Forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenése 13123. Gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

192

131231. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312312. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312313. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131232. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312321. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312322. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312323. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131233. Képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312331. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312332. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312333. Forgalomképes képzımővészeti alkotások terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131234. Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312341. Forgalomképtelen hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312342. Korlátozottan forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312343. Forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 131235. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312351. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312352. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312353. Forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása 131272. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1312721. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127212. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127213. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1312722. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127221. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 193

13127222. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127223. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1312723. Képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127231. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127232. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127233. Forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1312724. Hangszerek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127241. Forgalomképtelen hangszerek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127242. Korlátozottan forgalomképes hangszerek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127243. Forgalomképes hangszerek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1312725. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127251. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127252. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı esz közök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 13127253. Forgalomképes egyéb, állományba vett értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 131273. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312731. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127312. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127313. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312732. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127321. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127322. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127323. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

194

1312733. Képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127331. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházása (fel- újítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127332. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127333. Forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312734. Hangszerek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 13127341. Forgalomképtelen hangszerek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127342. Korlátozottan forgalomképes hangszerek folyamatban lévı beruházása (felújítása) terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127343. Forgalomképes hangszerek folyamatban lévı beruházása (felújítása)terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1312735. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127351. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értéket nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127352. Korlátozottan forgalomképes egyéb állományba vett, értéket nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 13127353. Forgalomképes egyéb állományba vett, értéket nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése 13131. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése 13132. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 13133. Képzımővészeti alkotások vásárlása 13134. Hangszerek vásárlása 13135. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök vásárlása 1314. Gépek, berendezések, felszerelések felújítása 13141. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújítása 13142. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása 13143. Képzımővészeti alkotások felújítása 13144. Hangszerek felújítása 13145. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök felújítása 1315. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlásának, létesítésének elıirányzata 13151. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlásának, létesítésének elıirányzata 13152. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének elıirányzata 13153. Képzımővészeti alkotások vásárlásának elıirányzata 13154. Hangszerek vásárlásának elıirányzata 13155. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök vásárlásának elıirányzata 1316. Gépek, berendezések, felszerelések felújításának elıirányzata 195

13161. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának elıirányzata 13162. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújításának elıirányzata 13163. Képzımővészeti alkotások felújításának elıirányzata 13164. Hangszerek felújításának elıirányzata 13165. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök felújításának elıirányzata 1317.

Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévı beruházásai

13171-1378. Gépek, berendezések, felszerelések folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13171. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131711. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317112. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317113. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131712. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317122. Korlátozottan forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317123. Forgalomképes ügyvitel- és számítástechnikai eszközök saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13172. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131721. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317211. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317212. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317213. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131722. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317221. Forgalomképtelen egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317222. Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját ki- vitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317223. Forgalomképes egyéb gépek, berendezések és felszerelések saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13173. Képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya

196

131731. Forgalomképtelen képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131732. Korlátozottan forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131733. Forgalomképes képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13174. Hangszerek folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131741. Hangszerek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317411. Forgalomképtelen hangszerek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317412. Korlátozottan forgalomképes hangszerek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317413. Forgalomképes hangszerek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131742. Hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317421. Forgalomképtelen hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317422. Korlátozottan forgalomképes hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 1317423. Forgalomképes hangszerek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13175. Egyéb, állományba vett értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131751. Forgalomképtelen egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131752. Korlátozottan forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 131753. Forgalomképes egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházásának (felújításának) állománya 13179. Kis értékő – éven belül amortizálandó – új gépek, berendezések, felszerelések raktári állománya 1318. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott elılegek 13181. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott elılegek állománya 131811. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott elılegek állománya 131812. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott elılegek állománya 131813. Képzımővészeti alkotások beruházására adott elılegek állománya 131814. Hangszerek beruházására adott elılegek állománya 131815. Egyéb, értékét nem csökkentı eszközök beruházására adott elılegek állománya 13182. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása

197

131821. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 1318211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 1318212. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 1318213. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131822. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 1318221. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 1318222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 1318223. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131823. Képzımővészeti alkotások beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 1318231. Képzımővészeti alkotások beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 1318232. Képzımővészeti alkotások beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 1318233. Képzımővészeti alkotások folyamatban lévı beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131824. Hangszerek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 1318241. Hangszerek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 1318242. Hangszerek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 1318243. Hangszerek folyamatban lévı beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 131825. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 1318251. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 1318252. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 1318253. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök folyamatban lévı beruházására adott elılegek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 1319. Gépek, berendezések és felszerelések értékhelyesbítése (csak forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések esetén) 13191. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök értékhelyesbítése 13192. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések értékhelyesbítése 13193. Képzımővészeti alkotások értékhelyesbítése 13194. Hangszerek értékhelyesbítése 13195. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentı eszközök értékhelyesbítése 132. JÁRMŐVEK 198

1321. Jármővek aktivált állománya 13211. Jármővek aktivált (teljesen le nem írt) állománya 132111. Forgalomképtelen jármővek aktivált (teljesen le nem írt) állományának értéke 132112. Korlátozottan forgalomképes jármővek aktivált (teljesen le nem írt) állománya 132113. Forgalomképes jármővek aktivált (teljesen le nem írt) állománya 13219. Teljesen (0-ig) leírt jármővek állománya 132191. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen jármővek állománya 132192. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes jármővek állománya 132193. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes jármővek állománya 1322. Jármővek értékcsökkenése 13221. Jármővek terv szerinti értékcsökkenése 132211. Forgalomképtelen jármővek terv szerinti értékcsökkenése 132212. Korlátozottan forgalomképes jármővek terv szerinti értékcsökkenése 132213. Forgalomképes jármővek terv szerinti értékcsökkenése 13222. Jármővek terven felüli értékcsökkenése 132221. Jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése 1322211. Forgalomképtelen jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése 1322212. Korlátozottan forgalomképes jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése 1322213. Forgalomképes jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése

132227. Jármővek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1322271. Forgalomképtelen jármővek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1322272. Korlátozottan forgalomképes jármővek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsökkenése 1322273. Forgalomképes jármővek folyamatban lévı beruházásának terven felüli értékcsök- kenése 13223. Jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132231. Jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322311. Forgalomképtelen jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322312. Korlátozottan forgalomképes jármővek aktivált állományának terven felüli érték- csökkenésének visszaírása 1322313. Forgalomképes jármővek aktivált állományának terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 132237. Jármővek folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322371. Forgalomképtelen jármővek folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsök-kenésének visszaírása 1322372. Korlátozottan forgalomképes jármővek folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1322373. Forgalomképes jármővek folyamatban lévı beruházása terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1323. Jármővek vásárlása, létesítése 1324. Jármővek felújítása 1325. Jármővek vásárlásának, létesítésének elıirányzata 199

1326. Jármővek felújításának elıirányzata 1327. Jármővek folyamatban lévı beruházásai 13271. Jármővek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházása (felújítása) 132711. Forgalomképtelen jármővek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházása (felújítása) 132712. Korlátozottan forgalomképes jármővek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházása (felújítása) 132713. Forgalomképes jármővek idegen kivitelezıvel végzett folyamatban lévı beruházása (felújítása) 13272. Jármővek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı felújítása 132721. Forgalomképtelen jármővek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı felújítása 132722. Korlátozottan forgalomképes jármővek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı felújítása 132723. Forgalomképes jármővek saját kivitelezésben végzett folyamatban lévı felújítása 1328. Jármővek beruházására adott elılegek 13281. Jármővek beruházására adott elılegek állománya 13282. Jármővek beruházására adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása 132821. Jármővek beruházására adott elılegek elızı évi értékvesztésének állománya 132822. Jármővek beruházására adott elılegek tárgyévi értékvesztése 132823. Jármővek beruházására adott elılegek elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 1329.

Jármővek értékhelyesbítése (csak forgalomképes jármővek esetén)

16. ÜZEMELTETÉSRE, KEZELÉSRE ÁTADOTT, KONCESSZIÓBA, KEZELÉSBE ADOTT, ILLETVE VAGYONKEZELÉSBE VETT ESZKÖZÖK

VAGYON-

161. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya 1611. Üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak állománya 16112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes immateriális javak állománya 16113. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak állománya 1612. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16121. Üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek aktivált állománya 161211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen földterületek aktivált állománya 161212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes földterületek aktivált állománya 161213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes földterületek aktivált állománya 16122. Üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek aktivált állománya 161221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen telkek aktivált állománya 161222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes telkek aktivált állománya 161223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes telkek aktivált állománya 16123. Üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek aktivált állománya 161231. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb épületek aktivált állománya 1612311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen egyéb épületek aktivált állománya

200

1612312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 1612313. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 161232. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1612321. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1612322. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1612323. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 16124. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények aktivált állománya 161241. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ültetvények aktivált állománya 1612412. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ültetvények aktivált állománya 1612413. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ültetvények aktivált állománya 161242. Üzemeltetésre, kezelésre átadott erdık aktivált állománya 1612421. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen erdık aktivált állománya 1612422. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes erdık aktivált állománya 1612423. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes erdık aktivált állománya 161243. Üzemeltetésre, kezelésre átadott halastó aktivált állománya 1612432. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes halastó aktivált állománya 1612433. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes halastó aktivált állománya 161244. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1612441. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1612442. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1612443. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 161249. Üzemeltetésre, kezelésre átadott különféle egyéb építmények aktivált állománya 1612491. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen különféle egyéb építmények aktivált állománya 1612492. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 1612493. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 16125. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 161251. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 201

161252. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 161253. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 16129. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 161291. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek aktivált állománya 1612911. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen földterületek aktivált állománya 1612912. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes földterületek aktivált állománya 1612913. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes földterületek aktivált állománya 161292. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek aktivált állománya 1612921. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen telkek aktivált állománya 1612922. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes telkek aktivált állománya 1612923. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes telkek aktivált állománya 161293. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek aktivált állománya 1612931. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb épületek aktivált állománya 16129311. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen egyéb épületek aktivált állománya 16129312. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 16129313. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes egyéb épületek aktivált állománya 1612932. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 16129321. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 16129322. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 16129323. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 161294. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények aktivált állománya 1612941. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott ültetvények aktivált állománya 16129412. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ültetvények aktivált állománya 16129413. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ültetvények aktivált állománya 1612942. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott erdık aktivált állománya 202

16129421. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen erdık aktivált állománya 16129422. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes erdık aktivált állománya 16129423. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes erdık aktivált állománya 1612943. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott halastó aktivált állománya 16129432. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes halastó aktivált állománya 16129433. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes halastó aktivált állománya 1612944. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 16129441. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 16129442. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értéket nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 16129443. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1612949. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott különféle egyéb építmények aktivált állománya 16129491. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen különféle egyéb építmények aktivált állománya 16129492. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 16129493. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes különféle egyéb építmények aktivált állománya 161295. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1612951. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1612952. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1612953. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya

1613. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 16131. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések állománya 16132. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 16133. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 203

16139. Üzemeltetésre, kezelésre átadott kis értékő gépek, berendezések és felszerelések állománya 1614. 16141. 16142. 16143.

Üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek állománya Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen jármővek állománya Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes jármővek állománya Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes jármővek állománya

1618. Üzemeltetésre, kezelésre átadott készletek állománya 16181. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen készletek állománya 16182. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes készletek állománya 16183. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes készletek állománya 1619. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök állománya 16191. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak állománya 161912. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes immateriális javak állománya 161913. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes immateriális javak állománya 16192. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 161921. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 161922. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 161923. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16193. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések állománya 161931. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések állománya 161932. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 161933. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 16194. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek állománya 161941. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen jármővek állománya 161942. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes jármővek állománya 161943. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes jármővek állománya 16195. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok állománya 161951. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen állami készletek, tartalékok állománya 161952. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes állami készletek, tartalékok állománya 204

161953. Teljesen (0-ig) leírt üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes állami készletek, tartalékok állománya 162. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékcsökkenése 1621. Üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak értékcsökkenése 16211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 162112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 162113. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 16212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 162122. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 162123. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 16213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162132. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162133. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 16221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek értékcsökkenése 162211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek terv szerinti értékcsökkenése 1622111. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen földterületek terv szerinti értékcsökkenése 1622112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes földterületek tervszerinti értékcsökkenése 1622113. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes földterületek terv szerinti érték- csökkenése 162212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek terven felüli szerinti értékcsökkenése 1622121. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen földterületek terven felüli értékcsökkenése 1622122. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenése 1622123. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenése 162213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622131. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622132. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622133. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes földterületek terven felüli érték- csökkenésének visszaírása

205

16222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek értékcsökkenése 162221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek terv szerinti értékcsökkenése 1622211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen telkek terv szerinti értékcsökkenése 1622212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes telkek terv szerinti értékcsökkenése 1622213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes telkek terv szerinti értékcsökkenése 162222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek terven felüli értékcsökkenése 1622221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen telkek terven felüli értékcsökkenése 1622222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenése 1622223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenése 162223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622231. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622232. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622233. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes telkek terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 16223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek értékcsökkenése 162231. Üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek terv szerinti értékcsökkenése 1622311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223111. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223113. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes egyéb épületetek terv szerinti értékcsökkenése 1622312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223121. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223122. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 16223123. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 162232. Üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek terven felüli értékcsökkenése 1622321. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 16223211. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 16223212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 16223213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése

206

1622322. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 16223221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 16223222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 16223223.Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 162233. Üzemeltetésre, kezelésre átadott épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622331. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223313. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622332. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223321. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223322. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16223323. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények értékcsökkenése 162241. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1622411. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 16224112. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 16224113. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 1622413. Üzemeltetésre, kezelésre átadott halastó terv szerinti értékcsökkenése 16224132. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes halastó terv szerinti értékcsökkenése 16224133. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes halastó terv szerinti értékcsökkenése 1622414. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 16224141. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 16224142. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 16224143. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése

207

1622419. Üzemeltetésre, kezelésre átadott különféle egyéb építmények terv szerinti érték- csökkenése 16224191. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 16224192. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 16224193. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 162242. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1622421. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ültetvények terven felüli értékcsökkenése 16224212. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenése 16224213. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenése 1622422. Üzemeltetésre, kezelésre átadott erdık terven felüli értékcsökkenése 16224221. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen erdık terven felüli értékcsökkenése 16224222. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenése 16224223. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenése 1622423. Üzemeltetésre, kezelésre átadott halastó terven felüli értékcsökkenése 16224232. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenése 16224233. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenése 1622424. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 16224241. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 16224242. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 16224243. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 1622429. Üzemeltetésre, kezelésre átadott különféle egyéb építmények terven felüli érték- csökkenése 16224291. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 16224292. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 16224293. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése

162243. Üzemeltetésre, kezelésre átadott egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622431. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

208

16224313. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ültetvények terven felüli érték- csökkenésének visszaírása 1622432. Üzemeltetésre, kezelésre átadott erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224321. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224322. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224323. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622433. Üzemeltetésre, kezelésre átadott halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224332. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224333. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622434. Üzemeltetésre, kezelésre átadott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224341. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224342. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224343. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622439. Üzemeltetésre, kezelésre átadott különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224391. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224392. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16224393. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16225. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 162251. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 1622511. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 1622512. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 1622513. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 162252. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 209

1622521. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 1622522. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 1622523. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 162253. Üzemeltetésre, kezelésre átadott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622531. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622532. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1622533. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképes ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1623. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 16231. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 162311. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 162312. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 162313. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 16232. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 162321. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 162322. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 162323. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 16233. Üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162331. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162332. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162333. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1624.

Üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek értékcsökkenése

16241. Üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terv szerinti értékcsökkenése 162411. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen jármővek terv szerinti érték- csökkenése

210

162412. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes jármővek terv szerinti értékcsökkenése 162413. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terv szerinti értékcsökkenése 16242. Üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terven felüli értékcsökkenése 162421. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen jármővek terven felüli értékcsökkenése 162422. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes jármővek terven felüli értékcsökkenése 162423. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terven felüli értékcsökkenése 16243. Üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162431. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162432. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162433. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1625. Üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok értékcsökkenése 16251. Üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terv szerinti értékcsökkenése 162511. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen állami készletek, tartalékok tervszerinti értékcsökkenése 162512. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes állami készletek, tartalékok terv szerinti értékcsökkenése 162513. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terv szerinti értékcsökkenése 16252. Üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsök-kenése 162521. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenése 162522. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenése 162523. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenése 16253. Üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162531. Üzemeltetésre, kezelésre átadott forgalomképtelen állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162532. Üzemeltetésre, kezelésre átadott korlátozottan forgalomképes állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 162533. Forgalomképes üzemeltetésre, kezelésre átadott állami készletek, tartalékok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 163. Koncesszióba adott eszközök állománya 1631. Koncesszióba adott immateriális javak állománya 16312. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes immateriális javak állománya 16313. Koncesszióba adott forgalomképes immateriális javak állománya

211

1632. Koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16321. Koncesszióba adott forgalomképtelen ingatlanok és vagyoni értékő jogok állománya 16322. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és vagyoni értékő jogok állománya 16323. Koncesszióba adott forgalomképes ingatlanok és vagyoni értékő jogok állománya 1633. Koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 16331. Koncesszióba adott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések állománya 16332. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 16333. Koncesszióba adott forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések állománya 1634. Koncesszióba adott jármővek állománya 16341. Koncesszióba adott forgalomképtelen jármővek állománya 16342. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes jármővek állománya 16343. Koncesszióba adott forgalomképes jármővek állománya 1639. Teljesen (0-ig) leírt, koncesszióba adott eszközök állománya 16391. Teljesen (0-ig) leírt, koncesszióba adott immateriális javak állománya 163912. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes koncesszióba adott immateriális javak állománya 163913. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes koncesszióba adott immateriális javak állománya 16392. Teljesen (0-ig) leírt, koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 163921. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 163922. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 163923. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16393. Teljesen (0-ig) leírt, koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 163931. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 163932. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 163933. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 16394. Teljesen (0-ig) leírt, koncesszióba adott jármővek állománya 163941. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképtelen koncesszióba adott jármővek állománya 163942. Teljesen (0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes koncesszióba adott jármővek állománya 163943. Teljesen (0-ig) leírt forgalomképes koncesszióba adott jármővek állománya 164. Koncesszióba adott eszközök értékcsökkenése 1641. Koncesszióba adott immateriális javak értékcsökkenése 16411. Koncesszióba adott immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 164112. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 212

164113. Forgalomképes koncesszióba adott immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 16412. Koncesszióba adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 164122. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 164123. Forgalomképes koncesszióba adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 16413. Koncesszióba adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164132. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164133. Forgalomképes koncesszióba adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 1642. Koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 16421. Koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 164211. Koncesszióba adott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 164212. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 164213. Forgalomképes koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 16422. Koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 164221. Koncesszióba adott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 164222. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 164223. Forgalomképes koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 16423. Koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164231. Koncesszióba adott forgalomképtelen ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164232. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164233. Forgalomképes koncesszióba adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1643. Koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 16431. Koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 164311. Koncesszióba adott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 164312. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése

213

164313. Forgalomképes koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 16432. Koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 164321. Koncesszióba adott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 164322. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 164323. Forgalomképes koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 16433. Koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 164331. Koncesszióba adott forgalomképtelen gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164332. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164333. Forgalomképes koncesszióba adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1644. Koncesszióba adott jármővek értékcsökkenése 16441. Koncesszióba adott jármővek terv szerinti értékcsökkenése 164411. Koncesszióba adott forgalomképtelen jármővek terv szerinti értékcsökkenése 164412. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes jármővek terv szerinti értékcsök-kenése 164413. Forgalomképes koncesszióba adott jármővek terv szerinti értékcsökkenése 16442. Koncesszióba adott jármővek terven felüli értékcsökkenése 164421. Koncesszióba adott forgalomképtelen jármővek terven felüli értékcsökkenése 164422. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes jármővek terven felüli értékcsökkenése 164423. Forgalomképes koncesszióba adott jármővek terven felüli értékcsökkenése 16443. Koncesszióba adott jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164431. Koncesszióba adott forgalomképtelen jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164432. Koncesszióba adott korlátozottan forgalomképes jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 164433. Forgalomképes koncesszióba adott jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 165. Vagyonkezelésbe vett eszközök állománya 1651. Vagyonkezelésbe vett állami vagyoni körbe tartozó eszközök állománya 16511. Vagyonkezelésbe vett állami vagyoni körbe tartozó immateriális javak állománya 165112. Vagyonkezelésbe vett korlátozottan forgalomképes állami vagyoni körbe tartozó immateriális javak állománya 165113. Vagyonkezelésbe vett forgalomképes állami vagyoni körbe tartozó immateriális javak állománya 1652. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati vagyoni körbe tartozó eszközök állománya 16521. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak állománya 165212. Vagyonkezelésbe vett korlátozottan forgalomképes önkormányzati immateriális javak állománya 214

165213. Vagyonkezelésbe vett forgalomképes önkormányzati immateriális javak állománya 16522. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 165221. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek aktivált állománya 165222. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek aktivált állománya 165223. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek aktivált állománya 1652231. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb épületek aktivált állománya 1652232. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 165224. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények aktivált állománya 1652241. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ültetvények aktivált állománya 1652242. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati erdık aktivált állománya 1652243. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati halastó aktivált állománya 1652244. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1652249. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati különféle egyéb építmények aktivált állománya 165225. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 165229. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 1652291. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek aktivált állománya 1652292. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek aktivált állománya 1652293. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek aktivált állománya 16522931. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb épületek aktivált állománya 16522932. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett önkormányzati értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 1652294. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények aktivált állománya 16522941. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati ültetvények aktivált állománya 16522942. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati erdık aktivált állománya 16522943. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati halastó aktivált állománya 16522944. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 16522949. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati különféle egyéb építmények aktivált állománya 1652295. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 16523. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések állománya 16524. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek állománya, 16528. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati készletek állománya 16529. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati eszközök állományának értéke 165291. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak állománya

215

165292. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 165293. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések állománya 165294. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek állománya 166. Vagyonkezelésbe vett eszközök értékcsökkenése 1661. Vagyonkezelésbe vett állami vagyoni körbe tartozó eszközök értékcsökkenése 1662. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati vagyoni körbe tartozó eszközök értékcsökkenése 16621. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak értékcsökkenése 166211. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 166212. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 166213. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 166221. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek értékcsökkenése 1662211. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek terv szerinti értékcsökkenése 1662212. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek terven felüli értékcsökkenése 1662213. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 166222. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek értékcsökkenése 1662221. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek terv szerinti értékcsökkenése 1662222. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek terven felüli értékcsökkenése 1662223. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 166223. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek értékcsökkenése 1662231. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek terv szerinti értékcsökkenése 16622311. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 16622312. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terv szerinti értékcsökkenése 1662232. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek terven felüli értékcsökkenése 16622321. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 16622322. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értéket nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 1662233. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622331. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének viszszaírása 16622332. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 166224. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények értékcsökkenése 1662241. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények terv szerinti értékcsök-kenése 16622411. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 16622413. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati halastó terv szerinti értékcsökkenése 216

16622414. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 16622419. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1662242. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 16622421. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ültetvények terven felüli értékcsökkenése 16622422. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati erdık terven felüli értékcsökkenése 16622423. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati halastó terven felüli értékcsökkenése 16622424. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 16622429. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1662243. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622431. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622432. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622433. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622434. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16622439. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 166225. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 1662251. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 1662252. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 1662253. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16623. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 166231. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 166232. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 166233. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16624. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek értékcsökkenése 166241. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek terv szerinti értékcsökkenése 166242. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek terven felüli értékcsökkenése 166243. Vagyonkezelésbe vett önkormányzati jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

217

167. Vagyonkezelésbe adott eszközök állománya 1671. Vagyonkezelésbe adott immateriális javak állománya 1672. Vagyonkezelésbe adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16721. Vagyonkezelésbe adott földterületek aktivált állománya 16722. Vagyonkezelésbe adott telkek aktivált állománya 16723. Vagyonkezelésbe adott épületek aktivált állománya 16724. Vagyonkezelésbe adott egyéb építmények aktivált állománya 16725. Vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 16729. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 167291. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott földterületek aktivált állománya 167292. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott telkek aktivált állománya 167293. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott épületek aktivált állománya 1672931. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott egyéb épületek aktivált állománya 1672932. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek aktivált állománya 167294. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott egyéb építmények aktivált állománya 1672941. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott ültetvények aktivált állománya 1672942. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott erdık aktivált állománya 1672943. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott halastó aktivált állománya 1672944. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények aktivált állománya 1672949. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott különféle egyéb építmények, aktivál állománya 167295. Teljesen (0-ig) leírt vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok aktivált állománya 1673. Vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 1674. Vagyonkezelésbe adott jármővek állománya 1678. Vagyonkezelésbe adott készletek állománya 1679. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe adott eszközök állománya 16791. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe adott immateriális javak állománya 16792. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe adott ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékő jogok állománya 16793. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések állománya 16794. Teljesen (0-ig) leírt, vagyonkezelésbe adott jármővek állománya 168. Vagyonkezelésbe adott eszközök értékcsökkenése 1681. Vagyonkezelésbe adott immateriális javak értékcsökkenése 16811. Vagyonkezelésbe adott immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése 16812.Vagyonkezelésbe adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenése 16813.Vagyonkezelésbe adott immateriális javak terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682. Vagyonkezelésbe adott ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékcsökkenése 16821. Vagyonkezelésbe adott földterületek értékcsökkenése 218

168211. Vagyonkezelésbe adott földterületek terv szerinti értékcsökkenése 168212. Vagyonkezelésbe adott földterületek terven felüli értékcsökkenése 168213. Vagyonkezelésbe adott földterületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16822. Vagyonkezelésbe adott telkek értékcsökkenése 168221. Vagyonkezelésbe adott telkek terv szerinti értékcsökkenése 168222. Vagyonkezelésbe adott telkek terven felüli értékcsökkenése 168223. Vagyonkezelésbe adott telkek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16823. Vagyonkezelésbe adott épületek értékcsökkenése 168231. Vagyonkezelésbe adott épületek terv szerinti értékcsökkenése 1682311. Vagyonkezelésbe adott egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése 1682312. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek tervszerinti értékcsökkenése 168232. Vagyonkezelésbe adott épületek terven felüli értékcsökkenése 1682321. Vagyonkezelésbe adott egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése 1682322. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenése 168233. Vagyonkezelésbe adott épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682331. Vagyonkezelésbe adott egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682332. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 16824. Vagyonkezelésbe adott egyéb építmények értékcsökkenése 168241. Vagyonkezelésbe adott egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 1682411. Vagyonkezelésbe adott ültetvények terv szerinti értékcsökkenése 1682413. Vagyonkezelésbe adott halastó terv szerinti értékcsökkenése 1682414. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terv szerinti értékcsökkenése 1682419. Vagyonkezelésbe adott különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése 168242. Vagyonkezelésbe adott egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 1682421. Vagyonkezelésbe adott ültetvények terven felüli értékcsökkenése 1682422. Vagyonkezelésbe adott erdık terven felüli értékcsökkenése 1682423. Vagyonkezelésbe adott halastó terven felüli értékcsökkenése 1682424. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenése 1682429. Vagyonkezelésbe adott különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése 168243. Vagyonkezelésbe adott egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének vissza-írása 1682431. Vagyonkezelésbe adott ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682432. Vagyonkezelésbe adott erdık terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682433. Vagyonkezelésbe adott halastó terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682434. Vagyonkezelésbe adott értékét nem csökkentı mőemléki védettségő építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1682439. Vagyonkezelésbe adott különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

219

16825. Vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok érték-csökkenése 168251. Vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terv szerinti értékcsökkenése 168252. Vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenése 168253. Vagyonkezelésbe adott ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1683. Vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 16831. Vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése 16832. Vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése 16833. Vagyonkezelésbe adott gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 1684. Vagyonkezelésbe adott jármővek értékcsökkenése 16841. Vagyonkezelésbe adott jármővek terv szerinti értékcsökkenése 16842. Vagyonkezelésbe adott jármővek terven felüli értékcsökkenése 16843. Vagyonkezelésbe adott jármővek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása 169. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése (csak forgalomképes eszközök esetén) 1691. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értékhelyesbítése 1692. Koncesszióba adott eszközök értékhelyesbítése 1693. Vagyonkezelésbe vett eszközök értékhelyesbítése 1694. Vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése 17. TARTÓS RÉSZESEDÉSEK,TARTÓS HITELVISZONYT MEGTESTESÍTİ ÉRTÉKPAPÍROK ÉS HOSSZÚ LEJÁRATÚ BETÉTEK 171. Tartós részesedések 1711. Tartós részesedések állománya 1712. Tartós részesedések vásárlásának kiadási elıirányzata 1713. Részvények, részesedések kiadási elıirányzatának teljesítése 172-174. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok 172. Kárpótlási jegyek 1721. Kárpótlási jegyek állománya 1722. Kárpótlási jegyek vásárlásának kiadási elıirányzata 1723. Kárpótlási jegyek vásárlása kiadási elıirányzatának teljesítése 173. Különféle államkötvények 1731. Különféle államkötvények állománya 1732. Különféle államkötvények vásárlásának kiadási elıirányzata 1733. Különféle államkötvények vásárlása kiadási elıirányzatának teljesítése 174. Egyéb értékpapírok 1741. Egyéb értékpapírok állománya 1742. Egyéb értékpapírok vásárlásának kiadási elıirányzata 220

1743. Egyéb értékpapírok kiadási elıirányzatának teljesítése 175. Tartós részesedések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékvesztése és annak viszszaírása 1751. Tartós részesedések értékvesztése és annak visszaírása 1752. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása 178. Hosszú lejáratú betétek állománya 179. Tartós részesedést értékhelyesbítése (csak forgalomképes eszközök esetében). 1791. Nem pénzügyi vállalkozásban lévı, tartós részesedést jelentı befektetések értékhelyesbítése 1792. Pénzügyi vállalkozásban levı tartós részesedések értékhelyesbítése 18. FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA 181. Felújítások elızetesen felszámított áfája 1811. Felújítások elızetesen felszámított áfájának elıirányzata 1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 182. Beruházások elızetesen felszámított áfája 1821. Beruházások elızetesen felszámított áfájának elıirányzata 1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 18221. Beruházások beszerzési árába beszámítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése (egyenes) 18222. Beruházások beszerzési árába beszámítandó fordított adózás alá tartozó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 18231. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése (egyenes) 18232. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó fordított adózás alá tartozó elızetesen felszámított áfa elıirányzatának teljesítése 183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés elıirányzata 1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 184. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 1841. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés elıirányzata 1842. Felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

221

189. Számlahelyesbítés miatti felhalmozási áfa kiadás 19. TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK (VISSZTERHESEN ÁTADOTT PÉNZ-ESZKÖZÖK) 191. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül 1911. Államháztartáson belül nyújtott mőködési célú támogatási kölcsönök állománya 1912. Mőködési célú támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 1913. Mőködési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 1914. Mőködési célú támogatási kölcsön nyújtása 1915. Mőködési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése 192. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül 1921. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állománya 1922. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 1923. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 1924. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása 1925. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése 193. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívülre 1931. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú támogatási kölcsönök állománya 1932. Mőködési célú támogatási kölcsön államháztartáson kívülre nyújtásának elı-irányzata 1933. Mőködési célra, államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön vissza-térülésének elıirányzata 1934. Mőködési célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre 1935. Mőködési célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülrıl 194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül 1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsönök állománya 1942. Felhalmozási célú támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának elıirányzata 1943. Felhalmozási célra, államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 1944. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre (az alszámlán belül kell elkülöníteni a központi beruházás keretében nyújtott támogatási kölcsönöket) 1945. Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülrıl 195. Egyéb hosszú lejáratú követelések 1951. Egyedileg értékelt egyéb hosszú lejáratú követelések 1959. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb hosszú lejáratú követelések 198. Hosszú lejáratú követelések értékvesztése és annak visszaírása 1981. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) értékvesztése és annak viszszaírása 1982. Egyéb hosszú lejáratú követelések értékvesztése és annak visszaírása 199. 1991. 1992. 1993. 1997.

Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája Immateriális javak kiadási átvezetési számlája Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok kiadási átvezetési számlája Gépek, berendezések, felszerelések és jármővek kiadási átvezetési számlája Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája 222

1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája 1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája

223

2. Számlaosztály KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK 21. VÁSÁROLT ANYAGOK 211. Élelmiszerek 212. Gyógyszerek, vegyszerek 2121. Gyógyszerek 2122. Vegyszerek 213. Irodaszerek, nyomtatványok 215. Tüzelıanyagok 216. Hajtó és kenıanyagok 217. Szakmai anyagok 218. Munkaruha, védıruha, formaruha, egyenruha 219. Egyéb anyagok 22. BETÉTDÍJAS GÖNGYÖLEGEK 23. ÁRUK, KÖZVETÍTETT SZOLGÁLTATÁSOK ÉS KÖVETELÉSEK FEJÉBEN ÁTVETT ESZKÖZÖK, KÉSZLETEK 231. Áruk 232. Közvetített szolgáltatások 2321. Államháztartáson belülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások 2322. Államháztartáson kívülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások 233. Követelés fejében átvett eszközök, készletek 234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök 24.

VÁSÁROLT KÉSZLETEK ÉRTÉKVESZTÉSE ÉS ANNAK VISSZAÍRÁSA

241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása 242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása 243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása 244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása 2441. Közvetített szolgáltatások elızı évi értékvesztésének állománya 24411. Közvetített felhalmozási szolgáltatások elızı évi értékvesztésének állománya 24412. Közvetített mőködési szolgáltatások elızı évi értékvesztésének állománya 2442. Közvetített szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 24421. Közvetített felhalmozási szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 24422. Közvetített mőködési szolgáltatások tárgyévi értékvesztése 2443. Közvetített szolgáltatások elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 24431. Közvetített felhalmozási szolgáltatások elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 24432. Közvetített mőködési szolgáltatások elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása 246. Értékesítési céllal átsorolt eszközök értékvesztése és annak visszaírása 27. RÖVID LEJÁRATÚ TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK (Ideiglenesen átadott pénzeszközök) 271. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök 224

2711. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 27111. Központi költségvetési szervnek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27112. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27113. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27114. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27115. Helyi önkormányzatnak, és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27116. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 2712. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön elıirányzata 27121. Központi költségvetési szervnek mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27122. Fejezeten (önkormányzaton) belül mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27123. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27124. Elkülönített állami pénzalapoknak mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27125. Helyi önkormányzatnak, és költségvetési szervének mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27126. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 2713. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27131. Központi költségvetési szervnek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön viszszatérülésének elıirányzata 27132. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27133. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27134. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27135. Helyi önkormányzatnak, és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27136. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 2714. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása 27141. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása központi költségvetési szervnek 27142. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása fejezeten (önkormányzaton) belül 27143. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 27144. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása elkülönített állami pénzalapoknak 225

27145. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének 27146. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének 2715. Mőködési célú (éven belül) támogatási kölcsön visszatérülése 27151. Központi költségvetési szervnek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön viszszatérülése 27152. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27153. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27154. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27155. Helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27156. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 272. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök 2721. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 27211. Központi költségvetési szervnek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27212. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27213. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27214. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27215. Helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27216. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 2722. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27221. Központi költségvetési szervnek felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27222. Fejezeten (önkormányzaton) belül felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27223. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27224. Elkülönített állami pénzalapoknak felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27225. Helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27226. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata

226

2723. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27231. Központi költségvetési szervnek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27232. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27233. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27234. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27235. Helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27236. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 2724. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása 27241. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása központi költségvetési szervnek 27242. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása fejezeten (önkormányzaton) belül 27243. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 27244. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása elkülönített állami pénz-alapoknak 27245. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása helyi önkormányzatnak, és költségvetési szervének 27246. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének 2725. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27251. Központi költségvetési szervnek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27252. Fejezeten (önkormányzaton) belül nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27253. Társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27254. Elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27255. Helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27256. Többcélú Kistérségi Társulásnak és költségvetési szervének nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 273. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök 2731. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 27311. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27312. Pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönállománya 27313. Egyéb vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 273131. Önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya

227

273132. Nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 273133. Önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak nyújtott egyéb mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 273134. Nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak nyújtott egyéb mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27314. Háztartásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27315. Non-profit szervezeteknek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27318. Külföldre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 2732. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának elıirányzata 27321. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27322. Pénzügyi vállalkozásoknak mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27323. Egyéb vállalkozásoknak mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27324. Háztartásoknak mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27325. Non-profit szervezeteknek mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27328. Külföldre mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 2733. Mőködési célra (éven belüli) államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27331. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27332. Pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27333. Egyéb vállalkozásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27334. Háztartásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27335. Non-profit szervezeteknek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27338. Külföldre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 2734. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre 27341. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak 27342. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása pénzügyi vállalkozásoknak 27343. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása egyéb vállalkozásoknak 273431. Mőködési célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint támogatási kölcsönök nyújtása önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 273432. Mőködési célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint támogatási kölcsönök nyújtása nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 273433. Mőködési célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök nyújtása önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 228

273434. Mőködési célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök nyújtása nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 27344. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása háztartásoknak 27345. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása non-profit szervezeteknek 27348. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása külföldre 2735. Államháztartáson kívülrıl mőködési célú támogatási kölcsön visszatérülése 27351. Állami, nem pénzügyi vállalkozásnak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27352. Pénzügyi vállalkozásnak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27353. Egyéb vállalkozásnak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 273531. Mőködési célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint támogatási kölcsönök visszatérülése önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 273532. Mőködési célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint támogatási kölcsönök visszatérülése nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 273533. Mőködési célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök visszatérülése önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 273534. Mőködési célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök visszatérülése nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 27354. Háztartásoknak nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27355. Non-profit szervezeteknek nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27358. Külföldre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 274. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök 2741. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 27411. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27412. Pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27413. Egyéb vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 274131. Önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 274132. Nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 274133. Önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak nyújtott egyéb felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 274134. Nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásoknak nyújtott egyéb felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27414. Háztartásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27415. Non-profit szervezeteknek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 27418. Külföldre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 2742. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának elıirányzata 27421. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 229

27422. Pénzügyi vállalkozásoknak felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27423. Egyéb vállalkozásoknak felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27424. Háztartásoknak felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27425. Non-profit szervezeteknek felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 27428. Külföldre felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtásának elıirányzata 2743. Felhalmozási célra (éven belüli) államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27431. Állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27432. Pénzügyi vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27433. Egyéb vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27434. Háztartásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27435. Non-profit szervezeteknek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 27438. Külföldre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülésének elıirányzata 2744. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre (az alszámlán belül kell elkülöníteni a központi beruházás keretében nyújtott támogatási kölcsönöket) 27441. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása állami, nem pénzügyi vállalkozásoknak 27442. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása pénzügyi vállalkozásoknak 27443. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása egyéb vállalkozásoknak 274431. Felhalmozási célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási kölcsönök nyújtása önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 274432. Felhalmozási célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási kölcsönök nyújtása nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 274433. Felhalmozási célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök nyújtása önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 274434. Felhalmozási célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök nyújtása nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 27444. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása háztartásoknak 274441. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott (éven belüli) kölcsönök nyújtása 274442. Önkormányzatok (éven belüli) helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatása 274443. Egyéb felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása háztartásoknak 27445. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása non-profit szervezeteknek 27448. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön nyújtása külföldre 2745. Felhalmozási célra (éven belül) nyújtott támogatási kölcsön visszatérülése államháztartáson kívülrıl

230

27451. Állami, nem pénzügyi vállalkozásnak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27452. Pénzügyi vállalkozásnak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27453. Egyéb vállalkozásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 274531. Felhalmozási célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási kölcsönök visszatérülése önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 274532. Felhalmozási célú (éven belüli), a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerint egyéb támogatási kölcsönök visszatérülése nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 274533. Felhalmozási célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök visszatérülése önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 274534. Felhalmozási célú (éven belüli), egyéb támogatási kölcsönök visszatérülése nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozástól 27454. Háztartásoknak nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 274541. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott (éven belüli) kölcsönök visszatérülése 274542. Önkormányzatok helyi lakásépítési és lakásvásárlási támogatás (éven belüli) visszatérülése 274543. Háztartásoknak nyújtott egyéb felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27455. Non-profit szervezeteknek nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 27458. Külföldre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön visszatérülése 278. Rövid lejáratú támogatási kölcsönökkel kapcsolatos értékvesztés és annak visszaírása 2781. Rövid lejáratú támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 27811. Rövid lejáratú felhalmozási támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278111. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278112. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278113. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 278114. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 27812. Rövid lejáratú mőködési támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278121. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278122. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı évi értékvesztésének állománya 278123. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 278124. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2782. Rövid lejáratú támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 27821. Rövid lejáratú felhalmozási támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése

231

278211. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 278212. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 278213. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön tárgyévi csoportos értékvesztése 278214. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön tárgyévi csoportos értékvesztése 27822. Rövid lejáratú mőködési támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 278221. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 278222. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön tárgyévi értékvesztése 278223. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön tárgyévi csoportos értékvesztése 278224. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön tárgyévi csoportos értékvesztése 2783. Rövid lejáratú támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 27831. Rövid lejáratú felhalmozási támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278311. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278312. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278313. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 278314. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 27832. Rövid lejáratú mőködési támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278321. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278322. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 278323. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 278324. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) kis összegő támogatási kölcsön elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 279.

Rövid lejáratú kölcsönök kiadási és bevételi átvezetési számlája

28. KÖVETELÉSEK 281. Adósok 2811. Elızı év (ek)i adósokkal szembeni követelések 28111. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések 281111. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281112. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281113. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt illetékkel kapcsolatos követelések 232

281114. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281115. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281116. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések 281117. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések 281118. Elızı év (ek)i egyedileg értékelt igazságügyi követelések 28119. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések 281191. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281192. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281193. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont illetékkel kapcsolatos követelések. 281194. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281195. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések. 281196. Elızı é v(ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések. 281197. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont térítési díjakkal kapcsolatos követelések 281198. Elızı év (ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont igazságügyi követelések 281199.Elızı év(ek)i egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések 2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések 28121. Tárgyévi egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések 281212. Tárgyévi egyedileg értékelt helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281213. Tárgyévi egyedileg értékelt illetékkel kapcsolatos követelések 281214. Tárgyévi egyedileg értékel járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281215. Tárgyévi egyedileg értékelt vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281216. Tárgyévi egyedileg értékelt hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések 281217. Tárgyévi egyedileg értékelt adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések 281218. Tárgyévi egyedileg értékelt igazságügyi követelés 281219.Tárgyévi egyedileg értékelt egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések 28129. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések 281291. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281292. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281293. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont illetékkel kapcsolatos követelések 281294. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések 281295. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések. 281296. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések. 233

281297. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések. 281298. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont igazságügyi követelések 281299. Tárgyévi egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések 282. Vevık 2821. Belföldi vevık 28211. Elızı év (ek)i termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 282111. Elızı év (ek)i termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi egyenes adózás alá tartozó követelések 282112. Elızı év (ek)i termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi fordított adózás alá tartozó követelések 28212. Tárgyévi termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések 282121. Tárgyévi termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi egyenes adózás alá tartozó követelések 282122. Tárgy évi termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi fordított adózás alá tartozó követelések 2822. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevı követelések 28221. Elızı év (ek)i termékértékesítésébıl és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 28222. Tárgyévi termékértékesítésébıl és szolgáltatások nyújtásából származó EU-s külföldi követelések 2823. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi követelések 28231. Elızı év (ek)i termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 28232. Tárgyévi termékértékesítésbıl és szolgáltatások nyújtásából származó nem EU-s külföldi követelések 283. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2831. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28311. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 283111. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 283112. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 28312. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 283121. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 283122. Elızı év (ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések

234

2832. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28321. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 283211. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 283212. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 28322. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 283221. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 283222. Tárgyévi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 284. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 2841. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28411. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 284111. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 284112. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 28412. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 284121. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 284122. Elızı év (ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 2842. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 28421. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 284211. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 284212. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 28422. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések 284221. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó egyenes adózás alá tartozó követelések 284222. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) mőködési szolgáltatáshoz kapcsolódó fordított adózás alá tartozó követelések 235

285. Váltókövetelések 2851. Elızı év (ek)i váltókövetelések 2852. Tárgyévi váltókövetelések 286. Munkavállalókkal szemben elıírt különféle követelések 2861. Munkavállalókkal szemben elıírt elızı év (ek)i különféle követelések 2862. Munkavállalókkal szemben elıírt tárgyévi különféle követelések 287. Egyéb követelések 2871. Támogatási programok elılege 28711. Elızı év (ek)i támogatási program elılege 28712. Tárgyévi támogatási program elılege 2872. Szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelés 28721. Elızı év (ek)i szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelések 28722. Tárgyévi szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelések 2873. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28731.Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 287311. Államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873111. Elızı év(ek)i államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873112. Tárgyévi államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 287312. Államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873121. Elızı év(ek)i államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28731211. Elızı év(ek)i önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28731212. Elızı év(ek)i nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873122. Tárgyévi államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28731221. Tárgyévi önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti mőködési célú garanciaés kezességvállalásból származó követelések 28731222. Tárgyévi nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28732. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 287321. Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia-és kezességvállalásból származó követelések 2873211. Elızı év(ek)i államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873212. Tárgyévi államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések

236

287322. Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia és kezességvállalásból származó követelések 2873221. Elızı év(ek)i államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezesség- vállalásból származó követelések 28732211. Elızı év(ek)i önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28732212. Elızı év(ek)i nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 2873222. Tárgy évi államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28732221. Tárgy évi önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások miatti felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések 28732222. Tárgy évi nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozások felhalmozási célú garanciaés kezességvállalásból származó követelések 2874. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések 28741. Elızı év(ek)i nemzetközi támogatási programok miatti követelések 28742. Tárgyévi nemzetközi támogatási programok miatti követelések 2875. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések 28751. Elızı év(ek)i vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések 28752. Tárgyévi vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések 2879.

Egyéb különféle követelések

28791. Elızı év(ek)i egyéb különféle követelések 287911. Elızı év(ek)i költségvetéssel szembeni követelések 287912. Elızı év(ek)i követelések fejében átvett más követelések 287913. Elızı év(ek)i értékpapírokhoz kapcsolódó követelések 287919. Elızı év(ek)i egyéb különféle követelések 28792. 287921. 287922. 287923. 287929.

Tárgyévi egyéb különféle követelések Tárgyévi költségvetéssel szembeni követelések Tárgyévi követelések fejében átvett más követelések Tárgyévi értékpapírokhoz kapcsolódó követelések Tárgyévi egyéb különféle követelések

2879291. Tárgyévi egyéb különféle követelések 2879292. Tárgyévi egyéb különféle fordított adózás alá tartozó követelések 288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása 2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28811. Adósokkal szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288111. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881111. Egyedileg értékelt központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881112. Egyedileg értékelt helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 237

2881113. Egyedileg értékelt illetékkel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881114. Egyedileg értékelt járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881115. Egyedileg értékelt vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881116. Egyedileg értékelt hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881117. Egyedileg értékelt adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881118. Egyedileg értékelt igazságügyi követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881119. Egyedileg értékelt egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288112. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adóskövetelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881121. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881122. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881123. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő illetékkel kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881124. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881125. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881126. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881127. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881128. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő igazságügyi követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2881129. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288119. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881191. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881192. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881193. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont illetékkel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881194. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881195. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881196. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 238

2881197. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881198.Egyszerősített értékelési eljárás alá vont igazságügyi követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2881199. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28812. Adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 288121. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 2881211. Egyedileg értékelt központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881212. Egyedileg értékelt helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881213. Egyedileg értékelt illetékkel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881214. Egyedileg értékelt járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881215. Egyedileg értékelt vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881216. Egyedileg értékelt hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések tárgy évi értékvesztése 2881217. Egyedileg értékelt adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881218. Egyedileg értékelt igazságügyi követelések tárgyévi értékvesztése 2881219. Egyedileg értékelt egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések tárgyévi értékvesztése 288122. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adóskövetelések tárgyévi csoportos érték- vesztése 2881221. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881222. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881223. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő illetékkel kapcsolatos követelések tárgy évi csoportos értékvesztése 2881224. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881225. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881226. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881227. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881228. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő igazságügyi követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2881229. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 288129. Egyszerősített értékelés eljárás alá vont adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 2881291. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 239

2881292. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881293. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont illetékkel kapcsolatos követelések tárgy évi értékvesztése 2881294. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881295. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881296. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések tárgy évi értékvesztése 2881297. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések tárgyévi értékvesztése 2881298. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont igazságügyi követelések tárgyévi értékvesztése 2881299. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések tárgyévi értékvesztése 28813. Adósokkal szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288131. Egyedileg értékelt adósokkal szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881311. Egyedileg értékelt központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881312. Egyedileg értékelt helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881313. Egyedileg értékelt illetékkel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881314. Egyedileg értékelt járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881315. Egyedileg értékelt vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2881316. Egyedileg értékelt hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881317. Egyedileg értékelt térítési díjakkal kapcsolatos követelések elızı év (ek)i érték vesztésének visszaírása 2881318. Egyedileg értékelt igazságügyi követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2881319. Egyedileg értékelt egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288132. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adóskövetelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881321. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő központi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881322. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő helyi adóval, adó jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881323. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő illetékkel kapcsolatos követelések, elız év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881324. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő járulékkal, járulék jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881325. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő vám, vám jellegő tétellel kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 240

2881326. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő hatósági jogkörhöz köthetı díjjal kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881327. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő adók módjára behajtható térítési díjakkal kapcsolatos követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881328. Egyedi értékelés alá tartozó igazságügyi követelések elızı év(ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2881329. Egyedi értékelés alá tartozó kisösszegő egyéb jogszabályon alapuló elıírt követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2882. Vevıkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása 28821. Vevıkkel szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288211. Egyedileg értékelt vevıkkel szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288212. Kisösszegő vevıkövetelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28822. Vevıkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 288221. Egyedileg értékelt vevıkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése 288222. Kisösszegő vevıkövetelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28823. Vevıkkel szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288231. Egyedileg értékelt vevıkkel szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288232. Kisösszegő vevıkövetelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2883. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28831. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288311. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288312. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288313. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288314. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28832. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288321. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288322. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288323. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 288324. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28833. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása

241

288331. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288332. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288333. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz visszaírása kapcsolódó kisösszegő követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének 288334. Államháztartáson belülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2884. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása 28841. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288411. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288412. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288413. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgál- tatáshoz kapcsolódó kis összegő követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288414. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatás hoz kapcsolódó kis összegő követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28842. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288421. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288422. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 288423. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgál- tatáshoz kapcsolódó kis összegő követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 288424. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kis összegő követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28843. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288431. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288432. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288433. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 288434. Államháztartáson kívülre mőködési célú továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó kisösszegő követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2885. 28851. 28852. 28853.

Váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása Váltókövetelések elızı évi értékvesztésének állománya Váltókövetelések tárgyévi értékvesztése Váltókövetelések elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 242

2886.

Munkavállalókkal szembeni különféle követelések értékvesztése és annak visszaírása

28861. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288611. Egyedileg értékelt munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288612. Kisösszegő munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28862. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések tárgyévi értékvesztése 288621. Egyedileg értékelt munkavállalókkal szembeni különféle követelések tárgyévi értékvesztése 288622. Kisösszegő munkavállalókkal szembeni különféle követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28863. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288631. Egyedileg értékelt munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288632. Kisösszegő munkavállalókkal szembeni különféle követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2887. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása 28871. Egyéb követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288711. Támogatási program elılege elızı évi értékvesztésének állománya 2887111. Egyedileg értékelt támogatási program elılege elızı évi értékvesztésének állománya 2887112. Kisösszegő támogatási program elılege elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288712. Szabálytalan kifizetés miatti követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887121. Egyedileg értékelt szabálytalan kifizetés miatti követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887122. Kisösszegő szabálytalan kivezetés miatti követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288713. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887131. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871311. Államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713111. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezesség- vállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713112. Kisösszegő államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28871312. Államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713121. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713122. Kisösszegő államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya

243

2887132. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871321. Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713211. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713212. Kisösszegő államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28871322. Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713221. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 288713222. Kisösszegő államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288714. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887141. Egyedileg értékelt nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887142. Kis összegő nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288715. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887151. Egyedileg értékelt vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887152. Kis összegő vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 288719. Egyéb különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887191. Költségvetéssel szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871911. Egyedileg értékelt költségvetéssel szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871912. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő költségvetéssel szembeni követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28871919. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont költségvetéssel szembeni követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887192. Követelések fejében átvett más követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871921. Egyedileg értékelt követelések fejében átvett más követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871922. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő követelések fejében átvett más követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28871929. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont követelések fejében átvett más követelések elızı évi értékvesztésének állománya 2887193. Értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871931. Egyedileg értékelt értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı évi értékvesztésének állománya 244

28871932. Kis összegő értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 2887194. Egyéb különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871941. Egyedileg értékelt egyéb különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28871942. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő egyéb különféle követelések elızı évi csoportos értékvesztésének állománya 28871949. Egyszerősítet értékelési eljárás alá vont egyéb különféle követelések elızı évi értékvesztésének állománya 28872. Egyéb követelések tárgyévi értékvesztése 288721. Támogatási program elılege tárgyévi értékvesztése 2887211. Egyedileg értékelt támogatási program elılege tárgyévi értékvesztése 2887212. Kisösszegő támogatási program elılege tárgy évi csoportos értékvesztése 288722. Szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miattikövetelések tárgyévi értékvesztése 2887221. Egyedileg értékelt szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelések tárgyévi értékvesztése 2887222. Kisösszegő szabálytalan kifizetés, illetve jogalap nélkül felvett támogatások, ellátások miatti követelések tárgy évi csoportos értékvesztése 288723. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 2887231. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 28872311. Államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723111. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723112. Kisösszegő államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28872312. Államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723121. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723122. Kisösszegő államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 2887232. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 28872321. Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723211. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723212. Kisösszegő államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28872322. Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 245

288723221. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi értékvesztése 288723222. Kisösszegő államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 288724. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések tárgy évi értékvesztése 2887241. Egyedileg értékelt nemzetközi támogatási programok miatti követelések tárgyévi értékvesztése 2887242. Kisösszegő nemzetközi támogatási programok miatti követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 288725. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 2887251. Egyedileg értékelt vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése 2887252. Kisösszegő vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések tárgyévi csoportos értékvesztése 28873. Egyéb követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288731. Támogatási program elılege elız év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887311. Egyedileg értékelt támogatási program elılege elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887312. Kisösszegő támogatási program elılege elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 288732. Szabálytalan kifizetés, miatti követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887321. Egyedileg értékelt szabálytalan kifizetés miatti követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887322. Kisösszegő szabálytalan kifizetés miatti követelések elızı év (ek)i csoportos értévesztésének visszaírása 288733. Garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének viszszaírása 2887331. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873311. Államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733111. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733112. Kisösszegő államháztartáson belüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 28873312. Államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733121. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733122. Kisösszegő államháztartáson kívüli mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 2887332. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 28873321. Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 246

288733211. Egyedileg értékelt államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733212. Kisösszegő államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének vissza írása 28873322. Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733221. Egyedileg értékelt államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 288733222. Kisösszegő államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének vissza írása 288734. Nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı év (ek)i értékvesztése visszaírása 2887341. Egyedileg értékelt nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887342. Kis összegő nemzetközi támogatási programok miatti követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 288735. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887351. Egyedileg értékelt vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887352. Kis összegő vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelések elızı é (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 288739. Egyéb különféle elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887391. Költségvetéssel szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873911. Egyedileg értékelt költségvetéssel szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873912. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő költségvetéssel szembeni követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 28873919. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont költségvetéssel szembeni követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887392. Követelések fejében átvett más követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873921. Egyedileg értékelt követelések fejében átvett más követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873922. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő követelések fejében átvett más követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 28873929. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont követelések fejében átvett más követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2887393. Értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873931. Egyedileg értékelt értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873932. Kis összegő értékpapírokhoz kapcsolódó követelések elızı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 247

2887399. Egyéb különféle követelések elı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873991. Egyedileg értékelt egyéb különféle követelések elı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 28873992. Egyedi értékelés alá tartozó kis összegő egyéb különféle követelések elı év (ek)i csoportos értékvesztésének visszaírása 28873999. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont egyéb különféle követelések elı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 29. ÉRTÉKPAPÍROK (291-294. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok) 291. Kárpótlási jegyek 2911. Kárpótlási jegyek állománya 2912. Kárpótlási jegyek fogalma 292. 2921. 2922. 29222.

Kincstárjegyek Kincstárjegyek állománya Kincstárjegyek fogalma Tárgyévi kincstárjegyek fogalma

293. 2931. 29311. 293111. 293112.

Kötvények Kötvények állománya Államkötvények állománya Belföldi államkötvények állománya Külföldi államkötvények állománya

29312. Helyi önkormányzatok kötvényeinek állománya 293121. Alap-, kisegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények állománya 293122. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények állománya 29313. Egyéb kötvények állománya 293131. Alap-, kisegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó egyéb belföldi kötvények állománya 293132. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó egyéb külföldi kötvények állománya 2932. 29321. 293211. 293212.

Kötvények fogalma Államkötvények fogalma Belföldi államkötvények fogalma Külföldi államkötvények fogalma

29322. Helyi önkormányzatok által kibocsátott kötvények fogalma 293221. Helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények fogalma 293222. Helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények fogalma 29323. Egyéb kötvények fogalma 293231. Egyéb belföldi kötvények fogalma 293232. Egyéb külföldi kötvények fogalma

248

294. 2941. 29411. 29412.

Egyéb értékpapírok Egyéb értékpapírok állománya Egyéb belföldi értékpapírok állománya Egyéb külföldi értékpapírok állománya

2942. 29421. 29422.

Egyéb értékpapírok fogalma Egyéb belföldi értékpapírok fogalma Egyéb külföldi értékpapírok fogalma

295. 2951. 29511. 29512.

Forgatási célú részesedések Forgatási célú részesedések állománya Forgatási célú belföldi részesedések állománya Forgatási célú külföldi részesedések állománya

2952. Forgatási célú részesedések fogalma 29521. Forgatási célú belföldi részesedések fogalma 29522. Forgatási célú külföldi részesedések fogalma 296-297.Foglalt 298. Forgatási célú értékpapírok értévesztése és annak visszaírása 2981. Forgatási célú, hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása 29811. Forgatási célú, hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı évi értékvesztésének állománya 298111. Forgatási célú, hosszú lejáratú belföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı évi értékvesztésének állománya 2981111. Forgatási célú kárpótlási jegyek elızı évi értékvesztésének állománya 2981113. Forgatási célú hosszú lejáratú belföldi államkötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981114. Forgatási célú hosszú lejáratú helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981115. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi kötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981116. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi értékpapírok elızı évi értékvesztésének állománya 298112. Forgatási célú, hosszú lejáratú külföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı évi értékvesztésének állománya 2981123. Forgatási célú hosszú lejáratú külföldi államkötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981124. Forgatási célú hosszú lejáratú helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981125. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi kötvények elızı évi értékvesztésének állománya 2981126. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi értékpapírok elızı évi értékvesztésének állománya

249

29812. Forgatási célú, hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok tárgyévi értékvesztése 298121. Forgatási célú, hosszú lejáratú belföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok tárgyévi értékvesztése 2981211. Forgatási célú kárpótlási jegyek tárgyévi értékvesztése 2981213. Forgatási célú hosszú lejáratú belföldi államkötvények tárgyévi értékvesztése 2981214. Forgatási célú hosszú lejáratú helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények tárgyévi értékvesztése 2981215. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi kötvények tárgyévi értékvesztése 2981216. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi értékpapírok tárgyévi értékvesztése 298122. Forgatási célú, hosszú lejáratú külföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok tárgyévi értékvesztése 2981223. Forgatási célú hosszú lejáratú külföldi államkötvények tárgyévi értékvesztése 2981224. Forgatási célú hosszú lejáratú helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények tárgyévi értékvesztése 2981225. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi kötvények tárgyévi értékvesztése 2981226. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi értékpapírok tárgyévi értékvesztése 29813. Forgatási célú, hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 298131. Forgatási célú, hosszú lejáratú belföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981311. Forgatási célú kárpótlási jegyek elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981313. Forgatási célú belföldi államkötvények elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981314. Forgatási célú helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981315. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi kötvények elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981316. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb belföldi értékpapírok elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 298132. Forgatási célú, hosszú lejáratú külföldi hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981323. Forgatási célú hosszú lejáratú külföldi államkötvények elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981324. Forgatási célú hosszú lejáratú helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények elızı év(ek)i értékvesztésének visszaírása 2981325. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi kötvények elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2981326. Forgatási célú hosszú lejáratú egyéb külföldi értékpapírok elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 2982. Forgatási célú részesedések értékvesztése és annak visszaírása 29821. Forgatási célú részesedések elızı évi értékvesztésének állománya 298211. Forgatási célú belföldi részesedések elızı évi értékvesztésének állománya 298212. Forgatási célú külföldi részesedések elızı évi értékvesztésének állománya 29822. Forgatási célú részesedések tárgyévi értékvesztése 250

298221. Forgatási célú belföldi részesedések tárgyévi értékvesztése 298222. Forgatási célú külföldi részesedések tárgyévi értékvesztése 29823. Forgatási célú részesedések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 298231. Forgatási célú belföldi részesedések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása 298232. Forgatási célú külföldi részesedések elızı év (ek)i értékvesztésének visszaírása

251

3. Számlaosztály PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK 31. 311. 312. 313. 314. 315. 319.

PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK Pénztár Valutapénztár Költségvetési betétkönyvek Elektronikus pénzeszközök Csekkek Valuta árfolyam-különbözetek

32. KÖLTSÉGVETÉSI BANKSZÁMLÁK 321. Költségvetési elszámolási számla (a helyi önkormányzat, a többcélú kistérségi társulás, az országos kisebbségi önkormányzat, illetve a felügyeletük alá tartozó szerv, valamint kincstári számlatulajdonos) 322-324. Költségvetési elszámolási számla alcímő számlái 322. Költségvetési elszámolási számla pénzellátással kapcsolatos alcímő számlái 3221. Fedezetbiztosítási számla 3222. Önkormányzati intézményi elszámolási számla 3223. Rövid lejáratú betétek 3224. Helyi kisebbségi önkormányzat elszámolási számla 3225. Háziorvosi szolgálat elszámolási számla 3226. Bérlakások értékesítése elszámolási számla 3227. Fogorvosi szolgálat elszámolási számla 3228. Állami hozzájárulások elszámolási számla 3229. Elkülönített célelszámolási számlák 32291. Víziközmő számla 32292. Önkormányzati környezetvédelmi alap elszámolási számla 32293. Támogatási program elılegének célelszámolási számlája 32299. Egyéb meghatározott célú pénzeszközök célelszámolási számlája 323. Költségvetési elszámolási számla adóbeszedéssel kapcsolatos alcímő számlái 3231. Helyi adók beszedési számla 32311. Építményadó beszedési számla 32312. Telekadó beszedési számla 32313. Vállalkozások kommunális adója beszedési számla 32314. Magánszemélyek kommunális adója beszedési számla 32315. Tartózkodás utáni idegenforgalmi adó beszedési számla 32316. Építmény utáni idegenforgalmi adó beszedési számla 32317. Iparőzési adó beszedési számla 3232. Gépjármőadó beszedési számla 3233. Pótlék beszedési számla 3234. Bírság beszedési számla 3235. Egyéb bevételek elszámolási számlája 3236. Talajterhelési díj beszedési számla 3237. Termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó beszedési számla 3238. Luxusadó beszedési számla 252

324. Költségvetési elszámolási számla lakásépítés és –vásárlás munkáltatói támogatás alcímő számlája (helyi önkormányzat és intézményei) 325. 326. 328. 329.

Részben önálló költségvetési szervek bankszámlái (helyi önkormányzat és intézményei) Önkormányzati kiskincstári finanszírozás elszámolási számla Devizabetét-számla (valamennyi államháztartási szervezet) Deviza árkülönbözetek

33. BELFÖLDI ELSZÁMOLÁSI SZÁMLÁK 331. Elıirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral 3319. Különféle elkülönített számlák 33191. Fedezetbiztosítási számla 33192. Kincstári kártya-fedezeti számla 33193. Köztartozás zárolt fedezeti számla 332. Céltartalék száma 35-36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK 35. BELFÖLDI IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK 351. Sajátos lebonyolítási számlák 3512. Különféle önkormányzati feladatok lebonyolítási számla 35121. Közmőtársulati lebonyolítási számla 35122. Társadalmi összefogással megvalósuló közmőfejlesztés lebonyolítási számla 35123. Önkormányzatok által értékesítendı lakások építési lebonyolítási számla 35124. Önkormányzatok által értékesített lakások bevételének elszámolása 357. Letétek, biztosítékok 36. NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK IDEGEN PÉNZESZKÖZEI 362. Nemzetközi támogatási programok lebonyolítási számlái 3621. Elıcsatlakozási Alapokkal kapcsolatos programok lebonyolítási számlai 3622. NFT-1 hez tartozó támogatási programok lebonyolítási számlái 3623. NFT-2 höz tartozó központi támogatási programok lebonyolítási számlái 3624. NFT-2 höz tartozó regionális támogatási programok lebonyolítási számlái 3625. Európai Uniós agrár-és vidékfejlesztési támogatási programok lebonyolítási számlái 3626. Egyéb Európai Uniós támogatási programok lebonyolítási számlai 3627. Szabálytalan kifizetések visszatérítés lebonyolítási számla 3628. NATO Biztonsági beruházási program lebonyolítási számla 3629. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program lebonyolítási számlája 368. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számlái 3681. Elıcsatlakozási Alapok közösségi forrás számlái 3682. NFT-1 hez tartozó támogatási programok közösségi forrás számlái 3683. NFT-2 höz tartozó központi támogatási programok közösségi forrás számlái 3684. NFT-2 höz tartozó regionális támogatási programok közösségi forrás számlái 3685. Európai Uniós agrár-és vidékfejlesztési támogatási programok közösségi forrás számlái 3686. Egyéb Európai Uniós támogatási programok közösségi forrás számlái 3687. NATO Biztonsági Beruházási program közösségi forrás számlája 3689. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program közösségi forrás számlái 253

37. TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ KIADÁSOK, TÁMOGATÁSOK FOLYÓSÍTÁSA ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK 371. Irányítás (felügyelet) alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás (csak önkormányzat és társadalombiztosítás pénzügyi alapjai) 3711. Irányítás felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás elıirányzata 3712. Irányítás felügyelet alá tartozó költségvetési szervnek folyósított támogatás elıirányzatának teljesítése 372. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadása 3721. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzata 37211. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzata 37212. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzata 3722. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzatának teljesítése 37221. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzatának teljesítése 37222. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás elıirányzatának teljesítése 373. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elszámolása 3731. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata 37311. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata központi költségvetési szervnek 37312. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 37313. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 37314. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata elkülönített állami pénzalapoknak 37315. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 37316. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 37317. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elıirányzata országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 37318. Ágazati és szakmai feladatok fel nem osztható keretének elıirányzata 3732. Mőködési célú támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 37321. Mőködési célú támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 37322. Mőködési célú támogatásértékő kiadások fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 37323. Mőködési célú támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 37324. Mőködési célú támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak 37325. Mőködési célú támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 37326. Mőködési célú támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költség-vetési szerveinek 37327. Mőködési célú támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 3733. Mőködési célú támogatási program elılegére támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 254

37331. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 37332. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 37333. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 37334. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak 37335. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 37336. Mőködési célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 37337. Mőködési célú támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 374. Felhalmozási célú támogatásértékő kiadások elszámolása 3741. Felhalmozási célú támogatásértékő kiadás elıirányzata 37411. Beruházási célú támogatásértékő kiadás elıirányzata 374111. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata központi költségvetési szervnek 374112. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374113. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374114. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata elkülönített állami pénzalapoknak 374115. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374116. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek. 374117. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 37412. Felújítási célú támogatásértékő kiadás elıirányzata 374121. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata központi költségvetési szervnek 374122. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374123. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374124. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata elkülönített állami pénzalapoknak 374125. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374126. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 374127. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elıirányzata országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 3742. Felhalmozási célú támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 37421. Beruházási célú támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 374211. Beruházási célú támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 374212. Beruházás célú támogatásértékő kiadások fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374213. Beruházási célú támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374214. Beruházási célú támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak 255

374215. Beruházási célú támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374216. Beruházási célú támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek. 374217. Beruházási célú támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 37422. Felújítási célú támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 374221. Felújítási célú támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 374222. Felújítási célú támogatásértékő kiadások fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374223. Felújítási célú támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374224. Felújítási célú támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak 374225. Felújítási célú támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374226. Felújítási célú támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 374227. Felújítási célú támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 3743. Felhalmozási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 37431. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 374311. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 374312. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374313. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374314. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak 374315. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374316. Beruházási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 374317. Beruházási célú támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 37432. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadás elıirányzatának teljesítése 374321. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások központi költségvetési szervnek 374322. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás fejezeti kezeléső elıirányzatoknak 374323. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 374324. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások elkülönített állami pénzalapoknak

256

374325. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások helyi önkormányzatoknak és költségvetési szerveinek 374326. Felújítási célú, támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szerveinek 374327. Felújítási célú támogatási program elılegére támogatásértékő kiadások országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szerveinek 376. Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések államháztartáson belülre 3761. Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzata államháztartáson belülre 37611. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzata államháztartáson belülre 37612. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzata államháztartáson belülre 3762. Garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzatának teljesítése államháztartáson belülre 37621. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzatának teljesítése államháztartáson belülre 37622. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések elıirányzatának teljesítése államháztartáson belülre 38. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRE VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTADÁSOK ELSZÁMOLÁSA 381. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 3811. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 38111. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38112. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata pénzügyi vállalkozásoknak 38113. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb vállalkozásoknak 381131. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszköz-átadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381132. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszköz-átadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381133. Mőködési célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381134. Mőködési célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 38114. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata háztartásoknak 38115. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata non-profit szervezeteknek 38116. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata egyházaknak 38117. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 38118. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb külföldinek 38119. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzata EU költségvetésnek 3812. Mőködési célú pénzeszközátadás elıirányzat teljesítése államháztartáson kívülre 38121. Mőködési célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 257

38122. Mőködési célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásnak 38123. Mőködési célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 381231. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381232. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381233. Mőködési célú, egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyébvállalkozásnak 381234. Mőködési célú, egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 38124. Mőködési célú pénzeszközátadás háztartásoknak 38125. Mőködési célú pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 38126. Mőködési célú pénzeszközátadás egyházaknak 38127. Mőködési célú pénzeszközátadás külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 38128. Mőködési célú pénzeszközátadás egyéb külföldinek 38129. Mőködési célú pénzeszközátadás EU költségvetésnek 3813. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 38131. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 38132. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak 38133. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 381331. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381332. Mőködési célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381333. Mőködési célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 381334. Mőködési célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 38134. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás háztartásoknak 38135. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 38136. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyházaknak 38138. Mőködési célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb külföldinek 382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre 3821. Felhalmozási célú pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 38211. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 382111. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382112. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata pénzügyi vállalkozásoknak 382113. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb vállalkozásoknak 3821131. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3821132. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3821133. Beruházási célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 258

3821134. Beruházási célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382114. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata háztartásoknak 382115. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata non-profit szervezeteknek 382116. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyházaknak 382117. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 382118. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb külföldinek 382119. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzata EU költségvetésnek 38212. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 382121. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382122. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata pénzügyi vállalkozásoknak 382123. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb vállalkozásoknak 3821231. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3821232. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénz-eszközátadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3821233. Felújítási célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3821234. Felújítási célú, egyéb pénzeszközátadás elıirányzata nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382124. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata háztartásoknak 382125. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata non-profit szervezeteknek 382126. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyházaknak 382127. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 382128. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata egyéb külföldinek 382129. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzata EU költségvetésnek 3822. Felhalmozási célú pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre (az alszámlán kell elkülöníteni a központi beruházás keretében átadott pénzeszközöket) 38221. Beruházási célú pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 382211. Beruházási célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382212. Beruházási célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak 382213. Beruházási célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 3822131. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3822132. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénz-eszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3822133. Beruházási célú, egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3822134. Beruházási célú, egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382214. Beruházási célú pénzeszközátadás háztartásoknak 382215. Beruházási célú pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 382216. Beruházási célú pénzeszközátadás egyházaknak 259

382217. Beruházási célú pénzeszközátadás külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 382218. Beruházási célú pénzeszközátadás egyéb külföldinek 382219. Beruházási célú pénzeszközátadás EU költségvetésnek 38213. Önkormányzati lakásért fizetett pénzbeli térítés elıirányzata 38214. Lakáshoz jutás támogatásának elıirányzata 38222. Felújítási célú pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 382221. Felújítási célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382222. Felújítási célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak 382223. Felújítási célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 3822231. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3822232. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3822233. Felújítási célú, egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyébvállalkozásnak 3822234. Felújítási célú, egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382224. Felújítási célú pénzeszközátadás háztartásoknak 382225. Felújítási célú pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 382226. Felújítási célú pénzeszközátadás egyházaknak 382227. Felújítási célú pénzeszközátadás külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek 382228. Felújítási célú pénzeszközátadás egyéb külföldinek 382229. Felújítási célú pénzeszközátadás EU költségvetésnek 38223. Önkormányzati lakásért fizetett pénzbeli térítés 38224. Lakáshoz jutás támogatása végleges jelleggel 3823. Felhalmozási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 38231. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 382311. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382312. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak 382313. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 3823131. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823132. Beruházási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823133. Beruházási célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823134. Beruházási célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382314. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás háztartásoknak 382315. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 382316. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyházaknak 382318. Beruházási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb külföldinek

260

38232. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 382321. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak 382322. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak 382323. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak 3823231. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823232. Felújítási célú, a Római Szerzıdés 87. cikkének (1) bekezdése szerinti támogatási program elılegére pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823233. Felújítási célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 3823234. Felújítási célú, támogatási program elılegére egyéb pénzeszközátadás nem önkormányzati többségi tulajdonú egyéb vállalkozásnak 382324. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás háztartásoknak 382325. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek 382326. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyházaknak 382328. Felújítási célú, támogatási program elılegére pénzeszközátadás egyéb külföldinek 383. 3831. 3832.

Lakástámogatás elszámolása Lakástámogatás elıirányzata Lakástámogatás elıirányzatának teljesítése

385.

Központi költségvetısbıl folyósított államháztartáson kívüli támogatások (nemzetgazdasági elszámolások) 386. Garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás államháztartáson kívülre 3861. Garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 38611. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 38612. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elıirányzata államháztartáson kívülre 3862. Garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 38621. Mőködési célú garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elı-irányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 38622. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre 387-388. Foglalt 389. Támogatásértékő kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája 39. FÜGGİ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTİ ÉS TOVÁBBADÁSI (LEBONYOLÍTÁSI) CÉLÚ KIADÁSOK 391-396. Költségvetési elszámolásokat érintı függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások 391. Költségvetési függı kiadások 3911. Költségvetési intézményi függı kiadások 261

39111. Költségvetési intézményi függı kiadások állománya 39122. Költségvetési intézményi függı kiadások forgalma 391221. Elızı év (ek)i költségvetési intézményi függı kiadások megtérülése 391222. Tárgyévi költségvetési intézményi függı kiadások forgalma 392. Költségvetési átfutó kiadások 3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások 39211. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya 39212. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 392121. Elızı év (ek)i személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése 392122. Tárgyévi személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások 39221. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya 39222. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 392221. Elızı év (ek)i munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése 392222. Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma 3923. Megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 39231. Megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások állománya 39232. Megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások forgalma 392321. Elızı év (ek)i megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások megtérülése 392322. Tárgyévi megelılegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások forgalma 3924. Utólagos elszámolásra kiadott elılegek átfutó kiadásai 39241. Utólagos elszámolásra kiadott elılegek állománya 392411. Külföldi kiküldetésre, külszolgálatra adott elılegek állománya 392412. Utólagos elszámolásra kiadott egyéb elılegek állománya 39242. Utólagos elszámolásra kiadott elılegek átfutó kiadásainak forgalma 392421. Elızı év (ek)i utólagos elszámolásra kiadott elılegek megtérülése 3924211. Elızı év (ek)i külföldi kiküldetésre, külszolgálatra adott elılegek megtérülése 3924212. Elızı év (ek)i utólagos elszámolásra kiadott egyéb elılegek megtérülése 392422. Tárgyévi utólagos elszámolásra kiadott elılegek forgalma 3924221. Tárgyévi külföldi kiküldetésre, külszolgálatra adott elılegek forgalma 3924222. Tárgyévi utólagos elszámolásra kiadott egyéb elılegek forgalma 3925. Szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) adott elılegek 39251. Szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) adott elılegek állománya 39252. Szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) adott elılegek forgalma 392521. Elızı év (ek)i szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) adott elılegek megtérülése 3925211. Elızı év (ek)i szállítónak (beruházási elılegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó)alap-,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek megtérülése 3925212. Elızı év (ek)i szállítónak (beruházási elılegek kivételével) forintban adott (fordított adózás alá tartozó)alap-,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek megtérülése

262

3925213. Elızı év (ek)i szállítónak (beruházási elılegek kivételével) devizában adott (egyenes adózás alá tartozó) alap-,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek megtérülése 3925214. Elızı év (ek)i szállítónak (beruházási elılegek kivételével) devizában adott (fordított adózás alá tartozó) alap-,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek megtérülése 392522. Tárgyévben szállítóknak adott elılegek forgalma 3925221. Tárgyévben szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) forintban adott (egyenes adózás alá tartozó) alap -, kisegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek forgalma 3925222. Tárgyévben szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) forintban adott (fordított adózás alá tartozó) alap -, kisegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek forgalma 3925223. Tárgyévben szállítóknak (beruházási elılegek kivételével) devizában adott (egyenes adózás alá tartozó) alap -, kisegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó elılegek forgalma 3926. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásai 39261. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak állománya 39262. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak forgalma 392621. Elızı év (ek)i utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak megtérülése 392622. Tárgyévi utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásainak forgalma 3929. Egyéb átfutó kiadások 39291. Költségvetési egyéb átfutó kiadások állománya 39292. Költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma 392921. Elızı éve (ek)i költségvetési egyéb átfutó kiadások megtérülése 392922. Tárgyévi költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma 394. Költségvetési kiegyenlítı kiadások 3941. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések 39411. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések kiadásainak állománya 39412. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma 394121. Elızı év(ek)i elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések kiadásainak rendezése 394122. Tárgyévi elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma 3942. Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések 39421. Helyi adó- beszedési számlák közötti átvezetések kiadásainak állománya 39422. Helyi adó- beszedési számlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma 394221. Elızı év(ek)i pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásinak rendezése 394222. Tárgyévi pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma 396. Megtérítendı ellátások elszámolási számla 397. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások 3971. Államháztartáson belülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39711. Központi költségvetési szervtıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39712. Fejezeti kezeléső elıirányzattól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39713. Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39714. Elkülönített állami pénzalapoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások

263

39715. Helyi önkormányzatoktól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39716. Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39717. Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 3972. Államháztartáson belülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39721. Központi költségvetési szervtıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39722. Fejezeti kezeléső elıirányzattól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39723. Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39724. Elkülönített állami pénzalapoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39725. Helyi önkormányzatoktól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39726. Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39727. Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szerveitıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 3973. Államháztartáson kívülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39731. Vállalkozásoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39732. Háztartásoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39733. Non-profit szervezetektıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39734. Külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39735. Egyéb külfölditıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 39736. EU költségvetéstıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési kiadások 3974. Államháztartáson kívülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39741. Vállalkozásoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39742. Háztartásoktól kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39743. Non-profit szervezetektıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39744. Külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39745. Egyéb külfölditıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 39746. EU költségvetéstıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási kiadások 398. Nemzetközi támogatásokhoz kapcsolódó költségvetési átfutó kiadások 3981. EMVA-ból érkezı NVT-1-hez tartozó vidékfejlesztési támogatás költségvetési átfutó kiadásai 3982. EMVA-ból érkezı NVT-2-höz tartozó agrár- és vidékfejlesztési terv költségvetési átfutó kiadásai 3983. EMGA-ból érkezı agrártámogatás költségvetési átfutó kiadásai 39831. EMGA mezıgazdasági termelık közvetlen támogatás átfutó kiadásai 39832. EMGA agrárpiaci támogatás átfutó kiadásai 264

39833. EMGA intervenciós kifizetések átfutó kiadásai 3984. EHA-ból finanszírozott operatív program költségvetési átfutó kiadásai 3986. Cukorágazati hozzájárulás megelılegezéshez kapcsolódó átfutó kiadás 399.

Költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı kiadások

265

4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41. SAJÁT TİKE 411. Induló tıke 412. Kezelésbe vett eszközök tıkeváltozása 4121. Elızı évek kezelt tıkeváltozásai 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tıkeváltozások 4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli kezelt tıkeváltozások 41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tıkeváltozások 41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tıkeváltozások 41233. Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tıkeváltozások 41234. Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés kezelt tıkeváltozása 41235. Egyéb terven felüli értékcsökkenés kezelt tıkeváltozása 41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tıkeváltozás 41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó kezelt tıkeváltozása 41238. Kezelt eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegő különbözet 417. Értékelési tartalék 42. TARTALÉKOK 421. Költségvetési tartalékok 4211. Költségvetési tartalék elszámolása 4212. Költségvetési pénzmaradvány 42121. Költségvetési mőködési célú pénzmaradvány 421211. Év végi devizás tételek értékeléshez kapcsolódó költségvetési mőködési célú pénzmaradvány 421212. Egyéb költségvetési mőködési célú pénzmaradvány 42122. Költségvetési felhalmozási célú pénzmaradvány 4214. Elızı év(ek) költségvetési tartalékának elszámolása 42141. Elızı év(ek) költségvetési tartalékának finanszírozási korrekciók miatti elszámolása 42142. Elızı évi költségvetési tartalék elvonásának elszámolása 424. Elıirányzat- maradvány számla 4241. Mőködési célú elıirányzat- maradvány számla 42411. Év végi devizás tételek értékeléshez kapcsolódó költségvetési mőködési célú elıirányzatmaradvány számla 42412. Egyéb költségvetési mőködési célú elıirányzat- maradvány számla 4242. Felhalmozási célú elıirányzat- maradvány számla 425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása 426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása 43. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 431. Hosszú lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól 4311. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett hosszú lejáratú hitelek állománya 43111. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya

266

431111. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 431112. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek következı évek törlesztı részleteinek állománya 43112. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek állománya 431121. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 431122. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek következı évek törlesztı részleteinek állománya 4312. Pénzügyi vállalkozásnak hosszú lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43121. Pénzügyi vállalkozásnak fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43122. Pénzügyi vállalkozásnak mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 4313. Pénzügyi vállalkozástól hosszú lejáratú hitelfelvétel elıirányzata 43131. Pénzügyi vállalkozástól fejlesztési célú hitelfelvétel elıirányzata 43132. Pénzügyi vállalkozástól mőködési célú hitelfelvétel elıirányzata 4314. Pénzügyi vállalkozásnak hosszú lejáratú hitelek törlesztése, visszafizetése 43141. Fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés pénzügyi vállalkozásnak 43142. Mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés pénzügyi vállalkozásnak 4315. Pénzügyi vállalkozásoktól hosszú lejáratú hitelek felvétele 43151. Fejlesztési célú hitelek, felvétele pénzügyi vállalkozástól 43152. Mőködési célú hitelek, felvétele pénzügyi vállalkozástól 432. Hosszú lejáratú hitel egyéb belföldi forrásból 4321. Egyéb belföldi forrásból felvett hosszú lejáratú hitelek állománya 43211. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek állománya 432111. Egyéb belföldi forrásból felvett fejlesztési célú hitelek mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 4321111. Vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4321112. Háztartásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4321113. Non-profit szervezetektıl felvett fejlesztési célú hitelek állománya 432112. Egyéb belföldi forrásokból felvett fejlesztési célú hitelek következı évek törlesztı részleteinek állománya 4321121. Vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4321122. Háztartásoktól felvett fejlesztési célú hitelek állománya 4321123. Non-profit szervezetektıl felvett fejlesztési célú hitelek állománya 43212. Egyéb belföldi forrásból felvett mőködési célú hitelek állománya 432121. Egyéb belföldi forrásból felvett mőködési célú hitelek mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 4321211. Vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek állománya 4321212. Háztartásoktól felvett mőködési célú hitelek állománya 4321213. Non-profit szervezetektıl felvett mőködési célú hitelek állománya 432122. Egyéb belföldi forrásokból felvett mőködési célú hitelek következı évek törlesztı részleteinek állománya 4321221. Vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek állománya 267

4321222. Háztartásoktól felvett mőködési célú hitelek állománya 4321223. Non-profit szervezetektıl felvett mőködési célú hitelek állománya 4322. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata „K” 43221. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432211. Vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432212. Háztartásoktól felvett fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432213. Non-profit szervezetektıl felvett fejlesztési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43222. Egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432221. Vállalkozásoktól felvett mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432222. Háztartásoktól felvett mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 432223. Non-profit szervezetektıl felvett mőködési célú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 4323. Egyéb belföldi forrásból, hosszú lejáratú hitel felvételének elıirányzata “T” 43231. Egyéb belföldi forrásból fejlesztési célú hitel felvételének elıirányzata 432311. Vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitel felvételének elıirányzata 432312. Háztartásoktól felvett fejlesztési célú hitel felvételének elıirányzata 432313. Non-profit szervezetektıl felvett fejlesztési célú hitel felvételének elıirányzata 43232. Egyéb belföldi forrásból mőködési célú hitel felvételének elıirányzata 432321. Vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitel felvételének elıirányzata 432322. Háztartásoktól felvett mőködési célú hitel felvételének elıirányzata 432323. Non-profit szervezetektıl felvett mőködési célú hitel felvételének elıirányzata 4324. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek törlesztése, vissza-fizetése “T” 43241. Egyéb belföldi forrásból származó fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432411. Vállalkozásoktól felvett fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432412. Háztartásoktól felvett fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432413. Non-profit szervezetektıl felvett fejlesztési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 43242. Egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432421. Vállalkozásoktól felvett mőködési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432422. Háztartásoktól felvett mőködési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 432423. Non-profit szervezetektıl felvett mőködési célú hitelek törlesztése, visszafizetése 4325. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitelek felvétele „K” 43251. Fejlesztési célú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból 432511. Vállalkozásoktól fejlesztési célú hitelfelvétel 432512. Háztartásoktól fejlesztési célú hitelfelvétel 432513. Non-profit szervezetektıl fejlesztési célú hitelfelvétel 43252. Mőködési célú hitelek felvétele egyéb belföldi forrásból 432521. Vállalkozásoktól mőködési célú hitelfelvétel 432522. Háztartásoktól mőködési célú hitelfelvétel 432523. Non-profit szervezetektıl mőködési célú hitelfelvétel

268

433. Hosszú lejáratú külföldi hitelek 4331. Hosszú lejáratú külföldi hitelek állománya 43311. Hosszú lejáratú külföldi hitelek mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 433111. Nemzetközi fejlesztési szervezetektıl felvett hitelek állománya 433112. Külföldi kormányoktól felvett hitelek állománya 433113. Külföldi pénzintézetektıl felvett hitelek állománya 433114. Egyéb külföldi hitelezıtıl származó hitelek állománya 43312. Hosszú lejáratú külföldi hitelek következı évek törlesztı részleteinek állománya 433121. Nemzetközi fejlesztési szervezetektıl felvett hitelek állománya 433122. Külföldi kormányoktól felvett hitelek állománya 433123. Külföldi pénzintézetektıl felvett hitelek állománya 433124. Egyéb külföldi hitelezıtıl származó hitelek állománya 4332. Hosszú lejáratú külföldi hitel visszafizetés elıirányzata 43321. Nemzetközi fejlesztési szervezetektıl felvett hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43322. Külföldi kormányoktól felvett hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43323. Külföldi pénzintézetektıl felvett hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 43324. Egyéb külföldi hitelezıtıl származó hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 4333. Hosszú lejáratú külföldi hitel felvételének elıirányzata 43331. Hitelfelvétel elıirányzata nemzetközi fejlesztési szervezetektıl 43332. Hitelfelvétel elıirányzata külföldi kormányoktól 43333. Hitelfelvétel elıirányzata külföldi pénzintézetektıl 43334. Hitelfelvétel elıirányzata egyéb külföldi hitelezıtıl 4334. Hosszú lejáratú külföldi hitel visszafizetése 43341. Nemzetközi fejlesztési szervezetektıl felvett hiteltörlesztés, visszafizetés 43342. Külföldi kormányoktól felvett hiteltörlesztése, visszafizetése 43343. Külföldi pénzintézetektıl felvett hiteltörlesztés, visszafizetés 43344. Egyéb külföldi hitelezıtıl származó hiteltörlesztés, visszafizetés 4335. Hosszú lejáratú külföldi hitelfelvétel 43351. Hitelfelvétel nemzetközi fejlesztési szervezetektıl 43352. Hitelfelvétel külföldi kormányoktól 43353. Hitelfelvétel külföldi pénzintézetektıl 43354. Hitelfelvétel egyéb külföldi hitelezıtıl 434. Tartozás kötvénykibocsátásból 4341. Hosszú lejáratú tartozás állománya kötvénykibocsátásból 43411. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás tartozás állománya 434111. Fejlesztési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya 434112. Fejlesztési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya 43412. Mőködési célú kötvénykibocsátás tartozás állománya 434121. Mőködési célú belföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya 434122. Mőködési célú külföldi kötvénykibocsátás tartozás állománya 4342. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás kiadási elıirányzata „K” 43421. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltás kiadási elıirányzata 269

43422. Mőködési célú kibocsátott kötvény beváltás kiadási elıirányzata 4343. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás bevételi elıirányzata „T” 43431. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevételi elıirányzata 43432. Mőködési célú kötvénykibocsátás bevételi elıirányzata 4344. Hosszú lejáratra kibocsátott kötvény beváltása „T” 43441. Fejlesztési célra kibocsátott kötvény beváltása 43442. Mőködési célra kibocsátott kötvény beváltása 4345. Hosszú lejáratú kötvénykibocsátás bevétele „K” 43451. Fejlesztési célú kötvénykibocsátás bevétele 43452. Mőködési célú kötvénykibocsátás bevétele 435-436. Tartozás (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevételébıl (ideiglenesen átvett pénzeszközök) 435. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülrıl 4351. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya 43511. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 43512. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök következı évek törlesztı részleteinek állománya 4352. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének elıirányzata 4353. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének elıirányzata 4354. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése 43541. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése központi költségvetési szervnek 43542. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése fejezeten (önkormányzaton) belülre 43543. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 43544. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése elkülönített állami pénzalapoknak 43545. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének 43546. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szervének 43547. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök törlesztése, visszafizetése országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szervének 4355. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele 43551. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele központi költségvetési szervtıl 43552. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele fejezeten (önkormányzaton) belülrıl 43553. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl 43554. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele elkülönített állami pénzalapoktól 43555. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 270

43556. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele többcélú kistérségi társulástól, és költségvetési szervétıl 43557. Mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsönök igénybevétele országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 436. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülrıl 4361. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya 43611. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök mérlegforduló napot követı törlesztı részletek állománya 43612. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök következı évek törlesztı részleteinek állománya 4362. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének elıirányzata 4363. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének elıirányzata 4364. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön törlesztése, visszafizetése 43641. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés központi költségvetési szervnek 43642. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés fejezeten (önkormányzaton) belül 43643. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 43644. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztése, visszafizetése elkülönített állami pénzalapoknak 43645. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztése, visszafizetése helyi önkormányzatnak, és költségvetési szervének 43646. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztése, visszafizetése többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szervének 43647. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szervének 4365. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele 43651. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele központi költségvetési szervtıl 43652. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele fejezeten (önkormányzaton) belülrıl 43653. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl 43654. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele elkülönített állami pénzalapoktól 43655. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 43656. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl 43657. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 4381. Kezelésbe átvett kincstár vagyon miatti kötelezettségek 4382. Kezelésbe átvett önkormányzati vagyonnal kapcsolatos kötelezettségek 4383. Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek 271

4384. Átvállalt hosszú lejáratú kötelezettségek 4389. Különféle egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek 439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája 44-45. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 441. Belföldi szállítók 4411. Belföldi beruházási szállítók állománya 44111. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) belföldi beruházási szállítók állománya 44112. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi belföldi beruházási szállítók állománya 44113. Tárgyévet, követı évet terhelı belföldi beruházási szállítók állománya 4412. Államháztartáson belülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44121. Tárgyévi költségvetést terhelı, elızı év (ek) államháztartáson belülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44122. Tárgyévi költségvetést terhelı, folyó évi államháztartáson belülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44123. Tárgyévet, követı évet terhelı államháztartáson belülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 4413. Államháztartáson kívülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44131. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) államháztartáson kívülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44132. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi államháztartáson kívülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 44133. Tárgyévet, követı évet terhelı államháztartáson kívülrıl számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek 4414. Belföldi egyéb szállítók állománya 44141. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) belföldi egyéb szállítók állománya 44142. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi belföldi egyéb szállítók állománya 44143. Tárgyévet, követı évet terhelı belföldi egyéb szállítók állománya 4415. Nem számlázott belföldi szállítások 442. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi szállító 4421. EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44211. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44212. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44213. Tárgyévet, követı évet terhelı EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 4422. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 44221. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 44222. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 272

44223. Tárgyévet követı évet terhelı államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 4423. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 44231. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 44232. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 44233. Tárgyévet, követı évet terhelı államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek 4424. Külföldi egyéb szállítók állománya 44241. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 44242. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 44243. Tárgyévet, követı évet terhelı EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 4425. Nem számlázott EU-s szállítások 443. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi szállító 4431. Nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44311. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44312. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 44313. Tárgyévet, követı évet terhelı nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya 4432. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44321. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44322. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44323. Tárgyévet, követı évet terhelı államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 4433. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44331. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44332. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 44333. Tárgyévet, követı évet terhelı államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek 4434. Nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 44341. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év (ek) nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 44342. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 44343. Tárgyévet, követı évet terhelı nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya 4435. Nem számlázott nem EU-s külföldi szállítások 273

444. Váltótartozások 445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek 446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek 447. Helyi önkormányzatok sajátos kötelezettségei 4471. Iparőzési adó feltöltés miatti kötelezettségek 4472. Helyi adó túlfizetés miatti kötelezettségek 449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 4491. Támogatási program elılege miatti kötelezettség 44911. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év(ek) támogatási program elılege miatti kötelezettség 44912. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi támogatási program elılege miatti kötelezettség 44913. Tárgyévet, követı évet terhelı támogatási program elılege miatti kötelezettség 4492. Szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44921. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év(ek) szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44922. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 44923. Tárgyévet, követı évet terhelı szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség 4493. Garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség 44931. Mőködési célú garancia- és kezesség-vállalásból származó kötelezettség 449311. Államháztartáson belüli mőködési célú garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség 449312. Államháztartáson kívüli mőködési célú garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség 44932. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó kötelezettség 449321. Államháztartáson belüli felhalmozási célú garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség 449322. Államháztartáson kívüli felhalmozási célú garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség 4494. Nemzetközi támogatási programok miatti kötelezettségek 4496. Vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó kötelezettségek 4499. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44991. Tárgyévi költségvetést terhelı elızı év(ek) egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44992. Tárgyévi költségvetést terhelı folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44993. Tárgyévet, követı évet terhelı egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 45. RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK ÉS TÁMOGATÁSI KÖLCSÖNÖK 451. Rövid lejáratú hitelek pénzügyi vállalkozásoktól 4511. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett rövid lejáratú hitelek állománya 4512. Pénzügyi vállalkozásnak rövid lejáratú hiteltörlesztés visszafizetés elıirányzata 4513. Pénzügyi vállalkozástól rövid lejáratú hitel felvétel elıirányzata 4514. Rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés pénzügyi vállalkozásnak 4515. Rövid lejáratú hitelek felvétel pénzügyi vállalkozástól 452. Rövid lejáratú hitelek egyéb belföldi forrásból 4521. Egyéb belföldi forrásból felvett rövid lejáratú hitelek állománya 274

45211. Egyéb belföldi forrásból felvett mőködési célú rövid lejáratú hitelek állománya 45212. Egyéb belföldi forrásból felvett felhalmozási célú rövid lejáratú hitelek állománya 4522. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 45221. Egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 45222. Egyéb belföldi forrásból származó felhalmozási célú rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés elıirányzata 4523. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitel felvétel elıirányzata 45231. Egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú rövid lejáratú hitel felvétel elıirányzata 45232. Egyéb belföldi forrásból származó felhalmozási célú rövid lejáratú hitel felvétel elıirányzata 4524. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitelek törlesztés, visszafizetés 45241. Egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés 45242. Egyéb belföldi forrásból származó felhalmozási célú rövid lejáratú hiteltörlesztés, visszafizetés 4525. Rövid lejáratú hitel felvétel egyéb belföldi forrásból 45251. Mőködési célú rövid lejáratú hitel felvétel egyéb belföldi forrásból 45252. Felhalmozási célú rövid lejáratú hitel felvétel egyéb belföldi forrásból 453. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülrıl 4531. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 45311.Központi költségvetési szervtıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45312.Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45313.Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45314.Elkülönített állami pénzalapoktól kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45315.Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45316.Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45317.Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 4532. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45321. Központi költségvetési szervtıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45322. Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45323. Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45324. Elkülönített állami pénzalapoktól kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45325. Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 275

45326. Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45327. Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 4533. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45331. Központi költségvetési szervtıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45332. Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45333. Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45334. Elkülönített állami pénzalapoktól mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45335. Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45336. Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45337. Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 4534. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés visszafizetése 45341.Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés központi költségvetési szervnek 45342. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés fejezeten (önkormányzaton) belül 45343. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 45344. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés elkülönített állami pénzalapoknak 45345. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének 45346. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szervének 45347. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szervének 4535. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele 45351.Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele, központi költségvetési szervtıl 45352. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön, igénybevétele, fejezeten (önkormányzaton) belülrıl 45353. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele társadalombiztosítási alapoknak és kezelıitıl 45354. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele elkülönített állami pénzalapoktól 45355. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl

276

45356. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl 45357. Mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 454.Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön államháztartáson belülrıl 4541.Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön állománya 45411.Központi költségvetési szervtıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45412.Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45413.Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45414. Elkülönített állami pénzalapoktól kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45415. Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45416.Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 45417.Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök állománya 4542.Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45421.Központi költségvetési szervtıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45422.Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45423.Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45424. Elkülönített állami pénzalapoktól kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45425. Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45426.Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 45427.Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl kapott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés elıirányzata 4543.Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevételével elıirányzata 45431.Központi költségvetési szervtıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök igénybevétel elıirányzata 45432.Fejezeten (önkormányzaton) belülrıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45433.Társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45434. Elkülönített állami pénzalapoktól felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45435. Helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 277

45436.Többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 45437.Országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétel elıirányzata 4544. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés visszafizetése 45441. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés központi költségvetési szervnek 45442. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés fejezeten (önkormányzaton) belülre 45443. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés társadalombiztosítási alapoknak és kezelıinek 45444. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés elkülönített állami pénzalapoknak 45445. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés helyi önkormányzatnak és költségvetési szervének 45446. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés többcélú kistérségi társulásnak és költségvetési szervének 45447. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsöntörlesztés, visszafizetés országos kisebbségi önkormányzatnak és költségvetési szervének 4545. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele 45451. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele központi költségvetési szervtıl 45452. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele fejezeten (önkormányzaton) belülrıl 45453. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl 45454. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele elkülönített állami pénzalapoktól 45455. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele helyi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 45456. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele többcélú kistérségi társulástól és költségvetési szervétıl 45457. Felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön igénybevétele országos kisebbségi önkormányzattól és költségvetési szervétıl 456.Rövid lejáratú likviditási hitelek egyéb belföldi forrásból 4561.Egyéb belföldi forrásból felvett rövid lejáratú likvid hitelek állománya 45611.egyéb belföldi forrásból felvett mőködési célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 456111.Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561111.Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561112. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 456112. Egyéb vállalkozásoktól felvett mőködési célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561121.Egyéb vállalkozásoktól felvett mőködési célú alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 278

4561122.Egyéb vállalkozásoktól felvett mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 45612.Egyéb belföldi forrásból felvett felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 456121.Pénzügyi vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561211.Pénzügyi vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561212. Pénzügyi vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 456122. Egyéb vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561221.Egyéb vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4561222.Egyéb vállalkozásoktól felvett felhalmozási célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitelek állománya 4562.Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú likvid hitelek forgalma 45621.Elızı év(ek)i egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 456211. Elızı év(ek)i egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 4562111. Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621111. Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú alap,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621112. Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 4562112. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621121. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú alap,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621122. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 456212. Elızı év(ek)i egyéb belföldi forrásból származó felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 4562121. Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621211.Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú alap,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621212. Elızı év(ek)i pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 4562122. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45621221. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú alap,kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése

279

45621222. Elızı év(ek)i egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel visszafizetése, rendezése 45622.Tárgyévi rövid lejáratú likvid hitel forgalma 456221.Tárgyévi egyéb belföldi forrásból származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 4562211. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622111. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú alap, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622112. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 4562212. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622121. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú alap, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622122. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 456222.Tárgyévi egyéb belföldi forrásból származó felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 4562221. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622211. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú alap, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622212. Tárgyévi pénzügyi vállalkozásoktól származó felhalmozási célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 4562222. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622221. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú alap, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 45622222. Tárgyévi egyéb vállalkozásoktól származó mőködési célú vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó rövid lejáratú likvid hitel forgalma 459.Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája 46. TÁMOGATÁSÉRTÉKŐ BEVÉTELEK, ELİZİ ÉVI TÁMOGATÁSOK, VISSZATÉRÜLÉSEK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK 461. Elızı évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések 4612. Elızı évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések elıirányzatának teljesítése 462. Elızı évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések 4622. Elızı évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések elıirányzatának teljesítése 463. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele 4631. Elızı elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzata 46311. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzata 46312. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzat 4632. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzatának teljesítése 280

46321. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzatának teljesítése 46322. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel elıirányzatának teljesítése 464. Mőködési célú támogatásértékő bevételek elszámolása 4641. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata 46411. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata központi költségvetési szervtıl 46412. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata fejezeti kezeléső elıirányzattól 46413. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl 46414. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata az elkülönített állami pénzalapoktól 46415. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata helyi önkormányzatoktól 46416. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzata többcélú kistérségi társulástól 46417. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzat országos kisebbségi önkormányzattól 4642. Mőködési célú támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 46421. Mőködési célú támogatásértékő bevétel központi költségvetési szervtıl 46422. Mőködési célú támogatásértékő bevétel fejezeti kezeléső elıirányzatból 46423. Mőködési célú támogatásértékő bevétel társadalombiztosítási alapoktól és kezelıitıl 46424. Mőködési célú támogatásértékő bevétel az elkülönített állami pénzalapoktól 46425. Mőködési célú támogatásértékő bevétel helyi önkormányzatoktól 46426. Mőködési célú támogatásértékő bevétel többcélú kistérségi társulástól 46427. Mőködési célú támogatásértékő bevétel országos kisebbségi önkormányzattól 4643. Államháztartáson belüli mőködési célú elızı év (ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti támogatásértékő bevétel elıirányzat teljesítése 465. Felhalmozási célú támogatásértékő bevételek elszámolása 4651. Felhalmozási célú, támogatásértékő bevétel elıirányzata 46511. Beruházási célú, támogatásértékő bevétel elıirányzata 46512. Felújítási célú támogatásértékő bevétel elıirányzata 4652. Felhalmozási célú támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 46521. Beruházási célú, támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 46522. Felújítási célú, támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 4653. Felhalmozási célú, elızı év (ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 46531. Beruházási célú, elızı év(ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 46532. Felújítás célú, elızı év (ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti támogatásértékő bevétel elıirányzatának teljesítése 466. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülrıl 4661. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések elıirányzata államháztartáson belülrıl 4662. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés elıirányzatának teljesítése államháztartáson belülrıl 467. Társadalombiztosítási pénzügyi alapok ellátási bevételeinek elszámolása

281

4671. Társadalombiztosítási pénzügyi alapok mőködési szektor elızı évi elıirányzat-maradvány befizetésébıl származó bevétel 4672. Társadalombiztosítási pénzügyi alapok mőködési szektor befizetési kötelezettségébıl származó bevétel 4673. Ellátási bevételek alapon belüli elszámolása 468. Fejezeti év végi maradvány elszámolási számla bevételeinek elszámolása 4681. Önrevízióval megállapított elıirányzatmaradvány-befizetése 4682. Elıirányzat maradvány fejezeti hatáskörhöz kötıdı befizetése 4683. Pénzmaradvány ellenırzı szervek által elıírt befizetése 4684. Központi költségvetési szervek normatív hozzájárulásai és támogatásai elızı évi maradványának befizetései 4685. Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel miatti befizetés 4686. Központi költségvetési szervek egyéb befizetései 4687. Társadalmi önszervezıdések normatív hozzájárulásának és támogatásának visszatérülése 4688. Központi költségvetésbıl az elızı évhez kapcsolódóan kiutalt pótlólagos normatív hozzájárulás és támogatás 4689. Egyéb bevételek 47. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRİL KAPOTT VÉGLEGES PÉNZESZKÖZÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 471. Mőködési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülrıl 4711. Mőködési célú pénzeszközátvétel elıirányzata államháztartáson kívülrıl 47111. Vállalkozásoktól mőködési célú pénzeszközátvétel elıirányzata 47112. Háztartásoktól mőködési célú pénzeszközátvétel elıirányzata 47113. Non-profit szervezetektıl mőködési célú pénzeszközátvétel elıirányzata 47115. Külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektıl mőködési célra kapott juttatások elıirányzata 47116. Külföldi magánforrásokból mőködési célra kapott juttatások elıirányzata 47117. EU költségvetéstıl mőködési célra kapott juttatások elıirányzata 4712. Mőködési célú pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 47121. Mőködési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól 47122. Mőködési célú pénzeszközátvétel háztartásoktól 47123. Mőködési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektıl 47125. Mőködési célra kapott juttatások külföldi kormányoktól és nemzetközi szervektıl 47126. Mőködési célra kapott juttatások külföldi magánforrásokból 47127. Mőködési célra kapott juttatások EU költségvetéstıl 4713. Mőködési célú, elızı év (ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülrıl 4721. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel elıirányzata államháztartáson kívülrıl 47211. Beruházási célú pénzeszközátvétel elıirányzata államháztartáson kívülrıl 47212. Felújítási célú pénzeszközátvétel elıirányzata államháztartáson kívülrıl 4722. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 47221. Beruházási célú pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 47222. Felújítási célú pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl

282

4723. Felhalmozási célú, elızı év (ek)i támogatási program visszatérített elılege miatti pénzeszközátvétel elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 476. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés államháztartáson kívülrıl 4761. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés elıirányzata államháztartáson kívülrıl 4762. Garancia- és kezességvállalásból származó megtérülés elıirányzatának teljesítése államháztartáson kívülrıl 479. Támogatásértékő bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átvezetési számlája 48. FÜGGİ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTİ ÉS TOVÁBBADÁSI (LEBONYOLÍTÁSI) CÉLÚ BEVÉTELEK 481. Költségvetési függı bevételek 4811. Költségvetési intézményi függı bevételek 48111. Költségvetési intézményi függı bevételek állománya 48112. Költségvetési intézményi függı bevételek forgalma 481121. Elızı év (ek)i költségvetési intézményi függı bevételek visszafizetése, rendezése 481122. Tárgyévi költségvetési intézményi függı bevételek forgalma 4812. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek (csak helyi önkormányzatok) 48121. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek állománya 481211. Építményadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481212. Telekadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481213. Vállalkozók kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481214. Magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481215. Tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481216. Építmény utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481217. Iparőzési adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 48122. Helyi adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek forgalma 481221. Elızı év (ek)i adóbeszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812211. Elızı év (ek)i építményadó-beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812212. Elızı év (ek)i telekadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812213. Elızı év (ek)i vállalkozók kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812214. Elızı év (ek)i magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812215. Elızı év (ek)i tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812216. Elızı év (ek)i építmény utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4812217. Elızı év (ek)i iparőzési adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 481222. Tárgy évi adóbeszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 283

4812221. Tárgyévi építményadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4812222. Tárgyévi telekadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek fogalma 4812223. Tárgyévi vállalkozók kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4812224. Tárgyévi magánszemélyek kommunális adója beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4812225. Tárgyévi tartózkodási idı utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4812226. Tárgyévi építmény utáni idegenforgalmi adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4812227. Tárgyévi iparőzési adó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek 48131. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek állománya 481311. Gépjármőadó-beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481312. Pótlék beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481313. Bírság beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481314. Egyéb bevételek beszedésével kapcsolatos függı bevételek állománya 481315. Talajterhelési díj beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481316. Termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó-beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 481317. Luxusadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek állománya 48132. Egyéb adóbeszedési számlákkal kapcsolatos függı bevételek forgalma 481321. Elızı év (ek)i egyéb adóbeszedéssel kapcsolatos függı bevételek visszafizetése, rendezése 4813211. Elızı év (ek)i gépjármőadó-beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813212. Elızı év (ek)i pótlék beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813213. Elızı év (ek)i bírság beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813214. Elızı év (ek)i egyéb bevételek beszedésével kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813215. Elızı év (ek)i talajterhelési díj beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 4813216. Elızı év (ek)i termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813217. Elızı év (ek)i luxusadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 481322. Tárgyévi egyéb adóbeszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813221. Tárgyévi gépjármőadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813222. Tárgyévi pótlék beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813223. Tárgyévi bírság beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813224. Tárgyévi egyéb bevételek beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813225. Tárgyévi talajterhelési díj beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813226. Tárgyévi termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó-beszedéssel kapcsolatos függı bevételek forgalma 4813227. Tárgyévi luxusadó beszedéssel kapcsolatos függı bevételeinek visszafizetése, rendezése 482. Költségvetési átfutó bevételek 4821. Költségvetési átfutó bevételek 284

48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya 48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma 482121. Elızı év (ek)i költségvetési átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482122. Tárgyévi költségvetési átfutó bevételek forgalma 4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei 48221. Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya 48222. Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma 482221. Elızı év (ek)i utólagos elszámolások átfutó bevételeinek visszafizetése, rendezése 482222. Tárgyévi utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma 4823. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok) 48231. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek állománya 48232. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek forgalma 482321. Elızı év (ek)i költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482322. Tárgyévi költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek forgalma 4824. Költségvetés letéti bevételei 48241. Költségvetési letéti átfutó bevételek állománya 48242. Költségvetési letéti átfutó bevételek forgalma 482421. Elızı év (ek)i költségvetési letéti átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482422. Tárgyévi költségvetési letéti átfutó bevételek forgalma 4825. Önállóan mőködı költségvetési szervek finanszírozási bevételei 48251.Önállóan mőködı költségvetési szervek finanszírozási átfutó bevételek állománya 48252. Önállóan mőködı költségvetési szervek finanszírozási átfutó bevételek forgalma 482521. Elızı év (ek)i önállóan mőködı költségvetési szervek finanszírozási átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482522. Tárgyévi önállóan mőködı költségvetési szervek finanszírozási átfutó bevételek forgalma 4826. Vevıtıl kapott elılegek bevételei 48261. Vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételeinek állománya 482611. Mőködési célú vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételeinek állománya 482612. Felhalmozási célú vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételeinek állománya 48262. Vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételeinek forgalma 482621. Elızı év (ek)i vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 4826211. Elızı év (ek)i mőködési célú vevıtıl kapott elılegek visszafizetése, rendezése 4826212. Elızı év (ek)i felhalmozási célú vevıktıl kapott elılegek visszafizetése,rendezése 482622. Tárgyévi vevıtıl kapott elılegek átfutó bevételeinek forgalma 4826222. Tárgyévi felhalmozási célú vevıktıl kapott elılegek forgalma 4828. Hatósági jogkörhöz kötıdı átfutó bevételek 48281. Hatósági jogkörhöz kötıdı átfutó bevételek állománya 48282. Hatósági jogkörhöz kötıdı átfutó bevételek forgalma 482821. Elızı év (ek)i hatósági jogkörhöz kötıdı átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 285

482822. Tárgyévi hatósági jogkörhöz kötıdı átfutó bevételek forgalma 4829. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek (csak helyi önkormányzatok) 48291. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek állománya 48292. Költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek forgalma 482921. Elızı év (ek)i költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek visszafizetése, rendezése 482922. Tárgyévi költségvetési egyéb bevételek beszedési számlával kapcsolatos átfutó bevételek forgalma 483. Költségvetési kiegyenlítı bevételek 4831. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések 48311. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 48312. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 483121. Elızı év (ek)i elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek rendezése 483122. Tárgyévi elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 4832. Helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések 48321. Helyi adó-beszedési számlák közötti átvezetések bevételeinek állománya 48322. Helyi adó-beszedési számlák közötti átvezetések bevételeinek forgalma 483221. Elızı év (ek)i helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések rendezése 483222. Tárgyévi helyiadó-beszedési számlák közötti átvezetések forgalma 484. Adóhatóságokkal kapcsolatos elszámolási számla 485. Fejezeti elıirányzat-felhasználási keret elosztásának átfutó bevételei 4851. Mőködési költségvetés támogatása 4852. Felhalmozási kiadások támogatása 4853. Fejezeti kezeléső elıirányzatok támogatása 4854. Egyéb támogatás 487. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek 4871. Államháztartáson belülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési bevételek 4872. Államháztartáson belülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevételek 4873. Államháztartáson kívülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú mőködési bevételek 4874. Államháztartáson kívülrıl kapott, továbbadási (lebonyolítási) célú felhalmozási bevételek 488. Költségvetésen kívüli függı, átfutó és kiegyenlítı bevételek, letétek elszámolása 4881. Belföldi feladatok lebonyolításának elszámolása 48811. Sajátos feladatok lebonyolításának elszámolása 48812. Társadalombiztosítás finanszírozásának átfutó elszámolása (önkormányzatok) 48813. Közigazgatási hatósági eljárási illetékbeszedési bevételek átfutó elszámolása (önkormányzatok) 48814. Idegen bevételek beszedésének átfutó elszámolása (önkormányzatok) 48816. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök elszámolása 48817. Letétek, biztosítékok elszámolása 48819. Egyéb lebonyolítási feladatok elszámolása 286

4882. Nemzetközi támogatási programok lebonyolításának elszámolása 4888. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás elszámolása 49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 491. Nyitómérleg számla 492. Mérlegrendezési számla 4921. Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendszerezési számla 4922. Egyéb mérleg rendszerezési számla 493. Zárómérleg számla 494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása 495. Vállalkozási bevételek és kiadások elszámolása 496. Elıirányzatok zárlati elszámolása 497. Elıirányzatok évközi elszámolása 498. Eredeti elıirányzatok nyitó elszámolása 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása

287

5. Számlaosztály KIADÁSOK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági osztályozás szerint) 51-52 SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 51. RENDSZERES és NEM RENDSZERES SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 511-515. Teljes munkaidıben foglalkoztatottak személyi juttatási 511. Teljes munkaidıben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásai 5111. Rendszeres személyi juttatások elıirányzata 51111. Alapilletmények elıirányzata 511111. Köztisztviselık alapilletményének elıirányzata 511112. Közalkalmazottak alapilletményének elıirányzata 511115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók munkabérének elıirányzata 51112. Illetménykiegészítések elıirányzata 511121. Köztisztviselık illetménykiegészítésének elıirányzata 511122. Közalkalmazottak illetménykiegészítésének elıirányzata 511125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók illetménykiegészítésének elıirányzata 511127. Egyéb jogszabály alapján kifizetett illetménykiegészítés elıirányzata 51113. Nyelvpótlék elıirányzata 511131. Köztisztviselık nyelvpótlékának elıirányzata 511132. Közalkalmazottak nyelvpótlékának elıirányzata 511135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók nyelvpótlékainak elıirányzata 51114. Egyéb kötelezı illetménypótlékok elıirányzata 511141. Köztisztviselık egyéb kötelezı illetménypótlékának elıirányzata 511142. Közalkalmazottak egyéb kötelezı illetménypótlékainak elıirányzata 511145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb kötelezı bérpótlékainak elıirányzata 51115. Egyéb feltételtıl függı pótlékok és juttatások elıirányzata 511152. Közalkalmazottak egyéb feltételtıl függı pótlékainak és juttatásainak elıirányzata 51116. Egyéb juttatás elıirányzata 511165. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb juttatásainak elıirányzata 511166. Képviselık juttatásainak elıirányzata (tiszteletdíj, átalány, szállásköltség térítése) 511167. Jogszabály alapján kifizetett 14. havi bér elıirányzata 5112. Rendszeres személyi juttatások elıirányzatának teljesítése 51121. Alapilletmények 511211. Köztisztviselık alapilletménye 511212. Közalkalmazottak alapilletménye 511215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók munkabére 51122. Illetménykiegészítések 511221. Köztisztviselık illetménykiegészítése 511222. Közalkalmazottak illetménykiegészítése 511225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó illetménykiegészítése 288

511227. Egyéb jogszabály alapján kifizetett illetménykiegészítés 51123. Nyelvpótlék 511231. Köztisztviselık nyelvpótléka 511232. Közalkalmazottak nyelvpótléka 511235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók nyelvpótléka 51124. Egyéb kötelezı illetménypótlékok 511241. Köztisztviselık egyéb kötelezı illetménypótléka 511242. Közalkalmazottak egyéb kötelezı illetménypótléka 511245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb kötelezı bérpótléka 51125. Egyéb feltételtıl függı pótlékok és juttatások 511252. Közalkalmazottak egyéb feltételtıl függı pótlékai és juttatásai 51126. Egyéb juttatás 511265. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb juttatásai 511266. Képviselık juttatásai (tiszteletdíj, átalány, szállásköltség térítése) 511267. Jogszabály alapján kifizetett 14. havi bér 512-515. Teljes munkaidıben foglalkoztatottak nem rendszeres személyi juttatásai 512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások 5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak elıirányzata 51211. Normatív jutalom elıirányzata 512111. Köztisztviselık normatív jutalmának elıirányzata 512112. Közalkalmazottak normatív jutalmának elıirányzata 512115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók normatív jutalmának elıirányzata 51212. Teljesítményhez kötött jutalom elıirányzata 512121. Köztisztviselık teljesítményhez kötött jutalmának elıirányzata 512122. Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalmának elıirányzata 512125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók teljesítményhez kötött jutalmának elıirányzata 51213. Túlóra, túlszolgálat díjának elıirányzata 512132. Közalkalmazottak túlóra díjának elıirányzata 512135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók túlóra díjának elıirányzata 51214. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj elıirányzata 512141. Köztisztviselık helyettesítési díj elıirányzata 512142. Közalkalmazottak készenléti, ügyleti, helyettesítési díj elıirányzata 512145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj elıirányzata 51217-51219. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatások elıirányzata 51217. Kereset-kiegészítés elıirányzata 512191. Köztisztviselık kereset- kiegészítésének elıirányzata 512192. Közalkalmazottak kereset- kiegészítésének elıirányzata 512195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók kereset-kiegészítésének elıirányzata 51218. Céljuttatás elıirányzata 512181. Köztisztviselık céljuttatásának elıirányzata 289

512182. Közalkalmazottak céljuttatásának elıirányzata 512185. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók céljuttatásának elıirányzata 51219. Egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatás elıirányzata 512191. Köztisztviselık egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának elıirányzata 512192. Közalkalmazottak egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának elıirányzata 512195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának elıirányzata 5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási elıirányzatának teljesítése 51221. Normatív jutalom 512211. Köztisztviselık normatív jutalma 512212. Közalkalmazottak normatív jutalma 512215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók normatív jutalma 51222. Teljesítményhez kötött jutalom 512221. Köztisztviselık teljesítményhez kötött jutalma 512222. Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalma 512225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók teljesítményhez kötött jutalma 51223. Túlóra, túlszolgálat díja 512232. Közalkalmazottak túlóra díja 512235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók túlóra díja 51224. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj 512241. Köztisztviselık helyettesítési díja 512242. Közalkalmazottak készenléti, ügyeleti, helyettesítési díja 512245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók készenléti, ügyeleti, helyettesítési díja 51227-51229. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatások 51227. Kereset-kiegészítés 512271. Köztisztviselık kereset-kiegészítése 512272. Közalkalmazottak kereset-kiegészítése 512275. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók kereset-kiegészítése 51228. Céljuttatás 512281. Köztisztviselık céljuttatása 512282. Közalkalmazottak céljuttatása 512285. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók céljuttatása 51229. Egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatás 512291. Köztisztviselık egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 512292. Közalkalmazottak egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 512295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle munkavégzéshez kapcsolódó juttatása 513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai 5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak elıirányzata 51311. Végkielégítés elıirányzata 513111. Köztisztviselık végkielégítésének elıirányzata 290

513112. Közalkalmazottak végkielégítésének elıirányzata 513115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók végkielégítésének elıirányzata 51312. Jubileumi jutalom elıirányzata 513121. Köztisztviselık jubileumi jutalmának elıirányzata 513122. Közalkalmazottak jubileumi jutalmának elıirányzata 513125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók jubileumi jutalmának elıirányzata 51313. Napidíj elıirányzata 513131. Köztisztviselık napidíj elıirányzata 5131311. Köztisztviselık belföldi napidíj elıirányzata 5131312. Köztisztviselık külföldi napidíj elıirányzata 513132. Közalkalmazottak napidíj elıirányzata 5131321. Közalkalmazottak belföldi napidíj elıirányzata 5131322. Közalkalmazottak külföldi napidíj elıirányzata 513135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók napidíj elıirányzata 5131351. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozó belföldi napidíj elıirányzata 51314-51316. Biztosítási díjak elıirányzata 51314. Önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetés elıirányzata 513141. Köztisztviselık önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetésének elıirányzata 513142. Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetésének elıirányzata 513145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetésének elıirányzata 51315. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének elıirányzata 513151. Köztisztviselık magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének elıirányzata 513152. Közalkalmazottak magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének elıirányzata 513155. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének elıirányzata 51316. Egyéb biztosítási díjak elıirányzata 513161. Köztisztviselık egyéb biztosítási díjainak elıirányzata 513162. Közalkalmazottak egyéb biztosítási díjainak elıirányzata 513165. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb biztosítási díjainak elıirányzata 51317. Kereset-kiegészítés fedezetének elıirányzata 51319. Egyéb sajátos juttatások elıirányzata 513191. Köztisztviselık egyéb sajátos juttatásainak elıirányzata 513192. Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatásainak elıirányzata 513195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb sajátos juttatásainak elıirányzata 5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadási elıirányzatának teljesítése 51321. Végkielégítés 513211. Köztisztviselık végkielégítése 513212. Közalkalmazottak végkielégítése 513215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók végkielégítése 51322. Jubileumi jutalom 513221. Köztisztviselık jubileumi jutalma 291

513222. Közalkalmazottak jubileumi jutalma 513225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók jubileumi jutalma 51323. Napidíj 513231. Köztisztviselık napidíja 5132311. Köztisztviselık belföldi napidíja 5132312. Köztisztviselık külföldi napidíja 513232. Közalkalmazottak napidíja 5132321. Közalkalmazottak belföldi napidíja 5132322. Közalkalmazottak külföldi napidíja 513235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók napidíja 5132351. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók belföldi napidíja 51324-51326. Biztosítási díjak 51324. Önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetés 513241. Köztisztviselık önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetése 513242. Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetése 513245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók önkéntes biztosító pénztárakba történı befizetése 51325. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítése 513251. Köztisztviselık magánnyugdíj tagdíjának kiegészítése 513252. Közalkalmazottak magánnyugdíj tagdíjának kiegészítése 513255. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók magánnyugdíj tagdíjának kiegészítése 51326. Egyéb biztosítási díjak 513261. Köztisztviselık egyéb biztosítási díja 513262. Közalkalmazottak egyéb biztosítási díja 513265. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb biztosítási díja 51329. Egyéb sajátos juttatások 513291. Köztisztviselık egyéb sajátos juttatásai 513292. Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatásai 513295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb sajátos juttatásai 514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások 5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási elıirányzata 51411. Ruházati költségtérítés elıirányzata 514111. Köztisztviselık ruházati költségtérítésének elıirányzata 514112. Közalkalmazottak ruházati költségtérítésének elıirányzata 514115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók ruházati költségtérítésének elıirányzata 51412. Üdülési hozzájárulás elıirányzata 514121. Köztisztviselık üdülési hozzájárulásának elıirányzata 514122. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulásának elıirányzata 514125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók üdülési hozzájárulásának elıirányzata 51413. Közlekedési költségtérítés elıirányzata 514131. Köztisztviselık közlekedési költségtérítésének elıirányzata 292

514132. Közalkalmazottak közlekedési költségtérítésének elıirányzata 514135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók közlekedési költségtérítésének elıirányzata 51414. Étkezési hozzájárulás elıirányzata 514141. Köztisztviselık étkezési hozzájárulásának elıirányzata 514142. Közalkalmazottak étkezési hozzájárulásának elıirányzata 514145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók étkezési hozzájárulásának elıirányzata 51419. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás elıirányzata 514191. Köztisztviselık egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának elıirányzata 514192. Közalkalmazottak egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának elıirányzata 514195. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb költségtérítésének és hozzájárulásának elıirányzata 5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási elıirányzatának teljesítése 51421. Ruházati költségtérítés 514211. Köztisztviselık ruházati költségtérítése 514212. Közalkalmazottak ruházati költségtérítése 514215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók ruházati költségtérítése 51422. Üdülési hozzájárulás 514221. Köztisztviselık üdülési hozzájárulása 514222. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulása 514225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók üdülési hozzájárulása 51423. Közlekedési költségtérítés 514231. Köztisztviselık közlekedési költségtérítése 514232. Közalkalmazottak közlekedési költségtérítése 514235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók közlekedési költségtérítése 51424. Étkezési hozzájárulás 514241. Köztisztviselık étkezési hozzájárulása 514242. Közalkalmazottak étkezési hozzájárulása 514245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók étkezési hozzájárulása 51429. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás 514291. Köztisztviselık egyéb költségtérítése és hozzájárulása 514292. Közalkalmazottak egyéb költségtérítése és hozzájárulása 514295. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb költségtérítése és hozzájárulása 515. Szociális jellegő juttatások 5151. Szociális jellegő juttatások kiadási elıirányzata 51511. Albérleti díj hozzájárulás elıirányzata 515111. Köztisztviselık albérleti díj hozzájárulásának kiadási elıirányzata 515112. Közalkalmazottak albérleti díj hozzájárulásának kiadási elıirányzata 515115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók albérleti díj hozzájárulásának kiadási elıirányzata 51512. Szociális segély elıirányzata 293

515121. Köztisztviselık szociális segély kiadási elıirányzata 515122. Közalkalmazottak szociális segély kiadási elıirányzata 515125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók szociális segély kiadási elıirányzata 51513. Családalapítási támogatás elıirányzata 515131. Köztisztviselık családalapítási támogatásának kiadási elıirányzata 515132. Közalkalmazottak családalapítási támogatásának kiadási elıirányzata 515135. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók családalapítási támogatásának kiadási elıirányzata 51514. Letelepedési segély elıirányzata 515141. Köztisztviselık letelepedési segélyének kiadási elıirányzata 515142. Közalkalmazottak letelepedési segélyének kiadási elıirányzata 515145. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók letelepedési segélyének kiadási elıirányzata 51515. Egyéb szociális jellegő juttatások elıirányzata 515151. Köztisztviselık egyéb szociális jellegő juttatásainak kiadási elıirányzata 515152. Közalkalmazottak egyéb szociális jellegő juttatásainak kiadási elıirányzata 515155. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb szociális jellegő juttatásainak kiadási elıirányzata 5152. Szociális jellegő juttatások kiadási elıirányzatának teljesítése 51521. Albérleti díj hozzájárulása 515211. Köztisztviselık albérleti díj hozzájárulása 515212. Közalkalmazottak albérleti díj hozzájárulása 515215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók albérleti díj hozzájárulása 51522. Szociális segély 515221. Köztisztviselık szociális segélye 515222. Közalkalmazottak szociális segélye 515225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók szociális segélye 51523. Családalapítási támogatás 515231. Köztisztviselık családalapítási támogatása 515232. Közalkalmazottak családalapítási támogatása 515235. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók családalapítási támogatása 51524. Letelepedési segély 515241. Köztisztviselık letelepedési segélye 515242. Közalkalmazottak letelepedési segélye 515245. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók letelepedési segélye 51525. Egyéb szociális jellegő juttatások 515251. Köztisztviselık egyéb szociális jellegő juttatásai 515252. Közalkalmazottak egyéb szociális jellegő juttatásai 515255. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb szociális jellegő juttatásai 516. Részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai 5161. Részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási elıirányzata 51611. Részmunkaidıben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata

294

516111. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 516112. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 516115. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 51612. Részmunkaidıben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak elıirányzata 516121. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak elıirányzata 516122. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak elıirányzata 516125. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásainak elıirányzata 51613. Részmunkaidıben foglalkoztatottak sajátos juttatásainak elıirányzata 516131. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık sajátos juttatásainak elıirányzata 516132. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatásainak elıirányzata 516135. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók sajátos juttatásainak elıirányzata 51614. Részmunkaidıben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek elıirányzata 516141. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek elıirányzata 516142. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek elıirányzata 516145. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók személyhez kapcsolódó költségtérítéseinek elıirányzata 51615. Részmunkaidıben foglalkoztatottak szociális jellegő juttatásainak elıirányzata 516151. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık szociális jellegő juttatásainak elıirányzata 516152. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak szociális jellegő juttatásainak elıirányzata 516155. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók szociális jellegő juttatásainak elıirányzata 51616. Részmunkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 516161. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık különféle nem rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 516162. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak különféle nem rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 516165. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók különféle nem rendszeres személyi juttatásainak elıirányzata 5162. Részmunkaidıben foglalkoztatottak juttatásai kiadási elıirányzatának teljesítése 51621. Részmunkaidıben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásai 516211. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık rendszeres személyi juttatásai 295

516212. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásai 516215. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók rendszeres személyi juttatásai 51622. Részmunkaidıben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516221. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516222. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 516225. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai 51623. Részmunkaidıben foglalkoztatottak sajátos juttatása 516231. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık sajátos juttatása 516232. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatása 516235. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók sajátos juttatása 51624. Részmunkaidıben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítései 516241. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık személyhez kapcsolódó költségtérítései 516242. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak személyhez kapcsolódó költségtérítései 516245. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók személyhez kapcsolódó költségtérítései 51625. Részmunkaidıben foglalkoztatottak szociális jellegő juttatásai 516251. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık szociális jellegő juttatásai 516252. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak szociális jellegő juttatásai 516255. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók szociális jellegő juttatásai 51626. Részmunkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásai 516261. Részmunkaidıben foglalkoztatott köztisztviselık különféle nem rendszeres személyi juttatásai 516262. Részmunkaidıben foglalkoztatott közalkalmazottak különféle nem rendszeres személyi juttatásai 516265. Részmunkaidıben foglalkoztatott egyéb bérrendszerbe tartozók különféle nem rendszeres személyi juttatásai 517. Teljes munkaidıben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai 5171. Különféle nem rendszeres juttatás kiadási elıirányzata 51711. Tiszteletdíj, szerzıi díj, honorárium, újítási és találmányi díj elıirányzata 517111. Köztisztviselık tiszteletdíjának, szerzıi díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának kiadási elıirányzata 517112. Közalkalmazottak tiszteletdíjának, szerzıi díjának, honoráriumának, újítási és találmányi díjának kiadási elıirányzata 517115. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók tiszteletdíjának, szerzıi díjának, honoráriumának, újítási és találmányi kiadási díjának kiadási elıirányzata 51712. Egyéb különféle nem rendszeres juttatások kiadási elıirányzata 517121. Köztisztviselık egyéb különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási elıirányzata 517122. Közalkalmazottak egyéb különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási elıirányzata 517125. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási elıirányzata 296

5172. Különféle nem rendszeres juttatások kiadási elıirányzatának teljesítése 51721. Tiszteletdíj, szerzıi díj, honorárium, újítási és találmányi díj 517211. Köztisztviselık tiszteletdíja, szerzıi díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 517212. Közalkalmazottak tiszteletdíja, szerzıi díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 517215. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók tiszteletdíja, szerzıi díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 51722. Egyéb különféle nem rendszeres juttatások 517221. Köztisztviselık egyéb különféle nem rendszeres juttatásai 517222. Közalkalmazottak egyéb különféle nem rendszeres juttatásai 517225. Egyéb bérrendszer hatálya alá tartozók egyéb különféle nem rendszeres juttatásai 52. KÜLSİ SZEMÉLYI JUTTATÁSOK 522. Állományba nem tartozók juttatásai 5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási elıirányzata 52211. Állományba nem tartozók megbízási díjának kiadási elıirányzata 52212. Állományba nem tartozók tiszteletdíjának, szerzıi díjának, honoráriumának újítási és találmányi díjának kiadási elıirányzata 52213. További munkaviszonyt létesítık juttatásainak kiadási elıirányzata 52214. Alkalmi munkavállalók juttatásainak kiadásai elıirányzata 52216. Helyi önkormányzati képviselık juttatásainak kiadási elıirányzata 52217. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásainak kiadási elıirányzata 52218. Prémiumévek programban résztvevık juttatásainak kiadási elıirányzata 52219. Állományba nem tartozók egyéb juttatásainak kiadási elıirányzata 5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási elıirányzatának teljesítése 52221. Állományba nem tartozók megbízási díja 52222. Állományba nem tartozók tiszteletdíja, szerzıi díja, honoráriuma, újítási és találmányi díja 52223. További munkaviszonyt létesítık juttatásai 52224. Alkalmi munkavállalók juttatásai 52226. Helyi önkormányzati képviselık juttatásai 52227. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásai 52228. Prémiumévek programban résztvevık juttatásai 52229. Állományba nem tartozók egyéb juttatásai 524. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja 5241. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díjának kiadási elıirányzata 5242. Állományba tartozók nem munkavégzéssel kapcsolatos megbízási díja kiadási elıirányzatának teljesítése 53. MUNKAADÓKAT TERHELİ JÁRULÉKOK 531. Társadalombiztosítási járulék 5311. Társadalombiztosítási járulék kiadási elıirányzata 53111. Nyugdíjbiztosítási járulék kiadási elıirányzata 53112. Egészségbiztosítási járulék kiadási elıirányzata 531121. Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási elıirányzata 531122. Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási elıirányzata 297

531123.Munkaerıpiaci járulék kiadási elıirányzata 53113. EKHO (egyszerősített közteherviselési hozzájárulás) kiadási elıirányzata 53114.START-kártyával rendelkezık utáni járulékfizetési kötelezettség elıirányzata 5312. Társadalombiztosítási járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 53121. Nyugdíjbiztosítási járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 53122. Egészségbiztosítási és munkaerıpiaci járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 531221. Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 531222. Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 531223. Munkaerıpiaci járulék kiadási elıirányzatának teljesítése 53123. EKHO (egyszerősített közteherviselési hozzájárulás) kiadása 53124. START-kártyával rendelkezık utáni járulékfizetési kötelezettség elıirányzatának teljesítése 531241. 10%-os járulékfizetési kötelezettség elıirányzatának teljesítése 531242. 15%-os járulékfizetési kötelezettség elıirányzatának teljesítése 531243. 20%-os járulékfizetési kötelezettség elıirányzatának teljesítése 531244. 25 %-os járulékfizetési kötelezettség elıirányzatának teljesítése 533. Egészségügyi hozzájárulás 5331. Egészségügyi hozzájárulás elıirányzata 5332. Egészségügyi hozzájárulás elıirányzatának teljesítése 534. Táppénz-hozzájárulás 5341. Táppénz-hozzájárulás elıirányzata 5342. Táppénz-hozzájárulás elıirányzatának teljesítése 535. Munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre 5351. Munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre elıirányzata 5352. Munkaadókat terhelı járulékok államháztartáson kívülre elıirányzat teljesítése 536. Munkaadókat terhelı egyéb járulékok 5361. Munkaadókat terhelı egyéb járulékok elıirányzata 5362. Munkaadókat terhelı járulékok elıirányzatának teljesítése 538. Korkedvezmény-biztosítási járulék 5381. Korkedvezmény-biztosítási járulék kiadási elıirányzata 5382. Korkedvezmény-biztosítási járulék kiadási elıirányzat teljesítése 54-56. DOLOGI KIADÁSOK 54. KÉSZLETBESZERZÉSEK 541. Élelmiszer 5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási elıirányzata 5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 542. Gyógyszer, vegyszer 5421. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási elıirányzata 54211. Gyógyszerbeszerzés kiadási elıirányzata 54212. Vegyszerbeszerzés kiadási elıirányzata 5422. Gyógyszer-, vegyszerbeszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 298

54221. Gyógyszerbeszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 54222. Vegyszerbeszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 543. Irodaszer, nyomtatvány 5431. Irodaszer, nyomtatványbeszerzés, kiadási elıirányzata 5432. Irodaszer, nyomtatványbeszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó 5441. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó-beszerzés kiadási elıirányzata 54411. Könyvbeszerzés kiadási elıirányzata 54412. Folyóirat beszerzés kiadási elıirányzata 54413. Egyéb információhordozó beszerzés kiadási elıirányzata 5442. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó kiadási elıirányzat teljesítése 54421. Könyvbeszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 54422. Folyóirat beszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 54423. Egyéb információhordozó beszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 545. Tüzelıanyagok 5451. Tüzelıanyag-beszerzés kiadási elıirányzat 5452. Tüzelıanyag-beszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 546. Hajtó- és kenıanyag 5461. Hajtó- és kenıanyag-beszerzés kiadási elıirányzata 5462. Hajtó- és kenıanyag-beszerzés kiadási elıirányzat teljesítése 547. Szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek 5471. Szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási elıirányzata 54711. Szakmai anyag beszerzés kiadási elıirányzata 54712. Kisérzékő tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási elıirányzata 5472. Szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 54721. Szakmai anyag beszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 54722. Kis értékő tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 548. Munkaruha, védıruha, formaruha, egyenruha 5481. Munkaruha, védıruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási elıirányzata 5482. Munkaruha, védıruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 549. Egyéb készletek 5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási elıirányzata 54911. Egyéb anyagbeszerzés kiadási elıirányzata 54912. Egyéb árubeszerzés kiadási elıirányzata 54913. Egyéb készletbeszerzés kiadási elıirányzata 5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 299

54921. Egyéb anyagbeszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 54922. Egyéb árubeszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 54923. Egyéb készletbeszerzés kiadási elıirányzatának teljesítése 55. SZOLGÁLTATÁSOK 551. Kommunikációs szolgáltatások 5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási elıirányzata 55111. Nem adatátviteli célú távközlési díjak kiadási elıirányzata 55112. Adatátviteli célú távközlési díjak kiadási elıirányzata 55119. Egyéb kommunikációs szolgáltatások kiadási elıirányzata 5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási elıirányzatának teljesítése 55121. Nem adatátviteli célú távközlési díjak kiadásai 55122. Adatátviteli célú távközlési díjak kiadásai 55129. Egyéb kommunikációs szolgáltatások kiadásai 552. Különféle szolgáltatási kiadások 5521. Különféle szolgáltatási kiadások elıirányzata 55211. Vásárolt élelmezés kiadási elıirányzata 55212. Bérleti és lízingdíjak kiadási elıirányzata 552121. Központi költségvetési szervek kincstári ingatlanhoz kapcsolódó bérleti díjának kiadási elıirányzata 552122. PPP konstrukcióhoz kapcsolódó szolgáltatási díjak kiadási elıirányzata 552129. Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási elıirányzata 55213. Szállítási szolgáltatások kiadási elıirányzata 55214. Gázenergia-szolgáltatás díjainak kiadási elıirányzata 55215. Villamosenergia-szolgáltatás díjainak kiadási elıirányzata 55216. Távhı- és melegvíz-szolgáltatás díjainak kiadási elıirányzata 55217. Víz- és csatornadíjak kiadási elıirányzata 55218. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadási elıirányzata 55219. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások kiadási elıirányzata 5522. Különféle szolgáltatási kiadások elıirányzatának teljesítése 55221. Vásárolt élelmezés kiadása 55222. Bérleti és lízingdíjak kiadása 552221. Központi költségvetési szervek kincstári ingatlanhoz kapcsolódó bérleti díj kiadása 552222. PPP konstrukcióhoz kapcsolódó szolgáltatási díj kiadása 552229. Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadásai 55223. Szállítási szolgáltatások kiadásai 55224. Gázenergia-szolgáltatás díjainak kiadásai 55225. Villamosenergia-szolgáltatás díjainak kiadásai 55226. Távhı- és melegvíz-szolgáltatás díjainak kiadásai 55227. Víz- és csatornadíjak kiadásai 55228. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadása 55229. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások kiadásai 553. Vásárolt közszolgáltatások 300

5531. Vásárolt közszolgáltatások kiadási elıirányzata 5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási elıirányzatának teljesítése 554. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson belülre 5541. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási elıirányzata 55411. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadásainak elıirányzata 554111. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási kiadásainak elıirányzata 554112. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási kiadásainak elıirányzata 55412. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata 554121. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata 554122. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata 5542. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási elıirányzat teljesítése 55421. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 554211. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 554212. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 55422. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 554221. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 554222. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre 5551. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási elıirányzata 55511. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadásinak elıirányzata 555111. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási kiadásinak elıirányzata 555112. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási kiadásainak elıirányzata 55512. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata 555121. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata

301

555122. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési kiadásainak elıirányzata 5552. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási elıirányzat teljesítése 55521. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 555211. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 555212. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási kiadási elıirányzatának teljesítése 55522. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 555221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 555222. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési kiadási elıirányzatának teljesítése 556. Pénzügyi szolgáltatások kiadásai 5561. Pénzügyi szolgáltatások kiadási elıirányzata 5562. Pénzügyi szolgáltatások kiadásai 56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK 561. Általános forgalmi adó kiadások 5611. Általános forgalmi adó kiadási elıirányzata 56111. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adójának kiadási elıirányzata 56112. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adója befizetésének kiadási elıirányzata 56114. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak általános forgalmi adója befizetésének kiadási elıirányzata 5612. Általános forgalmi adó kiadási elıirányzat teljesítése 56121. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó kiadásai 561211. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó (egyenes) kiadásai 561212. Vásárolt termékek és szolgáltatások fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adó kiadásai 56122. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adójának befizetése 56124. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak általános forgalmi adó befizetése 56129. Számlahelyesbítés miatti áfa kiadás 562. Kiküldetés, reprezentáció, reklámkiadások 5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklámkiadások elıirányzata 56211. Belföldi kiküldetés kiadási elıirányzata 56212. Külföldi kiküldetés kiadási elıirányzata 56213. Reprezentáció kiadási elıirányzata 56214. Reklám és propagandakiadások elıirányzata 5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklámkiadási elıirányzat teljesítése 302

56221. Belföldi kiküldetés kiadásai 56222. Külföldi kiküldetés kiadásai 56223. Reprezentáció kiadásai 56224. Reklám és propagandakiadások 563. Egyéb dologi kiadások 5631. Egyéb dologi kiadások elıirányzata 56311. Követelések vásárlásának kiadási elıirányzata 56319. Egyéb különféle dologi kiadások elıirányzata 5632. Egyéb dologi kiadási elıirányzat teljesítése 56321. Követelések vásárlása 56329. Egyéb különféle dologi kiadások 564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása 5641. Számlázott szellemi tevékenység kiadási elıirányzata 5642. Számlázott szellemi tevékenység kiadási elıirányzat teljesítése 57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK 571. Különféle költségvetési befizetések 5711. Különféle költségvetési befizetések elıirányzata 57111. Elızı évi maradvány visszafizetésének (felügyeleti nélkül) kiadási elıirányzata 57112. Irányító(felügyeleti) szerv javára teljesített egyéb befizetés kiadási elıirányzata 57113. Eredeti elıirányzatot meghaladó bevétel utáni befizetés kiadási elıirányzata 57114. Bevételek meghatározott köre utáni befizetés kiadási elıirányzata 57115. Befektetett eszközökkel kapcsolatos befizetési kötelezettség kiadási elıirányzata 57116. Vállalkozási tevékenység eredménye utáni befizetés kiadási elıirányzata 57119. Egyéb befizetési kötelezettség kiadási elıirányzata 5712. Különféle költségvetési befizetések kiadási elıirányzat teljesítése 57121. Elızı évi maradvány visszafizetés (irányító/felügyeleti nélkül) kiadása 57122. Irányító (felügyeleti) szerv javára teljesített egyéb befizetés kiadása 57123. Eredeti elıirányzatot meghaladó bevétel utáni befizetés kiadása 57124. Bevételek meghatározott köre utáni befizetés kiadása 57125. Befektetett eszközökkel kapcsolatos befizetés kiadása 57126. Vállalkozási tevékenység eredménye utáni befizetés kiadása 57129. Egyéb befizetési kötelezettség kiadásai 572. Adók, díjak, egyéb befizetések 5721. Adók, díjak, egyéb befizetések elıirányzata 57211. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó kiadási elıirányzata 57212. Nemzetközi tagsági díjak kiadási elıirányzata 57213. Rehabilitációs hozzájárulás kiadási elıirányzata 57214. Helyi adók, egyéb vám, illeték és adójellegő befizetések kiadási elıirányzata 57219. Díjak, egyéb befizetések kiadási elıirányzata 5722. Adók, díjak, egyéb befizetések elıirányzat teljesítése 303

57221. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó kiadásai 57222. Nemzetközi tagsági díjak teljesítésének kiadásai 57223. Rehabilitációs hozzájárulás teljesítésének kiadásai 57224. Helyi adók, egyéb vám, illeték és adójellegő befizetések kiadásai 57229. Díjak, egyéb befizetések teljesítésének kiadásai 573. Kamatkiadások 5731. Kamatkiadások elıirányzata 57311. Mőködési célú kamatkiadások elıirányzata 573111. Államháztartáson kívülre mőködési célú fizetendı kamatkiadások elıirányzata 573112. Államháztartáson belülre mőködési célú fizetendı kamatkiadások elıirányzata 57312. Felhalmozási célú kamatkiadások elıirányzata 573121. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú kamatkiadások elıirányzata 573122. Államháztartáson belülre felhalmozási célú kamatkiadások elıirányzata 5732. Kamatkiadások elıirányzat teljesítése 57321. Mőködési célú kamatkiadások elıirányzat teljesítése 573211. Államháztartáson kívülre mőködési célú kamatkiadások teljesítése 573212. Államháztartáson belülre mőködési célú kamatkiadások teljesítése 57322. Felhalmozási célú kamatkiadások elıirányzat teljesítése 573221. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú kamatkiadások teljesítése 573222. Államháztartáson belülre felhalmozási célú kamatkiadások teljesítése 574. Realizált árfolyamveszteségek 5741. Realizált árfolyamveszteségek elıirányzata 57411. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza forintra történı átváltásakor elszámolt árfolyamveszteség elıirányzata 57416. Valutakészletek, devizaszámlán lévı deviza év végi értékelésekor elszámolt árfolyamveszteség elıirányzata 5742. Realizált árfolyamveszteségek 57421. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza forintra történı átváltásakor elszámolt árfolyamveszteség 57426. Valutakészletek, devizaszámlán lévı deviza év végi értékelésekor elszámolt árfolyamveszteség 575. Követelés elengedés, tartozásátvállalás 5751. Követelés elengedés, tartozásátvállalás kiadási elıirányzata 5752. Követelés elengedés, tartozásátvállalás kiadási elıirányzat teljesítése 58. SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK, TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK 581. Családi támogatások 5811. Családi támogatások elıirányzata 5812. Családi támogatások elıirányzatának teljesítése 582. Központi költségvetésbıl folyósított egyéb ellátások 304

5821. Központi költségvetésbıl folyósított egyéb ellátások elıirányzata 5822. Központi költségvetésbıl folyósított egyéb ellátások elıirányzatának teljesítése 583. Önkormányzatok által folyósított ellátások 5831. Önkormányzatok által folyósított ellátások elıirányzata 58311. Rászorultságtól függı pénzbeli szociális, gyermekvédelmi ellátások elıirányzata 583111. Rendszeres szociális segély elıirányzata 5831111. Rendszeres szociális segély elıirányzata az Szt.37/B§(1) bekezdés b, és c, alpontja alapján 5831112. Rendszeres szociális segély elıirányzata az Szt.37/B§(1) bekezdés d alpontja alapján 5831113. Egészségkárosodott személyek részére rendszeres szociális segély elıirányzata az Szt. 37/B.§ (1)bekezdés a, alpontja alapján 5831114. Keresı tevékenység mellett folyósított rendszeres szociális segély elıirányzata 583112.Munkavégzéshez kapcsolódó támogatások elıirányzata 5831121.Rerndelkezésre állási támogatás elıirányzata 5831122.Közcélú munka elıirányzata 583113. Idıskorúak járadékának elıirányzata 583114. Lakásfenntartási támogatás elıirányzata 5831141. Normatív lakásfenntartási támogatás elıirányzata 5831142. Adósságkezelési szolgáltatásban részesülık részére lakásfenntartási támogatás elıirányzata 5831149. Egyéb, helyi megállapítású lakásfenntartási támogatás elıirányzata 583115. Adósságcsökkentési támogatás elıirányzata 583116. Ápolási díj elıirányzata 5831161. Normatív ápolási díj elıirányzata 5831162. Egyéb, helyi megállapítású ápolási díj elıirányzata 583117. Különféle pénzbeli segélyek elıirányzata 5831171. Pénzbeli átmeneti segélyek elıirányzata 5831172. Pénzbeli temetési segélyek elıirányzata 583118. Rendszeres gyermekvédelmi támogatás elıirányzata 5831181. Normatív rendszeres gyermekvédelmi támogatás elıirányzata 5831182. Kiegészítı gyermekvédelmi támogatás és pótlékának elıirányzata 5831183. Rendkívüli gyermekvédelmi támogatás elıirányzata 583119. Egyéb, az önkormányzat rendeletében megállapított juttatások elıirányzata 58312. Természetben nyújtott szociális ellátások elıirányzata 583121. Természetben nyújtott lakásfenntartási támogatás elıirányzata 583122. Természetben nyújtott különféle segélyek elıirányzata 5831221. Természetben nyújtott rendszeres szociális segélyek elıirányzata 5831222. Adósságkezelési szolgáltatás keretében természetben nyújtott támogatás elıirányzata 305

5831223. Természetben nyújtott átmeneti segélyek elıirányzata 5831224. Természetben nyújtott temetési segélyek elıirányzata 5831225. Köztemetés elıirányzata 5831226. Rendkívüli természetben nyújtott gyermekvédelmi támogatás elıirányzata 583123. Közgyógy ellátás elıirányzata 583124. Rászorultságtól függı normatív kedvezmények elıirányzata 583125. Étkeztetés elıirányzata 583126. Házi segítségnyújtás elıirányzata 58313. Önkormányzatok által saját hatáskörben adott pénzügyi ellátások elıirányzata 58314. Önkormányzatok által saját hatáskörben nyújtott természetbeni ellátások elıirányzata 5832. Önkormányzatok által folyósított ellátások elıirányzatának teljesítése 58321. Rászorultságtól függı pénzbeli szociális, gyermekvédelmi ellátások 583211. Rendszeres szociális segély 5832111.Rendszeres szociális segély az Szt.37/B. § (1) bekezdés b, és c, alpontja 5832112. Rendszeres szociális segély az Szt.37/B. § (1) bekezdés d, alpontja alapján 5832113. Egészségkárosodott személyek része rendszeres szociális segély az Szt.37/B.§ (1) bekezdés a, alpontja alapján 5832114. Keresı tevékenység mellett folyósított rendszeres szociális segély 583213. Idıskorúak járadéka 583214. Lakásfenntartási támogatás 5832141. Normatív lakásfenntartási támogatás 5832142. Adósságkezelési szolgáltatásban részesülık részére kifizetett lakásfenntartási támogatás 5832149. Egyéb, helyi megállapítású lakásfenntartási támogatás 583215. Adósságcsökkentési támogatás 583216. Ápolási díj 5832161. Normatív ápolási díj 5832162. Egyéb, helyi megállapítású ápolási díj 583217. Különféle pénzbeli segélyek 5832171. Pénzbeli átmeneti segélyek 5832172. Pénzbeli temetési segélyek 583218. Rendszeres gyermekvédelmi támogatás 5832181. Normatív rendszeres gyermekvédelmi támogatás 5832182. Kiegészítı gyermekvédelmi támogatás és pótléka 5832183.Óvodáztatási támogatás 5832184. Rendkívüli gyermekvédelmi támogatás 583219. Egyéb, az önkormányzat rendeletében megállapított juttatások, ellátások 58322. Természetben nyújtott szociális ellátások 583221. Természetben nyújtott lakásfenntartási támogatás 583222. Természetben nyújtott különféle segélyek 306

5832221. Természetben nyújtott rendszeres szociális segély 5832222. Adósságkezelési szolgáltatás keretében természetben nyújtott támogatás 5832223.Természetben nyújtott átmeneti segély 5832224. Természetben nyújtott temetési segélyek 5832225. Köztemetés 5832226. Rendkívüli, természetben nyújtott gyermekvédelmi támogatás 5832227.Természetben nyújtott óvodáztatási támogatás 583223. Közgyógyellátás 583224. Rászorultságtól függı normatív kedvezmények 583225. Étkeztetés 583226. Házi segítségnyújtás 58323. Önkormányzatok által saját hatáskörben adott pénzügyi ellátások 58324. Önkormányzatok által saját hatáskörben nyújtott természetbeni ellátások 584. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások 5841. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások elıirányzata 5842. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások elıirányzatának teljesítése 585. Társadalombiztosítási ellátások (csak tb pénzügyi alapok) 5851. Társadalombiztosítási ellátások elıirányzata 58511. Nyugdíjbiztosítási pénzbeli ellátások elıirányzata 58512. Egészségbiztosítási pénzbeli ellátások elıirányzata 5852. Társadalombiztosítási ellátások elıirányzatának teljesítése 58521. Nyugdíjbiztosítási pénzbeli ellátások 58522. Egészségbiztosítási pénzbeli ellátások 586. Munkaerı-piaci pénzbeli ellátások 5861. Munkaerı-piaci pénzbeli ellátások elıirányzata 5862. Munkaerı-piaci pénzbeli ellátások elıirányzatának teljesítése 588. Ellátottak pénzbeli juttatásai 5881. Ellátottak pénzbeli juttatásainak elıirányzata 58811. Állami gondozásban levık pénzbeli juttatásainak elıirányzata 58812. Középfokú oktatásban részt vevık pénzbeli juttatásainak elıirányzata 58813. Felsıfokú oktatásban részt vevık pénzbeli juttatásainak elıirányzata 58814. Felnıttoktatásban részt vevık pénzbeli juttatásainak elıirányzata 58815. Egyéb pénzbeli juttatás elıirányzata 5882. Ellátottak pénzbeli juttatásai elıirányzatának teljesítése 58821. Állami gondozásban levık pénzbeli juttatásai elıirányzatának teljesítése 58822. Középfokú oktatásban résztvevık pénzbeli juttatásai elıirányzatának teljesítése 58823. Felsıfokú oktatásban résztvevık pénzbeli juttatásai elıirányzatának teljesítése 58824. Felnıttoktatásban résztvevık pénzbeli juttatásai elıirányzatának teljesítése 58825. Egyéb pénzbeli juttatás elıirányzat teljesítése 59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK 307

591. Tervezett maradvány, eredmény elıirányzata 592. Tartalék, illetve zárolt elıirányzatok 5921. Tartalék elıirányzat számla 59211. Általános tartalék elıirányzat számla 592111. Központi költségvetés általános tartalék elıirányzat számla 592112. Fejezeti általános tartalék elıirányzat számla 592113. Stabilitási tartalék elıirányzat számla 592119. Egyéb általános tartalék elıirányzat számla 59212. Céltartalék elıirányzat számla 592122. Mőködési céltartalék elıirányzat számla 592123. Fejlesztési céltartalék elıirányzat számla 592124. Egyensúlyi tartalék számla 5921241. Központi egyensúlyi tartalék számla 5921242. Fejezeti egyensúlyi tartalék számla 592125. Intézményi mőködési tartalék elıirányzat számla 592129. Egyéb céltartalék elıirányzat számla 5922. Zárolt kiadási elıirányzat számla 5923. Kockázati tartalék számla 5924. Év végi devizás értékeléshez kapcsolódó maradványtartalék számla 593. Értékcsökkenés 5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 59311. Alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenési leírás 59312. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenési leírás 5932. Terven felüli értékcsökkenés 59321. Alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés 59322. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés 5933. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása 59331. Alap-, kiegészítı és kisegítı tevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés visszaírása 59332. Vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés visszaírása 594. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása 5941. Alap- és vállalkozási tevékenység között tartalékokhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elıirányzata 5942. Alap- és vállalkozási tevékenység között tartalékhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások elıirányzatának teljesítése 595. Értékvesztés és annak visszaírása 5951. Értékvesztés elszámolása 59511. Egyedileg értékelt eszközök értékvesztése 59512. Kisösszegő követelések, követelés jellegő tételek csoportos értékvesztése 308

59519. Egyszerősített értékelési eljárás alá vont követelések értékvesztése 5952. Értékvesztés visszaírása 59521. Egyedileg értékelt eszközök értékvesztésének visszaírása 59522. Kisösszegő követelések, követelés jellegő tételek csoportos értékvesztésének visszaírása 596. Behajthatatlan (törölt) követelés hitelezési vesztesége 597. Külföldi pénzértékre szóló követelések, kötelezettségek, befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok év végi értékelésének árfolyam különbözete 5971. Külföldi pénzértékre szóló követelések, kötelezettségek, befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok év végi értékelésének árfolyamvesztesége 5972. Külföldi pénzértékre szóló követelések, kötelezettségek, befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok év végi értékelésének árfolyamnyeresége 598. Térítés nélkül átadott eszközök, nyújtott szolgáltatások, hiányzó, kiselejtezett, megsemmisült eszközök kivezetéséhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kiadások 5981. Eszközök leltározási hiánya 59811. Befektetett eszközök leltározási hiánya 59812. Forgó eszközök leltározási hiánya 5982. Eszközök selejtezése 59821. Befektetett eszközök selejtezése 59822. Forgóeszközök selejtezése 5983. Térítés nélkül átadott eszközök, nyújtott szolgáltatások kivezetése 59831. Térítés nélkül átadott befektetett eszközök, illetve felhalmozási jellegő nyújtott szolgáltatások kivezetése 59832. Térítés nélkül átadott forgóeszközök, illetve mőködési jellegő nyújtott szolgáltatások kivezetése 5984. Gt. alapításakor, tıketermelésekor a bevitt vagyontárgyak kivezetése 5985. Gt. jogutód nélküli megszőnésekor, illetve átalakuláskor a megszőnt részesedés, illetve tıkeleszállításakor a bevont részesedés kivezetése 5989. Egyéb pénzforgalom nélküli közgazdasági kiadások 59891. Bekerülési értéknek nem minısülı különbözetek 59892. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó adott engedmények 599. Kiadások átvezetési számlája

309

7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS AZ ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (funkcionális osztályozás szerint) 71. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELİIRÁNYZATA 72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELİIRÁNYZATÁNAK TELJESÍTÉSE 74. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELİIRÁNYZATA 75. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KÖLTSÉGVETÉSI KIADÁSI ELİIRÁNYZATÁNAK TELJESÍTÉSE 77. FINANSZÍROZÁSI MŐVELETEK KIADÁSI ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE 771. Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzata 772. Finanszírozási mőveletek kiadási elıirányzat teljesítése

310

9. Számlaosztály BEVÉTELEK ELİIRÁNYZATA ÉS ELİIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint) 91. INTÉZMÉNYI MŐKÖDÉSI BEVÉTELEK 911. Hatósági jogkörhöz köthetı mőködési bevételek 9111. Hatósági jogkörhöz köthetı mőködési bevétel elıirányzata 91111. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel elıirányzata 91112. Felügyeleti jellegő tevékenység díjbevételének elıirányzata 91113. Bírságból származó bevétel elıirányzata 9112. Hatósági jogkörhöz köthetı mőködési bevétel elıirányzatának teljesítése 91121. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel elıirányzatának teljesítése 91122. Felügyeleti jellegő tevékenység díjbevétel elıirányzatának teljesítése 91123. Bírságból származó bevétel elıirányzatának teljesítése 912. Intézményi mőködéshez kapcsolódó egyéb bevételek 9121. Intézményi mőködéshez kapcsolódó egyéb bevétel elıirányzata 91211. Áru- és készletértékesítés bevételi elıirányzata 91212. Szolgáltatások ellenértékének bevételi elıirányzata 91219. Egyéb sajátos bevétel elıirányzata 9122. Intézményi mőködéshez kapcsolódó egyéb bevétel elıirányzatának teljesítése 91221. Áru- és készletértékesítés bevételi elıirányzatának teljesítése 91222. Szolgáltatások ellenértékének bevételi elıirányzatának teljesítése 91229. Egyéb sajátos bevétel elıirányzatának teljesítése 913. Intézmények egyéb sajátos bevételei 9131. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek elıirányzata 91311. Bérleti és lízing díjbevétel elıirányzata 91312. Intézményi ellátási díj bevételi elıirányzata 91313. Alkalmazottak térítésének bevételi elıirányzata 91314. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételének elıirányzata 91315. Alkalmazott, hallgató, tanulók stb. kártérítésének és egyéb térítésének elıirányzata 9132. Intézmények egyéb sajátos bevételei elıirányzatának teljesítése 91321. Bérleti és lízing díjbevétel elıirányzatának teljesítése 91322. Intézményi ellátási díj bevételi elıirányzatának teljesítése 91323. Alkalmazottak térítése bevételi elıirányzatának teljesítése 91324. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételi elıirányzatának teljesítése 91325. Alkalmazott, hallgató, tanulók stb. kártérítése és egyéb térítés bevételi elıirányzatának teljesítése 914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei 9141. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi szolgáltatások bevételi elıirányzata 91411. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi elıirányzata

311

914111. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 9141111. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 9141112. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 914112. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 9141121. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 9141122. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 91412. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi elı irányzata 914121. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 9141211. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 9141212. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzata 914122. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 9141221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 9141222. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzata 9142. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi elıirányzat teljesítése 91421. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi elı irányzatának teljesítése 914211. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 9142111. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 9142112. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 914212. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 9142121. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 9142122. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 91422. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi elıirányzatának teljesítése 914221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése

312

9142211. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 9142212. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 914222. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 9142221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 9142222. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) külföldi szolgáltatások mőködési bevételi elıirányzatának teljesítése 916. Kamatbevételek 9161. Kamatbevételek elıirányzata 91611. Betétek után kapott kamat elıirányzata 916111. Hosszú lejáratú betétek után kapott kamatbevételek elıirányzata 916112. Rövid lejáratú betétek után kapott kamatbevételek elıirányzata 91612. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok kamatbevételének elıirányzata 916121. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 9161211. Államháztartáson kívülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 9161212. Államháztartáson belülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 916122. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) elıirányzata 9161221. Államháztartáson kívülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) elıirányzata 9161222. Államháztartáson belülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) elıirányzata 91613. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok kamatbevételének elıirányzata 916131. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 9161311. Államháztartáson kívülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 9161312. Államháztartáson belülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) elıirányzata 916132. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) elıirányzata 9161321. Államháztartáson kívülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) elıirányzata 9161322. Államháztartáson belülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) elıirányzata

313

91614. Egyéb kamatbevételek elıirányzata 916141. Államháztartáson kívülrıl származó egyéb kamatbevételek elıirányzata 916142. Államháztartáson belülrıl származó egyéb kamatbevételek elıirányzata 9162. Kamatbevételek elıirányzatának teljesítése 91621. betétek után kapott kamat elıirányzat teljesítése 916211. Hosszú lejáratú betétek után kapott kamatbevételek elıirányzatának teljesítése 91622. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok kamatbevételének elıirányzat teljesítése 916221. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 9162211. Államháztartáson kívülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 9162212. Államháztartáson belülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 916222. Befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) 9162221. Államháztartáson kívülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) 9162222. Államháztartáson belülrıl származó befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) 91623. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok kamatbevételének elıirányzat teljesítése 916231. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 9162311. Államháztartáson kívülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 9162312. Államháztartáson belülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamat (+) 916232. Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (-) 9162321. Államháztartáson kívülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) 9162322. Államháztartáson belülrıl származó forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok vételárában levı kamat (-) 91624. Egyéb kamatbevételek elıirányzat teljesítése 916241. Államháztartáson kívülrıl származó egyéb kamatbevételek elıirányzatának teljesítése 916242. Államháztartáson belülrıl származó egyéb kamatbevételek elıirányzatának teljesítése 917. Realizált árfolyamnyereség 9171. Realizált árfolyamnyereség bevételének elıirányzata 91711. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza forintra történı átváltásakor elszámolt árfolyamnyereség elıirányzata

314

91712. Forgatási célú, tulajdonosi részesedést jelentı befektetések eladásakor realizált árfolyamnyereség elıirányzata 91713. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok eladásakor realizált árfolyamnyereség elıirányzata 917131. Államháztartáson kívülrıl származó forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok eladásakor realizált árfolyamnyereség elıirányzata 917132. Államháztartáson belülrıl származó forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı érték-papírok eladásakor realizált árfolyamnyereség elıirányzata 91714. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza év végi értékelésekor elszámolt árfolyamnyereség elıirányzata 9172. Realizált árfolyamnyereség bevételi elıirányzatának teljesítése 91721. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza forintra történı átváltásakor elszámolt árfolyamnyereség 91722. Forgatási célú, tulajdonosi részesedést jelentı befektetések eladásakor realizált árfolyamnyereség 91723. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok eladásakor realizált árfolyamnyereség 917231. Államháztartáson kívülrıl származó forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı érték-papírok eladásakor realizált árfolyamnyereség 917232. Államháztartáson belülrıl származó forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok eladásakor realizált árfolyamnyereség 91724. Valutakészletek, devizaszámlán levı deviza év végi értékelésekor elszámolt árfolyamnyereség 919. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések 9191. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések elıirányzata 91911. Mőködési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés elıirányzata 91912. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés elıirányzata 919121. Beruházási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés elıirányzata 919122. Felújítási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés elıirányzata 91913. Kiszámlázott termékek és nyújtott szolgáltatások fizetett áfájának elıirányzata 91914. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javakfizetett áfájának elıirányzata 9192. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések elıirányzat teljesítése 91921. Mőködési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 91922. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 919221. Beruházási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 919222. Felújítási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés 91923. Kiszámlázott termékek és nyújtott szolgáltatások fizetett áfája 91924. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája 91929. Számlahelyesbítés miatti áfa bevétel 92. 921. 9211. 9212.

ÖNKORMÁNYZATOK SAJÁTOS MŐKÖDÉSI BEVÉTELEI Illetékek Illetékek elıirányzata Illetékek elıirányzatának teljesítése

315

922. Helyi adók 9221. Helyi adók elıirányzata 92211. Építményadó elıirányzata 92212. Telekadó elıirányzata 92213. Vállalkozók kommunális adójának elıirányzata 92214. Magánszemélyek kommunális adójának elıirányzata 922141. Magánszemélyek felhalmozási célú kommunális adójának elıirányzata 922142. Magánszemélyek mőködési célú kommunális adójának elıirányzata 92215. Idegenforgalmi adó - tartózkodás után - elıirányzata 92216. Idegenforgalmi adó - épület után - elıirányzata 92217. Iparőzési adó elıirányzata 922171. Állandó jelleggel végzett iparőzési tevékenység után elszámolt iparőzési adó elıirányzata 922172. Ideiglenes jelleggel végzett iparőzési tevékenység (napi átalány) után elszámolt iparőzési adó elıirányzata 92218. Pótlékok, bírságok elıirányzata 922181. Pótlékok elıirányzata 922182. Bírságok, önellenırzési pótlék bevételének elıirányzata 9222. Helyi adók elıirányzatának teljesítése 92221. Építményadó 92222. Telekadó 92223. Vállalkozók kommunális adója 92224. Magánszemélyek kommunális adója 922241. Magánszemélyek felhalmozási célú kommunális adója 922242. Magánszemélyek mőködési célú kommunális adója 92225. Idegenforgalmi adó, tartózkodás után 92226. Idegenforgalmi adó, épület után 92227. Iparőzési adó 922271. Állandó jelleggel végzett iparőzési tevékenység után elszámolt iparőzési adó 922272. Ideiglenes jelleggel végzett iparőzési tevékenység (napi átalány) után elszámolt iparőzési adó 92228. Pótlékok, bírságok bevételei 922281. Pótlékok bevétele 922282. Bírságok, önellenırzési pótlék bevétele 923. Átengedett központi adók 9231. Átengedett központi adók elıirányzata 92311. A települési önkormányzatot megilletı, a településre kimutatott személyi jövedelem-adó bevételének elıirányzata 92312. A megyei önkormányzatok személyi jövedelemadó részesedésének elıirányzata 92313. A települési önkormányzatok jövedelemmérséklésének elıirányzata 92314. Gépjármőadó elıirányzata 92317. Termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó elıirányzata 92318. Luxusadó elıirányzata 92319. Átengedett egyéb központi adók elıirányzata 316

9232. Átengedett központi adók elıirányzatának teljesítése 92321. A települési önkormányzatot megilletı, a településre kimutatott személyi jövedelemadó bevétele 92322. A megyei önkormányzatok személyi jövedelemadó részesedésének bevétele 92323. A települési önkormányzatok jövedelemmérséklésének bevétele 92324. Gépjármőadó 92327. Termıföld bérbeadásából származó jövedelemadó 92328. Luxusadó 92329. Átengedett egyéb központi adók 924. Különféle bírságok 9241. Különféle bírságok elıirányzata 92411. Környezetvédelmi bírság elıirányzata 92412. Természetvédelmi bírság elıirányzata 92413. Mőemlékvédelmi bírság elıirányzata 92414. Építésügyi bírság elıirányzata 9242. Különféle bírságok elıirányzatának teljesítése 92421. Környezetvédelmi bírság 92422. Természetvédelmi bírság 92423. Mőemlékvédelmi bírság 92424. Építésügyi bírság 925. 9251. 9252. 926. 9261. 9262.

Helyszíni és szabálysértési bírság Helyszíni és szabálysértési bírságok bevételi elıirányzata Helyszíni és szabálysértési bírságok bevételi elıirányzatának teljesítése Talajterhelési díj Talajterhelési díj bevételi elıirányzata Talajterhelési díj bevételi elıirányzatának teljesítése

929. Egyéb sajátos folyó bevételek 9291. Egyéb sajátos folyó bevételek elıirányzata 92911.Önkormányzati lakások lakbérbevételének elıirányzata 92912.Önkormányzati egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétel elıirányzata 92913.Egyéb különféle sajátos bevételek elıirányzata 9292. Egyéb sajátos folyó bevételek elıirányzatának teljesítése 92921. Önkormányzati lakások lakbérbevétele 92922. Önkormányzati egyéb helyiségek bérbeadásából származó bevétel 92923. Egyéb különféle sajátos bevételek 93. 931.

FELHALMOZÁSI ÉS TİKEJELLEGŐ BEVÉTELEK Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének elıirányzata 93111. Immateriális javak értékesítésének elıirányzata 93112. Föld értékesítésének elıirányzata 93113. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítésének elı-irányzata 317

93114. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítésének elıirányzata 93115. Jármővek értékesítésének elıirányzata 93116. Tenyészállatok értékesítésének elıirányzata 93117. Elızı év(ek)i beruházási elıleg visszatérülésének elıirányzata 93118. Egyéb felhalmozási bevételek elıirányzata 9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése elıirányzatának teljesítése 93121. Immateriális javak értékesítése 931211. Immateriális javak értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 931212. Immateriális javak értékesítése során elért többletbevétel 93122. Föld értékesítése 931221. Föld értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 931222. Föld értékesítése során elért többletbevétel 93123. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítése 931231. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítési bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 931232. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcsolódó vagyoni értékő jogok értékesítése során elért többletbevétele 93124. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítése 931241. Gépek berendezések, felszerelések értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyvszerinti) érték 931242. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítése során elért többletbevétel 93125. Jármővek értékesítése 931251. Jármővek értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 931252. Jármővek értékesítése során elért többletbevétel 93127. Elızı év(ek)i beruházási elıleg visszatérülésének bevétele 93128. Egyéb felhalmozási bevétel 932. 9321. 93211. 93212. 93213. 93214. 93215. 93216. 93217. 93218. 93219.

Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tıkebevételei Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tıkebevételeinek elıirányzata Önkormányzati lakások értékesítésének elıirányzata Önkormányzati egyéb helyiségek értékesítésének elıirányzata Önkormányzati lakások cseréjébıl származó bevétel elıirányzata Privatizációból származó bevételi elıirányzata Vállalatértékesítésbıl származó bevétel elıirányzata Vadászati jog értékesítésébıl származó bevétel elıirányzata Önkormányzati lakótelek értékesítésébıl származó bevétel elıirányzata Egyéb vagyon értékő jog értékesítésébıl származó bevétel elıirányzata Egyéb önkormányzati vagyon bérbeadásából származó bevétel elıirányzata

9322. Önkormányzatok sajátos felhalmozási és tıkebevételei elıirányzatának teljesítése 93221. Önkormányzati lakások értékesítése 932211. Önkormányzati lakások értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 932212. Önkormányzati lakások értékesítése során elért többletbevétel 318

93222. Önkormányzati egyéb helyiségek értékesítése 932221. Önkormányzati egyéb helyiségek értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 932222. Önkormányzati egyéb helyiségek értékesítése során elért többletbevétel 93223. Önkormányzati lakások cseréjébıl származó bevétel 932231. Önkormányzati lakások cseréje során elért bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 932232. Önkormányzati lakások cseréje során elért értékesítési többletbevétel 93224. Privatizációból származó bevétel 93225. Vállalatértékesítésbıl származó bevétel 932251. Vállalatértékesítésbıl származó bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) értéke 932252. Vállalatértékesítésbıl származó bevételbıl az elért többletbevétel 93226. Vadászati jog értékesítésébıl származó bevétel 93227. Önkormányzati lakótelek értékesítésébıl származó bevétel 932271.Önkormányzati lakótelek értékesítésébıl származó bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 932272.Önkormányzati lakótelek értékesítésébıl származó bevételbıl származó bevételbıl az elért többletbevétel 93228. Egyéb vagyon értékő jog értékesítésébıl származó bevétel 932281.Egyéb vagyon értékő jog értékesítésébıl származó bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 932282.Egyéb vagyonértékő jog értékesítésébıl származó bevételbıl az elért többletbevétel 93229. Egyéb önkormányzati vagyon bérbeadásából származó bevétel 933. Pénzügyi befektetések bevételei 9331. Pénzügyi befektetések bevételeinek elıirányzata 93311. Osztalékok és hozamok elıirányzata 93312. Tartós részesedések értékesítésének elıirányzata 93313-93315. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok bevételének elıirányzata 93313. Kárpótlási jegyek értékesítésének elıirányzata 93314. Államkötvények értékesítésének elıirányzata 933141.Belföldi államkötvények értékesítésének elıirányzata 933142. Külföldi államkötvények értékesítésének elıirányzata 93315. Egyéb értékpapírok értékesítésének elıirányzata 93316. Egyéb pénzügyi befektetések bevételeinek elıirányzata 9332. Pénzügyi befektetések bevételei elıirányzatának teljesítése 93321. Osztalékok és hozamok 933211.Önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalékok és hozamok 933212. Nem önkormányzati többségi tulajdonú vállalkozástól kapott osztalékok és hozamok 93322. Tartós részesedések értékesítésének bevétele 933221. Tartós részesedések értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti érték) 933222. Tartós részesedések értékesítése során realizált árfolyamnyereség

319

93323-93325. Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok bevételei 93323. Kárpótlási jegyek értékesítése 933231.Kárpótlási jegyek értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 933232.Kárpótlási jegyek értékesítése során realizált árfolyamnyereség 93324. Államkötvények értékesítése 933241.Államkötvények értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332411. Belföldi kibocsátású államkötvények értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332412. Külföldi kibocsátású államkötvények értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 933242. Államkötvények értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332421. Belföldi kibocsátású államkötvények értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332422. Külföldi kibocsátású államkötvények értékesítése során realizált árfolyamnyereség 93325. Egyéb értékpapírok értékesítése 933251. Egyéb értékpapírok értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332511. Helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények értékesítési bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332512. Különféle egyéb belföldön kibocsátott értékpapírok értékesítési bevételbıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332513. Helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 9332514. Különféle egyéb külföldön kibocsátott értékpapírok értékesítési bevételébıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 933252. Egyéb értékpapírok értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332521. Helyi önkormányzatok által belföldön kibocsátott kötvények értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332522. Különféle egyéb belföldön kibocsátott értékpapírok értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332523. Helyi önkormányzatok által külföldön kibocsátott kötvények értékesítése során realizált árfolyamnyereség 9332524. Különféle egyéb külföldön kibocsátott értékpapírok értékesítése során realizált árfolyamnyereség 93326. Egyéb pénzügyi befektetések bevételei 933261. Egyéb pénzügyi befektetések bevételeibıl a nyilvántartási (könyv szerinti) érték 933262. Egyéb pénzügyi befektetések bevételeibıl az elért többletbevétel 935. Üzemeltetésbıl, koncesszióból származó bevételek 9351. Üzemeltetésbıl, koncesszióból származó bevételek elıirányzata 93511. Üzemeltetésbıl származó bevételek elıirányzata 93512. Koncesszióból származó bevételek elıirányzata 93513. Vagyonkezelésbe adásból származó bevételek elıirányzata 93514. Üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek értékesítésébıl származó bevételek elıirányzata 9352. Üzemeltetésbıl, koncesszióból származó bevételek 93521. Üzemeltetésbıl származó bevételek 93522. Koncesszióból származó bevételek 320

93523. Vagyonkezelésbe adásból származó bevételek 93524. Üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek értékesítésébıl származó bevételek 9361. Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos felhalmozási bevételei elıirányzata 9362. Központi költségvetés állami vagyonnal kapcsolatos felhalmozási bevételi elıirányzatának teljesítése 94. KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBİL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS 941. Irányító (felügyeleti) szervtıl kapott támogatás 9411. Irányító (felügyeleti) szervtıl kapott támogatás elıirányzata 94111. Mőködési költségvetés támogatásának elıirányzata 94112. Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának elıirányzata 94113. Kormányzati felhalmozási kiadások támogatásának elıirányzata 94114. Fejezeti kezeléső elıirányzatok támogatásának elıirányzata 9412. Irányító (felügyeleti) szervtıl kapott támogatás elıirányzatának teljesítése 94121. Mőködési költségvetés támogatása 94122. Intézményi felhalmozási kiadások támogatása 94123. Kormányzati felhalmozási kiadások támogatása 94124. Fejezeti kezeléső elıirányzatok támogatása 942-947. Önkormányzatok költségvetési támogatása 942. Önkormányzatok normatív hozzájárulása 9421. Önkormányzatok normatív hozzájárulásának elıirányzata 94211. Normatív hozzájárulás elıirányzata lakosságszámhoz kötötten 94212. Normatív hozzájárulás elıirányzata feladatmutatóhoz kötötten 9422. Önkormányzatok normatív hozzájárulása elıirányzatának teljesítése 94221. Normatív hozzájárulás lakosságszámhoz kötötten 94222. Normatív hozzájárulás feladatmutatóhoz kötötten 943. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások 9431. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások elıirányzata 94311. Kiegészítı támogatás elıirányzata egyes közoktatási feladatok ellátásához 94312. Egyes szociális feladatok kiegészítı támogatásának elıirányzata 94313. Helyi önkormányzat hivatásos tőzoltóságok támogatásának elıirányzata 94315. Többcélú Kistérségi Társulások támogatásának elıirányzata 9432. Normatív, kötött felhasználású központi támogatások elıirányzat teljesítése 94321. Kiegészítı támogatás egyes közoktatási feladatok ellátásához 94322. Egyes szociális feladatok kiegészítı támogatása 94323. Helyi önkormányzati hivatásos tőzoltóságok támogatása 94325. Többcélú Kistérségi Társulások támogatása 944. Központosított elıirányzatok 9441. Központosított elıirányzat terhére igénybe vehetı támogatás elıirányzata

321

9442. Központosított elıirányzat terhére igénybe vehetı támogatás elıirányzatának sítése

telje-

945. Mőködésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítı támogatása 9451. Mőködésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítı támogatásának elı-irányzata 94511. Önhibájukon kívül hátrányos helyzetben levı helyi önkormányzatok támogatásának elıirányzata 94512. Állami támogatás elıirányzata a tartósan fizetésképtelen helyzetbe került helyi önkormányzatok adósságrendezésére irányuló hitelfelvétel visszterhes kamattámogatására, az adósságrendezés alatt mőködési célra, igényelhetı támogatásra, valamint a pénzügyi gondnok díjára 94513. Mőködésképtelen helyi önkormányzatok egyéb támogatásának elıirányzata 9452. Mőködésképtelenné vált helyi önkormányzatok kiegészítı támogatása elıirányzatának teljesítése 94521. Önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévı helyi önkormányzatok támogatása 94522. Állami támogatás a tartósan fizetésképtelen helyzetbe került helyi önkormányzatok adósságrendezésére irányuló hitelfelvétel visszterhes kamattámogatására, az adósságrendezés alatt mőködési célra igényelhetı támogatására, valamint a pénzügyi gondnok díjára 94523. Mőködésképtelen helyi önkormányzatok egyéb támogatása 946. Címzett- és céltámogatások 9461. Címzett- és céltámogatások elıirányzata 94611. Címzett támogatások elıirányzata 94612. Céltámogatások elıirányzata 9462. Címzett- és céltámogatások elıirányzatának teljesítése 94621. Címzett támogatások 94622. Céltámogatások 947. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása 9471. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatásának elıirányzata 94711. Helyi önkormányzatok által fenntartott, illetve támogatott elıadó-mővészeti szervezetek támogatásának elıirányzata 94712. Területi kiegyenlítést szolgáló fejlesztési célú támogatás elıirányzata 94713. Céljellegő decentralizált támogatás elıirányzata 94714. A helyi Önkormányzatok fejlesztési támogatásának elıirányzata 94716. Vis maior tartalékból kapott támogatás elıirányzata 94717. Budapest 4-es metróvonal megépítéséhez nyújtott támogatás elıirányzata 94718. A leghátrányosabb helyzető kistérségek felzárkóztatásának támogatás elıirányzata 94719. Egyéb központi támogatás elıirányzata 9472. Önkormányzatok egyéb költségvetési támogatása elıirányzatának teljesítése 94721. Helyi önkormányzatok által fenntartott, illetve támogatott elıadó-mővészeti szervezetek támogatása 94722. Területi kiegyenlítést szolgáló fejlesztési célú támogatás 94723. Céljellegő decentralizált támogatás 94724. Helyi önkormányzatok fejlesztési feladatainak támogatása 94726. Vis maior tartalékból kapott támogatás 94727. Budapest 4-es metróvonal megépítéséhez nyújtott támogatás 322

94728. Leghátrányosabb helyzető kistérségek felzárkóztatásának támogatása 94729. Egyéb központi támogatás 948. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatása 9481. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatásának elıirányzata 9482. Társadalombiztosítási alapok költségvetési támogatása elıirányzatának teljesítése 949. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatása 9491. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatásának elıirányzata 9492. Elkülönített állami pénzalapok költségvetési támogatása elıirányzatának teljesítése 95. Központi költségvetés közvetlen bevételei 96. Társadalombiztosítási alapok sajátos folyó bevételeinek elıirányzata és elıirányzata és elıirányzata teljesítése 97. Elkülönített állami pénzalapok sajátos folyó bevételek és fejezetkezeléső adó, adójellegő bevételek elıirányzata és elıirányzat teljesítése 98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK 981. Elızı évi elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele 9811. Elızı évi elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének elıirányzata 98111. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének elıirányzata 98112. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének elıirányzata 9812. Elızı évi elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele elıirányzatának teljesítése 98121. Elızı évi mőködési célú elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele elıirányzatának teljesítése 98122. Elızı évi felhalmozási célú elıirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele elıirányzatának teljesítése 982. Elızı évi vállalkozási maradvány igénybevétele 9821. Elızı évi vállalkozási maradvány igénybevételének elıirányzata 98211. Vállalkozási maradvány felhasználásának elıirányzata alaptevékenységre 98212. Vállalkozási maradvány felhasználásának elıirányzata vállalkozási tevékenységre 9822. Elızı évi vállalkozási maradvány igénybevétele elıirányzatának teljesítése 98221. Vállalkozási maradvány felhasználása alaptevékenységre 98222. Vállalkozási maradvány felhasználása vállalkozási tevékenységre 983. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékok miatti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása 9831. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékok miatti pénzforgalom nélküli bevétel elıirányzata 98311. Tárgyévben képzıdı vállalkozási maradvány igénybevételének elıirányzata alaptevékenységre 98312. Elızı években képzıdött vállalkozási maradvány igénybevételének elıirányzata alaptevékenység-re 9832. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti tartalékok miatti pénzforgalom nélküli bevétel elıirányzatának teljesítése 98321. Tárgyévben képzıdı vállalkozási maradvány igénybevétele alaptevékenységre 323

98322. Elızı években képzıdött vállalkozási maradvány igénybevétele alaptevékenységre 984. Zárolt bevételi elıirányzat számla 985. Sajátos pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása 9851. Eszközök leltározási többlete 98511. Befektetett eszközök leltározási többlete 98512. Forgóeszközök leltározási többlete 9852. Ajándékként, hagyatékként kapott eszközök 98521. Ajándékként, hagyatékként kapott befektetett eszközök 98522. Ajándékként, hagyatékként kapott forgóeszközök 9853. Térítés nélkül átvett eszközök, kapott szolgáltatások 98531. Térítés nélkül átvett befektetett eszközök, illetve felhalmozási jellegő kapott szolgáltatások 98532. Térítés nélkül átvett forgóeszközök, illetve mőködési jellegő kapott szolgáltatások 9854. Elengedett, elévült kötelezettségek 9855. Tartozásátvállalás során- ellentételezés nélkül – átvállalt kötelezettségek 9856. Gt. alapításakor, tıkeemeléskor a létesítı okiratban meghatározott vagyontárgyak értéke 9857. Gt. jogutód nélküli megszőnésekor, illetve átalakulásakor a megszőnt részesedés ellenében kapott eszközök, illetve tıkeleszállításakor a bevont részesedés fejében átvett eszközök értéke 9858. Saját elıállítású eszközök aktiválása 98581. Saját termeléső készletek állományváltozása 98582. Saját elıállítású befektetett eszközök aktivált értéke 9859. Egyéb pénzforgalom nélküli közgazdasági bevételek 98591. Bekerülési értéknek nem minısülı különbözetek 98592. Pénzügyi rendezéshez kapcsolódó kapott eredmények 99. BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA 991-992. Alaptevékenységek bevételi elıirányzata és elıirányzat teljesítése 991. Alaptevékenységek költségvetési bevételi elıirányzata 992. Alaptevékenységek költségvetési bevételi elıirányzatának teljesítése 993. Alaptevékenységek pénzforgalom nélküli bevételei 994. Vállalkozási tevékenység bevételeinek elıirányzata 9941. Vállalkozási tevékenység költségvetési bevételeinek elıirányzata 9942. Alap és vállalkozási tevékenység közötti tartalékhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli bevételek elszámolásának elıirányzata 995. Vállalkozási tevékenység bevételi elıirányzatának teljesítése 9951. Vállalkozási tevékenység különféle költségvetési bevétele elıirányzatának teljesítése 9952. Alap és vállalkozási tevékenység közötti tartalékhoz kapcsolódó pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása elıirányzatának teljesítése 997. Finanszírozási mőveletek bevételi elıirányzata és elıirányzat teljesítése 9971. Finanszírozási mőveletek bevételi elıirányzata 9972. Finanszírozási mőveletek bevételi elıirányzat teljesítése 999. Bevételek átvezetési számla

324

0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 011. Bérbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 012. Letétbe vett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 013. Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája 014. Bizományba átvett befektetett eszközök nyilvántartási számlája 015. Intervenciós függı készletek nyilvántartási számlája 016. PPP konstrukcióban lévı befektetett eszközök nyilvántartási számlája 018. Rendezetlen befektetett eszközök nyilvántartási számlája 02. KÉSZLETEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 021. Bérbe vett készletek nyilvántartási számlája 022. Letétbe vett készletek nyilvántartási számlája 023. Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája 024. Bizományba átvett készletek nyilvántartási számlája 025. PPP konstrukcióban lévı készletek nyilvántartási számlája 03. KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 031. Függı követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája 0311. Kapott kezesség miatti függı követelések 0312. Kapott garancia miatti függı követelések 0313. Le nem zárt (peres) ügyekkel kapcsolatos függı követelés 0314. Váltókezesi függı követelések 0315. Opciós ügyletekkel kapcsolatos függı követelések 0316. Nem valódi penziós ügyletekkel kapcsolatos függı követelések 0317. Biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függı követelések 0318. Hagyatéki eljárás miatti függı követelések 0319. Illetékekkel kapcsolatos függı követelések 032. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függı követelések 033. Biztos jövıbeni követelések nyilvántartási számlája 0331. Határidıs ügyletek miatti követelések nyilvántartási számlája 0332. Hosszú lejáratú követelések után járó kamatok 0333. Rövid lejáratú követelések után járó kamatok 034. Kétes követelések nyilvántartási számlája 04. KÖTELEZETTSÉGEK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 041. Függı kötelezettségek nyilvántartási számlája 0411. Kezességvállalással kapcsolatos függı kötelezettség 0412. Garanciavállalással kapcsolatos függı kötelezettség 0413. Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függı kötelezettség 0414. Váltókezesi függı kötelezettségek 325

0415. Opciós ügyletekkel kapcsolatos függı kötelezettség 0416. Nem valódi penziós ügyletekkel kapcsolatos függı kötelezettség 0417. Biztosítékokkal, fedezetekkel kapcsolatos függı kötelezettség 0418. Hagyatéki eljárás miatti függı kötelezettség 042. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcsolatos függı kötelezettség 043. Biztos jövıbeni kötelezettségek nyilvántartási számlája 0431. Határidıs ügyletek miatti kötelezettségek nyilvántartási számlája 0432. Hosszú lejáratú kötelezettségek után fizetendı kamatok 0433. Rövid lejáratú kötelezettségek után fizetendı kamatok 06. KIADÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 0663. NFT-2-höz tartozó központi támogatású programok projekt indítás elıtt teljesített elismert kiadásai 0665. Európai Uniós agrártámogatási programok kiadásai 06653. EMGA támogatások kiadásai 066531.EMGA mezıgazdasági termelık közvetlen támogatás kiadásai 066532.EMGA agrárpiaci támogatás kiadásai 066533.EMGA intervenciós kifizetések kiadásai 06656. Belsı politikák jogcímen nyújtott támogatások kiadásai 07. KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁJA 071. Felhalmozási kiadási elıirányzatokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0711.Immateriális javak kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0712. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékő jogok vásárlás, létesítés kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07124. Ingatlanok felújítás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0713. Gépek, berendezések, felszerelések és a jármővek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07131. Gépek, berendezések, felszerelések kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071314. Gépek, berendezések, felszerelések felújítás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07132. Jármővek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071323. Jármővek vásárlás, létesítés kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071324. Jármővek felújítás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0715. Központi beruházás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07152. Immateriális javak központi beruházása kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07154. Ingatlanok központi beruházása kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071541. Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruházása kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya

326

071542. Földterület vásárlás központi beruházás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 071543. Lakásépítés kiadás elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházása kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07158. Jármővek központi beruházása kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07159. Állami készletek, tartalékok kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0717. Tartós részesedések és tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07171. Tartós részesedések kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07172. Kárpótlási jegyek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07173. Különféle államkötvények kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07174. Egyéb értékpapírok kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0718. Felújítások, beruházások általános forgalmi adó kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072. Támogatásértékő kiadások, pénzeszközátadások kiadási elıirányzataival kapcsolatos kötelezettségvállalások állománya 07219. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök) kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072191. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072192. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson belül kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072193. Mőködési célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07227. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072271. Államháztartáson belülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072272. Államháztartáson belülre nyújtott felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072273. Államháztartáson kívülre nyújtott mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072274. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07237. Támogatásértékő kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072372.Elızı évi elıirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072373.Mőködési célú támogatásértékő kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072374. Felhalmozási célú támogatásértékő kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072376. Államháztartáson belüli garancia- és kezességvállalásból származó kifizetések kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya

327

07238. Államháztartáson kívülre pénzeszközátadás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072381. Mőködési célú pénzeszközátadás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072383. Lakástámogatás kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072386. Államháztartáson kívülre garancia- és kezességvállalásból származó pénzeszközátadás kiadási elıirányzat költségvállalásának állománya 0743. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07431. Pénzügyi vállalkozásoktól származó hosszú lejáratú hitelek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07432. Egyéb belföldi forrásból származó hosszú lejáratú hitel kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07433. Hosszú lejáratú külföldi hitelek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07434. Tartozás kötvénykibocsátásból kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07435. Államháztartáson belül mőködési célú (éven túli) támogatási kölcsön kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07436. Államháztartáson belül felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülrıl kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0745. Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07451. Pénzügyi vállalkozástól származó rövid lejáratú hitelek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07452. Egyéb belföldi forrásból származó rövid lejáratú hitelek kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07455. Tartozás, mőködési célú kötvénykibocsátásból kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07456. Államháztartáson belüli mőködési célú (éven belüli) támogatási kölcsön kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07457. Államháztartáson belüli felhalmozási célú (éven belüli) támogatási kölcsön kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 075. Mőködési kiadási elıirányzatokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya 0751. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0752. Külsı személyi juttatások kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0753. Munkaadókat terhelı járulékok kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0754. Készletbeszerzések kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0755. Szolgáltatások kiadási elıirányzatai kötelezettségvállalásának állománya 0756. Különféle dologi kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0757. Egyéb folyó kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 0758. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalom-biztosítási pénzbeli ellátások kiadási elıirányzat kötelezettségvállalásának állománya 09. NYILVÁNTARTÁSI ELLENSZÁMLÁK 091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája 092. Készletek nyilvántartási ellenszámlája 093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 328

094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája 096. Kiadások nyilvántartási ellenszámlája 097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája 0971. Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 0972. Támogatásértékő kiadások, pénzeszközátadások kötelezettségvállalása nyilvántartási ellenszámlája 0974. Finanszírozási mőveletek kötelezettségvállalása nyilvántartási ellenszámlája 0975. Mőködési kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája 099. Kötelezettségvállalások technikai átvezetési számlája 0991. Kötelezettségvállalások nyitó átvezetési számlája 0992. Kötelezettségvállalások rendezı átvezetési számlája 0993. Kötelezettségvállalások záró átvezetési számlája

329

SZLOVÁK NEMZETISÉGI ÖNKORMÁNYZAT GAZDÁLKODÁSÁVAL ÖSSZEFÜGGİ KÜLÖNÖS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 9/A. számú melléklet: Szlovák Nemzetiségi Önkormányzatnál pénzgazdálkodási jogköröket gyakorlók beosztásáról és nevérıl. A pénzgazdálkodással kapcsolatos jogköröket, a település polgármestere valamint a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által kiadott, Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala (2721. Pilis, Kossuth L. u. 47.) valamint a Polgármesteri Hivatalhoz tartozó, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek kötelezettségvállalása, utalványozása, az ellenjegyzés, az érvényesítés és a szakmai teljesítés igazolása rendjének helyi szabályairól szóló Polgármesteri-Jegyzıi Együttes Utasításban rögzített személyek gyakorolják. Összeférhetetlenséggel, illetve távolléttel érintett feladatellátók esetében a feltüntetett feladatellátók közül a megjelölt második személy köteles a tevékenységet végrehajtani. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. ....................................................................... Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat elnöke 9/B. számú melléklet: a kötelezettségvállalás és utalványozás felhatalmazással történı ellátásához Az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény 74/A. § (1) bekezdésében foglaltak szerint az alábbi felhatalmazást adom: A Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat elnöke felhatalmazom Pintér Erzsébet képviselıt, a Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat képviselıjét, hogy a pénzgazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalási, illetve utalványozási jogkörömmel kapcsolatban felmerülı összeférhetetlenségem, akadályoztatásom, illetve tartós távollétem esetében lássa el az említett feladatokat. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. ..................................................... felhatalmazó

..................................................... felhatalmazott P.H.

9/C. számú melléklet: az érvényesítési feladatok ellátásához szükséges írásbeli megbízásról. Alulírott Sedró János, Pilis Város Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat elnöke az államháztartás mőködési rendjérıl szóló, többször módosított 292/2009. (XII. 19.) Kormányrendelet 76. § (4) bekezdésében foglaltak alapján, - mely szerint érvényesítést kizárólag, az ezzel írásban megbízott, pénzügyiszámviteli szakképesítéső dolgozó végezhet, - az alábbi megbízást adom:

330

Megbízom Antal Viktória számviteli munkakört ellátó dolgozót azzal, hogy a pénzgazdálkodással kapcsolatos jogkörök rendjérıl szóló szabályok alapján, annak betartásával lássa el a Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodásával összefüggı érvényesítési feladatokat. Egyben megbízom Tóth Tiborné számviteli munkakört ellátó dolgozót, hogy a fenti, érvényesítéssel megbízott dolgozó összeférhetetlensége, akadályoztatása, illetve tartós távolléte esetében lássa el a Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat gazdálkodásával összefüggı érvényesítési feladatokat. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. P.H. …................................................................... Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat elnöke

Záradék: A szabályozásban foglaltakat, illetve a megbízást megismertük, az abban foglaltakat magunkra nézve kötelezınek ismerjük el, és mindezt aláírásunkkal igazoljuk:

..................................................... érvényesítı l.

........................................................ érvényesítı 2.

P.H.

331

CIGÁNY KISEBBSÉGI ÖNKORMÁNYZAT GAZDÁLKODÁSÁVAL ÖSSZEFÜGGİ KÜLÖNÖS ELJÁRÁSI SZABÁLYOK 10/A. számú melléklet: Cigány Kisebbségi Önkormányzatnál pénzgazdálkodási jogköröket gyakorlók beosztásáról és nevérıl. A pénzgazdálkodással kapcsolatos jogköröket, a település polgármestere valamint a Polgármesteri Hivatal jegyzıje által kiadott, Pilis Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala (2721. Pilis, Kossuth L. u. 47.) valamint a Polgármesteri Hivatalhoz tartozó, önállóan mőködı helyi önkormányzati költségvetési szervek kötelezettségvállalása, utalványozása, az ellenjegyzés, az érvényesítés és a szakmai teljesítés igazolása rendjének helyi szabályairól szóló Polgármesteri-Jegyzıi Együttes Utasításban rögzített személyek gyakorolják. Összeférhetetlenséggel, illetve távolléttel érintett feladatellátók esetében a feltüntetett feladatellátók közül a megjelölt második személy köteles a tevékenységet végrehajtani. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. …................................................................... Cigány Kisebbségi Önkormányzat elnöke 10/B. számú melléklet: a kötelezettségvállalás és utalványozás felhatalmazással történı ellátásához Az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény 74/A. §. (1) bekezdésében foglaltak szerint az alábbi felhatalmazást adom: A Cigány Kisebbségi Önkormányzat elnöke felhatalmazom Németh Erzsébet képviselıt, a Cigány Kisebbségi Önkormányzat képviselıjét, hogy a pénzgazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalási, illetve utalványozási jogkörömmel kapcsolatban felmerülı összeférhetetlenségem, akadályoztatásom, illetve tartós távollétem esetében lássa el az említett feladatokat. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. ..................................................... felhatalmazó

..................................................... felhatalmazott P.H.

10/C. számú melléklet: az érvényesítési feladatok ellátásához szükséges írásbeli megbízásról. Alulírott Rafael Oszkár, Pilis Város Cigány Kisebbségi Önkormányzat elnöke az államháztartás mőködési rendjérıl szóló, többször módosított 292/2009. (XII. 19.) Kormányrendelet 76. § (4) bekezdésében foglaltak alapján, mely szerint érvényesítést csak az ezzel írásban megbízott, pénzügyi-számviteli szakképesítéső dolgozó végezhet, az alábbi megbízást adom: Megbízom Antal Viktória nevő számviteli ügyintézıi munkakört ellátó dolgozót azzal, hogy a pénzgazdálkodással kapcsolatos jogkörök rendjérıl szóló szabályok alapján, annak betartásával lássa el a 332

Cigány Kisebbségi Önkormányzat gazdálkodásával összefüggı érvényesítési feladatokat. Egyben megbízom Tóth Tiborné nevő számviteli ügyintézıi munkakört ellátó dolgozót, hogy a fenti, érvényesítéssel megbízott dolgozó összeférhetetlensége, akadályoztatása, illetve tartós távolléte esetében lássa el a Cigány Kisebbségi Önkormányzat gazdálkodásával összefüggı érvényesítési feladatokat. Kelt: Pilis, 2011. június hó 30. napján. P.H. …................................................................... Cigány Kisebbségi Önkormányzat elnöke

Záradék: A szabályozásban foglaltakat, illetve a megbízást megismertük, az abban foglaltakat magunkra nézve kötelezınek ismerjük el, és mindezt aláírásunkkal igazoljuk:

..................................................... érvényesítı l.

........................................................ érvényesítı 2.

P.H.

333