1. Példa Egyéni vállalkozó SZJA-ja 10 000 000 forint bevétel, 3 000 000 költség, ebből 1 000 000 kivét! Mennyi adót fizet majd összesen? Megoldás ( 2014-es szabályok) 1.Kivét után fizetendő szja: 1.000.000 forintnak a 16%-a= 160 000 forint. 2:Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója: 10 000 000 – 3 000 000 (1 millió vállalkozói kivét + 2 millió egyéb ktg)= 7.000.000x0.10= 700.000 3:Osztalékadó alapja: 10.000.000 – 3.000.000(ktg) – 700.000(vállalkozói szja)=6.300.000 forint Osztalékadó: 6.300.000x0,16=1.008.000 Összes befizetett adó: 1. 160 .000 forint 2. 700. 000 forint 3. 1.008.000 forint Összesen: 1.868.000 forint Tényleges adókulcs: 18,68% 2. Példa Egy egyéni vállalkozó 2014-ben 10.000.000 forint bevételre tesz szert. Ebből 2.000.000 forint a költsége és 1.000.000 forintot költ beruházásra. Mennyi adót fizet összesen? Megoldás. Beruházási kedvezmény kiszámítása: 10 000 000 – 3 000 000= 7.000.000 Vagyis 7.000.000 lehet maximum az a beruházási ktg, amit levonhatunk Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója Adóalap: 10.000.000- 2.000.000-1.000.000=7.000.000 forint Adó: 700.000 (10%) Osztalékadó alapja( korrekciós szabály!) 7.000.000-700.000+1.000.000=7.300.000x0,16=1.168.000 forint
Példák a vagyonadókra
3.Mennyi építményadót fizetünk a következő ingatlan után? Családi ház 1000 m2 telken Kétszintes, két garázs, valamint egy istálló Szobák össz alapterülete:68 m2 Konyha: 10m2 Fürdőszoba: 15 m2 Közlekedő: 20m2, +4 m2 a szintenként számított belső lépcső alapterülete Pince: 50 m2, padlás 40 m2 Garázs. Egyenként 25 m2 Alattuk pince 25-25 m2, de csak az alapterület felének a magassága haladja meg az 1,9 m-t
Adókulcsok: Lakás építmény adója 450 Forint / m2 Nem lakás esetén 800 Forint/m2 Adómentes lakásterület 50 m2 Megoldás: Lakás össz alapterület 68+10+15+20+4=117 m2, mert a lépcsőforduló is számít! Adót fizető terület: 117 – 50 = 67 m2 Pince, padlás mint kiszolgáló helyiség nem fizet! Adó: 67 x450= 30 150 forint Garázs: összalapterület 50 m2 Pince: 50:2= 25 m2 (alacsony belmagasság) Összalapterület: 75 m2 Adó: 75 x800 Forint= 60 000forint Összesen 90 150 Forint 4. Példa a telekadóra 1000 m2 telek Ház hasznos alapterülete: 400m2 Adó: 50 forint/m2 Mennyi adót fizet összesen? Megoldás: 1000-400= 500 m2 (hasznos alapterület levonható) 500x50forint/m2= 25 000 forint 16. Példa iparűzési adó kiszámítása: Nettó árbevétel: 900 000 000 forint Adóhat.nak fizetett jövedéki adó: 2 000 000 forint Egyéb jöv: 42 000 000 forint Eladott áruk beszerzési értéke: 80 000 000 forint Anyagktg: 120 000 000 forint Közvetített szolgáltatások értéke: 20 000 000 forint Mennyi az iparűzési adó alapja? Megoldás: + 900.000.000 - 2.000.000 (csak a jövedéki fogyasztási adó vonható le!) Iparűzési adó szerinti nettó árbevétel: 898.000.000 forint (egyéb jövedelmek nem számítanak) Iparűzési adóalap: + 898 000 000 - 80 000 000 - 120 000 000 - 20 000 000 = 678.000.000 forint
Adó(2%):13.560.000 forint 5. Példa iparűzési adóra A céget vezető magánszemély a lakóhelyének utcájában folyó csatorna- és vízvezeték építési munkálatokhoz - az önkormányzat által megállapított összeggel - 300.000,- forint-tal járult hozzá. Az önkormányzati rendelet tartalmazza a kommunális beruházás helyi adóból történő levonását. Vállalkozásának iparűzési adóalapja 5 M forint. Az adó évi mértéke 8 ezrelék. Hogyan alakul a befizetendő iparűzési adó? Megoldás: Adó (5.000.000 x 0,008)= 40.000 forint Kommunális befizetés miatt: Fizetendő adó (40.000 - 300.000 = - 240.000) = 0! 16. Példa A helyi rendelet támogatja a munkahely létesítését, ezért azon vállalkozó, aki tárgyévben legalább 12 fős létszámemelkedést hajt végre, a fizetendő iparűzési adójából a törvényi előíráson túl – adóvisszatartás formájában - 30%-os kedvezményben részesül. Az adóalany a kedvező piaci viszonyokra tekintettel bővítette kapacitását és 15 fővel növelte dolgozóinak létszámát. Éves nettó árbevétele 87 millió forint volt, az alvállalkozóknak kifizetett 5 millió forintot. Anyagköltség 4 millió forint. Az adó mértéke 0,8%! Hogyan alakul adókötelezettsége? Megoldás: Nettó árbevétel: Alvállalkozói kifizetés: Anyagköltség: Létszámnövekedés miatt
+ 87.000.000 forint - 5.000.000 forint - 4.000.000 forint - 15.000.000 forint
Iparűzési adó alapja: 63.000.000 forint Adó (számított): 63.000.000*0,008= 504.000 forint Csökkentő tétel létszámfejlesztés miatt 30%: (504.000*0,3)= 151.200 forint Fizetendő adó: 352.800 forint 6. Példa Az önkormányzat helyi rendeletében támogatja a saját alapítású alapítványhoz történő pénzbeli hozzájárulást. Az adóalany - adóvisszatartás formájában – a befizetés összegének 50%-át adójából leírhatja. A vállalkozó exporttevékenységet is végez. A rendelet szerint az export nettó árbevételére jutó adóból 50%-os adókedvezmény illeti meg adóvisszatartás formájában. A vállalkozás éves nettó árbevétele 14 M Forint, ezen belül az export nettó árbevétele 0,5 M Forint, alapítványi befizetése 50.000 Forint, míg az eladott áruk beszerzési értéke 8,5 M Forint. Hogyan alakul az iparűzési fizetési kötelezettsége a vállalkozásnak, ha az adó mértéke évi 1,5%? Megoldás:
Nettó árbevétel - Eladott áruk beszerzési értéke=Adóalap Nettó árbevétel: 14.000.000 forint ELÁBÉ: 8.500.000 forint Adóalap 5.500.000 forint Adó (5.500.000x 0,015)= 82.500 forint Csökkentő tételek: Exportra eső adó 50%-a: (0,5 :14 x 82.500) x 0,5 = 1473 forint Alapítványi befizetés 50%-a = 25.000 forint Fizetendő adó: 56.027 forint 7. Példa Vállalkozó a tevékenységét a tárgyévet megelőző év szeptember 1. napjával kezdte meg. A négy hónapnak a nettó árbevétele 4 M Forint volt. Ezután 8 ezrelékes adókulccsal adózott. A tárgyévben adóelőlegként mennyit kell befizetnie? Megoldás: Adóalap a tárgyévet megelőző 4 hónapban 4.000.000 forint Fizetendő adó 4 hónapra 32.000 forint Tárgyévi adóelőleg 12 hónapra 96.000 Forint 8. Példa A vállalkozó saját beruházásban vízelvezető árkot létesített, melynek számlával igazolt összege 32.000 forint. Négytagú családjával 220 m2-es családi házban lakik. Az önkormányzattól a tevékenység gyakorlásához 50 m2-es műhelyt bérel. Nettó árbevétele 20 M forint. Az önkormányzat rendeletével az építmény adót és az iparűzési adót vezette be. Előbbi adómértéke 3.000 Forint, az utóbbié 8 ezrelék. Az önkormányzat az adórendeletében engedélyezi a kommunális beruházás helyi adóból való levonását a vállalkozóknak is. Mennyi adót kell fizetnie a vállalkozónak? Megoldás: Nettó árbevétel: 20.000.000 forint Éves adó: 160.000 forint Levonás kommunális beruházás miatt: -32.000 forint Fizetendő iparűzési adó: 128.000 forint Fizetendő építmény adó (családi ház) 3.000 forint Összesen: 131.000 forint 9. Példa Az önkormányzat építményadót és iparűzési adót vezetett be. Egy zöldövezeti, 180 m2-es családi házban 3 tagú család lakik. A felső szintet üdülési célra bérbeadják, melyből szállásdíj címén éves viszonylatban 120.000,- forint bevételhez jutnak. A helyi rendelet szerint a 80 m2 hasznos alapterületet meghaladó építmény adó kötelezett, viszont az együtt élő családtagok után személyenként 25 m2-t mentesít az adó alól. Az adó mértéke 200,- forint/m2. Az iparűzési adó 200.000 forint árbevételig mentes. Mennyi helyi adót fizet a család?
Megoldás: Mentesség miatt 3 x 25 m2 =75 nm Adóköteles alapterület : 180 -75=105nm Építményadó (200,- forint x 105 m2) Fizetendő adó : 21.000 forint Iparűzési adó: 120.000 forint bevétel kisebb mint 200 000, vagyis 0. Összesen fizetendő adó : 21.000 forint
