1995. ÉVI CXVII. SZÁMÚ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY 2017. ÉVI VÁLTOZÁSAI 2016. év közben történt változások az időpont megjelölésével
Készítette :Szalainé Somogyi Valéria
Az adó mértéke továbbra is: 15% az összevontan adózó
jövedelmekre
az elkülönülten adózó jövedelmekre is
/Továbbra is /Kivéve az egyéni vállalkozó vállalkozói személyi jövedelemadója - adó mértéke 10 % az 500 millió Ft-ot meg nem haladó vállalkozói adóalapra - adó mértéke 19 % az 500 millió Ft-ot meghaladó vállalkozói adóalapra
Egyforma az adó mértéke az összevontan adózó jövedelmek és az elkülönülten adózó jövedelmek adójának, de továbbra is lényeges, hogy a jövedelem hová tartozik - Nem vehető figyelembe az elkülönülten adózó jövedelem, illetve annak adója családi kedvezménynél, első házasok kedvezményénél, személyi kedvezménynél - Szintén csak az összevont adóalap kedvezményekkel csökkentett adójának erejéig rendelkezhetünk az önk.kölcs.bizt.pénztárba, a nyugdíj.előt.számlára, a nyugdíj.bizt.ra utalásról - 1 + 1% sem ajánlható fel az elkülönülten adózó jövedelmek adójából
2016-os adóévről személyi jövedelemadó bevallási formák • Adóhatóság által elkészített bevallástervezet A NAV adóbevallási tervezetet készít a nyilvántartásában szereplő adatokból, az adózás rendjéről szóló törvény szabályai szerint. • Magánszemély által benyújtott SZJA bevallás Változatlanok az adóhatósági közreműködés nélküli bevallás elkészítésére vonatkozó szabályok. • Munkáltatói adó megállapítás
Ha a magánszemély nem ad nyilatkozatot a munkáltatójának, vagy a munkáltatója nem vállalja az adóbevallás elkészítését: Önadózóként - adóbevallás tervezet adatait javítja, kiegészíti, vagy az adóbevallási tervezetben szereplő adatokkal egyetért. - az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallást nyújt be az adóhatósághoz. 11.§(2)
Hivatali, üzleti utazás A kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás a munkahelyre, székhelyre, vagy telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével. 3.§10. Kiküldetés Munkáltató által elrendelt, munkáltató tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás. /Különösen a munkaszerződéstől eltérő helyre./ /2016.08.01./3.§11.pont,2017.01.01.pontosítás
Kiküldetés - Kiküldetésről van szó ha a munkavállaló a lakóhelyéről egyből az üzleti partnerhez utazik. Pl. ügynök, szervízelő, fuvarozó első partnerhez utazása is kiküldetés. - Nem kiküldetés a lakóhelyről, tartózkodási helyről a munkahelyre történő utazás, a munkába járás. Munkahely e rendelkezés szempontjából az a telephely, ahol a munkavállaló a munkáját szokásosan végzi, ilyen telephely hiányában, vagy több telephely esetén a munkáltató székhelye.
Munkába járás A munkában töltött napokra a lakóhely, tartózkodási hely és a munkahely közötti távolságot figyelembe véve kilométerenként 15 Ft költségtérítést fizethet a munkáltató az eddigi 9 Ft-tal szemben úgy, hogy ne minősüljön bevételnek. Lakóhely és a munkahely közötti oda-vissza távolságra adható. 25.§(2)
Őstermelő • Őstermelői igazolvány kiváltására csak belföldön található saját gazdaság esetében van lehetőség. Az őstermelőre vonatkozó kedvezményeket csak a tevékenységüket Magyarországon végzők vehetik figyelembe. • Az őstermelő lehet egyidejűleg egyéni vállalkozó is, de nem az Szja törvény 6. sz. mellékletében szereplő, őstermelőként felvett tevékenységekre. /2016.07.01./3.§18.
Őstermelő • Saját gazdaság: a termelést ténylegesen végző magánszemély jogosultsága a termelési eszközök, termelés szervezése, termelés eredményének felhasználása fölött. A termelési eszközök közé sorolható a bérelt földterület és eszköz is, ezek esetében is fennállnak a saját gazdaság meglétéhez szükséges feltételek /2016.07.01./3.§18. • A törvény meghatározza, hogy az igazolványt kiállító Agrárkamara felé miről kell nyilatkozni, milyen adatokat kell igazolni az igazolvány kiállításához, cseréjéhez, érvényesítéséhez, módosításához. /2016.07.01./78/A.§
Őstermelő • Kiegészül a törvény az őstermelői hatósági nyilvántartásban (az élelmiszerlánc felügyeleti információs rendszerben) szereplő adatok felsorolásával. Ellenőrzés hatékonysága a cél. / Igazolványra,termelésre vonatkozó adatok /2016.07.01./81/A§(1)
• Az őstermelői nyilvántartás egyes adatai bárki számára lekérdezhetők. Az Agrárkamara köteles az adatokat naprakészen az interneten, valamint mobiltelefonon használható alkalmazás keretében folyamatosan megismerhetővé tenni . Célja: egyedi tájékozódás, fogyasztói tudatosság erősítése. Ténylegesen az őstermelő termelte-e, amit értékesít. /Név, őstermelői igazolvány érvényessége, termesztett növények, tartott állatok,gyűjthető termékek. Értékesíteni kívánt növények, állatok./ /2016.09.01.81/B.§
Őstermelő • Mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi: az őstermelői igazolvány és az értékesítési betétlapok használatának jogszerűségét, az őstermelő által közölt és nyilvántartásba vett adatok, nyilatkozatok valódiságát. Nem jogszerű használatról határozatot küld az adóhatóságnak. /2016.07.01./81/C.§
Termőföld haszonbérbe adása •
Ellenérték fejében a föld, halastó használati jogosultságának mező, erdőgazdasági, halászati hasznosításra történő átengedése. /2016.07.01./3.§53.2017.01.01.pontosítás
Sportrendezvény fogalma Sportszervezet, vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés. A munkáltatók által a munkavállalók részére szervezett sportprogramot is magába foglaló zártkörű rendezvények is sportrendezvénynek voltak minősíthetők. Az ilyen rendezvényeken nyújtott szolgáltatások egyes meghatározott juttatásként adókötelesek. /2016.08.01./ 3.§ 60. Állami projektértékelő jogviszony Közfeladat ellátása céljából létrehozott jogviszony. A munka törvénykönyvéről szóló törvény rendelkezéseit nem lehet rá alkalmazni. Nem önálló tevékenységnek minősül./2016.06.16/24.§(1)k)
Családi kedvezmény Mértéke kedvezményezett eltartottanként jogosultsági hónaponként - Egy eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként 66 670 Ft /10 000 Ft/ - Két eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként 100 000 Ft /15 000 Ft/ - Három eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként 220 000 Ft /33 000 Ft/ 29/A.§
Családi kedvezmény
•
A születéskor nem kell újabb nyilatkozatot adni a magánszemélynek a családi kedvezmény érvényesítéséhez, ha már a magzatra tekintettel is érvényesítették a családi kedvezményt. 48.§(1)
•
A házastárs, élettárs munkáltatójának, kifizetőjének nem kell írásban tudomásul vennie a családi kedvezmény érvényesítését. Elegendő a munkáltató, kifizető nevét, adószámát megadni a közös igénybevétel esetén. 48.§(3)
Családi kedvezmény Eltartott a kedvezményezett eltartott. Eltartott az is,aki a családi pótlék megállapítása szempontjából figyelembe vehető, vagy figyelembe vehető lenne akkor is, ha a kedvezményezett eltartott után - nem családi pótlékot állapítanak meg,pld. rokk.jár. - családi pótlékot egyáltalán nem állapítanak meg, pld.fels.okt. - családi pótlék összegét a gyermekek száma nem befolyásolja, pl. tart. beteg, súlyosan fogyatékos Az egyetemistát figyelembe lehet venni akkor is ha pld. rokkantsági járadékban részesül a kedvezményezett eltartott és nem családi p.-ban. 29/A.§(5)
Családi kedvezmény, kedvezményezett eltartott 1.) Akire tekintettel jár a családi pótlék 2.) A magzat a 91. naptól 3. Aki családi pótlékra saját jogán jogosult 4.) A rokkantsági járadékban részesülő Felváltva gondozott gyermek A családok támogatásáról szóló törvény szerint a családi pótlék megosztásához nem szükséges a gyermek felváltva gondozására vonatkozó bírósági döntés, egyezség, elegendő, ha a szülők közös nyilatkozatot tesznek. A családi pótlékra 50-50 %ban jogosultak mindegyikénél kedvezményezett eltartott a gyermek./50%-os cs.kedv. érvényesítésre jogosultak./ 29/B.§(1e)
Családi kedvezmény érvényesítésére jogosult a.) Családi pótlékra jogosult, b.) Várandós nő és a házastársa c.) Családi pótlékra saját jogán jogosult d.) Rokkantsági járadékban részesülő A c.) és d.) esetben a jogosult és a vele közös háztatásban élő hozzátartozói - ide értve a gyermek szüleinek hozzátartozóit is- közül egy. Ha az elhalt szülő testvére vette gyámságba a gyermeket, mivel nem tartozik a hozzátartozó fogalmába, nem tudta érvényesíteni a kedvezményt. Akit a hozzátartozó vett gyámságba, az igénybe tudta venni eddig is. 29/A.§(3)
Családi kedvezmény • A2016-os adóévről 2017-ben elkészített bevallásokban kell szerepelnie az eltartottak, kedvezményezett eltartottak adóazonosító jelének a családi kedvezmény érvényesítéséhez.
• Az adóelőleg nyilatkozatban 2017-ben szintén kötelezően fel kell tüntetni az eltartottak, kedvezményezett eltartottak adóazonosító jelét. Akik 2016. december 31-ig nem töltötték be a 25. életévüket, azoknak az adóhatóság megképezi kérés nélkül az adóazonosító jelet. 29/B.§(2)
Az első házasok kedvezménye - Feltétel: Legalább az egyik házastárs az első házasságát kösse. - Együttesen érvényesíthető 33 335 Ft adóalap csökkentő kedvezmény /5 000 Ft/ Házasságkötést követő hónaptól lehet igénybe venni 24 hónapon keresztül. Akkor is igénybe vehető, ha közben magzatra, vagy gyermekre tekintettel családi kedvezményre jogosulttá válik a magánszemély. 2014. december 31. után kötött házasságokra lehet alkalmazni. 29/C.§
Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély tételes átalányadója Évi összege szobánként 38 400 Ft lesz.
Eddig 32 000 Ft SZJA 6 400 Ft Eho 38 400 Ft Összes kötelezettség Egyenlő részletekben, negyedévenként kell megfizetni. Megszűnés esetén megszüntetés napját követő 15 napon belül kell megfizetni. 57/A.§
Béren kívüli juttatások egyes meghatározott juttatások Önálló, vagy nem önálló tevékenység ellenértéke nem minősülhet adóalapba nem tartozó tételnek. Béren kívüli juttatásra, egyes meghatározott juttatásra vonatkozó szabály nem alkalmazható. 1.§(10)
Munkavállalónak minősül a béren kívüli juttatások szempontjából a társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja is a munkaviszonyban álló magánszemélyen kívül 71.§(6)
Béren kívüli juttatások,egyes meghatározott juttatások A korábban kirendelt munkavállalókat az új szabályok szerint a munkáltatónál másik munkáltató utasítása alapján a munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen foglalkoztatott munkavállalókként kell kezelni. /Eddig „ideértve a kirendelt munkavállalót” szerepelt az SZJA törvényben./
Béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások Kifizetőt terhelő SZJA és Eho • Alapja a juttatás értékének 1,18-szorosa /1,19 volt/ • Mértéke Béren kívüli juttatás esetén 15% SZJA, 14% Eho 100 000 Ft értékű juttatásnak a közterhe 34 220 Ft Egyes meghatározott juttatás esetén 15% SZJA, 27% Eho 100 000 Ft értékű juttatásnak a közterhe 49 560 Ft
Célzott szolgáltatásra befizetett összeg • 2016.08.01-től béren kívüli juttatás a munkáltatói tag, vagy munkáltató, mint támogató által az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba célzott szolgáltatásként befizetett összegből az a rész, mely évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazotti létszám és a minimálbér szorzatát. - Az értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatás. /2016.08.01./71.§(3a)
Célzott szolgáltatásra befizetett összeg
- A béren kívüli juttatásnak az egy magánszemélyre jutó összegét a keretösszeg számításánál figyelmen kívül kell hagyni. - Az alkalmazottak létszáma a befizetéskor meglévő létszámot jelenti, több befizetésnél az első befizetéskor meglévő létszámot jelenti.
/2016.08.01./71.§(3a)
A célzott szolgáltatásra befizetett összeg • 2017. 01.01-től egyes meghatározott juttatás a befizető személyétől függetlenül az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg. 70.§(3a)
Béren kívüli juttatásnak minősül •
A juttatott pénzösszegnek az éves keretösszeget (100 000 Ft-ot) meg nem haladó része
• A Széchenyi Pihenő Kártya szálláshely szolgáltatás alszámlájára utalt legfeljebb 225 000 Ft, vendéglátás alszámlájára utalt legfeljebb 150 000 Ft, a szabadidő alszámlájára utalt legfeljebb 75 000 Ft.
Béren kívüli juttatásnak minősül • Szakszervezet által nyújtott üdülési szolgáltatás a tag részére, nyugdíjas tag részére, a tagnak, a nyugdíjas tagnak, az elhunyt tagnak a közeli hozzátartozója részére a minimálbért meg nem haladó részéig. • A szövetkezet a közösségi alapjából a magánszemély tag részére az alapszabály szerint juttatott, egyébként adóköteles jövedelem együttes értékéből a minimálbér 50 %-át meg nem haladó részig. 71.§
Béren kívüli juttatások Az éves keretösszeget meghaladó rész adókötelezettsége - Az éves keretösszeg a pénzben adott juttatásnál 100 000 Ft - A felettes rész a magánszemély jogviszony szerinti jövedelme lesz. Az adókötelezettséget a kifizetés hónapjára kell teljesíteni. Jogviszony megszűnése esetén a 100 000 Ft időarányos részét lehet figyelembe venni. A megszűnés hónapjában megszerzett jöv-nek kell tekinteni a keretösszeget meghaladó részt. Munkavállaló halála esetén a keretösszeg 100 000Ft
Béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások
- Ha az értékhatárnál többet juttat a munkáltató a Széchenyi Pihenő Kártya egyes alszámláira, egyes meghatározott juttatásként kell figyelembe venni a meghaladó összeget. Több munkáltató esetén együttesen kell érteni az értékhatárt. A munkavállalót nyilatkoztatni kell. Ha a magánszemélyt nem nyilatkoztatta a munkáltató, a munkáltató viseli a jogkövetkezményt, ha valótlan a nyilatkozat, a magánszemély viseli a terheket. 70.§(4)
Béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások • Rekreációs keretösszeg: Költségvetési szervnél 200 000 Ft Más munkáltatónál 450 000 Ft - Nem egész éves jogviszonynál a jogviszonyban töltött napokkal arányos összeg. - A magánszemély halála esetén 200 000 Ft, illetve 450 000 Ft marad. 70.§(4a)
Béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások
/ + / Pénzben adott juttatás keretösszeget meg nem haladó része, /+ / SZÉP Kártyára utalt összeg értékhatárt meg nem haladó rész / = /együttes összegének rekreációs keretösszeget meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül. 70.§(4)b)
Pl.Nem költségvetési szervnél a magánszemély kap az adóévben /egész évben munkaviszonyban áll/: 1.) pénzjuttatásként 100 000 Ft-ot 2.) Szép-kártyára szálláshely alszámlára 180 000 Ft-ot/ért.h.225000 Ft/ vendéglátás alszámlára 160 000 Ft-ot/ért.h.150000Ft/ szabadidő alszámlára 75 000 Ft-ot/ért.h. 75000Ft/. -100 000 Ft+180 000 Ft+150 000Ft+75 000 Ft=505 000 Ft 55 000 Ft-tal haladja meg a rekreációs keretösszeget, a 450 000 Ft-ot, ezért ez az összeg egyes meghatározott juttatásként adózik. - Az értékhatárt meghaladó összeg 10 000 Ft a vendéglátás alszámlára juttatott összegnél, szintén egyes meghatározott juttatás lesz.
Pl.Költségvetési szervnél május 31-ig dolgozik a magánszemély az adóévben, az alábbiakat kapja: 1.) pénzjuttatásként 50 000 Ft-ot /keretösszeget megh.9 000 FT/
2.) Szép-kártyára vendéglátás alszámlára 150 000 Ft-ot - 151:365x100 000 = 41 000 Ft a keretösszeg 9 000 Ft a keretösszeget meghaladó rész, ez bérjövedelem lesz. - 151:365X200 000 = 82 000 Ft a rekreációs keretössz. 41 000 Ft +150 000 Ft = 191 000 Ft 191 000 Ft-82 000 = 109 000 Ft-tal haladja meg a rekreációs keretösszeget, ez egyes meghatározott juttatás lesz.
Béren kívüli juttatások, egyes meghatározott juttatások A 2016.12.31-én hatályos
71. § szerint béren kívüli juttatást de 2017.01.01-én hatályos 71. § szerint nem nevesített juttatást a munkáltató 2016.12.31-ét követően egyes meghatározott juttatásként biztosíthatja az egyedi értékhatárok figyelmen kívül hagyásával. /Üdülési szolgáltatás, munkahelyi étkeztetés, Erzsébet-utalvány, iskolakezdési támogatás,helyi utazási bérlet, képzési költség átvállalása, önkéntes kölcsönös biztosító pénztári munkáltatói hozzájárulás, önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg./ 89.§(6)
Egyes meghatározott juttatások • Azonos feltételekkel ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás valamennyi munkavállalónak. Vagy a munkáltató maga határoz meg munkavállaló csoportokat. Valamennyi munkavállaló által megismerhető belső szabályzat alapján biztosított juttatás. Ezentúl fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalványt is lehet adni. Közeli hozzátartozó, elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozó kaphatja is. Szakképző iskolai tanuló, k. gyakorlaton lévő hallgató, duális képzésben hallgatói m.sz. al. hallgató, nyugdíjas volt dolgozó, közeli hozzátartozó is kaphatja. 70.§(1a)
• • •
•
Egyes meghatározott juttatások Változatlanul Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás. Telefon magáncélú használata címén meghatározott jövedelem. Kifizető által magánszemély javára kötött személybiztosítási szerződés alapján kifizetett adóköteles biztosítási díj. 70.§(1) Reprezentáció, üzleti ajándék. 70.§(2) Reprezentáció:üzleti,hivatali, diplomáciai, hitéleti rendezvé-, nyen,állami egyházi ünnepen vendéglátás,szolgáltatás 3.§26. Üzleti ajándék:üzleti,hivatali, szakmai, diplomáciai, hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék, szolgáltatás 3.§27.
Egyes meghatározott juttatások Változatlanul • Legfeljebb évi három alkalommal juttatott csekély értékű ajándék /minimálbér 10%-áig/ a munkavállalónak. Közeli hozzátartozó, elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozó , nyugdíjas volt dolgozó és közeli hozzátartoz./ /Szakképző iskolai tanuló, k.szakmai gyakorlatos hallgató, duális képzésben hallgatói m.sz. al./ /Szakszervezeti tag, nyugdíjas tag és közeli hozzátartozó, elhunyt tag közeli hozzátartozó./
• Legfeljebb évi három alkalommal lehet adni csekély értékű ajándékot olyan magánszemélynek, akinek nem származik egész évben semmi más jövedelme a kifizetőtől. 70.§(3)
Egyes meghatározott juttatások Változatlanul • Ingyenesen, vagy kedvezményesen adott termékre, szolgáltatásra, ha több magánszemély jogosult, és a kifizető nem tudja megállapítani, hogy ki, mennyi jövedelmet szerzett. Több magánszemély részére rendezvény szervezése, az ehhez kapcsolódó költség. Ezeken a rendezvényeken átadott ajándéktárgy, ha a minimálbér 25 %-át nem haladja meg az egyedi érték. 70.§(3)
Egyes meghatározott juttatások Változatlanul • Jogszabály alapján ingyenesen, kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás. •
vagy
Adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai, reklámcélú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá. 70.§(3)
Nyugdíjbiztosítás Kedvezményre a magánszemély adóévi befizetései jogosítanak./Befizetett összeg 20%-a, max.130 000Ft/ • Adóévinek minősül a befizetés,ha december 31-ig beérkezik a biztosítóhoz az összeg, de az adóévet követően írják jóvá a szerződésen. • Biztosítón belül számlák, szerződések közötti átvezetéssel történő teljesítés esetén a szerződésen történő jóváírás évében vehető figyelembe a kedvezmény. 44/C.§(1)
Nyugdíjbiztosítás • Abban az esetben is a biztosítóhoz utalja az adóhatóság a támogatást, a rendelkezés szerinti összeget, ha 1 000 Ft-ot meg nem haladó összegű a tartozás. A bevallásban szereplő adót meg kell fizetni továbbra is. • Ha a magánszemélynek adótartozása miatt nem utalták a rendelkezés szerinti összeget, az adó kiegyenlítés után automatikusan történik a támogatás utalása. 44/C.§(7)
Ingó vagyontárgy értékesítése Jövedelem megállapítása Bevételből le kell vonni a megszerzésre fordított összeget, és más kiadást, mely a szerzéssel összefügg/pl.illeték/ értéknövelő beruházást átruházással kapcsolatos kiadást - a megszerzésre fordított összeg: a hagyatéki végzésben szereplő érték öröklés esetén, az illeték kiszabás alapjául szolgáló érték (ennek hiányában a megszerzéskor szokásos piaci érték) ingyenes szerzés esetén
Ingó vagyontárgy értékesítése Jövedelem megállapítási mód tovább bővült Ha az áfa törvény szerinti műalkotás, gyűjteménydarab, régiség ajándékozása esetén nem történik illetékkiszabás, az adózó dönthet ennek az ingó vagyontárgynak az értékesítésekor, hogy a bevétel 25%-a minősül jövedelemnek vagy az ajándékozó magánszemély megszerzésre fordított összege vonható le a bevételből. /2016.08.01./58.§(4)
Ingó vagyontárgy érétkesítése Ha a megszerzésre fordított összeg az előzőek szerint nem állapítható meg, a bevétel 25 %-a a jövedelem változatlanul. - 30 000 Ft-ot meg nem haladó részt nem kell bevallani, nem kell megfizetni, - ha a bevétel nem haladja meg a 600 000 Ft-ot nem kell megállapítani a jövedelmet továbbra sem. Fémhulladék értékesítése esetén a kifizető, vadon gyűjtött terményeknél, termékeknél a felvásárló vonja le jelenleg az adóelőleget és vonja le ezután is. /Bevétel 25 %-a a jövedelem./
Ingatlanértékesítés Az építésügyi hatóság használatbavétel tudomásulvételi eljárás lefolytatására jogosult. Nemcsak használatbavételi engedély kiadása, hanem használatba vétel tudomásulvétele is történhet. Ezért volt szükséges a pontosítás a szerzési időpont meghatározásánál. /2016.06.16./60.§(3) Szerzési időpont: a használatba vétel tudomásulvételének időpontja is Jelentősége az ingatlan értékesítése estén: a jövedelmet csökkenthetjük az idő múlása miatt, megállapítjuk, mennyi idő telt el a szerzési időponttól /pl. használatba vétel tudomásul vételének időpontjától/ az értékesítésig.
Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem A befektetési szolgáltató az ügyféllel kötött szerződés alapján megállapítja az ügyletek eredményét és az ügyletekhez nem köthető járulékos költségeket. Részletezett igazolást állít ki a magánszemélynek. Adatot szolgáltat az adóhatóságnak az adóévet követő január 31-ig, hogy az adóbevallási tervezetben szerepelni tudjanak az adatok. Eddig csak a bevételről történt adatszolgáltatás. /2016.08.01./67/A.§
Tartós befektetés Egy adott befektetési szolgáltatóval egy évben 1-1 betéti, illetve portfólió típusú TBSZ-t köthet a magánszemély. Kivétel a TBSZ újrakötése. Ötéves lekötési időszak végén az állomány egészére vonatkozóan újraköthető, a három és ötéves időszak újraindul. Csak a három éves időszaknál volt részkivétre lehetőség. Ezentúl az ötödik év végi részkivétre is lehetőség lesz, feltéve, hogy a befizetési összeg a 25 000 Ft-ot elérje. Befektetési szolgáltató adóévet követő január 31-ig szolgáltat adatot az adóhatóságnak. 67/B.§
Értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték
A társaság törzstőkéjének emelése a ki nem fizetett nyereség terhére is történhet. Az értékpapír megszerzésekor nem minősül bevételnek a tőkeemelés ezen formája. Az adóhatóság felé adatszolgáltatási kötelezettség van adóévet követő január 31-ig. 2016.08.01. 77/A.§(2)j)
Kis- és közép vállalkozások beruházásaihoz kapcsolódó kedvezmény A vállalkozói bevétel a 250 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozónál továbbra is csökkenthető a kisvállalkozói kedvezménnyel. A 30 millió Ft-os értékhatár törlésre került. 49/B.(6)d)
Adómentes Munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás Adómentes ugyanazon munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás havi értékéből A foglalkoztatás első 24 hónapjában min.bér 40%-át A foglalkoztatás más. 24 hónapjában min.bér 25 %-át A 24. hónapot követőe 12 hónapig min. bér 15 %-át meg nem haladó összeg. 1.sz.m.2.11.
Adómentes
Munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás A munkáltató annak a munkavállalónak nyújthatja - Akivel határozatlan időtartamra szóló legalább heti 36 órás munkaviszonyt létesít. - Állandó lakóhely és munkavégzés helye között legalább 60km van, vagy a tömegközlekedés oda-vissza 3 óránál többet vesz igénybe. - Nem rendelkezik és a munkaviszony létrejöttét megelőző 12 hónapban nem rendelkezett lakás tulajdonjogával, haszonélvezeti jogával a munkavégzés helyén és a munkahelytől 60 km-en belül, vagy olyan településen, ahol oda-visszautazás nem éri el a 3 órát. 1.sz.m.9.7.2.
Adómentes Munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás Havi érték - A munkavállaló által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkáltató által térített rész - A munkáltató által bérelt lakás bizonylattal igazolt havi bérleti díjából a munkavállaló által meg nem térített rész - A munkáltató tulajdonában álló lakásban biztosított lakhatás szokásos piaci értékéből a munkavállaló által meg nem térített rész 1.sz.m.9.7.1.
Adómentes Munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás Ha ugyanazon lakás tekintetében több magánszemély jogosult a támogatás igénybevételére, egy veheti igénybe. 1.sz.m.9.7.3. A magánszemély nyilatkozik a munkáltató felé a feltételek meglétéről. Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén munkaviszonyból származó jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell a jövedelmet megállapítani . A magánszemély terhe lesz az összes közteher ebben az esetben. 1.sz.m.9.7.4.
Adómentes Munkáltató által nyújtott mobilitási célú lakhatási támogatás Ugyanazon munkáltatónak minősül az a személy, aki a munkáltatónak a Tao törvény szerinti kapcsolt vállalkozása Nem tekinthető munkavállalónak a támogatás szempontjából, akivel a munkáltató Tao törvény szerinti kapcsolt vállalkozásnak minősülő eset szerinti kapcsolatban áll. 1.sz.m.9.7.5. A munkáltató adóévet követő január 31-ig adatot szolgáltat az adóhatóságnak a támogatás adatairól. 1.sz.m.9.7.6.
Adómentes Munkásszállás Adómentes a szolgálati lakásban , munkásszálláson ingyenesen, kedvezményesen történő elhelyezés továbbra is. A kifizető, munkáltató tulajdonát képező, vagy általa bérelt több lakóingatlannal rendelkező ingatlan már akkor is munkásszállás, ha egy lakóhelyiségben csak egy munkavállalót helyeznek el. Ha az ingatlan önálló, csak egy lakóhelyiséggel rendelkezik, továbbra is egynél több munkavállalót kell elhelyezni ahhoz, hogy az ingatlan munkásszállásnak minősüljön. 1.sz.m.8.6.
Adómentes Munkáltatói lakáscélú felhasználásra a vissza nem térítendő támogatás adható a vételár, teljes építési költség, vagy korszerűsítés, akadálymentesítés költségének 30%-áig, 5 millió Ftig továbbra is. Az SZJA törvényben került megfogalmazásra, hogy mit jelent a korszerűsítés, akadálymentesítés méltányolható lakásigény mértéke, együttköltöző, családtag. /2016.08.01./1.sz.m.9.
Adómentes Méltányolható lakásigény A rendelkezések tartalmi változás nélkül kerültek a törvénybe a 12/2001. (I.31.) Korm. Rendeletből. Pontosították viszont a lakószoba fogalmát. Kiegészítették az együttköltöző, együttlakó családtagok fogalmát. Támogatást igénylő munkavállaló közeli hozzátartozói, házastársának közeli hozzátartozói, élettársa és annak közeli hozzátartozói. Fiatal gyermektelen házaspárnál legfeljebb három gyermeket, egy gyermekesnél kettő gyermeket, két gyermekesnél egy születendő gyermeket lehet figyelembe venni. 1.sz.m.9.3.4.
Adómentes Óvodai szolgáltatás, óvodai ellátás Munkáltató létrehoz és működtet egy óvodát, munkavállaló gyermekei részére nyújtott ellátás nem keletkeztet adókötelezettséget ingyenes ellátás esetén sem. Eddig csak a bölcsődei ingyenes ellátás volt adómentes. A munkáltató meg is térítheti adómentesen az óvodai szolgáltatás díját. /2016.01.01./1.sz.m.8.6.c) Az adómentesség kiterjed a hallgató duális képzésének elméleti részére is A gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás havi minimálbért meg nem haladó része volt adómentes, az elméleti szakaszra fizetett díjazás adóköteles volt. /2016.06.16./1.sz.m.4.12.
Adómentes Számítógép-használat Ingyenes, vagy kedvezményes számítógéphasználatot továbbra is biztosíthatja a munkáltató. Használatra lehet adni számítógépet a magánszemélynek, adómentesen nem lehet viszont a tulajdonába adni. 1.sz.m.7.11. Sportrendezvényre belépő Ingyenesen, vagy kedvezményesen ezen túl is adható a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet. Ingyenesen, kedvezményesen lehet adni, értékhatártól függetlenül. 1.sz.m.8.28.a)
Adómentes Kulturális szolgáltatás juttatása Legfeljebb 50 000 Ft értékben adhat kulturális szolgáltatás igénybevételére az adóévben a kifizető a magánszemélynek adómentes juttatást ezen túl is. Muzeális intézmény és művészeti létesítmény kiállítására, színház, tánc, cirkusz, zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegyre, bérletre, könyvtári beiratkozási díjra. 1. sz.m.8.28.b)
/Adómentes/ Műemlék felújítás Adómentes az a bevétel, amelyet a magánszemély a tulajdonában álló műemlék ingyenes felújítása, jókarbantartása formájában szerez más személytől, pl. érdekkörébe tartozó társas vállalkozástól. A tulajdonban lévő műemlékkel esik egy tekintet alá, amelyet a magánszemély 15 évet meghaladó bérleti, vagyonkezelési szerz. alapján kap.2016.06.16./ 1.sz.m.7.32./ /Adómentes/ Termőföld átruházásnál Az adómentesen értékesített termőföld átruházás feltételeinek meghatározásánál rendelkezés történt arról, hogy a vevő nyilatkozatában álló, az 5 vagy 10 éves hasznosítási időszak kezdő napja haszonbérleti szerződés lejártát köv. december 31. /2016.07.01./1.sz.m.
Adómentes Erdő használati jogosultságának átengedése fejében, vagy az erdőn folytatott társult erdőgazdálkodási tevékenységre tekintettel megszerzett jövedelem ha a használatba adásra, vagy a társult erdőgazdálkodásra kötött megállapodás alapján a használatba adás, vagy a társult erdőgazdálkodás időtartama az 5 évet eléri. Határozatlan időre szóló megállapodás esetén kiegészítő nyilatkozat szükséges. 1.sz.m.9.8.1.
Adómentes Erzsébet-programról szóló törvény alapján kapott juttatás Adómentes az a tevékenység ellenértékének nem minősülő juttatás, amelyet a magánszemély az Erzsébet-programról szóló törvény szabályai szerint az Erzsébet-program forrásaiból kap. /2016.04.12./1.sz.m.3.7. A közfoglalkoztatottak elhelyezkedési juttatásáról szóló kormányrendelet alapján adott elhelyezkedési juttatás a kifizetés időpontjától függetlenül adómentes. /2016.05.21./1.sz.m.4.30.
Adómentes A jótékony célú közadakozásból, közérdekű kötelezettségvállalásból, közhasznú egyesületből, alapítványból, közalapítványból a közhasznú céllal összhangban a közhasznú cél szerint célzott magánszemélynek, valamint munkavállalói érdekképviselet által a magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke adómentes. Pénzben adott juttatás esetén havonta maximum a minimálbér 50 %-át meg nem haladóan adott támogatás adómentes. 1.sz.m.3.3
Az egyéni vállalkozó Költségként figyelembe veheti: Központi költségvetésbe, helyi önkormányzatnak az adóévben megfizetett kizárólag a tevékenységhez kapcsolódó adót, díjat, vámot, perköltséget, kötbért, késedelmi pótlékot, önellenőrzési pótlékot. Költségként nem veheti figyelembe: vállalkozói személyi jövedelemadót, vállalkozói osztalékalap utáni adót 2016. december 31-ig a megelőző időszakra vonatkozó /egyszerűsített vállalkozói adót /evát/, kisadózó vállalkozás tételes adóját /katát/ költségként elszámolhatja.
A törvényben rögzítésre kerül Az egyéni vállalkozó költségként nem veheti figyelembe az SZJA hatálya alá történő áttérést megelőző időszakra vonatkozóan a megfizetett evá-t a tételes adót a 40%-os mértékű adót. 11.sz.m.IV.8.
Tárgyi eszközök értékesítése, beszerzése Nem bevétel a tárgyi eszközök értékesítésekor kapott előleg. 2.sz.m1.1.,10.sz.m.1.1. Nem költség a tárgyi eszközök beszerzésekor adott előleg. 3.sz.m.,11.sz.m.1.1.
Egyéni vállalkozó Az engedélyhez kötött belföldi közúti közlekedési szolgáltatást végzők, abban árukísérőként közreműködők is elszámolhatják a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló Korm.rend. szerinti összeget ,a 3 000 Ft-ot. A 3,5 tonnát el nem érő , így nem engedélyköteles közúti árutovábbítási tevékenységet végzők esetében a 3 000 Ft-os napidíj átalány nem alkalmazható. A kiküldetés időtartama ha meghaladja a 6 órát, két napra is eshet, adható a 3 000 Ft-os napidíj-átalány. /2016.01.01./11.sz.m.I.19.
Személygépkocsi használat
• A kiküldetési rendelvényre adható üzemanyag fogyasztási norma X üzemanyagár
+ 15 Ft/km személygépkocsi-normaköltség/9Ft/kmvolt/. 3.sz.m.II/6. • Szintén saját tulajdonú üzemi célú személygépkocsi használatesetén a költségelszámolásnál 15Ft/km személygépkocsi-normaköltség/9Ft/kmvolt/. 3.sz.m.IV/3. és 11.sz.m.III/6.
Kis-és középvállalkozások ösztönzése A tárgyi eszköz beszerzéshez, előállításhoz felvett hitel kamata alapján járó adókedvezményt 6 millió Ft fölött is igénybe lehet venni és a 60%-os korlát is megszűnik. 2016. december 31-ét követően megkötött hitelszerződésekre vonatkozik a változás. 13.sz.m.12. A kedvezmény az üzemi célt szolgáló tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához kapcsolódhat.
Köszönöm a figyelmet!
