15T103 ADATBEJELENTŐ LAP AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ HATÁLYA ALÁ TÖRTÉNŐ BEJELENTKEZÉSHEZ, VALAMINT AZ EVA TV. 10. § (3) vagy 10. § (4) BEKEZDÉSÉBEN FOGLALTAK ALAPJÁN TÖRTÉNŐ KIJELENTKEZÉSHEZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓK RÉSZÉRE Tisztelt Adózó! I. Bejelentkezésre vonatkozó tájékoztatás Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (továbbiakban: Eva tv.) lehetőséget ad arra, hogy a vállalkozó a 2016. adóévtől egyszerűsített módon teljesíthesse adókötelezettségeit, amennyiben jelen nyomtatvány kitöltésével és 2015. december 1-jétől 21-ig történő beadásával az Eva tv. 10. § (1) bekezdésében foglaltak értelmében bejelentkezik a törvény hatálya alá. Az adózó ezt a bejelentését ugyanezen határidőig, azaz 2015. december 21-ig írásban vissza is vonhatja. Felhívjuk figyelmét arra, hogy a bejelentésre, illetve a visszavonásra nyitva álló határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. Az egyszerűsített vállalkozói adó (továbbiakban: eva) hatálya alá bejelentkezhet az az egyéni vállalkozó (az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló törvény szerint egyéni vállalkozóként nyilvántartott személy, közjegyző, önálló bírósági végrehajtó, egyéni szabadalmi ügyvivő, ügyvéd (kivéve, amennyiben az ügyvédi tevékenységet ügyvédi iroda tagjaként vagy alkalmazott ügyvédként folytatja), szolgáltató állatorvosi tevékenység gyakorlására jogosító igazolvánnyal rendelkező magánszemély, gyógyszerészi magántevékenység folytatásához szükséges engedéllyel rendelkező magánszemély, egyénileg tevékenykedő európai közösségi jogász (kivéve, amennyiben e tevékenységet ügyvédi társulás tagjaként vagy alkalmazottként végzi)), aki (amely) a bejelentés időpontjában megfelel az Eva tv. 2. és 10. §-aiban meghatározott valamennyi feltételnek: · Az egyéni vállalkozó tevékenységét legkésőbb a 2014. évben kezdte, és azóta folyamatosan végzi. Az eva alanyiság 2016. adóévre történő választása szempontjából egyéni vállalkozónak minősül az az adózó, aki az adott tevékenységével összefüggő adókötelezettségének 2014-ben és 2015-ben a személyi jövedelemadóról szóló törvény egyéni vállalkozókra vonatkozó rendelkezései szerint tett eleget. Az eva hatálya alá bejelentkező egyéni vállalkozók körébe tartozhatnak azok is, akik a 2014. és a 2015. évben a kisadózó vállalkozások tételes adója szerint adóztak és megfelelnek az adóalanyiság választására vonatkozó feltételeknek. · 2014. és 2015. évben az adóhatóság nem rendelte el jogerősen számla- vagy nyugtaadási kötelezettség ismételt elmulasztása miatt mulasztási bírság kiszabását. · 2014. és 2015. évben az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa-törvény) szerint nem volt kötelezett a használt ingóságokra, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó vagy az utazásszervezési szolgáltatásra vonatkozó különös adózási szabályok alkalmazására. · 2014. és 2015. évben az általa végzett termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás alapján vállalkozói bevételt számolt el. · Belföldi pénzforgalmi számlával rendelkezik.
2
· · ·
·
Felhívjuk szíves figyelmét, hogy a folyamatos tevékenység végzésére, a bevétel elérésére, valamint a belföldi pénzforgalmi számla meglétére irányuló feltétel nem vonatkozik arra a magánszemély egyéni vállalkozóra, aki tevékenységét szünetelteti, továbbá arra, aki a családok támogatásáról szóló törvényben meghatározott gyermekgondozási segélyben vagy a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló törvényben meghatározott gyermekgondozási díjban részesül. Továbbá tájékoztatjuk arról, hogy az adózó a szünetelést – a jogállását szabályozó külön törvény szerint történő bejelentéssel egyidejűleg – az egyéni vállalkozói tevékenységére tekintettel a pénzforgalmi bankszámlát vezető hitelintézet(ek)nek is köteles bejelenteni. A 2014. adóévben (üzleti évben) éves szintre átszámított összes bevétele nem haladta meg a 30 millió forintot és a 2015. adóévben (üzleti évben) ésszerűen várható, éves szintre átszámított összes bevétele nem haladja meg a 30 millió forintot. A 2016. adóévben ésszerűen várható, az Eva tv. előírásainak megfelelően meghatározott bevétele nem haladja meg a 30 millió forintot. A 2016. adóévben nem folytat - a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény hatálya alá tartozó tevékenységet, - a vámjogszabályokban meghatározott közvetett képviselői tevékenységet. Nincs állami adóhatóságnál, vámhatóságnál, önkormányzati adóhatóságnál ezer forintot meghaladó nyilvántartott adótartozása.
Az az egyéni vállalkozó, aki 2016. január 1-jétől az Eva tv. hatálya alá tartozónak minősül, nyilvántartási kötelezettségét e törvény mellékletének megfelelően vezetett bevételi nyilvántartás formájában teljesíti. Amennyiben Ön a nyomtatvány kitöltésével, aláírásával és az adóhatósághoz történő eljuttatásával nyilatkozik arról, hogy a fentiekben felsorolt feltételeknek megfelel és bejelentkezik az eva hatálya alá, úgy ebben az esetben az általános forgalmi adóra és az átalányadóra vonatkozó korábbi bejelentéseinek változását nem kell bejelentenie, azt hivatalból módosítja az adóhatóság. A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény 29/A. § (3) bekezdése alapján az eva szabályai szerint adózó, biztosított egyéni vállalkozó a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében egyoldalú nyilatkozattal vállalhatja, hogy a nyugdíjjárulékot, a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulékokat, valamint a munkaerő-piaci járulékot az egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék alapjánál magasabb járulékalap után fizeti meg. A nyilatkozat az adóévre szól, melyet első ízben az eva alanyiság választására nyitva álló határidőig (2015. december 21-ig), a 16JNY jelű nyilatkozaton, azt követően a november hónapra vonatkozó járulékbevallással egyidejűleg kell az állami adóhatósághoz benyújtani. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy amennyiben az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel, az adószámának kilencedik számjegye 3-as kódértéket kap. Adószámának változásáról papír alapon benyújtott bejelentkezés esetén a 15T103 számú bejelentőlap adóhatóság által hivatalosan kitöltött példányának visszaigazolásával értesítjük, elektronikus úton benyújtott nyomtatvány esetén törzsadatainak ügyfélkapu használatával történő lekérdezésével értesülhet a megváltozott adószámáról. Abban az esetben, ha az Eva tv.-ben foglalt feltételeknek nem felel meg, elutasító határozatot, amennyiben pedig a kérelmét a
3 határidőt megelőzően, vagy határidőn túl nyújtja be, a bejelentkezést érdemi vizsgálat nélkül elutasító végzést fog kapni. Amennyiben Ön a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (továbbiakban: Katv.) alapján a kisadózó vállalkozások tételes adója szerint adózott a 2015. évben, akkor az Eva tv. szerinti adóalanyiság választása esetén kikerül a Katv. hatálya alól. Ez a gyakorlatban azt is jelenti, hogy a 15Kata nyomtatványt 2016. január 30-áig kell benyújtania. II. Kijelentkezésre vonatkozó tájékoztatás Jelen nyomtatvány kitöltésével, és 2015. december 21-ig történő beadásával lehetősége van az Eva tv. 10. § (3) bekezdésében meghatározott bejelentés megtételére, miszerint a 2016. adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni, annak ellenére, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek megfelel. Ezen bejelentését az adózó 2015. december 21-ig írásban visszavonhatja. A bejelentésre, illetve a visszavonásra rendelkezésre álló határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének van helye. Az Eva tv. 10. § (4) bekezdésében foglaltak alapján a 10. § (3) bekezdés szerinti bejelentés megtételére kötelezett, ha 2015. december 21-én nem felel meg az Eva tv.-ben meghatározott bármely feltételnek, vagy állami adóhatóságnál, vámhatóságnál, önkormányzati adóhatóságnál ezer forintot meghaladó nyilvántartott adótartozása van. Amennyiben bejelenti, hogy az Eva tv.-ben foglalt valamennyi feltételnek történő megfelelés ellenére az Eva tv. 10. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a 2016. adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni, vagy bejelenti, hogy 2015. december 21-én nem felel meg az Eva tv.-ben meghatározott bármely feltételnek, vagy állami adóhatóságnál, vámhatóságnál, önkormányzati adóhatóságnál ezer forintot meghaladó nyilvántartott adótartozása van, a 2016. adóévre választhatja az átalányadózást, ha megfelel a személyi jövedelemadóról szóló törvényben foglalt valamennyi feltételnek. Az átalányadó helyett választhatja a kisadózó vállalkozások tételes adóját is a 15T101, vagy a 15T101E számú nyomtatványon. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy eva alanyisága megszűnése esetén az általános forgalmi adókötelezettség tekintetében a nyomtatvány F01 és F02 lapjain bejelentést tehet. Amennyiben az adózó általános forgalmi adókötelezettségre vonatkozó bejelentést az F01, illetve F02 lapokon nem tesz, azt az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény szerinti egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő magánszemély a 'T101E számú bejelentő és változásbejelentő lapon, ha pedig az említett nyilvántartásban nem szereplő egyéni vállalkozó (közjegyző, önálló bírósági végrehajtó, egyéni szabadalmi ügyvivő, ügyvéd, szolgáltató állatorvos), akkor a 'T101 számú bejelentő és változásbejelentő lapon köteles megtenni. Amennyiben az adóalany eva alanyiságának elvesztésével összefüggésben nem nyilatkozik áfa-alanyiságáról, és az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 22. § (1) bekezdése szerint az adókötelezettségének módjáról nyilatkozatot nem tesz, nem befolyásolja áfa alannyá válását.
4 Az Art. 37/A. § értelmében az adózó, amennyiben az adóhatóság felhívására sem teljesíti az általános forgalmi adóra vonatkozó adózási módjának bejelentését, adó-visszaigénylésre, adóvisszatérítésre, költségvetési támogatás-igénylésre, túlfizetés visszatérítésére vonatkozó jogosultság a kötelezettség teljesítéséig nem illeti meg. Eva alanyisága megszűnéséről, valamint megváltozott - 1-es, vagy 2-es áfa kódú adószámáról értesítőlevélben tájékoztatjuk. Az eva alanyiság megszűnésének adóévét követő négy adóévre az eva alanyiság ismételten nem választható, kivéve, ha az egyéni vállalkozói tevékenységre való jogosultság egyéni cég alapítása miatt szűnik meg. Ilyen esetben az egyéni cég – mivel újonnan alapított vállalkozásnak minősül, ezért – két év elteltével a törvényben meghatározott egyéb feltételek megléte esetén választhatja az adóalanyiságot. TÁJÉKOZTATÓ - az adatbejelentő lap benyújtásának módjáról A 15T103 számú adatbejelentő lap a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes honlapjáról (http://www.nav.gov.hu → Nyomtatványkitöltő programok → Nyomtatványkitöltő programok → Egyszerű keresés/Összetett keresés) letölthető, illetőleg papír alapon a NAV ügyfélszolgálatain igényelhető. Felhívjuk figyelmét, hogy a NAV internetes honlapján az adatbejelentő lap, illetve a kitöltési útmutató újabb verziói jelenhetnek meg, ezért kérjük, hogy az adatbejelentő lap kitöltése előtt a változásokat szíveskedjen figyelemmel kísérni, ellenőrizze az adatlap verziószámát és az adatbejelentő lap legfrissebb verzióját töltse ki. Papír alapú benyújtás Amennyiben Ön papír alapon (postai úton vagy személyesen) kívánja az adatlapot benyújtani, kérjük, szíveskedjen azt két példányban eljuttatni a NAV területileg illetékes alsó fokú adóztatási szervéhez. Felhívjuk figyelmét, hogy amennyiben az adatlapot postai úton kívánja benyújtani, az Eva tv. hatálya alá történő bejelentkezésének az időpontja az adatlap postára adásának, és nem annak az állami adóhatósághoz történő beérkezésének a napja lesz, ezért a nyomtatvány postára adásának ebben az esetben 2015. december 21-ig meg kell történnie. Elektronikus úton történő benyújtás Felhívjuk szíves figyelmét, hogy amennyiben elektronikus úton kívánja az adatlapot benyújtani, azt kizárólag az Ügyfélkapun keresztül lehet benyújtani. Amennyiben további kérdései vannak az adatlappal, illetve az egyes adózási szabályokkal kapcsolatban, akkor a NAV internetes honlapján (http://www.nav.gov.hu) kívül a - bármely mobilhálózatból, illetve vezetékes telefonhálózatból hívható – 06-40/42-42-42 kék számon is érdeklődhet. A nyomtatvány az adószám, a vállalkozó adóazonosító jelének, családi és utónevének és a nyilatkozattételi kötelezettségekre vonatkozó "X" jelölések beírásával, a helységnév, a keltezés kitöltésével és aláírással válik okirattá. Adózó képviseletében eljárhat és az adatbejelentő lapot helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként:
5 képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, · közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy, · illetve az egyéni vállalkozó képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja. · · · · · · · · ·
"Az adózó vagy képviselője (meghatalmazottja) neve" sort papír alapú benyújtás esetén kérjük, hogy nyomtatott betűvel szíveskedjen kitölteni! A papíralapon benyújtott nyomtatványt meghatalmazottjának alá kell írnia.
a
főlapon
az
adózónak,
vagy
Amennyiben a nyomtatványt meghatalmazott írja alá - az állami adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével -, a meghatalmazást csatolni kell a nyomtatványhoz, és ezt jelölnie kell a „Jelölje X-szel, ha meghatalmazott és eseti meghatalmazását csatolta” kódkockába történő "X" beírásával. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül a nyomtatvány érvénytelen. Ha a nyomtatványt az Art. 7. § (5) bekezdése szerinti, az adóhatósághoz az erre rendszeresített nyomtatványon bejelentett és a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a „Jelölje X-szel, ha az adóhatósághoz bejelentett, a nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott” kódkockába történő "X" beírásával kell jelölnie. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósághoz be nem jelentett, vagy az adóhatósághoz bejelentett, de nyomtatvány aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt nyomtatvány - meghatalmazás csatolása nélkül érvénytelen, csak az adóhatósághoz az erre rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó nyomtatvány aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás nyomtatványhoz történő csatolásától eltekinteni. A meghatalmazásnak a meghatalmazó és a meghatalmazott azonosításához szükséges adatokat, az ellátandó ügy/ügycsoport megnevezését, a meghatalmazó és a meghatalmazott aláírását kell tartalmaznia, továbbá a meghatalmazáson annak keltét is fel kell tüntetni. Az eseti meghatalmazás-minták és az állandó meghatalmazás bejelentésére rendszeresített nyomtatvány a NAV internetes honlapjáról letölthetőek (http://www.nav.gov.hu).
6
KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ A. Főlap A bejelentő lap főbb részei: Hivatal tölti ki rovat: · postára adás kelte · beérkezés napja · az adatlap átvevőjének a kódja · adószám, áfa-kód · rögzítés kelte, pecsét helye, átvevő aláírása Adózó tölti ki: 1. rovat: adószám: kitöltése kötelező 2. rovat: adóazonosító jel: kitöltése kötelező 3. rovat: adózó neve (családi és utónév): kitöltése kötelező 4. rovat: adózó telefonszáma: kitöltése nem kötelező 5. rovat: levelezési cím: kitöltése kötelező, amennyiben levelezési címe nem azonos székhelyének, telephelyének címével 6. rovat: nyilatkozat az eva hatálya alá történő belépésre: amennyiben a tájékoztatóban foglalt valamennyi törvényi feltételnek megfelel és bejelentkezik az Eva tv. hatálya alá, a kódkockába kérjük jelöljön X-et 7. rovat: nyilatkozat az eva hatálya alól történő kilépésre: amennyiben az eva alanyiság választására előírt valamennyi törvényi feltételnek megfelel, azonban az Eva tv. 10. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a 2016. adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni, vagy 2015. december 21-én nem felel meg bármely törvényi feltételnek, és ezért az Eva tv. 10. § (4) bekezdésében foglaltak alapján bejelentést köteles tenni, a kódkockába kérjük jelöljön X-et Felhívjuk szíves figyelmét, hogy a 7. rovat kitöltése esetén a tájékoztatóban foglaltak alapján az általános forgalmi adókötelezettség tekintetében nyilatkozattételre, emiatt a nyomtatvány F01 és F02 lapjainak kitöltésére, ennek hiányában a 'T101 számú, vagy a 'T101E számú bejelentő és változásbejelentő lap benyújtására kötelezett! 8. rovat: nyilatkozat átalányadózás választásáról: amennyiben a 7. rovat kitöltésével nyilatkozik, hogy az Eva tv. 10. § (3) bekezdésében foglaltak alapján a 2016. adóévben adókötelezettségeit már nem az eva alanyra vonatkozó rendelkezések szerint kívánja teljesíteni, vagy a 7. rovat kitöltésével teljesíti az Eva tv. 10. § (4) bekezdésében előírt bejelentési kötelezettségét, és megfelel a személyi jövedelemadóról szóló törvényben foglalt valamennyi feltételnek, a kódkockába történő X jelölésével lehetősége van a 2016. adóévre átalányadózást választani Keltezés, aláírás, meghatalmazás jelölése
7 B. F-lap Áfa-nyilatkozatok megtétele; közösségi adószám igénylése, megszüntetése; árfolyam alkalmazás választása; pénzforgalmi elszámolás választásával kapcsolatos nyilatkozat Ezen a lapon nyilatkozhat az általános forgalmi adóval kapcsolatos kötelezettségeiről, illetve közösségi adószám igényléséről, megszüntetéséről. A lap kizárólag az eva hatálya alól történő kijelentkezés esetén tölthető ki. 1. rovat: Bejelentés az Art. 22. § (1) bekezdés g) vagy j) pontja alapján Ebben a rovatban kell jelölnie, ha az Áfa-törvény 89/A. §-ában meghatározott adóraktár üzemeletetőjeként és/vagy az Áfa-törvény 96. §-ában meghatározott közvetett vámjogi képviselőként jár el. 2. rovat: Az áfa-alanyiság kizárása A rovatot akkor kell kitöltenie, ha az általános forgalmi adónak nem alanya. Amennyiben az általános forgalmi adónak az Áfa-törvény 5. §-a szerint nem alanya: [1]. Abban az esetben is az [1]-es kódot kérjük szerepeltetni, ha az Áfa-törvény 6. § (1) bekezdésében foglalt gazdasági tevékenységet nem folytat, de például az Art. 178. § 18., 23. pontjaiban előírtak szerint kifizetőnek, munkáltatónak minősül. Ha az Áfa-törvény 7. §-a szerint nem alanya az áfá-nak (közhatalom gyakorlására jogosult személy): [2]. 3. rovat: Áfa-fizetési kötelezettség megállapításának módja Amennyiben áfa-fizetésre kötelezett adóalany, az adó-fizetési kötelezettség megállapításának módját ebben a rovatban kell jelölnie. 1. Az áfa-fizetési kötelezettség általános szabályok alapján történő megállapítása. Ha valamely különleges adózási mód vagy adómentesség helyett választja az általános szabályok szerinti adómegállapítást, akkor nem elégséges kizárólag az 1. pontot jelölnie. Ebben az esetben az eltérési szándékot is meg kell jelölnie. Például amennyiben az egyes ingatlanokkal kapcsolatos tevékenységére adómentesség helyett az általános szabályok szerinti adófizetési kötelezettséget választja, ebben az esetben ezen pont bejelölése mellett a 13-16. pontok valamelyikét is jelölnie kell. 3. Az Áfa-törvény XVI/2. alfejezetének rendelkezései alkalmazásának bejelentése. 4. Az Áfa-törvény 224. § (1) bekezdése szerinti választás bejelentése (a viszonteladó ezen tevékenységének egészére nem alkalmazza az Áfa-törvény XVI/2. alfejezetének rendelkezéseit). Ezen pont jelölése esetén az 1. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 225. § (1) bekezdés c) pontja alapján a választása évét követő második naptári év végéig nem térhet el. 5. Az Áfa-törvény 218. § (1) bekezdése szerinti választás – a globális nyilvántartáson alapuló módszer – bejelentése. Ezen pont jelölése esetén a 3. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 225. § (1) bekezdés a) pontja alapján a választása évét követő naptári év végéig nem térhet el. 6. Az Áfa-törvény 220. § (1) bekezdése szerinti választás – egyedi árrés alkalmazása – bejelentése. Ezen pont jelölése esetén a 3. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy
8 választásától az Áfa-törvény 225. § (1) bekezdés b) pontja alapján a választása évét követő második naptári év végéig nem térhet el. 7. A nyilvános árverés szervezője által tett bejelentés. 8. Az utazásszervezési szolgáltató által tett bejelentés. 9. Az Áfa-törvény 212/A. § (1) bekezdése szerinti választás bejelentése. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 212/A. § (3) bekezdés alapján a választása évét követő naptári év végéig nem térhet el. 10. Az Áfa-törvény 237. § (1) bekezdése, vagy 238. §-a szerinti választás bejelentése (az általános szabályok szerinti adófizetés alkalmazása befektetési arany más adóalany részére történő értékesítésére, vagy arany általában ipari felhasználásra történő értékesítésére.) Ezen pont jelölése esetén az 1. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfatörvény 237. § (3) bekezdése alapján a választása évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. 11. Az Áfa-törvény 239. § (1) bekezdése szerinti választás bejelentése (harmadik félként a befektetési aranyat értékesítő fél nevében és javára közvetítő adóalany közvetítői tevékenységének adókötelessé tétele). Ezen pont jelölése esetén az 1. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy ehhez a választásához mindaddig kötve van, ameddig a befektetési aranyat értékesítő fél ezen értékesítésére az adókötelessé tételt alkalmazza. 12. Az áfa-fizetési kötelezettség általános szabályok alapján történő megállapítása mezőgazdasági kompenzációs rendszer helyett. Jelölése esetén az 1. pontot is jelölnie kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 197. § (3) bekezdése alapján a választása évét követő második naptári év végéig nem térhet el. 13. Az általános szabályok szerinti adófizetési kötelezettség választására (adómentesség helyett) ez a pont szolgál, ha azt az Áfa-törvény 88. § (4) bekezdése alapján elkülönülten, csak a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenységre kívánja választani. Jelölése esetén az 1. pontot is jelölni kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 88. § (5) bekezdése alapján a választása évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. Továbbá valamennyi ezen rendelkezés alá tartozó – vagyis lakóingatlannak nem minősülő – ingatlan bérbeadási tevékenységére ezt kell alkalmaznia. 14. Az általános szabályok szerinti adófizetési kötelezettség választására adómentesség helyett, a lakóingatlannak minősülő és a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása, haszonbérbeadása tevékenység esetén ez a pont szolgál. Jelölése esetén az 1. pontot is jelölni kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 88. § (5) bekezdése alapján a választása évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. Továbbá valamennyi ezen rendelkezés alá tartozó – vagyis lakóingatlannak minősülő, vagy annak nem minősülő – ingatlan bérbeadási tevékenységére ezt kell alkalmaznia. 15. Az általános szabályok szerinti adófizetési kötelezettség választása adómentesség helyett a lakóingatlannak nem minősülő, az Áfa-törvény 86. § (1) bekezdés j) pontjában említett beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítésére – kivéve az első rendeltetésszerű használatba még nem vett, vagy a használatbavételtől számított 2 éven belüli új
9 beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítését, ami a törvényi előírások alapján eleve adóköteles –, illetve az Áfa-törvény 86. § (1) bekezdés k) pontjában említett beépítetlen ingatlan (ingatlanrész) értékesítésére – kivéve az építési telek (telekrész) értékesítését, amely a törvény alapján eleve adóköteles – irányuló tevékenység folytatása esetén. Jelölése esetén az 1. pontot is jelölni kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 88. § (5) bekezdése alapján a választása évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. 16. Az általános szabályok szerinti adófizetési kötelezettség választása adómentesség helyett a lakóingatlannak minősülő, és a lakóingatlannak nem minősülő, az Áfa-törvény 86. § (1) bekezdés j) pontjában említett beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítésére – kivéve az első rendeltetésszerű használatba még nem vett, vagy a használatbavételtől számított 2 éven belüli új beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítését, ami a törvényi előírások alapján eleve adóköteles –, illetve az Áfa-törvény 86. § (1) bekezdés k) pontjában említett beépítetlen ingatlan (ingatlanrész) értékesítésére – kivéve az építési telek (telekrész) értékesítését, amely a törvény alapján eleve adóköteles – irányuló tevékenység folytatása esetén. Jelölése esetén az 1. pontot is jelölni kell. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 88. § (5) bekezdése alapján a választása évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. 4. rovat: Áfa-mentesség A rovatban az adómentesség jogcímét kell jelölnie. 1. Annak bejelentése, hogy az adózó kizárólag közérdekű, vagy a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységet folytat. 2. Az alanyi adómentesség választása. A közérdekű, vagy egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes tevékenységet folytató adóalanynak is lehetősége van az esetleges adóköteles termékértékesítései tekintetében alanyi mentességet választani, ebben az esetben csak az alanyi adómentességet szükséges megjelölnie. 3. Az Áfa-törvény 198. §-a a mezőgazdasági tevékenységet az általános, köznapi értelemben vett fogalomnál sokkal szűkebben értelmezi, ezért csak az minősül mezőgazdasági tevékenységnek, amelynél az Áfa-törvény mellékletében meghatározott terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt. Ezen kívüli tevékenységére – amely a köznapi értelemben akár mezőgazdasági is lehet – az alanyi adómentesség (is) választható, ebben az esetben a 4. pontot is jelölnie kell. Nem jelölheti a kompenzációs rendszer alkalmazását az az adóalany, aki/amely nem felel meg az Áfa-törvény 197. §-ában előírt feltételeknek. 4. Alanyi adómentesség választása az Áfa-törvény 198. §-a szerinti mezőgazdasági tevékenységen kívüli tevékenységre. Jelölése esetén a 3. pontot is jelölnie kell. 5. A mezőgazdasági kompenzációs rendszer alkalmazásáról történő lemondás, egyúttal az alanyi adómentesség választásának bejelentése. Ezen bejelentés esetén kompenzációs felár megtéríttetésére nem tarthat igényt. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 197. § (3) bekezdése alapján a választása évét követő második naptári év végéig nem térhet el. 5. rovat: Az áfa-fizetési kötelezettség más tagállam(ok)ban történő teljesítése
10 Abban az esetben, ha az Art. 22. § (13) bekezdése alapján az áfa fizetésének kötelezettségét az EK másik tagállamában teljesíti, ezt a tagállam(ok) elnevezése mellett a megfelelő kóddal kell jelölni. 6. rovat: Közösségi adószám igénylése vagy megszüntetése Az adatlap kódkockájában fel kell tüntetni azt a kódértéket, amely a közösségi adószám kérésének okául szolgáló törvényszakasz mellett szerepel. A közösségi adószám kérésének oka: - az Art. 22. § (4) bekezdés alapján (kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni az EK más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal): [1], - az Art. 22. § (7) bekezdés alapján (speciális adózói kör jövedéki termék beszerzése miatt): [2], - az Art. 22. § (9) bekezdés alapján (eva-alany termékértékesítése, szolgáltatás nyújtása, illetőleg igénybevétele miatt): [3], - az Art. 22. § (10) bekezdés alapján (alanyi mentességet választó adóalany új közlekedési eszköz értékesítése miatt): [4], - az Art. 22. § (11) bekezdés alapján (kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végző adóalany közösségi termékértékesítése): [5]. A közösségi adószámot a közösségi kereskedelemmel összefüggő minden iraton fel kell tüntetni! Amennyiben közösségi adószáma törlését kéri, ezt a megfelelő kódkockában x-szel kell jelölnie. Az Art. 24. § (8) bekezdése értelmében a közösségi adószám megszüntetése a bejelentés napjával következik be. 7. rovat: Bejelentés az Art. 22. § (5) vagy (6) vagy (8) bekezdései alapján Amennyiben ezt a rovatot az Art. 22. § (5) vagy (6) bekezdése alapján tölti ki, bejelentésére tekintettel az állami adóhatóság közösségi adószámot állapít meg az Ön számára. Az adóalany, az Art. 22. § (8) bekezdésére tekintettel bejelentésre kötelezett abban az esetben is, ha például a közösségi kereskedelmi kapcsolta csak szolgáltatás nyújtásában vagy igénybevételében merült ki, melyre tekintettel rendelkezett közösségi adószámmal, és ezt az adószámot közösségi termékbeszerzése során is használta. Ez esetben az adóalanyt Közösségen belüli termékbeszerzései során, ezen említett beszerzése évét követő második naptári év végéig úgy kell tekinteni, mintha a 10.000 eurós küszöbérték alatt választotta volna az adófizetést. 8. rovat: Bejelentés az Áfa-törvény 80. § (2) bekezdés b) pontja, illetve 80/A. § (1) bekezdése alapján Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz a Magyar Nemzeti Bank (MNB), illetve az Európai Központi Bank (EKB) által hivatalosan közzétett árfolyam is alkalmazható. Ha a forintra történő átszámításra kötelezett adózó az MNB/EKB által hivatalosan közzétett árfolyam alkalmazása mellett dönt, döntését ezen nyilatkozatával jelentheti be az állami adóhatóság részére. A bejelentést az MNB/EKB által közzétett árfolyam alkalmazásának megkezdése előtt, előzetesen kell megtenni és az alkalmazás kezdetét az „MNB/EKB-árfolyam alkalmazásának kezdő időpontja:” sorban kell jelölni. Tájékoztatjuk, hogy választásától az Áfa-törvény 80. § (4) bekezdése alapján a választása évét követő naptári év végéig nem térhet el.
11 9. rovat: Pénzforgalmi elszámolás választásával kapcsolatos nyilatkozat A munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi CXLVI. törvény kihirdetését követő naptól lehetséges az Áfa-törvény XIII/A. fejezete szerinti pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó nyilatkozatot megtenni. A 2016. adóévre vonatkozó pénzforgalmi elszámolás választására vonatkozó nyilatkozat 2015. december 31-éig tehető meg. Felhívjuk a figyelmet, hogy amennyiben egy 2015-ben már működő adóalany 2015. év végéig nem jelenti be a pénzforgalmi elszámolás 2016. évtől való alkalmazására vonatkozó szándékát, az 2016-ban nem alkalmazhatja, csak legközelebb 2017-től, amennyiben választását 2016. év végéig bejelenti. A kódkockába helyezett „X”-jellel jelzi pénzforgalmi elszámolás választására irányuló nyilatkozatát, amellyel nyilatkozik arról is, hogy a pénzforgalmi választás alapjául szolgáló feltételek az Ön esetében fennállnak. Az Áfa-törvény 196/B. § (1) bekezdése értelmében az az áfa-alany választhatja a pénzforgalmi elszámolást, aki (amely) a) a kis- és középvállalkozásokról, a fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kkv.) rendelkezései szerint a tárgy naptári év első napján kisvállalkozás, vagy annak minősülne, ha a Kkv. hatálya alá tartozna, és b) gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön, továbbá c) nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt, valamint d) nem részesül alanyi adómentességben. A feltételek között kiemeljük egyrészt, hogy a Kkv. előírásaira tekintettel csak akkor választható a pénzforgalmi elszámolás, ha a tárgy naptári év első napján (2016. január 1-je) - az összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, és - éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg. Másrészt hangsúlyozzuk, hogy a pénzforgalmi elszámolás továbbá abban az esetben választható, ha az adóalany összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték adó nélkül számított és éves szinten göngyölített összege 1. sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, 2. sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 125 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget. Amennyiben a pénzforgalmi elszámolást a tárgyévet követő évre nem kívánja alkalmazni, ezt a tárgyév utolsó napjáig bejelentheti. Ha a választására jogosító feltételekben olyan változás következik be, melynek következtében a pénzforgalmi elszámolás választására nem jogosult, ezt a változás bekövetkezésétől számított 15 napon belül be kell jelentenie az állami adóhatósághoz. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
