1 VOORWOORD 1 Introductie H. Vermeulen 2 De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen A. Rozendal 3 Internationale bepalingen in de inkomstenbela...
2 De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen
A. Rozendal
3 Internationale bepalingen in de inkomstenbelasting, de ven‐ nootschapsbelasting en de loonbelasting
M. van Gorp
4 Internationale bepalingen in de dividendbelasting
C. Wisman
5 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001
C. Wisman
6 Belastingverdragen
H. Vermeulen
7 De invloed van EU-regelgeving
M.F. de Wilde
6
Inhoud
1 1.1 1.2 1.3 1.4
Introductie Wat is internationaal belastingrecht? De samenstellende onderdelen van het IBR Nederlands IBR Opbouw boek Kennisvragen hoofdstuk 1
11 11 12 12 12 13
2 2.1
De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen Overzicht van de belangrijkste bronnen van het Nederlandse IBR 2.1.1 Nationaal recht 2.1.2 Internationaal recht 2.1.3 Bilaterale verdragen 2.1.4 Gezaghebbende teksten Algemene beginselen van internationaal belastingrecht 2.2.1 Heffingsbeginselen 2.2.2 Het ontstaan van dubbele belastingheffing 2.2.3 Economisch versus juridisch dubbele belasting Methoden ter voorkoming van dubbele belasting 2.3.1 Voorkoming van dubbele belasting 2.3.2 Objectvrijstelling 2.3.3 Belastingvrijstelling 2.3.4 Belastingverrekening 2.3.5 Kostenaftrek 2.3.6 Vergelijking methoden voorkoming 2.3.7 ‘Capital Import Neutrality’ en ‘Capital Export Neutrality’ Kennisvragen hoofdstuk 2 Oefenopgaven hoofdstuk 2
Internationale bepalingen in de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de loonbelasting Inleiding Internationale bepalingen in de Wet IB 2001
31 31 32
2.2
2.3
3 3.1 3.2
7
INHOUD
3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5
3.3
3.4
4 4.1 4.2 4.3 4.4
4.5 4.6
8
Uitgangspunten Het begrip ‘wonen’ Fictief wonen Binnenlandse belastingplicht Regelingen begin en einde binnenlandse belastingplicht 3.2.6 Buitenlandse belastingplicht 3.2.7 Keuze voor binnenlandse belastingplicht 3.2.8 Keuze voor buitenlandse belastingplicht Internationale bepalingen in de Wet Vpb 1969 3.3.1 Uitgangspunten 3.3.2 Het begrip ‘gevestigd zijn’ 3.3.3 Vestigingsplaatsfictie 3.3.4 Binnenlandse belastingplicht 3.3.5 Einde van de binnenlandse belastingplicht 3.3.6 Buitenlandse belastingplicht Internationale bepalingen in de Wet LB 3.4.1 Uitgangspunten van de Wet LB 3.4.2 Het begrip ‘werknemer’ 3.4.3 Het begrip ‘inhoudingsplichtige’ 3.4.4 Plaatsbepaling in het kader van de Wet LB 3.4.5 Grensarbeiders in de verdragen met Duitsland en België 3.4.6 Achterwege blijven inhouding 3.4.7 De 30%-regeling 3.4.8 ‘Salary split’ Kennisvragen hoofdstuk 3 Oefenopgaven hoofdstuk 3 Internationale bepalingen in de dividendbelasting Uitgangspunten De belastingplichtige en de inhoudingsplichtige Vestigingsplaats van de inhoudingsplichtige Verrekening, teruggave, vrijstelling en vermindering van dividendbelasting 4.4.1 Verrekening Wet IB 2001 en Wet Vpb 1969 4.4.2 Teruggaafregeling en afdrachtvermindering Wet Div.bel. 4.4.3 Fiscale beleggingsinstellingen en de afdrachtvermindering 4.4.4 Inhoudingsvrijstelling 4.4.5 Vermindering tarief De invloed van het EU-recht Dooruitdeling
Dividendstripping 4.7.1 Wat is dividendstripping? 4.7.2 Waarom is een maatregel tegen dividendstripping nodig? 4.7.3 De wettelijke maatregel tegen dividendstripping 4.7.4 De rol van de inhoudingsplichtige 4.7.5 Dividendstripping in andere wetten Kennisvragen hoofdstuk 4 Oefenopgaven hoofdstuk 4
Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 Inleiding De functies en reikwijdte van het Bvdb 2001 Toepassingsvoorwaarden unilaterale voorkoming Bvdb 2001 Voorkomingsmethoden in het Bvdb 2001 5.4.1 Voorkoming van dubbele belasting 5.4.2 Objectvrijstelling 5.4.3 Belastingvrijstelling 5.4.4 Belastingverrekening 5.4.5 Kostenaftrek Bijzondere aspecten Bvdb 2001 5.5.1 Inleiding 5.5.2 Inhalen, doorschuiven en voortwentelen 5.5.3 Gezamenlijke methode/afzonderlijke methode 5.5.4 Samenloop vrijstelling en verrekening 5.5.5 Voorkoming van dubbele belasting en heffingskorting Winstbepaling vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger 5.6.1 De begrippen vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger 5.6.2 Het verschil tussen de bijdrage- en voorkomingswinst 5.6.3 De winstbepaling van de vaste inrichting Ontwikkelingsland en uiteindelijk gerechtigde Kennisvragen hoofdstuk 5 Oefenopgaven hoofdstuk 5
120 121 122 126 128 128
Belastingverdragen Inleiding 6.1.1 Karakter en totstandkoming van het belastingverdrag 6.1.2 De effectiviteit van belastingverdragen Structuur en inhoud van een belastingverdrag Het inwonersbegrip 6.3.1 De betekenis van het inwonersbegrip 6.3.2 Twee categorieën personen 6.3.3 Inwonerschap
131 131 131 133 133 136 136 137 137
9
INHOUD
6.4
6.5
6.6
6.7
7 7.1 7.2
7.3
7.4
6.3.4 Niet-onderworpen personen 6.3.5 ‘Dual residency’ 6.3.6 Verschillen in uitleg: hybride lichamen 6.3.7 Verschillen in uitleg: hybride inkomsten 6.3.8 Non-discriminatie en meestbegunstiging Toewijzing 6.4.1 Methoden van toewijzen 6.4.2 Toewijzing van veel voorkomende inkomenscategorieën Methoden ter voorkoming van dubbele belasting 6.5.1 Soorten verdragen 6.5.2 Verschillen tussen de verdragen en het Bvdb 2001 6.5.3 ‘Tax sparing credits’ Samenloop van belastingverdragen 6.6.1 Werking verdragen bij samenloop 6.6.2 Wederzijdse beïnvloeding van verdragen bij samenloop Samenloop van verdragen en het Bvdb 2001 Kennisvragen hoofdstuk 6 Oefenopgaven hoofdstuk 6 De invloed van EU-regelgeving Inleiding De internemarktgedachte en de werking van het EU-recht in de nationale rechtsorde 7.2.1 De internemarktgedachte 7.2.2 De rechtstreekse werking van het EU-recht in de nationale rechtsorde Het primaire EU-recht; de verdragsvrijheden en het staatssteunverbod 7.3.1 De EU-verdragsvrijheden 7.3.2 Het verbod op staatssteun aan ondernemingen Het secundaire EU-recht; de richtlijnen 7.4.1 Inleiding 7.4.2 Richtlijnen op het gebied van de vennootschapsbelasting 7.4.3 Richtlijnen administratieve bijstand Kennisvragen hoofdstuk 7 Oefenopgaven hoofdstuk 7
