1 0. Vážené dámy, vážení pánové,

Newsletter skupiny TPA Horwath Česká republika

Leden 2013

Vážené dámy, vážení pánové,

TPA Horwath Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika

dovolujeme si Vám zaslat lednové vydání Newsletteru skupiny TPA Horwath, které Vás informuje o zajímavostech z oblasti daní a účetnictví. Věříme, že uvedené příspěvky budou pro Vás přínosem a budete je číst se zájmem. Toto vydání Vám přináší novinky pro osoby samostatně výdělečně činné pro rok 2013, které vešly v platnost nabytím účinnosti novely zákona o daních z

1/10

Tel.: +420 222 826 311 Fax: +420 222 826 312 www.tpa-horwath.cz e-mail: [email protected] Poskytované služby

příjmu k 1. 1. 2013. Dále rozebíráme novelu zákona o DPH, podrobně se Audit Daňové poradenství Mezinárodní daňové plánování Transferové ceny Podnikové poradenství Poradenství při nákupech a prodejích společností Due diligence Přeměny a strukturování transakcí Oceňování a znalecká činnost Vedení účetnictví IFRS poradenství Účetní a ekonomické poradenství Finanční reporting Vedení mezd Fondy kvalifikovaných investorů Účetní a daňové vzdělávání Správa nemovitostí

zaměřujeme na ručení. Třetím tématem jsou novinky z oblasti nemovitostí, se kterými se setkáte v případě převodu nemovitosti. Rádi bychom Vás také seznámili se změnami z oblasti cestovních náhrad pro rok 2013. Prostor věnujeme i novinkám z dění v ostatních zemích TPA Horwath; konkrétně na Slovensku, kde došlo ke zvýšení daní obdobně jako v České republice. Na závěr bychom Vás rádi informovali o rozšíření naší skupiny do nové členské země - Albánie. Tradičně připojujeme mzdový a daňový kalendář s důležitými termíny na leden a únor 2013. Přejeme Vám příjemné chvíle strávené při čtení Newsletteru. S úctou

Obsah 1

Novinky pro rok 2013 pro osoby samostatně výdělečně činné

2

2

3

Rostislav Kuneš

Novela zákona o DPH ručení

3

Dvě novinky pro převod nemovitostí v roce 2013

5

Partner TPA Horwath

4

Cestovní náhrady v roce 2013

5

5

Z dění v ostatních zemích s působností TPA Horwath

6

6

Rozšíření TPA Horwath

7

7

Nezapomeňte zaplatit – mzdový a daňový kalendář

8

Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko | Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych) – celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.


1

Leden 2013

2/10

Novinky pro rok 2013 pro osoby samostatně výdělečně činné

Omezení paušálních výdajů Novelou zákona o daních z příjmů došlo s účinností od 1. 1. 2013 k omezení maximální výše výdajů uplatněných paušální výší k příjmům, a to pro osoby samostatně výdělečně činné, podnikající na základě zvláštního právního předpisu či mající příjmy z jiného podnikání nevymezeného zákonem o živnostenském podnikání, a rovněž pro osoby s příjmem z pronájmu nemovitostí a věcí movitých (bez ohledu na zařazení v obchodním majetku). Jde tedy o profese jako advokát, lékař, daňový poradce, auditor, znalec, tlumočník, insolvenční správce či osoby s autorskými příjmy. Ti všichni uplatňují paušální výdaje ve výši 40 %, které jsou omezeny maximální výši 800 000 Kč. Pokud by tedy za rok 2013 bylo dosaženo příjmu ve výši 3 mil. Kč, pak k těmto příjmům nebude možno uplatnit výdaje ve výši 1,2 mil Kč, ale pouze 800 tis. Kč. Podobná situace nastává u osob s příjmy z pronájmu, které mohou uplatnit paušální výdaje v maximální možné výši 600 000 Kč. U ostatních osob – živnostníků či zemědělců nebylo omezení paušálních výdajů zavedeno. Konec slev na manželku a dítě Pro všechny osoby s příjmy z podnikání, které budou v roce 2013 uplatňovat paušální výdaje, byla zrušena možnost uplatnit slevu na manželku či daňové zvýhodnění na děti, pokud bude více než polovina jejich základu daně tvořena příjmy s použitím paušálních výdajů. Poplatník tak ztratí slevu na manželku, která činí 24 840 Kč a daňové zvýhodnění na dítě ve výši 13 404 Kč (na jedno dítě). V případě souběhu příjmů z více druhů činností bude nárok na daňové úlevy zachován za podmínky, že součet základů daně s využitím paušálu bude nižší než 50 % celkového základu daně. Doporučení Se začátkem roku 2013 je tedy vhodné provést propočet, zda se podnikatelům nevyplatí začít používat skutečné náklady oproti svým příjmům z podnikání.

V případě potřeby další konzultace k tomuto tématu poskytne Jana Skálová, email: [email protected].

www.tpa-horwath.cz


2

Leden 2013

3/10

Novela zákona o DPH - ručení

Začal nový rok, a jak je již ustálenou praxí, je začátek spojen i s novinkami v oblasti daně z přidané hodnoty. O některých novinkách jsme vás informovali na konci roku 2012 a v tomto článku bychom chtěli upozornit podrobněji na novelizovaná ustanovení týkající se ručení. Bohužel lze změny v ručení shrnout v tom smyslu, že dostat se do nevýhodné pozice ručitele je od 1. 1. 2013 poměrně jednoduchý proces, a to zejména ze dvou nových důvodů. Obecně lze pozici ručitele za nezaplacenou daň charakterizovat tak, že jako odběratel ručíte za DPH, kterou váš dodavatel neodvedl státu. Jeden z důvodů, jak se do této nezáviděníhodné pozice dostanete je, že zaplatíte svému dodavateli na bankovní účet, který není zveřejněn jako jeden z jeho registračních údajů. V souvislosti s tím je v zákoně povinnost informovat správce daně o všech bankovních účtech, které plátce používá pro svoji ekonomickou činnost, vč. oprávnění označit ty, které chce plátce zveřejnit v registru. Povinnost se týká jak nově registrovaných plátců v momentě registrace, tak i stávajících plátců, kteří musí tuto povinnost dodatečně splnit do konce února 2013. Vzhledem k tomu, že i správci daně mají tři měsíce lhůtu na doplnění údajů do registru plátců, nový institut ručení z tohoto důvodu je účinný od dubna 2013. Oproti tomu do pozice ručitele z důvodu označení dodavatele statusem „nespolehlivý plátce“ se můžete dostat již dnes, resp. od účinnosti zákona. Opět to znamená, že jako odběratel ručíte za nezaplacenou DPH svého dodavatele, tedy v případě, že váš dodavatel byl správcem daně označen statusem „nespolehlivý plátce“. Informaci o tom, zda váš dodavatel je či není nespolehlivým plátcem, najdete také v registru plátců. V kolonce „Údaje o nespolehlivém plátci DPH“ si tedy již dnes můžeme přečíst ANO nebo NE. Pokud se v období mezi psaním tohoto článku a jeho vydáním nic nezměnilo, tak všichni současní plátci mají v této kolonce „NE od: 1. 1. 2013 datum zveřejnění: 1. 1. 2013“, protože tato informace byla automaticky dána do registru všem stávajícím plátcům DPH. V případě, že vás obchodní důvody vedou k tomu, že ačkoli bude váš dodavatel označen jako nespolehlivý plátce, uzavřete s ním obchod, měli byste zvažovat možnost předejití pozice ručitele, kterou umožňuje zákon v §109a. Fakticky to znamená, že svému dodavateli zaplatíte za zboží/službu pouze v úrovni bez DPH a částku DPH pošlete na finanční úřad. Úhrada bude správcem daně primárně použita na úhradu daně z předmětného plnění, a tedy nebude aplikováno ručení. Tato cesta má svá specifika, která je nutné znát a správně nastavit smluvní vztahy. K těmto specifikům patří zejména: Úhrada daně se hradí na osobní depozitní účet správce daně dodavatele a musí být řádně identifikována. Z depozitního účtu je úhrada vždy převedena na osobní daňový účet dodavatele, a to i v případě, že daň již byla uhrazena dodavatelem (např. v případě, že dodavatel má nadměrný odpočet). Odběratel neuvádí tuto daň na výstupu do svého daňového přiznání, naopak dodavatel ji jako svůj závazek vykazuje ve svém daňovém přiznání. Z uvedených pravidel je patrné, že jako odběratel nemůžete takto zaplacenou daň získat zpět, a to ani v případě, že nebyla použita na úhradu předmětné daně. Pokud totiž vznikne na osobním daňovém účtu dodavatele přeplatek, bude s ním standardně zacházeno, tedy použije se na úhradu jiných daňových nedoplatků dodavatele, event. se bude jednat o vratitelný přeplatek dodavatele. Je proto nutné nastavit vaše obchodní/smluvní vztahy tak dobře, aby nemohlo dojít k situaci, že dodavatel se po čase rozhodne, že by po vás ještě mohl vymáhat tu část pohledávky, která se rovná výši DPH.

www.tpa-horwath.cz


Leden 2013

4/10

Schéma postupu dle §109a ZDPH

V této souvislosti doporučujeme nastavení kontrolních mechanismů zabraňujících tomu, aby se firma dostala do pozice ručitele, aniž by si toho byla vědoma. Je potřeba řešit následující situace -

Ručení za „nespolehlivého plátce“

-

Ručení za plátce, kterému firma hradí na nezveřejněný účet

-

Ručení za tuzemského plátce, kterému firma platí na účet v zahraničí (tento typ ručení platil již před 1. 1. 2013)

Nejprve je třeba zajistit, aby informační systém společnosti (SW nebo pracovníci finančního oddělení) identifikoval situace, kdy by takovéto ručení mohlo vzniknout. Pokud chce mít firma 100% jistotu, je vhodné nastavit systém tak, že při generování každého příkazu k úhradě se provedou kontroly, zda plátce není evidován jako nespolehlivý, zda firma platí na zveřejněný účet, a zda nejde o zahraniční účet. Předpokládáme, že tyto kontroly bude možné provádět v rámci kvalitních informačních systémů automatizovaně. Pokud nebude možné v některé společnosti zavedení takovéto automatizované kontroly, je vhodné nastavení kontrol ručních, tedy že odpovědný pracovník bude ve stanovených intervalech kontrolovat údaje o dodavatelích. Pokud bude zjištěna situace, kdy by šlo o platbu, ze které by ručení vyplývalo, bude nutné, aby odpovědný pracovník rozhodl, zda platba bude přesto provedena a společnost se stane ručitelem, či zda bude dodavatelem učiněna jiná dohoda – tedy nejspíše platba na zveřejněný účet. V případě „nespolehlivého plátce“ je pak řešením dohoda o samostatné platbě DPH na finanční úřad, jak je již popsáno výše.

Pro

další

informace

k

této

[email protected].

www.tpa-horwath.cz

problematice

kontaktuje

Romanu

Pelcovou,

email:


3

Leden 2013

5/10

Dvě novinky pro převod nemovitostí v roce 2013

Novela zákona č. 500/2012 Sb. v souvislosti se snižováním schodku veřejných rozpočtů zavedla zvýšení daně z převodu nemovitostí od 1. 1. 2013 ze 3 % na 4 %. Zvýšená sazba se vztahuje na případy změny vlastnictví k nemovitostem, k nimž došlo od 1. 1. 2013. Nastala-li skutečnost, která byla předmětem daně z převodu nemovitostí, do 31. 12. 2012, použije se sazba daně z převodu nemovitostí ve výši 3 %, podle znění zákona přede dnem nabytí účinnosti uvedené novely. Ke změně vlastnictví dochází např. ke dni právních účinků vkladu do katastru nemovitostí, u nemovitostí evidovaných v katastru nemovitostí nebo ke dni účinnosti smlouvy u nemovitostí, které nejsou evidovány v katastru nemovitostí. Ke stejnému datu vstoupila v účinnost i novela vyhlášky č. 3/2008 Sb. k zákonu o oceňování majetku, jejímž obsahem je oceňování staveb, pozemků a trvalých porostů. Ta se v praxi používá zejména pro účely daně z převodu nemovitostí, kde se daň platí z kupní ceny nebo ceny určené znalcem podle této vyhlášky, podle toho, která cena je vyšší. Jaké jsou tedy předpokládané dopady novely vyhlášky do výše této daně? Novela aktualizuje vstupní údaje pro ocenění tak, aby se zjištěná cena nemovitosti co nejvíce přiblížila k cenám sjednaným. Z tohoto důvodu Ministerstvo financí provedlo jako každoročně analýzy údajů z prodejů nemovitostí, které mu byly předány finančními úřady a Českým statistickým úřadem za období od ledna 2007 do dubna 2012. Na základě výsledků z těchto analýz byly provedeny úpravy stávajícího postupu a parametrů ocenění. Nově byl upřesněn postup při oceňování staveb, u nichž náklady na některé konstrukce nebo vybavení vysoce překračují náklady standardního provedení, které jsou zohledněny v základních cenách stavby příslušného typu. Do současné doby nebyla povinnost v rámci oceňovacích předpisů vysoce nadstandardní konstrukce uplatnit. Pro daňové poplatníky to může znamenat zvýšení platby na dani z převodu těchto speciálních nemovitostí, protože znalci budou nově muset vysoce nadstandardní konstrukce zohlednit. Další změny uvolní ruce znalcům k tomu, aby zjištěné ceny pozemků více odpovídaly tržní realitě, a v některých případech zamezí daňově nevýhodným situacím, kdy je daň z převodu počítána z ceny zjištěné, která je vyšší než cena kupní. Jako každý rok byla provedena aktualizace koeficientů změn cen a koeficientů prodejnosti. Pro bližší informace k oblasti oceňování kontaktujte Jaroslava Velechovského, email: [email protected].

4

Cestovní náhrady v roce 2013

S účinností od 1. 1. 2013 došlo k některým změnám v oblasti cestovních náhrad. Systém přiznání náhrad zůstává nezměněn: zaměstnanci mají dle rozhodnutí zaměstnavatele nárok na stravné v níže uvedeném rozmezí, přičemž maximální hranice je závazná pouze pro zaměstnavatele ve veřejném sektoru. Soukromí zaměstnavatelé mohou poskytovat stravné vyšší, přičemž stále platí, že je-li zaměstnanci poskytnuto stravné nad maximální hranici, rozdíl je nutné zaměstnanci zdanit ve mzdě a odvést z něj sociální a zdravotní pojištění. Krácení stravného v závislosti na počtu bezplatně poskytnutých jídel během pracovní cesty také nebylo novelou dotčeno.

www.tpa-horwath.cz


Leden 2013

6/10

Vyhláškou MF č. 472/2012 byly zvýšeny sazby tuzemského stravného, od 1. 1. 2013 platí tedy následující sazby:

Doba prac.cesty (hod/den)

Stravné (v Kč)

5 -12

66 – 79

12 – 18

100 – 121

18 – 24

157 – 188

Zahraniční stravné je pro rok 2013 stanoveno vyhláškou MF č. 392/2012 Sb., u některých zemí došlo ke změně sazby oproti roku 2012 (např. Slovensko z 30 EUR na 35 EUR). Sazba základní náhrady za využití vlastního osobního automobilu zaměstnance v souvislosti s pracovní cestou se snížila z 3,70 Kč na 3,60 Kč za 1 km, zároveň se ale zvýšily vyhlašované hodnoty průměrných cen pohonných hmot.

Vaše dotazy k tomuto tématu ráda zodpoví Lenka Polanská., e-mail: [email protected].

5

Z dění v ostatních zemích s působností TPA Horwath

V České republice se snesla lavina kritiky na zvýšení daní od roku 2013. Nejinak jsou na tom občané okolních států. Jako příklad nahlédnutí k sousedům jsme vybrali novinky ze Slovenska. Údaje jsme převzali z Newsletteru naší sesterské společnosti z Bratislavy. Některá ustanovení zvyšující daňovou zátěž pro fyzické osoby jsou velmi podobná těm českým. Jedná se zejména o zavedení progresívního zdanění fyzických osob - první sazba daně z příjmů 19 %, druhá sazba daně ve výši 25 % na příjmy přesahující 34 402 eur. Dále bylo omezeno uplatnění 40 % výdajového paušálu pro podnikatele na výši maximálně 5 040 eur ročně, omezeno bylo také uplatnění nezdanitelné části základu daně na manželku, omezeno bylo i přiznání daňového bonusu na dítě. Změny na Slovensku se dotkly i daně z příjmů právnických osob – sazba byla zvýšena z 19 % na 23 %. Srážková daň je vybírána v sazbě 19 %. Speciálním případem je zdanění dividend vyplácených ze zisků vytvořených do konce roku 2003, které vlastníci zadrželi ve společnostech. Na tyto dividendy je uvalena speciální srážková daň ve výši 15 %.

www.tpa-horwath.cz


Leden 2013

7/10

Pokud budete mít zájem o další informace ze slovenských daní, kontaktujte Janu Skálovou, email: [email protected].

6

Rozšíření TPA Horwath

Rádi bychom Vám s radostí oznámili, že další zemí, do které se podařilo expandovat naší skupině, je Albánie. Nově TPA Horwath působí v jedenácti zemích s celkem čtyřiadvaceti kancelářemi v oblasti CEE/SEE. Naši klienti tak nově mohou expandovat i do Východní Evropy, kde jim s rozšířením jejich podnikání rádi pomohou partneři pobočky v Tiraně: Agim Binaj, Ilir Binaj, Laura Konda a Thomas Haneder. Daňové poradenství, poradenství v oblasti auditu, IFRS a podnikové poradenství jsou oblasti, kterými se naše nová východoevropská kancelář primárně zabývá. Z velkých a středně velkých poradenských společností je tak TPA Horwath první, která po expanzi do Střední Evropy otevřela pobočku také na východoevropském trhu. Věříme, že nová kancelář TPA Horwath přinese našim klientům nové možnosti rozvoje.

www.tpa-horwath.cz


7

Leden 2013

8/10

Nezapomeňte zaplatit – mzdový a daňový kalendář

LEDEN středa 9.

spotřební daň

splatnost daně za listopad 2012 (mimo spotřební daň z lihu)

pátek 18.

zdravotní pojištění

měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za prosinec 2012

sociální pojištění

měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za prosinec 2012

daň z příjmů

měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků

spotřební daň

splatnost daně za listopad 2012 (pouze spotřební daň z lihu)

pondělí 21.

čtvrtek 24.

daňové přiznání a daň za 4. čtvrtletí a za prosinec daň z přidané hodnoty

souhrnné hlášení za 4. čtvrtletí a prosinec výpis z evidence 4. čtvrtletí a prosinec

pátek 25. energetické daně

daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za prosinec 2012 daňové přiznání za prosinec 2012

čtvrtek 31.

spotřební daň

daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za prosinec 2012 (pokud vznikl nárok)

zákonné pojištění zaměstnavatele

odvod zákonného pojištění zaměstnavatele proti pracovnímu úrazu a nemoci z povolání na 1. čtvrtletí 2013

biopaliva

hlášení dle § 19 odst. 9 zákona č. 201/2012 Sb.

daň silniční

daňové přiznání a daň za rok 2012

daň z nemovitostí

daňové přiznání (úplné) nebo dílčí daňové přiznání na rok 2013

daň z příjmů

odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za prosinec 2012

www.tpa-horwath.cz


Leden 2013

9/10

ÚNOR pondělí 11.

pátek 15.

spotřební daň

splatnost daně za prosinec 2012 (mimo spotřební daň z lihu)

daň z příjmů

podpis prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků na zdaňovací období 2013 a podpis k provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňové zvýhodnění za zdaňovací období 2012 podání žádosti o provedení ročního zúčtování správcem daně

sociální pojištění

měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za leden 2013

zdravotní pojištění

měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za leden 2013

daň z příjmů

měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků

středa 20.

daňové přiznání a daň za leden daň z příjmů

souhrnné hlášení za leden výpis z evidence za leden

pondělí 25.

energetické daně

daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za leden 2013 splatnost daně za prosinec 2012 (pouze spotřební daň z lihu)

spotřební daň

daňové přiznání za leden 2013 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty, ostatních (technických) benzinů za leden 2013 (pokud vznikl nárok)

čtvrtek 28.

daň z příjmů

odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za leden 2013

odvod z loterií a jiných podobných her

podání přiznání k odvodu z loterií a jiných podobných her a zaplacení odvodu za odvodové období 2012

www.tpa-horwath.cz


Leden 2013

TPA Horwath Audit s.r.o.

IČO: 60203480, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463, Číslo osvědčení 80 KAČR

TPA Horwath Tax s.r.o.

IČO: 26126851, Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 72491

TPA Horwath Valuation Services s.r.o.


TPA Horwath Corporate Finance s.r.o.


TPA Horwath FM s.r.o.


PRAHA

OPAVA

OSTRAVA

Mánesova 28 120 00 Praha 2 Česká republika

Veleslavínova 8 746 01 Opava Česká republika

PARK CENTRUM, Hrušovská 20 702 00 Ostrava Česká republika

10/10

Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na [email protected].

www.tpa-horwath.cz

1 0. Vážené dámy, vážení pánové,

Recommend Documents