Zákon o prokazování původu majetku Mgr. Edita Ševcovicová, daňový poradce partner v zastoupení prezentuje: Ing. Milan Kolář 25.listopadu 2015
Daňové příjmy ČR v letech 2002 - 2014 (mld. Kč, běžné ceny, mimo pojistného) 600 550 500
450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 2002
2003
2004
Zdroj: databáze ARAD ČNB
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Daňové příjmy 2014
569 mld.
DPH 230,2 mld. Spotřební 134 mld. DPFO 87,7 mld.
DPPO 89,4 mld. Ostatní 27,7 mild.
Výsledky kontrolní činnosti 20000000 000
300 000 277 067
18000000 000
250 000
246 773
16000000 000
14000000 000 200 000 12000000 000 168 241 159 147
10000000 000
150 000 121 419
8000000 000
87 789
6000000 000 4000000 000
110 487
100 000
98 501
92 735
67 775
56 980
66 243
50 000 2000000 000
-
2007
2008
2009
2010
2011
Doměřeno daňovou kontrolou
Změna daně na základě POP
Počet daňových kontrol a POP
Efektivita
Zdroj: TAXFORUM2013 Daňová kontrola - Jak (ne)jednat s finančním úřadem
2012
Výsledky kontrolní činnosti VÝSLEDKY DAŇOVÝCH KONTROL PRO VYBRANÉ DANĚ 7000
6000
v mil. Kč
5000
4000
3000
2000
1000
0 DPH
2007 1886
2008 1696
2009 2169
2010 5949
2011 3879
2012 6831
DPPO
2628
3999
1452
1343
2200
1137
DPFO
837
877
746
639
443
311
Zdroj: TAXFORUM2013 Daňová kontrola - Jak (ne)jednat s finančním úřadem
Cíl správy daní
Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady Instituty ověřování správnosti dle daňového řádu • • • •
Daňová kontrola Postup k odstranění pochybností Vyhledávací činnosti Zavedení nového institutu pro daň z příjmů
6
Důvody vzniku a hlavní principy zákona o prokazování původu majetku
Důvody vzniku Závazek vlády ČR zakotven v koaliční smlouvě a programovém prohlášení
Argumentace:
• Absence efektivních nástrojů, pomocí kterých lze zdanit neprokázané příjmy a majetek • Rozkrývání transakcí v „šedé“ a „černé“ oblasti ekonomiky • Daň není sankce – záměrem není odčerpání majetku
Rozsah působnosti • Vztahuje se na všechny fyzické i právnické osoby • Předpokládaná účinnost: 1.1.2016, resp. v průběhu roku 2016
• v 1. čtení v poslanecké sněmovně Sněmovní tisk č. 504/0, 8 §, 64 stran důvodové zprávy
• Jedná se o novely dvou zákonů, a to: a) zákona o daních z příjmů b) trestního zákoníku
Pojmy: Jmění, majetek, dluhy, nárůst
Majetek Dluhy Jmění
Nárůst majetku i dluhů = jmění zůstává stejné Majetek Dluhy Jmění
Snížení dluhů = nárůst jmění
Nárůst majetku = nárůst jmění
Jmění = majetek - dluhy
Majetek Dluhy Jmění •
•
Majetek ( nemovité věci, movité věci, pohledávky, peníze, apod. Spotřeba, jiné vydání
Majetek Dluhy Jmění
• Ocenění? historická cena reálná hodnota
Podstata rozhodování FÚ
Nejedná se o plošné majetkové přiznání
Správce daně bude muset k aplikaci nástroje přistupovat výběrově ( nástroj má korupční potenciál, důvodová zpráva ho připouští, ale považuje za nevýznamný ).
Podstata rozhodování FÚ Vyhledávací činnost FÚ Bez rozdílu
Rozdíl < 7 mil. Kč
Nárůst jmění Zjištěné příjmy Spotřeba
Nárůst jmění Zjištěné Spotřeba příjmy
V pořádku (ukončení vyhledávací činnosti FÚ)
Podezření (případná další vyhledávací a kontrolní činnost FÚ)
Rozdíl > 7 mil. Kč Nárůst jmění Zjištěné Spotřeba příjmy Podezření (výzva k prokázání příjmů)
Základní nástroje v procesu prokazování, na co se může správce daně ptát?
Proces prokazování příjmů Rozhodné období – stanoví FÚ 2010
2011
2012
2013
2014
2015
Prekluze
2016
Výzva Zahájení kontroly
• Zákonná lhůta pro stanovení daně 3 roky (existence výjimek)
• Vyhledávací činnost správce daně místní šetření, informace od třetích osob včetně policie, pochybnosti, podněty veřejnosti
Proces prokazování příjmů • FÚ nemůže požadovat prokázání skutečností o kterých je mu známo, že nastaly v prekludovaném období • Poplatník musí prokázat všechny skutečnosti dle výzvy, ledaže sám prokáže, že nastaly v prekludovaných obdobích • Pokud poplatník neprokáže skutečnosti dle výzvy a nelze určit období, ke kterému se příjmy vztahují, bude na ně vlivem právní fikce nahlíženo jako na příjmy z posledního zdaňovacího období, za které již lze stanovit daň
Proces prokazování příjmů Pochybnosti FÚ, naplnění podmínek
Důkazní břemeno nese poplatník
viz dále…
Prokáže Výzva k prokázání příjmů
Reaguje Neprokáže Nereaguje
Proces prokazování příjmů Vše je vůči FÚ prokázáno jako řádně zdaněno
Prokáže
Proces končí
Je prokázáno, že skutečnosti nastaly v promlčených obdobích
Proces končí*
(možné podat daňové přiznání z titulu účinné lítosti) Je prokázáno, že příjmy se mají dodanit
Dodanění*
*možný podnět policii
Dodanění zvláštním způsobem Proces prokazování příjmů
Stanovení daně test 2 mil. Kč Standardní pomůcky
Neprokáže
Stanovení penále
20 %
(odhad) 50 % Zvláštní pomůcky (prohlášení o majetku)
100 %
Prohlášení o majetku • Dle předběžného posouzení FÚ hodnota majetku > 10 mil. Kč Do této hodnoty se nepočítá majetek zjistitelný z evidencí (katastr nemovitostí, registr vozidel, atd.)
Uvedení nepravdivých (hrubě zkreslených) údajů, nepodání prohlášení
Trestný čin (stanovení daně rovnou podle pomůcek zvláštním způsobem)
Kontakty Praha Fučík & partneři, s.r.o. Klimentská 1207/10, 110 00 PRAHA 1 Ivan Fučík, partner,
[email protected] Edita Ševcovicová, partner,
[email protected] Ludmila Malimánková, partner,
[email protected] Tomáš Plešingr, partner,
[email protected] Milan Pašek, partner,
[email protected] Tel.: +420 296 578 300 Fax: +420 296 578 301 http://www.fucik.cz
Bratislava Fučík & partner, s.r.o. Trenčianska 53, 821 09 BRATISLAVA Ing. Ingrid Cicáková,
[email protected] Tel.: +421 252 620 794 Fax: +421 252 620 795 http://www.fucik.cz
