Základy účetnictví
2012
Základy účetnictví
5. Pokladna, banka a ceniny 5.1. Pokladna (211) Aktivní účet Eviduje se tu stav a pohyb hotových peněz, dále šek a poukázek např.na odběr zboží Účetní doklady – příjmový a výdajový pokladní doklad Povinnost vést pokladní knihu Analytická evidence – podle hmotně odpovědných osob a podle jednotlivých měn Nesmí mít záporný zůstatek !!! MD
6xx-Výnos
D
MD
211-Pokladna D
PPD-Tržby za prodané zboží,služby,..
MD
5xx-Náklad
D
VPD-Nakoupené služby,drobné nákupy
MD 311-Odběratelé D
MD 321-Dodavatelé D
PPD-Úhrada faktur od odběratele
VPD-Úhrada faktur dodavateli
5.1.1. Inventarizace pokladny 1x ročně ke dni sestavení účetní závěrky Inventarizační rozdíly: Schodek (manko) – skutečný stav je nižší než stav účetní 569/211 Přebytek – skutečný stav je vyšší než stav účetní 211/668 Účetní stav se dorovnává na skutečný stav MD 211-Pokladna D
MD 668-Ost.fin.výnosy D
INT-Přebytek
MD 569-Manka a šk. D
INT-Schodek
Pokud má pokladník podepsanou hmotnou odpovědnost, tak se mu předepíše případné manko k úhradě. MD 668-Ost.fin.výnosy D
MD 335-Pohl.za zam. D
INT-Předpis manka k úhradě
MD 211-Pokladna D
PPD-Úhrada v hotovosti
MD 331-Zaměstnanci D
INT-Úhrada srážkou ze mzdy
2
Základy účetnictví 8.2.1. Způsoby pořízení a ocenění zásob a) Nákup Pořizovací cena = cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (doprava, clo, provize, pojištění…) b) Vlastní výroba Ocenění = vlastní náklady (se kalkulují a dělí se na přímé a nepřímé) c) Bezúplatně získané zásoby (dar) Ocenění = reprodukční pořizovací cena (cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje) d) Vklad společníka Ocenění = reprodukční pořizovací cena MD 131-Pořízení zboží D MD 321-Dodavatelé D
MD 111-Pořízení mat. D
Nákup
MD 112-Materiál na skl.D
Příjemka-nasklad.mat.
MD 621-Akt.zásob D
Vlastní výroba
MD 413-Ost.kap.fondy D
MD 132-Zboží na skl. D
Dar
Příjemka-nasklad.zboží
MD353-Pohl.za ups.ZK D
Vklad společníka
8.3. Vyskladnění zásob a ocenění
Vyskladnění materiálu: MD 112-Mat.na skladě D
MD 501-Spotř.mat.
D
Výdejka-vyskladnění mat.
MD 601-Tržby za výr. D
MD 311-Odběratelé D
FAV-za prodej vl.výrobků
Vyskladnění nepotřebného materiálu: MD 112-Mat.na skladě D
MD 542-Prod.mat.
Výdejka-vyskladnění nepotř.mat.
D
MD 642-Tržby z mat. D
MD 311-Odběratelé D
FAV-za prodej nepotř.mat.
3
Základy účetnictví Účtování mezd MD
336.1-SP
D
MD 331-Zaměstnanci D
SP 6,5% zaměstnanec
MD
336.2-ZP
MD 521-Mzdové nákl. D
hrubé mzdy
D
MD
336.1-SP
ZP 4,5% zaměstnanec
MD 524-Zák.soc.nákl. D
SP 25% firma
MD 342-Ost.přímé daně D
MD
336.2-ZP
daň z příjmů 15%
MD
D
D
ZP 9% firma
379-Jiné závazky D
exekuce,spoření,…
MD
379-Jiné závazky D
MD 548-Ost.prov.nákl.D
MD 335-Pohl.za zam. D Kooperativa stravenky,manka
MD
221,211
D záloha na mzdu
výplata mzdy
Řešený příklad
Jiří Kučerka je zaměstnaný na pracovní smlouvu. Jeho měsíční hrubá mzda je 27 000 Kč. Má k dispozici firemní auto, které může používat na soukromé účely. Pořizovací cena auta 450 000 Kč. Pan Kučerka má u firmy podepsané Prohlášení a uplatňuje 1 dítě.
Řešení HM auto 1%
27 000 Kč 4 500 Kč
vyměřovací základ SP firma 25% ZP firma 9%
31 500 Kč 7 875 Kč 2 835 Kč
super HM zaokr.na 100
42 210 Kč 42 300 Kč
daň 15% sleva na poplatníka
6 345 Kč 2 070 Kč
daň po slevách daňové zvýhodnění
4 275 Kč 1 117 Kč
záloha na daň
3 158 Kč
524/336.1 524/336.2
HM SP zaměstnanec 6,5% ZP zaměstnanec 4,5%
27 000 Kč 2 048 Kč 1 418 Kč
521/331 331/336.1 331/336.2
daň čistá mzda
3 158 Kč 20 376 Kč
331/342 331/221
4
Základy účetnictví Příklad č.9: Ceniny Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy. Účetní doklad
Text
1.
VPD
Nákup poštovních známek 1000ks po 10Kč do zásoby
2.
INT
Spotřeba známek za měsíc únor 200ks po 10Kč
2 000
3.
VPD
Zaplacení poplatku za vklad na Obchodní rejstřík
6 000
4.
VPD
Nákup kolků 5ks po 1000Kč do zásoby
5 000
5.
VPD
Úhrada poštovného na podacích lístcích
6. 7.
INT FAP
Spotřeba kolků 2ks po 1000Kč a) Nákup stravenek 100ks po 70Kč od Sodexo b) Provize pro Sodexo
8.
INT
Výdej všech pořízených stravenek zaměstnancům:
Částka
MD
D
MD
D
10 000
260 2 000 7 000 550
a) 55% hradí firma (daň.uznatelné)
3 850
b) 15% hradí firma (daň.neuznatelné)
1 050
c) 30% předpis zaměstnancům
2 100
9.
INT
Inventarizace – chybí 20ks pošt.známek za 10Kč
200
10.
INT
Předpis manka k náhradě odpovědnému zaměstnanci
200
11.
INT
Inventarizace – přebytek 3ks stravenek po 70Kč
210
12.
PPD
Úhrada manka zaměstnancem v hotovosti
200
Příklad č.10: Pokladna, banka, ceniny Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy. Účetní doklad
Text
Částka
1.
PPD
Výběr z bankomatu
30 000
2.
PPD
Úhrada faktury od odběratele
50 000
3.
VPD
Záloha zaměstnanci na pracovní cestu
4 000
4.
VPD
Nákup poštovních známek do zásoby
10 000
5.
VPD
Úhrada dodavatelské faktury za opravu počítače
6.
INT
7.
VPD
Spotřeba poštovních známek Nákup GO dobíjecích kupónů na telefon, přímo vydaných zaměstnancům
8.
VBÚ
Úhrada DPH za 4.Q.
9.
VBÚ
Poplatek za zřízení podnikatelského úvěru
10.
VBÚ
Výběr hotovosti z bankomatu
11.
VBÚ
Připsané úroky
3 500 500 1 000 35 000 780 30 000 5
5
Základy účetnictví Příklad č.17: Zásoby, způsob A Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy Účetní doklad
Text
Částka
1.
INT
Počáteční zůstatek materiálu na skladě
10 000
2.
INT
Počáteční zůstatek zboží na skladě
12 000
3.
FAP
Nákup materiálu
12 000
4.
Příjemka
Příjem materiálu na sklad
12 000
5.
Výdejka
Spotřeba materiálu
14 000
6.
FAP
7.
Příjemka
8.
FAV
9.
Výdejka
Nákup zboží
5 000
Příjem zboží na sklad
5 000
Vystavená faktura na prodej zboží
13 000
Výdej zboží ze skladu
10 000
MD
D
MD
D
Příklad č.18: Zásoby, způsob B Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy Účetní doklad
Text
Částka
1.
INT
Počáteční zůstatek materiálu na skladě
10 000
2.
INT
Počáteční zůstatek zboží na skladě
12 000
3.
FAP
Nákup materiálu
12 000
4.
Příjemka
Příjem materiálu na sklad
12 000
5.
Výdejka
Spotřeba materiálu
14 000
6.
FAP
7.
Příjemka
8.
FAV
9.
Výdejka
10.
INT
Převod počátečního stavu materiálu do spotřeby
11.
INT
12.
INT
13.
INT
Převod počátečního stavu zboží do spotřeby Převod konečného stavu materiálu na základě sklad.evidence k 31.12. Převod konečného stavu zboží na základě sklad.evidence k 31.12.
Nákup zboží
5 000
Příjem zboží na sklad
5 000
Vystavená faktura na prodej zboží
13 000
Výdej zboží ze skladu
10 000
Skladová evidence materiálu:
Skladová evidence zboží:
1.1. PZ ……………………………………..
1.1. PZ ………………………………………….
+
……………………………………..
+
…………………………………………
-
…………………………………….
-
…………………………………………
31.12. KZ …………………………………
31.12. KZ ……………………………………..
6
Základy účetnictví Příklad č.23: Mzdy Firma TIKI s.r.o. má od 1.1.2012 v pracovním poměru 2 zaměstnance: Jana Adamce – podepsal Prohlášení a uplatňuje 1 dítě Silvii Starou – podepsala Prohlášení Mzda je zaměstnancům poukazována převodem na jejich osobní účty.
Mzdová a výplatní listina za měsíc únor 2012: Jméno zaměstnance
Hrubá mzda
Superhrubá mzda
Daň před slevami
Slevy na dani
Daň po slevách
ZP
SP
K výplatě
J.Adamec
20 000
26 800
4 020
3187
833
900
1 300
16 967
S.Stará
13 000
17 420
2 625
2070
555
585
845
11 015
Zaměstnanci
33 000
x
x
x
1 388
1 485
2 145
27 982
2 970
8 250
x
Firma
Zaúčtujte uvedené účetní případy:
MD / Dal
28.2.2012 Výplatní listina zaměstnanců za únor 2012: a) Hrubá mzda b) Sražené zdravotní pojištění ze mzdy c) Sražené sociální pojištění ze mzdy d) Daň ze mzdy (po slevách) 28.2.2012 Předpis pojistného podniku za zaměstnance: a) Zdravotní pojištění b) Sociální pojištění 10.3.2012 Výpis z běžného účtu: a) Převod mzdy na soukromý účet J.Adamce b) Převod mzdy na soukromý účet S.Staré c) Odvod daně ze mzdy finančnímu úřadu d) Odvod ZP (za zaměstnance i podnik) e) Odvod SP (za zaměstnance i podnik)
7
