XVII. Celostátní finanční konference Svaz měst a obcí České republiky Další vývoj finanční správy a hlavní změny v daňových zákonech pro rok 2015 Praha, 4. prosince 2014 Ing. Jiří Fojtík, Ing. Jarmila Rázková
Obsah prezentace I.
Organizační změny ve finanční správě v roce 2015
II. Hlavní daňové změny s dopadem do rozpočtů měst a obcí pro rok 2015
I. Organizační změny ve finanční správě Ing. Jiří Fojtík
Ředitel sekce metodiky a výkonu daní GFŘ
I. Organizační změny ve finanční správě trochu historie Trochu historie z vývoje daňové správy: Struktura FS ( daňové správy) od roku 1991 byla tvořena soustavou 199 Finančních úřadů, 8 Finančními ředitelstvími a Ministerstvem financí V roce 2011 vznik Generálního finančního ředitelství a v následujícím roce vznik Specializovaného Finančního úřadu s celostátní působností pro vybrané subjekty Přelomový rok 2013 tzv. adaptace na krajské územní uspořádání - Vzniklo 14 FÚ se 199 územními pracovišti (krajská územní působnost) + Specializovaný finanční úřad - Zaniklo 8 Finančních ředitelství, které byly transformovány do jednoho odvolacího ředitelství s celostátní působností (sídlo v Brně)
I. Organizační změny ve finanční správě – přechod na okresní princip Proč musela FS v tomto roce přistoupit ke změně organizační struktury? V důsledku implementace zákona o státní službě – současná organizační struktura orgánů FS ČR neodpovídá organizační struktuře dle zákona o státní službě – zákon o státní službě vymezuje a standardizuje útvary Změnou chceme zajistit efektivnější způsob řízení a efektivnější využívání personálních kapacity
I. Organizační změny ve finanční správě
Organizační změna proběhla k 1.11.2014:
Výsledkem změny pak je vznik 98 Územních pracovišť tzv. okresního typu, kterým jsou přímo podřízená tzv. neokresní Územní pracoviště ( v počtu 102) Základní princip jeden řídící pracovník – zabezpečuje/řídí činnosti na svém úseku správy daní v rámci celého okresu
Co se od změny očekává?
Efektivnější způsob řízení – přímější – orientace na odbornost a konkrétní výkon správy daní – sjednocení rozhodovací praxe Efektivnější využívání kapacit – vznik personálně větších a stabilnějších celků – přesouvání kapacit dle aktuálních potřeb – specializace zaměstnanců – zastupitelnost zaměstnanců
Dotkne se tato změna daňové veřejnosti? -
Rozsah základních činností, které neokresní ÚzP budou v roce 2015 zabezpečovat zůstane stejný V současné době se realizuje koncentrace kontrolní a vymáhací činnosti do okresních ÚzP
II. Hlavní daňové změny s dopadem do rozpočtů měst a obcí pro rok 2015 Ing. Jiří Fojtík
Ředitel sekce metodiky a výkonu daní GFŘ
Ing. Jarmila Rázková Ředitelka odboru daně z příjmů MF
II. Změny v daňových zákonech DPPO Nově obce a kraje v kategorii veřejně prospěšných poplatníků, výnos daně je však příjmem rozpočtů samospráv proto: – Omezení možnosti snížení základu daně o 30 % (max. o 1 mil. Kč) – Zrušení osvobození bezúplatných příjmů (§19b odst. 2 písm. b) – Povinné oceňování majetku – schváleno odstranění (sněmovní tisk č. 252) – Osvobození příjmů vede k nutnosti vylučovat související výdaje → není obligatorní – Odpisování - uzavřený režim pro odpisování – Převod majetku ÚSC právnické osobě – osvobozeno od daně z nabytí nemovitých věcí
II. Změny v daňových zákonech DPFO Limit pro uplatnění paušálních výdajů – Příjmy ze zeměd. výroby, lesního a vodního hospodářství (1,6 mil. Kč) – Příjmy z živnostenského jiného než řemeslného (1,2 mil. Kč) Započtení daňové ztráty s příjmy ze závislé činnosti při aplikaci solidárního zvýšení daně Zvýšení daňového zvýhodnění na 2., 3. a každé další dítě 2015
2016
2017
Zvýšení slevy na 2. dítě
200
300
500
Zvýšení slevy na 3. a další dítě
300
600
900
II. Změny v daňových zákonech DPFO Daňová sleva na umístění dítěte v předškolním zařízení Oznamovací povinnosti FO – Příjem od daně osvobozený vyšší než 5 mil. Kč Nově plánované změny – Projekt zavedení systému elektronické evidence tržeb
II. Změny v daňových zákonech DPH Zrušení snížení prahu k registraci k DPH – Z 1 mil. Kč na 750 tis. Kč Zavedení zvláštního režimu jednoho správního místa – Dosavadní zvláštní režim platný pro osoby povinné k dani ze třetích zemí poskytující elektronické služby osobám nepovinným k dani v EU se rozšiřuje o okruh telekomunikačních a vysílacích služeb (tzv. zvláštní režim mimo Evropskou unii). – Současně se zavádí obdobný režim pro osoby povinné k dani, které jsou usazené v EU, ale ne v členském státě konečného zákazníka (tzv. režim Evropské unie) – Bude týkat samospráv, tj. krajů a obcí, pokud poskytují jako plátci daně služby telekomunikační a vysílací osobě nepovinné k dani v EU
II. Změny v daňových zákonech DPH Zavedení druhé snížené sazby daně – 10 % na vybrané druhy zboží – Negativní dopad na inkaso DPH na úrovni všech veřejných rozpočtů Peněžní dopady zavedení 10% sazby DPH (v mil. Kč) v roce 2015 VR
SR
MR
-80
-57
-23
Léky
-3 040
-2 168
-872
Knihy
-200
-142
-58
-3 320
-2 367
-953
Dětská výživa
Celkem
VR - veřejné rozpočty – vymezeno jako vládní sektor v metodice ESA 95, SR - státní rozpočet, MR - rozpočty obcí a krajů
II. Změny v daňových zákonech DPH Řádná novela zákona o DPH Zavedení kontrolního hlášení – od 1.1.2016 Zavedení rozšíření možného rozsahu působnosti režimu přenesení daňové povinnosti – Nařízení vlády - aplikace režimu přenesení daňové povinnosti u vybraných kategorií zboží a služeb - od 1. 1. 2015 – Rozšíření možného rozsahu působnosti režimu přenesení daňové povinnosti - účinný a flexibilní nástroj v boji proti daňovým podvodům – Dva dočasné režimy přenesení daňové povinnosti
II. Změny v daňových zákonech Daň z nemovitých věcí Úprava zákona č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí – Věcná upřesnění vymezení předmětu daně z pozemků – Zjednodušení podmínek pro aplikaci koeficientů pro výpočet základu daně u jednotek – Zpřesnění podmínek pro osvobození Změna zákona č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách (předkladatel MPO) – Navrhuje se nové osvobození od daně z nemovitých věcí ve zvýhodněných průmyslových zónách až na 5 let – Osvobození stanoví obec obecně závaznou vyhláškou – Osvobození nesmí překročit míru veřejné podpory Pravděpodobný posun účinnosti
II. Změny v daňových zákonech
Daňový řád
S účinností od 1. ledna 2015 dojde k rozšíření povinné elektronické formy formulářových podání nový 72 odst. 4 – Má-li daňový subjekt nebo jeho zástupce zpřístupněnu datovou schránku nebo zákonem uloženu povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je povinen podání podle odstavce 1 učinit pouze datovou zprávou ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně odeslanou způsobem uvedeným v 71 odst. 1. Pokuta za nesplnění povinnosti učinit podání elektronicky 247a – základní skutková podstata – za každé nesplnění povinnosti pokuta ve výši 2000 Kč – vzniká ex lege, správce daně rozhodne platebním výměrem – splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru (tj. případné odvolání nemá odkladný účinek) – správce daně může namísto pokuty ve výši 2 000Kč uložit pokutu do 50 000 Kč, pokud daňový subjekt nesplněním povinnosti učinit podání elektronicky závažně ztěžuje správu daní
II. Změny v daňových zákonech Daňový řád Novela 24 odst. 4 v souvislosti s PO, u nichž je zakladatelským právním jednáním vyžadováno společné jednání více členů statutárního orgánu: pak byla mimo jiné praktická nemožnost použití datových schránek, která neumožňuje podpis více jednajících osob proto se nově stanoví, že i v případě těchto PO může v téže věci současně jednat jménem PO jen jedna fyzická osoba postačí samotná skutečnost, že jde o člena statutárního orgánu, resp. statutární orgán správce daně nebude zkoumat, zda určitý úkon byl učiněn s vědomím ostatních členů statutárního orgánu
II. Změny v daňových zákonech
Daňový řád
Individuální prominutí příslušenství daně ( nové
259a až 259c)
Vztaženo pouze na vybraná příslušenství – penále, úrok z prodlení a úrok z posečkané částky
Nevztahuje se zejména na pokutu za opožděné tvrzení daně a pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy uloženou za porušení povinnosti činit podání elektronicky v paušální výši 2000 Kč Rozhoduje správce daně prvního stupně (FÚ) Zachováno pravidlo vylučující uplatnění opravných prostředků Možnost soudního přezkumu Žádat o prominutí penále lze pouze v případě penále vzniklého ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona. Žádat o prominutí úroku z prodlení nebo úroku z posečkané částky lze pouze v případě úroku vzniklého ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona
II. Změny v daňových zákonech Daňový řád Další změny v sankčním systému úprava institutu pořádkové pokuty - nesplnění procesní povinnosti nepeněžité povahy ani na výzvu správce daně ( 247 odst. 2) – zvýšení horní hranice pokuty z 50 000 Kč na 500 000 Kč - zachovány dvě kategorie pořádkových pokut při jednání nesplnění procesní povinnosti nepeněžité povahy
Dámy a pánové, děkujeme za pozornost
