Vzdělávací seminář
FINANČNÍ ŘÍZENÍ A KONTROLA I. Název projektu: Metodická podpora a vzdělávání realizátorů projektů – standardizace procesů v oblasti projektového řízení na MVČR a v jím řízených organizacích Registrační číslo projektu: CZ.1.04/ 4.1.00/48.00033
Právní rámec rozpočtových pravidel o zákon č. 218/2000 Sb., rozpočtová pravidla o zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů o zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, o zákon č. 129/2000 Sb., o krajích, o zákon č. 248/2000 Sb., o podpoře regionálního rozvoje o zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní o zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě o zákon č. 280/2010 Sb., daňový řád o zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole o zákon č. 500/2004 Sb., správní řád
1
Postavení subjektů v rozpočtové sféře o Hospodaření ve veřejném sektoru: •
zajištění správy věcí ve veřejném zájmu,
•
financování z veřejných zdrojů,
•
řízení veřejnou správou,
•
rozhodování veřejnou volbou,
•
podléhá veřejné kontrole.
o Při rozhodování je zachován určitý stupeň nezávislosti, ale je také dána odpovědnost za provedení úkolů. o Hospodaření s prostředky je omezeno zákonem.
Postavení subjektů v rozpočtové sféře o Státní rozpočet a jeho kapitoly např. Kancelář prezidenta republiky Poslanecká sněmovna Parlamentu Úřad vlády ČR Ministerstva Český telekomunikační úřad Ústavní soud
2
Postavení subjektů v rozpočtové sféře o Mimorozpočtové fondy - Státní fondy včetně Národního fondu o Rozpočty územních celků • • • •
obce a jejich zřízené organizace dobrovolné svazky obcí kraje a jejich zřízené organizace regionální rady regionů soudržnosti
Rozpočtový proces státního rozpočtu Druh řízení zahrnující etapy rozpočtu: o o o o o o
Sestavení rozpočtového výhledu Sestavení rozpočtu Schválení a úpravy rozpočtu Hospodaření podle rozpočtu Průběžná kontrola Konečné vyhodnocení hospodaření
3
Rozpočtový proces státního rozpočtu Střednědobý výhled o Sestavení na období 2 let o Zákonem stanovený minimální rozsah (§4) o Celkové příjmy a výdaje SR a SF o Výdaje na programy a projekty spolufinancované z rozpočtu EU o Přehled závazků o Způsob financování schodku, pokud je očekáván o Schvaluje Poslanecká sněmovna PČR
Střednědobý výhled
Střednědobý výhled 1
Střednědobý výhled 2
Rozpočtový proces státního rozpočtu o o o o o o o
Jedná se o návrh zákona – paragrafové znění Celkové příjmy a celkové výdaje Celková bilance – schodek s rozepsaným krytím Příjmy a výdaje podle kapitol Finanční vztahy k rozpočtu EU Finanční vztahy k rozpočtům ÚSC Závazná pravidla pro poskytování finančních příspěvků v oblasti vod a hospodaření v lesích
Zákon o státním rozpočtu
4
Rozpočtový proces státního rozpočtu o o o o o o o
Vypracování návrhu, schválení vládou (do 30. 9.) První čtení návrhu zákona o SR v PS PČR Projednání ve výborech PS PČR včetně rozpočtového Druhé čtení návrhu zákona o SR Třetí čtení návrhu zákona o SR Podepsání zákona prezidentem, předsedou PS, předsedou vlády Účinnost dnem zveřejnění ve Sbírce zákonů
Harmonogram SR 2011
Rozpočtový proces státního rozpočtu Rozpočtové provizorium o Před 1. 1. rozpočtového roku není schválen rozpočet – rozpočtové provizorium o SR - § 9 zákona č. 218/2000 Sb. – do nabytí účinnosti schváleného zákona o státním rozpočtu se rozpočtové hospodaření řídí objemem příjmů a výdajů státního rozpočtu schváleného pro předchozí rok o Uvolnění výdajů do 1/12 celkové roční částky v každém měsíci o Poslanecká sněmovna vysloví souhlas, ale zákon nenabyl účinnosti před 1.1. – řídí se schváleným rozpočtem o Příjmy a výdaje v rozpočtovém provizoriu se stávají příjmy a výdaji státního rozpočtu nabytím účinnosti zákona o státním rozpočtu
5
Rozpočtový proces státního rozpočtu Rovnice rozpočtu o příjmy – výdaje + financování = 0 o příjmy – výdaje = 0
vyrovnaný rozpočet
o příjmy – výdaje > 0
přebytkový rozpočet
o příjmy – výdaje < 0
schodkový rozpočet
Rozpočtový proces státního rozpočtu Rozpis schváleného rozpočtu o schválený rozpočet je rozdělen na nejpodrobnější položky rozpočtové skladby o na jednotlivé závazné ukazatele – správci jednotlivých kapitol, organizační složky státu o jsou vystavena rozhodnutí o účastni státního rozpočtu (programy) o pořízení všech relevantních dat do informačních systémů
6
Rozpočtový proces státního rozpočtu Změny rozpočtu = rozpočtová opatření o o o o o o o o
zajištění úhrady rozpočtově nezajištěných potřeb hospodárnější provedení úkolů odsunutí nebo omezení méně naléhavého úkolu použití mimorozpočtových zdrojů přesun prostředků v rámci závazných ukazatelů vázání prostředků v rámci rozpočtu souvztažné zapojení příjmů a výdajů snížení některého příjmu z činnosti
Rozpočtový proces státního rozpočtu o Hospodaření podle rozpočtu o Pravidelná, systematická a úplná kontrola o Kontrola hospodaření zřízených a založených právnických osob a zařízení po celý rozpočtový rok o Vztah zákona č. 320/2001 Sb.
7
Rozpočtový proces státního rozpočtu o Řízení salda státního rozpočtu o Hodnocení plnění státního rozpočtu o Finanční výkazy – vyhláška č. 449/2009 Sb. o Sledování celkového dluhu ÚSC
Výkaz 50
Rozpočtový proces státního rozpočtu Státní závěrečný účet o Údaje o výsledcích rozpočtového hospodaření minulého roku, součástí jsou závěrečné účty kapitol o Přílohou jsou souhrnné údaje o výsledcích rozpočtového hospodaření ÚSC, svazků obcí, regionálních rad, státních fondů o Rozsah a termíny jsou stanoveny vyhláškou o Poslanecké sněmovně je předložen nejpozději do 30. 4. následujícího roku k projednání
8
Rozpočtový proces státního rozpočtu Finanční vypořádání o Příjem finančních prostředků z veřejných rozpočtů podléhá finančnímu vypořádání, pokud není stanoveno jinak ve smlouvě (rozhodnutí) o Finanční vypořádání prostředků ze státního rozpočtu je stanoveno ve vyhlášce č. 52/2008 Sb. o Termíny finančního vypořádání
Rozpočtová skladba o Jednotné třídění příjmů a výdajů při plánovaných a uskutečňovaných peněžních operacích veřejných rozpočtů o Nepoužívá se pro třídění cizích prostředků, podnikatelské činnosti a sdružených prostředků o Třídění: druhové – položky odvětvové – paragrafy konsolidační – záznamová jednotka
9
Rozpočtová skladba o Čtyřmístný číselný kód: třída – seskupení – podseskupení – položka o Pravidla: • speciální položka má přednost před obecnou položkou • co nejpřesnější identifikace podstaty příjmu a výdaje • kompenzace pouze v rámci rozpočtového roku • při identifikaci se postupuje zleva
Rozpočtová skladba o Čtyřmístný číselný kód: třída – seskupení – podseskupení – položka o Pravidla: • speciální položka má přednost před obecnou položkou • co nejpřesnější identifikace podstaty příjmu a výdaje • kompenzace pouze v rámci rozpočtového roku • při identifikaci se postupuje zleva
10
Rozpočtová skladba Kritéria členění: o inkaso nebo platba o konečná nebo návratná operace o domácí nebo zahraniční o opětovaná nebo neopětovaná o povinná nebo dobrovolná o běžné nebo kapitálové o aktivní nebo pasivní o akt rozpočtové politiky nebo akt řízení likvidity
Rozpočtová skladba o Okruhy třídění: příjmy – třída 1 - 4 výdaje – třída 5 - 6 financování – třída 8 o Konsolidace
11
Rozpočtová skladba Odvětvové třídění - za jakým účelem je operace provedena o není jednoznačně provázáno na účetnictví o je nejsrozumitelnější pro veřejnost o čtyřmístný číselný kód: skupina – oddíl – pododdíl – paragraf o zatřídění podle převažujícího účelu o nepoužívá se u položek třídy 1, 4, 8 a u splátek půjček jako akt rozpočtové politiky seskupení položek 24
Rozpočtová skladba Úprava od 1. 1. 2013 A. Odpovědnostní třídění (kapitoly státního rozpočtu) B. Druhové třídění rozpočtové skladby C. Odvětvové třídění rozpočtové skladby D. Konsolidační třídění (záznamové jednotky) E. Podkladové třídění F. Prostorové třídění G. Doplňkové třídění Změna RS
12
Zřízené a založené organizace o Organizační složky státu o Příspěvkové organizace státu o Organizace zřizované územními celky o Organizace zakládané územními celky
Poskytování dotací o Veřejná finanční podpora dotace, příspěvky, návratné finanční výpomoci a další prostředky poskytnuté ze SR, z rozpočtu ÚSC, slevy na daních… o Dotace peněžní prostředky veřejného rozpočtu poskytnuté právnickým nebo fyzickým osobám na stanovený účel o Program soubor věcných, časových a finančních podmínek pro činnosti k dosažení stanovených cílů
13
Poskytování dotací Základní principy poskytování dotací Na dotaci není právní nárok. O poskytnutí dotace rozhoduje poskytovatel na základě žádosti. Dotace se poskytuje převodem na účet. Příjemce dotace je povinen ji s poskytovatelem finančně vypořádat. Na žádost příjemce může poskytovatel změnit některé podmínky rozhodnutí. o Uplatněný nárok na odpočet DPH není možno krýt z dotace, dodatečně uplatněný nárok na odpočet je nutné vypořádat a do měsíce částku odpočtu vrátit. o Jsou stanovena pravidla pro převedení dotace se souhlasem poskytovatele.
o o o o o
Poskytování dotací Rozhodnutí o poskytnutí dotace o Rozhodnutí obsahuje stanovené náležitosti. o Na rozhodnutí se nevztahuje správní řád ani soudní přezkum. o V rozhodnutí může poskytovatel stanovit méně závažné podmínky, jejichž nesplnění je sankcionováno nižším odvodem za PRK. o U programů a projektů spolufinancovaných z EU může poskytovatel v rozhodnutí stanovit paušální výdaje nebo náklady.
14
Poskytování dotací Náležitosti rozhodnutí o poskytnutí dotace o přesná identifikace příjemce a poskytovatele o poskytovaná částka, nebo částka, do jejíž výše může být dotace poskytnuta o účel, na který je poskytovaná částka určena o lhůta, v níž má být stanoveného účelu dosaženo o podíl peněžních prostředků z EU na dotaci o den vydání rozhodnutí o seznam fyzických a právnických osob, na které se nevztahuje zákon o veřejných zakázkách o ostatní povinnosti příjemce, jejichž nedodržení není neoprávněným použitím dotace
Poskytování dotací Základní principy poskytování dotací z rozpočtu ÚSC o Na dotaci není právní nárok. o O poskytnutí dotace rozhodují orgány územních celků. o Dotace se poskytuje na základě smluv.
15
Poskytování dotací „Protikorupční“ novela zákona o rozpočtových pravidlech o sněmovní tisk 523 (4.5.2012 podepsal prezident) o stanovuje povinné náležitosti žádosti o poskytnutí dotace o zavádí povinnost zveřejňování dokumentů rozhodných pro poskytnutí dotace o výjimku tvoří podpora výzkumu, ochrana autorského práva, utajované informace, citlivé údaje, dokumenty a údaje, o kterých to stanoví přímo použitelný předpis a dokumenty a údaje týkající se poskytování dotací v zemích s nedemokratickou formou vlády
Kontrola Finanční kontrolu tvoří: o Veřejnosprávní kontrola o Kontrola podle mezinárodních smluv o Vnitřní kontrolní systém
16
Veřejnosprávní kontrola Veřejnosprávní kontrola u příjemce dotace: o Zahájení – předání pověření kontrolované osobě o Průběh – práva a povinnosti kontrolovaných a kontrolorů o Ukončení – protokol, námitky
Veřejnosprávní kontrola Povinnosti kontrolních pracovníků: o oznámit zahájení kontroly a předložit pověření k provedení kontroly o zjistit při kontrole skutečný stav věci, zjištění prokázat doklady o šetřit práva a právem chráněné zájmy kontrolovaných osob o vrátit zajištěné doklady o zajistit řádnou ochranu odebraných originálů dokladů o pořizovat o výsledcích kontroly protokol o zachovávat mlčenlivost
17
Veřejnosprávní kontrola Povinnosti kontrolovaných osob: o vytvořit základní podmínky k provedení kontroly, o poskytnout materiální a technické zabezpečení pro výkon kontroly, o poskytnout součinnost při kontrole, o na vyžádání předložit kontrolorům výsledky předchozích kontrol vztahujících se ke kontrolované věci
Veřejnosprávní kontrola Protokol obsahuje: o o o o o o
označení kontrolního orgánu a kontrolních pracovníků, označení kontrolované osoby, místo a čas provedení kontroly, předmět kontroly a kontrolní zjištění, označení dokladů a materiálů, o které se kontrolní zjištění opírá, podpisy kontrolní pracovníků
Povinností kontrolorů je seznámit kontrolované osoby s obsahem protokolu a předat jim stejnopis protokolu. Proti obsahu protokolu může kontrolovaná osoba podat námitky.
18
Veřejnosprávní kontrola Námitky: o do 5 dnů od seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolor lhůtu delší, o o námitkách rozhoduje vedoucí kontrolního orgánu, o o námitkách může rozhodnout kontrolor, pokud jim zcela vyhoví do 7 dnů od doručení, o změna protokolu se provádí číslovanými dodatky o proti rozhodnutí o námitkách není přípustný opravný prostředek
Porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb. Neoprávněné použití: výdej, jehož provedením byla porušena povinnost stanovená právním předpisem, rozhodnutím, případně dohodou, nebo porušení podmínek, za kterých byly příslušné peněžní prostředky poskytnuty, porušení účelu nebo podmínek, za kterých byly prostředky zařazeny do státního rozpočtu nebo přesunuty rozpočtovým opatřením a v rozporu se stanoveným účelem nebo podmínkami vydány; dále se jím rozumí i to, nelze-li prokázat, jak byly tyto peněžní prostředky použity Zadržení: porušení povinnosti vrácení poskytnutých prostředků ve stanoveném termínu
19
Porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb. Druhy porušení rozpočtové kázně: a)neoprávněné použití peněžních prostředků SR b)neoprávněné použití nebo zadržení poskytnutých prostředků ze SR c)neprovedení odvodu příspěvkovou organizací d)neuložení odvodu zřizovatelem e)neprovedení odvodu příspěvkovou organizací f)porušení § 45 odst. 2 organizační složkou státu g)neprovedení odvodu podle § 45 odst. 9 a § 52 odst. 4 h)nepřevedení prostředků z účtu cizích prostředků i)nevrácení prostředků podle § 14 odst. 8 j)porušení povinností u dotací poskytovaných ex-post
Porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb. o Podle způsobu financování: jednorázově ex-ante, ex-post zálohově o Vyčíslitelné a nefinanční PRK méně závažné podmínky
o Pokyn k vrácení peněžních prostředků
20
Porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb. Neoprávněné použití o použití, kterým byla porušena povinnost stanovená právním předpisem, přímo použitelným předpisem EU, smlouvou nebo rozhodnutím Dále také: o porušení povinnosti, která souvisí s účelem, na který byly peněžní prostředky poskytnuty, o porušení povinnosti, která souvisí s účelem, na který byly peněžní prostředky poskytnuty, u dotací ex-post, o neprokáže-li příjemce, jak dotaci použil. Zadržení o porušení povinnosti vrácení poskytnutých prostředků ve stanoveném termínu
Porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb. o porušení rozpočtové kázně podle způsobu financování (jednorázově, zálohově) o vyčíslitelné a nefinanční porušení rozpočtové kázně, méně závažné podmínky o porušení rozpočtové kázně příspěvkovou organizací
21
Odvody za porušení rozpočtové kázně a zmírňování sankcí o způsob uložení odvodu a penále o orgán příslušný k uložení odvodu a penále o odvolací orgán o odvod za méně závažné porušení pravidel Zmírňování sankcí o orgán příslušný k prominutí odvodu a penále o obecná procesní úprava dle zákona č. 218/2000 Sb.
Nejčastější příčiny porušení rozpočtové kázně o malé povědomí příjemce o jeho povinnostech a podmínkách, za kterých byla dotace poskytnuta o nesprávně nebo nejednoznačně formulované podmínky, za kterých se dotace poskytuje o včasné nežádání (neprovedení) změn podmínek o neprovedení řádného a včasného vypořádání poskytnutých peněžních prostředků o nedostatečná (nesprávná) kontrolní činnost poskytovatele
22
Prevence vzniku porušení rozpočtové kázně Jak předejít porušení příjemcem dotace: o jednoznačně a srozumitelně nastavenými dotačními podmínkami o zodpovědným přístupem ke kontrole před poskytnutím dotace o komunikací Jak sami neporušit rozpočtovou kázeň: o kvalitně nastaveným vnitřním kontrolním systémem o spolehlivým výkonem interního auditu o komunikací
Jestliže si myslíte, že můžete, nebo si myslíte, že nemůžete, máte pravdu. Henry Ford
Blanka Štefanková Martin Vlček ✉
[email protected] ✉
[email protected] 595 622 524 595 622 190
23
