Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Polsku

Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Polsku Barbora Stejskalová, Tax Manager, Accace s.r.o. Magda Hovorková, Associate, Accace Legal s.r.o., advokátní kancelář

2

Accace ve světě Accace pobočky:  Česká republika, Polsko, Slovensko, Maďarsko, Rumunsko, Ukrajina  Německo Accace partnerství:  stabilní partnerství v řadě jurisdikcí  člen sítě KS International

 schopnost poskytnout kvalitní poradenství ve všech významných jurisdikcích na světě

3

Naše služby - poradenství Daňové poradenství      

Poradenské služby v oblasti veškerých daní Mezinárodní daňové plánování Fúze a akvizice Daňová přiznání a hlášení pro právnické a fyzické osoby Asistence při daňových kontrolách Poradenství v oblasti transferových cen

Právní služby    

Pracovní právo / Právo duševního vlastnictví Soudní spory / Insolvenční řízení / Vymáhání pohledávek Korporátní právo a přeměny obchodních společností Finanční právo / Nemovitosti / Veřejné zakázky

Právní Accace = daňové a právní služby „pod jednou střechou.“

4

Naše služby - outsourcing Účetnictví a reporting  Outsourcing / Poradenství / ERP systémy

Zpracování mzdové a HR agendy Outsourcing / Pracovněprávní poradenství

eSolutions  Elektronický oběh dokumentů / Digitalizace účetních dat / Klientský portál / Elektronické výplatní pásky

6

Obsah semináře 1. Právní aspekty a. Vstup na trh b. Informační povinnost c. Smlouva d. Ochrana osobních údajů 2.Daňové aspekty a. Daň z příjmů právnických osob b. Daň z maloobchodu c. Daň z přidané hodnoty d. Další povinnosti

Vstup na trh

Povinnost usazení  Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území Polska, se považuje za podnikání na území Polska

 Pro soustavném podnikání na území Polska se vyžaduje usazení, tj. zřízení pobočky nebo samostatné právnické osoby  Pobočku mohou zřídit i podnikající fyzické osoby

Povinnost usazení - pokračování  Těžko vynutitelné, ale vhodné (např. z důvodu ochrany před soudem)  Dle polského soudního řádu může spotřebitel podat žalobu na podnikatele u obecného soudu spotřebitele  Je-li účastníkem zahraniční podnikatel, soud neprověřuje, zda bylo zahraniční osobě doručeno

Informační povinnost

Povinně uveřejňované informace  Vychází z legislativy EU o ochraně spotřebitele  Podnikatel je povinen spotřebiteli sdělit zejména:  Své identifikační údaje  Popis zboží a jeho konečnou cenu, platební podmínky  Minimální dobu trvání závazku, dobu platnosti smlouvy, podmínky ukončení smlouvy  Informace o možnosti odstoupit od smlouvy, formulář  Náklady spojené s odstoupením a vrácením zboží  Informaci o mimosoudním řešení spotřebitelských sporů

Vymáhání informační povinnosti  Dosud – každý mohl podat žalobu proti provozovateli eshopu z důvodu neplnění informační povinnosti – výsledek: konstatování porušení povinnosti a povinnost nahradit náklady řízení  Nyní - porušení informační povinnosti projednává orgán na ochranu spotřebitele – správní delikt  Spotřebitel může podat žalobu pouze v souvislosti s občanskoprávním nárokem (např. náhrada škody, odpovědnost za vady,atd.)

Smlouva

Rozhodné právo Článek 6 nařízení EU č. 593/2008:  použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel, pokud  podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má spotřebitel bydliště, nebo  se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem zaměřuje na tuto zemi

 Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného výše

Rozhodné právo - pokračování  V ostatních případech – obecná ustanovení o rozhodném právu (u kupní smlouvy – dle sídla prodávajícího, u smlouvy o poskytování služeb – dle sídla poskytovatele, atd.)  ALE – dle polského práva může být smlouva se spotřebitelem uzavřena pouze podle polského práva, nejedná-li se o individuálně sjednanou smlouvu, kde je možná volba práva

Dodání zboží  Zboží musí být dodáno v případě spotřebitelských smluv do 30 dnů od uzavření smlouvy (nedohodnou-li se strany jinak), jinak má spotřebitel právo od smlouvy odstoupit (po poskytnutí přiměřené lhůty)  Není vyjasněno, zda je možné se jinak dohodnout formou všeobecných obchodních podmínek prodávajícího

Ochrana osobních údajů

Zpracovávání osobních údajů  Obecně je možné osobní údaje zpracovávat jen se souhlasem subjektu údajů  Bez souhlasu subjektu údajů je možné zpracovávat údaje:  Je-li to nutné ke splnění zákonem stanovené povinnosti  Je-li to nutné ke splnění smlouvy, jejíž stranou je subjekt údajů  Je-i to nutné z důvodu oprávněných zájmů správce a nezasahuje se přitom do práv a svobod subjektu údajů, např.  Pro nabízení vlastních výrobků a služeb  Pro ochranu nároků v souvislosti s obchodními aktivitami

Povinnosti správce osobních údajů  Registrovat se u GIODO  Přijmout technická a organizační opatření k ochraně osobních údajů  Zpracovat firemní politiku o bezpečnosti zpracování osobních údajů  Zpracovat manuál o zpracování osobních údajů  Další povinnosti v souvislosti s automatizovaným zpracováním osobních údajů

Daň z příjmů právnických osob

21

Registrace k dani z příjmů PO  právní entita se sídlem v Polsku  registrace povinná  právní entita se sídlem mimo Polsko  registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna  vznik stálé provozovny  skladovací zařízení v PL používané k uskladnění/dodání zboží ne

 zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem reklamací) - ne  server, na němž jsou umístěny web stránky pro prodej v rámci PL je umístěn v PL - ano

22

Stanovení daně  zdaňovací období 12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku) základ daně HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na ZD ztrátu lze uplatnit v následujících 5-ti letech (v jednom období lze uplatnit max. 50% ztráty)  sazba daně  19%  daňové přiznání a platba daňové povinnosti  do 3 měsíců po skončení období (nelze odložit)

23

Zálohy na daň  placeny měsíčně do 20. dne následujícího měsíce zdaňovacího období  výjimka „malí poplatníci“ platící kvartálně (obrat do 1,2 mio EUR za rok)  vychází se z daňové povinnosti deklarované v přiznání podaném v předcházejícím roce (tj. v roce 2016 se vychází z daňové povinnosti roku 2014 uvedené v přiznání podaném v roce 2015)  pokud daň nulová (2 roky – relevantní a předcházející), popř. nebylo podáno daňové přiznání, záloha se platí na základě odhadované povinnosti za dané zálohovací období  povinnost platit zálohy vzniká již v měsíci registrace

Daň z maloobchodu

25

Daň z maloobchodu  návrh zákona na daň z maloobchodu publikován 2.2. 2016  zaměřen na maloobchodní prodejce s měsíčními příjmy přesahujícími 1,5 mio PLN  postihuje rovněž e-commerce aktivity  výše daně odvislá od obratu a dne prodeje  u prodejů realizovaných od pondělí do pátku  0,7% z příjmů nepřevyšujících 300 000 PLN  1,3% z příjmů převyšujících 300 000 PLN  u prodejů realizovaných v sobotu, v neděli a ve státní svátky

 1,3% z příjmů nepřevyšujících 300 000 PLN  1,9% z příjmů převyšujících 300 000 PLN

26

Daň z maloobchodu  navrhované úpravy dle připomínkového řízení z 13. dubna 2016  zákon nebude aplikován na e-shopy se sídlem mimo PL  zvýšení limitu pro zatížení daní na měsíční příjmy převyšující 17 mio PLN  navrhovány 2 sazby daně 0,7% a 1,4%  přijetí zákona je vládní prioritou pro nadcházející měsíce

Daň z přidané hodnoty

28

Daň z přidané hodnoty  DPH systém následuje EU direktivy  sazby daně

Sazba Základní sazba

23 %

Snížená sazba

8%

potraviny, léky, ubytovací a stravovací služby

Super – snížená sazba

5%

vybrané základní potraviny – chléb, mléčné výrobky, maso, ořechy, obiloviny

29

Registrace k DPH  povinná registrace  obrat za 12 předcházejících měsíců překročil 150 000 PLN  dobrovolná registrace  na základě žádosti žadatel je povinen písemně stvrdit záměr uskutečňovat zdanitelná plnění  proces registrace jednodušší než v ČR

 2 – 3 dny od doručení požadovaných podkladů  přihláška k registraci, výpis z OR, stanovy společnosti, podklady pro registraci

30

Registrace k DPH – zasílání zboží  povinná registrace  v okamžiku, kdy obrat překročí 160 000 PLN  každý kalendářní rok se pro účely určení výše obratu posuzuje samostatně  pokud obrat v roce 2015 nepřekročil 160 000 PLN a k překročení ročního obratu 160 000 PLN nedojde ani v roce 2016 (i když v součtu obou let je obrat překročen) nevyvolá tato situace povinnou registraci k DPH

 dodání zboží je zatíženo zahraniční DPH  dobrovolná registrace  na základě žádosti

31

Zasílání zboží – s intrakomunitární přepravou  vznik povinnosti vystavit daňový doklad  prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani)  při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň  ke dni zdanitelného plnění (DUZP)  ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP)  DUZP  den, kdy zákazník přijme zboží  vrácení zboží  povinnost vystavit opravný daňový doklad

32

Zasílání zboží – s přepravou na území PL  vznik povinnosti vystavit daňový doklad  prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani)  při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň  ke dni zdanitelného plnění (DUZP)  ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP)  DUZP  den, kdy zákazník přijme zboží  vrácení zboží  povinnost vystavit opravný daňový doklad

33

Dodání zboží – prodej v kamenné provozovně  nevzniká povinnost vystavit daňový doklad  vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list  vznik povinnosti přiznat daň  ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) DUZP  den, kdy zákazník přijme zboží  vrácení zboží  nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad  registrace prodeje prostřednictvím registrační pokladny

34

Daňové přiznání a placení daně  Podání přiznání  přiznání k DPH (měsíční/kvartální) následujícího měsíce/kvartálu

podáváno

do

25.

dne

 Platba daně  měsíční plátce – do termínu pro podání přiznání  kvartální pláce s ročními příjmy nad 1,2 mio EUR – měsíčně dle poslední známé daňové povinnosti nebo na základě skutečných výsledků

Ostatní kvartální plátci – do termínu podání přiznání

35

Další povinnosti  registrační pokladny  prodeje zboží na území Polska (kamenný obchod) musí být registrovány prostřednictvím registrační pokladny  povinnost registrovat prodeje prostřednictvím registrační pokladny v případě zasílání zboží není  hlášení Intrastat 3 mio PLN  intrakomunitární pořízení zboží zasílání zboží při překročení limitu

Kontakt

Accace s.r.o. Hvězdova 1716/2b 140 78 Praha Česká republika Tel: +420 222 753 480–481

Accace Legal s.r.o., advokátní kancelář Hvězdova 1716/2b 140 78 Praha Tel: +420 222 753 480–481

www.accace.cz