Verkoop met je eigen webshop producten en diensten vanuit Spanje

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !

!

Fiscaal-juridisch advies voor Spanje

!

“Smart looking, smart thinking”

Verkoop met je eigen webshop producten en diensten vanuit Spanje omzetbelasting | ZZP of BV | Spanje & EU

Met de BTW regelgeving die per 1 januari 2015 van toepassing is

!

www.loftsi.nl | [email protected] | e-commerce department

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Verkoop met je eigen webshop producten en diensten vanuit Spanje omzetbelasting | ZZP of BV | Spanje & EU


1

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Voorwoord De e-commerce sector in Spanje zou de komende jaren weleens ‘booming’ kunnen worden of is het misschien zelfs al. Spanje is een relatief grote markt binnen de Europese Unie, maar kent qua internetgebruik en online winkelen nog een achterstand op andere landen die ingelopen zal worden. Voor de handige internetondernemer is dit dus wellicht het moment om hierop in te spelen. Hier komt natuurlijk bij dat Spanje een aangename plek is om je online activiteiten te runnen. www.seoshop.nl/blog/webwinkel-starten-in-spanje schrijft hierover (2013): “Gezien het aantal inwoners in Spanje is de e-commerce omzet nog relatief laag en derhalve vindt er nu een inhaalslag plaats. De consument ontdekt op grote schaal online winkelen, online initiatieven schieten uit de grond en er komen steeds meer online winkels. Mede vanwege de achterstand in ecommerce voorspelt Forrester in haar European Online Retail Forecast 20122017 dat Spanje de grootste Europese groeier in e-commerce is tot 2017 (gemiddeld 18% groei per jaar vergeleken met 9% voor NL).” Deze publicatie zal niet ingaan op belangrijke onderwerpen zoals voor welke producten de Spaanse markt geschikt is of hoe je jouw website moet optimaliseren, maar op de BTW aspecten waar je mee te maken krijgt als je online diensten of producten vanuit Spanje gaat verkopen. Zo helpen we je er voor te zorgen dat je zaakjes met de Spaanse fiscus op orde zijn. We hopen dat deze publicatie een praktisch onderdeel gaat vormen van je Spaanse plannen. Houd er rekening mee dat hoewel deze publicatie met veel zorg is samengesteld, deze niet als belastingadvies kan worden beschouwd en het ook niet de intentie is geweest om de volledige wetgeving te behandelen. Laat je in geval van twijfel of vragen adviseren. Vragen? [email protected] Meer informatie kun je ook vinden op onze website: www.loftsi.nl Veel dank voor je interesse! Loftsi.nl | mei 2015


2

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Beknopte begrippenlijst

!

VIES: VAT Information Exchange System: online database waarin gecontroleerd kan worden of aan ondernemers gevestigd in een andere EU lidstaat met BTW verlegd kan worden gefactureerd

!

BTW verlegd = de mogelijkheid om aan ondernemers gevestigd in andere EU lidstaten met BTW nultarief (“zonder BTW”) te factureren

!

MOSS = Mini One Stop Shop, het systeem dat het mogelijk maakt om met één BTW aangifte in eigen land de BTW voor de verkoop van elektronische diensten in andere lidstaten af te dragen

!

ZZP-er = zelfstandige zonder personeel: wordt belast in de inkomstenbelasting in het land waar hij zijn onderneming drijft

!

BV = Besloten vennootschap: wordt belast in de vennootschapsbelasting van het land waar de BV is gevestigd

Vertalingen

!

Omzetbelasting (BTW) = Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Spanje kent 3 typen: standaard (21%), gereduceerd (10%) en super gereduceerd (4%)

!

Inkomstenbelasting (IB) = Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) De tarieven voor inkomen van ZZP-ers verlopen progressief tussen 20% en 47% (2015)

!

Vennootschapsbelasting (Vpb) = Impuesto sobre Sociedades (IS) Het tarief varieert tussen 15% - 28% (2015)

!

Besloten vennootschap (BV) = Sociedad Limitada (SL) Het minimale startkapitaal bedraagt 3.000 euro


3

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Inhoudsopgave

" Voorwoord " Begrippenlijst & vertalingen " Inhoudsopgave

1. Waar draag je de omzetbelasting (BTW) af?

5

1.1. Wat verkoopt je webshop? 1.2. Wie is je klant? 1.3. Webshop BTW in schema 2. Als ZZP-er of met een Spaanse BV?

9

3. Overige aandachtspunten

10

4. Slotopmerkingen

11

5. Over Loftsi

11

" Annex I: Limieten online verkoop producten EU lidstaten BTW registratie


4

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


1. Waar draag je de omzetbelasting (BTW) af? Voor Spaanse webshops die online producten of diensten verkopen aan klanten in Spanje en de EU is het belangrijk om de juiste toepassing van de omzetbelasting (BTW) te kennen. Drie zaken zijn van belang: a) Of er een product, dienst of elektronische dienst wordt verkocht (1.1.) b) Of de klant een zakelijke afnemer of een particulier is (1.2.) c) Waar de klant is gevestigd (1.2.) Spanje kent drie BTW tarieven. Het standaardtarief van 21%, het gereduceerde tarief van 10% en het super gereduceerde tarief van 4%. Het standaardtarief van 21% zal op de meeste diensten en producten van toepassing zijn.

1.1. Wat verkoopt je webshop? Verkoop van een product

Er is sprake van de verkoop van een product als er een overdracht van gebruiksrecht van een fysiek object plaatsvindt zonder dat hierbij de eigenschappen van het object veranderen. Bijvoorbeeld, de verkoop van gestandaardiseerde software op een Cd-rom is een verkoop van een product, net als de verkoop van een film op DVD.

Verkoop van een dienst

Is er geen sprake van een verkoop van een product, dan is er sprake van de verkoop van een dienst. Voor de BTW behandeling is het vervolgens van belang om onderscheid te maken tussen het verlenen van een normale dienst en het verlenen van een elektronische dienst. Als normale diensten worden bijvoorbeeld bestempeld (ook als ze via een website worden verleend of verkocht): ! Consultancy of advisering via een website of via email ! Webdesign of grafische dienstverlening via een website of via email ! Online opleidingen of cursussen, zoals webinars ! De online verkoop van tickets of toegangskaarten voor evenementen


5

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Verkoop van een elektronische dienst

Als elektronische diensten worden bestempeld de diensten die alleen via internet verkocht kunnen worden en waarbij aan de volgende omschrijving wordt voldaan: ! Dat de verkoop nagenoeg geautomatiseerd verloopt - de menselijke bemoeienis bij de individuele verkoop is minimaal - en ! Het bestaansrecht van de dienst nagenoeg afhankelijk is van de informatietechnologie De meest in het oog springende voorbeelden van verkoop van elektronische diensten zijn: <

!

Het downloaden van films, beelden, muziek, spellen, etc.

!

Hosting- & serverdiensten, diensten van internetaanbieders, etc.

!

Downloaden van software, antivirus programma’s, actualisaties, etc.

!

Geautomatiseerd online/ op afstand onderwijs, online lesboeken, etc.

!

E-books, abonnementen op online magazines, blogs, etc.

Wil je weten in welke categorie jouw dienst valt? Neem dan contact met ons op voor verdere informatie: support@|oftsi.nl

1.2. Wie is je klant? Naast de vraag of je een product, een dienst of een elektronische dienst via je webshop verkoopt (stap 1), is het voor de BTW behandeling erg belangrijk aan wie je verkoopt en waar de klant is gevestigd (stap 2). A. Klant in Spanje

Is de klant - ondernemer of particulier - gevestigd in Spanje, dan is er sprake van een binnenlandse transactie en zal er met Spaanse BTW gefactureerd moeten worden (enkele mogelijke uitzondering daargelaten). Is je klant ondernemer en wordt de aankoop van jouw product of dienst voor zijn zakelijke activiteit gebruikt, dan kan hij de betaalde BTW terugvragen bij de Spaanse fiscus. Hij zal daarvoor een correcte factuur van jou moeten ontvangen. Houd er ook rekening mee dat er een limiet geldt van 2.500 euro voor contante betalingen tussen of aan ondernemers.


6

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


B. Ondernemer gevestigd in EU lidstaat

In het algemeen geldt dat aan ondernemers gevestigd in een andere EU lidstaat met BTW verlegd (“zonder BTW”) kan worden gefactureerd. Om met BTW verlegd te kunnen factureren dient de ondernemer wel te zijn geregistreerd in het Europese VIES register (controleer dit!): http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do?selectedLanguage=en C. Particulier gevestigd in EU lidstaat

Is je klant een particulier gevestigd in een andere EU lidstaat dan is de BTW behandeling complexer. Deze is dan afhankelijk van wat je verkoopt: ! Product: er kan voor worden gekozen om direct met de lokale BTW van het lidstaat waar de klant is gevestigd te factureren (gunstig als de lokale BTW lager is dan het Spaanse BTW tarief). Zodra de omzet in de lidstaat de limiet weergegeven in Annex I overschrijdt ben je daar zelfs toe verplicht. Om met lokale BTW te kunnen factureren dient er doorgaans een BTW melding te worden gedaan in de andere lidstaat. ! Dienst: als er een normale dienst wordt verkocht aan een particulier gevestigd in een ander EU lidstaat dan zal er met Spaanse BTW gefactureerd moeten worden. Er zal geen sprake zijn van het factureren met de lokale BTW van het desbetreffende lidstaat. ! Elektronische dienst: sinds 1 januari 2015 zijn webshops verplicht om bij de verkoop van elektronische diensten met het lokale BTW tarief van het woonland van de klant te factureren. Hierdoor zijn webshops genoodzaakt om de woonplaats van de klant te kennen en zich in beginsel te registeren voor de BTW in dit woonland. Om te voorkomen dat de webshops zich in (te)veel verschillende lidstaten moeten registreren bestaat de mogelijk om je (eenmalig) vrijwillig te registeren bij het MOSS systeem (Mini One Stop Shop). Door middel van één periodieke BTW aangifte kan dan de BTW voor de verschillende lidstaten in Spanje worden afgedragen: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/procedimientoini/G329.shtml

De BTW wetgeving is complex, verschilt per lidstaat en er zijn nog altijd talrijke uitzonderingen op de bovenstaande basisregels. De BTW behandeling die je in Nederland gewend bent, kan in Spanje verschillen. Laat je vooraf informeren hoe jouw producten of diensten in Spanje voor de BTW worden behandeld. Vragen? [email protected]


7

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


1.3. Webshop BTW in schema (hoofdregels)

Producten

Binnen Spanje

Particulier

Spaanse BTW

Zakelijk

Spaanse BTW

EU Spaanse BTW of lokale BTW * BTW verlegd **

* Er kan (vrijwillig) gekozen worden om direct met lokale BTW in de andere lidstaat te factureren. Indien de omzet in de lidstaat de gestelde limiet (Annex I) overschrijdt dient er echter verplicht een aanmelding te worden gedaan. ** Er dient te worden gecheckt of de buitenlandse ondernemer is ingeschreven in het EU BTW register (VIES) om met BTW verlegd te kunnen factureren. Is dit niet het geval, dan dient er Spaanse BTW in rekening te worden gebracht.

Normale dienst

Binnen Spanje

EU

Particulier

Spaanse BTW

Spaanse BTW

Zakelijk

Spaanse BTW

BTW verlegd *

* Bij de verkoop van een dienst aan een andere lidstaat zal in de meeste gevallen met Spaanse BTW gefactureerd moeten worden, tenzij de afnemer een ondernemer is die in het EU VIES register is ingeschreven.

Elektronische dienst

Binnen Spanje

EU

Particulier

Spaanse BTW

Lokale BTW lidstaat *

Zakelijk

Spaanse BTW

BTW verlegd

* Per 1 januari zijn webshops verplicht om bij verkoop van elektronische diensten met het lokale BTW tarief van het woonland te factureren. Registratie voor afdracht van de BTW van de verschillende lidstaten kan in Spanje bij het MOSS (Mini One Stop Shop)

De BTW wetgeving is complex, met name als er grensoverschrijdende ver- of aankopen plaatsvinden en er gelden nog altijd de nodige uitzonderingen die per land kunnen verschillen. Laat je daarom informeren door een belastingadviseur. Vragen? [email protected]


8

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


2. Als ZZP-er of met een Spaanse BV? Of de werkzaamheden beter vanuit een Spaanse BV kunnen worden uitgevoerd in plaats van als (Spaans) zelfstandig ondernemer is een veel gestelde vraag. Natuurlijk varieert het antwoord per situatie, maar in grote lijnen kunnen we de volgende voor- en nadelen benoemen: Voordelen vennootschap: " Beperking aansprakelijkheid " Professionelere uitstraling " Gering startkapitaal (3.000 euro), dus laagdrempelig " Bij hogere winsten reductie in belastingheffing mogelijk " Eerste 2 winstgevende jaren gereduceerd belastingtarief 15% mogelijk Nadelen vennootschap: " Volledige boekhouding noodzakelijk (duurder in onderhoud) " Deponeren jaarrekening en legaliseren boekhouding " Bestuurdersaansprakelijkheid bij onderkapitalisatie van vennootschap " Additionele salarisadministratie noodzakelijk " Bij kleinere omzetniveaus niet altijd fiscaal voordeliger " (Eenmalige) oprichtings- en liquidatiekosten hoger

ZZP of Spaanse BV

ZZP-er

Spaanse BV

vanuit privé

vanuit BV

hoofdelijk

beperkt, tenzij mismanagement

inkomstenbelasting

vennootschapsbelasting

20% - 47%

15-28%

BTW, IB

BTW, Vpb, IB

Nee

Ja

Boekhouding

Beperkt

Volledig

Jaarrekening

Nee

Ja

Facturatie Aansprakelijkheid Belastingheffing Belastingtarieven Belastingaangiften Salarisadministratie

Twijfels? Loftsi.nl kan je adviseren en voor je doorrekenen wat voor jouw situatie het meest gunstige alternatief is.


9

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


3. Overige aandachtspunten Misschien sta je inmiddels te popelen om aan de slag te gaan met je webshop vanuit Spanje. Echter, houd er rekening mee dat je je emigratie van Nederland naar Spanje zorgvuldig dient te plannen, helemaal als je al een onderneming runt in Nederland. Emigratie en de Nederlandse belastingdienst

Alvorens naar Spanje te emigreren dien je o.a. in contact te treden met de Nederlandse belastingdienst over je op handen zijnde emigratie. Het is van belang dat je je realiseert dat je emigratie ook in Nederland fiscale gevolgen kan hebben. Als je onderneming als gevolg van emigratie in Nederland wordt gestaakt kan er sprake zijn van een eindafrekening met de Nederlandse fiscus. Stille en fiscale reserves komen tot uitdrukking en worden in de belastingheffing van de Nederlandse inkomstenbelasting betrokken. Ook kan de Nederlandse fiscus conserverende aanslagen opleggen voor eventuele pensioenaanspraken, afgetrokken lijfrentepremies of voor een aanmerkelijk belang. Het is raadzaam om vroegtijdig in contact te treden met een Nederlandse belastingadviseur om navraag te doen over de fiscale bijzonderheden die als gevolg van de emigratie op kunnen treden (Loftsi kan je refereren). Je aankomst in Spanje

De stappen die in eerste instantie in Spanje moeten worden gezet zijn van persoonlijke aard en vrij overzichtelijk. Het beginpunt is om je in te schrijven bij de gemeente waar je woonachtig wordt. Het origineel en een kopie van de koopakte of het huurcontract moet doorgaans samen met het origineel en een kopie van je paspoort worden overlegd. De volgende stap is het aanvragen van een NIE nummer (het Spaanse equivalent van het sofinummer). Deze dient aan te worden gevraagd bij het kantoor van de Spaanse vreemdelingenpolitie van de gemeente waar je woonachtig bent: gezien je in Spanje woonachtig wordt dien je persoonlijk een ‘certificado de residencia’ aan te vragen. Zodra je deze eenmaal hebt kun je je aanmelden als fiscaal ingezetene bij de Spaanse fiscus. Vergeet tenslotte niet je Spaanse verzekeringen te regelen.


10

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Fiscaal resident in Spanje

Gezien je woonachtig wordt in Spanje, zal je ook fiscaal resident worden in Spanje. Dit betekent dat je in Spanje belastingplichtig wordt voor al je (wereld)inkomen en (wereld)vermogen. Vooral als dit gaat om substantiëlere bedragen is het raadzaam om voorafgaand aan je emigratie in kaart te brengen hoeveel belasting je jaarlijks in Spanje moet afdragen. Loftsi kan het emigratietraject naar Spanje voor je begeleiden en je adviseren m.b.t. fiscaal residentschap en werkt daartoe samen met een uitgebreid netwerk van Nederlandse en buitenlandse adviseurs en notarissen. Neem contact met ons op in het geval van vragen.

4. Slotopmerkingen We hopen is dat deze publicatie je een goed inzicht heeft gegeven van de BTW aspecten waarmee je webshop in Spanje te maken krijgt. Uiteraard is iedere situatie uniek en zullen de aspecten en zaken waar je mee te maken krijgt uitgebreider en wellicht complexer zijn dan hetgeen beschreven is. Vergeet ook niet dat je naast de BTW ook met andere belastingen te maken zult krijgen, zoals de Spaanse inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting of de dividendbelasting. Mocht je vragen hebben of suggesties ter verbetering van deze publicatie, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen ([email protected]).

5. Over Loftsi Loftsi is ambitieus, we groeien en zijn goed bekend met de fiscale en juridische wetgeving in Spanje. We helpen en adviseren particulieren, Nederlandse adviseurs, notariskantoren en zakelijke partijen op Tax & Legal gebied in Spanje. Heb je vragen of wil je weten hoe wij je kunnen helpen? Neem dan contact met ons op: [email protected]. Je kunt je ook aanmelden voor onze nieuwsbrief om eenvoudig op de hoogte te blijven van de Spaanse Tax & Legal actualiteiten.


11

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

!

!


Annex I:

!

Limieten online verkoop producten EU lidstaten BTW registratie

Land (selectie van 28 lidstaten) België

Limiet omzet 35.000 EUR

Denemarken

280.000 DKK

Duitsland

100.000 EUR

Finland

35.000 EUR

Frankrijk

100.000 EUR

Griekenland

35.000 EUR

Ierland

35.000 EUR

Italië

35.000 EUR

Luxemburg

100.000 EUR

Nederland

100.000 EUR

Oostenrijk

35.000 EUR

Portugal

35.000 EUR

Verenigd Koninkrijk

70.000 GBP

Zweden

320.000 SEK

Als de verkopen van de Spaanse webshop in het land de limiet uit Annex I overschrijdt, dient er verplicht een aanmelding in het desbetreffende lidstaat plaats te vinden om lokale BTW in rekening te kunnen brengen aan de (particuliere) klanten.

!


12

Verkoop met je eigen webshop producten en diensten vanuit Spanje

Recommend Documents